Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định (TSCĐ) sở vật chất kỹ thuật thiếu kinh tế quốc dân hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp TSCĐ phản ánh lực sản xuất trình độ trang thiết bị cở vật chất kỹ thuật ứng dụng tiến khoa học công nghệ vào sản xuất, mà phản ánh phận vốn kinh doanh doanh nghiệp.TSCĐ yếu tố cần có để doanh nghiệp thành lập điều kiện cần thiết để tiết kiệm sức lao động nâng cao suất lao động Vì TSCĐ yếu tố quan trọng vốn kinh doanh sở vật chất cho doanh nghiệp nên doanh nghiệp không đơn giản quan tâm đến vấn đề có sử dụng TSCĐ mà điều quan trọng phải tìm biện pháp hữu hiệu để bảo toàn, phát triển nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ.Muốn kế toán TSCĐ phải thực thường xuyên nhằm quản lý tốt biến động tài sản doanh nghiệp Hạch toán kế tốn với chức nhiệm vụ công cụ đắc lực quản lý, cung cấp thơng tin xác kịp thời cho quản lý.Góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn bảo toàn vốn cho doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng việc hạch toán TSCĐ, sở kiến thức trang bị trường, với giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo Thịnh Thị Ngọc (chú), anh, chị phịng Tài kế tốn thống kê cơng ty em mạnh dạn lựa chọn nghiên cứu đề tài “Tổ chức hạch tốn nghiệp vụ Tài sản cố định cơng ty CPXDNN & PTNT Thanh Hoá I” Kết cấu đề tài phần mở đầu kết luận, gồm phần chính: HSTT: Bùi Thị Ngân Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW Chương : Giới thiệu khái quát chung công ty CPXDNN & PTNT Thanh Hóa I Chương : Thực trạng tổ chức hạch toán quản lý TSCĐ cơng ty CPXDNN & PTNT Thanh Hóa I Chương : Giải pháp hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn quản lý TSCĐ cơng ty CPXDNN & PTNT Thanh Hóa I Do thời gian thực tập ngắn trình độ cịn hạn chế, nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý thơng cảm Anh (Chị) phịng Kế tốn cơng ty thầy (cô) giáo Em xin chân thành cảm ơn! Thanh Hoá, ngày 20 tháng năm 2009 Học sinh Bùi Thị Ngân HSTT: Bùi Thị Ngân Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW Chương GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN I 1.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY 1.1.1 Đặc điểm chung Cơng ty Cơng ty cổ phần nông nghiệp phát triển nông thôn Thanh Hoá I đơn vị sản xuất kinh doanh trực thuộc sở nông nghiệp phát triển nông thôn quản lý Cơng ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, tự chủ sản xuất kinh doanh, có dấu riêng, hạch tốn độc lập có tài khoản Ngân hàng Cơng thương Thanh Hố Cơng ty có tên giao dịch là: THANH HOA Agricuiltural truction and rural developmen company Viết tắt là: Atandrd Company Trụ sở công ty đặt tại: 303 đường Bà Triệu, Phường Hàm Rồng, TP.Thanh Hố Cơng ty có nhiệm vụ chủ yếu xây dựng cơng trình thuỷ lợi, thuỷ điện, cơng trình dân dụng, cơng trình cầu đường nơng thơn, cơng trình với quy mơ vừa nhỏ Ngồi cơng ty cịn thường xun bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn cho cán cơng nhân viên 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty thành lập năm 1971 với tên gọi công ty xây dựng thuỷ lợi thuỷ điện Sau đổi tên thành Cơng ty xây dựng thuỷ lợi I, Công ty xây dựng thuỷ lợi II Đến năm 1997 theo thị 500 thủ tướng phủ sáp nhập ba cơng ty lại là: Công ty xây dựng thuỷ lợi I, Công ty xây dựng thuỷ lợi II xí nghiệp giao thơng thuỷ lợi Thọ Xuân Đến ngày 26/6/2000 chủ tịch uỷ ban nhân dân tỉnh có định số 1601QĐ/UB bóc tách Xí nghiệp giao thơng thuỷ lợi để HSTT: Bùi Thị Ngân Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW chuyển hố thành cơng ty xây dựng thuỷ lợi-giao thơng Lam Kinh Thanh Hố có tên đầy đủ Cơng ty xây dựng nơng nghiệp phát triển nơng thơn Thanh Hố Trong kinh tế thị trường nay, để đáp ứng nhu cầu phát triển thị trường, Đảng Nhà nước ta đề sách cổ phần hố doanh nghiệp, cơng ty Trước tình hình Công ty xây dựng nông nghiệp phát triển nông thơn Thanh Hố khơng nằm ngồi mà hồ vào xu hướng phát triển đất nước Cơng ty bước bước tiến xa từ công ty Nhà nước chuyển đổi thành công ty Cổ phần Đây bước ngoặt lớn đánh dấu phát triển công ty xây dựng nông nghiệp phát triển nơng thơn Thanh Hố Cơng ty dựa nghị định để cổ phần hoá công ty: Căn vào nghị định số 44/1998/NĐ-CP ngày 29/6/1998 thủ tướng phủ việc chuyển hố doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần Căn vào định số 1303/QĐ-UB ngày 28/5/2001của chủ tịch uỷ ban nhân dân tỉnh Thanh Hoá việc cổ phần hố cơng ty xây dựng nơng nghi ệp phát triển nơng thơn Thanh Hố I Căn vào định số 3468/QĐ-UB ngày 13/2/2001 chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa việc phê duyệt giá trị doanh nghiệp thực cổ phần hóa cơng ty xây dựng nơng nghiệp phát triển nơng thơn Thanh Hóa I Ủy ban nhân dân tỉnh Thanh Hóa định số 2270/QĐ-CT ngày 15/7/2002 việc cổ phần hóa công ty xây dựng nông nghiệp phát triển nông thơn Thanh Hóa I với tên thức là: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN THANH HĨA I Viết tắt là: CƠNG TY CPXDNN & PTNT THANH HÓA I Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty chủ yếu sản phẩm xây lắp cơng trình, nhà cửa xây dựng… sử dụng chỗ, sản phẩm mang tính đơn chiếc, có kích thước quy mơ lớn, thời gian sử dụng lâu HSTT: Bùi Thị Ngân Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW dài Do địi hỏi cơng ty phải có giá trị dự tốn cho khối lượng cơng việc, có thiết kế riêng phân bổ rải rác địa điểm khác 1.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 1.1.3.1 Sơ đồ tổ chức Công ty CPXDNN & PTNT Thanh Hóa I Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Ban giám đốc Các đội xí nghiệp Phịng kế hoạch kỹ thuật Phịng quản trị nhân Kế tốn đội Phịng tài kế tốn Kế tốn xí nghiệp Chức máy quản lý công ty: - Hội đồng quản trị: Là quan quản lý công ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi công ty, quyền hạn nhiệm vụ hội đồng quản trị cụ thể hóa điều lệ Hội đồng quản trị gồm có người - Ban kiểm soát: Là quan thay mặt cổ đơng để kiểm sốt tình hình hoạt động kinh doanh quản trị doanh nghiệp Chức năng, nhiệm vụ ban kiểm soát cụ thể hóa điều lệ cơng ty Ban kiểm sốt gồm có người HSTT: Bùi Thị Ngân Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW - Ban giám đốc: Là phận hoạt động hàng ngày công ty chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ giao cụ thể hóa điều lệ Ban giám đốc gồm: + Giám đốc điều hành: người + Phó giám đốc chun mơn: người - Bộ phận kế hoạch: + Lập kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm công ty sở nhiệm vụ giao tiến độ công trình, đồng thời lập giao kế hoạch cho đội, chủ cơng trình sở kế hoạch công ty Kiểm điểm kế hoạch hàng tháng, quý, năm cơng ty thường xun trì chế độ báo cáo tình hình thực nhiệm vụ đặn + Theo dõi công tác ký kết thực hợp đồng + Chịu trách nhiệm thường xuyên cập nhật định mức đơn giá ngành, địa phương để lập dự toán đơn giá dự thầu, dự toán thi công định mức chi phối nội phù hợp với quy định nhà nước tình hình thực tế cơng ty + Xây dựng số tiêu khoán cho đội chủ cơng trình lập đơn giá khốn lương trực tiếp cho đội, dự tốn thi cơng cho cơng trình + Thực phối hợp với xí nghiệp, đội công tác thu vốn + Định kỳ q, năm chủ trì phối hợp với phịng tài kế tốn đối chiếu, xác định doanh thu, giá trị khối lượng thực hiện, giá trị khối lượng dở dang để lập lập báo cáo tài - Bộ phận tài chính: + Là phận nghiệp vụ tham mưu giúpgiám đốc công ty, phận quản lý tất hoạt động khoa học kỹ thuật, đổi công nghệ hoạt động sản HSTT: Bùi Thị Ngân Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW xuất quản lý chất lượng cơng trình Là phận quản lý tất hoạt động khoa học kỹ thuật, đổi công nghệ hoạt động khoa học kỹ thuật, hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty + Tiếp thị tìm kiếm việc làm tham gia đấu thầu cơng trình soạn thảo hợp đồng ký kết, tốn khối lượng cơng trình, hồn tất hồ sơ tốn, đơn đốc tốn thu hồi vốn + Tham mưu giám đốc lựa chọn nhà cung cấp, làm thủ tục duyệt giá mua vật tư, hàng hóa theo quy định nhà nước cơng ty + Tham mưu trình giám đốc cơng ty ban hành hướng dẫn đơn vị thi công mở sổ ghi chép nhật ký thi công, sổ tay chất lượng, biểu mẫu nghiệm thu bàn giao cơng trình - Phòng quản trị nhân sự: + Lập báo cáo kết sử dụng tổng quỹ lương hàng năm trình hội đồng quản trị, giám đốc cơng ty phê duyệt + Xác định báo cáo khoản thu, chi, trích lập BHXH, BHYT, KPCĐ hàng năm theo quý, tháng, năm + Theo dõi giám sát tổ chức thực nội dung chi phí sửa chữa lớn + Theo dõi kiểm tra chế độ tiền lương - Phịng tài kế tốn: + Thực tổ chức cơng tác kế tốn phù hợp với đặc điểm công ty phù hợp với chế độ kế toán thống kê, pháp luật kế toán hành + Thực việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn như: hạch tốn doanh thu, chi phí, giá thành vật tư, tiền vốn, quỹ…phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp, phù hợp với chế độ kế toán thống kê, pháp luật kế toán hành HSTT: Bùi Thị Ngân Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW + Thơng tin kế tốn quản trị phục vụ lãnh đạo, đưa số tài để lãnh đạo cơng ty đưa định kịp thời + Lập kế hoạch tài chính, dự trù ngân sách tài chính, phương thức huy động vốn, dự báo khả tài + Cập nhật phản ánh kịp thời đầy đủ tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hệ thóng sổ kế tốn theo quy định nhà nước công ty, thường xuyên đối chiếu để phát xử lý kịp thời sai xót kế tốn + Kiểm tra trình giám đốc cơng ty đề nghị bảo lãnh ngân hàng đơn vị trực thuộc + Kiểm tra cơng tác tốn khoản chi phí, kiểm sốt chịu trách nhiệm trước giám đốc việc chi tiêu tài chính, sử dụng vật tư, máy móc thiết bị, nhân cơng yếu tố đầu vào sản phẩm + Lập dự trù yêu cầu vật tư máy móc, nhân lực chi phí khác + Thực tốn nội khối lượng cơng việc hồn thành yếu tố đầu vào sản phẩm sau công trình hồn thành + Tự chịu trách nhiệm phấp lý hóa đơn chứng từ đơn vị lập để tốn cơng trình - Các đội xí nghiệp: + Chịu trách nhiệm tổ chức, đạo thực theo quy định + Đơn vị cá nhân có sử dụng lao động, thiết bị cơng nghệ, pháp nhân công ty để thực hợp đồng kinh tế, phải báo cáo báo biểu sản lượng, doanh thu cơng ty + Có đội 11 xí nghiệp Mặc dù cổ phần hóa vài năm cơng ty góp phần khơng nhỏ cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa mặt nông thôn Qua HSTT: Bùi Thị Ngân Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW năm xây dựng trưởng thành tập thẻ lãnh đạo, cán công nhân viên bước khắc phục khó khăn đưa cơng ty trở nên lớn mạnh Điều biểu qua bảng sau: Biểu số 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty giai đoạn 2006 - 2008 ĐVT: 1000 đồng Các tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 So Sánh 07/06 So sánh 08/07 Chênh lệnh Tỷ lệ % Chênh lệnh Tỷ lệ % Tổng doanh thu 22.215.264 32.272.493 53.934.341 10.057.229 145,27 21.661.848 167,12 Các khoản giảm trừ 12.105.022 22.030.534 33.581.148 9.925.512 181,99 11.550.614 152,43 10110242 17.241.959 20.353.193 7.131.717 170,54 3.111.234 118,04 Trị giá vốn 6538112 11.919.578 10.942.268 5.381.466 182,31 -977.310 91,80 Lợi nhuận gộp 2841154 4.107.967 6.887.369 1.266.813 144,59 2.779.402 167,66 28.10 2.215.264 23,83 2.272.493 33,84 -427,459 84,79 10,01 142,03 3.934.341 57.229 102,58 1.661.848 173,13 45,51 13,2 11,72 -32,33 28,96 -1,46 88,89 6.232.417 11.576.678 16.547.365 5344261 185,75 4970687 142,94 31,97 67,14 81,30 35,17 210,02 14,15 121,09 Thuế 2.879.000 2.291.000 2415000 -588.000 79,58 124.000 105,41 LN sau thuế 3.353.417 9.285.678 14.132.365 5.932.261 276,90 4.846.687 152,20 33,17 53.86 69.44 20,68 162,37 15,58 128,93 Doanh thu LN gộp/DTT (%) Tổng chi phí TCP/DTT(%) LN Trước thuế TSLNTT/DTT(%) TSLNST/DTT(%) HSTT: Bùi Thị Ngân Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW Biểu số 1.2: Các tiêu chủ yếu tháng đầu năm 2009 ĐVT: Đồng STT Chỉ tiêu Số tiền 13.766.357.599 Tổng doanh thu +Doanh thu từ hoạt động SXKD +Doanh thu khác Doanh thu Lợi nhuận gộp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 13.736.512.467 29.845.132 13.720.809.676 91.490.016 111.911.103 Chương HSTT: Bùi Thị Ngân 10 Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW Phương pháp hạch toán + Nếu việc sửa chữa doanh nghiệp tự làm, chi phí sửa chữa tập hợp sau: Nợ TK chi phi (627, 641, 642…) Nợ TK 142 (Nếu chi phí sửa chữa cần phân bổ dần) Có TK liên quan (111, 112, 152, 334, 338, …) + Trường hợp th ngồi: Nợ TK tập hợp chi phí (627, 642, 641, …) Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT khấu trừ Có TK chi phí (111, 112, 331…): Tổng số tiền phải trả 2.3.4.2 Trường hợp sửa chữa lớn mang tính phục hồi *Nếu doanh nghiệp có kế hoạch sửa chữa lớn từ đầu năm doanh nghiệp trích trước chi phí SCL TSCĐ theo kế hoạch: a) Nợ TK : 627,641 ,642… Có TK 335 – Chi phí phải trả b) Chi phí SCL thực tế phát sinh Nợ TK 2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ Có TK 111,112,152,153,241,334…… c)Khi cơng trình sửa chữa lớn hồn thành, kết chuyển chi phí SCL thực tế phát sinh: Nợ TK 335 – Chi phí phải trả Có TK 2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ d)Kế tốn tiến hành xử lý số chênh lệch chi phí SCL thực tế phát sinh so với số trích theo kế hoạch(nếu có), ghi: - Nếu số thực tế lớn số trích trích bổ sung Nợ TK 627, 641, 642… Có TK 335 – Chi phí phải trả - Nếu số thực tế phát sinh nhỏ số trích trước ghi giảm chi phí, ghi tăng thu nhập khác : HSTT: Bùi Thị Ngân 34 Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW Nợ TK 335- Chi phí phải trả Có TK 627, 641… Hoặc Có TK 711- Thu nhập khác * Nếu doanh nghệp khơng có kế hoạch trích trước doanh nghiệp phân bổ dần chi phí SCL vào đối tượng có liên quan: a) Chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh Nợ TK 2413- Sửa chữa lớn TSCĐ Có TK 111, 112, 331… b) Khi cơng trình hồn thành kết chuyển chi phí SCL để phân bổ dần : Nợ TK 142, 242 Có TK 2413- Sửa chữa lớn TSCĐ c) Phân bổ chi phí kỳ vào đối tượng sử dụng có liên quan : Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 142, 242 2.3.4.3 Trường hợp sửa chữa nâng cấp Sửa chữa nâng cấp công việc sửa chữa nhằm kéo dài tuổi thọ TSCĐ hay nâng cao suất TSCĐ.Việc hạch toán sửa chữa nâng cấp tiến hành sửa chữa lớn mang tính phục hồi Khi cơng trình sửa chữa nâng cấp hồn thành, bàn giao, giá trị nâng cấp ghi tăng nguyên giá TSCĐ bút toán : Nợ TK 211 Nguyên giá (Giá thành sửa chữa lớn thực tế ) Có TK 241 ( 2413) : Giá thành thực tế công tác sửa chữa Đồng thời kết chuyển nguồn vốn * Hạch tốn sửa chữa TSCĐ cơng ty Đặc điểm TSCĐ thời gian sử dụng dài, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh TSCĐ hoạt động tốt đảm bảo sản xuất kinh doanh đặn Công ty quan tâm đến việc sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ, thay phận chi tiết bị hao mòn, hư hỏng q trình sử dụng Hàng năm, cơng ty HSTT: Bùi Thị Ngân 35 Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW có kế hoạch sửa chữa lớn, quy định thời gian, nội dung công việc phương thức sửa chữa TSCĐ Phương thức sửa chữa lớn TSCĐ cơng ty có dạng công ty tự sữa chữa thuê đơn vị khác sửa chữa Thông thường phương thức thuê ngồi tiến hành cơng ty chưa có đầy đủ khả sửa chữa hỏng hóc lớn phức tạp Thủ tục tiến hành sửa chữa gồm : - Tờ trình đề nghị sửa chữa lớn - Quyết định đồng ý - Hợp đồng sửa chữa - Hố đơn, chứng từ, nghiệm thu Trích số liệu tháng 6/2008 Công ty tiến hành sửa chữa ô tô 36M – 5649 theo phương thức thuê Công ty Minh Chánh sủa chữa Công ty tiến hành kiểm nghiệm xe với đơn vị sủa chữa, lập biên kiểm nghiệm đồng thời lập dự toán kèm theo Sau sửa chữa xong công ty tiến hành nghiệm thu TSCĐ vừa sửa chữa lập biên nghiệm thu Lúc cơng việc hồn thành, Cơng ty Minh Chánh tiến hành lý hợp đồng Đồng thời tiến hành toán với đơn vị sửa chữa HĐGTGT cơng ty Minh Chánh gửi đến Vì chi phí sửa chữa thực tế lớn khơng thể đưa hết vào chi phí kỳ kinh doanh nên phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh hai tháng tháng tháng Chứng từ lập đầy đủ, kế toán TSCĐ tiến hành ghi sổ Chứng từ ghi sổ sổ Cái theo bút toán sau : *) Tập hợp chi phí th ngồi SCLTSCĐ Nợ TK 142 : 30.560.000 Nợ TK 133 : Có TK 331 : HSTT: Bùi Thị Ngân 3.056.000 33.616.000 36 Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW *) Thanh tốn với cơng ty Minh Chánh theo HĐGTGT : Nợ TK 331 : Có TK 111: 33.616.000 33.616.000 *) Phân bổ chi phí SCL vào chi phí SXKD : Nợ TK 627 : Có TK 142 : 15.280.000 15.280.000 2.3.5 Kiểm kê tính giá lại TSCĐ Tại cơng ty CPXDNN & PTNT Thanh Hố I, cơng tác kiểm kê TSCĐ tiến hành đặn năm lần vào cuối năm, tổ chức đánh giá lại TSCĐ có định nhà nước Trước kiểm kê, công ty lập ban kiểm kê TSCĐ, ban trực tiếp tiến hành kiểm kê loại TSCĐ, đối chiếu số liệu sổ sách để phát tài sản thừa thiếu lập báo cáo kiểm kê Trong năm gần việc phát thừa thiếu TSCĐ sau kiểm kê khơng có việc hạch toán TSCĐ thừa thiếu sau kiểm kê không xảy Biểu số 2.14 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng Năm 2008 Đơn vị : Đồng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày , tháng A B 09 30/6 5.839.250.000 11 30/6 5.369.532.000 12 30/6 2.250.100.000 20 30/6 151.396.370 HSTT: Bùi Thị Ngân 37 Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW Cộng 22.310.251.370 Biểu số 2.15 Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CÔNG TY CPXDNN & PTNT THANH HỐ I SỔ CÁI (trích) Ngày tháng Năm 2008 Tên tài khoản: Xây dựng dở dang Số hiệu: 241 TK Diễn giải đối Nợ Chứng từ SH NT 09 30/6 11 Có Dư đầu kỳ tháng 6/2008 30/6 Số tiền 951.342.600 30/6 Mua ô tô phục vụ QLSX 111 754.492.320 Xây dựng nhà kho 331 530.000.000 Đầu tư XDCB hoàn thành 30/6 đưa vào sử dụng 211 Cộng số phát sinh tháng Dư cuối kỳ 5.369.532.000 5.596.685.400 5.369.532.000 1.178.496.000 - Sổ có…trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2008 Người ghi sổ (Ký, họ tên) HSTT: Bùi Thị Ngân Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 38 Ngày 30 tháng năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW Biểu số 2.16 Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CÔNG TY CPXDNN & PTNT THANH HĨA I SỔ CÁI (trích) Ngày tháng Năm 2008 Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: 211 TK Diễn giải đối Nợ Chứng từ SH NT Dư đầu kỳ tháng 6/2008 Số tiền Có 19.563.320.000 30/6 11 30/6 Tăng TSCĐ 241 30/6 12 30/6 Thanh lý TSCĐ 214 Cộng số phát sinh tháng Dư cuối kỳ 5.369.532.000 2.250.100.000 5.369.532.000 2.250.100.000 22.682.752.000 - Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2008 Người ghi sổ (Ký, họ tên) HSTT: Bùi Thị Ngân Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 39 Ngày 30 tháng năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW Biểu số 2.17 Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CƠNG TY CPXDNN &PTNT THANH HỐ I SỔ CÁI (trích) Ngày tháng Chứng từ SH NT Năm 2008 Tên tài khoản: Khấu hao TSCĐ hữu hình Số hiệu: 214 TK đối Diễn giải ứng Nợ Số tiền Dư đầu kỳ tháng 6/2008 Có 11.935.625.000 30/6 12 30/6 Thanh lý TSCĐ 211 30/6 20 30/6 Trích khấu hao TSCĐ 6274 125.873.000 6414 3.420.000 6424 22.103.370 Cộng số phát sinh tháng 2.250.100.000 2.250.100.000 Dư cuối kỳ 151.369.370 9.836.894.370 - Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2008 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.4 PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ CHỈ TIÊU HIỆU QUẢ TSCĐ CỦA CÔNG TY HSTT: Bùi Thị Ngân 40 Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW Hạch toán TSCĐ phục vụ cho công tác quản lý TSCĐ, để thông tin có tác dụng khơng phải tổ chức tốt cơng tác kế tốn mà cịn phải có phương pháp đánh giá phân tích hiệu sử dụng TSCĐ từ tìm hướng đổi mới, hồn thiện Phương pháp phân tích phổ biến phương pháp so sánh 2.4.1 Phân tích tình hình sử dụng vốn cố định doanh nghiệp Biểu số 2.18 Đơn vị : Đồng TT Chỉ tiêu Vốn cố định bình quân Doanh thu Lợi nhuận sau thuế Biểu số 2.19 Năm 2007 12.533.000.000 17.241.959.000 9.285.678.000 Năm 2008 15.441.000.000 20.353.193.000 14.132.365.000 BẢNG PHÂN TÍCH CHỈ TIÊU TỔNG HỢP Hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Năm 2007- 2008 Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 1.36 0.73 0.74 1.32 0.76 0.92 Hiệu suất sử dụng VCĐ Hàm lượng VCĐ Tỷ suất LN VCĐ Chênh lệch (2008-2007) - 0.04 0.03 0.18 *Nhận xét : Ta thấy : Doanh thu Hiệu suất sử dụng VCĐ = VCĐ bq Hiệu suất sử dụng vốn cố định năm 2008 giảm so với năm 2007 chứng tỏ doanh nghiệp chưa sử dụng, khai thác triệt để nguồn vốn cố định để phát huy hết hiệu việc sử dụng vốn cố định vào sản xuất kinh doanh VCĐ bq HSTT: Bùi Thị Ngân 41 Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW Chỉ tiêu hàm lượng VCĐ = Doanh thu Chỉ tiêu hàm lượng vốn cố định đại lượng nghịch đảo tiêu hiệu suất sử dụng VCĐ Chỉ tiêu phản ánh để tạo đồng doanh thu doanh thu cần đồng VCĐ LN trước thuế ( sau thuế thu nhập DN) Chỉ tiêu tỉ suất LN/VCĐ = x 100 VCĐ bq kỳ Chỉ tiêu phản ánh đồng VCĐ kỳ tạo đồng LN trước thuế ( sau thuế TNDN ) 2.4.2 Phân tích cấu sử dụng TSCĐ Công ty CPXDNN & PTNT Thanh Hoá I Trên sở kế toán tổng hợp doanh nghiệp năm 2008 Ta có : Biểu số 2.20 Chỉ tiêu sử dụng TSCĐ công ty CPXDNN & PTNT Thanh Hoá I Đơn vị : Đồng TT Chỉ tiêu Nguyên giá TSCĐ Số lao động trực tiếp Mức trang bị TSCĐ cho lao Năm 2007 Năm 2008 29.675.000.000 33.724.000.000 832 899 35.667.067 37.512.792 Chênh lệch 4.049.000.000 67 1.845.725 động Giá trị hao mòn luỹ kế Hệ số hao mòn Giá trị sử dụng Hệ số sử dụng TSCĐ đưa vào hoạt động Hệ số đổi 12.965.835.950 15.563.725.400 0,44 0.46 16.709.164.050 18.760.274.600 0.56 0.54 2.463.520.000 5.653.890.000 0,083 0,168 2.597.889.450 0.02 2.051.110.550 - 0.02 3.190.370.000 0,085 Qua bảng phân tích ta thấy : - TSCĐ năm 2008 so với năm 2007 có biến động.Cụ thể nguyên giá TSCĐ năm 2008 tăng 4.049.000.000đồng so với năm 2007 tức tăng 13,6% chứng tỏ HSTT: Bùi Thị Ngân 42 Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW công ty có đổi mới, đầu tư thêm trang thiết bị phục vụ cho sản xuất kinh doanh - Số lao động trực tiếp tăng 67 người mức trang bị TSCĐ tăng cao thể trình độ trang bị kỹ thuật cho người lao động ngày nâng cao, đáp ứng yêu càu đại hoá sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng suất lao động - Hệ số hao mòn năm 2008 tăng so với năm 2007 0.02 % chứng tỏ TSCĐ đưa vào hoạt động nhiều nên giá trị hao mòn tăng 2.597.889.450 đồng, phần lớn TSCĐ công ty giai đoạn đầu trình khấu hao - Hệ số đổi TSCĐ năm 2008 so với năm 2007 0,085% tỷ lệ tăng tương đối cao, chứng tỏ doanh nghiệp quan tâm đến việc đổi TSCĐ Chương HSTT: Bùi Thị Ngân 43 Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY CPXDNN & PTNT THANH HỐ I 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty CPXDNN & PTNT Thanh Hố I 3.1.1.Những thành tựu đạt - Nhìn chung tồn công ty đưa đưa số máy móc thiết bị đại máy vi tính, máy in, máy photocopy phục vụ cơng ty có phịng kế tốn Sử dụng máy vi tính cơng tác kế tốn giúp cho việc sử lý thơng tin nhanh chóng, thuận lợi cho việc cập nhật thơng tin kế tốn Vì cơng việc kế tốn giảm nhẹ, cơng tác kế tốn doannh nghiệp tiến hành gọn nhẹ nhanh chóng Đồng thời cơng ty áp dụng đầy đủ phương pháp kế tốn để thực cơng việc phương pháp chứng từ, phương pháp tính giá, phương pháp đối ứng tài khoản, phương pháp tổng hợp cân đối - Các khâu hạch toán tăng giảm, khấu hao, sửa chữa lớn TSCĐ có phương pháp hạch toán phù hợp, từ nghiệp vụ đơn giản đến nghiệp vụ phức tạp, kế toán TSCĐ cơng ty ghi sổ hồn tồn theo quy định chế độ kế toán - Hệ thống chứng từ, sổ sách áp dụng theo hình thức Ghi sổ chứng từ quản lý tương đối đầy đủ Hệ thống chứng từ ban đầu tập hợp cẩn thận để cập nhật số liệu vào sổ chi tiết, tổng hợp TSCĐ cách đầy đủ, kịp thời, xác qua đo phản ánh thơng tin kịp thời, xác cho quản lý - Với quy mơ TSCĐ công ty lớn việc quản lý sử dụng tổ chức chặt chẽ khao học, điều chứng tỏ cán cơng ty nói chung cán phịng kế tốn nói riêng có trách nhiệm tinh thần tự giác cao 3.1.2 Những nhược điểm HSTT: Bùi Thị Ngân 44 Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW - Trong việc theo dõi TSCĐ sổ sách tương đối chặt chẽ, việc không lập thẻ TSCĐ trước hết chưa thực đầy đủ chế độ kế toán quy định, sau ảnh hưởng đến công tác TSCĐ làm cho việc theo dõi TSCĐ kế tốn khơng đầy đủ mặt số giá trị - Do địa bàn hoạt động công ty phân tán nhiều địa phương khác nên gây khó khăn cho cơng tác bảo quản, sử dụng TSCĐ, làm giảm hiệu sử dụng TSCĐ - Công ty tiến hành khấu hao theo phương pháp đường thẳng Đây phương pháp khấu hao đơn giản, dễ làm có nhược điểm khơng phản ánh xác mức độ hao mịn thực tế TSCĐ vào giá thành sản phẩm thời kỳ khác Hơn tính bình quân nên khả thu hồi vốn đầu tư chậm, làm cho TSCĐ chịu ảnh hưởng bất lợi hao mịn vơ hình 3.2 Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty CPXDNN & PTNT Thanh Hố I 3.2.1 Định hướng phát triển cơng ty Những tồn không gây thất lớn TSCĐ có ảnh hưởng nhiều đến đến hiệu cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty.Vì vậy, vấn đề đặt cần làm để khắc phục tồn Liên hệ với kiến thức học với thực tế công ty em xin đưa số ý kiến sau nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty CPXDNN & PTNT Thanh Hoá I chắn kiến nghị, đề xuất em chưa xác sau thời gian ngắn thực tập với kiến thức cịn hạn chế nên khơng thể có nhìn sáng suốt người làm việc lâu năm: Thứ nhất: Hoàn thiện hệ thống sổ sách phục vụ hạch toán quản lý TSCĐ.Việc theo dõi TSCĐ sổ sách kế tốn tổng hợp tương đối chặt chẽ xác Tuy nhiên việc theo dõi sổ tổng hợp gây khó khăn cho việc đối chiếu kiểm tra Do cơng ty nên lập thêm thẻ TSCĐ để tài sản theo dõi hạch toán cụ thể, xác HSTT: Bùi Thị Ngân 45 Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW Thứ hai: Bên cạnh việc nâng cao hiệu sử dụng tài sản, công ty nên tăng cường công tác sửa chữa bảo quản TSCĐ Khi đưa TSCĐ vào sử dụng cần phân rõ quyền hạn, trách nhiệm cho phận, phịng ban, tránh tình trạng chồng chéo chức để đến mát, hư hỏng TSCĐ khơng có phận chịu trách nhiệm Cơng ty nên có biện pháp khích lệ kinh tế thưởng cho phận sử dụng tốt, đồng thời phạt phận sử dụng bảo quản không quy định Thứ ba: Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh kết hợp với phương pháp khấu hao bình qn đ ối với TSCĐ vơ hình nhằm giúp cho công ty thu hồi vốn đầu tư nhanh, hạn chế hao mịn vơ hình cách có hiệu quả, từ có điều kiện đổi TSCĐ - Xác định mức khấu hao năm TSCĐ năm đầu theo cơng thức : Mức tính khấu hao GTCL hàng năm TSCĐ TSCĐ Tỷ lệ khấu hao có điều = chỉnh (%) X Tỷ lệ KH có điều chỉnh Hệ số X Thời gian sử điều X 100 chỉnh dụng TSCĐ Hệ số điều chỉnh quy định sau : - Nếu TSCĐ có thời gian sử dụng năm Hđc = 1,5 - ≤ Nếu TSCĐ có thời gian sử dụng ≤ năm Hđc = - Nếu TSCĐ có thời gian sử dụng >5 năm Hđc = 2,5 năm cuối thời gian sử dụng chuyển sang phương pháp bình quân - Xác định giá trị lại -Tỷ lệ khấu hao = 1/2 x 100 = 50 % 3.2.3 Điều kiện thực giải pháp 3.2.3.1 Về phía nhà nước HSTT: Bùi Thị Ngân 46 Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW - Thường xuyên kiểm tra cập nhật thông tin việc sửa đổi hệ thống sổ sách kế toán giúp cho việc hạch toán kế toán doanh nghiệp cụ thể xác - Ln tạo điều kiện cho doanh nghiệp việc sửa chữa nâng cấp TSCĐ nhằm phục vụ cho sản xuất, kinh doanh 3.2.3.2 Về phía doanh nghiệp - Sổ sách kế tốn phải thực quy định mẫu Bộ tài - Tăng cường công tác sửa chữa, bảo dưỡng nhằm nâng cao hiệu hoạt động cho tài sản Đặc biệt thiết bị tiên tiến - Công ty muốn áp dụng phương pháp khấu hao giảm dần có điều chỉnh kết hợp với phương pháp khấu hao bình qn TSCĐ vơ hình cần phải gửi tờ trình lên tập đồn để xin định áp dụng phương pháp khấu hao Tuy nhiên công ty cần ý đến thời điểm thay đổi phương pháp khấu hao HSTT: Bùi Thị Ngân 47 Lớp: 33KT7 Báo cáo tốt nghiệp Trường TC Thương mại TW KẾT LUẬN TSCĐ yếu tố quan trọng vốn kinh doanh sở vật chất kỹ cho doanh nghiệp nên TSCĐ doanh nghiệp phải khơng ngừng đổi mới, đại hố tăng lên nhanh chóng, góp phần vào việc tăng suất lao động nâng cao chất lượng sản phẩm Điều đặt cho cơng tác quản lý TSCĐ u cầu ngày cao Chính mà công tác quản lý nâng cao hiệu sử sụng TSCĐ doanh nghiệp quan tâm hàng đầu Có doanh nghiệp theo dõi sát biến động tài sản, từ kịp thời đưa biện phấp nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Thời gian thực tập cơng ty CPXDNN & PTNT Thanh Hố I giúp em vận dụng kiến thức học vào thực tiễn, tạo cho em kinh nghiệm làm kế toán, phù hợp với điều kiện thực tế mà lý luận không đặt ra.Chuyên đề phần đưa vấn đề cịn vướng mắc cơng tác kế tốn cơng ty Song thực tế lý luận cịn có khoảng cách định, đồng thời kiến thức hạn chế chun đề khơng tránh khỏi thiếu xót Em mong nhận thơng cảm góp ý chân thành thầy giáo q trình nhận xét, đánh giá để em hoàn thiện chun mơn Em xin chân thành cảm ơn ! Thanh Hoá, ngày 20 tháng năm 2009 Học sinh Bùi Thị Ngân HSTT: Bùi Thị Ngân 48 Lớp: 33KT7