Mục Lục Trang Lời nói đầu .1 Chơng I : Các vấn đề chung Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp .3 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp 1.2 Tổ chức công tác kế toán đơn vị Hành Chính Sự Nghiệp 1.3 Tổ chức máy kế toán 11 1.4 Nội dung phần hành kế toán 12 Chơng II : Thực tế công tác kế toán trờng THCS Tứ Liên 22 Tổng quan trờng THCS Tứ Liên 22 1.1 Quá trình hình thành phát triển trờng THCS Tứ Liên 22 1.2 Cơ cấu máy tổ chức quản lý trờng 26 1.3 Hình thức kế toán đơn vị 27 Công tác lập dự toán thu chi trờng THCS Tứ Liên 28 2.1 Công tác lập dự toán thu, chi năm đơn vị 28 2.2 Công tác lập dự toán thu, chi quý đơn vị 30 Công tác kế toán trờng THCS Tứ Liên .31 3.1 Kế toán vốn tiền 31 3.2 Kế toán tài sản cố định 42 3.3 Kế toán khoản toán 43 3.4 Kế toán nguồn kinh phí 46 3.5 Kế toán khoản chi 50 3.6 Báo cáo tài 53 Chơng III: Kết luận chung tình hình thực công tác kế toán trờng THCS Tứ Liên .54 LI M U Trong năm gần đây, với phát triển không ngừng kinh tế đơn vị hành nghiệp dới quản lý nhà nớc bớc vào phát triển ổn định vững góp phần không nhỏ vào công đổi kinh tế xã hội đất nớc Các đơn vị hành nghiệp đơn vị quản lý hành Nhà nớc nh đơn vị nghiệp y tế, giáo dục, văn hoá, thông tin, nghiệp khoa học công nghệ, nghiệp kinh tế hoạt động nguồn kinh phí Nhà n ớc cấp, cấp cấp nguồn kinh phí khác nh thu nghiệp, phí, lệ phí, thu từ kết hoạt động kinh doanh hay nhận viện trợ biếu tặng theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp để thực nhiệm vụ Đảng Nhà nớc giao cho Trong trình hoạt động đơn vị hành nghiệp dới quản lý Đảng Nhà nớc phải có nhiệm vụ chấp hành nghiêm chỉnh luật Ngân sách Nhà nớc, tiêu chuẩn định mức, qui định chế độ kế toán hành nghiệp Nhà nớc ban hành Điều nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế tài tăng cờng quản lý kiểm soát chi quỹ Ngân sách Nhà nớc, quản lý tài sản công, nâng cao chất lợng công tác kế toán hiệu quản lý đơn vị hành nghiệp Chính vậy, công việc kế toán đơn vị hành nghiệp có thu phải tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng toán kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật t tài sản công; tình hình chấp hành dự toán thu, chi thực tiêu chuẩn định mức Nhà nớc đơn vị Đồng thời, kế toán hành nghiệp với chức thông tin hoạt động kinh tế phát sinh trình chấp hành Ngân sách Nhà nớc đơn vị hành nghiệp đợc Nhà nớc sử dụng nh công cụ sắc bén việc quản lý Ngân sách Nhà nớc, góp phần đắc lực vào việc sử dụng vốn cách tiết kiệm hiệu cao Nhận thức rõ tầm quan trọng kế toán hành nghiệp đơn vị hành nghiệp hoạt động dới quản lý Nhà nớc nên em tâm học hỏi, nghiên cứu để nâng cao hiểu biết vị trí vai trò công tác quản lý tài kế toán đơn vị hành nghiệp Đồng thời, qua em củng cố thêm kiến thức đợc học trờng để từ gắn lý luận với thực tế công tác đơn vị Chính vậy, khoá thực tập đơn vị Trờng THCS Tứ Liên nằm dới quản lý phòng GD - ĐT Quận Tây Hồ em tâm học hỏi tìm hiểu để củng cố kiến thức đợc học trờng Mặt khác, thông qua khoá thực tập em đợc bồi dỡng thêm lòng say mê, nhiệt tình công tác; rèn luyện tác phong phơng pháp công tác ngời cán TC KT Chơng I: Các vấn đề chung kế toán hành nghiệp Chơng II: Thực tế công tác kế toán hành nghiệp Trờng THCS Tứ Liên Chơng III: Lý luận chung tình hình thực công tác kế toán Trờng THCS Tứ Liên Chơng I: Các vấn để chung kế toán HCSN 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán hành nghiệp 1.1.1 Khái niệm Kế toán HCSN công việc tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng, toán kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật t, tài sản công; tình hình chấp hành dự toán thu, chi thực tiêu chuẩn, định mức Nhà nớc đơn vị 1.1.2 Nhiệm vụ - Thu thập, phản ánh, xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí đợc cấp, đợc tài trợ, đợc hình thành tình hình sử dụng khoản kinh phí; sử dụng khoản thu phát sinh đơn vị - Thực kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu, chi, tình hình thực tiêu kinh tế, tài tiêu chuẩn, định mức Nhà nớc; kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật t tài sản công đơn vị; kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp ngân sách, chấp hành kỷ luật toán chế độ, sách Nhà nớc - Theo dõi kiểm soát tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự toán cấp dới, tình hình chấp hành dự toán thu, chi toán đơn vị cấp dới - Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo quy định Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng định mức chi tiêu Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí, vốn, quỹ đơn vị 1.1.3 Yêu cầu công tác kế toán đơn vị HCSN Để thực tốt nhiệm vụ mình, kế toán đơn vị hành nghiệp phải đáp ứng đợc yêu cầu sau: - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác toàn diện khoản vốn, quĩ, kinh phí, tài sản hoạt động kinh tế, tài phát sinh đơn vị - Chỉ tiêu kinh tế phản ánh phải thống với dự toán nội dung phơng pháp tính toán - Số liệu báo cáo tài phải rõ ràng, dễ hiểu, đảm bảo cho nhà quản lý có đợc thông tin cần thiết tình hình tài đơn vị - Tổ chức công tác kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm có hiệu 1.1.4 Nội dung công tác kế toán HCSN - Kế toán vốn tiền - Kế toán vật t, tài sản - Kế toán toán - Kế toán nguồn kinh phí, vốn, quỹ - Kế toán khoản thu ngân sách - Kế toán khoản chi ngân sách - Lập báo cáo tài phân tích toán đơn vị 1.2 Tổ chức công tác kế toán đơn vị HCSN 1.2.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc sử dụng kinh phí thu, chi ngân sách đơn vị kế toán hành nghiệp phải lập chứng từ kế toán đầy đủ, kịp thời, xác Kế toán phải vào chế độ chứng từ nhà nớc ban hành chế độ chứng từ kế toán hành nghiệp nội dung hoạt động kinh tế tài nh yêu cầu quản lý hoạt động để qui định cụ thể việc sử dụng mẫu chứng từ phù hợp, qui định ngời chịu trách nhiệm ghi nhận nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào chứng từ cụ thể xác định trình tự luân chuyển cho loại chứng từ cách khoa học, hợp lý, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu thông tin kinh tế đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế toán trởng đơn vị qui định Trong trình vận dụng chế độ chứng từ kế toán hành nghiệp, đơn vị không đợc sửa đổi biểu mẫu qui định Mọi hành vi vi phạm chế độ chứng từ tuỳ theo tính chất mức độ vi phạm, đợc xử lý theo qui định Pháp lệnh kế toán thống kê, Pháp lệnh xử phạt vi phạm hành văn pháp qui khác Nhà nớc 1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống TK kế toán Ban hành theo Quyết định 999 TC/QĐ/CĐKT ngày 02/11/1996 sửa đổi, bổ sung theo Thông t số 184/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998, Thông t số 185/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998, Thông t số 109/2001/TT-BTC ngày 31/12/2001 Thông t số 121/2002/TT-BTC ngày 31/12/2002 Bộ Tài Chính Tài khoản kế toán phơng tiện dùng để tập hợp, hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo nội dung kinh tế Tài khoản kế toán đợc sử dụng đơn vị hành nghiệp dùng để phản ánh kiểm soát thờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình vận động kinh phí sử dụng kinh phí đơn vị hành nghiệp Nhà nớc Việt Nam qui định thống hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị hành nghiệp nớc bao gồm tài khoản bảng cân đối tài khoản tài khoản bảng cân đối tài khoản Trong hệ thống tài khoản kế toán thống có qui định tài khoản kế toán dùng chung cho đơn vị thuộc loại hình hành nghiệp tài khoản kế toán dùng riêng cho đơn vị thuộc số loại hình qui định rõ tài khoản cấp số tài khoản có tính chất phổ biến loại hình đơn vị hành nghiệp Các đơn vị hành nghiệp phải vào hệ thống tài khoản thống qui định chế độ kế toán đơn vị hành nghiệp, đồng thời phải vào đặc điểm hoạt động đơn vị nh yêu cầu quản lý hoạt động đó, đơn vị qui định tài khoản kế toán cấp 1, cấp 2, cấp qui định thêm số tài khoản cấp 2, cấp có tính chất riêng loại hình hành nghiệp đơn vị Việc xác định đầy đủ, đắn, hợp lý số lợng tài khoản cấp 1, cấp 2, cấp 3, để sử dụng đảm bảo phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài đơn vị, đáp ứng nhu cầu thông tin kiểm tra, phục vụ công tác quản lý Nhà nớc đơn vị hoạt động kinh tế, tài đơn vị 1.2.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán Theo chế độ kế toán hành nghiệp, hình thức kế toán đợc áp dụng cho đơn vị hành nghiệp gồm: - Hình thức kế toán Nhật ký chung - Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế toán Nhật ký-Sổ Tuỳ thuộc vào qui mô, đặc điểm hoạt động, yêu cầu trình độ quản lý, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán, đơn vị kế toán đợc phép lựa chọn hình thức kế toán phù hợp với đơn vị nhằm đảm bảo cho kế toán thực tốt nhiệm vụ thu nhận, xử lý cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác tài liệu, thông tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành quản lý hoạt động kinh tế tài đơn vị 1.2.3.1 Hình thức Nhật ký-Sổ * Trình tự phơng pháp ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ gốc (Bảng tổng hợp chứng từ gốc), kế toán tiến hành dịnh khoản ghi vào Nhật ký-sổ cáI Mỗi chứng từ (Bảng tổng hợp chứng từ) ghi vào Ngật ký-sổ cáI dòng, đồng thời phần: phầ Nhật ký (gày, tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ; diễn giảI số phát sinh) phần sổ cáI (ghi Nợ, ghi Có tàI khoản liên quan) Cuối kỳ (tháng, quí, năm), tiến hành khoá sổ tài khoản, tính đối chiếu số liệu bảo đảm quan hệ cân đối sau: Tổng cộng số tiền phần = Nhật ký (cột SPS) = Tổng số phát sinh Nợ tài khoản (phần sổ cái) Tổng số d Nợ cuối kỳ tất tài khoản = Tổng số phát sinh Có tài khoản (phần sổ cái) Tổng số d Có cuối kỳ tất = tài khoản Ngoài ra, để có thông tin chi tiết, cụ thể tình hình tài sản, vật t, tiền vốn, tình hình kết hoạt động kinh tế tài chính, kế toán sử dụng sổ, thẻ kế toán chi tiết Tuỳ theo yêu cầu quản lý, đơn vị hành nghiệp mở lựa chọn mẫu sổ kế toán chi tiết cần thiết phù hợp Hàng ngày, vào chứng từ kế toán để ghi vào sổ, thẻ chi tiết liên quan, cuối tháng (quí), phải tổng hợp số liệu, khoá sổ thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Thông thờng, kế toán mở sổ, thẻ chi tiết sau: Sổ tài sản cố định Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá Thẻ kho Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh Sổ chi tiết toán (với ngời bán, ngời mua, với ngân sách, với nội bộ) Sổ chi tiết nguồn kinh phí Sổ chi tiết chi hoạt động * Có thể khái quát trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký-sổ qua sơ đồ: Sơ đồ trình tự kế toán hình thức nhật ký-sổ Sổ quĩ (1) Chứng từ gốc (3) Sổ, thẻ KT chi tiết (1) (5) Bảng tổng hợp CT gốc (1) (2) (4) (6) Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký-sổ (7) (7) Báo cáo TC Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 1.2.3.2 Hình thức chứng từ ghi sổ * Trình tự phơng pháp ghi sổ đợc thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ trình từ ghi sổ kế toán hình thức chứng từ ghi sổ (1) Sổ quĩ Sổ đăng ký CTGS Chứng từ gốc (1) Sổ, thẻ KT chi tiết (2) Chứng từ ghi sổ (3) (4) Sổ (4) (8) Bảng tổng hợp chi tiết (6) (7) Bảng cân đối TK (9) (9) Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 1.2.3.3 Hình thức nhật ký chung * Trình từ phơng pháp ghi sổ đợc thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán hình thức kế toán nhật ký chung (1) Chứng từ gốc (1) Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ KT chi tiết (3) (2) (4) Sổ Bảng tổng hợp chi tiết (5) (7) Bảng cân đối TK (6) Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 1.2.4 Lập gửi báo cáo tài Việc lập báo cáo tài khâu công việc cuối trình công tác kế toán Số liệu Báo cáo tài mang tính tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, tình hình cấp phát, tiếp nhận kinh phí Nhà nớc, kinh phí viện trợ tình hình sử dụng loại kinh phí theo tiêu kinh tế tài phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát khoản chi, quản lý tài sản Nhà nớc, tổng hợp, phân tích, đánh giá hoạt động đơn vị Việc lập Báo cáo tài đơn vị hành nghiệp có tác dụng ý nghĩa lớn việc quản lý, sử dụng nguồn kinh phí quản lý ngân sách nhà nớc cấp ngân sách Vì vậy, đòi hỏi đơn vị hành nghiệp phải lập nộp đầy đủ, kịp thời Báo cáo tài theo mẫu biểu qui định thời hạn 10 Ngày 31/1, rút HMKP chuyển số 05 toán BHXH(5%), BHYT (1%) số tiền: 1.038.449đ Kế toán ghi: Nợ TK 332 : 1.038.449đ Có TK 461 : 1.038.449đ Đồng thời ghi: Có TK 008 : 1.038.449đ Ngày 31/1, rút HMKP chuyển số 06 nộp BHXH, BHYT, số tiền: 2.942.272đ Kế toán ghi: Nợ TK 332 : 2.942.272đ Có TK 461 : 2.942.272đ Đồng thời ghi: Có TK 008 : 2.942.272đ Sau định khoản, kế toán vào lập Sổ TK 461 Nguồn kinh phí hoạt động sổ Tên TK: Nguồn kinh phí hoạt động Số hiệu: 461 Đơn vị tính: Việt Nam đồng Ngày tháng Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Trang Dòng 48 Số phát sinh Nợ Có Số d đầu kỳ 2/1 Rút HMKP nhập quỹ TM 111 23.000.000 7/1 Rút HMKP nhập quỹ TM 111 5.019.279 31/1 Rút HMKP toán 332 1.038.449 332 2.942.272 BHXH, BHYT Rút HMKP nộp BHXH, BHYT Cộng phát sinh Số d cuối kỳ 32.000.000 32.000.000 Sổ Tên TK: Hạn mức kinh phí Số hiệu: 008 Đơn vị tính: Việt Nam đồng Ngày tháng 2/1 Diễn giải Nhật ký chung Trang Dòng Số d đầu kỳ Nhận - HMKP tháng1 TK ĐƯ 008 49 Số phát sinh Nợ Có 32.000.000 2/1 Rút HMKP nhập quỹ TM 008 23.000.000 7/1 Rút HMKP nhập quỹ TM 008 5.019.279 31/1 Rút HMKP toán 008 1.038.449 BHXH, BHYT (5%, 1%) 008 2.942.272 Rút HMKP nộp BHXH, BHYT (15%, 2%) Cộng phát sinh Số d cuối kỳ 32.000.000 32.000.000 3.5 Kế toán khoản chi * Tài khoản kế toán sử dụng TK 661 : Chi hoạt động TK 661 có tài khoản cấp hai; TK 6611 : Chi hoạt động năm trớc TK 6612 : Chi hoạt động năm TK 6613 : Chi hoạt động năm sau * Một số nghiệp vụ phát sinh đơn vị - Các khoản chi phí tiền mặt cho hoạt động đơn vị, kế toán ghi: Nợ TK 661 : Chi hoạt động Có TK 111 : Tiền mặt - Khi mua TSCĐ hữu hình đa vào sử dụng, kế toán ghi tăng Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Nợ TK 661 : Chi hoạt động Có TK 466 : Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ - Xác định tiền lơng phụ cấp lơng, học bổng, sinh hoạt phí phải trả cho giáo viên đối tợng khác, kế toán ghi: Nợ TK 661 : Chi hoạt động Có TK 334 : Phải trả viên chức - Hàng tháng trích BHXH tính vào chi phí hoạt động, kế toán ghi: Nợ TK 661 : Chi hoạt động Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lơng 50 *VD: Trích số liệu tháng 1/2003 Phiếu chi số 01, 02 ngày 3/1, chi tế dơng lịch chi mua bóng đèn, số tiến: 860.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 661 : 860.000đ Có TK 111 :860.000đ Phiếu chi số 03, 04 ngày 5/1, chi mua văn phòng phẩm, mua sách giáo khoa, số tiền: 800.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 661 : 800.000đ Có TK 111 : 800.000đ Phiếu chi số 05, 06 ngày 15/1, chi mua báo quý I, chi sơ kết học kỳ I, số tiền: 710.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 661 : 710.000đ Có TK 111 : 710.000đ Phiếu chi số 07, 08 ngày 22/1, chi in phong bì, giấy khen, chi phôtô, số tiền: 680.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 661 : 680.000đ Có TK 111 : 680.000đ Phiếu chi số 09, ngày 24/1 chi mua máy vi tính: 18.000.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 661: 18.000.000đ Có TK 466 : 18.000.000đ Phiếu chi số 10 ngày 15/1, chi tiền điện, vệ sinh, số tiền: 800.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 661 : 800.000đ 51 Có TK111 : 800.000đ Phiếu chi số 11, 12, 13 ngày 27/1, chi khoản chi nghiệp, số tiền: 4.450.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 661 : 4.450.000đ Có TK 111 : 4.450.000đ Chứng từ số 01 ngày 18/1, tính tiền lơng phụ cấp lơng phải trả cho giáo viên, số tiền: 24.121.829đ Kế toán ghi: Nợ TK 661 : 24.121.829đ Có TK 334 : 24.121.829đ Chứng từ số 02 ngày 28/1, trích BHXH, BHYT tính vào chi hoạt động, số tiền: 2.942.272đ Kế toán ghi: Nợ TK 661 : 2.942.272đ Có TK 332 : 2.942.272đ Sau định khoản, kế toán vào lập Sổ TK 661 Sổ Tên TK: Chi phí hoạt động Số hiệu: 661 Đơn vị tính: Việt Nam đồng Ngày tháng Diễn giải Nhật ký chung Trang Dòng Số d đầu kỳ TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có 3/1 Chi tết dơng lịch, mua bóng đèn 111 860.000 5/1 Chi mua VPP, SGK 111 800.000 15/1 Đặt mua báo quỹ, sơ kết học kỳ I 111 710.000 52 22/1 Chi in phong bì, giấy khen 111 680.000 24/1 Mua TSCĐ HH (ghi tăng NKP 466 18.000.000 hình thành TSCĐ) 25/1 Chi tiền điện, vệ sinh môi trờng 111 800.000 27/1 Chi khoản chi nghiệp 111 4.450.000 28/1 Tính tiền lơng phải trả 334 24.121.829 28/1 Trích BHXH, BHYT (15%, 2%) Cộng phát sinh Số d cuối kỳ 332 2.942.272 53.364.101 53.364.101 3.6 Báo cáo tài Báo cáo tài bao gồm biểu mẫu sau: * Sổ Nhật ký-sổ * Bảng cân đối tài khoản * Tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí sử dụng Phụ lục 3: Nhật ký-Sổ Phụ lục 4: Bảng cân đối tài khoản phụ lục 5: Tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí sử dụng chơng iii: kết luận chung tình hình thực công tác kế toán trờng thcs Tứ liên Nhìn vào bảng tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí ta đa nhận xét, ý kiến nh sau: - Mục 100: Việc toán tổng tiền lơng cho cán giáo viên đơn vị kịp thời nhanh gọn - Mục 102: Phụ cấp lơng đợc kết toán đơn vị thực chế độ Nhà nớc ban hành việc tính tiểu mục 01 08 Tiểu mục 08 đợc đơn vị thực đắn thể quan tâm lãnh đạo cấp nhà trờng cán giáo viên trờng 53 - Mục 106: Theo chế độ Tài quy định việc trích BHXH, BHYT đợc tính tổng số lơng cộng (+) khoản phụ cấp chức vụ riêng phụ cấp u đãi ngành kế toán không đợc trích BHXH, BHYT Vì kế toán đơn vị thực quy định cách đắn không sai sót, không ảnh hởng đến số lơng mà cán giáo viên đợc nhận - Mục 109: Thanh toán dịch vụ công cộng Số tiền mà đơn vị dùng để trả khoản toán tiền điền, tiền vệ sinh môi trờng so với tổng số chi kinh phí đơn vị cha phù hợp vợt nguồn kinh phí cấp cấp Vì việc chi cho mục không phù hợp với chế độ tài cho phép đơn vị - Mục 110: Vật t văn phòng Việc đầu t mua sắm dụng cụ văn phòng cao cha phù hợp với điều kiện cho phép đơn vị - Mục 119: Chi phí nghiệp vụ chuyên môn Số tiền đơn vị dùng để chi cho in ấn cao, không phù hợp với chế độ tài cho phép đơn vị, đồng thời vợt nguồn ngân sách cấp cấp cho đơn vị Do làm ảnh hởng đến hoạt động khác đơn vị - Mục 134: Các khoản chi khác Đơn vị thực mục phù hợp với chế độ tài cho phép - Mục 145: Mua sắm TSCĐ Việc đầu t mua sắm TSCĐ dùng cho công tác chuyên môn đơn vị phù hợp, thể quan tâm lãnh đạo hoạt động công tác trờng Nhận xét u điểm nhợc điểm: * Ưu điểm: - Kế toán đơn vị nắm vững chế độ trích nộp BHXH, BHYT theo quy định - Việc phản ánh số liệu Báo cáo tài đơn vị rõ ràng trung thực với chế độ tài cho phép - Số liệu phản ánh mục, tiểu mục mục lục Ngân sách phù hợp với số liệu phản ánh sổ chi tiết hoạt động đơn vị Vì đảm bảo việc toán đầy đủ kịp thời khoản chi thờng xuyên phát sinh đơn vị - Việc thực chế độ chi thờng xuyên đơn vị phù hợp với 54 luật Ngân sách Nhà nớc quy định - Việc thực chi thờng xuyên quý đơn vị phù hợp với dự toán chi đợc duyệt theo mục, tiểu mục *Nhợc điểm: - Việc toán khoản tiền điện, vệ sinh môi trờng vợt mức cho phép, cha phù hợp với điều kiện tài đơn vị - Đối với việc mua sắm dụng cụ văn phòng cao không phù hợp với chế độ tài cho phép đơn vị làm ảnh hởng đến mục chi khác - Chi phí nghiệp vụ chuyên môn đơn vị cao gây lãng phí nguồn Ngân sách Nhà nớc cấp dẫn đến việc sử dụng kinh phí không hiệu Phơng hớng hoạt động tới kỳ: Căn vào số liệu đợc phân tích đơn vị cần phát huy cao độ u điểm trình quản lý tiền vốn mà đơn vị thực tốt quý I Đồng thời khắc phục nhợc điểm mà đơn vị mắc phải quý I từ ngày hoàn thiện công tác kế toán đơn vị 55 Phụ lục 1: Sổ theo dõi HMKP Sổ theo dõi HMKP Loại: HMKPHĐ Loại:14 ; Khoản ; Nhóm ; NT ghi sổ 2/1 Chứng từ ; Nhóm ; Tiểu nhóm NT 31/1 15 31/1 Đ/v tính: Đồng Tình hình hoạt động Diễn giải Số hiệu TB S,UNC HMKP đợc PP Nhận giấy PP 2/1 HMKP tháng Rút HMKP chi 31/1 lơng, PC lơng Rút HMKP TT 31/1 BHXH, BHYT Rút HMKP nộp BHXH, BHYT Số chuyển sang 30.000.000 Số sử dụng kỳ Số rút 30.000.000 28.102.550 24.121.82 56 Số nộp lại Số thực rút kho bạc Số d cuối kỳ 28.102.550 1.897.450 24.121.82 1.038.449 1.038.449 2.942.272 2.942.272 phụ lục 2: chi tiết theo mục HMKP đợc HMKP kỳ trớc PP kỳ chuyển sang 20.000.000 HMKP đợc PP kỳ 6.000.000 HMKP đợc PP kỳ 4.000.000 HMKP kỳ trớc chuyển sang HMKP kỳ trớc chuyển sang Mục 100- Tiền lơng HMKP sử HMKP rút dụng kỳ 20.000.000 18.613.190 Số nộp khôi phục HMKP HMKP thực rút KB 18.613.190 HMKP d cuối kỳ 1.38681 Mục 102- Phụ cấp lơng HMKP đợc sử HMKP rút Số nộp khôi dụng kỳ phục HMKP 6.000.000 5.508.639 HMKP thực HMKP d rút KB cuối kỳ 5.508.639 491.361 Mục 106- Các khoản đóng góp HMKP đợc sử HMKP rút Số nộp khôi dụng kỳ phục HMKP 4.000.000 3.980.721 1.038.449 2.942.272 HMKP thực HMKP d rút KB cuối kỳ 3.980.721 19.279 1.038.449 2.942.272 57 Phụ lục 3: Nhật ký-Sổ Nhật Ký - Sổ Cái Năm 2003 NT Diễn Giải STT SHTKĐƯ Nợ 2/1 Nhận TB HMKP cấp T1 Rút HMKP nhập quỹ TM 7/1 Đồng Thời: Rút HMKP nhập quỹ TM 31/1 Đồng Thời: Chuyển 5%BHXH,1%BHYT Đồng Thời: Chuyển 15%BHXH,2%BHYT Đồng Thời: Cộng HMKP T1 10 2/1 111 111 332 332 CộngPS Có TK111 Nợ TK112 Có Nợ TK334 Có Nợ TK332 Có Nợ TK461 Có Nợ Có 32.000.000 461 23.000.000 23.000.000 461 5.019.279 5.019.279 461 1.038.449 1.038.449 461 2.942.272 2.942.272 32.000.000 23.000.00 23.000.000 5.019.279 5.019.279 28.019.279 58 1.038.449 1.038.449 2.942.272 2.942.272 3.980.721 32.000.000 3/1 Mang sang Rút TGKB nhập quỹ TM 32.000.000 28.019.279 3.980.721 11 111 112 PC số10.Mục 109 PC số 03,04 Mục 110 PC số 07,09,13 Mục 119 PC số 01,02,05,06, 11,12 Mục134 12 661 111 800 800 13 661 111 800 800 14 661 111 930 930 15 661 111 5.770.000 PC số 09 Mục 145 16 211 111 18.000.000 Đồng Thời: 17 661 466 18.000.000 27/1 Nộp tiền lên kho bạc 19 112 111 27.000.000 28/1 Tính lơng phảI trả Trích BHXH, BHYT (15%, 2%) Chi lơng phụ cấp lơng T1 BHXH, BHYT khấu trừ lơng 20 661 334 24.121.829 21 661 332 2.942.272 22 334 111 23.083.380 23 334 332 31/1 32.000.000 27.000.00 27.000.000 5.770.000 18.000.00 27.000.00 27.000.00 24.121.829 2.942.272 23.083.380 23.083.380 1.038449 1.038.449 Cộng ngoàI NS 24 176.485.930 54.000.00 Tổng cộng 25 208.485.930 82.019.279 Số d cuối kỳ 26 76.383.380 76.383.380 27.000.00 27.000.00 5.635.899 27.000.00 27.000.00 0 59 1.038.449 24.121.829 24.121.829 3.980.721 3.980.721 24.121.829 24.121.829 3.980.721 3.980.721 32.000.000 32.000.000 Phụ lục 4:Bảng cân đối tài khoản Mã chơng: Bảng Cân Đối TàI Khoản Đơn vị: Trờng THCS Tứ Liên SD đầu SH kỳ TK Tên Tài Khoản Nợ Có A 111 112 211 332 334 461 466 511 661 B Tiền mặt TG kho bạc TSCĐ hữu hình CK phải nộp theo lg Phải trả viên chức NKP hoạt động Năm NKP HTTSCĐ Các khoản thu Chi hoạt động Năm Tổng cộng B TK bảng Hạn mức kinh phí Quý I năm 2003 Số phát sinh Kỳ Luỹ kế từ đầu năm Nợ Có Nợ Có 246.057.837 229.150.140 246.057.837 229.150.140 81.000.000 81.000.000 81.000.000 81.000.000 54.000.000 54.000.000 11.942.163 11.942.163 11.942.163 11.942.163 72.365.487 72.365.487 72.365.487 72.365.487 96.000.000 96.000.000 96.000.000 96.000.000 54.000.000 54.000.000 81.000.000 81.000.000 160.092.303 160.092.303 160.092.303 160.092.303 625.457.790 625.457.790 625.457.790 625.457.790 96.000.000 96.000.000 60 96.000.000 96.000.000 SD cuối kỳ Nợ Có 16.907.697 54.000.000 0 96.000.000 96.000.000 54.000.000 81.000.000 160.092.303 160.092.303 231.000.000 231.000.000 Phụ lục 5: Tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí sử dụng Mã chơng: Tổng hợp tình hình kinh phí Đơn vị: Trờng THCS Tứ Liên toán kinh phí sử dụng Quý I năm 2003 I Tổng hợp tình hình kinh phí STT Chỉ tiêu A B Kinh phí hoạt động TX KP cha xin QT kỳ trớc chuyển sang KP từ năm trớc chuyển sang Kinh phí kỳ Kinh phí đợc phân phối kỳ Kinh phí thực nhận kỳ Tổng kinh phí đợc sử dụng kỳ Số chi đề nghị toán kỳ Kinh phí giảm kỳ Kinh phí toán chuyển kỳ Mã số Chia Tài Ngân sách trợ TW ĐP Tổng số Nguồn khác C 177.000.000 96.000.000 81.000.000 177.000.000 96.000.000 81.000.000 177.000.000 96.000.000 81.000.000 163.207.650 90.307.650 72.900.000 5.692.350 8.100.000 13.792.350 61 II Tổng hợp tình hình kinh phí sử dụng đề nghị toán Tiểu Mục mục A B 100 102 106 109 110 119 134 145 Nội dung C I Chi hoạt động Tiền lơng Tiền lơng ngạch bậc lơng hợp đồng Phụ cấp lơng Phụ cấp chức vụ Phụ cấp u đãi Các khoản đóng góp BHXH BHYT Thanh toán dịch vụ công cộng Thanh toán tiền điện Thanh toán tiền vệ sinh môi trờng Vật t , văn phòng Văn phòng phẩm Sách, tài liệu dùng cho công tác CF nghiệp vụ chuyên môn In ấn Các khoản chi khác Mua sắm TSCĐ Tổng số Mã số Tổng số Chia Ngân sách Viện Cấp trợ D 55.839.570 55.839.570 51.339.570 4.500.000 16.525.917 582.9 15.943.017 16.525.917 10 11.942.163 10.384.488 1.557.675 11.942.163 11 2.400.000 2.100.000 300 12 1.800.000 13 14 15 600 2.400.000 600 1.800.000 600 16 1.800.000 17 18 19 20 21 22 2.790.000 2.040.000 750 17.310.000 54.000.000 163.207.650 62 1.200.000 900 90.307.650 1.590.000 16.410.000 54.000.000 72.900.000