Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I LI M U Nền kinh tế nớc ta kinh tế nhiều thành phần, đà phát triển hoà nhập với kinh tế mới, trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, mà sở sản xuất, tổ chức kinh tế muốn tồn để phát triển phải tìm cho hớng riêng, công tác hoạch toán kế toán khâu quan trọng thiếu đợc doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, dù lớn hay nhỏ Trong doanh nghiệp nhiệm vụ kế toán cung cấp đầy đủ thông tin kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cho nhà quản lý, đồng thời kế toán phản ánh tình hình biến động tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp cho nhà quản lý, đồng thời kế toán phản ánh tình hình biến động tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp, nhằm cung cấp cho nhà kinh doanh chứng từ, tài liệu cách xác, kịp thời có hệ thống, từ giúp cho nhà quản lý có hớng cho doanh nghiệp mình, tức sản xuất kinh doanh mặt hàng mặt hàng đem lại hiệu cao Để hoà nhập với phát triển chung kinh tế đổi chế quản lý kinh tế, hệ thống kế toán nớc ta có nhiều đổi mới, góp phần tích cực vào phát triển chung kinh tế từ hoà nhập chung với hệ thống kế toán nớc giới Đứng trớc yêu cầu chế quản lý kinh tế yêu cầu chế thị trờng, đợc lãnh đạo trực tiếp thủ tớng phủ Bộ tài tiến hành soạn thảo ban hành hệ thống kế toán thống áp dụng cho ngành, hệ thống kế toán đợc xây dững nguyên tắc tôn trọng có chọn lọc để phù hợp với hệ thống kế toán nớc có kinh tế thị trờng phát triển hệ thống kế toán tài nớc ta Để đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội doanh nghiệp phải có đội ngũ lãnh đạo quản lý tốt, tức phải có trình độ chuyên môn cao, Đảng Nhà nớc quan tâm tới việc đào tạo đội ngũ cán quản lý cho nắm vững lý thuyết thành thạo chuyên môn có chình độ, lực -1- Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I trình hoạch toán Để trang bị củng cố cho học sinh, sinh viên kiến thức học trờng thực theo phơng châm học đôi với hành, lý thuyết gắn liền với thực tế Sau thời gian học lý thuyết trờng trình thực tập phòng kế toán Công ty xây lắp điện xây dựng giúp cho em hiểu thêm kiến thức thực Từ giúp cho sinh viên trờng không gặp bỡ ngỡ công việc có trình độ quản lý, chuyên môn thành thạo vững vàng Qua thời gian thực tập Công ty lắp máy điện xây dựng Hà nội, với số liệu thực tế tình hình sản xuất Công ty,cùng với hớng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn Ngọc Lan em củng cố lại đợc kiến thức công việc chủ yếu cán kế toán doanh nghiệp, thời gian có hạn nên việc trình bày báo cáo có nhiều phần thiếu sót nội dung báo cáo cha đợc phong phú, em mong đợc đóng góp ý kiến thầy cô tổ môn kinh tế Em xin chân thành cảm ơn Dới báo cáo kết sau thời gian thực tập Công ty Nội dung báo cáo gồm ba phần: Phần I: Đặc điểm chung Công ty xây lắp điện Hà Nội: Phần II: Số liệu kế toán tháng Công ty xây lắp điện Hà Nội: Phần III: Nội dung phần hành kế toán Công ty xây lắp điện Hà Nội -2- Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I phần I giới thiệu chung Công ty XÂY lắp điện Hà NộI I Những nét chung Công ty xây lăp điện Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty xây lắp điện nớc doanh nghiệp Nhà nớc có t cách pháp nhân hạch toán kinh tế độc lập Tiền thân Công ty Xí nghiệp lắp máy điện nớc đợc thành lập vào năm 1978, đòi hỏi trình chuyên môn hoá lao động Xí nghiệp có nhiệm vụ thiết kế , lắp đặt thi công hạng mục công trình điện nớc Trong cạnh tranh gay gắt thị trờng, Xí nghiệp lắp máy điện nớc đơn vị hoạt động có hiệu quả, chiếm tỷ trọng lớn giá trị tổng sản lợng Công ty Thực tế cho thấy mở rộng quy mô Xí nghiệp điều kiện vấn đề mang tính cấp thiết Xuất phát từ ý nghĩ đó, ngày26/3/1993 Bộ trởng Bộ xây dựng định số 151A/BXD-TCLĐ việc thành lập lại doanh nghiệp Nhà nớc mang tên Công ty lắp máy điện nớc Xây dựng Hà Nội Công ty có trụ sở đặt : - Số 61 E Đê La Thành - Đống Đa - Hà Nội - Tel (084-4)8343011 - Fax (084-4)8355270 Công ty có tiền gửi tiền vay mở Ngân hàng đầu t phát triển Hà Nội Theo định thành lập Công ty có nhiệm vụ hoạt động chủ yếu : + Xây dựng công trình công cộng, nhà công trình khác + Hoàn thiện trang trí nội thất + Kinh doanh vật t, vật liệu xây dựng Từ thành lập đến nay, Công ty có bớc phát triển lớn mặt Các công trình Công ty thi công khôngnhững tăng số lợng mà đảm bảo đợc yêu cầu khắt khe kỹ mỹ thuật Với phơng châm hoạt động "Đa chữ tín lên hàng đầu", Công ty mở rộng địa bàn hoạt động -3- Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I phạm vi nớc Bạn hàng Công ty không bao gồm tổ chức, cá nhân nớc mà có đối tác nớc Để phản ánh trình tăng trởng phát triển kinh tế Công ty, theo dõi bảng số liệu sau : Bảng : Các tiêu phản ánh trình tăng trởng Công ty Số TT Nguồn Đơn Chỉ tiêu vốn vị tính hoạt tỷ đ động + Vốn cố định + Vốn lu động Giá trị tổng sản lợng Doanh thu Lợi nhuận Nộp ngân sách Lao động sử dụng Tr.đ Tỷ đ Ngời Năm Năm Năm Năm Năm 1997 3,41469 1998 4,60389 1999 6,74148 2000 77,759 2001 96,432 2,27359 1,14110 51,080 39,838 918,315 1,2779 918 3,16179 1,14110 82,378 68,051 586,899 2,6108 1.252 3,53216 3,10932 128,0 96,274 455,77 3,945 1.640 24,033 53,762 145,0 123,68 885,0 4,348 1.610 28,12 68,312 151,023 107,62 535,0 3,724 1.610 Các tiêu cho thấy giá trị sản lợng thực hàng năm Công ty tăng cách đáng kể Bên cạnh khoản đóng góp vào ngân sách Nhà nớc tăng lên Tuy nhiên lợi nhuận sau thuế năm gần lại có nguy giảm xuống Điều đặt vấn đề Giám đốc Công ty phải tăng cờng hiệu hoạt động quản lý nh hoạt động sản xuất để khắc phục hạn chế Quá trình tăng trởng Công ty đặt vấn đề cấp bách nguồn vốn hoạt động Hàng năm, bên cạnh khoản tiền không nhỏ ngân sách Nhà nớc cấp, Công ty thờng xuyên huy động vốn từ Ngân hàng tổ chức, cá nhân khác Vì tăng cờng ghi nhận tăng thu, quay vòng hoạt động vốn yếu tố có vai trò quan trọng việc nâng cao sức mạnh tài Công ty Nhìn chung công ty lắp máy điện nớc xây dựng doanh nghiệp non nớt tuổi đời, nhng thành tựu mà Công ty đạt đợc thật đáng khích lệ hàng năm Công ty xây dựng nhiều công trình tô điểm cho mặt đất nớc, tăng cờng hệ thống sở hạ tầng xã hội Đồng thời đem lại thu nhập ổn định cho hàng ngàn lao động Ngoài Công ty góp phần không nhỏ nghĩa vụ đóng góp vào Ngân sách Nhà nớc Tổng Công ty -4- Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Qua năm hình thành phát triển hoạt động thực tiễn mình, Công ty chứng tỏ lĩnh vững vàng cạnh tranh đầy khắc nghiệp chế Với thành tựu đạt đợc, Công ty lắp máy điện nớc xây dựng trở thành công ty mạnh Tổng Công ty Năm 1997, Công ty đợc nâng cấp thành Công ty hạng 1, mở thời kỳ mới, thời kỳ xây dựng phát triển ng ứng với tầm vóc Đặc điểm quy trình công nghệ tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty lắp máy điện nớc xây dựng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp Do vậy, bản, điều kiện tổ chức hoạt động sản xuất nh sản phẩm Công ty có khác biệt lớn so vơí ngành sản xuất vật chất khác Sự khác biệt quy định đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty Tổ chức mặt thi công : Mặt thi công Công ty thông thờng đợc bên chủ đầu t giao cho.Tuy nhiên, để trình sản xuất đợc diễn thuận lợi, Công ty phải giải phòng mặt xác định mức độ thuận lợi, khó khăn trình tập kết vận chuyển vật liệu để có biện pháp tổ chức phù hợp Tổ chức yếu tố sản xuất : + Về vấn đề nhân lực : Sau ký hợp đồng giao nhận thầu Công ty giao nhiệm vụ thi công công trình cho Xí nghiệp, đội trực thuộc Giám đốc Xí nghiệp đội trởng chịu trách nhiệm điều động nhân công để tiến hành sản xuất Lực lợng lao động Công ty bao gồm công nhân biên chế lao động thuê nguồn nguyên vật liệu : Vật liệu yếu tố trình xây lắp, tạo nên thực thể công trình doanh nghiệp xây dựng nói chung Công ty lắp máy điện nớc xây dựng nói riêng, yếu tố vật liệu bao gồm nhiều chủng loại phức tạp với khối lợng lớn Do vậy, tổ chức cung ứng kịp thời quản lý chặt chẽ yếu tố có ý nghĩa kinh tế quan trọng hiệu hoạt động sản xuất Thông thờng, nhu cầu vật liệu cho sản xuất phát sinh, chủ nhiệm công trình báo cáo tình hình với Giám đốc Công ty phòng kế hoạch sở -5- Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I khả cung ứng Công ty, chủ nhiệm công trình lĩnh vật liệu xuất kho tiến hành xin tạm ứng chủ động mua vật liệu tập kết chân công trình Nh vậy,một số yêu cầu đặt phải dự trù đầy đủ cung ứng kịp thời vật liệu cho sản xuất, tránh thiệt hại ngừng sản xuất xảy + Về việc huy động máy thi công : Trên sở biện pháp thi công đợc nêu luận chứng kinh tế kỹ thuật chủ nhiệm công trình xác định chủng loại số lợng máy thi công cần thiết Khi nhu cầu sử dụng máy phát sinh chủ nhiệm công trình thuê điều động máy thi công đội xe giới Công ty Quá trình tổ chức sản xuất công ty đợc khái quát qua sơ đồ sau : Giám đốc PGĐ lắp máy điện nước PGĐ thi công xây lắp XN: Sơ đồ tổĐội Độity lắp máy XN XNxây dựng Đội Sơ đồ 03 chức sản xuất Công điện nớc ĐN Số ĐN Số XD Số XD Số XD Số 11 xe giới XN ĐN Số Đội ĐN Số Đội ĐN Số XN XD Số 10 XN XD Số 12 Xưởng sản xuất BT XN ĐN Số Đội ĐN Số -6- Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Trên sở yếu tố đây, hoạt động sản xuất Công ty đợc tiến hành theo quy trình sau: -7- Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Sơ đồ 2.3 : Quy trình hoạt động SXKD Công ty LMĐN&XD Giải phóng mặt -Phá dỡ công trình cũ - San nền, lấp Thi công phần thô Làm móng Làm thân mái công trình - Đào móng, đóng cọc - Đổ bê tông móng - Xây dựng công trình ngầm - Lắp đặt kết cấu thép - Ghép cốp pha - Đổ bê tông - Xây tờng Hoàn thiện công trình - Lắp đặt thiết bị điện nớc, hệ thống thông gió, cấp nhiệt - Trát tờng : Trát trát - Chống thấm, chống nóng, cách âm - Sơn quét vôi ve, ốp lát Trong hạng mục công trình bao gồm nhiều thao tác kỹ thuật sử dụng nhiều chủng loại vật liệu khác Điều cho thấy hoạt động xây lắp phức tạp, đòi hỏi công tác tổ chức thi công hạch toán kế toán tiết, cụ thể bám sát thực tế để tạo thuận lợi cho việc tính giá thành cách xác Tình hình tổ chức máy quản lý Công ty: Bộ máy tổ chức Công ty Lắp máy điên nớc xây dựng đợc xây dựng sở mô hình quản lý tập chung đợc áp dụng rộng rãi Giám đốc Công ty trực thuộc Tổng Công ty.Công Kết hợp tyvới điều kiện tổ chức sản xuất thân đơn vị Bộ máy quản lý Công ty bao gồm ban giám đốc, phòng ban chức xí nghiệp, đội trực trí theo sơ đồ PGĐ cácPGĐ PGĐ thuộc đợc bố Kế lăp kinh tế thi toán sau: máy kế công trưởng điện hoạchlý Công xây Biểu 02: Sơ đồnưtổ chức quản tylắp Lắp máy điên nớc xây ớc dựng Văn phòng Phòng tổ chức lao động Phòng kinh tế kế hoạch Phòng đầu tư phát- triển Phòng kỹ thuật thi công Phòng kinh doanh vật tư Phòng tài kế toán Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Nhân xét: Theo sơ đồ trên, phận có chức nhiệm vụ nh sau: + Ban giám đốc: ngơi vừa làm đại diện cho Nhà nớc vừa đại diện quyền lợi cho CBCNV, có nhiệm vụ quyền hạn : Chịu trách nhiệm mặt hoạt động kết sản xuất kinh doanh Công ty - Chỉ đạo hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Công ty theo kế hoạch thông qua Đại hội CNVC - Quan hệ giao dịch, ký kết hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm tổn thất sản xuất kinh doanh hiệu quả, hao hụt, lãng phí tài sản, vốn, vật t, thiết bị theo quy định pháp luật, đại diện pháp nhân Công ty trớc pháp luật - Xây dựng chiến lợc kinh doanh tổ chức máy, tổ chức lao động phù hợp với tình hình Công ty theo giai đoạn đảm bảo ổn định, phát triển Công ty; đảm bảo công ăn việc làm, đời sống CNVC Trực tiếp đạo điều hành, theo dõi, đôn đốc hoạt động phòng Tổ chức; Tài vụ; Kế hoạch Xí nghiệp trực thuộc - Giúp việc cho giám đốc có ba phó giám đốc phụ trách lĩnh vực: + Thi công xây lắp, an toàn lao động chất lợng sản phẩm + Lăp máy điện nớc + Kế hoạch tiếp thị -9- Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I + Phòng tổ chức lao động: Là phòng chuyên tham mu cho giám đốc Công ty công tác tổ chức sản xuất, quản lý sử dụng lao động Phòng tổ chức lao động có nhiệm vụ bồi dỡng nghiệp vụ cho cán theo dõi tình hình sản xuất, thực chế độ sách với ngời lao động, xây đựng định mức lao động làm công tác tra, bảo vệ khen thởng toàn Công ty - Ký kết hợp đồng lao động, quản lý hồ sơ nhân sự, điều phối lao đông, thống kê lao động toàn Công ty; Xây dựng kế hoạch tiền lơng, tiền thởng; Quản lý, xây dựng phơng án phân phối, kiểm tra quỹ tiền lơng Thanh toán lơng cho đơn vị, cho CNVC đảm bảo chế độ Nhà nớc quy định Công ty - Tổ chức thực chế độ : Thi đua, khen thởng, kỷ luật, nâng lơng, bảo hiểm xã hội, BHYT, LĐCI, BHLĐ ngời lao động - Quản lý theo dõi: Khám chữa bệnh, BHYT tuyến đầu cho CBCNV, phòng dịch, theo dõi quản lý công tác kế hoạch hoá gia đình theo đạo ngành dọc yêu cầu Công ty, khám tuyển dụng lao động, theo dõi , đôn đốc, kiểm tra hoạt động mạng lới y tế xý nghiệp + Văn phòng: Tham mu giúp việc, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty việc sau: - Nghiên cứu, vận dụng chế độ sách cuả Nhà nớc, yêu cầu cấp Công ty, tham mu định tổ chức máy, tổ chức sản xuất, nhân chế độ ngời lao động, quy chế hoạt động lĩnh vực Công ty tổ chức triển khai thực văn - Xây dựng hoàn chỉnh hệ thống tổ chức lâu dài nhân sự, đào tạo, tổ chức máy sản xuất, tổ chức máy Công ty - Tổng hợp tình hình hoạt động Công ty lĩnh vực - Tham mu, giúp việc, chịu trách nhiệm trớc BGĐ giải công việc Hành quản trị y tế đáp ứng yêu cầu sản xuất, phục vụ hoạt động khác công ty cụ thể là: - Quản lý, lu, chuyển công văn, tài liệu, báo chí , đến Công ty theo quy định - 10 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I 141 152 133 141 887 27/11 Chi tiền mua gach Cộng luỹ kế 22.000.000 15.000.000 1.500.000 96.200.000 16.500.000 96.200.000 Sổ tài khoản 141(Tạm ứng) Chứng từ S N Trg TK NKC đối Nội dung diễn giải 648 Số d đầu kỳ Tam ứng CT Thạch 715 Thất Mua xi măng 111 Số phát sinh Nợ có 353.192.271 25.774.510 152 133 Cộng phát sinh Số d cuối kỳ 87.818.775 9.872.726.505 20.000.000 2.000.000 93.117.844 Nhận xét: Trong tháng Công ty tạm ứng cho công nhân viên số tiền 87.818.775đ công nhân hạch toán số tiền 93.117.844 đ Cuối quý số tiền tạm ứng cha toán là: 9.872.726.505đ, so với quý trớc số tiền giảm là40.200.000đ Đây mặt tích cực doanh nghiệp, nhng có trờng hợp Công ty hạch toán nh làm cho ngời xem khó hiểu chẳng hạn nh phiếu toán tạm ứng (NV37- với số tiền tạm ứng cho công nhân là: 13.200.000đ kế toán định khoản là: Nợ TK 152: 12.000.000đ Nợ TK 133: 1.200.000đ Có TK 111: 13.200.000đ Nhng theo lý thuyết học trờng hợp số thực chi nhỏ số ứng kế toán ghi: Nợ TK 152,155 Có TK 141 Số lại thu lại quỹ khấu trừ vào lơng kế toán định khoản: Nợ TK 111,334 - 90 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Có TK 141 Kế toán hạch toán thuế Thuế GTGT đợc khấu trừ số thuế đầu vào đợc khấu trừ, đợc khấu trừ đợc khấu trừ Dùng để phản ánh GTGT đầu vào đợc khấu trừ vật t, hàng hoá, dịch vụ mua đầu t mua sắm TSCĐ, dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế Để hạch toán thuế kế toán Công ty dùng TK 133- thuế GTGT đợc khấu trừ Ví dụ quý Công ty khấu trừ với số thuế là: + Khi mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất, số thuế GTGT đợc khấu trừ 174.200.000đ + Mua công cụ dụng cụ dùng vào sản xuất kinh doanh số thuế GTGT đợc khấu trừ 362.572.033đ + Mua TSCĐ hữu hình dùng vào sản xuất số thuế GTGT đợc khấu trừ 114.652.000đ + Khi mua vật liệu xuất thẳng cho sản xuất, số thuế GTGT đợc khấu trừ 22.360.000đ Vậy quý số thuế GTGT đợc khấu trừ là: 703.784.033đ Kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 333(1): 703.784.033đ Có TK 133: 703.784.033đ * Thuế thu nhập: khoản mà Công ty phải nộp cho nhà nớc nh thuế phí, khoản khác phải nộp tình hình toán doanh nghiệp với nhà nớc Doanh nghiệp có trách nhiệm, tính toán xác khoản thuế, lệ phí nộp cho nhà nớc theo luật định kịp thời, phản ánh vào sổ kế toán đồng thời kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi khoản thuế, phí , lệ phí phải nộp cho nhà nơc Trong quý kế toán hoàn thành bàn giao công trình xác định số thuế GTGT phải nộp nh sau: - 91 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Nợ TK 131: 1.656.947.945đ Có TK 333(1) 1.656.947.945đ Trong quý thuế thu nhập Công ty nộp là: Nợ TK 421: 10.000.000đ Có TK 333: 10.000.000đ Và Công ty nộp thuế băng tiền gửi ngân hàng là: Nợ TK 333: 10.000.000đ Có TK 112: 10.000.000đ Cuối quý kế toán toán thuế thu nhập là: Nợ TK 421: 9.200.000đ Có TK 333: 9.200.000đ Từ số liệu ghi kế toán tiến hành ghi vào sổ TK Sổ TK133- thuế GTGT đợc khấu trừ Chứng từ Số Ngày 71 22/1 Nội dung D đầu kỳ Mua xi măng Trg/ TK NKC ĐƯ 152 2.000.000 12.000.000 25/1 Mua xe 111 31/1 Thuế VAT đợc khấu 333 trừ Cộng phát sinh D cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có 703.784.033 703.784.033 Sổ TK333- thuế,các khoản nộp - 92 - 703.784.033 Trần Thị Hơng Chứng từ Số Ngày 12/12 31/12 Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Trg Nội dung D đầu kỳ Nộp thuế GTGT Nộp thuế thu nhâp Cộng phát sinh D cuối kỳ NKC TK Số phát sinh Nợ Có ĐƯ 11.830.124.706 133 703.784.033 421 10.000.000 773.863.000 773.863.000 2.002.503.626 Nhận xét: Nhìn chung phơng pháp hach toán thuế GTGT đợc khấu trừ tơng đôi hợp lý, đảm bảo trình sản xuất kinh doanh Trong quý số thuế GTGT đợc khấu trừ là: 703.784.033 cuối quý số thuế GTGT đợc khấu trừ Thuế khoản phải nộp nhà nớc quý kế toán hạch toán số thuế mà Công ty phải nộp nhà nớc là: 1.656.947.945đ, kết hợp với số thuế mà Công ty đợc khấu trừ là: 703.784.033 Do cuối quý số thuế Công ty phải nộp là: - 703.784.033 = 953.163.912 Do số thuế GTGT phải nộp quý trớc chuyển sang mà Công ty phải nộp là:18.115.587.952đ ( quý này) Công ty nợ nhà nớc số thuế lơn Công ty cần có biện pháp khắc phục để hạch toán tôt nghĩa vụ với nhà nớc * Hạch toán kế toán nghiệp vụ khác Khi hạch toán khoản mà kế toán sử dụng để hạch toán nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán sử dụng nghiệp vụ khác để hạch toán, gôm Tksau: 138,331,311,336, Sổ TK311- vay ngắn hạn Chứng từ Số Ngày Nội dung 23/1 D đầu kỳ Trả tiền vay ngắn 24/1 25/1 Trg TK NKC ĐƯ Số phát sinh Nợ 111 15.000.000 hạn Trả tiền vay ngắn 112 20.000.000 hạn Cho xí nghiệp vay 112 - 93 - Có 26.837.734.449 50.000.000 Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I NH Cộng phát sinh D cuối kỳ 1.732.692.200 3.153.947.218 18.150.587.952 + Tài khoản phải trả ngơi bán 331 Sổ TK3311- phải trả ngời bán Chứng từ Số Ngày Nội dung D đầu kỳ 11/12 Trả tiền vật t 31/10 Nhập gạch xây Cộng phát sinh D cuối kỳ + Tài khoản phải trả nội 336 Trg TK NK ĐƯ Số phát sinh Nợ 112 152 Có 19.106.823.521 1.100.000 50.000.000 20.179.042.357 19.240.806.788 18.150.587.952 Đây khoản phải trả cho doanh nghiệp đơn vị trực thuộc doanh nghiệp quản ly, khoản phải trả phải nộp phải cấp khoản đơn vị doanh nghiệp chi, thu hộ cấp Trong quý Công ty nộp cho cấp 29.715.822.971 đ số tiền phải nộp 25.677.232.009đ quý trớc doanh nghiệp phải nộp 1.850.777.166 đ Nh tổng số tiền quý IV Công ty phải nộp 5.889.368.128đ Sổ TK 336- phải trả nội Chứng từ Số Ngày 31/12 31/12 31/12 31/12 Nội dung D đầu kỳ Nộp quỹ QL cấp Nộp tiền KH cho Cty Quỹ SXKD nộp cấp Kết chuyển Cộng phát sinh Trg TK NK ĐƯ 111 111 414 Số phát sinh Nợ Có 1.850.777.166 50.000.000 30.000.000 20.000.000 642 29.715.822.9 50.000.000 25.677.232.009 71 D cuối kỳ 5.889.368.128 - 94 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Nhận xét: Quá trình hoạch toán nghiệp vụ khác Công ty xây lắp điện nớc xây dựng, kế toán hoạch toán rõ dàng, hợp lý khoản mà Công ty nợ, phải trả phải nộp, Công ty cần phat huy để khắc phục khoản nợ với khách hàng ngân hàn - 95 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Chơng VIII kế toán chi phí thu nhập bất thờng: Chi phí bất thờng khoản chi phí kiện hay nghiệp vụ khác đặc biệt với hoạt động thông thờng gây ra, nh: - Chi phí lý, nhợng bán TSCĐ - Giá trị lại TSCĐ đem lý, nhợng bán - Các khoản chi phí kế toán ghi nhầm hay bỏ sót vào sổ kế toán vv Thu nhập bất thờng khoản thu từ kiện hay nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thờng đem lại, nh: Thu đợc nợ khó đòi trớc sử lý soá sổ Thu tiền đợc phạt bên khác vi phạm hợp đồng với doanh nghiệp Các khoản thu năm trớc bi bỏ sót hay quên sổ kế toán, phát ra.vv Thu nhập nhập bất thờng gồm thuế GTGT (nếu đơn vị nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp ) thuế GTGT (nếu đơn vị nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế) Các khoản chi phí thu nhập bất thờng không xảy thờng xuyên Khi có phát sinh khoản phải có biên Hội đồng sử lý, đợc giám sát kế toán trởng ký duyệt đợc ghi vào sổ kế toán - 96 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Sổ TK 821- Chi phí bất thờng Chứng từ Số Ngày Nội dung Trg TK NKC ĐƯ D đầu kỳ 30/11 Ngân hàng trả tiền gửi 112 31/12 Nhợng bán máy trộn BT 111 Cộng phát sinh D cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có 64.839000 80.878.000 253265511 253.265.511 Chơng iX Kế toán phân phối lãi: Phân phối lãi phân chi số lơi nhuận, đạt đợc kỳ nhằm giải tổng hợp mối quan hệ doanh nghiệp chủ thể khác Qua kêt kinh doanh Công ty xây lắp điện nớc xây dựng ta - 97 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I thấy, quý số lãi mà Công ty đạt đợc 60.000.000đ , sau Công ty nộp thuế thu nhập 10.000.000 đ số lợi nhuận để lại doanh nghiệp 50.000.000đ Công ty tạm trich quỹ nh sau: + Tạm trich quỹ phát triển sản xuất kinh doanh là: 50.000.000 *10% = 5.000.000 kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 421: Có TK414 : 5.000.000 5.000.000 + Trich quỹ khen thởng phúc lợi 50.000.000 * 12% =6.000.000 Kế toán định khoản Nợ TK 421: 6.000.000 Có TK 431: 6.000.000 Sổ TK 421 Lợi nhuận cha phân phối Chứng từ Số Ngày Nội dung D đầu kỳ 31/12 Trích quỹ PTSXKD 31/12 Trích quỹ KT_ PL Kết hoạt động Trg TK NKC ĐƯ 414 431 911 KD Cộng phát sinh D cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có 964.647.038 5.000.000 6.000.000 60.000.000 26.801.435 214.411.482 1.152.257.085 Chơng X Bảng cân đối phát sinh bảng cân đối kế toán,báo cáo tài chính: Bảng cân đối phát sinh tài khoản bảng kê đối chiếu toàn số d đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số d cuối kỳ tất tài khoản,kế toán, nhằn kiểm tra số liệu cách xác, trớc lập bảng cân đối kế toán báo cáo kế toán khác Bảng cân đối kế toán: bảng tổng hợp dùng để phản ánh tổng quát - 98 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I toàn tài sản có nguồn hình thành tài sản Công ty thời điểm báo cáo.Căn vào bảng cân đối kế toán, kế toán biết đợc toàn tài sản Công ty, hình thành cấu luân chuyển nguồn vốn, thôngqua dánh giá khái quát tình hình sản xuất, tài Công ty Bảng cân đối kế toán gồm hai phần: + Tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo + Nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành giá trị tài sản có, thời điểm lập báo cáo Báo cáo tài chính: phơng pháp kế toán tổng hợp số liệu theo tiêu kinh tế , tài chính, phản ánh tình hình tài sản thời điểm kêt hoạt động đơn vị Theo chế độ kế toán doanh nghiệp phải lập biểu bắt buộc + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt đôngh sản xuất kinh doanh + lu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài kết luận Sau thời gian thực tập Công ty Lắp máy điện nớc xây dựng Hà Nội, đợc làm quen với số liệu thực tế Công ty đợc hớng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn Ngọc Lan, với quan tâm, tạo điều kiện trờng dặc biệt tổ môn kinh tế, em học hỏi xem xét, áp dụng lý thuyết học với số liệu thực tế có, em thấy số liệu ghi chép rõ ràng, nhiên số thiếu sót nhng không đáng kể, trình hoạch toán đơn vị sản xuất phức tạp, đòi hỏi ngời làm công tác kế toán phải có trình độ - 99 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I chuyên môn cao, mặt khác với thời gian 12 tuần thực tập, bên cạnh thuận lợi đợc tiếp xúc, làm quen với số liệu thực tế sổ sách, chứng từ, nhng không trực tiếp tiếp xuc với công việc kế toán hoạch toán, vào sổ sách , nên trình trình hoạch toán em vân gặp nhiều khó khăn, có phần chữ hiểu rõ, nhng cách quản lý Công ty nh tốt, đặc biệt máy kế toán giảm bớt số cán quản lý gián tiếp Trong thời gian thực tập Công ty trình làm sổ sách báo cáo kế toán em không tránh khỏi thiếu xót, em mong đợc đóng góp ý kiến cô giáo hơng dẫn tổ môn kinh tế, để em hoàn thành tập báo cáo cách tốt hơn, đồng thời trờng vào cụ thể, em không gặp khó khăn Cuối em xin chân thành cám ơn quan tâm, giúp đỡ tận tình cô giáo Nguyễn Ngọc Lan toàn thể anh chị phòng kế toán Công ty giúp đỡ em hoàn thành tập báo cáo Em hứa sau trờng, em cố găng đem kiến thức học đợc trơng để phục vụ cho xã hội Hà Nội, Ngày tháng năm Ngời viết báo cáo - 100 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Mục lục Lời nói đầu Phần I Giới thiệu chung Công ty lắp máy điện nớc xây dựng Hà Nội I Những nét chung Công ty lắp máy Điện nớc Xây dựng Quá trình hình thành phát triển .3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Quy trình công nghệ sản xuất .8 Tình hình tổ chức máy quản lý .13 Cơ cấu máy quản lý 14 Phần II Số liệu hạch toán quý Công ty lắp máy điện nớc xây dựng Hà Nội 16 A Số d đầu kỳ tài khoản đợc sử dụng Công ty .16 B Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng Công ty 17 C Số d cuối kỳ tài khoản đợc sử dụng Công ty 30 D.Định khoản phản ánh vào sơ đồ chữ T nghiệp vụ phát sinh tháng Công ty 34 Phần III Nội dung phần hành kế toán Công ty lắp máy điện nớc xây dựng Hà Nội 35 Chơng I: Kế toán tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định 38 Chơng II: Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ 47 Chơng III Kế toán tiền lơng bảo hiểm xã hội 60 Chơng IV: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 68 Chơng V: Kế toán bàn giao công trình xác định kế kinh doanh 72 Chơng VI: Kế toán vồn tiền 77 Chơng VII: Kế toán nghiệp vụ toán 89 - 101 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Chơng VII: Kế toán hoạt động nghiệp vụ tài bất thờng 97 Chơng VIII: Kế toán phân phối lãi 99 Chơng X: Báo cáo tài 101 Kết luận - 102 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Nhận xét giáo viên hớng dẫn - 103 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Nhận xét đơn vị thực tập - 104 -