MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU: Phần 1: Tìm hiểu chung tổ chức kế toán đơn vị 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán3 1.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán 1.3 Chế độ phương pháp áp dụng công ty cổ phần Nồi Việt Nam Phần 2: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 10 1.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu sử dụng 10 1.1.1 Đặc điểm, phân loại NVL 10 1.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu13 1.2 Chứng từ kế toán sử dụng kế toán nguyên vật liệu 15 1.2.1 Chứng từ kế toán tăng nguyên vật liệu 15 1.2.2 Chứng từ kế toán giảm nguyên vật liệu 24 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 27 1.3.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 28 1.3.2 Kế toán chi tiết phòng kế toán 28 Phần 3: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 3.1 Tài khoản sử dụng 37 37 3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu37 3.2.1 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu 37 3.2.2 Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu 43 Một số ý kiến nhận xét kế toán nguyên vật liệu công ty THU HOẠCH CỦA SINH VIÊN 51 54 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường với phát triển vũ bão khoa học kĩ thuật, với cạnh tranh gay gắt không phần liệt vừa tạo hội vừa tạo thách thức doanh nghiệp Để đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục, đặn yếu tố không phần quan trọng nguyên vật liệu đầu vào trình sản xuất Nguyên vật liệu trở nên quan trọng đặt vào ngành công nghiệp sản xuất, sở tạo nên sản phẩm thỏa mãn người tiêu dùng, thường xuyên đáp ứng yêu cầu thị trường Nhất kinh tế thị trường ngày mà Việt Nam gia nhập WTO doanh nghiệp phải trọng tới việc giảm chi phí hạ thấp giá thành sản phẩm đảm bảo chẩt lượng sản phẩm Tại Công ty Cổ phần Nồi Việt Nam chi phí nguyên vật liệu yếu tố chi phí trình sản xuất thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất tổng giá thành sản phẩm doanh nghiệp Do doanh nghiệp phải có biện pháp tiết kiệm cách triệt để sử dụng hợp lý nguyên vật liệu tránh tình trạng cung cấp thiếu gây ngừng trệ sản xuất hay thừa nguyên vật liệu gây ứ đọng vốn Công ty quản lý hợp lý vật liệu từ khâu cung cấp đến khâu dự trữ, sử dụng hợp lý số lượng, chủng loại Do tạo nên hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp đảm bảo chất lượng sản phẩm Điều giúp hạch toán vật liệu xác góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc sử dụng có hiệu nguyên vật liệu vừa tiết kiệm nguồn lực cho sản xuất, cho doanh nghiệp đồng thời rộng cho toàn xã hội Kế toán nguyên vật liệu với chức công cụ quản lý phải tính toán, theo dõi kịp thời mặt số lượng & giá trị vật liệu nhập xuất tồn kho làm sở cho việc xác định chi phí nguyên vật liệu tổng chi phí sản xuất đồng thời tạo tiền đề cho kế hoạch tiết kiệm nguyên vật liệu Nhận thức ý nghĩa chi phí nguyên vật liệu tổng chi phí sản xuất vai trò quan trọng kế toán nguyên vật liệu, thời gian thực tập Công ty Cổ phần Nồi Việt Nam em mạnh dạn tìm hiểu đề tài “Kế toán nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Nồi Việt Nam ” Trong trình tìm hiểu lý luận thực tiễn để hoàn thành báo cáo này, em nhận giúp đỡ nhiệt tình cô giáo Th.S Trần Thu Phong Cô chú, anh chị phòng Kế toán phòng ban khác Công ty Cùng với nỗ lực thân, bước đầu làm quen với công tác thực tế khả chuyên môn hạn chế, đề tài lại mang tính chuyên sâu, mà viết em không tránh khỏi thiếu sót Nên em mong nhận ý kiến bảo Thầy cô Cô chú, anh chị Công ty để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức phục vụ tốt cho công tác sau Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo, Cô chú, anh chị Công ty giúp em hoàn thành báo cáo thực tập nghiệp vụ Báo cáo em bao gồm nội dung sau: Phần 1: Tìm hiểu chung tổ chức kế toán đơn vị Phần 2: Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu công ty cổ phần Nồi Việt Nam Phần 3: Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu Công ty cổ phần Nồi Việt Nam PHẦN TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA ĐƠN VỊ 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Để quản lý có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp không phân biệt hình thức sở hữu, thành phần kinh tế, loại hình kinh doanh phải sử dụng hàng loạt công cụ quản lý khác nhau, đó, kế toán coi công cụ quản lý hữu hiệu Bộ máy kế toán cung cấp cách đầy đủ, xác kịp thời thông tin tình hình tài sản biến động tài sản tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, Công ty Cổ phần Nồi Việt Nam việc tổ chức công tác hạch toán kế toán đặc biệt quan tâm Tổ chức công tác kế toán thực chất cách thức tổ chức thực việc ghi chép, phân loại tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung phương pháp khoa học riêng kế toán, phù hợp với đặc điểm, qui mô tình hình cụ thể doanh nghiệp, nhằm phát huy chức năng, vai trò quan trọng kế toán công tác quản lý kinh tế Tại Công ty Cổ phần Nồi Việt Nam, máy kế toán tổ chức theo kiểu tập trung Toàn công tác kế toán thực tập trung phòng Tài kế toán Công ty Kế toán trưởng Thủ quĩ Kế toán toán Kế toán giá thành Kế toán vật tư, CCDC, phải trả người bán Kế toán TSCĐ, tiền lương, bảo hiểm, thuế Kế toán công nợ, công trình tự quản Sơ đồ 1: Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Nồi Việt Nam Phòng tài kế toán tổng hợp có nhiệm vụ thực việc hạch toán chi tiết tổng hợp tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty cách thường xuyên, liên tục, xác, kịp thời nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho cấp quản lý để thực tốt công tác quản lý Để hoàn thành nhiệm vụ chung phòng tài kế toán, thành viên phòng tài kế toán có nhiệm vụ cụ thể riêng Kế toán trưởng: có chức giúp Giám đốc đạo thực toàn công tác kế toán, thống kê hạch toán kinh tế công ty Kế toán trưởng có trách nhiệm, quyền hạn phó giám đốc, đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, theo dõi tổng hợp hoạt động tài công ty thông qua kế toán viên Kế toán toán: có nhiệm vụ theo dõi khoản toán như: toán tiền tạm ứng, theo dõi khoản thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiên vay ngân hàng phát sinh hàng ngày công ty Kế toán giá thành: có nhiệm vụ tập hợp khoản chi phí: 621, 622, 627, 641, 642 tính giá thành sản phẩm Kế toán vật tư, công cụ dụng cụ kèm theo việc theo dõi tài khoản 331: theo dõi lượng vật tư nhập, xuất tháng giá trị số lượng hàng tồn kho cuối tháng, chi tiết công nợ phải toán với người bán Kế toán tài sản cố định, tiền lương, bảo hiểm, thuế: theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định, tình hình trích nộp khấu hao tài sản cố định, theo dõi tiền lương khoản bảo hiểm xã hội, thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào, khoản thuế phải nộp ngân sách nhà nước Kế toán công nợ, công trình tự quản: theo dõi việc toán với người mua, theo dõi hợp đồng kinh tế Thủ quĩ: quản lý việc thu, chi tiền công ty theo phiếu thu, phiếu chi Mỗi kế toán có chức nhiệm vụ riêng, song thực nhiệm vụ chung máy kế toán Nhiệm vụ chung là: *Phản ánh chứng từ kế toán, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh cách xác, đầy đủ, trung thực kịp thời theo nguyên tắc, chuẩn mực chế độ hành qui định *Thu thập, phân loại, xử lý, tổng hợp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty *Tổng hợp số liệu lập hệ thống báo cáo tài *Thực trình kiểm tra, giám sát việc chấp hành chế độ quản lý kinh tế nói chung chế độ kế toán nói riêng *Tham gia phân tích thông tin kế toán tài chính, đưa kiến nghị hoàn thiện hệ thống kế toán tài  Mối quan hệ máy kế toán máy quản lý chung Bộ máy kế toán Công ty tổ chức tập trung, thống hỗ trợ cho việc kiểm tra đôn đốc xí nghiệp sản xuất, phòng ban Công ty, góp phần quan trọng nâng cao hiệu công tác quản lý chung Công ty Chính nhờ máy kế toán cung cấp thông tin xác kịp thời cho lãnh đạo Công ty, đáp ứng yêu cầu quản trị ban lãnh đạo Công ty nên ban lãnh đạo Công ty bao quát giám sát hoạt động toàn Công ty Cùng với phòng dự án, phòng kinh doanh tiếp thị phòng ban chức khác Công ty, phòng Tài kế toán đóng góp phần không nhỏ việc không ngừng tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng hiệu quản lý nói chung 1.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Công ty Cổ phần Nồi Việt Nam áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Theo hình thức này, Công ty Cổ phần Nồi Việt Nam sử dụng loại sổ kế toán sau: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, sổ cái, sổ , thẻ kế toán chi tiết Các mẫu sổ, thẻ kế toán chi tiết kế toán Công ty vận dụng cách linh hoạt, phù hợp với đặc điểm yêu cầu quản lý Công ty Tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ nhật ký để ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung ◘ Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ nhật ký chung để ghi vào Sổ theo tài khoản phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan ◘ Đơn vị mở sổ nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ cuối tháng, tuỳ nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Chứng từ kế toán nhật ký đặc biệt, lấy số liệu ghi vào tài khoản phù hợp sổ cái, sau (Phiếu nhậpvụ kho, xuấtghi kho,đồng thời vào nhiều sổ nhật ký loại trừ số trùng lặp nghiệp đặc biệt hóa đơn thuế GTGT…) ◘ Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu sổ lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng hợp chi tiết(được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) Sổ dùng thẻ để Sổ tổng nhật ký SỔ NHẬT KÝCHUNG kế toán chi tiết đặc biệt lập báo cáo tài ( Thẻ kho) ◘ Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có sổ nhật ký chung kỳ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết ( TK152 ) (Sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký chi tiền) Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiêu, kiểm tra: 1.3 Các chế độ phương pháp kế toán áp dụng Công ty Cổ phần Nồi Việt Nam Chế độ kế toán mà Công ty Cổ phần Nồi Việt Nam áp dụng theo Quyết định số 15/2006-QD/BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Từ chế độ kế toán chung, công ty có vận dụng cụ thể khác vào công ty Tại Công ty Cổ phần Nồi Việt Nam chế độ kế toán vận dụng cụ thể sau: * Niên độ kế toán: bắt đầu: 01/01 kết thúc: 31/12 * Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán Việt Nam đồng (VND) Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác theo giá thực tế * Hình thức sổ kế toán áp dụng hình thức Nhật ký chung * Phương pháp kế toán tài sản cố định ☻Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) hữu hình, TSCĐ vô hình: (1) Thời điểm xác định nguyên giá thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng( TSCĐ hữu hình) thời điểm đưa tài sản vào sử dụng theo dự tính( TSCĐ vô hình) (2) Giá thực tế TSCĐ phải xác định dựa khách quan kiểm soát được( phải có chứng từ hợp pháp, hợp lệ) (3) Giá thực tế TSCĐ phải xác định dựa khoản chi tiêu hợp lý dồn tích trình hình thành TSCĐ (4) Các khoản chi tiêu phát sinh sau đưa TSCĐ vào sử dụng tính vào nguyên giá chúng làm tăng thêm giá trị hữu ích TSCĐ ☻Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng: phương pháp khấu hao đường thẳng *Phương pháp kế toán hàng tồn kho ☻Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá thực tế ☻Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền ☻Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên PHẦN KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 2.1 Đặc điểm chung nguyên, vật liệu sử dụng 2.1.1 Đặc điểm, phân loại nguyên, vật liệu Vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng tồn kho thuộc tài sản ngắn hạn Đặc điẻm chung vật liệu, công cụ, sản phẩm thời gian luân chuyển ngắn, thường vòng chu kỳ kinh doanh vòng năm Tuy 10 0052321 2/3 Xuất Gas hóa lỏng 621 152 5.491.292 5.491.292 PN152VT 5/3 Tấm Inox S=2 133 331 120.000 120.000 PN152VT 5/3 Tấm Inox S=2 152 331 2.400.000 2.400.000 PN152VT 5/3 Thép tròn Inox xF20 133 331 372.000 372.000 PN152VT 5/3 Thép tròn Inox xF20 152 331 7.440.000 7.440.000 PN152VT 5/3 Thép CT3S=10 133 331 1.350.000 1.350.000 PN152VT 5/3 Thép CT3S=10 152 331 27.000.000 27.000.000 124/2 5/3 Xuất khí CO2 621 152 1.607.250 1.607.250 … … ……… … … …… … PN 2/3T 7/3 Que hàn Inox F3.2 133 331 955.000 955.000 PN 2/3T 7/3 Que hàn Inox F3.2 152 331 19.100.000 19.100.000 6/3VTKT 7/3 Que hàn thổi cácbon 133 331 337.500 337.500 6/3VTKT 7/3 Que hàn thổi cácbon 152 331 6.750.000 6.750.000 205/1VKT 7/3 Que hàn Inox F2.6 621 152 6.622.181 6.622.181 PN07/3V 9/3 Que hàn Inox F2.6 133 331 337.500 337.500 PN07/3V 9/3 Que hàn Inox F2.6 152 331 6.750.000 6.750.000 49/4 9/3 Thép tròn Inox xF20 621 152 2.706.651,2 2.706.651,2 49/3 9/3 Que hàn thổi bon 621 152 5.296.000 5.296.000 PN2/3T 12/3 Que hàn InoxLC=300F4 133 331 997.500 997.500 PN2/3T 12/3 Que hàn InoxLC=300F4 152 331 19.950.000 19.950.000 PN2/3T 12/3 Má phải má trái 133 331 209.080 209.080 152 331 4.181.600 4.181.600 lò15T&6T PN2/3T 12/3 Má phải má trái lò15T&6T 100/2VKT 12/3 Xuất vật tư cho 07/C11 621 152 1379 1379 2030 15/3 Van chiều DN25PN25 621 152 1.001.693 1.001.693 0149 15/3 Thép ống C10xF133x4 621 152 348.255 348.255 39 005321 15/3 Xuất vtư cho 53221 157 152 438.174 438.174 100/2VKT 15/3 Xuất vtư cho 07/C11 621 152 1379 1.379 124/2 15/3 Xuất vtư cho 06/C238 627 153 330.861 330.861 …… …… ……… …… ………… ……… 213/1VKT 20/3 Xuất vtư cho 07/87 627 152 44.546 44.546 PN03/3 20/3 Thép CT3 133 331 7.655.775 7.655.775 PN0313 20/3 Thép CT3 152 331 153.115.503 153.115.503 PN0413 20/3 Thép C20 133 331 1.233.382 1.233.382 PN0413 20/3 Thép C20 152 331 24.667.630 24.667.630 220/2VKT 28/3 Xuất vtư cho 07/C15 621 152 12.008 12.008 226/1VKT 28/3 Xuất vtư cho 06/C273 621 152 133.636 133.636 230/2 28/2 Xuất vtư cho 06/C238 621 152 1.637.252 1.637.252 230/2 28/3 Xuất vtư cho Tb 627 152 97.768 97.768 … … ……… …… … ……… ……… DIEN 29/3 Điện sản xuất T2/07 133 331 3.007.200 3.007.200 DIEN 29/3 Điện sản xuất T2/07 627 331 22.554.000 22.554.000 DIEN 29/3 Điện sản xuất T2/07 642 331 7.518.000 7.518.000 BPB 31/3 Kết chuyển chi phí 154 627 902.366.943 902.366.943 BPB 31/3 Trả lương cho 642 334 301.171.800 301.171.800 BPB 31/3 Trích 2% KPCĐ 642 3382 6.023.436 6.023.436 BPB 31/3 Trích 17% 642 3383 7.698.688 7.698.688 …… …… ……… …… BHXH,BHYT ………… …… ……… Cộng 30650659729 30650659729 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký , họ tên ) ( Ký tên, đóng dấu ) 40 Căn vào phiếu nhập kho, hóa đơn giá trị gia tăng, bảng kê nhập vật tư trình bày công ty lập “Bảng tổng hợp phải trả cho người bán” hay sổ TK331 trích tháng 3/2007 sau: 41 CÔNG TY CỔ PHẦN NỒI HƠI VIỆT NAM BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN Từ ngày 01/03/2007 đến 31/03/2007 TT Diễn giải Cty TNHH thành viên khí Đông Anh Cty CP thương mạI An Sáng Cty dịch vụ thương mại Long Xây Dư đầu kỳ Nợ Có 5.160.000 1111 Nợ 5.160.000 5.160.000 1111 4.835.380 4.835.380 4.835.380 1331 152 153 Cửa hàng phụ tùng kim khí Cty điện lực Đông Anh Phát sinh 1522 153 33.079.200 23.431.100 1121 23.431.10 1331 Có 46.512.650 3.119.650 19.900.000 23.493.000 37.901.000 22.670.000 15.231.000 56.510.300 Dư cuốI kỳ Nợ Có 46.512.650 37.901.000 5.137.300 38.555.000 42 Cty CP thương mại khí Minh Hạnh Cty TNHH Vĩnh Thành … … …………… …… Tổng cộng Số dư Người lập biểu 20.000.000 54.729.000 … … 9.978.621.53 6278 6428 20.000.000 311 12.818.000 7.087.500 20.000.00 1522 1331 20.000.000 1521 1331 1121 20.000.000 ……… … 1.856.062.006 7.087.500 6.750.000 337.500 38.682.000 36.840.000 1.842.000 …… 73.411.000 … …… …… 7.132.510.456 13.645.169.707 Ngày 31 tháng 03 năm 2007 Giám đốc 43 3.2.2 Kế toán tổng hợp giảm nguyên, vật liệu Nguyên vật liệu công ty xuất dùng chủ yếu phục vụ cho sản xuất sản phẩm Bởi vậy, nhiệm vụ quan trọng kế toán tổng hợp vật tư phản ánh kịp thời, tính toán phân bổ xác cho đối tượng sử dụng vật tư Trong tháng, nhà máy có trường hợp giảm nguyên vật liệu chủ yếu sau: + Giảm vật tư xuất vật tư để trực tiếp sản xuất sản phẩm (1) + Giảm vật tư để phục vụ dùng cho phân xưởng (2) + Giảm vật tư để phục vụ cho quản lý doanh nghiệp (3) + Giảm vật tư xuất nhượng (4) + Giảm vật tư để phục vụ sủa chữa lớn TSCĐ – XDCB (5) + Giảm vật tư để thực lao vụ dịch vụ (6) Trình tự hạch toán trình xuất vật tư thể sơ đồ chữ T sau TK152 (chi tiết) TK621, 627 (chi tiết ) (1), (2) (5), (6) TK 632 (4) TK 642 (3) VD: + Ngày 09/03/2007: Căn vào phiếu xuất kho số 0147 xuất Thép tròn Inox x F20 sang XNLM I để trực tiếp sản xuất sản phẩm kế toán định khoản Nợ TK621 (6211): 2.706.651,2 Có TK152 (1521): 2.706.651,2 44 Căn vào phiếu xuất kho, bảng kê xuất vật tư, kế toán tổng hợp lập nên “bảng phân bổ vật liệu” CÔNG TY CỔ PHẦN NỒI HƠI VIỆT NAM BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng năm 2007 Ghi Có TK STT TK 621 TK 627 TK 152 TK1521 TK1522 4.110.219.824 2.021.594.720 70.236.896 TK153 102.104.280 + 6272 + 6273 TK 157 516.917.902 30.284.666 22.491.456 TK 632 487.112.858 213.530.544 Tổng cộng 4.697.854.224 2.359.721.000 516.917.092 Ngày 31 tháng năm 2007 Kế toán báo cáo (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Căn vào bảng phân bổ nguyên, vật liệu tháng cho phận sản xuất, tiến hành định khoản sau: + Xuất nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất: Nợ TK 621: 4.110.219.824 45 Nợ TK 627: 70.236.896 Nợ TK 157: 30.284.666 Nợ TK 632: 487.112.858 Có TK 152(1521): 4.697.854.224 + Xuất nguyên vật liệu phụ phục vụ cho sản xuất quản lý Nợ TK 621 (chi tiết): 2.021.594.720 Nợ TK 627 (chi tiết): 102.104.280 Nợ TK 157 : 22.491.456 Nợ TK 632: 213.530.544 CóTK152(1522) 2.359.721.000 Căn vào sổ nhật ký chung hàng ngày với nghiệp vụ kinh tế phát sinh đồng thời kế toán tiến hành vào sổ TK 152 Căn vào sổ nhật ký chung lập kế toán tiến hành trích lập sổ TK152 tháng 3/2007 sau: SỔ CÁI Tháng năm 2007 Tên tài khoản: Nguyên, vật liệu Số hiệu: 152 46 Chứng từ Số Diễn giải Trang Số sổ hiệu NKC TKĐƯ Số phát sinh Ngày tháng Nợ Số dư đầu kỳ Có 13.630.152.77 PN153VT 1/3 Gas hoá lỏng 331 5.130.000 PN152VT 1/3 Đồng đỏ F20x2 331 260.000.000 0052321 2/3 Gas hoá lỏng 621 PN152VT 2/3 Fê rô mangan 331 1.440.000 PN152VT 5/3 Tấm inox S=2 331 2.400.000 PN152VT 5/3 Thép tròn Inox F20 331 7.440.000 PN152VT 5/3 Thép CT3S=10 331 27.000.000 124/2 5/3 Xuất khí CO2 621 PN2/3T 7/3 Que hàn Inox F3.2 331 19.100.000 6/3VTKT 7/3 Que hàn thổi 331 6.750.000 5.491.292 1.607.250 cácbon 205/1VKT 7/3 Que hàn Inox F2.6 627 6.622.181 PN07/3V 9/3 Que hàn Inox F2.6 12 331 49/4 9/3 Thép tròn Inox F20 12 621 2.706.651,2 49/3 9/3 Que hàn thổi 12 621 5.296.000 14 331 19.950.000 14 331 4.181.600 14 621 1.379 17 621 1.001.693 6.750.000 cácbon PN3/3T 12/3 Que hàn Inox LC=300F4 PN3/3T 12/3 Má phải má trái lò 15T&6T 100/2VKT 12/3 Xuất vtư cho 07/C11 2030 15/3 Van chiều 47 DN25PN25 0149 15/3 Thép ống 17 621 348.255 C10F133x4 0053221 15/3 Xuất vtư cho 53221 17 157 438.174 100/2VKT 15/3 Xuất vtư cho 7/C11 17 621 1.379 213/1VKT 20/3 Xuất vtư cho 07/S7 22 627 44.546 PN0413 20/3 Thép CT3 22 331 153.115.503 PN04/3 20/3 Thép C20 22 331 24.667.630 220/2VKT 28/3 Xuất vtư cho 29 621 12.008 29 621 133.636 29 621 1.637.252 29 627 97.768 …… …… 07/C15 226/1VKT 28/3 Xuất vtư cho 06/C273 230/2 28/3 Xuất vtư cho 06/C273 230/2 28/3 Xuất vtư cho 06/C273 ……… …… ……………… …………… ………… ……… ……… ………… Cộng số phát sinh 6.200.299.587 7.057.575.224 Số dư cuối tháng 12.772.877.13 Ngày 31 tháng 03 năm 2007 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( Ký tên, đóng dấu) 48 Một số ý kiến nhận xét kế toán nguyên, vật liệu công ty Trải qua 39 năm hình thành phát triển Công ty Cổ phần Nồi Việt Nam tạo chỗ đứng thị trường Kể từ thành lập đến nay, Công ty không ngừng mở rộng qui mô địa bàn hoạt động Sản phẩm Công ty ngày phong phú, đa dạng, chất lượng ngày nâng cao có tính cạnh tranh cao thị trường nước khu vực Công ty cải thiện đời sống cho người lao động Sau tháng thực tập công ty, em xin mạnh dạn đưa số nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu công ty: * Về ưu điểm: Trước hết, Công ty xây dựng mô hình quản lý hạch toán khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, chủ động sản xuất kinh doanh Hiện nay, máy kế toán Công ty có người, làm việc phòng kế toán Hầu hết nhân viên kế toán Công ty có trình độ đại học, có kinh nghiệm để đảm đương toàn công việc Công ty.Công ty sử dụng phần mềm kế toán Việc sử dụng máy vi tính công tác kế toán góp phần giảm nhẹ công việc kế toán, đồng thời nâng cao hiệu công tác kế toán Từ công tác hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý chứng từ tiến hành đầy đủ chặt chẽ, đảm bảo cho số liệu hạch toán có pháp lý tránh phản ánh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc lập luân chuyển chứng từ kiểm tra chặt chẽ, tuân theo chế độ kế toán hành Công ty vận dụng mẫu chứng từ cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý mà không làm ảnh hưởng đến công tác kế toán +Về kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: Công ty Cổ phần Nồi Việt Nam áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung theo phương pháp kê khai thường xuyên hợp lý, phù hợp với doanh nghiệp Nhà nước có qui mô sản xuất lớn, đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ kinh nghiệm, chủ yếu thực kế toán thủ công Đặc biệt, hình thức ghi sổ kế toán có tính chuyên môn hoá cao có tính chất đối chiếu, kiểm tra cao + Về kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Công ty sử dụng phương pháp sổ 49 đối chiếu luân chuyển để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Về công ty tuân thủ theo trình tự hạch toán, ghi chép đầy đủ tình hình biến động nguyên vật liệu + Công tác dự trữ bảo quản vật tư: Về hệ thống kho tàng công ty thực theo chế độ bảo quản quy định Nguyên vật liệu mua hay tự sản xuất kiểm tra trước nhập kho Định kỳ hàng tháng lần, thủ kho kết hợp với phòng kế toán, phòng sản xuất tiến hành kiểm kê số lượng, chất lượng giá trị nguyên vật liệu, xác định số lượng vật tư tồn kho, từ có biện pháp lập kế hoạch cung cấp vật tư cho sản xuất + Công tác sử dụng vật tư: Công ty sử dụng hợp lý loại vật tư Khi sử dụng vật tư thừa có vật tư thu hồi nhập lại kho có vật tư để lại phân xưởng để tiện cho kỳ sau sử dụng Phế liệu thu hồi thu lại nhập kho + Công tác tổ chức quản lý vật tư: Do đặc điểm sản xuất công ty đa dạng, sản phẩm chủ yếu phục vụ cho ngành công nghiệp Do nguyên vật liệu sử dụng công ty phong phú, nhiều chủng loại nên công ty xây dựng bảng danh mục vật tư mà kế toán vật tư quy định để dễ kiểm tra & kiểm kê * Về nhược điểm Bên cạnh thành tích đạt công ty gặp khó khăn tồn mặt chưa hợp lý công tác kế toán nguyên vật liệu + Về phương pháp tính giá xuất kho: với đặc điểm nguyên vật liệu công ty đa dạng chủng loại , có giá trị lớn Công ty áp dụng phương pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ để tính giá vật liệu xuất kho chưa thật phù hợp, độ xác không cao công việc lại dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến công tác toán + Công ty không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Điều ảnh hưởng xấu tới kết hoạt động kinh doanh công ty giá nguyên vật liệu thị trường biến động lớn + Công ty không lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất Điều ảnh hưởng đến việc kiểm tra đối chiếu dễ gây thất thoát vật liệu không phản ánh xác số vật liệu nhập, xuất, tồn tháng Nói chung công ty tuân thủ trình tự hạch toán, ghi chép đầy đủ tình hình biến động nguyên vật liệu Hệ thống chứng từ sổ sách ghi chép tổ chức hợp lệ, hợp pháp theo chế độ kế toán đảm bảo tính 50 xác rõ ràng công tác kế toán THU HOẠCH CỦA SINH VIÊN 51 Ngày nay, công tác kế toán ngày chiếm giữ vai trò quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp, đặc biệt công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu Mỗi doanh nghiệp không ngừng phấn đấu mục tiêu tối ưu hoá mối quan hệ chi phí bỏ kết đạt Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào quan trọng trình sản xuất Do đó, doanh nghiệp phải có sách biện pháp thu mua nguyên vật liệu cho tiết kiệm chi phí để hạ thấp giá thành sản phẩm Trong xu hội nhập chung quốc gia khu vực nay, doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao sức cạnh tranh nhằm tạo chỗ đứng ngày vững thị trường khu vực quốc tế Qua trình học tập nghiên cứu thực tập Công ty cổ phần nồi Việt Nam giúp em có dịp áp dụng kiến thức từ sách vào thực tế, tạo điều kiện cho em hiểu sâu sắc kiến thức có, bổ sung thêm kiến thức mà thực tế có Vì em sâu học hỏi nghiên cứu thực tế kế toán nguyên vật liệu Mặc dù có nỗ lực nhiều, song trình độ hiểu biết thân hạn chế nên báo cáo thực tập tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận góp ý, bảo thầy cô, cô anh chị phòng Kế toán Công ty để em hoàn thiện viết Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.s Trần Thu Phong, cô, chú, anh, chị phòng Kế toán Công ty Cổ phần Nồi Việt Nam nhiệt tình giúp đỡ em thời gian thực tập hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! 52 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế toán tài doanh nghiệp – Nhà XB Thống Kê Hệ thống kế toán doanh nghiệp: hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán – Nhà XB TC 2004 Kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam – Nhà XB Tài Chính Ts Nghiêm Văn Lợi Lý thuyết thực hành kế toán Tài – Nhà Xb Tài 2003 Tạp chí Tài chính, tạp chí kế toán, tạp chí kinh tế phát triển 53 [...]... có công dụng mục đích sử dụng và đặc điểm khác nhau Vật liệu trong doanh nghiệp thường gồm nhiều thứ nhiều loại khác nhau, có giá trị công dụng, nguồn hình thành khác nhau Do đó phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu nhằm tạo điều kiện hạch toán và quản lý vật liệu Công ty cổ phần Nồi hơiViệt Nam chủ yếu là sản xuất nồi hơi dùng trong công nghiệp Do đó công ty sử dụng rất nhiều loại nguyên vật liệu. .. hiện ở bộ phận kho và phòng kế toán thống kê trên cơ sở chứng từ kế toán nhập xuất vật tư Thủ kho và kế toán vật tư phải phản ánh chính xác kịp thời tình hình nhập xuất tồn vật tư cho từng danh điểm Bởi vậy giữa thủ kho và phòng kế toán phải phối hợp với nhau để sử dụng chứng từ kế toán nhập xuất nguyên vật liệu một cách hợp lý trong việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho & vào sổ kế toán chi tiết của kế. .. cho phân xưởng ( PXK số 03/2Q2) 15 Ta có: Trị giá thực tế vật liệu Thép tròn Inox F20 xuất dùng là: 22 x 123029,6 = 2706651,2 (đồng) 2.2 Chứng từ kế toán sử dụng kế toán nguyên, vật liệu 2.2.1 Chứng từ kế toán tăng nguyên vật liệu Nguyên vật liệu của nhà máy được hình thành là do mua ngoài Hàng tháng, phòng sản xuất căn cứ vào “ Nhu cầu chi tiết vật tư cần mua” để lập “ Phiếu yêu cầu mua vật tư” cho... chuyển bao gồm: Bảng kê nhập, bảng kê xuất và bảng cân đối vật tư Nguyên vật liệu đầu vào của công ty rất đa dạng về chủng loại Sau đây là VD về quá trình hạch toán chi tiết của một số vật tư chính của công ty VD: Quá trình hạch toán chi tiết của vật liệu Thép tròn Inox xF20– Nguyên vật liệu chính trong tháng 03 năm 2007 29 CÔNG TY CỔ PHẦN NỒI HƠI VIỆT NAM Mẫu số 06-VT Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT... nhập nguyên vật liệu Công ty cổ phần nồi hơi Việt nam đã áp dụng phương pháp giá đơn vị bình quân Doanh nghiệp tính giá xuất kho vật liệu theo phương pháp bình quân gia quyền có công thức như sau: Trị giá vật liệu = Số lượng nguyên vật liệu x Đơn giá bình xuất kho xuất kho quân Trong đó: Đơn giá bình quân được tính như sau: Giá thực tế vật liệu tồn Đơn giá = kho đầu tháng bình quân Số lượng nguyên vật. .. giá nguyên, vật liệu Tính giá vật liệu dụng cụ sản phẩm về thực chất là việc xác định giá trị ghi sổ của vật liệu, dụng cụ theo qui định +T ính giá nhập kho Nguyên vật liệu là tài sản dự trữ sản xuất, thường xuyên biến động trong khâu thu mua, công ty đã thành lập tổ tiếp nhận vật liệu có nhiệm vụ tìm hiểu thị trường để xem xét tình hình biến động giá cả của nguyên vật liệu để lựa chọn nơi nhập vật liệu. .. liệu Căn cứ vào vai trò, tác dụng của nguyên vật liệu trong sản xuất tại Công ty cổ phần Nồi hơi Việt Nam, vật liệu được chia làm các loại: -Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng chủ yếu của nhà máy khi tham gia vào quá trình sản xuất Là những thứ mà sau quá trình gia công, chế biến sẽ cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm Các loại vật liệu chính của công ty như: Thép tròn C45F100, thép tròn... xác định rõ nguyên nhân do nhà cung cấp, công ty có thể yêu cầu nhà cung cấp giảm giá hoặc có thể từ chối không nhận số nguyên vật liệu đó Sau khi kiểm nhận các thành viên của ban kiểm nhận phải lập “Biên bản kiểm nghiệm vật tư” Trên cơ sở của biên bản kiểm nghiệm vật tư, hoá đơn bán hàng của nhà cung cấp, phòng kế hoạch vật tư sẽ lập phiếu nhập kho VD: Công ty mua nguyên vật liệu của công ty TNHH Vĩnh... ………………………………………………… 2 - Tất cả các kho vật tư đều được ký hiệu theo mã tài khoản vật tư tương ứng VD: Kho nguyên vật liệu chính ký hiệu mã là 1521 Kho nguyên vật liệu phụ ký hiệu mã là 1522 Kho công cụ dụng cụ ký hiệu mã là 153 3 - Khi nhập các chứng từ thì kế toán vật tư cũng hạch toán và nhập vào máy theo mã vật tư quy định như trên BẢNG DANH MỤC VẬT TƯ Kho vật tư Mã vật tư Kho NVLC 1521 1521 0101C45100... vật tư hạch toán ghi vào sổ 2.2.2 Chứng từ kế toán giảm nguyên vật liệu Khi ở dưới phân xưởng cần nguyên vật liệu cho sản xuất thì bộ phận xin vật tư phải ( kê ra những vật tư cần dùng) rồi đưa cho quản đốc phân xưởng ký Sau đó làm phiếu lĩnh vật tư và đưa lên phòng kỹ thuật thông qua & Giám đốc công ty phê duyệt Sau khi được Giám đốc ký, phiếu đề nghị xuất vật tư được đưa sang phòng sản xuất ký xác