Lời mở đầu Hạch toán kế toán công cụ quản lý sắc bén thiếu hệ thống quản lý kinh tế tài đơn vị nh toàn kinh tế quốc dân Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp dù sản xuất hay kinh doanh lớn nhỏ từ thành lập phải có số vốn định để bắt đầu hoạt động Môt phần quan trọng nguyên vật liệu mà doanh nghiệp thiếu bớc vào hoạt động kinh doanh Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần sợi Trà Lý, đợc tiếp xúc với công tác kế toán doanh nghiệp kinh doanh sản xuất em thấy liên quan nhiều đến biến động đặc biệt nguyên vật liệu Chính em định chọn đề tài "Kế toán nguyên vật liệu" cho báo cáo Báo cáo gồm phần: Phần I Đánh giá thực trạng công tác kế toán Công ty cổ phần Sợi Trà Lý Phần II Kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần sợi Trà Lý Phần III Một số ý kiến nhận xét, đánh giá nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần sợi Trà Lý Mặc dù nhận đợc hớng dẫn nhiệt tình thầy cô giáo cô chú, anh chị phòng kế toán Công ty với cố gắng thân Song em nhiều bỡ ngỡ trình độ hạn chế nên viết không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc đóng góp, bảo thầy cô giáo, cô, chú, anh chị phòng kế toán để em đợc dần nâng cao nghiệp vụ kế toán nh trình độ hiểu biết mình! Em xin chân thành cảm ơn! Phần II Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu I Vật liệu, CCDC công tác quản lý vật liệu, CCDC Vật liệu doanh nghiệp Nguyên liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất để hình thành nên sản phẩm Trong trình sản xuất tạo sản phẩm NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất, chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực sản phẩm Về mặt giá tị NVL chuyển dịch lần toàn giá trị sản phẩm tạo Công cụ, dụng cụ thực chất t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn để trở thành tài sản cố định, Công cụ, dụng cụ (CCDC) vừa tham gia nhiều vào chu kỳ sản xuất, sau chu kỳ sản xuất đó, CCDC bị hao mòn dần nhng không thay đổi hình thái vật chất ban đầu Trờng hợp gía trị CCDC nhỏ dần ngời ta coi NVL, trờng hợp giá trị CCDC lớn xuất dùng phải áp dụng phơng pháp phân bổ lần hay nhiều lần, trích trớc giá trị CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh Từ đặc điểm NVL CCDC mà kế toán phải theo dõi quản lý bảo quản tất khâu từ giá mua NVL, CCDC đến tất khâu vận chuyển bốc dỡ, nhập - xuất - tồn kho NVL Để đáp ứng đợc yêu cầu đó, kế toán NVL, CCDC phải đáp ứng đợc yêu cầu sau + Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản tình hình nhập - xuất - tồn kho vật t hàng hoá Tính giá thực tế hàng tồn kho mua nhập kho DN theo số lợng, chủng loại, giá trị thời hạn sử dụng + Mặt khác tiến hành hạch toán theo phơng pháp Ngoài việc hạch toán tổng hợp phải tiến hành hạch toán chi tiết đồng thời lựa chọn phơng pháp hạch toán cho phù hợp, thờng xuyên hay định kỳ Tiến hành công tác kiểm tra quản lý NVL CCDC công ty + Tham gia kiểm kê đánh giá lại NVL công việc kiểm kê để đối chiếu sổ sách, nhằm phát nguyên nhân thiếu hụt, mát + Phơng pháp hạch toán chi tiết NVL đơn vị áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song phơng pháp ghi chép phòng kế toán Định kỳ kế toán nguyên vật liệu nhận phiếu nhập, phiếu xuất thủ kho vào kế toán ghi sổ chi tiết vật t số lợng, giá trị Vật liệu có công cụ dụng cụ (CCDC) CCDC t liệu lao động thiếu trình sản xuất Không có CCDC tạo nên sản phẩm CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh khác nhng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị chúng bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Song 10 CCDC có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn đợc xếp vào tài sản nh vật liệu Do sản phẩm xây lắp CCDC thiếu đợc, công ty Đầu t xây lắp điện lạnh Hà Nội sử dụng nhiều loại CCDC nh: thớc cuộn, đục, búa tạ, ampe kìm, kìm rút đinh, lỡi ca sắt, súng bắn đinh Vai trò vật liệu, công cụ dụng cụ Trong sản xuất kinh doanh vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố thiếu đợc, chi phí vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất Vì để hạ thấp chi phí giá thành sản phẩm việc tăng cờng công tác quản lý hạch toán vật liệu điều kiện cần thiết để sử dụng vật liệu tiết kiệm có hiệu Công tác quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp Vật liệu, công cụ dụng cụ tài sản, thờng xuyên biến động, doanh nghiệp phải thờng xuyên mua vật liệu, công cụ dụng cụ để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp Trong quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ đòi hỏi phải thực ba khâu khối lợng, chất lợng, quy cách chủng loại, giá mua, chi phí thu mua nh việc thực kế hoạch mua, theo tiến độ thời gian phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khâu thu mua vật liệu,o công cụ dụng cụ: vào hợp đồng, phòng kỹ thuật lên định mức kỹ thuật, chế tạo theo đơn đặt hàng, lên kế hoạch mua vật liệu, công cụ dụng cụ cần cho thiết bị Trớc mua mua cần: + Tổ chức tốt kho tàng bến bãi + Trang bị đầy đủ phơng tiện cân đo, đong, đếm + Kiểm tra xem xét nguyên vật liệu mua vào có với đơn đặt khách hàng không + Giám sát vật liệu làm thủ tục nhập kho + Thực chế độ bảo quản loại vật t tránh h hỏng mát, đảm bảo an toàn - khâu sử dụng: đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp chi phí vật liệu trình giá thành sản phẩm, nhằm tăng thu nhập cho doanh nghiệp - khâu dự trữ: phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại vật liệu, công cụ dụng cụ để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc 11 bình thờng không bị ngng trệ, gián đoạn cho việc cung ứng hay gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều III Nhiệm vụ kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ cách phân loại đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp Nhiệm vụ kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp Để tăng cờng công tác quản lý vật liệu công cụ dụng cụ từ khâu thu mua, dự trữ, sử dụng kế toán doanh nghiệp phải thực tốt nhiệm vụ Để đảm bảo xác chi phí thực tế nguyên liệu trình sản xuất, kế toán nguyên liệu phải trở thành công cụ phục vụ đắc lực cho công tác quản lý thực đợc vai trò kiểm tra giám sát chi phí sản xuất mình, kế toán doanh nghiệp phải thực tốt chế độ kế toán hành - Thực việc đánh giá phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống Nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức vận dụng chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép phân loại tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu, công cụ dụng cụ trình sản xuất, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Tham gia phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình toán với ngời bán, ngời cung cấp, tình hình sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ trình sản xuất kinh doanh Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ Do đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty đầu t xây lắp điện lạnh Hà Nội, công ty sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ lớn sản xuất sản phẩm, vật liệu, công cụ dụng cụ phong phú đa dạng chủng loại quy cách, đồng thời có đặc điểm riêng khác Vì để tổ chức tốt công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ * Đối với nguyên vật liệu Căn vào vai trò, tác dụng, yêu cầu thực tế công tác quản lý hạch toán doanh nghiệp, nguyên vật liệu đợc phân chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ Nhng công ty Đầu t xây lắp điện lạnh Hà Nội nguyên vật liệu không chia thành nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ mà coi chung nguyên vật liệu chi phí nguyên vật liệu phụ không lớn Do sản phẩm xây lắp nên nguyên vật liệu bao gồm nửa thành phẩm 12 mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất chế tạo sản phẩm hàng hoá Nguyên vật liệu Công ty Đầu t xây lắp điện lạnh chủ yếu gồm inox, thép, tôn Nhiên liệu đợc sử dụng để cung cấp nhiệt lợng cho máy móc, thiết bị động lực, thiết bị công tác nh: điện, xăng, Phụ tùng thay dùng để thay phụ tùng hỏng cho máy móc thiết bị lắp đặt công trình Phế liệu thu hồi bao gồm đoạn thừa thép, tôn, inox * Đối với cống cụ dụng cụ đợc phân loại nh sau: - Theo mục đích nơi sử dụng đợc phân loại nh sau: + Công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh + Công cụ dụng cụ dùng cho quản lý + Công cụ dụng cụ dùng cho nhu cầu khác - Theo nội dung CCDC bao gồm: + Dụng cụ đồ dùng xây lắp: kìm, cà lê, búa tạ + Quần áo bảo hộ lao động, mặt nạ hàn, trang Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành, kế toán nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh theo giá trị Do thu mua từ nhiều nguồn khác nên giá thu mua, chi phí thu mua loại khác * Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho Do doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ nên thuế giá trị gia tăng không đợc tính vào giá trực tiếp nguyên vật liệu nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập khác mà vật liệu, công cụ dụng cụ đợc tính giá khác Công ty Đầu t xây lắp điện lạnh Hà Nội nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chủ yếu mua nên tính giá mua Công thức tính: Ví dụ: Có tài liệu kế toán Công ty Cổ phần sợi Trà Lý thuộc đối tợng chịu thuế GTGT nh sau: Mua kiện PE nhập kho Theo hoá đơn GTGT ghi: Giá mua cha có thuế: 3.923.809đ Thuế GTGT: 196.190đ 13 Tổng cộng tiền toán: 4.119.999đ toán tiền mặt * Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho Để đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho có nhiều cách đánh giá nh: Theo đơn giá bình quân thời điểm xuất, theo giá thực tế đích danh, theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc, nhập sau xuất trớc, phơng pháp hệ số giá Có nhiều cách đánh giá nh tuỳ theo đặc điểm doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế toán sử dụng phơng pháp Công ty Cổ phần sợi Trà Lý đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc Theo phơng pháp giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho đợc tính giá theo giá lô vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị VL, CCDC tồn kho cuối kỳ tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Công thức tính: Ví dụ 1: Có tài liệu PE tháng 2/2005 công ty nh sau: +Tồn đầu kỳ, số lợng 500 kg, đơn giá 27.714đ/kg, thành tiền 12.857.000đ + Nhập tháng Ngày nhập 750 kg, đơn giá 26.515 đ/kg, thành tiền 19.866.250đ + Xuất tháng - Ngày xuất 755 kg - Ngày 10 xuất 265kg Vậy, Giá trị thực tế xuất kho sợi PE ngày 5/2 là: = (500 x 25714) + (255 x 26515) = 12.857.000 + 6.761.325 = 19.618.325đ Giá trị thực tế xuất kho sợi PE ngày 10/2 là: = 265 x 26.515 = 7.026.475 đ Ví dụ 2: Có tài liệu công cụ dụng cụ tháng công ty nh sau: + Tồn đầu kỳ: 50 Cá đồng cóc J21-0809, đơn giá 3.5000đ/cái, thành tiền 750.000đ + Nhập kỳ: Ngày nhập 200 Cá đồng cóc J21-0809, đơn giá 3.5000đ/cái, thành tiền 700000đ 14 + Xuất kỳ Ngày xuất 175 Vậy: giá trị thực tế CCDC (Cá đồng cóc J21-0809) dùng ngày 5/2 là: = (50 x3.500) + (125 x 3.5000) = 1750.000 + 437.500 = 612.500đ II Tổ chức kế toán vật liệu Trình tự ghi sổ kế toán vật liệu Hoá đơncóGTGT Vốn công ty cổ phần chu kỳ sản xuất kinh doanh dài hạn nên VL theo phơng pháp kê khai thờng trình hạch toán kếPhiếu toán nhập hàng kho tồn kho xuấtở kho xuyên Công tác hạch toánPhiếu kế toán côngVL ty Cổ phần sợi Trà Lý thực theo hình thức Chứng từ ghi sổ: Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ bao gồm sổ sau: - Sổ kế toán chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp Sổ kế toán chi tiết - Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật t chứng từ gốc TK 152 - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ TK 152 - Sổ chi tiết tài khoản 152 - Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu Chứng từ ghi sổ Khái quát trình tự ghi sổ kế toán vật liệu theo hình thức chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 152 Bảng tổng hợp chi tiết TK 152 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng 15 Kế toán vật liệu 2.1 Chứng từ kế toán - xuất vật liệu Trong tháng năm 2004 doanh nghiệp có nhu cầu mua số vật liệu nh sau: Hoá đơn (GTGT) Số 18 Liên 2: Giao khách hàng Ngày tháng năm 2005 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thành Phát Địa chỉ: Điện thoại- Fax: 8617626 MST: 0101200132 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Thị Khánh Đơn vị: Công ty cổ phần sợi Trà Lý Địa chỉ: Số 128 phố Lê Quý Đôn thành phố Thái Bình Hình thức toán: Tiền mặt TT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền PE 30 Kg 5220 21,030 109.776.600 Coston 20 Kg 6851 23,340 159.902.340 PE 40 Kg 6065 20,000 121.300.000 Cộng tiền hàng 390.978.940 Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT 19.548.947 Cộng tiền hàng 410.527.887 Số tiền (bằng chữ): Bốn trăm mời triệu năm trăm hai mơi bảy nghìn tám trăm tám bảy đồng Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 16 Sau kiểm tra số lợng vật liệu số liệu phù hợp ghi hoá đơn GTGT ngời mua hàng viết phiếu nhập kho chuyển xuống kho thủ kho làm thẻ Mẫu 02-VT Phiếu nhập kho Số 25 QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày tháng năm 2005 Ngày -11-1995 BTC Nợ: Có: - Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Thị Khánh - Theo hoá đơn GTGT số ngày 18 tháng năm 2005 công ty TNHH Thành Phát - Nhập kho Số Tên nhãn hiệu, quy cách Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Theo CT Thực nhập TT phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá) A B C D Coston20 Kg 23.340 PE 40 Kg 20.000 PE 30 Kg 21.030 Cộng Thành tiền 159.902.350 121.300.000 109.776.600 390.978.940 Cộng thành tiền (bằng chữ): Ba chăm chín mơi triệu trăm bảy tám nghìn trăm bốn mơi đồng Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) Dựa vào phiếu nhập kho thủ kho ghi số lợng thực nhập lên thẻ kho Mỗi thẻ kho đợc lập dùng để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn loại vật liệu theo tiêu số lợng Ví dụ: tồn đầu kỳ Coston20 500kg, đơn giá 23.3400 đ/kg Nhập kho ngày 7/2 ngày tháng 6.851 kg, đơn giá 23.340đ/kg Ngày 7/2 xuất kho cho sản xuất sợi PE 7.000 kg Vậy giá trị thực tế Coston20 xuất kho ngày 7/2 là: (500 x 23.340) + (200 x 23.340) = 11.670.000 + 4.668.000 = 16.338.000đ PE 30, PE 40 tính tơng tự Đơn vị: Địa chỉ: Phiếu xuất kho Số 89/5 Ngày tháng năm 2005 Nợ: Có: Mẫu số 02-VT QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995 BTC 17 Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Phơng Đông địa Lý xuất kho: Xuất kho: STT Tên, nhãn hiệu, quy Mã số cách, phẩm chất vật t Coston20 PE 40 PE 30 Đơn vị Số lợng Đơn giá Yêu cầu Thực xuất tính kg kg kg 700 650 530 Thành tiền 230.340 16.338.000 200.000 13.000.000 210.030 11.145.900 Cộng 40.483.900 Cộng thành tiền (bằng chữ): Bốn mơi triệu bốn trăm tám ba nghìn chín trăm đồng chẵn Xuất, ngày tháng năm 2005 Thủ trởng Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ quỹ (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) Mẫu số 06-VT Doanh nghiệp Thẻ kho Tên kho: Ngày lập thẻ: Ban hành theo QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995 BTC Tờ số: Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: Coston20 Đơn vị tính: kg Mã số: Ngày tháng năm 3/2 Chứng từ Số hiệu Ngày Nhập Xuất tháng 25 xuất 89 7/2 Diễn giải Tồn tháng Thị Khánh Phơng Đông Nhập 6851 Số lợng Xuất Tồn 700 500 7351 6651 Ký xác nhận kế toán Mẫu số 06-VT Doanh nghiệp Thẻ kho Tên kho: Ngày lập thẻ: Ban hành theo QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995 BTC Tờ số: Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: PE40 Đơn vị tính: kg Mã số: Ngày tháng năm 3/2 Chứng từ Số hiệu Ngày Nhập Xuất tháng 25 xuất 89 7/2 Diễn giải Tồn tháng Thị Khánh Phơng Đông Nhập 6065 Số lợng Xuất Tồn 530 165 6230 5700 Ký xác nhận kế toán 18 Phiếu nhập kho Số 45 Ngày 11 tháng năm 2005 Nợ Có - Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Văn Lĩnh - Theo Hoá đơn GTGT số 29 ngày tháng năm 2005 - Nhập kho Số Tên nhãn hiệu, quy Mã số Đơn Số lợng Đơn giá Theo Thực TT cách phẩm chất vật t vị (sản phẩm, hàng hoá tính CT nhập A B C D Bọc lót biên 5211Cái 25 25 15000 0731 Trục I J21-0501 Cái 15 15 1.500.000 Cá đồng cóc J21Cái 10 10 1.600.000 0808 Cộng Cộng thành tiền (bằng chữ ): Ba mơi tám triệu tám trăm bảy mơi đồng chẵn Phụ trách cung tiêu (đã ký) Ngời giao hàng (đã ký) Thủ kho (đã ký) Kế toán trởng (đã ký) Thành tiền 375000 22.500.000 16.000.000 38.875.000 năm nghìn Thủ trởng (đã ký) 36 * Phiếu xuất kho Căn vào nhu cầu sử dụng CCDC để lắp đặt thủ kho lập phiếu xuất kho -Mục đích sử dụng: + Nhằm theo dõi số lợng CCDC xuất kho + Là để hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Phơng pháp lập: Do phận xin lĩnh CCDC phận cung ứng CCDC lập lập thành liên - Mẫu phiếu xuất kho CCDC có số liệu đơn vị Mẫu số 02 - VT Phiếu xuất kho Số 90/5 Đơn vị QĐ Số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 15 tháng năm 2004 Địa Nợ Có Họ tên ngời giao nhận hàng: Nguyễn Văn Lĩnh Địa Lý xuất kho: sửa chữa Xuất kho tại: Công ty Số thứ Tên, nhãn hiệu, quy Mã Đơn Số lợng Đơn giá Thành tiền tự cách, phẩm chất vật số vị tính t Yêu cầu Thực Xuất Bọc lót biên 5211Cái 27 15.000 405.000 0731 Trục I J21-0501 Cái 15 1500.0000 22.500.000 Cá đồng cóc J21Cái 12 1.600.000 19.200.000 0808 Cộng Cộng thành tiền (bằng chữ) : Bốn mơi hai triệu trăm linh năm nghìn đồng chẵn Xuất, ngày 15 tháng năm 2004 Thủ trởng (đã ký) Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận (đã ký (đã ký) (đã ký) Thủ quỹ (đã ký) Hàng ngày vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Doanh nghiệp Tên kho Thẻ kho Mẫu số: 06 - VT Ban hành theo QĐ số 1141/TC -CĐKT Ngày 1/11/1995 Bộ tài Ngày lập thẻ: 1/2/2005 Tờ số: Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: Bọc lót biên 5211-0731 37 Đơn vị tính: Cái Mã số: Ngày Chứng từ Diễn Giải Số lợng Ký xác Tháng Số hiệu Ngày Nhập Xuất Tồn nhận Năm Nhập Xuất Tháng 15 Kế toán xuất Tồn tháng 15 45 Bác Kinh 27 13 90 11/2 Anh Lĩnh Thẻ kho Doanh nghiệp Tên kho Mẫu số: 06 - VT Ban hành theo QĐ số 1141/TC -CĐKT Ngày 1/11/1995 Bộ tài Ngày lập thẻ: 1/2/2005 Tờ số: Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: Trục I J21-0501 Đơn vị tính: Cái Mã số: Ngày Chứng từ Diễn Giải Số lợng Ký xác Tháng Số hiệu Ngày Nhập Xuất Tồn nhận Năm Nhập Xuất Tháng xuất Kế toán Tồn tháng 20 45 Bác Kinh 15 90 11/2 Anh Lĩnh 15 Thẻ kho Doanh nghiệp Tên kho Mẫu số: 06 - VT Ban hành theo QĐ số 1141/TC -CĐKT Ngày 1/11/1995 Bộ tài Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: Cá đồng cóc J21-0808 Đơn vị tính: Mã số Chứng từ Ngày Số hiệu Ngày tháng năm Nhập Xuất tháng 45 90 11/2 Số lợng Diễn giải Tồn tháng Bác kinh An lĩnh Nhập 10 Xuất Tồn 12 15 Ký xác nhận kế toán 2.2 Các nghiệp vụ nhập - xuất CCDC * Nhập CCDC 38 NV1: Ngày 10/2 mua bạc lót biên 5211-0731 nhập kho, theo hoá đơn GTGT số 29 ghi: Giá mua cha có thuế: 37500đ Thuế GTGT: 37.500đ Tổng toán: 412.500đ toán toán tiền mặt Kế toán định khoản: Nợ TK 153: 375.000đ Nợ TK 133: 37.500đ Có TK 111: 412.500đ NV2: Căn vào phiếu nhập kho số 45 ngày 11/2 mua trục I J21-0501 tổng số tiền: 22.500.000đ Doanh nghiệp trả TGNH Kế toán định khoản: Nợ TK 153:22.5000đ Có TK 112:22.500.000đ NV3: Căn vào phiếu nhập kho số 45 ngày 11/2, nhập kho Cá đồng cóc J21-0808 tổng số tiền: 16.000.000đ Doanh nghiệp cha trả tiền ngời bán Kế toán định khoản: Nợ TK 153: 16.000.000đ Có TK 331: 16.000.000đ * Xuất kho CCDC NV4: Căn vào phiếu xuất kho số 45 ngày 15/2, xuất kho bạc lót biên 5211-0731 loại phân bổ lần theo giá thực tế cho phận sản xuất: 405.000đ Kế toán định khoản: Nợ TK 627.405.000đ Có TK 153.405.000đ NV5: Căn vào phiếu xuất kho số 45 ngày 15/2 xuất kho trục I J210501 loại phân bổ lần theo giá thực tế cho phận sản xuất: 22.500.000đ Kế toán định khoản: a, Ké toán phẩn ánh giá trị thực tế CCDC xuất dùng theo định khoản sau: Nợ TK 1421: 22.500.000đ Có TK 153: 22.500.000đ b, Đồng thời vào giá trị CCDC xuất dùng phân bổ vào chi sản xuất kinh doanh kỳ Nợ TK 627: 11.250.000đ(22.500.000/2) 39 Có TK 1421: 11.250.000đ(22.500.000/2) NV6: Căn vào phiếu xuất kho số 45 ngày 15/2 xuất kho Cá đồng cóc J21-0808 loại phân bổ lần theo giá trị thực tế cho phân xởng sản xuất: 19.200.000đ Kế toán định khoản: a, Căn vào giá trị thực tế CCDC xuất dùng loại phân bổ lần, ké toán ghi: Nợ TK 1421: 19.200.000đ Có TK 153:19.200.000đ b, Đồng thời vào giá trị CCDC xuất dùng phân bổ vào cho phí sản xuất kinh doanh kỳ này, kế toán ghi Nợ TK 627: 6.400.000đ(19.200.000/3) Có TK 1421: 6.400.000đ 2.3 Phơng pháp kế toán chi tiết CCDC Phơng pháp thẻ song song phơng pháp tơng đối đơn giản, giống nh vật liệu doanh nghiệp áp dụng theo phơng pháp CCDC Theo phơng pháp để hạch toán nghiệp vụ nhập xuất tồn kho CCDC kho phải mở thẻ kho để ghi chép mặt số lợng, phòng kế toán phải mở sổ kế toán để ghi chép mặt số lợng giá trị kho: Hàng ngày thủ kho vào chứng từ nhập xuất ghi số lợng CCDC thực nhập vào thẻ kho Thẻ kho đợc thủ kho xếp hòm thẻ kho theo loại, nhóm CCDC Thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu số tồn ghi sổ thẻ kho với số tồn thực tế Hàng ngày định kỳ sau ghi thẻ xong thủ kho phải chuyển chứng từ nhập, xuất kho cho phòng kế toán kèm theo giấy giao nhận chứng từ thủ kho lập phòng kế toán: Mở sổ thẻ chi tiết CCDC cho thứ loại CCDC cho với thẻ kho kho để theo dõi mặt số lợng giá trị Hàng ngày định kỳ nhận chứng từ nhập, xuất kế toán phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá, thành tiền, phân loại chứng từ sau ghi vào sổ chi tiết CCDC Cuối tháng kế toán thủ kho đối chiếu số liệu thẻ kho với sổ chi tiết CCDC Mặt khác kế toán phải tổng hợp số liệu, đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp CCDC 40 Sơ đồ kế toán chi tiết CCDC theo phơng pháp ghi thẻ song song Thẻ kho Phiếu nhập Phiếu xuất Sổ chi tiết CCDC Ghi chú: Bảng tổng hợp N-X-T Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng 2.4 Sổ kế toán CCDC a, Sổ kế toán chi tiết CCDC * Mục đích sử dụng sổ: Nhằm theo dõi CCDC nhập kho xuất kho tồn kho theo kho, thứ CCDC số lợng, đơn giá giá trị thực tế CCDC * Phơng pháp ghi sổ - Sổ đợc mở cho tài khoản hàng tồn kho CCDC theo kho thứ CCDC - Căn để ghi sổ phiếu nhập kho xuất kho - Sổ phản ánh ghi chép theo tiêu số lợng giá trị - Sổ kế toán, vật liệu, CCDC giữ ghi chép Mẫu sổ có số liệu cụ thể đơn vị: 41 Sổ chi tiết CCDC Năm 2005 TK 153 Tên CCDC: Bọc lót biên 5211-0731 CT SH 25 90 Diễn giải NT TKĐ Ư Nhập SL ĐG Tồn kho 1/2 11/2 Nhập kho bạc lót 111 25 15.000 biên 5211-0731 15/2 Xuất kho bạc lót biên 627 5211-0731 Cộng PS tháng x Tồn kho cuối tháng 25 x Xuất TT SL ĐG Tồn TT 375.000 27 375.000 27 SL ĐG TT 15 15.000 225.000 15.000 405.000 x 405.000 13 15.000 195.000 b, Bảng tổng hợp chi tiết CCDC * Tác dụng bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết dùng để theo dõi giá trị thực tế CCDC nhập kho, xuất kho tồn cuối kỳ * Căn ghi sổ: - Căn vào bảng tổng hợp chi tiết tháng trớc - Căn vào sổ chi tiết * Mẫu sổ cụ thể đơn vị 42 Bảng tổng hợp chi tiết CCDC Tháng 2/2005 STT Diễn giải Bọc lót biên Cái 5211-0731 Trục I J21-0501 Cái Cá đồng cóc Cái J21-0808 Cộng ĐVT Tồn đầu tháng 225.000 ĐVT: VNĐ Phát sinh tháng Tồn cuối Nợ Có tháng 375.000 405.000 195.000 7.500.000 22.500.000 22.500.000 7.500.000 8.000.000 16.000.000 19.200.000 4.800.000 15.725.000 38.875.000 42.105.000 12.495.000 c, Sổ kế toán tổng hợp CCDC * Bảng tổng hợp chứng từ N-X-T kho CCDC Bảng tổng hợp chứng từ N-X-T kho CCDC Số TT Năm 2005 Tồn đầu Nhập Tên CCDC tháng tháng Bọc lót biên 225.000 375.000 5211-0731 Trục I J21-0501 7.500.000 22.500.000 Cá đồng cóc 8.000.000 16.000.000 J21-0808 Cộng 15.725.000 38.87.875.000 Xuất tháng 405.000 Tồn cuối tháng 195.000 22.500.000 7.500.000 19.200.000 4.800.000 42.105.000 12.495.000 43 * Các chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Ngày 28 tháng năm 2005 Số 70 ĐVT: VNĐ Số hiệu tài Số tiền Trích yếu Ghi khoản SH NT Nợ Có Nợ Có 29 10/2 Mua Bọc lót biên 153 111 375.000 412.500 NV1 5211-0731 nhập kho 133 37.500 45 11/2 Nhập kho Trục I J21- 153 112 22.500.000 22.500.000 NV2 0501 45 11/2 Nhập kho Cá đồng 153 331 16.000.000 16.000.000 NV3 cóc J21-0808 Cộng x x 38.912.500 38.912.500 Kèm theo chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (Đã ký) (Đã ký) Chứng từ Chứng từ ghi sổ Số 71 Ngày 28 tháng 02 năm 2005 ĐVT:VNĐ Chứng Từ SH NT 90 15/2 90 15/2 90 15/2 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Xuất kho Bọc lót biên 5211- 627 153 0731 loại phân bổ lần cho phân xởng sản xuất Xuất kho Trục I J21-0501 1421 153 loại phân bổ hai lần Xuất kho Cá đồng cóc J21- 1421 153 0808 loại phân bổ lần Cộng x x Số tiền Nợ 405.000 Có 405.000 Ghi Chú NV4 22.500.000 22.500.000 NV5 19.200.000 19.200.000 NV6 42.105.000 42.105.000 Kèm theo chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (đã ký) (đã ký) Từ chứng từ ghi sổ vừa lập ta vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ : sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự thời gian Sổ vừa dùng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng kinh tế phát sinh Hàng ngày định kỳ, sau lập chứng từ ghi sổ,căn vào chứng từ lập để kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, để lập cho số liệu chứng từ ghi sổ, ngày tháng lập chứng từ, ghi sổ tiền chứng từ ghi sổ 44 Cuối trang sổ phải cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ phải ghi trang trớc chuyển sang Cuối tháng, cuối năm kế toán cộng tổng số tiền phát sinh sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,lấy số liệu để đối chiếu với Bảng cân đối phát sinh Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đợc công ty sử dụng: Sổ Đăng Ký Chứng Từ Ghi Sổ Tháng 02 năm 2004 ĐVT:VNĐ Chứng từ ghi sổ Số hiệu 70 71 Ngời ghi sổ (Đã ký) Ngày tháng 28/2 28/2 Số tiền 38.912.500 42.105.000 Ngày 28 tháng năm 2004 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) Từ chứng từ ta vào Sổ TK 153 nh sau: Sổ TK 153: Tên TK: Công cụ dụng cụ Tháng năm 2005 Ngày Chứng từ ghi sổ tháng ghi SH NT sổ 28/2 70 28/2 28/2 70 28/2 28/2 70 28/2 28/2 71 28/2 28/2 71 28/2 28/2 71 28/2 Diễn giải TK đối ứng D đầu tháng Nhập kho Bọc lót 111 biên 5211-0731 Nhập kho Trục I 112 J21-0501 Nhập kho Cá đồng 331 cóc J21-0808 Xuất kho Bọc lót 627 biên 5211-0731 loại phân bổ lần Xuất kho Trục I J21- 1421 0501 loại phân bổ lần Xuất kho Cá đồng 1421 ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ Có 405.000 22.500.000 1919.200000 45 x x Ngời ghi sổ (Đã ký) x cóc J21-0808 phân bổ lần Cộng PS tháng Số d cuối tháng Kế toán trởng (Đã ký) x 38.875.000 12.495.000 41.105.000 Ngày 28 tháng năm 2006 Thủ trởng đơn vị (Đã ký) * Nhận xét số liệu Bảng tổng hợp chi tiết sổ TK153 Căn vào Bảng tổng hợp chi tiết TK153 ta tiến hành xem xét lần lợt số liệu dòng tổng cộng số d đầu tháng, số phát sinh tháng, số d cuối tháng số liệu số d đầu tháng, số phát sinh tháng, số d cuối tháng Sổ TK153 Cụ thể: + Số d đầu kỳ bằng: 15.725.000đ + Nhập kỳ: 38.875.000đ + Xuất kỳ: 41.105.000đ + D cuối kỳ: 12.495.000đ Qua việc kiểm tra đối chiếu cột số d đầu tháng, phát sinh tháng, số d cuối tháng Bảng tổng hợp chi tiết TK153 với Sổ TK 153 hoàn toàn 46 Phần III Nhận xét, đánh giá kết luận I Nhận xét chung thời gian thực tập doanh nghiệp Nhận xét công tác tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua trình tìm hiểu thực tế công tác quản lý, tổ chức sản xuất công ty đầu t xây lắp điện lạnh Hà Nội em nhận thấy công ty tổ chức đợc mô hình quản lý sản xuất phù hợp, gọn nhẹ đạt hiệu cao Công tác quản lý kế toán khoa học chấp hành tuân thủ chế độ quy định Nhà nớc hành Công ty TNHH Đầu t xây lắp điện lạnh Hà Nội qua thời gian tồn phát triển chứng tỏ đợc sức vực dậy bắt nhịp thay đổi kinh tế thời mở cửa Hàng năm công ty hoàn thành xuất sắc dây truyền sản xuất bia đạt tiêu chuẩn kỹ thuật cao Công ty có máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức công ty thực quan tham mu giúp việc cho giám đốc cách có hiệu quả, cung cấp thông tin cần thiết, kịp thời giúp cho công tác điều hành sản xuất kinh doanh lãnh đạo công ty ngày vững Công ty thờng xuyên quan tâm đến công tác quản lý vật t với phơng pháp quản lý kiểm tra vật t cách chặt chẽ tránh hao hụt, mát góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm xây lắp Công ty tổ chức sử dụng lao động cách linh hoạt hợp lý ngày công công nhân, công đợc đội thực chặt chẽ hầu nh thiệt hại trình sản xuất lắp đặt Việc kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang đợc tổ chức có khoa học Cung cấp số liệu xác kịp thời phục vụ cho công tác đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ tính giá thành sản phẩm Việc áp dụng hình thức trả lơng theo ngày công cao góp phần khuyến khích ngời công nhân lao động làm việc nhiệt tình đảm bảo thu nhập cho ngời lao động Với trang thiết bị phục vụ cho trình lắp đặt phần đảm bảo đợc yêu cầu đặt đạt hiệu tốt Nhận xét công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp Công ty có máy kế toán đợc xếp tơng đối hợp lý, sử dụng hết khả công việc, không xảy tình trạng thừa thiều cán Phòng kế 47 toán có vai trò tích cực việc cung cấp thông tin kịp thời giúp cho giám đốc công tác điều hành sản xuất công ty Vì phòng kế toán công ty thực cần thiết thiếu đợc trở thành phận tham mu cho giám đốc Trong công tác hạch toán kế toán Công ty Cổ phần Sợi **** nhìn chung áp dụng hệ thống sổ sách kế toán theo quy định Trong phơng pháp hạch toán công ty áp dụng hình thức kế toán tập chung nên thuận tiện cho việc theo dõi tình hình thu chi nh công việc khác Đánh giá chuyên đề thực tập Việc sử dụng có hiệu nguyên vật liệu vấn đề xúc doanh nghiệp sản xuất Bởi có sử dụng tốt hiệu nguyên vật liệu tiền đề thúc đẩy sản xuất phát triển đem lại thu nhập thị phần rộng lớn cho doanh nghiệp, từ nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp - Đối với nguyên vật liệu tồn kho lâu nhập kho nhiều so với nhu cầu sản xuất phẩm không đáp ứng đợc yêu cầu tính kỹ thuật để sản xuất sản phẩm công ty cần tiến hành giải phóng cách bán hay trao đổi cho đơn vị có nhu cầu để nhanh chóng thu hồi, tăng tốc độ chu chuyển nguyên vật liệu, đồng thời giải toả đợc mặt kho bãi, giảm bớt chi phí bảo quản, chi phí lu kho - Đối với nguyên vật liệu nhập ngoại, giá trị lớn nên tìm hiểu, nghiên cứu mua nguyên vật liệu nớc thay cho nguyên vật liệu mà đảm bảo chất lợng, giá lại rẻ hơn, giảm đợc chi phí vận chuyển, xăng, công tác phí cho nhân viên thu mua Nh vậy, giá thành sản phẩm hạ, nhng chất lợng sản phẩm đảm bảo không phụ thuộc nhiều vào thị trờng nớc Điều đòi hỏi đội ngũ cán cung ứng cần động linh hoạt, nắm bắt yếu tố thị trờng cách nhanh nhạy - Cùng với việc quản lý nguyên vật liệu, công ty nên tiến hành phân tích chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm Trong chế thị trờng với cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế, doanh nghiệp có sản phẩm loại chất lợng nh giá thành có ý nghĩa quan trọng Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm, để nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu công ty cần phải phấn đấu hạ giá thành sản phẩm biện pháp chủ yếu giảm chi phí nguyên vật liệu giá thành Muốn làm đợc điều đó, hàng tháng công ty cần tiến hành phân tích 48 chi phí nguyên vật liệu tổng giá thành loại sản phẩm có công suất để so sánh chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm tháng so với tháng trớc tăng hay giảm biến động tăng giảm ảnh hởng nhân tố nh: mức tiêu hao nguyên vật liệu bình quân, đơn giá vật liệu thay đổi, qua đó, công ty đánh giá đa biện pháp nhằm giảm chi phí nguyên vật liệu giá thành, nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu - Ngoài để nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu, công ty cần bớc đại hoá qui trình công nghệ tiên tiến, máy móc thiết bị sản xuất, đồng thời cần tiếp tục kết hợp hợp tác với nhà nghiên cứu , trờng kỹ thuật, viện nghiên cứu để chế tạo sản phẩm cải tiến có tính công dụng nhng chi phí thấp hơn, đặc biệt chi phí nguyên vật liệu Có nh hạn chế đến mức tối đa nguyên vật liệu xuất kho cho sản phẩm 49 III Kết luận chung Trong thời gian thực tập công ty Cổ phần Sợi Trà Lý đợc giúp đỡ nhiệt tình Giám đốc đặc biệt bảo hớng dẫn toàn cô phòng kế toán công ty, Cùng với hớng dẫn bảo thầy cô giáo tổ môn Công trình kinh tế Trờng Trung học Đờng Sắt em đợc tiếp cận thực tế công tác kế toán công ty Qua giúp cho em hiểu biết nâng cao trình độ nghiệp vụ để phục vụ cho công việc chuyên môn sau Sau thời gian thực tập công ty, đợc làm quen với công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nghiên cứu phần lý thuyết, em tích luỹ thêm đợc kinh nghiệm hạch toán nói chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng doanh nghiệp sản xuất Việc thu mua, quản lý, sử dụng tiết kiệm dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phù hợp có ý nghĩa quan trọng để thực mục tiêu hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lợng sản phẩm tăng lợi nhuận Mục tiêu luôn việc làm để doanh nghiệp tồn tại, phát triển đứng vững thị trờng Do điều kiện thời gian thực tập có hạn, trình độ thân nhiều hạn chế Vì em viết báo cáo thực tập em không tránh khỏi thiếu sót Vậy em kính mong nhận đợc giúp đỡ thầy cô trờng Trung học Đờng Sắt cô Ban lãnh đạo phòng kế toán công ty Cổ phần Sợi Trà Lý sửa chữa thiếu sót để báo cáo m đợc hoàn chỉnh Em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới cô ban lãnh đạo phòng kế toán công ty Cổ phần Sợi Trà Lý thầy cô giáo tổ môn Công trình Kinh tế Trờng Trung Học Đờng Sắt hớng dẫn em để em hoàn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm ơn Ngày tháng năm 50 [...]... 11.145.900đ Kế toán định khoản: Nợ TK 621: 11.145.900đ Có TK 152: 11.145.900đ 20 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ hoặc sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp N-X-T vật liệu Phiếu xuất kho Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối vật chiếu, 2.3 Sổ kế toán liệukiểm tra a Sổ kế toán chi tiết vật liệu Do doanh nghiệp áp dụng kế toán chi tiết vật liệu theo... hợp chi tiết * Tác dụng của bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết dùng để theo dõi giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, xuất trong kỳ, tồn cuối kỳ của nguyên vật liệu * Căn cứ để lập bảng tổng hợp chi tiết vật liệu - Căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết tháng trớc - Căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu TK152 Tháng 2/2005 STT Tên vật liệu ĐVT Tồn đầu Nhập... 368.619.540 c Sổ kế toán tổng hợp vật liệu * Bảng tổng hợp chi tiết nhập - xuất - tồn vật liêu - Tác dụng: Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật t dùng để theo dõi cả về số lợng, giá trị nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ, nhập trong kỳ, xuất trong kỳ và tồn cuối kỳ của nguyên vật liệu - Căn cứ lập + Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật t kỳ trớc + Căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu - Phơng pháp... kỳ:390.978.940đ + Xuất trong tháng: 40.483.900đ + Tồn cuối tháng: 368.619.540đ IV Tổ chức kế toán ccdc 1 Trình tự ghi sổ kế toán ccdc Cũng nh đối với vật liệu, Công ty đầu t xây lắp cơ điện lạnh có trình tự ghi sổ ccdc giống nh trình tự ghi sổ kế toán vật liệu: theo hình thức Chứng từ ghi sổ Theo hình thức kế toán CTGS bao gồm các chứng từ sổ sách cần sử dụng sau: 32 - Chứng từ cần sử dụng: + Hóa đơn... kho - Cột 8, 9: căn cứ cột 2,4 phiếu xuất kho - Cột 10: ghi số lợng vật liệu tồn kho cuối ngày - Cột 11: giá trị vật t tồn kho cuối ngày * Mẫu sổ có số liệu của đơn vị: 22 Sổ chi tiết vật liệu Đơn vị Địa chỉ Chứng từ SH NT 1 2 25 89 Năm 2005 TK 152 Tên vật liệu: Coston20 Diễn Giải 3 Tồn kho11/2 7/2 Nhập kho vật liệu 7/2 Xuất kho vật liệu Cộng PS tháng 2 Tồn kho cuối tháng 2 TKĐ Ư 4 SL 5 111 6.851 621... cuối tháng kế toán dựa vào phiếu nhập kho, xuất kho và thẻ kho tiến hành lập sổ chi tiết kho cho từng loại vật liệu * Mục đích sử dụng sổ: nhằm theo dõi vật liệu nhập kho, xuất kho và tồn kho theo từng kho, từng thứ tự vật liệu, sản phẩm cả về số lợng, đơn giá và trị giá thực tế của vật liệu * Căn cứ để ghi sổ - Căn cứ để ghi sổ là các phiếu nhập kho, xuất kho - Căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu tháng... chiếu số liệu trên thẻ kho với sổ chi tiết CCDC Mặt khác kế toán phải tổng hợp số liệu, đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp CCDC 40 Sơ đồ kế toán chi tiết CCDC theo phơng pháp ghi thẻ song song Thẻ kho Phiếu nhập Phiếu xuất Sổ chi tiết CCDC Ghi chú: Bảng tổng hợp N-X-T Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng 2.4 Sổ kế toán CCDC a, Sổ kế toán chi tiết CCDC * Mục đích sử dụng sổ: Nhằm theo dõi... Ngày lập thẻ: Ngày 1-11-1995 của BTC Tờ số: Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: PE 30 Đơn vị tính: kg Mã số: Ngày tháng năm 3/2 Chứng từ Số hiệu Ngày Nhập Xuất tháng 25 xuất 89 7/2 Diễn giải Tồn tháng 1 Xuân Trờng Phơng Đông Nhập 5220 Số lợng Xuất Tồn 530 150 5370 4840 Ký xác nhận của kế toán 2.2 Các nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu * Các nghiệp vụ nhập vật liệu ở công ty trong tháng 2 năm 2005 NV1:... để lập cho số liệu của chứng từ ghi sổ, ngày tháng lập của chứng từ, ghi số tiền của chứng từ ghi sổ Cuối trang sổ phải cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ phải ghi trang trớc chuyển sang Cuối tháng, cuối năm kế toán cộng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu để đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đợc công ty sử dụng: Sổ... vào các chứng từ đã lập để kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, để lập cho số liệu của chứng từ ghi sổ, ngày tháng lập của chứng từ, ghi sổ tiền của chứng từ ghi sổ 44 Cuối trang sổ phải cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ phải ghi trang trớc chuyển sang Cuối tháng, cuối năm kế toán cộng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,lấy số liệu để đối chiếu với Bảng