Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương .5 1.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương .5 a) Hoạt động kinh doanh công ty 1.3 Tổ chức máy kế toán Công ty 1.3.1 Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty 1.3.2 Đặc điểm chủ yếu công tác kế toán công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương .8 2.1 Đặc điểm lao động, tiền lương quỹ lương .11 2.1.1 Đặc điểm lao động .11 2.1.2 Các hình thức trả lương áp dụng công ty 12 2.1.3 Quỹ lương đơn vị .14 2.2 Hạch toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương 16 GIẤY NGHỈ PHÉ 16 BẢNG CHẤM CÔNG .18 Tháng năm 2012 18 BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG 21 Tháng năm 2012 21 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 334 24 Đối tượng: Phải trả người lao động .24 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 26 Đối tượng: Phải trả, phải nộp khác .26 Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương 29 192 Hoàng Quốc Việt, Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà nội .29 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI .29 (Tháng 03 năm 2012) 29 NHẬT KÝ CHUNG 31 Tháng năm 2012 31 SỔ CÁI TK 334 .33 SV: Nguyễn Ngọc Bích Lớp: K15E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp (Hình thức NKC) .33 Năm 2012 33 SỔ CÁI TK 338 .35 (Hình thức NKC) .35 Năm 2012 35 CHƯƠNG 37 KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HÙNG HƯƠNG .37 3.1 Nhận xét chung công tác hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương 37 3.1.1 Ưu điểm 37 3.1.2 Hạn chế .38 3.2 Một số khuyền nghị nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương 38 SV: Nguyễn Ngọc Bích Lớp: K15E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Một doanh nghiệp bước chân vào kinh doanh, dù hoạt động lĩnh vực đặt tiêu hiệu kinh tế lên hàng đầu Có doanh nghiệp đủ khả tồn phát triển thị trường Đặc biệt kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt Để đứng vững đòi hỏi doanh nghiệp phải cố gắng đổi mới, nắm bắt hội kịp thời có chiến lược kinh doanh đắn Mọi hoạt động doanh nghiệp phải mang lại hiệu kinh tế - xã hội cao Nghĩa lấy “thu” bù “chi” có “lãi”, đồng thời thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước, đảm bảo tái đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh Muốn đạt mục đích đó, doanh nghiệp phải biết quan tâm đến nhiều vấn đề sản xuất tiêu thụ sản phẩm, cải thiện đời sống công nhân viên công ty, có có lòng trung thành cống hiến họ cho công ty Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh phải có yếu tố bản: Tư liệu lao động, Đối tượng lao động lao động Trong lao động yếu tố có tính chất định.Tiền lương phạm trù kinh tế gắn liền với lao động, tiền tệ sản xuất hàng hoá Chế độ tiền lương - quyền lợi nghĩa vụ cán bộ, công chức, người lao động mối quan tâm lớn nhà quản lý, loại hình kinh tế Cải thiện bước chế độ tiền lương nhằm đảm bảo sống người lao động cho phù hợp với phát triển kinh tế hội nhập.Việc vận dụng cách linh hoạt sách tiền lương, chế trả lương doanh nghiệp có ý nghĩa to lớn mặt kinh tế mặt trị Chính lý mà có SV: Nguyễn Ngọc Bích Lớp: K15E2 Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch hội thực tập Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương em chọn đề tài “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương” làm đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp Cùng với cố gắng thân, đồng thời hướng dẫn nhiệt tình thầy, cô giáo em hoàn thành báo cáo Nhưng thời gian hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý bổ sung thầy, cô để củng cố kiến thức thân để báo cáo em hoàn thiện Sinh Viên Nguyễn Ngọc Bích SV: Nguyễn Ngọc Bích Lớp: K15E2 Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch CHƯƠNG KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HÙNG HƯƠNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương - Tên đầy đủ Công ty: Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương - Đại diện: Bà Nguyễn Thị Thu Hương Chức vụ: Giám đốc - Địa chỉ: 192 Hoàng Quốc Việt - Cổ Nhuế - Từ Liêm - Hà Nội - Điện thoại: 043.7.549.087 Fax: 043.7.549.089 - Mã số thuế: 0.101.287.662 - Tài khoản số: 1.506.201.017.597 - Tại: Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Tây Hồ - Giấy phép kinh doanh số: 0102006257 – Cấp ngày 06/09/2002 - Vốn điều lệ: 40.000.000.000 đồng 1.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương a) Hoạt động kinh doanh công ty - Sản xuất, lắp ráp đồ nội thất kinh doanh buôn bán sản phẩm b) Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Xuất phát từ yêu cầu quản lý đặc điểm kinh doanh máy quản lý công ty tổ chức đơn giản gọn nhẹ với tổng số nhân viên 29 người Hoạt động với ba phòng chức thuộc quản lý Ban Giám Đốc SV: Nguyễn Ngọc Bích Lớp: K15E2 Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch Sơ đồ 1.1 Tổ chức quản lý công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương Ban Giám Đốc Phòng kinh doanh Phßng Phòng kế toán Tài – Kế toán Xưởng sản xuất, gia công Chức nhiệm vụ phận + Ban giám đốc: Trực tiếp lãnh đạo, điều hành toàn hoạt động công ty Ký hợp đồng, văn liên quan đến hợp đồng Ký duyệt chứng từ ban đầu phát sinh tiền, hàng… Ban giám đốc gồm: giám đốc phó giám đốc  Giám đốc: người định cao công ty: - Chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Đề phương hướng sản xuất, xây dựng máy tổ chức, đào tạo cán tuyển dụng lao động - Chỉ đạo điều hành trực tiếp về: Tổ chức nhân sự, kế toán thống kê tài chính, dự án đầu tư, kinh doanh, ký kết hợp đồng kinh tế, văn pháp lý - Đưa sách chất lượng sản phẩm công ty  Phó giám đốc: Là người giúp Giám đốc quản lý điều hành lĩnh vực kinh doanh công ty theo phân công ủy quyền Giám đốc Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám Đốc trước pháp luật nhiệm vụ mà Giám đốc phân công ủy quyền + Phòng kế toán: Hạch toán hoạt động công ty theo chế độ hành, theo yêu cầu ban giám đốc quy chế tổ chức công ty Lập báo cáo hoạt SV: Nguyễn Ngọc Bích Lớp: K15E2 Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch động công ty theo biểu mẫu quy định vào cuối tháng, quý, năm để trình Ban giám đốc ngành chức + Phòng kinh doanh: Tiếp nhận tiêu thụ hàng hóa, đối chiếu thu tiền bán hàng địa bàn cửa hàng trực thuộc Làm công việc khác theo phân công Ban giám đốc công ty + Xưởng sản xuất, gia công: Tiến hành lắp ráp sản phẩm kinh doanh doanh nghiệp theo yêu cầu chất lượng quy định 1.3 Tổ chức máy kế toán Công ty 1.3.1 Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty  Tổ chức máy kế toán Hình thức kinh doanh chủ yếu công ty mua vật tư lắp ráp đem bán Do mô hình công ty nhỏ, khối lượng công việc không nhiều nên máy kế toán công ty đơn giản, gọn nhẹ tổ chức theo hình thức tập chung Sơ đồ 1.2 Tổ chức máy kế toán công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Thủ quỹ Kế toán kho * Nhiệm vụ cụ thề người - Kế toán trưởng: Điều hành chung hoạt động phòng Chỉ đạo thực toàn công tác kế toán Ký duyệt chứng từ ban đầu, chứng từ ghi sổ theo quy định Cùng với giám đốc phân tích hoạt động kinh tế, đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh SV: Nguyễn Ngọc Bích Lớp: K15E2 Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch - Kế toán tổng hợp: Lập chứng từ ban đầu, chứng từ ghi sổ chi tiết Cập nhật chứng từ vào sổ chi tiết theo quy định Theo dõi, kiểm kê kho, cửa hàng ký sổ chi tiết hàng hóa, sổ quỹ cuối tháng - Kế toán toán: Theo dõi vốn tiền loại Theo dõi đối chiếu toán tiền hàng với đối tượng mua, bán hàng hóa công ty Hàng ngày báo cáo số dư tiền gửi lập kế hoạch vay, trả nợ ngân hàng khách hàng - Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt, thực nhiệm vụ thu, chi theo chế độ quy định Lập sổ báo cáo quỹ hàng tháng, kiểm kê đối chiếu sổ quỹ với kế toán chi tiết vào cuối tháng - Kế toán kho: Có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, phản ánh số liệu tình hình biến động hàng hóa, công cụ dụng cụ, TSCĐ công ty 1.3.2 Đặc điểm chủ yếu công tác kế toán công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương - Chế độ kế toán áp dụng công ty : theo định số 15/2006/QĐ-BTC tài ban hành ngày 20/03/2006 - Niên độ kế toán ngày 01/01 kế thúc vào ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng đồng Việt Nam - Hình thức ghi sổ áp dụng: Nhật ký chung Trình tự ghi sổ SV: Nguyễn Ngọc Bích Lớp: K15E2 Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ gốc bảng kê chứng từ gốc Nhật ký chuyên dùng Nhật ký chung Sổ Sổ chi tiết tài khoản Bảng chi tiết tổng hợp Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu - Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương thức kê khai thường xuyên Tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ SV: Nguyễn Ngọc Bích Lớp: K15E2 Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch - Doanh nghiệp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng - Hệ thống báo cáo gồm: + Báo cáo toán quý gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh tháng + Báo cáo toán năm gồm có: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo toán thuế, thuyết minh báo cáo tài + Báo cáo phục vụ quản trị: Báo cáo doanh thu, báo cáo công nợ phải thu, báo cáo quỹ… Trình tự luân chuyển chứng từ hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương SV: Nguyễn Ngọc Bích 10 Lớp: K15E2 Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 “ Phải trả, phải nộp khác” * Mục đích: Phản ánh khoản nợ phát sinh trình kinh doanh doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải trả, phải toán cho cán công nhân viên * Yêu cầu: Mẫu sổ phải theo quy định Số tiền lương khoản trích phải xác Căn để vào sổ * Nội dung: Sổ chi tiết tài khoản 338 gồm nội dung sau: - Ngày tháng ghi sổ - Chứng từ: Số hiệu, ngày tháng - Diễn giải - Tài khoản đối ứng - Số phát sinh: Nợ, Có - Số dư: Nợ, Có * Phương pháp ghi chép: - Lương phận quản lý: TK đối ứng 642 Số phát sinh bên Có là: 8.747.076 đồng - Lương phận bán hàng: TK đối ứng 641 Số phát sinh bên Có là: 6.912.383 đồng - Lương phân nhân viên phân xưởng: TK đối ứng 627 Số phát sinh bên Có là: 1.748.000 đồng - Lương nhân viên trực tiếp sản xuất: TK đối ứng 622 Số phát sinh bên Có là: 6.636.384 đồng - Trích từ lương người lao động: TK đối ứng 338 Số phát sinh bên Có là: 9.931.145 đồng - Chi tiền mặt nộp quỹ: TK đối ứng 111 Số phát sinh bên Nợ là: 33.974.988 * Công việc nhân viên kế toán: Sau vào sổ chi tiết tài khoản 338 Các khoản trích theo lương kế toán tiến hành tổng hợp số liệu để vào sổ tài khoản tương ứng Hạch toán khoản phải trả, phải nộp khác Sau vào sổ chi tiết TK 334, 338 kế toán tiến hành phân bổ tiền Việc theo dõi, toán tiền lương khoản trích theo lương cho nhân viên áp dụng chế độ nhà nước quy định Theo quy định vào năm 2012, hàng tháng chi nhánh phải trích khoản theo tỷ lệ quy định 32.5% tổng tiền lương, SV: Nguyễn Ngọc Bích 27 Lớp: K15E2 Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch 23% tính tổng tiền lương nhân viên, 9.5% trừ vào tiền lương, nhân viên theo tỷ lệ 32.5% tính cụ thể sau: Bảo hiểm xã hội: 24% lương Bảo hiểm y tế 4,5% lương Kinh phí công đoàn: 2% lương Bảo hiểm thất nghiệp: 2% lương Các khoản trích theo lương tính lương thời gian Cuối tháng mức cần thiết phải nộp, kế toán tiền lương BHXH cấp quản lý tiền mặt, uỷ nhiệm chi Công ty áp dụng cách tính theo quy định nhà nước lao động để tiến hành trích BHYT, BHXH, BHTN cho nhân viên Mức tham gia khoản trích người sau: BHXH, BHYT, BHTN khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương người lao động công ty chịu 17% BHXH, 3% BHYT, 1% BHTN cho người lao động Phần lại gồm 7% BHXH, 1.5% BHYT 1% BHTN người lao động tự đóng góp, phần khấu trừ vào lương hàng tháng Công ty đóng cho người lao động số tiền người lao động khấu trừ vào lương tháng sau: * Số đóng cho người lao động: BHXH: Phạm Thị Thảo = 2.000.000 * 4.2 *17% = 1.428.000đồng BHYT: Phạm Thị Thảo = 2.000.000 * 4.2 * 3% =252.000đồng BHTN: Phạm Thị Thảo = 2.000.000 * 4.2 * 1% =84.000đồng * Khấu trừ vào lương người lao động: BHXH: Phạm Thị Thảo = 2.000.000 * 4.2 *7% = 588.000đồng BHYT: Phạm Thị Thảo = 2.000.000 * 4.2 *1.5% = 126.000đồng BHTN: Phạm Thị Thảo = 2.000.000 * 4.2 *1% =84.000đồng Các nhân viên lại có cách tính tương tự Để xác định số ngày ốm đau thai sản, tai nạn lao động… người lao động Công ty sử dụng phiếu ghi hưởng BHXH, tính trợ cấp BHXH trả thay lương theo chế độ quy định Nhà nước Cuối tháng, phiếu kèm theo bảng chấm công chuyển phòng kế toán tính BHX SV: Nguyễn Ngọc Bích 28 Lớp: K15E2 Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch Bảng 2.5 Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI 192 Hoàng Quốc Việt, Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà nội (Tháng 03 năm 2012) Đvt: đồng STT Có Nợ TK 334 “Phải trả người lao động” TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” Các Cộng có TK Lương khoản 3382 3383 3384 334 khác 28.853.845 28.853.845 577.077 4.905.153 865.615 TK 622 TK 627 7.600.000 7.600.000 152.000 1.292.000 TK 641 30.053.842 30.053.842 601.077 TK 642 38.030.767 38.030.767 760.615 TK 334 Tổng cộng 104.538.454 104.538.454 2.090.769 3389 Cộng có TK 338 288.539 6.636.384 228.000 76.000 1.748.000 5.109.153 901.615 300.538 6.912.383 6.465.230 1.140.923 380.307 8.747.076 7.317.693 1.568.077 1.045.385 9.931.145 25.089.229 4.704.230 2.090.769 33.974.988 Ngày 31 tháng năm 2012 SV: Nguyễn Ngọc Bích Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 29 Lớp: K15E2 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Ghi Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI * Mục đích: Dùng để tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương phận cán công nhân viên toàn công ty * Yêu cầu: Bảng phân bổ tiền lương BHXH lập người làm phải ghi số tiền khoản trích theo quy định tỷ lệ * Nội dung: Bảng phân bổ tiền lương BHXH có nội dung sau: - STT - TK ghi Nợ, Có - TK 334- Phải trả người lao động: Lương, khoản khác, cộng Có TK 334 - TK 338- Phải trả phải nộp khác: Các tài khoản chi tiết: TK 3382, TK 3383, TK 3384 Cộng Có TK 338 - Ngày, tháng lập bảng * Phương pháp ghi chép: - TK ghi Nợ, Có: Tổng hợp TK: 622, 627,641, 642, 334 - Lương, khoản phải trả, phải nộp: Số tiền phận * Công việc nhân viên kế toán: Kế toán tập họp số liệu bảng kiểm tra đưa giám đốc ký duyệt sau vào số Nhật ký chung SV: Nguyễn Ngọc Bích 30 Lớp: K15E2 Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch Bảng 2.6 Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương 192 Hoàng Quốc Việt, Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà Nội NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2012 Đvt: đồng Chứng Đã từ ghi NTGS Diễn giải SH NT SC Số tiền TKĐƯ Mang sang Nợ Có 3.625.286.735 3.625.286.735 31/3 Tính lương phải trả cho CNV phận CN trực tiếp SX 622 28.853.845 Nhân viên quản lý PX 627 7.600.000 Nhân viên BH 641 30.053.842 Nhân viên QL 642 38.030.767 31/3 Trích BHXH, BHYT, 334 622 6.636.384 KPCĐ , BHTN theo tỷ 627 1.748.000 lệ quy định 641 6.912.383 642 8.747.076 334 9.931.145 338 334 31/3 Chi lương cho NV 104.538.454 33.974.988 94.607.309 1111 Cộng 3.858.407.48 94.607.309 3.858.407.486 Ngày 31 tháng năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu) SỔ NHẬT KÝ CHUNG SV: Nguyễn Ngọc Bích 31 Lớp: K15E2 Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch * Mục đích: Phản ánh tổng số tiền lương khoản trích theo lương phải trả cho phận cán công nhân viên toàn công ty * Yêu cầu: Phải ghi chép rõ, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian quan hệ đối ứng tài khoản * Nội dung: Sổ Nhật ký chung bao gồm nội dung sau: - Ngày, tháng ghi sổ - Chứng từ: Số hiệu, ngày tháng - Diễn giải - Đã ghi sổ - Tài khoản đối ứng - Số tiền: Nợ, Có - Chữ ký người có liên quan * Phương pháp ghi chép: - Ngày 31/03/2012: Tính lương phải trả cho phận : + Công nhân TTSX TK 622 số tiền là: 28.853.845 đồng + Nhân viên phân xưởng TK 627 số tiền là: 7.600.000 đồng + Bộ phận bán hàng TK 641 số tiền là: 30.053.842 đồng + Bộ phận quản lý doanh nghiệp TK 642 số tiền là: 38.030.767 đồng + Tổng số tiền lương phải trả người lao động là: 104.538.454 đồng - Ngày 31/03/2012: Các khoản trích theo tỷ lệ quy định: + TK 622: 6.636.384 đồng + TK 627: 1.748.000 đồng + TK 641: 6.912.383 đồng + TK 642: 8.747.076 đồng + TK 334: 9.913.145 đồng + Tk 338: 33.974.988 đồng - Chi lương cho cán công nhân viên: 94.607.309 đồng Các số liệu lấy từ bảng phân bổ lương bảo hiểm xã hội sổ chi tiết tài khoản 338 SV: Nguyễn Ngọc Bích 32 Lớp: K15E2 Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch * Công việc nhân viên kế toán: Sau kế toán vào sổ nhật ký chung tiến hành vào sổ tài khoản Bảng 2.7 Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương 192 Hoàng Quốc Việt, Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà Nội SỔ CÁI TK 334 (Hình thức NKC) Năm 2012 Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: TK 334 NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải Số 31/3 dư Đvt: đồng Trang TK NKC ĐƯ Số tiền Nợ Có đầu X tháng Số phát sinh Tính tiền lương 622 28.853.845 phải 627 7.600.000 CNV 641 30.053.842 38.030.767 BHXH, BHYT, 642 338 9.931.145 1111 94.607.309 trả cho BHTN khấu trừ vào lương Chi trả lương cho NV Cộng phát sinh Số dư cuối 104.538.454 104.538.454 X tháng Ngày 31 tháng năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334 “Phải trả người lao động” * Mục đích: Sổ tài khoản 334 phản ánh tổng số tiền phát sinh kỳ phả trả người lao động, để lập báp cáo tài SV: Nguyễn Ngọc Bích 33 Lớp: K15E2 Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch * Yêu cầu: Chứng từ phải lập theo mẫu quy định nhà nước số liệu bảng phải xác khớp với số liệu kê * Nội dung: Sổ TK 334- Phải trả người lao động bao gồm nội dung chủ yếu sau: - Ngày, tháng ghi sổ - Chứng từ: Số hiệu, ngày tháng - Diễn giải - Trang sổ NKC - Tài khoản đối ứng - Số tiền: Nợ, Có - Cộng số phát sinh - Số dư cuối tháng * Phương pháp ghi chép: - Tiền lương phải trả CBCNV: Số tiền lấy từ sổ nhật ký chung ghi vào: + Công nhân trực tiếp sản xuất số tiền là: 28.853.845 đồng +Nhân viên phân xưởng số tiền là: 7.600.000 đồng + Bộ phận bán hàng số tiền là: 30.053.842 đồng + Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 38.030.767 đồng - BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lương số tiền là: 9.931.145 đồng - Lương phải trả cho cán công nhân viên số tiền là: 104.538.454 đồng * Công việc nhân viên kế toán: Sau lập sổ tài khoản 334 kế toán trình lên giám đốc để ký duyệt Bảng 2.8 Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương 192 Hoàng Quốc Việt, Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà Nội SV: Nguyễn Ngọc Bích 34 Lớp: K15E2 Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch SỔ CÁI TK 338 (Hình thức NKC) Năm 2012 Tên tài khoản: phải trả, phải nộp khác Số hiệu : TK 338 Đvt: đồng NTGS 31/3 Chứng từ SH NT Diễn giải Trang TK NKC ĐƯ Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh Trích KPCĐ, BHXH, 622 6.636.384 BHYT, BHTN 627 1.748.000 641 6.912.383 642 8.747.076 334 1111 9.931.145 X Trích nộp quỹ Cộng phát sinh 33.974.988 33.974.98 33.974.988 Số dư cuối tháng X Ngày 31 tháng năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 338 “Phải trả, phải nộp khác” SV: Nguyễn Ngọc Bích 35 Lớp: K15E2 Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch * Mục đích: Sổ tài khoản 338 phản ánh tổng số tiền phát sinh kỳ phả trả người lao động, để lập báo cáo tài * Yêu cầu: Chứng từ phải lập theo mẫu quy định nhà nước số liệu bảng phải xác khớp với số liệu kê * Nội dung: Sổ TK 338 bao gồm nội dung chủ yếu sau: - Ngày, tháng ghi sổ - Chứng từ: Số hiệu, ngày tháng - Diễn giải - Trang sổ NKC - Tài khoản đối ứng - Số tiền: Nợ, Có - Cộng số phát sinh - Số dư cuối tháng * Phương pháp ghi chép: - Tiền lương phải trả CBCNV: Số tiền lấy từ sổ nhật ký chung ghi vào: + Công nhân trực tiếp sản xuất số tiền là: 6.636.384 đồng +Nhân viên phân xưởng số tiền là: 1.748.000 đồng + Bộ phận bán hàng số tiền là: 6.912.383 đồng + Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 8.747.076 đồng - Trích BHXH,BHYT, số tiền là: 9.931.145 đồng - Trích nộp quỹ 33.974.988đồng * Công viên nhân viên kế toán: Sau lập sổ tài khoản 338 kế toán trình lên giám đốc để ký duyệt SV: Nguyễn Ngọc Bích 36 Lớp: K15E2 Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HÙNG HƯƠNG 3.1 Nhận xét chung công tác hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty công tác quản lý sử dụng nguồn nhân lực em xin có vài nhận xét sau : 3.1.1 Ưu điểm Công tác kế toán chung Bộ máy kể toán công ty gọn nhẹ, cán kế toán có trình độ nghiệp vụ vững vàng không ngừng trang bị thêm kiến thức Việc phân công phần hành kế toán phù hợp với trình độ kế toán viên, đảm bảo trì mối quan hệ chặt chẽ, phối hợp công việc để đạt hiệu cao Công ty sử dụng hình thức kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất công ty, công ty doanh nghiệp xây dựng đan xen nhiều ngành, số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều phức tạp Với hình thức này, kế toán công ty sử dụng tất loại sổ sách mà sử dụng sổ, bảng cần thiết phù hợp với công ty Tuy giảm bớt số lượng sổ sách công việc ghi chép đối chiếu, kiểm tra thực đúng, đầy đủ xác Công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty áp dụng hình thức trả lương : lương thời gian Việc tính trả lương thời gian thực nghiêm túc áp dụng toàn công ty SV: Nguyễn Ngọc Bích 37 Lớp: K15E2 Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch Việc trích lập sử dụng quỹ BHXH, BHYT theo qui định nhà nước Việc toán BHXH cho công nhân viên hưởng chế độ thực tháng Như với tính toán trả lương hợp lý, nhanh gọn xác cán kế toán giúp người lao động lĩnh đủ lương, lĩnh thời gian qui định tạo tâm lý yên tâm làm việc 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm công tác kế toán tiền lương hạch toán khoản trích theo lương kế toán tiền lương không tránh khỏi sai sót đội ngũ cán hạn chế mặt số lượng nên cán phải đảm nhiệm phần việc khác Điều dẫn đến số phần việc kể toán làm tắt, phản ánh chưa đủ chưa với yêu cầu công tác kế toán Kế toán công ty áp dụng cách tính lương thời gian cho công nhân tổ đội mà mức lương thời gian công nhân sản xuất trực tiếp mức lương thoả thuận công ty người lao động nên cách tính đơn giản, dễ tính chưa khuyến khích hăng say làm việc người lao động Trình độ tay nghề công nhân đánh giá qua mức lương thoả thuận với người lao động không thật hợp lý Việc tuyển chọn nhân lực theo nơi đặt công trình thi công nhiều thiếu sót nên tập trung vào trình vấn thử việc để tìm người phù hợp với công việc mà công ty giao không nên tập trung vào việc xem xét cấp hay giới thiệu người khác 3.2 Một số khuyền nghị nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương - Tiền lương phần thù lao lao động để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động công nhân viên bỏ ra, đồng thời gắn liền với thời SV: Nguyễn Ngọc Bích 38 Lớp: K15E2 Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch gian kết lao động mà công nhân viên thực trình sản xuất công ty Vì mà công ty nên trả lương cho công nhân lần tháng tạo điều kiện để công nhân tạm ứng nhiều lần tháng tạo điều kiện để công nhân yên tâm công tác lao động phổ thông phải đảm bảo kịp thời đúng, đủ, xác - Quỹ lương trả cho cán công nhân viên cao hay thấp, nhiều hay phụ thuộc trực tiếp vào kết sản xuất công ty Vì để tăng mức thu nhập cho người lao động, công ty phải thúc đẩy tăng xuất lao động, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận giảm chi phí Để đạt mục tiêu công ty phải quản lý quỹ lương thường xuyên, kiểm tra chặt chẽ, đối chiếu với quỹ tiền lương kế hoạch mối quan hệ thực kế hoạch sản xuất kinh doanh toàn công ty kỳ nhằm phát kịp thời khoản tiền lương hợp lý Để mở rộng thêm quy mô trước hết công ty phải nâng cao chất lượng sản phẩm theo kỹ thuật áp dụng sáng tạo có tính tích cực công nhân nhằm nâng tầm chất lượng sản phẩm thi công lên mức tối đa Đồng thời giảm chi phí để hạ giá thành, bố chí lại máy cấu tổ chức xếp lao động hợp lý để giảm bớt gánh nặng chi phí, phân hạng lao động cho phù hợp với trình độ lành nghề mức độ phức tạp công việc, trả lương phù hợp với chất lượng công việc qua xây dựng kế hoạch công tác xây dựng khoa học Công tác kế toán nói chung Công ty phải tạo điều kiện mặt để cán hoàn thành tốt công việc giao quan tâm, bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán định kỳ cho thành viên để đáp ứng yêu cầu công việc biến động hoạt động kinh tế, áp dụng chế độ kế toán nước tiên tiến, đầu tư tích cực vào trang thiết bị phục vụ tốt SV: Nguyễn Ngọc Bích 39 Lớp: K15E2 Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch cho công tác kế toán Đồng thời, công ty nên có chế độ khen thưởng thích hợp tương xứng với cống hiến sáng tạo cán Công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Trả lương cho cán công nhân viên hình thức khuyến khích họ hăng say lao động phấn đấu hoàn thành kế hoạch công ty mức cao Bằng hình thức trả lương theo thời gian mức lương trả cho người cao hay thấp phụ thuộc vào hệ số lương Vậy để khuyến khích cán công nhân viên phát huy hết lực công việc đảm nhận, công ty nên tăng hệ số lương trước thời hạn người có phát minh sáng kiến xuất sắc cho công ty.Tuy nhiên lương trả cho người vào thời gian làm việc thực tế mức lương thỏa thuận công ty với người lao động để tính lương Cách rõ trình độ tay nghề công nhân tổ, đội qua mức lương Điều bất lợi cho công ty công nhân bậc cao giàu kinh nghiệm Công ty cần có mức lương, thưởng hợp lý cho công nhân viên để khuyến khích tích cực làm việc họ Vì công ty nên thực xét điểm chia lương bình bầu dựa vào tiêu: số lượng, chất lượng, an toàn lao động tiêu ngày công Tuy có khó khăn việc áp dụng giải pháp thuận lợi cho việc thi đua tính lương SV: Nguyễn Ngọc Bích 40 Lớp: K15E2 Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch KẾT LUẬN Trong trình phát triển kinh tế xã hội quốc gia, đặc biệt kinh tế hàng hóa nhiều thành phần Việt Nam tiền lương lao động luôn tồn song song có mối quan hệ tương hỗ, qua lại với Lao động định mức lương, mức lương tác động đến mức sống người lao động Chính mà hình thức trả lương đơn vị, doanh nghiệp quan trọng cần thiết Nhận thức vấn đề này, công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương sử dụng tiền lương đòn bẩy kinh doanh, công cụ hữu hiệu để quản lý khuyến khích nâng cao chất lượng sản phẩm, suất lao động cán công nhân viên Từ hiệu sản xuất kinh doanh công ty đạt mức cao nhất, đồng thời thu nhập công nhân viên ngày ổn định tăng thêm Mặc dù cố gắng thời gian, trình độ kinh nghiệm nhiều hạn chế nên nhận thức, nội dung, cách trình bày em tránh khỏi sai sót Do vậy, em kính mong đóng góp, bảo thầy, cô giáo toàn thể bác, cô, phòng kế toán để chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Nguyễn Ngọc Bích SV: Nguyễn Ngọc Bích 41 Lớp: K15E2 [...]... tháng cộng sổ cái các tài khoản, số liệu được ghi vào “Bảng cân đối số phát sinh” Sổ cái TK334,338 Sổ tổng hợp TK 334,338 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HÙNG HƯƠNG 2.1 Đặc điểm về lao động, tiền lương và quỹ lương 2.1.1 Đặc điểm về lao động Công ty có quy mô sản xuất nhỏ nên việc quản lý và sử dụng lao động của công ty rất gọn gàng... trong công tác là 10% tổng quỹ lương Quỹ khuyến khích người lao động có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao, tay nghề giỏi là 2% tổng quỹ lương Quỹ dự phòng cho các năm sau là 12% tổng quỹ lương SV: Nguyễn Ngọc Bích 15 Lớp: K15E2 Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch 2.2 Hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương Công tác hạch toán chi tiết tiền. .. tài khoản 338 Các khoản trích theo lương kế toán tiến hành tổng hợp số liệu để vào sổ cái tài khoản tương ứng Hạch toán các khoản phải trả, phải nộp khác Sau khi vào sổ chi tiết TK 334, 338 kế toán tiến hành phân bổ tiền Việc theo dõi, thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên được áp dụng đúng chế độ nhà nước quy định Theo quy định vào năm 2012, hàng tháng chi nhánh phải trích. .. Chi lương cho cán bộ công nhân viên: 94.607.309 đồng Các số liệu trên được lấy từ bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội và sổ chi tiết tài khoản 338 SV: Nguyễn Ngọc Bích 32 Lớp: K15E2 Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch * Công việc của nhân viên kế toán: Sau khi kế toán đó vào sổ nhật ký chung thì tiến hành vào sổ cái các tài khoản Bảng 2.7 Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại. .. phép: Từ Liêm - Hà Nội Được cấp tiền tàu xe: Không Hà Nội, Ngày 10 tháng 03 năm 2012 Xác nhận của cơ quan địa phương Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại nơi đến nghỉ phép Hùng Hương Ngày đến : 10/03/2012 ( Đã ký và đóng dấu) Ngày đi : 14/03/2012 (Đã ký) SV: Nguyễn Ngọc Bích 17 Lớp: K15E2 Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch Bảng 2.1 Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương Mẫu sổ 02-LĐTL 192 Hoàng Quốc... các TK: 622, 627,641, 642, 334 - Lương, các khoản phải trả, phải nộp: Số tiền của các bộ phận * Công việc của nhân viên kế toán: Kế toán tập họp số liệu trong bảng kiểm tra và đưa giám đốc ký duyệt sau đó vào số Nhật ký chung SV: Nguyễn Ngọc Bích 30 Lớp: K15E2 Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch Bảng 2.6 Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hùng Hương 192 Hoàng Quốc Việt, Cổ... công rồi lập bảng thanh toán lương chuyển cho kế toán lương ở phòng tài chính - kế toán 2.1.3 Quỹ lương của đơn vị Căn cứ vào kết quả thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, công ty xác định nguồn quỹ lương tương ứng để trả cho người lao động Nguồn này gồm :  Qũy tiền lương theo đơn giá tiền lương được giao SV: Nguyễn Ngọc Bích 14 Lớp: K15E2 Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch  Quỹ lương bổ sung theo. .. nghiệp: 2% lương cơ bản Các khoản trích theo lương chỉ tính trên lương thời gian Cuối tháng căn cứ mức cần thiết phải nộp, kế toán tiền lương và BHXH của cấp quản lý bằng tiền mặt, uỷ nhiệm chi Công ty áp dụng cách tính theo quy định của nhà nước đối với lao động để tiến hành trích BHYT, BHXH, BHTN cho nhân viên Mức tham gia các khoản trích của từng người như sau: BHXH, BHYT, BHTN đây là một khoản phụ... lương tại công ty được thực hiện qua các bước sau : Các phòng ban lập bảng chấm công để theo dõi thời gian lao động thực tế của từng nhân viên trong tháng Cuối tháng chuyển bảng chấm công qua phòng tổ chức hành chính Tại phòng tổ chức hành chính, nhân viên phụ trách tiền lương căn cứ vào bảng chấm công và các qui định về tiền lương, qui định về phụ cấp và định mức hoàn thành công việc để tính ra tiền. .. Ngọc Bích Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 29 Lớp: K15E2 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Ghi chú Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội Khoa: Kế Toán Doanh Nghiệp Du Lịch BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI * Mục đích: Dùng để tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương của từng bộ phận cán bộ công nhân viên trong toàn công ty * Yêu cầu: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH khi lập người