lời mở đầu Kế toán công cụ thực tiễn quan trọng quản lý kinh tế, nhà đầu t hay sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán kế toán viên để biết tình hình kết kinh doanh Hiện kinh tế nớc ta trình chuyển đổi mạnh mẽ sang kinh tế thị trờng có quản lý Nhà nớc Công tác quản lý kinh tế đứng trớc yêu cầu nội dung quản lý có tính chất mẻ, đa dạng không phức tạp Là công cụ thu thập xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế tài cho nhiều đối tợng khác nhau, bên nh bên doanh nghiệp nên kế toán phải qua cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng kinh tế Việc thực công tác tốt hay không tốt ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng hiệu công tác quản lý Công tác kế toán Công ty có nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối liên hệ hữu cơ, gắn bó với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu Mặt khác tổ chức công tác kế toán khoa học, hợp lý sở quan trọng việc đạo, điều hành sản xuất kinh doanh Quá trình học tập môn kế toán doanh nghiệp sản xuất tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Dợc Đại Y đồng thời dới giúp đỡ tận tình cô giáo Nguyễn Thị Thanh Thuỷ nh cô kế toán Công ty TNHH Dợc Đại Y em xin chọn đề tài: "Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp Công ty TNHH Dợc Đại Y" Phần I: Một số đặc điểm Công ty TNHH Dợc Đại Y Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán Công ty TNHH Dợc Đại Y Phần III: Kế toán CPSXKD tính GTSP Phần IV: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Công ty TNHH Dợc Đại Y Phần I: Một số đặc điểm Công ty tnhh dợc đại y I Đặc điểm tình hình chung Công ty tnhh dợc đại y Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Dợc Đại Y Công ty TNHH Dợc Đại Y doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Tổng Công ty Dợc Việt Nam hoạt động lĩnh vực thơng mại Sự đời xây dựng phát triển Công ty gắn với phát triển nghành kinh tế kỹ thuật yêu cầu kinh tế Trong suốt 13 năm hoạt động mình, Công ty đóng góp không nhỏ cho nghành Dợc nói riêng cho phát triển kinh tế nói chung Năm 1993 công ty thức đợc thành lập mang tính chất thành viên, đứng thành lập quốc doanh có nhiệm vụ cung cấp phân phối thuốc chữa bệnh nguyên liệu thuốc cho bệnh viện TW, xí nghiệp liên hiệp Dợc tỉnh Đặc điểm sản xuất kinh doanh nhiệm vụ chức Công ty a Cơ cấu ngành nghề: Công ty TNHH Dợc Đại Y chuyên sản xuất thuốc phục vụ cho bà nhân dân Bớc sang kinh tế tiên tiến, hoạt động Công ty có nhiều thay đổi Ngoài vấn đề phải đảm bảo cung cấp thuốc men nguyên liệu để sản xuất thuốc theo yêu cầu nghành Bộ y tế Công ty kinh doanh loại nguyên liệu thuốc, thuốc thông thờng, thuốc chuyên khoa, biệt Dợc, bông, dụng cụ y tế, nhằm mục đích thu lợi nhuận b Công ty TNHH Dợc Đại Y kinh doanh nghành sau: + Dợc phẩm (tân dợc, đông dợc) + Nguyên liệu, hoá chất, phụ liệu để sản xuất thuốc phòng chữa bệnh, bao bì Dợc sản phẩm y t ế khác + Tinh dầu, hơng liêụ, mỹ phẩm, dầu động thực vật + Dụng cụ y tế thông thờng, máy móc thiết bị y Dợc + Mỹ phẩm, sản phẩm vệ sinh, sản phẩm y tế dinh dỡng y tế + Bông băng, gạc, kính mát, kính thuốc + Hoá chất loại hoá chất xét nghiệm, khám nghiệm phục vụ cho nghành y tế + Các dịch vụ liên quan đến nghành y tế : hội chợ triển lãm, thông tin quảng cáo, du lịch Tuy nhiên nh nói trên, hàng hoá mà Công ty kinh doanh loại hàng hoá đặc biệt có liên quan trực tiếp đến tính mạng ngời nên mục đích kinh doanh Công ty không hoàn toàn lợi nhuận mà mục đích nhân đạo Công ty mang tính chất thành viên đứng thành lập quốc doanh, hạch toán kinh doanh độc lập có quan hệ hợp đồng kinh tế với đơn vị khác - Có nhiệm vụ quản lý sử dụng bảo toàn phát triển vốn chế độ hành - Tuân thủ hợp đồng ký kết, bảo đảm chữ tín khách hàng, bạn hàng, hàng hoá Công ty hàng hoá đặc biệt liên quan tới sức khoẻ nhân dân - Nắm bắt khả sản xuất kinh doanh nhu cầu thị trờng để tổ chức cải tiến tổ chức kinh doanh hợp lý nhằm đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng đảm bảo tốt chơng trình chăm sóc sức khoẻ nhân dân, thu lợi nhuận tối đa đảm bảo chất lợng thuốc nguyên liệu thuốc, đáp ứng yều cầu nghành - Chấp hành thực nghiêm chỉnh chế độ nộp ngân sách, đồng thời đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho ngời lao động - Thi hành tốt pháp lệnh kế toán thống kê định khác pháp luật II hệ thống cấu tổ chức máy quản lý SXKD Cơ cấu tổ chức Hiện tập thể lãnh đạo cán công nhân viên Công ty gồm có 260 ngời đó: Đại học Dợc: 10 ngời Đại học khác: ngời Trung cấp Dợc: ngời Trung cấp khác: ngời Dợc tá công nhân Dợc 30 ngời Thợ sửa xe lái xe: ngời Nhân viên hành chính: ngời Trình Dợc viên: ngời Bảo vệ: ngời Cơ cấu tổ chức Công ty đợc chia thành phòng ban, cửa hàng chi nhánh Sài Gòn Ban Giám đốc gồm giám đốc hai phó giám đốc giúp việc Giám đốc chịu trách nhiệm quản lý, tổ chức điều hành toàn hoạt động kinh doanh Công ty Mô hình tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH Dợc Đại Y Giám đốc Phó giám đốc Phòng tổ chức HC Phòng kế toán nghiệp vụ Phòng kế hoạch Phòng nghiệp vụ Phòng điều vận Phòng Kế toán tài vụ Phòng bảo vệ Các cửa hàng 2.Chức nhiệm vụ phòng ban Toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty chịu thống ban giám đốc Công ty Ban giám đốc phòng phối hợp chặt chẽ nhịp nhàng với - Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ bố trí xếp lao động lập kế hoạch tiền lơng, tuyển nhân viên mới, đào tạo cán nhân viên cũ, làm công tác chế độ, lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị cho hoạt động phòng ban - Phòng kế hoạch nghiệp vụ: Lập kế hoạch theo dõi kế hoạch mua bán hàng hoá theo hợp đồng, thờng xuyên nắm bắt tình hình hàng tồn kho để điều chỉnh kế hoạch mua bán - Phòng kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ tổ chức công tác tài giá hạch toán nhiệm vụ nhằm góp phần bảo toàn vốn sản xuất, giám sát đầy đủ kịp thời xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty, chấp hành nghiêm chỉnh pháp lệnh thống kê kế toán tài Nhà nớc - Phòng kỹ thuật kiểm nghiệm: Tổ chức thực quy chế chuyên môn, quản lý thuốc, theo dõi, kiểm tra chất lợng hàng hoá, kiểm nghiệm hàng nhập, hàng xuất đảm bảo hàng chất lợng quy định Bộ y tế Tổ chức công tác bảo hộ lao động, kỹ thuật an toàn lao động - Phòng điều vận: Có nhiệm vụ điều động phơng tiện vận chuyển, giao nhập hàng hoá có kế hoạch hợp đồng phòng kế hoạch - Phòng bảo vệ: Tổ chức lực lợng bảo vệ ngày đêm đảm bảo an toàn cho Công ty tổ chức lực lợng phòng cháy chữa cháy - Các cửa hàng: Có nhiệm vụ giới thiệu bán thuốc III Tình hình chung công tác kế toán doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán công ty Căn vào đặc điểm kinh doanh đơn vị Công ty đinh chức nhiệm vụ phòng kế toán nh sau: - Phòng kế toán tài vụ tham mu cho giám đốc lĩnh vực quản lý tài chịu trách nhiệm lập kế hoạch thu chi tài chính, kế hoạch vay vốn ngân hàng đảm bảo cân đối tài phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh - Kiểm tra việc sử dụng bảo quản tài sản vật t, tiền vốn đồng thời phát ngăn chặn kịp thời hành động tham ô lãng phí phạm vi sách kinh tế tài Nhà nớc - Cung cấp số liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế nhằm phục vụ cho việc lập kế hoạch công tác thống kê Cơ cấu máy kế toán Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán TGNH tiền vay Kế toán TM BHXH Kế toán công nợ ngư ời mua Kế toán công nợ người bán Kế toán kho hàng Kế toán TS CĐ Kế toán cửa hàng chi nhánh Sơ đồ phân xởng Giám đốc Điều hành PX PX Tân dược PX Đông dược Cửa hàng * Nhiệm vụ chức kế toán - Kế toán trởng có nhiệm vụ tham mu cho giám đốc, tổ chức lãnh đạo chung cho phòng, bố trí công việc cho kế toán viên ngời chịu trách nhiệm thực thi hớng dẫn thi hành sách chế độ tài nh việc chịu trách nhiệm quan hệ tài với đơn vị ngân hàng việc thực nghĩa vụ Nhà nớc - Kế toán tiền gửi ngân hàng, tiền vay: Căn vào số phụ ngân hàng hàng ngày ghi báo nợ, báo có cho Tài khoản có liên quan, theo dõi số d để phát hành séc, uỷ nhiệm chi trả khế ớc hạn - Kế toán toán với ngời mua (TK131): Theo dõi tiền hàng Công ty Dợc tỉnh, tình hình tính toán với đơn vị (công nợ) - Kế toán kho hàng: Theo dõi hàng nhập, xuất tồn kho, hàng tháng vào sổ chi tiết tồn kho - Kế toán TSCĐ kiêm thống kê theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, chi tiết tài sản cố định - Kế toán theo dõi cửa hàng, chi nhánh: Theo dõi tình hình hàng hoá, tài công nợ cửa hàng chi nhánh Cuối tháng lên báo cáo kết kinh doanh cửa hàng chuyển cho kế toán trởng giám đốc - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt hàng ngày cắn vào phiếu thu chi, đồng thời chịu trách nhiệm quỹ Công ty * Hình thức tổ chức kế toán Hình thức sổ sách mà Công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ.Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ Công ty theo sơ đồ sau: nhật ký chứng từ Sổ quỹ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng kê nhật ký chứng từ Sổ kế toán chi tiết Sổ Cái Sổ tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Quan hệ đối chiếu Việc ghi chép hàng ngày đợc tiến hành theo thủ tục quy đinh Căn vào chứng từ gốc (đã kiểm tra ), kế toán ghi vào bảng kê, bảng phân bổ nhật ký chứng từ liên quan Riêng chứng từ liên quan đến tiền mặt phải ghi hạch toán chi tiết Cuối từ chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc tiến hành ghi vào nhật ký chứng từ Cuối tháng vào số thẻ hạch toán chi tiết, ghi vào bảng tổng hợp chi tiết từ nhật ký chứng từ bảng tổng hợp tiến hành ghi vào báo cáo kế toán Hình thức nhật ký mà Công ty áp dụng phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh Công ty phù hợp với trình độ, khả cán kế toán Đây hình thức kế toán đợc xây dựng sở kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết đảm bảo đợc mặt hàng kế toán đợc tiến hành song song Việc kiểm tra số liệu Công ty đợc tiến hành thờng xuyên, đồng tất khâu tất phần hành kế toán, đảm bảo số liệu xác, kịp thời nhạy bén yêu cầu quản lý Công ty Quan hệ đối chiếu sổ quỹ bảng tổng hợp chi tiết nhật ký chứng từ Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán Công ty TNHH Dợc Đại Y I Kế toán tscđ khấu hao tscđ Tài sản cố định t liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất không thay đổi hình thái vật chất ban đầu Trong trình sử dụng tài sản cố định bị hao mòn dần, giá trị hao mòn đợc chuyển dịch dần vào chi phí kinh doanh dới hình thức khấu hao Từ đặc điểm đạt tới yêu cầu việc quản lý tài sản cố định cần ý hai mặt: Quản lý số lợng( vật) đồng thời quản lý giá trị lại tài sản cố định Cách đánh giá loại tài sản cố định phơng pháp hạch toán tài sản cố định Công ty: Tài sản cố định Công ty bao gồm: máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác, phơng tiện vận tải, kho hàng, nhà cửa, vật kiến trúc Việc quản lý, sử dụng tổ chức hạch toán tài sản cố định Công ty tuân thủ theo Quyết định số 166/1999/QĐ-BTC Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định 1.1 Đánh giá TSCĐ: Đánh giá tài sản cố định xác định giá trị ghi sổ tài sản cố định Tài sản cố định đánh giá lần đầu đánh giá lại trình sử dụng Tài sản cố định đợc đánh giá lại theo nguyên giá giá trị lại: * Nguyên giá tài sản cố định: Bao gồm toàn chi phí liên quan đến việc xây dựng mua sắm tài sản cố định kể chi phí vận chuỷên, lắp đặt, chạy thử chi phí hợp lý cần thiết khác trớc sử dụng * Đánh giá tài sản cố định theo giá trị lại: Giá trị lại thực chất vốn đầu t cho việc mua sắm xây dựng Tài sản cố định phải tiếp tục thu hồi trình sử dụng tài sản cố định, giá trị lại tài sản cố định đợc xác định sở nguyên giá tài sản cố định giá trị hao mòn tài sản cố định Giá trị lại TSCĐ Nguyên giá = TSCĐ Giá trị - hao mòn 1.2 Hạch toán tình hình biến động TSCĐ Công ty: Để phản ánh tình hình có biến động TSCĐ theo nghiệp vụ kế toán sử dụng: * Chứng từ, thủ tục kế toán: - Biên giao nhận tài sản cố định - Thẻ tài sản cố định - Biên lý tài sản cố định - Biên giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành * Sổ sách kế toán: - Sổ theo dõi tài sản cố định - Sổ TK 211 - Nhật ký chứng từ số - Bảng đăng ký mức khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ tính khấu hao TSCĐ * Tài khoản kế toán: Kế toán sử dụng TK 211 - TSCĐ hữu hình để phản ánh giá trị có biến động tăng giảm TSCĐ hữu hình theo nguyên giá + Kết cấu TK 211: Bên Nợ : -Các nghiệp vụ làm tăng, giảm nguyên giá TSCĐ (mua sắm, xây dựng, cấp phát ) Bên Có: -Các nghiệp vụ làm giảm nguyên giá TSCĐ 1.2.1Hạch toán tăng TSCĐ * Trờng hợp tăng mua sắm + Tài sản cố định Công ty tăng nhiều nguyên nhân khác nh mua sắm trực tiếp, tăng xây dựng hoàn thành Mọi trờng hợp biến động tăng kế toán phải theo dõi hạch toán chi tiết Nghiệp vụ 1: Năm 2003 theo dự trù phòng Hành chính, Ban giám đốc ký duyệt đồng ý mua máy vi tính Cửa hàng 37 - Hai Bà Trng Trị giá tài sản mua 9.700.000 chi phí lắp đặt chạy thử bên mua chịu 53.000 Máy đợc đặt phòng kế toán đa vào sử dụng ngày 30/10/2003 Mẫu biên giao nhận TSCĐ đợc lập nh sau: Công ty TNHH Dợc Đại Y Xóm Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Mẫu số: 01 - TSCĐ Ban hành theo Quyết định số 1141 - TC/QĐKT Biên giao nhận TSCĐ Ngày 15/10/2003 Số : 27 Nợ : 211 Có : 111 Căn định số 03 ngày 30 tháng 09 năm 2003 Giám đốc Công ty TNHH Dợc Đại Y việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận gồm: -Ông: Nguyễn Hoàng Cờng Kỹ s tin học Đại diện bên giao -Bà : Hoàng Thị Hà Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận: Công ty TNHH Dợc Đại Y - Xóm Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội - Hà Nội Xác nhận việc giao nhận nh sau: Tên , ký hiệu Số TSCĐ hiệu TS Nớc sản xuất Năm Tính nguyên giá TSCĐ đa Giá mua Chi phí Nguyên giá vào liên quan sử dụng Nhật 2003 CĐ Máy vi tính Đại diện bên A (ký, đóng dấu) 327 9.700.000 Kỹ thuật viên (ký, họ tên) 10 53.000 9.753.000 Đại diện bên B (ký, họ tên) Công ty TNHH Dợc Đại Y Mẫu số B 02 - DN Xóm Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội hành theo QĐ: 167/2000 QĐ - BTC Ngày 25 tháng 10 năm 2000 Của Bộ trởng Bộ tài bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Đơn vị tính: đồng Tài sản Mã số A.Tài sản lu đồng đầu t ngắn 100 hạn I.Tiền mặt 110 1.Tiền mặt quỹ 111 2.Tiền gửi ngân hàng 112 3.Tiền chuỷên 113 II.Các khoản đầu t tài ngắn 120 hạn 1.Đầu t chứng khoán ngắn hạn 121 2.Đầu t ngắn hạn khác 128 3.Dự phòng giảm giá đầu t ngắn 129 hạn(*) III.Các khoản phải thu 130 1.Phải thu khách hàng 131 2.Trả trớc cho ngời bán 132 3.Thuế GTGT đợc khấu trừ 133 4.Phải thu nội 134 -Vốn kinh doanh đơn vị trực 135 thuôc -Phải thu nội khác 136 5.Các khoản phải thu khác 138 6.Dự phòng khoản phải thu khó 139 đòi(*) IV.Hàng tồn kho 140 1.Hàng mua đờng 141 2.Nguyên liệu vật liệu tồn kho 142 3.Công cụ dụng cụ kho 143 4.Cpsản xuất kinh doanhdở dang 144 5.Thành phẩm tồn kho 145 6.Hàng tồn kho 146 7.Hàng gửi bán 147 76 Số đầu năm Số cuối năm 44.491.354.352 49.411.197.298 311.399.443 58.642.626 252.756.817 655.960.272 230.165.000 425.795.272 11.641.769870 11.441.680.068 19.007.097.314 18.966.459.146 173.089.802 40.638.168 31.631.153.835 29.747.139.704 31.631.153.835 29.747.139.704 8.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V.Tài sản lu động khác 1.Tạm ứng 2.Chi phí trả trớc 3.Chi phí chờ kết chuyển 4.Tài sản thiếu chờ xử lý 5.Các khoản chấp ngắn hạn VI.Chi nghiệp 1.Chi nghiệp năm trớc 2.Chi nghiệp năm B.Tài sản cố định đầu t dài hạn I.Tài sản cố định 1.Tài sản cố định hữu hình -Nguyên giá -Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 2.Tài sản cố định thuê tài -Nguyên giá -Gía trị hao mòn luỹ kế (*) 3.Tài sản cố định vô hình -Nguyên giá -Giá trị hao mòn luỹ kế II.Các khoản đầu t tài dài hạn 1.Đầu t chứng khoán dài hạn 2.Góp vốn liên doanh 3.Các khoản đầu t dài hạn khác(*) 4.Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn III.Chi phí xây dựng dở dang IV.Các khoản ký cợc ký quỹ tài sản Tổng cộng tài sản 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 934.032.204 284.032.204 650.000.000 958.073.853 368.073.853 590.000.000 5.576.319.000 5.576.319.00 5.576.319.000 9.237.386.979 3.661.067.090 5.178.503.630 4.978.503.630 4.978.503.630 9.294.680.690 4.316.177.060 221 222 228 229 230 200.000.000 240 250 77 50.067.673.352 54.589.700.928 Nguồn vốn A.Nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn 1.Vay ngắn hạn 2.Nợ dài hạn đến hạn trả 3.Phải trả cho ngời bán 4.Ngời mua trả tiền trứơc 5.Thúê khoản nộp NN 6.Phải trả công nhân viên 7.Phải trả đơn vị nội Các khoản phải trả phải nộp khác II Nợ dài hạn 1.Vay dài hạn 2.Nợ dài hạn khác III Nợ khác 1.Chi phí phải trả 2.Tài sản thừa chờ xử lý 3.Nhận ký quỹ ký cợc dài hạn B Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn-quỹ 1.Nguồn vốn kinh doanh 2.Chênh lệch đánh giá lại TS 3.Chênh lệch tỷ giá 4.Quỹ đầu t phát triển 5.Quỹ dự phòng tài 6.Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 7.Lợi nhuận cha phân phối 8.Quỹ khen thởng phúc lợi 9.Nguồn vốn đầu t XDCB II Nguồn kinh phí 1.Quỹ quản lý cấp 2.Nguồn kinh phí nghiệp _Nguồn kinh phí nghiệp năm trớc -Nguồn kinh phí nghiệp năm 3.Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Mã Số đầu năm Số cuối kỳ số 300 39.389.312.630 43.023.164.560 310 39.171.410.830 43.023.164.560 311 26.378.630.343 26.911.766.562 312 313 10.690.159.393 15.014.045.200 314 315 931.138.534 1.511.332.879 316 158.297.134 126.014.696 317 318 1.123.185.426 971.338.104 320 207.902.800 321 207.902.800 322 330 331 332 333 400 10.678.360.722 11.566.536.368 410 10.678.360.722 11.566.536.368 411 10.475.498.292 11.250.222.710 412 413 414 415 416 417 418 420 421 422 423 424 425 Tổng cộng nguồn vốn Công ty TNHH Dợc Đại Y 78 102.501.319 1.275.261 100.361.111 82.531.917 232.506.479 50.067.673.352 54.589.700.928 Xóm Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Kết hoạt động kinh doanh Quý IV năm 2003 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu mã số quý * Tổng doanh thu 01 56.509.205.121 Trong đó: doanh thu hàng xuất 02 8.940.636.598 + Các khoản giảm trừ(04+05+06+07) 03 343.629.965 + Chiết khấu 04 68.725.939 + Hàng bán bị trả lại 05 + Giảm giá 06 144.479.100 + Thuế doanh thu, thuế xuất phải nộp 07 130.424.926 Doanh thu (01-03) 10 56.165.5750.156 Giá vốn hàng bán 11 52.087.056.235 Lợi nhuận gộp 20 4.078.068.921 Chi phí bán hàng 21 851.513.339 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 1.166.323.209 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính[(20-(21+22)] 23 2.060.232.373 - Thu nhập hoạt động tài 31 4.498.507 - Chi phí hoạt động tài 32 1.742.555.784 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính(31-32) 40 1.738.057.277 - Các khoản thu nhập bất thờng 41 - Chi phí bất thờng 42 244.299.373 Lợi nhuận bất thờng(41-42) 50 -140.013.659 Lợi nhuận trớc thuế 60 182.161.437 10 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 54.420.657 11 Lợi nhuận sau thuế (60-70) 80 127.740.762 79 3.Thuyết minh báo cáo tài chính: Công ty TNHH Dợc Đại Y Cộng hoà xã hội chủ ngiã việt nam Độc lập-tự do-hạnh phúc Thuyết minh báo cáo tài Quý IV năm 2003 Đặc đỉêm hoạt động doanh nghiệp - Hình thức sở hữu vốn: Vốn tự có - Hình thức hoạt động :Kinh doanh xuất nhập hàng hoá thuốc - Lĩnh vực kinh doanh: Trong nớc - Tổng số công nhân viên: 74 ngời Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp - Niên độ kế toán ngày 1/1 kết thúc vào 31/12 - Đơn vị sử dụng tiền tệ ghi chép kế toán : đồng VN - Hình thức sổ kế toán áp dụng: NKCT - Phơng pháp kế toán TSCĐ + Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo thời điểm Nhà nớc quy định + Phơng pháp khấu hao : theo quy định số 166TC năm 1999 QĐ-BTC Bộ tài ban hành - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho + Nguyên tắc đánh giá + Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho: giá vốn mua vào + Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: KKTX 80 Chi tiết số tiêu báo cáo tài 3.1 Tình hình tăng giảm TSCĐ: Chỉ tiêu I Nguyên gía TSCĐ 1.Số d đâù kỳ Số tăng kỳ Mua sắmmới - Xác định Số giảm kỳ - Thanh lý - Nhợng bán Số cuối kỳ II.Giá trị hao mòn Số d đầu kỳ Tăng kỳ Giảm kỳ Số d cuối kỳ Nhà cửa vật kiến Máy móc thiết Phơng tiện TSCĐ trúc bị vận tải khác 4.742.328.321 4.021.155.578 430.120.000 Cộng 43.783.080 9.237.386.979 312.615.031 312.615.031 167.961.320 255.321.320 4.742.328.321 25.156.320 142.805.000 4.165.809.829 87.360.000 342.760.00 43.783.080 25.156.320 230.165.000 9.294.680.690 1.342.533.856 2.085.067.721 207.979.000 25.486.522 3.661.067.090 73.941.000 779.811.848 0 853.752.848 111.282.878 87.360.000 198.642.878 2.753.596.682 120.619.000 25.486.522 4.316.177.060 1.416.474.856 81 3.2 Tình hình thu nhập công nhân viên: Kế hoạch Chỉ tiêu Tổng qũy lơng Tiền thởng Tổng thu nhập Tiên lơng bình quân Thu nhập bình quân 5.038.428.450 1.182.729 Thực Kỳ Kỳ trớc 2.865.460.346 1.509.270.000 1.147.570 1.600.070.000 1.048.874 3.3 Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu I.Các quỹ Quỹ phát triển kinh doanh 2.Quỹ dự trữ 3.Quỹ khen thởng 4.Quỹ phúc lợi II.Nguồn vốn ĐTXDCB 1.Nguồn ngân sách 2.Nguồn khác Cộng Số đầu kỳ 202.862.430 102.501.319 Tăng kỳ 274.735.962 134.427.522 Giảm kỳ 393.791.313 235.653.680 Số cuối kỳ 83.807.079 1.275.261 100.361.111 140.308.440 158.137.633 82.531.918 32.506.479 200.000.000 235.506.479 26.839.490 5.666.989 235.368.909 474.735.962 393.791.313 - Quỹ phát trỉên kinh doanh: + Tăng giảm đầu t mua sắm TSCĐ - Quỹ khen thởng: + Giảm chi thởng cho cán công nhân viên - Nguồn vốn đầu t XDCB + Tăng ngân sách cấp:200.000.000 82 329.313.558 3.4 Các khoản phải thu nợ phải trả: Chỉ tiêu Số đầu kỳ Số tăng Số giảm Số cuối kỳ 1.Các khoản 11.614.769.870 8966.731.479 1.574.407.035 19.007.097.314 phải thu -Phải thu từ 11.441.680.068 8.966.731.479 1.441.955.401 18.966.459.156 khách hàng -Trả trớc cho ngời bán -Phải thu tạm ứng -Phải thu nội -Phải thu khác 173.089.082 132.451.634 40.638.168 2.Các khoản 42.938.909.201 9.611.751.780 5.879.828.639 46.458.929.542 phải trả 2.1.Nợ ngắn hạn 42.727.006.401 9.611.751.780 5.879.829.639 46.458.929.542 -Vay ngắn hạn 29.824.225.914 768.864.000 1.756.891.251 28.836.198.663 -Phải trả cho ng- 10.690.159.393 6.510.170.267 2.186.284.460 15.014.045.200 ời bán -Ngời mua trả trớc -Phải trả công 158.297.134 1.203.905.088 1.236.187.526 126.014.696 nhân viên -Các khoản nộp 931.138.534 992.478.653 412.284.308 1.511.332.874 ngân sách -Phả trả nội -Phải trả khác 1.123.185.426 136.333.772 288.181.094 971.338.104 2.2.Nợ dài hạn 207.902.800 -Vay dài hạn 207.902.800 -Vay dài hạn khác * Trong đó: - Số hạn phải thu phải trả: - Số tiền tranh chấp khả toán: - Số phải thu ngoại tệ quy USD: - Số phải trả ngoại tệ: Giải thích thuyết minh số tình hình kết hoạt động kinh doanh Với số lợng cán công nhân viên Công ty có đông nên Công ty gặp nhiều khó khăn để tạo công ăn việc làm cho cán công nhân viên 83 Trong quý IV năm 2003 không bị thiệt hại hàng hoá bị úng lụt hàng tuần nhng chi phí nhân lực, tiền công để di chuyển hàng hoá tốn kém, ảnh hởng đến hiệu kinh doanh Một số tiêu đánh giá kết hoạt động kết kinh doanh Chỉ tiêu Kỳ trớc Bố trí cấu vốn - Tài sản cố định/ Tổng số tài sản(%) - TSLĐ/Tổng tài sản(%) 2- Tỷ suất lợi nhuận - Tỷ suất lợi nhuận /trên doanh thu (%) -Tỷ suất lợi nhuận / vốn(%) Tình hình tài - Tỷ lệ nợ phải trả so với toàn tài sản(%) -Khả toán (%) Tổng quát TSLĐ/ Nợ ngắn hạn -Thanh toán nhanh tiền có /Nợ ngắn hạn Kỳ 10,4% 86,9% 8,58% 91,07% 0,525 0,93% 0,325% 0,31% 80,08% 80,06% 111,88% 0,73% 113,75% 1,41% * Đánh giá tổng quát tiêu: - Tỷ trọng tài sản cố định giảm so với quý III : -1,82% tổng tài sản tăng Trong Tài sản cố định giảm tổng tài sản quý III 53,6 tỷ tăng lên 58,02 tỷ quý IV chủ yếu vay ngân hàng - Tỷ suất lợi nhuận thấp thiếu vốn nghiêm trọng, tổng Tài sản cố định tăng chủ yếu vay ngân hàng - Tỷ suất nợ phải trả so với tổng tài sản giảm không đáng kể so với qúy III vay ngắn hạn để đáp ứng yêu cầu kinh doanh - Khả toán nhìn chung tơng đối tốt, có khả toán đợc khoản nợ ngắn hạn - Khả toán nhanh thấp nợ ngắn hạn lớn 6.Phơng hớng kinh doanh kỳ tới Công ty tiếp tục phát triển mạng lới nớc tăng cờng xuất khẩu, tăng doanh số hàng năm: 25% so với năm trớc Đặc biệt trọng công tác tìm thị trờng tìm nguồn xuất Tăng cờng số thiết bị kiểm nghiệm nhằm đảm bảo thuốc trình bảo quản lu thông thị trờng Tăng cờng thiết bị phục vụ mặt hàng nhằm đảm bảo chất lợng thị hiếu thị trờng 84 Phần IV: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Công ty TNHH Dợc Đại Y I Một số nhận xét công tác tổ chức kế toán Công ty TNHH Dợc Đại Y Về cấu tổ chức máy kế toán Phòng kế toán Công ty với biên chế ngời đợc xếp hợp lý công việc để phù hợp với nội dung kế toán đợc đặt khối lợng công tác phát sinh trình hoạt động Có thể nói phân công nhiệm vụ cho đối tợng lao động phòng kế toán khoa học, hợp lý vừa đủ Thể chỗ, phòng có phân công, phần hành cho nhân viên kế toán đảm nhiệm không xảy tình trạng việc làm hay d thừa lao động Mặt khác với hiểu biết với kinh nghiệm thu đợc nhiềm năm làm kế toán, kế toán trởng với nhân viên phòng thực giới hóa kế toán nên giảm bớt đợc khối lợng công việc, tiết kiệm chi phí giảm bớt hoạt động nhân viên kế toán 2.Về công tác tổ chức kế toán Công ty áp dụng theo mô hình tập trung trực tuyến với hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ Công tác kế toán nói chung đợc thực tốt, phản ánh cung cấp kịp thời tình hình biến động tài sản nguồn vốn, tình hình thực tiêu kinh tế tài chính, từ giúp lãnh đạo Công ty có định đắn kịp thời phơng án kinh doanh Việc áp dụng khoa học kỹ thuật vào công tác kế toán, đa máy vi tính vào sử dụng, có phần mềm kế toán riêng, phù hợp với điều kiện Công ty nhờ giúp giảm nhẹ khối lợng công việc ghi chép nhân viên kế toán mà cung cấp thông tin kịp thời xác, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh Công ty Về công tác bảo quản lu trữ chứng từ Việc xếp, chứng từ nhanh chóng kịp thời giúp cho công tác kế toán giai đoạn đợc tiến hành nhanh gọn Thêm vào việc giúp ích cho cán công nhân viên phòng tìm thấy nhanh chóng thông tin, số liệu cần thiết cho công việc 85 Về hệ thống tài khoản Để phù hợp với đặc đỉêm kinh doanh hạch toán, sở hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp, Công ty tiến hành mở tài khoản chi tiết cho loại hình sản xuất, kho hàng, góp phận tạo nên thuận lợi cho công tác quản lý Công ty II Tồn tại: Một máy kế toán dù hiệu đến đâu có tồn cần xem xét sửa đổi Sau thời gian thực tập ỏi, em mạnh dạn nêu số tồn phơng hớng hoàn thiện công tác quản lý hạch toán kế toán Công ty TNHH Dợc Đại Y nh sau: * Thứ nội dung phản ánh tài khoản Chi phí tập hợp vào tài khoản 641 642 có số bất hợp lý nh sau; - Tiền lơng khoản trích theo lơng cán công nhân viên Công ty đợc tập hợp hết vào tài khoản 641 - Chi phí bán hàng Công ty có cán quản lý, bảo vệ, tạp vụ - Tài khoản 641 dùng để phản ánh khoản chi phí thực tế phát sinh trực tiếp trình dự trữ hàng hoá tổ chức bán hàng Song Công ty, kế toán phản ánh vào tài khoản 641 bao gồm khoản chi phí thu mua (nh tiền vận chuyển, bốc vác ) đợc tập hợp hết vào tài khoản 641 vào thời điểm cuối kỳ mà không phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ cha tiêu thụ Dó chi phí bán hàng chi phí quản lý em có ý kiến nh sau: - Công ty nên xác định nội dung kinh tế khoản chi phí thực tế phát sinh để phản ánh xác đâu chi phí bán hàng, đâu chi phí quản lý doanh nghiệp, tránh tình trạng chi phí cha đợc tính đủ chi phí bán hàng lại đợc tập hợp hết khoản không thuộc nội dung tài khoản Lơng nhân viên bán hàng, khoản khấu hao tài sản cố định thuộc phận bán hàng đợc tính vào chi phí bán hàng Còn lơng cán quản lý, khấu hao đồ dùng văn phòng phục vụ quản lý doanh nghiệp phải đợc tính vào chi phí quản lý Chi phí lãi vay tháng để mua hàng hoá cha phản ánh vào tài khoản 811 nh quy định * Thứ hai, phơng pháp ghi chép, hạch toán phân bổ chi phí cho hàng tồn kho hàng tiêu thụ: Công ty nên áp dụng chế độ: sử dụng TK 1562 để tập hợp chi phí thu mua kỳ cuối kỳ phân bổ cho hàng tiêu thụ theo công thức nêu phần Và để tiện theo dõi, kế toán nên mở Báo cáo chi tiết tài khoản 1561 nh làm với TK khác Đối với khoản chi phí thu mua thực tế phát sinh 86 kỳ, ngòai việc phân bổ phản ánh vào Báo cáo chi tiết TK 1562, kế toán phản ánh vào Báo cáo chi tiết TK 632 theo đối ứng Nợ TK 632 Có TK 1562 * Thứ ba, chứng từ sổ kế toán sử dụng: - Để hạch toán chi tiết kho hàng, kế toán Công ty sử dụng phơng pháp sổ số d Thẻ kho đợc lập theo mẫu nhng sổ Số d vật liệu sản phẩm hàng hoá lập không phù hợp với tên gọi ghi số phát sinh kỳ Mặt khác kế toán gọi Sổ chi tiết hàng hoá Thực cha phải sổ chi tiết hàng hoá Bởi theo quy định, Sổ chi tiết hàng hoá phải đợc lập tơng tự nh thẻ kho nhng thêm cột thành tiền, dùng để theo dõi biến động hàng ngày mặt số lợng giá trị thứ hàng hoá Bên cạnh đó, lập bảng kê Bảng kê chứng từ nhập xuất kho nhng phần ghi kế toán kế toán lại không ghi coi bảng để kiểm tra xem thủ kho có kê đủ chứng từ nhập xuất không, phần ghi kế toán đợc phản ánh Tập hợp chi tiết phiếu nhập xuất Do nói, phần ghi kế toán Bảng kê chứng từ nhập(xuất) thừa Trong đó, kế toán lại không lậpBảng kê lũy kế nhập xuất tồn kho hàng hoá để cuối tháng đối chiếu với sổ số d Theo em vấn đề nên giải nh sau: + Lập sổ chi tiết hàng hoá theo mẫu quy định Công ty TNHH Dợc Đại Y Kho: Sổ chi tiết hàng hoá Tháng năm Tài khoản 1561 Tên hàng Quy cách Đơn giá Chứng từ SH NT Diễn giải Nhập Lợng Tiền Xuất Lợng ĐVT Tiền Tồn Lợng Tiền + Sử dụng bảng kê luỹ kế nhập xuất tồn (lập sở bảng Tập hợp chi tiết phiếu nhập(xuất) để lấy số liệu đối chiếu với sổ số d sổ tổng hợp Mẫu bảng kê nh sau: 87 Bảng kê luỹ kế nhập xuất tồn hàng hoá Tên kho: Từ ngày đến ngày Tên hàng hoá Mã số Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tổng cộng III.Một số ý kiến nhằm hoàn thiện nâng cao công tác kế toán: 1.Hệ thống sổ sách: Kế toán Công ty tổ chức hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ Tuy nhiên, việc vận dụng hình thức cha hợp lý phù hợp.Biểu chỗ: - Ghi chép trùng lặp Bảng kê xuất, Số chi tiết hàng hoá, dẫn đến khối lợng công việc nhiều,cha phát huy hết đợc công dụng máy tính vào công việc kế toán - Cha sử dụng sổ chi tiết, theo quy định Do Công ty cần trọng mẫu sổ loại sổ nhằm đảm bảo cung cấp số lợng sổ cần thiết, tránh tình trạng chắp vá sổ, thiếu tiêu bản, thừa tiêu không cần thiết Vì sổ sách đầy đủ sở tốt thuận lợi cho công tác ghi sổ đợc thực nhanh chóng, rõ ràng 2.Về trích lập dự phòng: Là Công ty kinh doanh lớn nên tình hình biến động tài sản nguồn vốn diễn thờng xuyên Công ty nên trích lập dự phòng hàng hoá tồn kho trích lập quỹ dự phòng tài 88 Kết luận Trớc yêu cầu ngày chặt chẽ thị trờng, đòi hỏi doanh nghiệp phải hoàn thiện, cải tiến máy kế toán Bởi hạch toán kế toán phận quan trọng cấu thành nên hệ thống tổ chức tài chính, qua doanh nghiệp chủ động nắm bắt đợc thông tin xác, kịp thời vấn đề tài chính, thông tin thân doanh nghiệp với thị trờng Từ giúp nhà quản lý đa phơng án,chiến lợc kinh doanh tối u Để đạt đợc điều đòi hỏi doanh nghiệp phải chủ động, sáng suốt việc lựa chọn cho phơng pháp kế toán hợp lý, phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội doanh nghiệp nhằm phát huy tối đa vai trò hạch toán kế toán Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Dợc Đại Y giúp em có đợc kiến thức thực tế chuyên nghành kế toán tài chính, có đợc nhìn nhận lý luận thực tiễn tạo điều kiện thuận lợi cho công tác sau Đồng thời, qua trình tìm hiểu công tác kế toán Công ty TNHH Dợc Đại Y, em nhận thấy việc tổ chức công tác kế toán nói chung đáp ứng đợc yêu cầu đặt chế độ quản lý mới, phù hơp với điều kiện Công ty Tuy nhiên, số khâu có tồn định Công ty cần sớm có biện pháp hoàn thiện chắn công tác kế toán phát huy tác dụng phát triển Công ty Với thời gian thực tập không dài, trình độ kinh nghiệm thực tế em hạn chế, đợc giúp đỡ tận tình cô giáo hớng dẫn thực tập Nguyễn Thị Thu Thuỷ cô kế toán Công ty TNHH Dợc Đại Y nỗ lực thân, đến em hoàn thành báo cáo tổng hơp Em mong đợc đóng góp cán kế toán ý kiến thầy cô giáo để giúp em thêm hiểu biết phơng diện lý luận nh thực tiễn 89 Mục lục 90 [...]... số 03 - TSCĐ Công ty TNHH Dợc Đại Y Mẫu số: 03-TSCĐ Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Theo quyết định số 1141 - TC/QĐ/CĐKT Biên bản thanh lý TSCĐ Ng y 02 tháng 11 năm 2003 Số 121 Căn cứ quyết định số 54 ng y 26 tháng 8 năm 2003 của Giám đốc Công ty TNHH Dợc Đại Y về việc thanhlý TSCĐ I Ban thanh lý bao gồm: - Ông: Nguyễn Huy Dần Đại diện lãnh đạo -Trởng ban - Bà : Nguyễn Thị Khanh Kế toán trởng -... phúc - Công ty TNHH Dợc Đại Y *** Thẻ tài sản cố định Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số ng y 15 tháng 10 năm 2003 Tên, ký hiệu TSCĐ: M y vi tính Nơi sản xuất: Nhật Bản Nơi sử dụng: Phòng kế toán Nguồn vốn ban đầu: Công ty Số Nguyên giá TSCĐ hiệu chứng Ng y, tháng Diễn giải 15/10 Mới mua Giá trị hao mòn TSCĐ Nguyên (đ) giá Năm Giá trị Cộng dồn hao mòn 10.728.300 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng... 91.489.414 83.940.342 3 Hạch toán tiền lơng, trích BHXH, BHYT,KPCĐ, và phân bổ tiền lơng vào chi phí kinh doanh Để hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng kế toán sử dụng: TK334-Phải trả công nhân viên TK338-Phả trả, phải nộp khác * Phơng pháp hạch toán * Đối với công nhân nghỉ phép, Công ty không thực hiện trích trớc thanh toán tiền lơng cho công nhân viên nghỉ phép kế toán không mở TK 335 theo... Số d cuối kỳ 126.014.696 Ng y 30 tháng 12 năm 2003 Kế toán ghi sổ (ký) Kế toán trởng (ký) 31 VI Kế toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá dịch vụ: 1 Các phơng thức bán hàng tại Công ty Hoạt động trong kinh doanh thơng mại gồm 2 phơng thức chủ y u: - Bán buôn trực tiếp qua kho: Là hình thức xuất bán trực tiếp cho các cửa hàng, đại lý thuốc với cách thức l y hàng tại kho của Công ty - Bán lẻ hàng hoá: Là phơng... thu, gi y báo Có của ngân hàng và một số chứng từ hợp lý tuỳ theo nghiệp vụ phát sinh 3 Kế toán tiêu thụ và xác định giá vốn hàng bán: 3.1 Hạch toán nghiệp vụ bán buôn hàng hoá: Công ty TNHH Dợc Đại Y chủ y u sử dụng hình thức bán buôn qua kho, bên mua đến l y hàng trực tiếp tại kho của bên bán Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng kế toán theo dõi giá vốn, doanh thu của hàng xuất bán nh sau: - Ng y 12/12... 2003 Kế toán trởng Kế toán ghi sổ (ký) (ký) 2 Kế toán khấu hao TSCĐ: Công tác hạch toán khấu hao TSCĐ đợc tiến hành theo quyết định 166/1999/quyết định - BTC của Bộ Tài chính Khấu hao TSCĐ là việc xác định tính toán phần giá trị hao mòn của TSCĐ để chuyển vào chi phí kinh doanh trong kỳ Việc trích khấu hao TSCĐ của Công ty đợc tính và trích theo quý và đợc thực hiện theo đúng quy định chung là TSCĐ... ty TNHH Dợc Đại Y Mẫu số: 06 - LĐTL Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai-HN Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ng y 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính Số -Phiếu xác nhận hoàn thành công việc Ng y tháng năm 2003 Tên đơn vị: Công ty công trình XD Theo hợp đồng số ng y tháng năm 2003 Lý do sửa chữa: Do nhu cầu hoạt động kinh doanh tăng, ban lãnh đạo Công ty quyết định thuê CT x y dựng công trình... Tiền lơng thực lĩnh = 549.818 = + 128.000 - 34.560 643.258 Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán lơng, phiếu chi từng phân xởng, phòng ban kế toán tiến hành lập bảng tiền lơng và BHXH 29 Công ty TNHH Dợc Đại Y Bảng tổng hợp tiền lơng Tháng 12 năm 2003 Phòng ban Tổ chức hànhchính Kế toán tài vụ Kinh doanh xuất nhậpkhẩu Xuất khẩu Tổng kho Hà Nội Cửa hàng số 1 Cửa hàng kinh doanh số 2 Tổng số Tổng cộng... hàng 12 Nguyễn Lơng Bằng Sau khi thoả thuận hai bên đã đi đến ký kết hợp đồng giao thầu Đầu tháng 12 công trình hoàn thành, bàn giao và đa vào sử dụng theo giá quyết toán công trình: 96.000.000 Biên bản nghiệm thu công trình đã đợc Giám đốc Công ty thông qua Ngời giao việc (ký) Ngời nhận việc Ngời kiểm tra chất lợng (ký) (ký) Ngời duyệt (ký) Căn cứ vào chi phí phát sinh kế toán tiến hành tập hợp chi phí... x y dựng - Tiền lơng ng y: Là tiền lơng cho một ng y làm việc: Lơng ng y = Lơng tháng Số ng y công làm việc thực tế(22 ng y) 28 - Tiền lơng giờ: Là tiền lơng trả cho một giờ làm việc: Lơng giờ = Lơng ng y Số gìơ công làm việc thực tế (8gìơ) * Phơng pháp lập các bảng lơng: - Đối với hình thức trả lơng theo thời gian, căn cứ vào bảng chấm công và chế độ tính trả lơng, thởng kế toán tiền lơng tính toán