Chơng I Những vấn đề lý luận chung kế toán mua bán hàng hoá doanh nghiệp thơng mại 1)Khái niệm: Hàng hoá loại vật t, sản phẩm có hình thái hình thái vật chất, doanh nghiệp mua với mục đích để bán Trị giá hàng hoá mua vào bao gồm: Trị giá mua vào hàng hoá chi phí mua hàng hoá, hàng hoá mua cần phải sơ chế, phân loại, chọn lọc để tăng giá trị koặc khả bán hàng hoá trị giá hàng mua bao gồm mua cộng chi phí gia công, sơ chế 2) Nhiệm vụ kế toán - Phản ánh, giám đốc chặt chẽ tình hình thực kế hoạch thu mua hàng hoá số lợng, chất lợng chủng loại hàng hoá, tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá - Phản ánh giám đốc tình hình thực kế hoạch tiêu thụ, doanh thu bán hàng, tình hình toán với khách hàng, với ngân sách xác định xác kết kinh doanh - Phản ánh giám sát tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp tình hình phân phối kết kinh doanh - Lập báo cáo kết kinh doanh chế độ kịp thời cung cấp số liệu cho việc duyệt toán Định kỳ phân tích tình hình thực kế hoạch thu mua hàng hóa, tiêu thụ, kết phân phối kết kinh doanh 2.1) Hạch toán chi tiết hàng hoá - Thực chất kết hợp phối hợp thủ kho phận kế toán hàng hoá việc tổ chức kế toán chi tiết hàng hoá - Hiện có phơng pháp hạch toán chi tiết hàng hoá phổ biến là: 2.1.1) Phơng pháp ghi thẻ song song: - kho ghi chép mặt số lợng, phòng kế toán ghi chép số lợng giá trị loại hàng hoá Hàng ngày thủ kho vào chứng từ nhập, xuất hàng hoá, ghi số liệu thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Thẻ kho phải đối chiếu số tồn thẻ kho với số tiền hàng hoá thực tế kho Hàng ngày định kỳ 3- ngày lần sau ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn chứng từ nhập xuất kho phòng kế toán - phòng kế toán: Mở thẻ số kế toán chi tiết hàng hoá cho danh điểm hàng hoá tơng ứng với thẻ kho kho để theo dõi mặt số lợng giá trị Hàng ngày định kỳ ngày lần, nhận đợc nhập xuất chứng từ kho chuyển đến, kế toán hàng hoá phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá tính thành tiền, sau ghi vào sổ thẻ chi tiết hàng hoá có liên quan Cuối tháng kế toán cộng thẻ sổ hàng hoá 2.1.2) Phơng pháp số d: - kho ghi chép giống nh phơng pháp ghi thẻ song song nhng định kỳ sau ghi thẻ kho, thủ kho phải tập hợp toàn chứng từ nhập xuất sau lập phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất sau lập phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất hàng hoá Cuối tháng thủ kho phải ghi số lợng hàng hoá tồn kho tính thẻ kho vào sổ số d, vào cột số lợng Sổ số d đợc mở cho kho dùng năm Trớc ngày cuối tháng kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ, ghi xong thủ kho phải gửi phòng kế toán để kế toán kiểm tra tính thành tiền - phòng kế toán: Định kỳ ngày, nhân viên kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho thu nhận chứng từ Khi nhận đợc chứng từ kế toán kiểm tra tính giá chứng từ ( theo giá hạch toán) tổng cộng số tiền ghi vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ đồng thời ghi số tiền vừa tính đợc nhóm hàng hoá (nhập xuất riêng) vào bảng luỹ kế nhập xuất tồn kho sau cộng số tiền nhập xuất tháng dựa vào số d đầu tháng để tính số d cuối tháng nhóm hàng hoá 2.1.3) Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển: - kho : giống phơng pháp thẻ song song - phòng kế toán: Sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập kho thứ hàng hoá kho cho năm nhng tháng ghi lần vào cuối tháng sở tổng hợp chứng từ nhập xuất phát sinh tháng loại hàng hoá, thứ ghi dòng sổ Sổ đối chiếu luân chuyển đợc theo dõi số lợng giá trị 2.2) Hạch toán tổng hợp hàng hoá 2.2.1) Nguyên tắc hạch toán tài khoản 156 hàng hoá * Trị giá thực tế hàng hoá mua vào bao gồm - Giá mua: + Đối với sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, ngiá trị hàng hoá mua vào giá trị thực tế thuế GTGT đầu vào + Đối với sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp GTGT sở kinh doanh không phụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, giá trị hàng hoá mua vào tổng giá toán ( bao gồm thuế GTGT đầu vào) - Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, thuê kho bến bãi, chi phí gia công, chi phí nhập ( có ), chi phí đóng gói - Hạch toán chi tiết nhập xuất kho hàng hoá hàng ngày đợc ghi sổ theo giá hạch toán Cuối tháng kế toán phải tính giá thạnh thực tế hàng hoá nhập kho xác định hệ số chênh lệch giá trị thực tế giá hạch toán hàng hoá làm sở xác định giá trị thực tế hàng hoá xuất kho kỳ - Để tính trị giá thực tế hàng hoá xuất kho, kế toán phải áp dụng phơng pháp sau: + Phơng pháp nhập trớc : Trớc hết, ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho lần nhập kế toán giả thiết số hangf hoá nhập trớc xuất trớc ; xuất hết số hàng nhập trớc đến số nhập sau theo giá thực tế lô hàng xuất Giá thực tế hàng hoá tồn kho cuối kỳ đơn giá thực tế lần nhập sau ( cuối cùng) + Phơng pháp nhập sau xuất trớc: Ta phải xác định đợc đơn giá thực tế lần nhập kho kế toán gửi giả thiết hàng hoá mua sau đợc xuất trớc tiên xuất hết số nhập đến số nhập trớc Đơn giá thực tế hàng hoá tồn kho cuối kỳ đơn giá thực tế lần nhập + Phơng pháp bình quân gia truyền: Theo phơng pháp trị giá vốn thực tế hàng hoá xuất kho đợc vào số lợng xuất kho kỳ đơn giá bình quân phải tính Ta có công thức tính: Trị giá vốn thực Đơn giá thực tế bình Số lợng hàng hoá tế hàng hoá xuất = quân hàng hoá xuất x xuất kỳ kho kỳ kỳ Trong đó: Trị giá vốn thực tế Đơn giá bình quân hàng hoá tồn đầu tế hàng = Số lợng hàng hoá tồn hoá đầu kỳ + + Trị giá vốn hàng hoá nhập kỳ Số lợng hàng hoá nhập kỳ + Phơng pháp thực tế đích danh: theo phơng pháp này, hàng hoá đợc xác định theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập kho xuất bán Khi xuất kho, hàng hoá thuộc lô vào số lợng đơn giá thực tế nhập kho lô hàng để tính giá thực tế xuất kho - Tính phân bổ chi phí mua hàng cho hàng xuất kho tháng Chi phí mua hàng Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng phân bổ cho hàng = tồn đầu tháng xuất kho Trị giá mua tháng hàng đầu tháng Chi phí mua hàng + phát sinh tháng Trị giá mua ì hàng xuất kho giá mua hàng + Trịnhập tháng tháng - Tính trị giá vốn hàng xuất kho tháng trị giá mua thực tế hàng xuất kho tháng công với chi phí mua hàng phân bổ cho hàng xuất kho tháng * Đánh giá hàng hoá theo giá hạch toán: Giá hạch toán hàng hoá giá dùng để hạch toán hàng tình hình nhập vật từ cha tính đợc giá thực tế Giá hạch toán doanh nghiệp tự quy định cho danh điểm hàng hoá có tác dụng nội doanh nghiệp đợc sử dụng kỳ hạch toán Giá hạch toán giá kế hoạch doanh nghiệp xây dựng mua hàng hoá thời điểm Nh dùng giá hạch toán để kế toán chi tiết giá trị hàng hoá nhập xuất cuối kỳ kế toán phải tính chuyển giá hạch toán thành giá thực tế vật t xuáat kho để có số liệu ghi vào tài khoản, sổ kế toán tổng hợp báo cáo tài Điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế Trị giá thực tế hàng Trị giá hạch toán hoá xuất = hàng ì Hệ số giá hàng hoá hoá xuất kỳ kho kỳ Trong : Hệ số giá hàng hoá Trị giá thực tế hàng hoá + Trị giá thực tế hàng hoá tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ = Trị giá hạch toán hàng + Trị giá hạch toán hàng hoá hoá tồn kho đầu kỳ nhập kỳ - Hạch toán chi tiết hàng hoá phải thực theo kho, loạ, nhóm, thứ hàng hoá 2.2.2) Hạch toán hàng hoá Để hạch toán hàng hoá,kế toán sử dụng tài khoản 156 hàng hoá tài khảon 156 dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động loại hàng hoá doanh nghiệp, bao gồm hàng hoá kho quầy hàng * Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 156 hàng hoá - Bên nợ: + Trị giá mua vào hàng hoá theo hoá đơn mua hàng ( kể thuế nhập hàng hoá phải nộp có) + Chi phí thu mua hàng hoá + Trị giá hàng hoá thuê gia công, chế biến ( gồm giá mua vào chi phí gia công chế biến) + Trị giá hàng hoá bị ngời mua trả lại + Kết chuyển giá hàng hoá tồn kho cuối kỳ ( doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ) - Bên có: + Trị giá thực tế hàng hoá xuất kho để bán, giao đại lý, ký gửi, thuê gia công, chế biến xuất sử dụng cho sane xuất kinh doanh + Chi phí mua phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ kỳ + Chiết khấu mua hàng đợc hởng khoản giảm giá, bớt giá mua hàng nhận đợc + Trị giá hàng hoá trả lại cho ngời bán + Trị giá hàng hoá phát bị thiếu hụt, h hỏng, phẩm chất hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ - Số d bên nợ: + Trị giá mua vào hàng hoá tồn kho + Chi phí thu mua hàng hoá tồn kho, hàng hoá bán cha đợc chấp nhận tiêu thụ, hàng giao đại lý ký gửi * Tài khoản 156- Hàng hoá có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1561 Giá mua hàng hoá: phản ánh giá trị có tình hình biến động hàng hoá mua vào nhập kho bao gồm giá mua thuế nhập có - Tài khoản 1562 chi phí thu mua hàng hoá :phản ánh tình hình chi phí phân bổ chi phí thu mua hàng hoá 3) Phơng pháp hạch toán hàng hoá: 3.1) Hạch toán mua hàng hoá doanh nghiệp thơng mại: * Trờng hợp doanh nghiệp hạch toán mua hàng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên: 3.1.1) Nếu mua nớc - Trờng hợp hàng hoá đơn về, kế toán vào phiếu nhập hoá đơn, ghi : + Phiếu tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Nợ TK 156 ( 1561) : Giá cha thuế GTGT Nợ TK 1331 : Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Có TK 111, 112, 331 : Tổng giá toán + Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp ghi trị giá hàng hoá nhập kho theo tổng giá toán hoá đơn, kế toán ghi Nợ TK 156 Tổng giá toán Có TK 111, 112, 331 - Trờng hợp hàng cha có hoá đơn + Khi nhận phiếu nhập kho phải lu vào tập hồ sơ hàng cha có hoá đơn + Trong tháng nhận đợc hoá đơn kế toán ghi sổ nh trờng hợp hàng hoá đơn + Cuối tháng hoá đơn cha phải ghi sổ theo giá tạm tính, ghi: Nợ TK 156 Giá tạm tính Có TK 331 + Sang tháng sau hoá đơn so sánh giá ghi hoá đơn so sánh giá ghi hoá đơn với gía tạm tính có chênh lệch điều chỉnh theo giá hoá đơn Cách 1: Ghi để định khoản giống nh định khoản ghi tháng trớc theo giá tạm tính đồng thời ghi bút toán đen ghi giá hoá đơn Cách 2: Chỉ điều chỉnh phần chênh lệch giá hoá đơn giá tạm tính - Trờng hợp hóa đơn nhng hàng hoá cha + Khi nhận đợc hoá đơn phải lu tập hoá đơn vào hồ sơ hàng mua đờng + Trong tháng nhận đợc hàng hoá, vào hoá đơn phiếu nhập kho kế toán ghi sổ nh trờng hợp hàng hoá đơn + Cuối tháng cha về, vào hoá đơn kế toán ghi : Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, ghi : Nợ TK 151 : giá cha có thuế GTGT Nợ TK 1331 : thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331 Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp ghi: Nợ TK 151 Tổng giá toán Có TK 111, 112, 331 + Sang tháng sau hàng nhập kho giao bán gửi bán, kế toán ghi: Nợ TK 156 : nhập kho hay Nợ TK 157 : gửi bán hay Nợ TK 632 : giao bán Có TK 151 - Trờng hợp đợc hởng giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại Nợ TK 111, 112 hay Nợ TK 331 : thu tiền : khấu trừ trêm khoản nợ phải trả Có TK 156 : giá mua hàng hoá trả lại Có TK 1331 : thuế GTGT tơng ứng với hàng trả lại - Phản ánh chi phí mua Nợ TK 1562 Có TK 111, 112, 331 3.1.2- Nếu nhập hàng hoá - Kế toán phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm tổng số tiền phải toán cho ngời bán thuế nhập phải nộp, chi phí chuyển ghi Nợ TK 156 Có TK 3333 Có TK 111, 112, 331 - Đối với thuế GTGT hàng nhập : + Nếu hàng nhập dùng vào hoạt động kinh doanh hàng hoá chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế thuế GTGT hàng nhập đợc khấu trừ Nợ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 3331 Thuế GTGT phẩi nộp ( TK 33312: thuế GTGT hàng nhập khẩu) + Nếu hàng nhập dùng để kinh doanh hàng hoá không chịu thuế GTGT nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thuế GTGT hàng nhập đợc tính vào giá trị hàng mua ghi: Nợ TK 156 : hàng hoá Có TK 3331 : thuế GTGT phải nộp (TK 33312: thuế GTGT hàng nhập khẩu) 3.2) Hạch toán bán hàng doanh nghiệp thơng mại * Hạch toán bán hàng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 3.2.1) Bán hàng theo phơng thức giao hàng trực tiếp Phơng thức đợc sử dụng trờng hợp doanh nghiệp xuất hàng cho khách hàng kho doanh nghiệp đợc ngời mua trả tiền chấp nhận trả tiền Trờng hợp hàng hoá xuất kho đợc coi tiêu thụ Nếu khách hàng chấp nhận toán nhng cha trả tiền ngay, kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi tình hình toán với khách hàng - Khi xuất kho hàng hoá tiêu thụ Căn vào giá thực tế hàng hoá, kế toán ghi: Nợ TK 632 Có TK : Giá vốn hàng bán : Hàng hoá - Doanh thu hàng hoá thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng tổng số tiền bán hàng ( cha có thuế GTGT ), ghi Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp ( TK 33311- thuế GTGT đầu ra) Có TK 511- Doanh thu bán hàng ( giá cha có thuế GTGT) - Doanh thu bán hàng hoá không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng tổng giá toán ( giá có thuế ), ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 : Doanh thu bán hàng - Doanh thu bán hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất khẩu, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng tổng giá toán ( bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu) ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 : Doanh thu bán hàng + Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất phải nộp, ghi 10 Có TK 111 47.666.875đ Có TK 007: 3312,5 USD Đơn vị : Công ty Thơng mại Mẫu số : 01- SKT Đầu t phát triển Hà nội Số : 66 Chứng từ ghi sổ Ngày 29 tháng 11 năm 2000 Kèm theo : trích yếu Chứng từ gốc Số tài khoản Nợ Chi phí quản lý doanh nghiệp Có 642 Số tiền Nợ Có 47.666.875 Tiền mặt 111 Cộng 47.666.875 47.666.875 Kế toán trởng 47.666.875 Ngời lập ( Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên) - Tiền lơng phải trả cho cán công nháan viên quản lý doanh nghiệp tháng 11/2000: Nợ TK 642 32.000.000đ Có TK 334 32.000.000đ Khi trả lơng cho cán công nhân viên quản lý doanh nghiệp Nợ TK 334 32.000.000đ Có TK 111 32.000.000đ 47 Đơn vị : Công ty Thơng mại Mẫu số : 01- SKT Đầu t phát triển Hà nội Số : 67 Chứng từ ghi sổ Ngày 29 tháng 11 năm 2000 Kèm theo : Chứng từ gốc Số liệu tài khoản trích yếu Nợ Chi phí quản lý doanh nghiệp Số tiền Có 642 Nợ Có 32.000.000 Phải trả công nhân viên 334 Cộng 32.000.000 32.000.000 Kế toán trởng 32.000.000 Ngời lập ( Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên) Đơn vị : Công ty Thơng mại Mẫu số : 01- SKT Đầu t phát triển Hà nội Số : 68 Chứng từ ghi sổ Ngày 29 tháng 11 năm 2000 Kèm theo : trích yếu Chứng từ gốc Số liệu tài khoản Nợ Phải trả công nhân viên Có Số tiền Nợ Có 334 Tiền mặt 111 Cộng Kế toán trởng 32.000.000 32.000.000 32.000.000 32.000.000 Ngời lập ( Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên) 48 ** Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tháng 11/2000 - Lãi vay 47.666.875đ - Chi phí chuyển tiền, điện, telẽông đoàn + 3.145.000đ - Tiền lơng 27.500.000đ 116.985.000đ Đơn vị : Công ty Thơng mại Mẫu số : 01- SKT Đầu t phát triển Hà nội Số : 71 Chứng từ ghi sổ Ngày 29 tháng 11 năm 2000 Kèm theo : Chứng từ gốc Số liệu tài khoản trích yếu Nợ Xác định kết kinh doanh Số tiền Có Nợ 911 Có 103.666.875 Chi phí quản lý doanhnghiệp 642 103.666.875 Cộng: 103.666.875 Kế toán trởng 103.666.875 Ngời lập ( Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên) Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 8.018.108.000 Có TK 632 8.018.108.000 * Kết chyển doanh thu bán hàng hay doanh thu (vì phần hạch toán không tính đến triết khấu giảm trừ) nên kế toán ghi Nợ TK 511 8.921.800.000 Có TK 911 8.921.800.000 49 Lãi gộp 8.921.800.000 - 8.018.108.000 = 903.692.000 * Xác định kết kinh doanh tháng 11/2000 Nợ TK 911 683.040.125 Có TK 421 683.040.125 Đơn vị : Công ty Thơng mại Mẫu số : 01- SKT Đầu t phát triển Hà nội Số : 75 Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 11 năm 2000 Kèm theo : Chứng từ gốc Số liệu tài khoản trích yếu Nợ Xác định kết kinh doanh Giá vốn hàng bán Có 911 Số tiền Nợ Có 8.018.108.000 632 Cộng: 8.018.108.000 8.018.108.000 Kế toán trởng 8.018.108.000 Ngời lập ( Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên) Đơn vị : Công ty Thơng mại Mẫu số : 01- SKT Đầu t phát triển Hà nội Số : 76 Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 11 năm 2000 Kèm theo : Chứng từ gốc Số liệu tài Số tiền khoản trích yếu Nợ Có Nợ Có Doanh thu bán hàng 511 8.921.800.000 Xác định kết kinh doanh 911 8.921.800.000 Cộng: 8.921.800.000 8.921.800.000 Kế toán trởng Ngời lập ( Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên) 50 Đơn vị : Công ty Thơng mại Mẫu số : 01- SKT Đầu t phát triển Hà nội Số : 77 Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 11 năm 2000 Kèm theo : Chứng từ gốc Số liệu tài Số tiền khoản trích yếu Nợ Có Nợ Có Xác định kết kinh doanh 911 683.040.125 Thu nhập cha phân phối 421 683.040.125 Cộng: 683.040.125 683.040.125 Kế toán trởng Ngời lập ( Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên) Hàng quý, công ty vào thông báo quan thuế số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo kế hoạch Công ty tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nớc Cuối năm, báo cáo toán thuế duyệt y; Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thực tế lớn số phải nộp theo thông báo hàng quý công ty phải nộp thêm; ngợc lại Công ty đợc hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp (phần thuế thu nhập doanh nghiệp phụ trội) Tháng 11/2000 cha hết quý nên quan thuế cha gửi thông báo thuế thu nhập doanh nghiệp => Công ty cha phải hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tính đến cuối tháng 11/2000 51 Đơn vị : Công ty Thơng mại Đầu t phát triển Hà nội Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ tháng 11/2000 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 01 01/11 04 10/11 05 10/11 10 14/11 11 14/11 16 17/11 17 17/11 29 25/11 35 27/11 36 27/11 41 28/11 42 28/11 48 29/11 49 29/11 50 29/11 56 29/11 57 29/11 58 29/11 59 29/11 64 29/11 66 29/11 67 29/11 68 29/11 71 29/11 75 30/11 76 30/11 77 30/11 Cộng: 52 Số tiền(đồng) 7.626.700.000 8.018.108.000 801.810.800 1.202.716.200 1.472.097.000 6.815.391.800 8.341.883.000 1.472.097.000 3.434.893.000 2.806.337.800 4.906.990.000 4.009.054.000 1.106.878.800 801.810.800 90.369.200 27.500.000 27.500.000 3.145.000 1.850.000 116.985.000 47.666.875 32.000.000 32.000.000 103.666.875 8.018.810.800 8.921.800.000 683.040.125 70.923.102.075 Sổ tháng 11/2000 Tên tài khoản: 156 hàng hoá Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Đối ứng D đầu tháng 04 10/11 Số tiền TK Nợ Ghi Có xxx Nhập kho 2000 3333 Thép 331 7.626.700.000 111 86.340.000 10 14/11 Xuất kho bán lẻ 16 17/11 Xuất kho bán đại lý 305.068.000 632 4% 1202716200 300 6.815.391.800 1700 Cộng số phát sinh 8.0180108.0008.081.108.000 D cuối tháng xxx Sổ tháng 11/2000 Tên tài khoản: 111 "tiền mặt" Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Số tiền TK Diễn giải Đối ứng D đầu tháng Nợ Ghi Có xxx 04 10/11 Nhập thép 156 29 25/11 Thu tiền khách hàng 131 1.472.097.000 41 28/11 Thu tiền khách hàng 131 1.906.990.000 50 29/11 Nộp thuế GTGT 3331 57 29/11 T.lơng nhân viênbán hàng 334 27.500.000 66 29/11 Trả lãi vay ngoại tệ cho642 ngân hàng 47.666.875 7,5%/ năm 68 29/11 Trả lợng nhân viên lý334 công ty 32.000.000 Cộng: số phát sinh d cuối tháng 53 86.340.000 2000 90.369.200 3.379.087.000 283.876.075 3.095.210.975 Sổ tháng 11/2000 Tên tài khoản: 112 Tiền gửi ngân hàng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Số tiền TK Đối ứng D đầu tháng Nợ Ghi Có xxx 35 27/11 Thu tiền khách hàng 131 3.434.893.000 41 28/11 Thu tiền khách hàng 131 3.000.000.000 48 29/11 Nộp thuế GTGT hàng NK 33312 801.810.800 10% Nộp thuế nhập 3333 305.068.000 4% Nộp BHXH 3383 1.850.000 59 29/11 Cộng số phát sinh 6.434.893.000 1.108.728.800 D cuối tháng 5.326.164.200 Sổ tháng 11/2000 Tên tài khoản: 131 phải thu khách hàng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Đối ứng D đầu tháng 11 17 14/11 17/11 Số tiền TK Nợ Ghi Có xxx Bán lẻ 300 3331 Thép 511 Bán qua đại lý 3331 1700 thép 511 133.827.000 10% 1.338.270.000 758.353.000 10% 7.583.530.000 29 25/11 Thu tiền bán lẻ 111 1.472.097.000 Phú Hng 35 27/11 Thu tiền bán qua ĐL 112 3.434.893.000 Hùng Phát 41 28/11 Thu tiền bán qua đại lý 111 1.906.990.000 Tiến Thành Cộng số phát sinh 9.813.980.000 9.813.980.000 D cuối tháng xxx 54 Sổ tháng 11/2000 Tên tài khoản: 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng Số tiền TK Đối ứng Nợ Ghi Có D đầu tháng xxx 04 10/11 Thuế nhập 156 305.068.000 4% 05 10/11 Thuế GTGT hàng NK 1331 801.810.800 10% 11 14/11 Thuế GTGT (bán lẻ) 131 133.827.000 10% 17 17/11 Thuế GTGT(bán qua đại lý)131 48 29/11 T.GTG hàngNK+thuế NK 112 1.106.878.800 49 29/11 GTGT 1331 801.810.800 50 29/11 Nộp thuế GTGT 111 90.369.200 Cộng số phát sinh 758.353.000 1.999.058.800 1.999.058.800 Số d cuối tháng xxx Sổ tháng 11/2000 Tên tài khoản: 1331 Thuế GTGT đợc khấu trừ hàng hoá Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Số tiền TK Đối ứng Nợ D đầu tháng Ghi Có xxx 05 10/11 Thuế GTGT hàng NK 33312 49 29/11 Thuế GTGT 801.810.800 3331 Cộng số phát sinh 801.810.800 801.810.800 D cuối tháng xxx 55 10% 801.810.800 Sổ tháng 11/2000 Tên tài khoản: 511 Doanh thu bán hàng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Số tiền TK Đối ứng Nợ Ghi Có 11 14/11 Xuất bán 300 thep 131 1.338.270.000Bán lẻ 17 17/11 Xuất bán 1700 thép 131 7.583.530.000 qua đại lý 76 30/11 Xác định kết KD 911 Cộng số phát sinh 8.921.800.000 8.921.800.000 801.810.800 Sổ tháng 11/2000 Tên tài khoản: 511 Doanh thu bán hàng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Số tiền TK Đối ứng D đầu tháng Nợ Ghi Có xxx 16 17/11 Bán 1700 thép qua156 đại lý 36 27/11 Kết chuyển giá trị hàng bán 632 2.806.337.800 42 28/11 Kết chuyển giá trị hàng bán 632 4.009.054.000 Cộng số phát sinh 6.815.391.800 6.815.391.800 6.815.391.800 D cuối tháng xxx 56 Chơng III Hoàn thiện công tác kế toán mua bán hàng hoá doanh nghiệp thơng mại Sự cần thiết yêu cầu việc hoàn thiện công tác kế toán mua bán hàng hoá doanh nghiệp thơng mại dầu t phát triển Hà Nội 1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán mua bán hàng hoá doanh nghiệp thơng mại Ngày nay, kế toán không đơn công việc tính toán luân chuyển hàng hoá vốn đơn vị mà phận hệ thống thông tin kinh tế, công cụ thiết yếu để quản lý kinh tế đơn vị để thực tốt vai trò yêu cầu quản lý hoàn thiên công tác kế toán cho phù hợp với thay đổi kinh tế đáp ứng yêu cầu quản lý vấn dề cần thiết Là phần hành công tác kế toán Công ty, kế toán mua bán hàng hoá có vai trò quan trọng việc quản lý công tác tính toán tiền hàng luân chuyển hàng hoá Thực tốt công tác kế toán mua bán hàng hoá doanh nghiệp thơng mại cung cấp thông tin kịp thời,trung thực, đầy dủ giúp lãnh đạo doanh nghiệp thấy đợc thực tế hoạt động mua bán hàng hoá, mặt mạnh, mặt yếu từ có phơng hớng để tiếp tục phát triển 1.2 Yêu cầu cần thiết việc hoàn thiện công tác kế toán : - Tuân thủ chế độ quản lý tài chế độ kế toán hành Thực yêu cầu đảm bảo thống quản lý kinh tế Nhà nớc tạ điều kiện cho việc kiể tra kế toán quan quản lý - Cung cấp thông tin kịp thời, nhanh chóng, phục vụ cho công việc điều hành quản lý hoạt động kinh doanh đơn vị - Phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty, phù hợp với tổ chức máy nhân viên trình độ nhân viên kế toán 57 Những vấn đề cần hoàn thiện kế toán mua bán hàng hoá Công ty thơng mại đầu t phát triển Hà Nội Từ thực tế công tác kế toán mua bán hàng hoá Công ty, em có số kiến nghị sau 2.1.Về hình thức kế toán việc ghi sổ Để công tác kế toán mua bán hàng hoá nói riêng công tác kế toán toàn đơn vị nói chung đợc thực tốt việc quy định hình thức kế toán việc ghi sổ hợp lý điều cần thiết Hiện nay, Công ty thơng mại đầu t phát triển Hà Nội áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức phù hợp với quy mô loại hình hoạt động kinh doanh, phù hợp với trình độc nhân viên kế toán Công ty Tuy nhiên qua hai tháng thực tập - nghiên cứu viết chuyên đề em thấy có số điểm cần sửa đổi bổ sung nh sau: Về sổ kế toán + Sổ chi tiết tài khoản 131 "Phải thu khách hàng" theo dõi đến khách hàng, nhng nhìn vào sổ khó nhạn khoản khách hàng toán nợ cũ đâu khoản bán hàng bị trả lại Gấy khó khăn cho công tác cung cấp thông tin; theo em sổ nên thêm cột diễn giải (ghi nội dung kinh tế nghiệp vụ phát sinh) + Sổ theo dõi đại lý có tác dụng cho biết tình hình tiêu thụ hàng hoá vf tình hình thành toán khách hàng Trong cách ghi sổ nh dễ gây nên trùng lặp với sổ chi tiết tài khoản 131vì sổ theo dõi đại lý theo dõi việc toán khách hàng (xem phụ lục số 4) Theo em, sổ nên ghi nh sau: + Cột 1: Ngày tháng ghi sổ + Cột 2: Số hoá đơn, chứng từ + Cột 3: diễn giải + Cột 4: số d đầu kỳ + Cột 5: Tổng số tiền mua hàng 58 + Cột 6: Số tiền toán ngày + Cột 7: Số tiền đợc giảm trừ + Cột 8: Số phải trả + Cột 9: Thời hạn + Cột 10: Trị giá hàng bán trả lại + Cột 11: Số tiền toán + Cột 12: Số d cuối kỳ 2.2 Việc áp dụng tin học vào công tác kê toán: Hiện nay, Phòng kế toán Công ty trang bị máy vi tính nhng dùng để tính lơng số công việ khác Thiết nghĩ việc ứng dụng tin học vào công tác kế toán điều hoàn toàn cần thiết phù hợp với hình thức kế toán chứng từ ghi sổ mà Công ty áp dụng Tuy nhiên, để thực đợc điều Công ty phải giải vấn đề sau - Bồi dỡng đào tạo đội ngũ kế toán để thích ứng với điều kiện thực công tác kế toán máy vi tính - Xây dựng hệ thống chứng từ kế toán thống nhất, hệ thống tài khoản kế toán đợc mã hoá theo tiểu khoản chi tiết - Xây dựng hệ thống sổ tài khoản tổng hợp kế toánchi tiết phù hợp Việc thay đổi này, đòi hỏi Công ty nghiên cứu đầu t, nhiên hiệu mang lại lớn 59 Nhận xét đánh giá chung Nhìn chung công tác tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty việc tổ chức máy kế toán nh hoạt động luân chuyển hàng hoá tiền vốn tốt Bộ máy kế toán hoàn thành tốt nhiệm vụ đề ra, cung cấp kịp thời, xác, trung thực số liệu góp phần giúp giám đốc định mang tính chiến lợc Tổ chức hệ thống tài khoản hợp lý luân chuyển sổ sách vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hành nhằm đáp ứng nhu cầu đặc điểm riêng Công ty Đối với Nhà nớc Công ty thực tốt việc nộp thuế, đóng góp phần không nhỏ ngân sách Nhà nớc - Qua em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Vũ Dậu (hớng dẫn thực tập) Ban Lãnh đạo Phòng Kế toán Công ty thơng mại đầu t phát triển Hà Nội tận tình giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề Hà nội, ngày 20 tháng 12 năm 2000 Sinh viên Dơng Ngọc Tùng 60 Mục lục Chơng I .1 Những vấn đề lý luận chung kế toán mua bán hàng hoá doanh nghiệp thơng mại .1 1)Khái niệm: 2) Nhiệm vụ kế toán .1 2.1) Hạch toán chi tiết hàng hoá 2.2) Hạch toán tổng hợp hàng hoá .3 3) Phơng pháp hạch toán hàng hoá: .6 3.1) Hạch toán mua hàng hoá doanh nghiệp thơng mại: .6 3.2) Hạch toán bán hàng doanh nghiệp thơng mại 4) Các sổ kế toán tổng hợp dùng kế toán mua bán hàng hoá doanh nghiệp thơng mại: 15 4.2) Sổ cái: 15 4.3) Sổ, thẻ kế toán chi tiết 16 Chơng II 17 Thực tế công tác kế toán mua bán hàng hoá Công ty Thơng mại Đầu t phát triển Hà nội .17 1) Những vấn đề hình thành phát triển Công ty Thơng mại Đầu t phát triển Hà nội .17 1.1- Quá trình thành lập phát triển Công ty .17 1.2) Cơ cấu tổ chức sản xuất quản lý Công ty Thơng mại Đầu t phát triển Hà nội .20 1.3 Tổ chức công tác kế toán Công ty Thơng mại Đầu t phát triển Hà nội .25 2- Tình hình thực công tác kế toán mua bán hàng hoá Công ty Thơng mại Đầu t phát triển Hà nội .27 2.1- Tình hình thực công tác kế toán mua hàng hoá Công ty Thơng mại Đầu t phát triển Hà nội 27 2.2) Tình hình thực công tác kế toán bán hàng Công ty Thơng mại đầu t phát triển Hà nội 33 Chơng III 57 Hoàn thiện công tác kế toán mua 57 bán hàng hoá doanh nghiệp thơng mại 57 Sự cần thiết yêu cầu việc hoàn thiện công tác kế toán mua bán hàng hoá doanh nghiệp thơng mại dầu t phát triển Hà Nội 57 1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán mua bán hàng hoá doanh nghiệp thơng mại 57 1.2 Yêu cầu cần thiết việc hoàn thiện công tác kế toán : 57 Những vấn đề cần hoàn thiện kế toán mua bán hàng hoá Công ty thơng mại đầu t phát triển Hà Nội 58 2.1.Về hình thức kế toán việc ghi sổ 58 2.2 Việc áp dụng tin học vào công tác kê toán: .59 Nhận xét đánh giá chung .60 Mục lục .61 61 [...]... kinh doanh thơng mại Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội ( HADICCO) là một trong những công ty kinh doanh thơng mại, vì vậy nguồn hàng chủ yếu của Công ty là nhập khẩu và mua hàng - Phơng thức mua hàng + Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội tiến hành mua hàng theo phơng thức mở tín dụng th, không huỷ ngang, trả tiền ngay, trả tiền ngay qua Ngân hàng VIET IN COM BANK HANOI mở qua ngân hàng. .. khoa học kỹ thuật hiện đại vào công việc - Công ty đã lựa chọn đợc hình thức tổ chức bộ máy phù hợp với tổ chức thực hiện chế độ báo cáo đúng quy định 2- Tình hình thực hiện công tác kế toán mua bán hàng hoá ở Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội 2.1- Tình hình thực hiện công tác kế toán mua hàng hoá ở Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội Tổ chức khai thác nguồn hàng là một nhiệm vụ quảntọng... trởng Ngời lập ( Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên) 32 2.2) Tình hình thực hiện công tác kế toán bán hàng ở Công ty Thơng mại và đầu t phát triển Hà nội - Phơng thức bán hàng chính của Công ty là bán lẻ, bán qua đại lý Cuối tháng, phòng kinh doanh tổng cộng hoá đơn lên doanh số bán hàng nộp lên kế toán ở phòng tài vụ của Công ty 2.2.1) Hạch toán tổng hợp và chi tiết nghiệp vụ bán hàng - Khi bán. .. phát triển Hà nội 1) Những vấn đề cơ bản về sự hình thành và phát triển của Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội 1.1- Quá trình thành lập và phát triển Công ty * Quá trình thành lập: Công ty Thơng mại và đầu t phát triển Hà nội tên giao dịch là HANOI Developed Investment and Commerce Company, tên viết tắt là HADICCO là một doanh nghiệp của nhà nớc đợc thành lập vào ngày 26/3/ 1986 Lúc đầu, Công. .. sổ kế toán chi tiết cung cấp các chỉ tiêu chi tiết về tình hình tài sản, hàng hoá, tiền vốn, tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và làm căn cứ để lập báo cáo tài chính 4.4) Trình tự ghi sổ kế toán mua bán hàng hoá ở doanh nghiệp thơng mại theo hình thức Chứng từ ghi sổ Sẽ đợc trình bày ở chơng II phần 1.3 16 Chơng II Thực tế công tác kế toán mua bán hàng hoá ở Công ty Thơng mại và Đầu t phát. .. : XĐKD kinh doanh Có TK 632 : Giá vốn hàng hoá * Ngày nay, các doanh nghiệp thơng mại thờng hạch toán kế toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, vì vậy mà tổ chức kế toán mua bán hàng hoá ở doanh nghiệp thơng mại theo phơng pháp kiểm kê định kỳ không trình bày trong chuyên đề này 4) Các sổ kế toán tổng hợp dùng trong kế toán mua bán hàng hoá ở doanh nghiệp thơng mại: Theo hình thức kế toán chứng từ... lý của Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội 23 24 1.3 Tổ chức công tác kế toán của Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội * Khái quát chung: - Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội là một đơn vị kinh tế đoàn thể nhng hạch toán độc lập, tổ chức hệ thống kế toán riêng, tự bù đứp chi phí CHúng ta biết rằng kế toán là một hoạt động quan sát, đo lờng, tính toán và ghi chép của con ngời... đồ bộ máy kế toán Công ty Kế toán trởng Công ty Kế toán TSCĐ, vật t NVL Kế toán tiền lơng và các khoản BHXH Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành phẩm Kế toán tổng hợp và kiểm tra Trong đó : + Kế toán trởng là một kiểm soát viên về tài chính của nhà nớc tại đơn vị Kế toán trởng chỉ đạo công việc chính của phòng, có quyền hạn tối đa và chịu hoàn toàn trách... hoá cho ngời dùng hàng hoá không thuộc diện phải lập hoá đơn bán hàng, căn cứ vào bảng kê bán lẻ hàng hóa ( mẫu số 05 GTGT) kế toán phân loại doanh thu bán hàng theo loại hàng hoá và nhóm thuế suất thuế GTGT, tính toán doanh thu và thuế GTGT phải nộp, ghi Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 3331 : thuế GTGT phải nộp - Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng cho số hàng hoá tiêu thụ trong... hàng gửi đi bán phải mở sổ chi tiết từng loại, hàng hoá, từng lần gửi hàng, theo từng ngời mua, từ khi hàng gửi đi cho tới lúc hàng đợc coi là tiêu thụ - Khi gửi hàng hoá cho khách hàng, xuất kho hàng hoá cho đơn vị nhận bán địa lý, ký gửi theo hợp đồng, căn cứ phiếu xuất kho, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, kế toán ghi: Nợ TK 157 : hàng gửi đi bán Có TK 156 : hàng hoá 12 - Khi khách hàng thanh toán hoặc