Lời nói đầu Hiện nay, Nớc ta kinh tế thị trờng mở cửa, với nhiều thành phần kinh tế, có quản lý nhà nớc, theo định hớng xã hội chủ nghĩa Cùng với thay đổi đó, xây dựng ngành sản xuất vật chất độc lập giữ vị trí quan trọng, có nhiệm vụ tái sản xuất tài sản cố định, sử dụng lợng vốn tích luỹ lớn xã hội, đóng góp đáng kể vào GDP (từ 8% đến 14%) điều kiện thu hút vốn nớc trình công nghiệp hoá, đại hoá Trong xu phát triển chung, lĩnh vực đầu t xây lắp có tốc độ phát triển nhanh cha có nớc ta Điều có nghĩa vồn đầu t xây dựng tăng lên Vấn đề đặt quản lý có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí, thất thoát vốn điều kiện sản xuất xây dựng phải trải qua nhiều khâu ( Thiết kế, lập dự án, thi công, nghiệm thu) địa bàn sản xuất thay đổi, thời gian kéo dài có lên tới vài năm Do phải tìm cách giảm loại bỏ chi phí không cần thiết để thu đợc lợi nhuận cao Muốn có hạch toán chi phí sản xuất cách xác, đầy đủ yếu tố giá trị bỏ sản xuất kinh doanh cung cấp đợc thông tin kế toán xác cho quản lý chi phí Xuất phát từ thực tiễn đó, thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội, đồng thời với giúp đỡ tận tình anh chị phòng Tài -Kế toán công ty em chọn đề tài nghiên cứu hoàn thành đề tài: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội Luận văn gồm Chơng 1: Những vấn đề chung kế toán tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp Chơng 2: Thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội Chơng 3: Hoàn thịên kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội Chơng 1: vấn đề chung kế toán tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp 1.1/ Những vấn đề chung chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp 1.1.1/ Khái niệm chi phí sản xuất Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp bao gồm nhiều loại chi phí phát sinh hàng ngày gắn liền với công trình, hạng mục công trình Do công tác quản lý nh công tác kế toán chi phí khác Để đáp ứng yêu cầu quản lý, công tác kế toán phù hợp với loại chi phí, cần thiết phải hiểu rõ nắm vững dợc chi phí sản xuất Nh vậy, chi phí sản xuất kinh doanh biểu tiền toàn lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ để thực hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn định Trong chi phí tiền lơng, tiền đóng BHXH, BHYT biểu tiền chi phí lao động sống, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí NVL biểu tiền chi phí lao đông vật hoá Tuy nhiên chúnng ta đồng chi phí với chi tiêu Với doanh nghiệp kinh doanh xây lắp có hoạt động khác tính chất sản xuất nh hoạt động quản lý, hoạt động mang tính chất nghiệp nhng chi phí để tiến hành hoạt động sản xuất đợc coi chi phí sản xuất 1.1.2/ Phân loại chi phí sản xuất 1.1.2.1 Phân loại chi phí sản xuất theo ni dung kinh t Theo cách phân loại chi phí có nội dung kinh tế đ ợc xếp chung vào yếu tố không kể chi phí phát sinh đâu hay dùng vào mục đích trình sản xuất Đối với doanh nghiệp xây lắp bao gồm yếu tố chi phí sau: Chi phí nguyên vật liệu bao gồm: Nguyên vật liệu chớnh nh: Xi măng, sắt, thép Vật liệu phụ: Sơn, dầu Nhiên liệu: Xăng Phụ tùng thay CCDC: Giàn, giáo, cốp pha Chi phí tiền lơng, phụ cấp lơng, khoản trích theo lơng, phải trả cho công nhân sản xuất xây lắp nhân viên quản lý công trình xây lắp Chi phí khấu hao TSCĐ bao gồm: Chi phí khấu hao máy thi công TSCĐ khác phục vụ cho hoạt động xây lắp Chi phí dịch vụ mua ngoài: Tiền vệ sinh Chi phí tiền khác: Tiền điện nớc, điện thoại, tiếp khách Cách phân loại cho ta biết tỷ trọng loại chi phí chi trình sản xuất Từ làm sở cho việc xây dựng kế hoạch, định mức vốn lu động thời kỳ xác định mức tiêu hao vật chất, thu nhập quốc dân 1.1.2.2 Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích công dụng chi phí Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí loại vật liệu chính, vật liệu phụ, thiết bị xây dựng bản, bán thành phẩm tham gia cấu thành nên hạng mục công trình Chi phí nhân công trực tiếp: Tiền lơng, phụ cấp lơng phải trả cho công nhân biên chế thuê trực tiếp thi công công trình Chi phí sử dụng máy thi công: Tiền lơng, phụ cấp lơng phải trả cho công nhân điều khiển máy thi công, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao máy thi công, dịch vụ muc ngoài, chi phí tiền khác phục vụ cho việc sử dụng máy thi công Chi phí sản xuất chung: Tiền lơng, phụ cấp lơng phải trả cho nhân viên quản lý công trình, hạng mục công trình; tiền ăn ca, BHXH, BHYT, KPCĐ công nhân trực tiếp thi công công trình, hạng mục công trình này, công nhân điều khiển máy thi công, nhân viên quản lý đội, công trình; chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, dịch vụ mua chi phí khác tiền phục vụ cho quản lý công trình, hạng mục công trình tổ đội xây lắp Theo cách phân loại loại chi phí thể điều kiện khác chi phí sản xuất, thể nơi phát sinh chi phí, đối tợng chịu chi phí, đồng thời cách phân loại tạo điều kiện để xác định mức ảnh hởng nhân tố khác giá thành sản phẩm phục vụ cho công tác kế hoạch hoá tính giá thành sản phẩm 1.1.2.3 Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ chi phí sản xuất xây lắp với khối lợng doanh nghiệp sản xuất xây lắp Theo cách phân loại chi phí sản xuất đợc chia làm hai loại: Chi phí sản xuất xây lắp cố định: Là chi phí sản xuất không bị biến động trực tiếp khối lợng hoạt động doanh nghiệp thay đổi: Chi phí khấu hao tài sản cố định, tiền lơng cho phận lao động gián tiếp, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ gián tiếp Chi phí xây lắp biến đổi: Là chi phí sản xuất bị biến động trực tiếp khối lợng hoạt động doanh nghiệp thay đổi: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, phận sử dụng máy thi công CP sản xuất chung Cách phân loại có ý nghĩa việc tập hợp chi phí, phân bổ chi phí cho đối tợng cách hợp lý phân tích điểm hoà vốn Mỗi cách phân loại chi phí sản xuất có ý nghĩa riêng, phục vụ cho yêu cầu quản lý đối tợng cung cấp thông tin cụ thể, chúng bổ sung cho nhằm quản lý có hiệu toàn chi phí phát sinh phạm vi toàn doanh nghiệp thời kỳ định 1.2/ Kế toán tập hợp chi phí sản xuất đơn vị xây lắp 1.2.1/ Nhiệm vụ kế toán tập hợp chi phí sản xuất đơn vị xây lắp Kế toán đơn vị xây lắp cần thực tốt nhiệm vụ sau đây: + Phản ánh kịp thời, đầy đủ thông tin nguồn vốn đầu t, tình hình chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp làm sở để tính hiệu kinh tế doanh nghiệp + Kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành tiêu chuẩn định mức chi phí theo công trình, hạng mục công trình, đảm bảo toán đầy đủ, kịp thời khoản nợ phải thu, phải trả toán vồn đầu t xác + Cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cần thiết phục vụ yêu cầu quản lý DN quan hữu quan 1.2.2/ Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất xây lắp phạm vi, giới hạn mà chi phí sản xuất phát sinh đợc tập hợp theo phạm vi giới hạn Để xác định đợc đối tợng tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp cần vào yếu tố sau: - Tính chất sản xuất, đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm (sản xuất giản đơn hay phức tạp) - Loại hình sản xuất: Sản xuất đơn - Đặc điểm tổ chức sản xuất: Có hay phân xởng, phận công trờng, tổ đội thi công - Yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp - Đơn vị tính giá thành áp dụng doanh nghiệp xây lắp Dựa vào trên, đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp thờng đợc xác định công trình, hạng mục công trình hay theo đơn đặt hàng 1.2.3/ Trình tự nội dung kế toán tập hợp chi phí sản xuất 1.2.3.1/ Trình tự kế toán tập hợp chi phí sản xuất Chi phí sản xuất DN xây lắp bao gồm nhiều loại chi phí có tính chất nội dung kinh tế khác tập hợp cần có cách thức tợp hợp cho phù hợp tiêu thức định Việc tập hợp chi phí sản xuất phí đợc tiến hành theo trình tự hợp lý, khoa học tính giá thành cách xác, kịp thời đợc Trình tự phụ thuộc vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh., mối quan hệ hoạt động sản xuất kinh doanh DN, phụ thuộc vào trình độ công tác quản lý kế toán Tuy nhiên khái quát trình tự nh sau: - Bớc 1: Tập hợp chi phí có liên quan trực tiếp đến công trình - B ớc 2: Tính toán phân bổ chi phí nhân công cho việc thực công trình, hạng mục công trình - Bớc 3: Tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung cho công trình, hạng mục công trình - Bơc 4: xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ 1.2.3.2/ Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất 1.2.3.2.1/ Kế toán nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp biểu tiền giá trị nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp để sản xuất sản phẩm xây lắp, sản xuất công nghiệp, dịch vụ DN xây lắp Để phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tình hình kết chuyển phân bổ chi phí ngời ta sử dụng tài khoản 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Kết cấu TK 621: + Bên nợ: Phản ánh giá trị NVL xuất dùng trực tiếp cho thi công công trình, hạng mục công trình + Bên có: Giá trị NVL xuất dùng không hết Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp TK cuối kỳ số d - Khi xuất kho vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp, ghi: Nợ TK 621( Chi tiết đối tợng) Có TK 152 ( Chi tiết đối tợng) - Trờng hợp thu mua NVL chuyển đến tận chân công trình, không qua kho, sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp, ghi: Nợ TK 621( Chi tiết đối tợng): Gía mua VAT Nợ TK 133(1331):Thuế VAT đầu đợc khấu trừ Có TK liên quan( 111,112,331 ): Tổng giá toán - Trờng hợp NVL dùng không hết nhập lai kho hay bàn thu hồi, ghi: Nợ TK liên quan( 111,112.331) Có TK 621( Chi tiết đối tợng) Cuối kỳ kết chuyển phân bổ giá trị NVL trực công trình hạng mục công trình: Nợ TK 154( 1521- Chi tiết đối tợng) Có 621( Chi tiết đối tợng) 1.2.3.2.2/ Kế toán chi phí nhân công trực tiếp - Phản ánh khoản thù lao lao động phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp công trình, công nhân phục vụ thi công ( kể công nhân vận chuyển bốc dỡ vật t phạm vi mặt xây lắp công nhân chuẩn bị thi công thu dọn trờng - Phản ánh số tiền lơng, tiền công phải trả cho lao động thuộc danh sách doanh nghiệp quản lý lao động thời vụ thuê theo loại công việc cụ thể, chi tiết theo đối tợng sản xuất: TK sử dụng 622( Chi phí nhân công trực tiếp): + Bên nợ: Chi phí nhân cộng trực tiếp tham gia xây lắp + Bên có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp TK cuối kỳ số d - Tính lơng phải trả công nhân trực tiếp tham gia sản xuất: Nợ TK 622 ( Chi tiết đối tợng) Có TK 334( Phải trả công nhân viên) Có TK 111( Tài khoản tiền mặt) - Trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn: Nợ TK 622 ( Chi tiết đối tợng) Có TK 338 ( Chi phí phảI trả khác) - Tạm ứng chi phí nhân công trực tiếp: Nợ TK 622 ( Chi tiết đối tợng) Có TK 141( Chi phí tạm ứng) - Cuối kỳ kết chuyển chi phí NCTT: Nợ Tk 154 ( Chi tiết đối tợng) Có TK 622 ( Chi tiết đối tợng)., 1.2.3.2.3/ Kế toán chi phí sử dụng máy thi công Dùng để tập hợp phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây, lắp công trình theo phơng thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp băng máy Trờng hợp doanh nghiệp thực xây lắp công trình hoàn toàn máy không sử dụng tài khoản 623 mà kế toán phản ánh trực tiếp vào tài khoản 621, 622 627 TK sử dụng 623, kết cấu TK: Bên nợ: Tập hợp chi phí SDMTC thực tế phát sinh Bên có: Kết chuyển (hoặc phân bổ )chi phí sử dụng máy thi công cho công trình, hạng mục công trình Tài khoản 623 cuối kỳ số d a Trờng hợp doanh nghiệp có tổ chức máy thi công riêng - Nếu thực phơng thức cung cấp lao vụ máy lẫn nhau, phận lao vụ với nhau, kế toán ghi: Nợ TK 623( 6238)- Chi phí sử dụng máy thi công Có TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Nếu thực phơng thức mua bán lao vụ phận DN, kế toán ghi: Nợ TK 623( 6238)-chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 133- Thúe VAT đợc khấu trừ Có TK 512, 511 Có TK 3331- Thuế VAT phải nộp b Trơng hợp DN không tổ chức máy thi công riêng - Tập hợp chi phí NVL: Nợ TK 623 (6232) Có TK liên quan (152,111,112,) - Tập hợp chi phí tiền lơng, tiền công công nhân trực tiếp sản xuất: Nợ TK 623 (Chi tiết máy thi công) Có TK (334,111,112,) - Các chi phí khác nh chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa máy thi công: Nợ TK 623 ( Chi tiết tiểu khoản ) Nợ TK 133 Thuế VAT đợc khấu trừ ( có) Có TK ( 214,152,111,) - Kết chuyển phân bổ chi phí sử dụng máy thi công: Nợ TK 154 (1541-Chi tiết sử dung máy thi công) Có TK 623 ( Kết chuyển phân bổ chi phí sử dụng máy thi công) 1.2.3.2.4/ Kế toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung đội xây lắp bao gồm lơng nhân viên quản lý đội, trích BHXH,BHYT,KPCĐ theo tỷ lệ quy định tổng số lơng công nhân viên chức đội, khấu hao tài sản cố định dùng chung cho đội, chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác Kế toán theo dõi chi tiết theo đội xây lắp Tài khoản sử dụng 627, kết cấu TK: Bên nợ: Phản ánh chi phí SXC phát sinh kỳ Bên có: + Các khoản giảm trừ chi phí sản xuất chung + Kết chuển chi phí sản xuất chung Tài khoản số d cuối kỳ đợc mở chi tiết theo đối tợng - Phản ánh khoản tiền lơng, tiền phụ cấp cho nhân viên đội: Nợ TK 627 (6271) Có TK 334 - Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, cho nhân viên đội: Nợ TK 627 (6237) Có TK 338 - Tập hợp chi phí NVL, dụng cụ xuất dùng cho đôi xây lắp: Nợ TK 627 (6274) Có TK 152, 153 - Trích khấu hao tài sản cố định: Nợ TK 627 (6274) Có TK 214 Đồng thời định khoản vào tài khoản bảng ghi Nợ TK 009 - Các chi phí theo dự toán tính vào chi phí sản xuất chung: Nợ TK 627 ( Chi tiết khoản) Có 142 (1421)- Phân bổ chi phí trả trớc Có TK 335 Trích trớc chi phí phải trả - Các khoản chi phí phát sinh ( điện, nớc, sửa chữa TSCĐ ) Nợ TK 627 Có TK 133- Thuế VAT đợc khấu trừ (nếu có) Có TK ( 331,111,112) - Các khoản thu hồi ghi giảm chi phí sản xuất chung: Nợ TK (152,111,112) Có TK 627 - Phân bổ chi phí sản xuất chung: Nợ TK 154 ( Chi tiết đối tợng) Có TK 627 ( Chi tiết phận, đội) 1.2.3.2.5/ Tổng hợp chi phí sản xuất DN xây lắp Việc tổng hợp chi phí sản xuất xây lắp đợc tiến hành theo đối tợng chi tiết theo khoản mục đợc phản ánh vào TK 154(1541) - Kết chuyển chi phí NVL: Nợ TK 154 (1541- Chi tiết đối tợng) Có TK 621( Chi tiết đối tợng) - Kết chuyển chi phí NCTT: Nợ TK 154 (1541- Chi tiết đối tợng) Có TK 622 ( Chi tiết đối tợng) - Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công: Nợ TK 154 (1541- Chi tiết đối tợng) Có TK 623 - Kết chuyển chi phí SXC Nợ TK 154 (1541- Chi tiết đối tợng) Có TK 627 ( Chi tiết phận) - Trờng hợp DN nhà thầu chính, nhận bàn giao khối lợng xây lắp hoàn thành từ nhà thầu phụ, kế toán ghi: Nợ TK 154 (1542- Chi tiết đối tợng) Nợ TK 632: Gía trị bàn giao Nợ TK 133: Thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ Có TK 331: Tổng số tièn phải trả nhà thầu phụ - Tổng giá thành sản xuất hoàn thành kỳ: Nợ TK 632: Bàn giao cho nhà thầu hay chủ đầu t Nợ TK 155: Nừu sản phẩm xây lắp chờ tiêu thụ Nợ TK 336(3362) Bàn giao cho công ty phận nhận khoán có tổ chức công tác kế toán riêng nhng không xách định kết riêng Nợ TK 214(2412) Nợ công trình lán trai, nhà tạm, công trình phụ có nguồn vốn riêng doanh nghiệp Có TK 154 (1541- Chi tiết đối tợng) : Giá thành sản xuất công trình hoàn thành bàn giao 1.2.4/ Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Việc đánh sản phẩm dở dang cuối kỳ tuỳ thuộc vào phơng thức toán bên giao bên nhận thầu tuỳ thuộc vào đối tợng tính giá thành mà doanh nghiệp xây lắp xác định Nếu quy định toán công trình, hạng mục công trình hoàn thành doanh nghiệp xây lắp xác định đối tợng tính giá thành công trình, hạng mục công trình hoàn thành chi phí sản xuất sản phẩm dùng cuối kỳ tổng chi phí sản xuất xây lắp phát sinh luỹ kế từ lúc khởi công đến cuối kỳ báo cáo cần đánh giá giá trị sản phẩm dở dang Nếu quy định toán khối lợng công việc hay giai đoạn xây lắp đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý có giá trị dự toán riêng hoàn thành đối tợng tính giá thành khối lợng công việc hay giai đoạn xây lắp đạt đến điểm dừng kỹ thuật chi phí sản xuất sản phẩm dở dang cuối kỳ đợc xác định sở phân bổ chi phí xây lắp thực tế phát sinh cho khối lợng hay giai đoạn xây lắp hoàn thành cha hoàn thành dựa giá trị dự toán hay chi phí dự toán đợc xác định theo công thức: = x Chơng 2: thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất công ty cổ phần đầu t bất động sản hà nội 2.1/ Giới thiệu khái quát Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội 2.1.1/ Quá trình hình thành phát triển * Tên công ty: Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội * Tên giao dịch: HA NOI REAL ESTATE INVESTMENT JOINT STOCK COMPANY * Trụ sở chính: Số 156 Xã Đàn 2- Nam Đồng- Đống Đa- Hà Nội * Vốn điều lệ Công ty: 38.000.000.000.( 38 tỷ đồng) * Số cổ phần: 50.000 cổ phần * Loại cổ phần: Cổ phần phổ thông * mệnh giá cổ phần: 100.000 cổ phần Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội thuộc Tổng Công ty đầu t phát triển nhà Hà Nội với tên cũ Công ty đầu t phát triển nhà Hà Nội số 25 Nhiệm vụ Công ty xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp phạm vi Hà Nội số tỉnh lân cận Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội đợc thành lập từ năm 1970 với tên gọi Công ty xây dựng Thanh Niên, trực thuộc thành đoàn Hà Nội Từ năm 1981 11991, thời gian Nhà Nớc thay đổi sách quản lý, giống nh DN khác không theo kịp thay đổi nên có thời gian DN gặp vô khó khăn vấn đề vốn nguồn vốn tởng chừng không tồn Giai đoạn từ 1994-2001, DN đợc giúp đỡ UBND thành phố Hà Nội, DN bớc khẳng định đợc tồn phát triển chế thị trờng Các dự án DN đợc UBND thành phố Bộ xây dựng đánh giá cao Năm 1997 tổng giá trị sản xuất kinh doanh 54,6 tỷ đồng, giải cho 370 lao động đến năm 2001 giá trị SXKD tăng lên 106 tỷ giải cho 700 lao động Đến ngày 13/05/2004 Công ty đợc thành phố định đổi tên Công ty xây dựng Thanh Niên thành Công ty đầu t phát triển nhà Hà Nội số 25 trực thuộc Tổng Công ty đầu t phát triển nhà Hà Nội Cùng với phát triển lớn mạnh không ngừng DN cần nguồn vốn lớn cho hoạt động kinh doanh năm tiếp theo, đến ngày 8/3/2007 Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội đợc thành lập theo QĐ số 871/QĐ-UBND nhằm huy động vốn cổ đông công ty để rhực mục tiêu dài hạn mà DN đề tơng lai điều đợc ủng hộ nhiệt tình cán nhân viên Công ty nh UBND thành phố Hà Nội Bộ xây dựng 2.1.2/ Chức năng, nhiêm vụ * Chức năng: Theo điều lệ thành lập DN, Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội có chức thi công công trình xây dựng, công nghiệp phạm vi Hà Nội mốt số tỉnh khác, thông qua đó: - Góp phần cải thiện mặt đô thị thúc đẩy kinh tế thị trờng phát triển - Đẩy mạnh nâng cao tay nghề cho công nhân đảm bảo đời sống cho ngời lao động - Tăng nguồn thu nhập cho ngân sách Nhà Nớc * Nhiêm vụ: - Lập quản lý dự án đầu t xây dựng: khu đô thị mới, khu công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật - Xây dựng cấc công trình công cộng thuộc dự án nhóm B 10 Biểu số 17 Công ty cổ phần đầu t BĐS Hà Nội Sổ CáI Tên TK: Chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu tài khoản: 623 đơn vị: nghìn đồng Công trình Số ĐK Chợ ĐM xã MK 331 111 Cộng phát sinh Nợ Có Kế toán trởng (Ký, họ tên ) T T T T T T10 T11 T12 Cộng 53.200.000 485.003.883 9.596.100 1.199.264.007 1.199.264.007 547.799.983 2.374.003.183 2.374.003.183 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên ) 19 Biểu số 18 Bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm Công ty cổ phần đầu t BĐS Hà Nội tháng 12 năm 2006 Công trình Chợ đầu mối xã Minh Khai đơn vị: nghìn đồng Số ĐK 622 627 Cộng Tiền lơng phải trả Các khoanr trích theo lơng Lơng phải Lơng Cộng KPCĐ BHXH BHYT Cộng trả phụ 411.771.895 411.711.895 175.735.714 175.735.71 3.514.710 26.360.358 3.514.71 33.389.786 4 587.507.609 587.507.609 3.514.710 26.360.358 3.514.71 33.389.786 Kế toán trởng Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 20 Biểu số 19 sổ chi tiết Công ty cổ phần đầu t BĐS Hà Nội Công trình Chợ đầu mối xã Minh Khai xí nghiệp đơn vị: nghìn đồng Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền SH NT Nợ Có Ngày ghi sổ 12/12 04 12/12 Chi phí đo đạc bảo 627 331 3000.000 dỡng 12/12 04 12/12 Chi phí điện nớc, 627 331 6.031.982 điện thoại 133 331 603.198 12/12 04 12/12 Chi phí văn phòng 627 331 3000.000 phẩm, tiếp khách 133 331 300.000 Cộng 12.935.180 Ngày 12/12 năm 2006 Kế toán đội 21 Biểu số 20 Công ty cổ phần đầu t BĐS Hà Nội xí nghiệp Bảng tổng hợp chứng từ Công trình Chợ đầu mối xã Minh Khai đơn vị: nghìn đồng TT Chứng từ Số NT 01CM 31/01 12CM 31/03/ 17CM 30/06 04CM 31/12 03CM 31/12 Ngời nhận chứng từ ( Ký, họ tên ) Diễn giải CPSXC Phí bảo lãnh NH Chi phí lán trại Chi phí vét bùn Chi phí điện, nớc Lơng NVQLĐ Tổng cộng 545.454 1.076.908 1.045.455 13.371.982 209.125.500 VAT Tổng cộng 1.337.198 1.337.198 545.454 1.076.908 1.045.455 14.709.180 209.125.500 227.842.497 Ngời lập (Ký, họ tên) 22 Chứng từ ghi sổ Biểu số 21 Công ty cổ phần đầu t BĐS Hà Nội Số 03/ tháng 12 đơn vị: nghìn đồng Trích yếu Thanh toán lơng NVQLĐ Các khoản trich theo lơng Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Số hiệu TK Nợ Có 627 334 627 338 Số tiền Ghi 175.735.714 33.389.786 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Kế toán ghi sổ 23 Chứng từ ghi sổ Biểu số 22 Công ty cổ phần đầu t BĐS Hà Nội Số 04/ tháng 12 đơn vị: nghìn đồng Trích yếu Thanh toán chi phí điện, nớc Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Số hiệu TK Nợ Có 627 331 133 331 Số tiền Ghi 13.371.982 1.337.198 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Kế toán ghi sổ 24 Sổ đănG ký chứng từ ghi sổ Biểu số 23 Công ty cổ phần đầu t BĐS Hà Nội tháng 12 năm 2006 đơn vị: nghìn đồng Số ĐK Ngày tháng 14/12 14/12 31/12 31/12 16/12 31/12 Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Tài khoản Nợ Có 627 242 331 627 133 627 334 627 338 Nợ 1.340.000 13.371.982 1.337.198 175.735.714 33.389.786 Số tiền Có 1.340.000 14.709.180 175.735.714 33.389.786 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Kế toán ghi sổ 25 Sổ CáI Tên TK: Chi phí sản xuất chung Số hiệu tài khoản: 627 Biểu số 24 Công ty cổ phần đầu t BĐS Hà Nội đơn vị: nghìn đồng Công trình Số TK T1 Chợ đầu mối xã MK 112 242 331 338 334 545.454 Nợ Có T2 T3 T4 T5 T6 T12 Cộng 1.340.000 13.371.982 33.389.786 175735714 226.505.299 1.076.908 1.045.455 32.580.692 33.162.206 31.241.601 699.085.237 2.921.404.172 32.580.692 33.162.206 31.241.601 699.085.237 2.921.404.172 Cộng phát sinh Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên) Biểu số 25 Công ty cổ phần đầu t bất động sản hà nội Công trình chợ đầu mối xã Minh Khai sổ chi tiết chi phí sản xuất Chủ nhiệm công trình: Nguyễn Ngọc Bảo 26 TT 10 11 12 Ngày ghi sổ BK04/1 BK03/2 BK05/5 BK04/4 BK08/6 BK07/7 BK12/7 BK03/9 BK06/10 BK09/11 BK14/12 BK16/12 13 BK16/12 14 BK16/12 15 Chứng từ SH NT 3 3 6 10 31/1/06 28/2/06 31/3/06 31/5/06 30/6/06 31/7/06 31/7/06 30/9/06 31/10/06 30/11/06 31/12/06 31/12/06 Diễn giải D 01-01-05 Cát đen, đèn cao áp Cát đen, ống cống ngang Nhựa đờng Cần đèn Xi măng, chi phí khác Tủ điều khiển, ống nhựa Thép phân bổ cho công trình Cáp 3x50+1x25 Cát san nền, cửa Cát, gạch Thép, hoa Trích trớc CP theo đơn Tiền lơng CNTT SX NV quản lý đội 31/12/06 31/12/06 Các khoản trích theo lơng Cộng cuối năm Kết chuyển giá vốn hàng bán Sản phẩm dở chuyển năm sau Kế toán trởng (Ký,họ tên) TK ĐƯ 334 338 Tổng số 1.235.917.180 104.565.693 526.083.622 155.620.791 1.600.000 48.640.214 56.278.199 22.645.000 53.908.400 3.156.215.000 1.367.295.133 782.749.549 69.000.000 621 1.218.123.691 104.020.239 526.083.622 13.145.171 1.600.000 47.594.759 56.278.199 53.908.400 22.645.000 316.215.000 1.314.095.133 267.530.689 69.000.000 622 Trong 623 9.768.351 627 VAT 10 11 8.025.138 53.675.260 545.454 4.488.907 15.379.178 1.076.908 217.883 1.045.455 53.200.000 7.246.895 494.599.983 3.726.536 2.883.380 2.695.420 1.132.250 15.951.250 1.340.000 71.739.347 13.371.982 51.957.054 613.650.500 404.525.000 463.499.983 175.735.714 33.389.786 5.214.110.569 3.941.239.803 411.771.895 557.568.334 234.530.437 632 5.214.110.569 3.941.239.803 411.771.895 559.568.334 234.530.437 5.183.010.565 516.699.983 226.505.295 Ngời lập biểu (Ký,họ tên) 27 bảng tổng hợp chi phí sản xuất Biểu số 26 Công ty cổ phần đầu t BĐS Hà Nội đơn vị: nghìn đồng Công trình CPNVLTT CPNCTT CPSDMTC CPSXC Cộng chi phí Chợ ĐM xã MK 2.723.116.112 411.771.895 547.799.983 226.505.299 3.909.193.289 Cộng 2.723.116.112 411.771.895 547.799.983 226 505 299 3.909.193.289 Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Kế toán ghi sổ 28 biểu số 27 công ty cổ phần đầu t bất động sản hà nội Công trình chợ Đầu mối xã Minh Khai sổ Tên tài khoản: Chi phí sản SXKD dở dang Số hiệu tài khoản : 154 Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền SH TK Nợ Có ghi sổ DƯ 1/1 D 01-01-2005 1.235.917.180 31/12 63 31/ Kết chuyển chi phí 621 2.723.116.212 12 31/12 63 31/ Kết chuyển chi phí 622 411.771.895 12 31/12 63 31/ Kết chuyển chi phí 623 547.799.983 12 31/12 63 31/ Kết chuyển chi phí 627 226.505.299 12 31/12 64 31/ Kết chuyển chi phí 632 5.214.110.569 12 Cộng số phát sinh 5.214.110.569 5.214.110.569 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) 29 Chú thích từ viết tắt DN NVL NVLTT NCTT SXC QĐ UBND VAT TK CPQLDN BĐS KPCĐ BHXH BHYT : : : : : : : : : : : : : : Doanh nghiệp Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Sản xuất chung Quyết định Uỷ ban nhân dân Thuế giá trị gia tăng Tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp Bất động sản Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế 30 Một số tài liệu tham khảo 1/ Giáo trình kế toán doanh nghiệp I - Trờng Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 2/ Giáo trình kế toán doanh nghiệp - Trờng ĐH Kinh tế quốc dân 3/ Bốn chuẩn mực kế toán Bộ tài 4/ Sơ đồ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ TS Phùng Thị Đoan nhóm tác giả 5/ Hớng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán TS Võ Văn Nhị Nhà xuất thống kê 6/ Trang web Vinaseek.com 31 mục lục 32 phụ lục 33 [...]... Ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội 2.2.1/ Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất tại Công Ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội là các công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao Từng công trình đều đợc theo dõi chi tiết theo các khoản mục sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sử dụng máy thi công - Chi phí sử dụng... trình Chợ Đầu Mối xã Minh Khai không có giá trị dở dang cuối kỳ nên giá thành sản phẩm chỉ bao gồm giá trị dở dang đầu kỳ và chi phí phát sinh trong kỳ CHƯƠNG 3: Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty cổ phần đầu t bất động sản hà nội 3.1/ Đánh giá khái quát tình hình kế toán chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà nội 3.1.1/ Ưu điểm Công ty là một đơn vị hạch toán độc... Các công trình khác cũng đợc hạch toán chi phí sản xuất chung tơng tự nh công trình Công trình Chợ đầu mối xã Minh Khai Căn cứ vào các sổ chứng từ kế toán sẽ ghi vào sổ cái ( Xem biểu số 24 - Trang 27 - Phụ lục) 2.2.2.5/ Kế toán tập hợp chi phí sản xuất Toàn bộ chi phí phát sinh trong tháng ( chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất. .. đối chi u với sổ chi tiết chi phí sản xuất của toàn bộ công trình ( Tổng hợp từ các sổ kế toán chi tiết của các công trình, hạng mục công trình ) để đảm bảo số liệu khớp đúng Có sổ chi tiết chi phí sản xuất công trình Chợ đầu mối xã Minh Khai huyện Từ Liêm nh sau: ( Xem biểu số 25 - Trang 28 - Phụ lục) 19 Căn cứ vào sổ chi tiết chi phí sản xuất của các công trình, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí sản. .. máy thi công - Chi phí sử dụng máy thi công Quá trình ttheo dõi số liệu tập hợp trên sổ chi tiết đợc tiến hành liên tục và đợc so sánh với khối lợng thực tế, phản ánh kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh giúp công tác quản lý Công Ty hiệu quả hơn 2.2.2/ Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công Ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội 2.2.2.1/ Kến toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp Để thực hiện quá trình... của Công ty bởi lẽ xây dựng là nghành có thời gian thực hiện tơng đối dài lên dự kiến lợi nhuận chung của Công ty trong năm 2007 sẽ đạt xấp xỉ 9 tỷ đồng Đây là dấu hiệu hết sức lạc quản của toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội nói riêng và của Tổng công ty xây dựng và phát triển nhà Hà Nội nói chung 2.2/ Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công Ty. .. 2.2.2.4/ Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung là các chi phí có liên quan đến phục vụ quản lý xây dựng công trình trong phạm vi các tổ, đội sản xuất nh: chi phí nhân viên quản lý đội, trích BHXH, BHYT - 19% tổng quỹ lơng của nhân viên Các chi phí khác liên quan nh chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ chi phí mua ngoài + Đối với chi phí nhân viên: Căn cứ vào chứng từ gốc là bảng chấm công. .. chức bộ máy kế toán của Công Ty * Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán (Xem sơ đồ 02 - trang 2 - phụ lục) Xuất phát từ thực tiễn sản xuất, trang thiết bị, nhu cầu hoạt động và trình độ nghiệp vụ của cán bộ nhân viên kế toán, Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội đã tổ chức bộ máy kế toán theo sơ đồ nh trên cụ thể : - Kế toán trởng: Có nhiệm vụ quản lý, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống... cho công trình, hạng mục công trình hoàn thành một cách rõ ràng, cụ thể, phục vụ cho yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 3.1.2 /Nhợc điểm Bên cạnh những u điểm còn đạt đợc, Công ty không thể không tránh khỏi những khó khăn, tồn tại cần khắc phục áp dụng khi chế độ kế toán vào thực tế công tác kế toán của công ty, nhất là trong việc tập hợp chi phí sản. .. giữa công nhân, kỹ s, quản đốc cũng dẫn đến các khoản thiệt hại do phá đi làm lại 3.2/ Một số kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần đầu t bất động sản Hà Nội + ý kiến 1: Hoàn thiện kế toán phân bổ chi phí sử dụng các loại công cụ, dụng cụ Công ty nên căn cứ vào giá trị và đặc điểm sử dụng của từng loại để phân bổ cho các công trình, hạng mục công