LỜI MỞ ĐẦU Trong nỊn kinh tÕ thÞ trêng, sù cạnh tranh Doanh nghiệp diễn sôi động gay gắt Do vậy, để đứng vững thị trờng đòi hỏi Doanh nghiệp sản xuất phải không ngừng nâng cao chất lợng sản phẩm, đổi tự hoàn thiện công tác hạch toán, công tác quản lý tổ chức nhằm thích nghi với phát triển chung sản xuất xà hội Nội dung trình sản xuất trình lao động Quá trình lao động trình ngời sử dụng T liệu lao động làm thay đổi hình dáng, kích thớc, tính chất hoá, lý T liệu lao động để tạo sản phẩm công nghiệp với chất lợng ngày cao, thoả mÃn ngày đầy đủ nhu cầu đa dạng thị trờng Nh vậy, NVL-CCDC ba yếu tố trình sản xuất, trực tiếp cấu tạo nên thực thể sản phẩm, chất lợng NVL ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng sản phẩm Do đó, để đảm bảo chất lợng NVL cho sản xuất biện pháp quan trọng để nâng cao chất lợng sản phẩm Xét mặt Tài vèn bá mua NVL thêng chiÕm mét tû träng lớn vốn lu động (khoảng 40 60% tổng số vốn lu động) Về mặt kinh doanh, cấu giá thành yếu tố NVL chiếm tỷ trọng cao (thờng chiếm từ 60 - 80%) Đứng góc độ ta rút kết luận: NVL giữ vai trò quan trọng trình sản xuất mà giữ vai trò quan trọng trình quản lý giá thành Tài DN Vì vậy, công tác hạch toán NVL-CCDC DN nói chung công ty cổ phần Sông Đà 10 nói riêng đóng vị trí quan trọng Bởi lẽ việc hạch toán NVL-CCDC xác đầy đủ kịp thời tạo điều kiện cho việc nâng cao chất lợng sản phẩm , tiết kiệm đợc chi phí sản xuất hạ đợc giá thành sản phẩm Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác hạch toán NVL-CCDC, đợc giúp đỡ giáo viên hớng dẫn tận tình bảo cán kế toán Công ty cổ phần Sông Đà 10 Em mạnh dạn sâu tìm hiểu đề tài : Hạch toán NVL-CCDC Doanh nghiệp sản xuất Chuyên đề thực tập gồm phần : - Phần I: Tổng quan công ty cổ phần Sông Đà 10 - Phần II: Thực trạng công tác hạch toán NVL-CCDC Công ty cổ phần Sông Đà 10 - Phần III: Một số biện pháp góp ý nhằm hoàn thiện công tác hạch toán NVLCCDC Công ty cổ phần Sông Đà 10 Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn với hiểu biết chuyên môn cha thực tế em hạn chế chuyên đề tránh đợc thiếu sót Do vậy, em kính mong đợc góp ý kiến thầy cô, đặc biệt góp ý giáo viên hớng dẫn thực tập Thầy Lê Xuân Ngọc Phần I TổNG QUAN Về CÔ NG TY Cổ PHầN SÔ NG Đà 10 I QUá TRìNH THàNH LậP Và ĐặC ĐIểM CủA Công ty cổ phần Sông Đà 10 Tên địa công ty - Tên công ty: Công ty cổ phần Sông Đà 10 - Tên quốc tế: SongDaNo10 Joint Stock Company - Tên viết tắt: SongDa10 -Telephone: 047.683.998 - Fax: 047.683.997 - Trụ Sở: Tầng tòa nhà Sông Đà- xà Mỹ Đình Huyện Từ Liêm- TP Hà Nội Qúa trình thành lập Công ty cổ phần Sông Đà 10 Công ty cổ phần Sông Đà 10 đơn vị thành viên tổng công ty Sông ĐàBộ Xây Dựng , DN nhà nớc hạch toán Kinh Tế độc lập có dấu riêng tiền thân công ty cổ phần Sông Đà 10 công ty xây dựng công trình ngầm đợc thành lập theo QĐ số 154 BXD-TCCB ngày11/02/1981 trởng Bộ Xây Dựng Từ thành lập Công ty tới nay, Công ty đà trải qua nhièu khó khăn thăng trầm Việc xác định phơng hớng phát triển SXKD kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt khó mang tính định Công ty giúp đỡ cấp có thẩm quyền, Công ty cổ phần Sông Đà 10 ngày phát triển mạnh, đảm bảo việc làm cho ngời lao động bớc nâng cao đời sống cán công nhân viên toàn Công ty Nhiệm vụ Công ty : Công ty không trực tiếp SX SP mà Công ty giao cho xí ng hiệp trực tiếp SX SP phục vụ cho công việc xây dựng SP chủ yếu công việc sx bê tông thơng phẩm, đá răm, đá loại Từ cuối năm 1982 trở lại đây, Công ty đà trọng trang bị thêm máy móc thiết bị, xây dựng kết cấu sở hạ tầng, đồng thời båi dìng tay nghỊ cho bé phËn trùc tiÕp s¶n xuất, bớc tiếp cận với công nghệ tiên tiến sử dụng máy móc thiết bị đáp ứng nhu cầu SX thành phẩm chất lợng ngày cao công trình lớn Qua nhiều năm Công ty đà dày dạn kinh nghiệm công việc sx kinh doanh, khai thác cách có hiệu đồng vốn bỏ Công ty cổ phần Sông Đà 10 thực cánh chim lớn nghành sx vật liệu xây dựng phục vụ cho việc xây lắp Sau õy la s ụ hinh cơng ty cở phần Sơng Đà 10 : S¬ đồ hình thành công ty cổ phần Sông Đà 10 Công ty xây dựng công trình ngầm Quyết dịnh số 154/BXD-TCCB ngày11/02/1981 Công ty xây dựng công trình ngầm Quyết dịnh số 127A/BXD-TCLĐngày26/03/1993 Công ty xây dựng công trình ngầm Sông Đà 10 Quyết dịnh số 04/BXD-TCLĐ ngày 02/01/1996 Công ty Sông Đà 10 Quyết dịnh số 285/QĐ-BXD ngày11/03/2002 Công ty cổ phần Sông Đà 10 Quyết dịnh số 2114/QĐ-BXD ngày14/11/2005 Công ty có trụ sở đặt tầng tòa nhà Sông Đà - Mỹ Đình- Từ LiêmHà Nội Ngoài công ty có xí nghiệp , đơn vị trực thuộc công ty: 1, Xí nghiệp Sông Đà 10.2 ( Công trình hầm đờng qua đèo Hải Vân) Địa Phờng Hiệp Hòa Quận Liên Chiểu TP Đà Nẵng Công trình thi công : công trình Ba Hạ , công trình Hải Vân ,Công trình Bình Điền 2, Xí Nghiệp Sông Đà 10.3 ( Công trình thủy điện Tuyên Quang) §Þa chØ: ThÞ TrÊn – Na Ha- Hun Na Ha Tỉnh Tuyên Quang Công trình thi công : Công trình cửa Trát Thanh Hóa , Công trình Phấn Mẽ Thái Nguyên, công trình thủy điện Tuyên Quang, Kinh doanh Vật T 3, Xí Nghiệp Sông Đà 10.4 ( Công trình thủy điện- thủy lợi- Quảng Trị) Địa xà hớng tân huyện Hơng Hóa- Tỉnh Quảng Trị Công trình thi công : Công trình đờng HCM ,công trình đèo ngang : 4, Xí Nghiệp Sông Đà 10.5 ( Công trình thủy điện SESAN 3A ) Địa : thủy điện SESAN 3A- huyện IAGRAI- tỉnh Gia Lai Công trình thi công : công trình thủy điện SESAN 3A, công trình thủy điện SESAN 3, công trình thủy điện HốHô Xí nghiệp Sông Đà 10.6 Địa chỉ: thủy điện Sơn La- Tỉnh Sơn La Công trình thi công công trình thủy điện Sơn La,công trình CửaĐạt Công ty cổ phần Sông Đà 10 DN hạc toán Độc lập với chức nhiệm vụ - Xây dựng công trình Ngầm Xây dựng công trình thủy điện Thủy lợi, giao thông Xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng, trang trí nội thất Khai thác sản xuất, kinh doanh vật t, vật liệu xây dựng Sản xuất cấu kiện bê tông , cấu kiên kim loại , phụ tùng, phuc kiện, phuc vụ xây dựng - Sửa chữa khí, ô tô xe máy - Xuất nhập vật t, thiết bị phụ tùng giới công nghệ xây dựng nhiều lĩnh vực kinh doanh khác - Sản xuất điện thơng phẩm Qua trình phát triển công ty, công ty đà liên tục nhận đợc khn thởng nhà nớc - Huân chơng lao động hạng nhì cho tập thể cán CNV công ty năm 1986 - Huân chơng độc lập hạng cho tạp thể cán CNV công ty năm 1989 - Danh hiƯu anh hïng lao ®éng cho tËp thể ĐVTC đội khoan giếng năm 1989 - Huân chơng lao động hạng cho tập thể ĐVTN năm 1990 - Huân chơng lao động hạng cho tập thể CBCNV năm 1995 - Huân chơng lao động hạng cho tập thể ĐVTN năm 1998 - Danh hiệu anh hùng lao động cho cá nhân thời gian từ năm 1985 -1998 - Danh hiệu anh hùng lao động cho tập thể CBCNV toàn công tynăm 1998 - Huân chơng lao động hạng cho tập thể cán CNV công ty năm 2003 Hiện công ty có khoảng 2600 CBCNV 300 cán kỹ s nghành nghề giầu kinh nghiệm lĩnh vực khoan nổ, thi công hầm, xây dựng CTGT, thủy lợi 2300 CN kỹ thuật nghành nghề đợc đào tạo kỹ sử dụng thành thạo trang thiết bị đại Nguồn vốn có công ty: 60.000.000.000 VNĐ Trong đó: Nhà níc chiÕm Vèn §iỊu lƯ 36.000.000.000 VN§  chiÕm 60% Cổ phần u đÃi bán cho ngời LĐ 20% 12.000.000.000 VNĐ chiếm Cổ phần nhà đầu t khác 20% 12.000.000.000 VNĐ chiếm Tình hình thực số tiêu kinh tế năm gần đây: Bảng STT CHỉ Tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Tổng DT 235947439 429773469 429562295 452624000 Vèn CSH 18133513 22327249 32866426 44153000 Vèn NN 9674729 9674729 28173038 44153000 LN tríc thuÕ 4948675 6888714 9141923 14574000 LN sau thuÕ 3998422 4846397 6582185 11141000 Số LĐ 2280 2599 2611 22358 Thu nhâp BQ/Ng- 1478 êi/Th¸ng 2009 1944 2100 Nép NSNN( D· 8681925 nép) 6428720 15087132 18987000 6732955 4823842 11366584 13850000 1550400 Tµi 1367079 1334791 1562000 1661595 115874 115874 161423 0 237146 71639 2269883 3459126 Trong ®ã: - thuÕ DT,VAT - thuÕ NK ThuÕ nguyªn - Thu trªn vèn - Thuế khác Qua bảng tiêu công ty, thấy nghiệp phát triển công ty không ngừng tăng lên DT kéo theo lợi nhuận tăng thu nhập BQ/ Đầu ngời công ty không ngừng tăng lên từ tình trạng chung đất nớc díi thêi bao cÊp chÕ ®é KHH tËp chung , trơc đổi nèn kinh tế tập chung chuyển sang xây dựng kinh tế thị trờng theo định hớng XHCN , công ty đà nhanh chóng nắm bắt đợc mới làm chủ công nghệ da lực công ty lên tầm cao đảm đơng đợc công trình lớn trọng điểm đất nớc đòi hỏi kỹ thuật công nghệ cao lực công ty đợc đánh giá cao đối tác nớc Dới số sản l;ợng công việc công ty thực năm: - Năng lực khan nổ hở: đến triệu m3/ năm - Năng lực khan nổ hầm: 800000m3/ năm - Năng lực xúc, bốc , vận chuyển: 3000.000 m3/ năm - Sản xuất đá dăm: 300.000m3/ năm - Sản xuất bê tông thành phẩm :100.000m3/năm - Gia công chi tiết cấu kiện kim loại, sản xuất cốp pha:200 tấn/ năm Để thực đợc khối lợng công việc đó, công ty đà mạnh dạn đầu t hàng trăm tỷ đồng để mua máy móc Trang thiết bị đại Hiên công ty có 500 đầu xe, máy thi công , tổng nguyên giá tải sản gần 400 tỷ đồng đặc biệt công ty có 150 thiết bị chuyên dụng đợc sản xuất năm 2000 cá hÃng tiếng giới với công nghệ đại nh TamRock, AtLas copco, robbins Không đầu t vào máy móc thiết bị đại công ty trọng vào công tác ứng dụng KHKT chuyển giao công nghệ nớc giới lĩnh vực xây lắp, đặc biệt công ty đà áp dụng công nghệ đào hầm Cộng hòa áo( NATM) Tại công trình hầm đờng qua đèo Hải Vân Không dừng lại , công ty hớng tới tiếp cận công nghệ nhằm phục vụ cho đổi đất nớc tơng lai II Đặc điểm tổ chức máy quản lý, chức năng, nhiệm vụ phòng ban DN có hình thức tổ chức quản lý riêng Với Công ty cổ phần Sông Đà 10 có mạng lới tổ chức quản lý nh sau : *Khối gián tiếp sản xuất kinh doanh, gồm : - Ban giám đốc Dới ban giám đốc thi gồm phó giám đốc giúp việc cho giám đốc - Các phòng chức giúp việc cho giám đốc, gồm : +Phòng quản lý kỹ thuật +Phòng thi công an toàn +Phòng tổ chức hành +Phòng tài kế toán +Phòng kinh tế kế hoạch +Phòng quản lý giới +Phòng vật t *Khối trực tiếp sản xuất, gồm : -Xí nghiệp Sông đà 10.1 -Xí nghiệp Sông đà 10.2 -Xí nghiệp Sông đà 10.3 -Xí nghiệp Sông đà 10.4 -Xí nghiệp Sông đà 10.5 -Xí nghiệp Sông đà 10.6 -Ban đèo hành Hải Vân Các xí nghiệp DN trực tiếp sx thi công gồm ban chức đội sx sau : Sau sơ đồ tổ chức máy quản lý SXKD Công ty nh Giám đốc Công ty Phó GĐ công ty kiêm GĐ xí nghiệp 10.1 Phòng quản lý kỹ thuật Xí nghiệp Sông Đà 10 X1 Các ban chức Các đội sản xuất Phó GĐ kỹ thuật thi công Phòng thi công an toàn Xí nghiệp Sông Đà 10.2 Các ban chức Các đội sản xuất Phó GĐ Kinh tế Phòng tổ chức hành Xí nghiệp Sông Đà 10.3 Các ban chức Các đội sản xuất Phó GĐ vật tư - giới Phòng tài kế toán Xí nghiệp Sông Đà 10.4 Các ban chức Các đội sản xuất Phòng kinh tế kế hoạch Xí nghiệp Sông Đà 10.5 Các ban chức Phó GĐ công ty kiêm GĐ xí nghiệp 10.3 Các đội sản xuất Xí Xí nghiệp Sông Đà 10.6 Xí nghiệp CácSôngCác Đà ban đội sản 10.5 chức xuất nghiệp Sông Đà 10.6 Phòng vật tư Ban điều hành Hải Vân Các ban chức Công ty thể thống dới lÃnh đạo trực tiếp Giám đốc Công ty đay Công ty cổ phần Sông Đà 10 vậy, dới lÃnh đạo giám đốc Công ty thực theo chế độ thủ trởng phó Giám đốc ngời giúp việc cho Giám đốc, đợc Giám đốc uỷ quyền đạo số công việc cụ thể, trởng phòng, phòng ban ngời chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty mặt quản lý sử dụng lao động, quản lý sử dụng tài đạo SXKD nhiệm vụ đợc giao cho đơn vị, đợc quyền duyệt chi chi phí có liên quan đến việc kinh doanh Quá trình thực kinh doanh sở hợp lý, đảm bảo công việc đạt hiệu cao Chức năng, nhiệm vụ phòng ban : *Ban Giám đốc, gồm có GĐ PGĐ Các đội sản xuất - Giám đốc: ngời đứng đầu Công ty chịu trách nhiệm hoạt động công ty - PGĐ Xí nghiệp sông đà 10.1 : giúp GĐ điều hành lĩnh vực công tác SXKD Công ty khu vực Tây Nguyên, trực tiếp làm GĐ Xí nghiệp sông đà 10.1 - PGĐ kỹ thuật thi công : có nhiệm vụ giúp GĐ theo dõi, giám sát, đạo phòng ban làm kỹ thuật kịp tiến độ trình sx Đồng thời làm tham mu cho GĐ việc triển khai phơng án kỹ thuật phục vụ cho sx - PG§ kinh tÕ : cã nhiƯm vơ gióp G§ theo dõi, giám sát mặt hoạt động tài DN - PGĐ vật t giới : Giúp GĐ điều hành lĩnh vực : Công tác quản lý gới, công nghệ khí, lắp máy, công tác vật t thiết bị; công tác đầu t thiết bị; công tác chuẩn bị triển khai dự án đầu t công trình - PGĐ Xí nghiệp sông đà 10.3 : giúp GĐ điều hành lĩnh vực : công tác SXKD Công ty Khu vực Tây Bắc; trực tiếp làm GĐ Xí nghiệp sông đà 10.3 *Các phòng trực thuộc Công ty có nhiệm vụ : - Phòng quản lý kỹ thuật : Tham mu cho GĐ xây dựng kế hoạch SXKD, xây dựng đơn giá cho công trình, HMCT, soạn thảo hợp đồng kinh tế, tổ chức thi côn công trình trọng điểm Công ty, kiểm tra trình Giám đốc Công ty phê duyệt thiết kế tổ chức biện pháp thi công đơn vị thành viên công tác thiết kế giải vớng mắc thiết kế với t vấn chủ đầu t - Phòng thi công an toàn : phận tham mu cho GĐ, giúp GĐ Công ty lĩnh vực quản lý tiến độ thi công công trình, quản lý an toàn bảo hộ lao động, phối hợp với DN trực thuộc lập tổng tiến độ thi công công trình Công ty đạo xí nghiệp thi công Tổng hợp khối lợng thi công tuần công trình, báo cáo GĐ Công ty, nghiên cứu nguyên nhân không hoàn thành kế hoạch, đề xuất biện pháp nhằm đẩy nhanh tiến độ thi công Định kỳ dột xuất kiểm tra thực tế tình hình thực tiến độ thi công công trình - Phòng tổ chức hành : phận tham mu cho GĐ, giúp GĐ Công ty lĩnh vực : công tác tổ chức nhân sự, chế độ sách ngời lao động, công tác đào tạo tuyển dụng, công tác thi đua, khen thởng, công tác hành Tham gia xây dựng định mức đơn giá tiền lơng cïng víi ban kinh tÕ – vËt t - Phßng tài kế toán : giúp GĐ Công ty lĩnh vực : tài kế toán, tín dụng toàn công ty Giúp GĐ Công ty kiểm soát đồng tiền hoạt động kinh tế tài công ty theo quy định quản lý kinh tế tài Nhà nớc, Tổng Công ty Công ty - Phòng kinh tế kế hoạch : phận tham mu cho GĐ giúp GĐ Công ty lĩnh vực : công tác kế hoạch, công tác thị trờng đấu thầu mua sắm vật t, thiết bị, xe máy, công tác kinh tế, công tác hợp đồng kinh tế - Phòng quản lý giới : giúp GĐ Công ty việc quản lý toàn mặt công tác mua bán, nhập sử dụng vật t, phụ tùng đơn vị toàn Công ty - Văn phòng Đảng- Đoàn: Quan tâm chăm lo công tác Đảng, Đoàn công ty, lập kế hoạch đào tạo, bồi dỡng cho Đảng viên nh thờng xuyên tổ chức buổi sinh hoạt Đảng, đoàn , văn nghệ Nhằm nâng cao đời sống tinh thần cho cán công nhân viên công ty Các ban chức năng: Có nhiệm vụ quan sát thi công công trình Các đội sản xuất nơi trực tiếp sản xuất thi công, đảm bảo thực theo kế hoạch, nh chất lợng công trình mà ban giám đốc phòng ban đà đa Công ty thể thống mặt nên việc áp dụng vào trình sx giao cho xí nghiệp trực tiếp sx tham gia vào nhiều chu trình khác III Tình hình tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần Sông Đà 10 Xuất phát từ đặc điểm tổ chức SXKD, tổ chức quản lý phù hợp với yêu cầu quản lý, trình độ cán kế toán DN mà máy kế toán DN đợc tổ chức theo hình thức Nhật ký chung, kế toán hàng tồn kho, DN áp dụng phơng pháp BQ gia quyền, hình thức kế toán tập trung Tại phòng kế toán Công ty : Đứng đầu kế toán trởng, tiếp phó phòng kế toán nhân viên kế toán đợc đặt dới đạo Giám đốc Công ty Để thực đầy đủ nhiệm vụ, đảm bảo chuyên môn hoá lao động máy kế toán, đồng thời vào đặc điểm tổ chức sx, tổ chức quản lý yêu cầu trình độ máy quản lý máy kế toán DN, Công ty cổ phần Sông Đà 10 đợc tổ chức nh sau : - Kế toán trởng : trực tiếp đạo điều hành công tác nghiệp vụ liên quan đến tài kế toán Công ty, đồng thời cân đối nhu cầu vốn lập báo cáo cho cấp Dới kế toán trởng gồm : Phó phòng kế toán nhân viên nh : kế toán vật t, kế toán TSCĐ, kế toán toán cho khách hàng, kế toán ngân hàng, kế toán tiền lơng BHXHH, kế toán thuế kế toán tổng hợp Sau sơ đồ tổ chức công tác kế toán phòng tài kế toán Công ty cổ phần Sông Đà 10 : 10 Biểu số 11: Đơn vị: Công ty cổ phần Sông Đà 10 Sổ chi tiết vật liệu Tháng năm 2006 Tên, nhÃn hiệu, quy cách vật t: Thép CT3dTài khoản: 152 Đơn vị tính: kg Tên kho: phơng thảo Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 358 04/9 136 06/9 Diễn giải Số d đầu kỳ Mua Cty 27B XuÊt CT BØm S¬n ………… Sè d cuèi kỳ Tài khỏan Đơn giá 331 9100 9050 621 9055 …… SL NhËp TT 2250 20.362.500 … ……… …… 2250 20362500 Ngêi ghi sæ (ký, ghi họ tên) (đà ký) SL Xuất TT SL TT Ghi chó 12 9= 5x8 10 238 2488 11= 5x10 2.165.800 22.528.300 342 3.096810 2146 … 19.432030 … ……… 342 3096810 Kế toán trởng (ký, ghi họ tên) (đà ký) 73 Tồn 2146 19432030 Biểu số 12: Đơn vị: Công ty cổ phần Sông Đà 10 Sổ chi tiết vật liệu Tháng năm 2006 Tên, nhÃn hiệu quy cách vật t: Máy Hàn Điện Tài khoản: 153 Đơn vị tính: Chiếc Tên kho: phơng thảo Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 358 04/9 136 06/9 Tài khỏa Đơn giá Số d đầu kỳ Mua Cty CP Duy Linh Xuất CT ngân hàng phố nèi DiƠn gi¶i SL NhËp TT SL Xt TT 350000 9= 5x8 331 350000 2800000 621 350000 …… …… ………… … 1400000 ……… 2800000 1400000 SL Tån TT 10 11= 5x10 700000 10 … 3500000 2100000 2100000… ……… …… Sè d cuèi kú 74 Ghi chó 12 75 4.4.3 Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, CCDC - Mục đích: Nhằm tổng hợp số lợng toàn vật liệu,CCDC nhập, xuất, tồn tháng Là cở để tính số liệu đối chiếu ghi sổ tổng hợp - Cở sở lập: Là số lợng ghi sổ chi tiết vật liệu để ghi vào bảng tổng hợp nhập xuất, tồn vật liệu, CCDC - Phơng pháp lập: Bảng lập vào cuối tháng, tháng lần Cuối tháng kế toán tiến hành khoá sổ chi tiết vật liệu, tứ để lấy số liệu sổ để ghi vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn để theo dõi biết đợc tình hình lại, xuất số lợng vật t Lấy số lợng giá trị loại vật liệu,CCDC từ đầu kỳ,nhập-xuất kỳ để ghi vào cột tơng ứng bảng theo nguyên tắc, loại vật liệu,CCDC ghi dòng vào cột phù hợp Căn vào số tồn đầu kỳ, tổng số nhập- xuất kỳ tính số tồn cuối kỳ mặt số lợng mặt giá trị loại vật liệu,CCDC Đối chiếu sè liƯu tån ci kú víi sè d ci kú sổ chi tiết vật liệu, số liệu phải khớp đúng, phù hợp Cuối tháng, xác định tổng giá trị tồn đầu kỳ, nhập-xuất kỳ, tồn cuối kỳ Đối chiếu với tiêu tơng ứng sổ TK 152, 153 Số liệu phải khớp đúng, phù hợp phải trùng với số liệu có ghi sổ chi tiết vật liệu, CCDC nhằm đảm bảo tình xác mức độ trung thực 76 Biểu số 13: Bảng tổng hợp nhập - xuất tồn kho vật liệu CCDC Tháng năm 2006 Tên vật liệu Đvt SL A.Nguyên VL Tồn đầu kỳ Giá trị SL Nhập kỳ Giá trị 3.856.242.740 SL Xuất kỳ Giá trị 4.207.539.481 Tồn cuối kỳ SL Giá trị 4.607.105.849 3.996.679.372 Nguyên VLC - Thép CT3d kg 238 2.165.800 2250 20.362.500 342 3096810 2146 19432030 ……… kg 356 2.563.200 1413 10.230.120 1120 8.099.840 649 4.693.480 Nguyªn VLP … … ……… … ………… … ……… … ………… - Que hµn Hép 25 380.000 100 1.520.000 87 1.322.400 B C«ng CD Kg 42 445.200 430 4.566.600 351 3.762.918 38 577.600 121 1.284.882 - Thép L63 - Sơn 986.572.364 137.495.000 113.906.741 - Máy Hàn Điện Chiếc 700.000 2.800.000 1.400.000 ……… …… … …… … ……… … ……… Céng 4.842.773.104 4.345.034.481 77 4.181.012.590 1.010.115.623 2.100.000 … ……… 5.006.794.995 4.4.4 Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n TK 331 Sỉ chi tiÕt më ®Ĩ theo dâi sè lần mua hàng tình hình trả nợ công ty cho nhà cung cấp vật t Mỗi nhà cung cấp vật t đợc mở trang số trang sổ - Cơ sở lập: Là vào Hoá Đơn GTGT chứng từ mua hàng cha roán - Phơng pháp lập: Hàng ngày, kế toán vào chứng từ mua chứng từ toán để ghi vào sổ theo nguyên tắc nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào dòng cột tơng ứng Trong ngày 04 tháng năm 2006 tài liệu đà nêu phần trớc, công ty cổ phần Sông Đà 10 có nhập mua số lợng nguyên vật liệu đà đợc nhập kho cha tr tiỊn cho ngêi b¸n ( VËt liƯu sè 27B ) Cho đến cuối tháng công ty tiến hành rút tiền gửi để toán cho khách hàng số tiền nợ lại kỳ trớc Và đợc theo dõi sổ chi tiết toán với ngời b¸n nh sau: 78 BiĨu sè 14: Sỉ chi tiÕt toán với ngời bán TK 331 Đối tợng : Công ty Số 27B Tháng năm 2006 Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 04/9 358 04/9 TK Đ/ Ư Thời hạn đ- Số d đầu kỳ Mua vật liệu cha 152,133 Số phát sinh Nợ Có 21.380.625 Số d Nợ Có 10 15.000.00 toán 15/9 127 15/9 Rót tiỊn gưi NH to¸n Sè ph¸t sinh Sè d cuèi kú 112 30.000.000 30.000.000 21.380.625 6.380.625 79 Kế toán tổng hợp nhập, xuất nguyên vật liệu, CCDC Thớc đo tiền tệ kế toán sử dụng nói đến hạch toán nói đến số liệu, tình hình biến động củ nhiều loại tài sản công ty theo giá trị Kế toán chi tiết vật liệu, CCDC cha đủ để đảm bảo vấn đề này, nên đòi hỏi phải có đội ngũ kế toán tổng hợp với mục đích nhằm đem lại lợi ích khả tính toán cách xác công ty cổ phần Sông Đà 10 đà hạch toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu, CCDC theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp theo dõi phản ánh thờng xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất, tồn kho sổ sách kế toán Công ty sử dụng tài khoản 152 tài khoản 153 để phản ánh trình nhập xuất vật liệu , CCDC tài khoản 331, tài khoản 141, tài khoản 111, tài khoản 311, tài khoản 621, tài khoản 627, tài khoản 642 Để hạch toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu, CCDC, kế toán công ty đà sử dụng loại sổ sách nh sau: Sổ nhật ký chung; Sổ tài khoản 152, tài khoản 153 5.1 Quy trình hạch toán, nguyên vật liệu, CCDC 80 Sơ đồ: Giải thích sơ đồ: Ghi hàng ngày: Chứng từ gốc Ghi quan hệ đối chiếu: ThỴ kho, sỉ chi tiÕt vËt liƯu Sỉ chi tiÕt công nợ Ghi cuối tháng: Sổ Nhật ký chung Sổ TK 152, TK153 Bảng tổng hợp NX-T vật tư BCĐ số phát sinh Báo cáo kế toán 81 Căn vào nhu cầu mua nguyên vật liệu, CCDC công ty để tiện ích cho việc phục vụ sản xuất kinh doanh Phòng vật t tiến hành lập phiếu nhËp nÕu vËt liƯu mua vỊ cã th«ng qua nhËp kho luôn, với trờng hợp vật t mua không qua nhập kho mà chuyển thẳng phục vụ cho sản xuất kế toán lại không lập phiếu nhập kho nh đà nêu phần Sau hàng ngày, vào hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho đà đợc lập sẵn thành liên, kế toán tổng hợp lập thủ kho ghi thẻ kho theo dõi số lợng vật t nhập vào, hay xuất ra, nhân viên phòng kế toán xuống kho lấy chứng từ chuyển cho kế toán nguyên vật liệu để ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ chi tiết công nợ Sau chuyển toàn chứng từ cho kế toán tổng hợp để ghi vào Sổ Nhật ký chung sổ Cuối tháng cộng số liệu vào sổ lập bảng cân đối phát sinh, khoá sổ chi tiết nguyên vật liệu để lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC lập bảng tổng hợp nhập - xuất tồn kho vËt t Sau ®· kiĨm tra ®èi chiÕu khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp kế toán lập báo cáo kế toán 5.2 Phơng pháp sở lập sổ kế toán chi tiết 5.2.1 Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC - Tác dụng : Dùng để tính toán xác định giá trị vật liệu, CCDC đà xuất kho tháng theo đối tợng tập hợp chi phí - Cơ sở lập : Căn vào phiếu xuất kho đà lập định khoản - Phơng pháp lập : Bảng đợc lập tháng lần Cuối tháng, vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu, CCDC kế toán xác định giá trị nhóm vật liệu, CCDC tập hợp theo đối tợng sử dụng Sau ghi vào bảng phân bổ theo dòng cột tơng ứng Biểu số 15: 82 Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC Tháng năm 2006 Ghi có TK 1.TK 621CPNVLTT - Công trình Bỉm Sơn - C tr×nh NH phènèi …………… …… TK 627CPSXC - Ph©n xëng I …………… TK 642CPQLDN …………… …… Tỉng céng: TK 152 TK 1521 TK 1522 TK 1523 Céng 3.096.810 1.033.126 2.000.000 ………… 1.357.001 ………… 2.142.5 60 1.125.3 47 ……… … 6.272.49 4.482.35 ………… 560.240 5.403.176 908.651 TK 153 Tæng 1.400.0 00 6.272.49 5.882.357 ………… ……… … 22.674.6 78 6.872.06 ……… ………… ………… ……… ………… 124.568.92 30.294.67 7 65.123 247 83 467.598 123 31.906 741 499.504 864 Từ bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC tháng năm 2006 công ty cổ phần Sông Đà 10 phản ánh lên đợc Nhật ký Chung sổ có liên quan Theo dõi cho công trình, phuc vụ cho công viẹc đợc gọn nhẹ Nhng công ty đà áp dụng phần hành kế toán máy nên công việc ghi sổ sách vào chứng từ theo thứ tự thời gian để vào nhật ký chung sổ có liên quan, xác đầy đủ thông tin 5.2.2 Sổ Nhật ký Chung Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chÐp c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh theo trình tự thời gian - Cơ sở lâp: Là chøng tõ gèc nh: phiÕu thu, phiÕu chi, giÊy b¸o Nợ, giấy báo Có, phiếu nhập, phiếu xuất Hằng ngày, nhận đợc chứng từ gốc kế toán kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ, lập định khoản kế toán Lấy số liệu từ chứng từ gốc đà lập định khoản để ghi vào nhật ký chung Đầu trang ghi sè chun trang tríc chun sang.Ci trang ph¶i céng sỉ để chuyển sang trang sau Trích tóm tắt tài liệu tháng năm 2006 công ty nh sau: 84 Biểu số 16: Đơn vị: công ty cổ phần Sông Đà 10 Địa chỉ: tòa nhà sông đà.mỹ đình từ liêm hà nội Sổ nhật ký chung Tháng năm 2006 Trang: 43 NT Chøng tõ § ghi · SH Sè tiỊn NT Nỵ ……  152 20.362.500 133 1.018.500 Trang tríc chun sang 28/9 358 04/9 Anh Hïng mua thÐp Hoµng nhËp Máy 28/9 28/9 359 136 Hàn Điện 137 2.800.000 133 280.000 111 B.S¬n 621  CT p.nèi ………………… 3.080.000 3.096.810 152 621  21.380.625 153 XuÊt NVL cho CT XuÊt CCDC cho 28/9 331 Cã …… 3.096.810 1.400.000 153 1.400.000 ………… ……… …… Céng chuyÓn trang sau: ……… ……… KÕ to¸n trëng Ngêi lËp 5.3.2 Sỉ c¸i TK 152, TK 153 Là sổ kế toán tổng hợp dùng để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến TK 152, TK 153 - Cơ sở lập: Là số liệu ghi sổ nhật ký chung - Phơng pháp lập: Cuối tháng vào số liệu ghi sổ nhật ký chung, 85 kế toán lấy số liệu để ghi vào sổ TK 152, TK 153 theo nguyên tắc chứng từ ghi lần vào cột có liên quan Đầu kỳ ghi số d, cuối kỳ phải khoá sỉ vµ tÝnh sè d ci sỉ Xem trÝch dÉn tài liệu sổ hai tài khoản 152 tài khoản 153 công ty cổ phần Sông Đà 10 , tháng năm 2006.( bảng biểu 17, 18) vỊ mét sè nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh nh sau: 86 Biểu số 17: Đơn vị: Công ty cổ phần Sông Đà 10 Địa chỉ: tòa nhà sông đà.mỹ đình từ liêm hà nội Sổ Tháng năm 2006 TK 152- Nguyên vật liệu NT Tr Sè hiÖu 43 621 28/9 358 04/9 Anh Hïng mua thÐp 43 331 28/9 136 06/9 XuÊt cho công trình 43 621 ghi sổ 15/9 Chøng tõ SH NT Sè d đầu kỳ 173 15/9 Mua chuyển thẳng Số tiền Nỵ 3.856.246.740 Cã 11.440.000 sx … …………………… … 20.362.500 3.096.810 ………… ………… 4.207.539.481 4.067.105.8 Céng ph¸t sinh: 49 Số d cuối kỳ: 3.996.679.673 Ngày 28 tháng năm 2006 Ngời lập Kế toán trởng (đà ký) (đà ký) Biểu số 18: Đơn vị: Công ty cổ phần Sông Đà 10 Địa chỉ: tòa nhà sông đà mỹ đình từ liêm hà nội Sổ 87