Báo cáo thực tập lần Lời nói đầu Với chế thị trờng mở cửa nh tiền lơng vấn đề quan trọng khoản thù lao cho công lao động ngời lao động Lao động hoạt động tay chân trí óc ngời nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu ngời Trong doanh nghiệp lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc diễn liên tục, thờng xuyên phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho ngời lao động thời gian họ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Tiền lơng biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động tơng ứng với thời gian chất lợng kết lao động mà họ cống hiến Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động Ngoài ngời lao động đợc hng số thu nhập khác nh: Trợ cấp, BHXH, tiền thởng Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lơng phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý hạch toán tốt lao động tính thù lao ngời lao động, toán tiền lơng khoản trích thù lao ngời lao động, toán tiền lơng khoản trích theo lơng kịp thời kích thích ngời lao động quan tâm đến thời gian chất lợng lao động.Từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành từ làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Sau thấy đợc tầm quan trọng tiền lơng khoản trích theo lơng em chọn đề tài: "Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cổ phần Thuc Thỳ Y t Vit để làm chuyên đề báo cáo thực tập Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần dới dẫn tận tình giáo viên hớng dẫn thực tập ThS Nguyễn Vn Hon Chuyên đề báo cáo em gồm có phần: Phần I: Khái quát chung công ty c phn Thuc Thỳ y t Vit Phần II: Thực trạng thực công tác hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty c phn Thuc Thỳ y t Vit Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo thực tập tránh khỏi sai sót hạn chế em mong đợc bảo giúp đỡ Ths.Nguyễn Vn Hon Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Mục lục Lời nói đầu Phần I: Khái quát chung công ty cổ phần Thuc Thỳ y t Vit .4 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần thuc thỳ y t vit Các ngành nghề kinh tế chủ yếu công ty .6 Một số tiêu mà công ty đạt đợc từ quý 2/2005 đến quý 6/2006 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty cổ phần thuc thỳ y t vit Phần II: Thực trạng thực công tác hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần thuc thỳ y t vit .12 Đặc điểm lao động công ty cổ phần thuc thỳ y t vit .12 Đặc điểm kinh doanh công ty .12 Phơng pháp xây dựng qũy lơng công ty .13 Kết luận 32 Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Phần I khái quát chung công ty cổ phần THUC TH Y T VIT Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phn thuc Thỳ y t Vit Công ty cổ phần Thuc Thỳ y t Vit công ty cổ phần có 70% vốn thuộc ngân sách Nhà nớc Đợc thành lập ngày 28-3-2005 b: Nguyn Th Hng làm giám đốc Số vốn điều lệ: 1.800.000.000đ Giấy phép kinh doanh số: 0103011527 Mã số thuế: 0101900857 Điện thoại: 04.838.4733 Fax: 04.838.4733 Địa chỉ: Qun Hong Mai - Hà Nội Các ngành nghề kinh tế chủ yếu công ty - Cung cấp cỏc loi thuc thỳ y Một số tiêu mà công ty đạt đợc từ quý 2/2005 đến quý 6/2006 Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Kết hoạt động kinh doanh Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Mã DTBH cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Chiết khấu TM Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Doanh thu Doanh thu HĐTC Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận từ HĐTC số 01 03 04 05 06 10 21 11 20 22 24 25 30 Sự tăng giảm Số tuyệt đối % 3.268.740.000 3.889.825.750 621.085.750 119,001% 17.365.890 18.731.180 1.365.290 107,86% 12.530.000 14.521.000 1.991.000 115,89% 3.471.000 2.782.650 -688.350 80,17% 1.364.890 1.431.530 66.640 104,89% 3.251.374.110 3.871.094.570 619.720.460 119,06 19.612.242 17.307.168 -2.305.074 88,25 2.614.125.000 2.526.531.200 -87.593.800 96,65 637.249.110 944.563.370 307.314.260 148,23 215.867.797 206.590.381 -9.277.416 95,7 17.021.500 19.325.680 2.304.180 113,54 12.764.000 13.623.370 859.370 106,73 411.208.055 722.331.107 311.123.052 175,67 30=20+(21-22)-(24-25) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40=31-32) Tổng lợi luận (50=30+40) Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 31 32 40 50 51 60 231.508.686 32.819.352 198.689.334 609.897.389 162.568.705 447.328.684 Quý 2/2005 Quý 2/2006 195.758.794 29.325.757 166.433.037 888.764.144 193.553.729 695.209.415 -35.749.892 -3.493.595 -32.256.297 278.866.755 30.986.024 247.880.731 84,57 89,36 83,77 145,72 119,06 155,4 Qua biểu báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quý 2/2005 so với quý 2/2006 cho thấy: + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng năm trớc - Về số tuyệt đối tăng 621.085.750đ - Về số tuyệt đối tăng 119,001% tức vợt 19,001% + Doanh thu tăng so với năm trớc: - Về số tuyệt đối tăng 619.720.460đ - Về số tơng đối tăng 119,06% vợt 19,06% + Lợi nhuận sau thuế - Về số tuyệt đối tăng: 247.880.731đ - Về số tuyệt đối: 155,4% vợt 55,4% Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Nh vậy, lợi nhuận sau nộp thuế thu nhập quý 2/2005 so với quý 2/2006 tăng 247.880.731đ hay 55,4% Đặc biệt tỷ lệ giá vốn hàng bán giảm 15,13% quý 2/2005 so với quý 2/2006 làm cho lợi nhuận tăng đáng kể Qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh ta thấy công ty ngày lớn mạnh làm ăn có lãi, tạo đợc niềm tin cho cán công nhân viên, giúp họ hăng say công việc tạo nhiều lợi nhuận cho công ty làm cho sống họ ngày đợc nâng cao Đặc điểm tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty c phn Thuc Thỳ y t Vit * Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Bộ máy công ty quản lý theo hình thức tập chung, chức gọn nhẹ chuyên sản xuất, tổ chức máy gồm có Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Giám đốc PGĐ phòng kỹ thuật PGĐ phòng tài Các phòng ban khối hành Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật Thủ kho Thủ quỹ Phòng kế toán Kế toán kho Kế toán công nợ kế toán toán Kế toán tổng hợp * Mô hình máy quản lý công ty Giám đốc: ngời đứng đầu, đại diện cho t cách pháp nhân công ty ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật hoạt động kinh doanh công ty - Dới giám đốc phó giám đốc Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần + Phó giám đốc kỹ thuật: có nhiệm vụ xác định định mức kinh tế kỹ thuật + Phó giám đốc tài chính: chịu trách nhiệm đạo, điều động nhân lực quản lý nguồn vốn gửi điểm công ty - Các phòng ban khối hành chính: chịu trách nhiệm phơng hớng kinh doanh phát triển thị trờng - Phòng kế toán: Quản lý thực chặt chẽ chế độ tài vụ công ty theo nguyên tắc, quy định Nhà nớc ban giám đốc công ty Hoàn thành việc toán sổ sách báo cáo tài chính, lu trữ bảo mật hồ sơ, chứng từ Thực nguyên tắc chế độ tiền l ơng, thờng theo quy định Quản lý trực tiếp quỹ công ty theo dõi báo cáo kịp thời tình hình tài cho giám đốc Đặc điểm kinh doanh công ty Là kinh doanh v cỏc loi thuc dựng thỳ y nhng công ty không đòi hỏi tất ngời phải có trình độ đại học mà bắt buộc trởng phòng đại din ngời làm phòng kế toán Tại công ty tỷ trọng ngời có trình độ trung cấp chiếm 4% tổng số CBCNV toàn công ty đợc thể qua bảng sau: STT Chỉ tiêu - Tổng số CNV Số CNV 30 Tỷ trọng 30 + Nam 16 16 + Nữ - Trình độ 14 14 + Đại học 20 20 + Cao đẳng 6 + Trung cấp 4 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty cổ phần Thuc Thỳ y t Vit Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần a Tổ chức máy công tác kế toán Tổ chức máy kế toán công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung chuyên sâu, ngời phòng kế toán đợc phân công phụ trách công việc định công tác kế toán công ty tơng đối hoàn chỉnh, hoạt động không bị chồng chéo lên PGĐ Tài Kế toán trưởng Kế toán kho Kế toán công nợ KT toán Thủ quỹ Kế toán tổng hợp * Tổ chức công tác kế toán Phòng kế toán công ty thuc thỳ y t vit có ngời có phó giám đốc, kế toán trởng kế toán viên - Chức phòng kế toán: Giúp cho ban giám đốc đạo thực toàn sách Nhà nớc quản lý tài - Nhiệm vụ: Thực ghi chép phản ánh toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản có liên quan Lập báo cáo cung cấp số liệu, tài liệu công ty theo yêu cầu giám đốc công ty quan quản lý Nhà nớc Lập kế hoạch, kế toán tài chính, tham mu cho giám đốc định việc quản lý công ty - Kế toán trởng: chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc quan pháp luật toàn công việc kế toán công ty Có nhiệm vụ theo Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần dõi chung Chịu trách nhiệm hớng dẫn tổ chức phân công kiểm tra công việc nhân viên kế toán - Kê toán kho: Cập nhật chi tiết lợng thuc xuất cho s y t thỳ y lợng hàng hoá mua vào công ty Dựa vào chứng từ xuất nhập vật t, cuối tháng tính số tiền phát sinh lập báo cáo - Kế toán tổng hợp: thực công tác cuối kỳ, giữ sổ tổng hợp cho tất phần hành ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo nội cho bên đơn vị theo định kỳ báo cáo yêu cầu đột xuất - Kế toán công nợ: phản ánh khoản nợ phải thu, nợ phải trả khoản phải nộp, phải cấp nh tình hình toán phải toán với đối tợng (ngời mua, ngời bán, ngời cho vay, cấp trên, ngân sách) Ngoài mô hình toán tức ghi chép kịp thời nghiệp vụ toán phát sinh tính toán tiền lơng khoản trích theo lơng tiến hành phân bổ khoản chi phí lơng, chi phí sản xuất kinh doanh kỳ theo chế độ kế toán hành - Thủ quỹ: phản ánh thu, chi tồn quỹ tiền mặt hàng ngày đối chiếu tồn quỹ thực tế với sổ sách để phát sai sót xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực tế tiền mặt số d sổ sách Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Hàng tháng công ty có hai kỳ trả lơng vào ngày 15 ngày 30 - Kỳ I: Tạm ứng cho CNV ngời có tham gia lao động tháng - Kỳ II: Sau tính lơng khoản phải trả cho CNV tháng doanh nghiệp Kế toán trừ số tiền tạm ứng trớc toán nốt số tiền lại mà CNV đợc lĩnh tháng - Khi muốn tạm ứng ngời có trách nhiệm phận lập giấy đề nghị tạm ứng gửi lên cho thủ trởng đơn vị để xin xét duyệt Trong giấy đề nghị tạm ứng phải ghi rõ số tiền tạm ứng, lý tạm ứng Sau giấy đề nghị đợc chuyển cho kế toán trởng kế toán trởng xem xét ghi ý kiến đề nghị Căn vào định thủ trởng kế toán trởng, kế toán toán lập phiếu chi kèm giấy đề nghị tạm ứng, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ Ví dụ: Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 15 tháng 10 năm 2008 Kính gửi: Ban giám đốc Tên là: Hồ Ngọc Chơng Địa chỉ: Trởng phòng kinh doanh Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 5.700.000đ (Viết chữ): Năm triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn Lý tạm ứng: Tạm ứng lơng cho CNV Ngày 10 tháng 11 năm 2008 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Thủ quỹ Ngời nhận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Nợ TK: 334 Có TK111 Phiếu chi Ngày 15 tháng 10 năm 2008 Họ tên ngời nhận: Hồ Ngọc Chơng Địa chỉ: Trởng phòng kinh doanh Lý tạm ứng: Tạm ứng lơng kỳ I cho CNV tháng Số tiền: 5.700.000đ (Viết chữ): Năm triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo 02 chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Thủ quỹ Ngời nhận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ) Năm triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn Ngày 15 tháng 11 năm 2005 Hạch toán khoản trích theo lơng công ty a Quỹ BHXH: Dùng để chi trả cho ngời lao động thời gian nghỉ ốm đau theo chế độ hành BHXH phải đợc tính 20% tổng quỹ lơng 15% tính vào chi phí kinh doanh công ty 5% ngời lao động góp trừ vào lơng công ty nộp hết 20% cho quan bảo hiểm Tháng 11 tổng quỹ lơng công ty là: 35.920.400đ Theo quy định công ty nộp BHXH với số tiền là: 35.920.400 x 20% = 7.184.080đ Trong NV đóng góp trừ vào lơng là: 35.920.400 x 5% = 1.796.020đ Còn lại 15% công ty tính vào chi phí: Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần 7.184.080 - 1.796.020 = 5.388.060đ VD: Hồ Ngọc Chơng thuộc phận kinh doanh cuối tháng kế toán tính số tiền lơng 924.000 số tiền mà Chơng phải nộp BHXH là: 924.000 x 5% = 46.200đ Còn tiền BHXH mà công ty phải chịu vào chi phí là: 924.000 x 15% = 138.600đ b Quỹ BHYT: Dùng để chi trả cho ngời tham gia đóng góp thời gian khám chữa bệnh BHYT đợc tính 3% tổng quỹ lơng đó: - 2% tính vào chi phí công ty - 1% tính vào lơng CNV Tháng 11 quỹ lơng công ty 35.920.400đ Theo qui định công ty nộp BHYT với số tiền: 35.920.400 x 5% = 1.077.612đ Trong đó: Nhân viên chịu trừ vào lơng 1% 35.920.400 x 1% = 359.204đ Còn lại 2% công ty tính vào chi phí: 35.920.400 x 2% = 718.408 đ VD: Nhân viên Hồ Ngọc Chơng với số lơng 924.000 số tiền mà Chơng phải nộp BHYT là: 924.000 x1% = 9.240đ Còn 2% công ty tính vào chi phí: 924.000 x 2% = 18.480đ c KPCĐ: Dùng để trì hoạt động công đoàn doanh nghiệp đợc tính 2% tổng quỹ lơng, 1% nộp cho công đoàn cấp trên, 1% giữ lại doanh nghiệp.2% đợc tính hết vào chi phí Quỹ lơng tháng 11 công ty là: 35.920.400đ 2% KPCĐ đợc công ty tính vào chi phí là: 35.920.400đ x 2% = 718.408đ Trong đó: 1% mà doanh nghiệp phải nộp cấp là: 35.920.400 x 1% = 359.204đ 1% giữ lại doanh nghiệp là: 35.920.400 x 1% = 359.204đ Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Nh vậy: Hai khoản BHXH, BHYT phải thu nhân viên đợc tính vào 6% trừ vào lơng ngời lao động trả lơng Số tiền mà doanh nghiệp trừ vào lơng nhân viên là: 35.920.400 x 6% = 2.155.224đ Cuối tháng kế toán tính số tiền lơng phải trả cho phận hạch toán * Ngày 15/11 tạm ứng lơng kỳ I cho CNV: Nợ TK 334 Có TK 111 11.870.000 * Ngày 28/11 tính số tiền lơng phải trả cho nhân viên QLDN (bộ phận kỹ thuật + phận kế toán) phận bán hàng Nợ TK 641: 14.309.400đ Nợ TK 642: 21.611.000đ Có TK 334: 35.920.400đ * Ngày 28/11 tính khoản phải trích theo lơng Nợ TK 641: 14.309.400 x 19% = 2.718.786đ Nợ TK 642: 21.611.000 x 19% = 4.106.090đ Nợ TK 334: 35.920.400 x 6% = 2.155.224đ Có TK 338: 35.920.400 x 25% = 8.980.100đ Có TK 3382: 35.920.400 x 2% = 718.408 Có TK 3383:35.920.400 x 20% = 7.184.080đ Có TK 3384: 35.920.400 x 3% = 1.077.612đ * Tính số tiền từ quỹ khen thởng, tiền trợ cấp BHXH từ qũy BHXH không phản ánh vào chi phí: Nợ TK 431: 5.388.060đ Nợ TK 3383: 2.079.666đ Có TK 334:7.467.726đ * Khi toán lơng cho công nhân viên (ngày 30/11/2005) Nợ TK 334 Có TK 111 26.358.794 Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần * Khi nộp KPCĐ (1%), BHXH (20%), BHYT (3%) cho quan quản lý quỹ lơng chuyển khoản Nợ TK 338: 359.204 x 24 = 8.620.896đ Nợ TK 3382: 359.204đ Nợ TK 3383: 7.184.080đ Nợ TK 3384: 1.077.612đ Có TK 111: 8.620.896đ Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần bảng phân bổ tiền lơng BHxh Tháng 10 năm 2008 STT TK ghi có TK 334 Lơng TK 641 TK 642 TK 338 TK 431 TK 334 Phụ cấp Khác 14.309.400 21.611.000 TK 338 Tổng 338 Tổng 17.028.186 25.717.090 2.079.600 5.388.060 2.155.224 52.368.160 Cộng 3382 3383 3384 14.309.400 21.611.000 286.188 432.220 2.146.410 3.241.650 286.188 432.220 2.718.786 4.106.090 35.920.400 718.408 1.796.020 7.184.080 359.204 1.077.612 2.155.224 8.980.100 2.079.666 5.388.060 35.920.400 Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ 7.467.726 Lớp: C5E1 Từ bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng bảng toán tiền lơng, kế toán lập số chứng từ ghi sổ Cuối tháng chứng từ đợc tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ Chứng từ ghi sổ Số 01 Ngày 15/10/2008 Số hiệu TK Trích yếu Tạm ứng lơng kỳ I Số tiền Nợ 334 Có 111 12.870.000 x x 12.870.000 cho CNV Tổng cộng Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ Số 02 Ngày 28 tháng 10 năm 2008 Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu Số tiền Trích TL phải trả tháng - Tiền lơng NV QLDN 642 21.611.000 - Tiền lơng NV BH 641 14.309.400 334 Tổng cộng 35.920.400 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ Số 03 Ngày 28 tháng 10 năm 2008 Báo cáo thực tập lần Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu Số tiền Tính khoản trích theo lơng - Tính vào chi phí bán hàng 641 2.718.786 - Tính vào chi phí QLDN 642 4.106.090 - Tính vào lơng 334 2.155.224 Tổng cộng x Kèm theo 05 chứng từ gốc Ngời lập (Ký, họ tên) 338 x 8.980.100 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ Số 04 Ngày 28 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: triệu đồng Trích yếu BHXH phải trả CNV tháng Tổng cộng Số hiệu TK Nợ Có 334 2.079.666 338 x 2.079.666 x Số tiền Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ Số 05 Ngày 30 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: triệu đồng Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Trích yếu Khấu trừ lơng khoán BHXH Tổng cộng Số hiệu TK Nợ Có 334 2.155.224 338 x 2.155.224 x Số tiền Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ Số 06 Ngày 28 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: triệu đồng Trích yếu Tính số tiền thởng phải trả CNV Tổng cộng Số hiệu TK Nợ Có 431 5.388.060 334 x 5.388.060 x Số tiền Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ Số 07 Ngày 30 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: triệu đồng Trích yếu Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Thanh toán lơng cho công nhân viên Tổng cộng 334 26.358.794 111 x x 26.358.794 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ Số 08 Ngày 30 tháng 10 năm 2008 Đơn vị tính: triệu đồng Trích yếu Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho Số hiệu TK Nợ Có 338 8.620.896 112 x 8.620.896 quan quản lý Tổng cộng x Số tiền Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Cuối tháng tổng hợp chứng từ vào sổ đăng ký chứng từ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 10/2008 Chứng từ ghi sổ SH NT 01 15/11 02 28/11 03 28/11 04 28/11 Số tiền 12.870.000 35.920.000 8.980.100 2.079.600 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Chứng từ ghi sổ Số tiền SH NT 05 30/11 2.155.224 06 30/11 5.388.060 07 30/11 26.358.794 08 30/11 8.620.896 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Sổ Tài khoản 334 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ SH NT 01 15/11 02 28/11 04 28/11 05 30/11 06 07 30/11 30/11 Diễn giải Số d đầu tháng Số phát sinh Tạm ứng lơng kỳ I TL phải trả CNV - TL trả NVQLDN - TL trả VNBH BHXH phải trả CNV tháng Khấu trừ lơng khoản BHXH Tiền thởng phải trả Thanh toán lơng cho CNV Số phát sinh D cuối tháng Số hiệu TK 111 Số tiền Nợ Có 12.870.000 642 641 338 3383 431 111 21.611.000 14.309.400 2.079.666 2.155.224 5.388.060 26.155.224 41.180.448 43.388.126 2.207.678 Sổ Tài khoản 338 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ SH NT 03 28/11 Số hiệu Diễn giải Số d đầu tháng Trích BHXH, TK Số tiền Nợ Có BHYT, KPCĐ 04 08 - Tính vào CPBH 641 2.718.786 - Tính vào CPQLDN 642 4.106.090 2.155.224 28/11 - Trừ vào lơng 334 BHXH phải trả 334 2.079.600 30/11 tháng Nộp BHXH, 8.620.896 BHYT, 111 KPCĐ Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Cộng phát sinh 10.700.496 8.980.100 D cuối tháng 1.720.396 * Nhận xét chung công tác kế toán công ty cổ phần kỹ nghệ thơng mại Việt Nam Trong công ty t nhân, liên doanh hay thuộc ngân sách Nhà nớc phận kế toán phận thiếu Hệ thống sổ sách công ty tơng đối hoàn chỉnh, kế toán sử dụng hình thức trả lơng phù hợp cán công nhân viên công ty đặc biệt phòng kế toán đợc bố trí khoa học, hợp lý đợc phân công theo phần hành cụ thể rõ ràng nên công việc không bị chồng chéo với đội ngũ cán có trình độ nên đóng góp phần không nhỏ vào trình phát triển kinh doanh công ty * Nhận xét công tác kế toán lao động tiền lơng trích BHXH, BHYT, KPCĐ công ty Hạch toán tiền lơng hệ thống thông tin kiểm tra hoạt động tài sản quan hệ kinh tế trình phân phối trao đổi tiêu dùng Kế toán tiền lơng ngày trở nên cấp thiết quan trọng tiền lơng giai đoạn gắn liền với lợi ích kinh tế ngời lao động tổ chức kinh tế Phơng pháp hạch toán đợc giải xuất phát từ ngời lao động v tổ chức kinh tế Trong công ty việc trả lơng công luôn đợc đặt lên hàng đầu, trả lơng phải hợp lý với tình hình kinh doanh công ty Để công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng ngời lao động thực phát huy đợc vai trò công cụ hữu hiệu công tác quản lý vấn đề đặt cho cán làm công tác kế toán lao động tiền lơng nhà quản lý, doanh nghiệp phải không ngừng nghiên cứu chế độ Nhà nớc công tác tiền lơng khoản trích theo lơng để áp dụng vào công ty cách khoa học hợp lý, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh công ty đồng thời phải luôn cải Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần tiến để nâng cao công tác quản lý lơng khoản trích theo lơng Thờng xuyên kiểm tra xem xét để rút hình thức phơng pháp trả lơng cách khoa học, công với ngời lao động để đồng lơng phải thực thớc đô giá trị lao động Cùng với việc nâng cao chất lợng lao động công ty phải có lực lợng lao động với cấu hợp lý, trình độ tay nghề phải đợc qua đào tạo, có sức khoẻ bố trí lao động phù hợp với khả để họ phát huy, tạo thuận lợi cho việc hoàn thành kế hoạch đồng thời công ty phải quản lý sử dụng tốt thời gian lao động nhằm nâng cao thu nhập cho công ty Ngoài công ty phải không ngừng nâng cao hoàn thiện trang thiết bị TSCĐ công ty để phát huy khả lao động nhằm nâng cao thu nhập cho công ty cải thiện đời sống cho ngời lao động thông qua số tiền lơng mà họ đợc hởng Trong công ty tiền lơng đợc hởng theo số lợng chất lợng lao động hao phí Ngời lao động đợc hởng, thu nhập từ quỹ BHXH, ốm đau, tai nạn, thai sản sức Công ty sử dụng qũy KPCĐ công ty hợp lý Bộ máy quản lý công ty quan tâm đến tình hình lao động nh sống công nhân viên Chính điều làm cho CNV công ty cảm thấy yên tâm công việc nh công ty mà chọn để cống hiến sức lao động cho đắn - Ưu điểm Với hình thức trả lơng theo thời gian với mức lơng ổn định tăng dần làm cho CBCNV thực tin tởng gắn bó với công ty với điều hành ban lãnh đạo nh lao động hiệu phòng kế toán đảm bảo công hợp lý xác làm cho CNV yên tâm hăng say công việc, công ty ngày phát triển hơn, đời sống CBCNV ngày đợc đảm bảo nâng cao - Nhợc điểm Do cập nhật chứng từ chậm giám sát, quản lý văn phòng buông lỏng chứng từ tiền lơng, Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần BHXH cha thật xác, cha thập hợp lý Do công ty cần phải đa sách quản lý thật đắn, chặt chẽ để công tác kế toán hoạt động có hiệu hơn, xác Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần Kết luận Công tác kế toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng đợc tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành chủ trơng sách Đảng Nhà nớc chế độ lao động, đảm bảo tính toán phân bổ đắn, xác khoản tiền lơng khoản trích theo lơng nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm tăng nhu thập cho ngời lao động tăng lợi nhuận cho Công ty để công ty ngày lớn mạnh Để góp phần giúp kế toán thực tốt chức quản lý lao động tiền lơng kế toán cần phải biết kết hợp mô hình hạch toán dựa sở kết hợp với thực trạng công ty để đa phơng thức quản lý tốt Đề tài kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng ngời lao động, với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng lao động Công ty cổ phần thuc thỳ y Đt Vit đóng góp phần vào việc giải vấn đề đảm bảo công việc trả lơng công ty nh công ty, nơi sử dụng lao động làm việc, giúp công ty tồn phát triển kinh tế thị trờng Trên sở lý luận xuất phát từ hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần thuc đặc biệt trình sản xuất kinh doanh công ty Đề tài đa đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng phù hợp với điều kiện cụ thể công ty Góp phần nâng cao hiệu sử dụng lao động đa phơng pháp quản lý đạt kết cao Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế công tác quản lý kế toán phận kế toán nói chung tiền lơng nói riêng công ty cổ phn thuc thỳ y t vit em thấy Qua nhiu năm xây dựng phát triển đến có phận quản lý ổn định, quy mô kinh doanh vững nhng với thời đại ngày kinh tế nớc ta phát triển với tốc độ nhanh mà công ty cách phải có biện pháp cố gắng hoà nhập vào chế độ kế toán mới, để hoà nhập bớc với nhịp độ kinh tế phát triển chung đất nớc Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 [...]... Sơ đồ 5.2: Hình thức kế toán của công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần 1 Phần II Thực trạng thực hiện công tác hạch toán kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty cổ phần THUC TH Y T VIT 1 Đặc điểm về lao động của công ty c phn thuc thỳ y t vit Đặc điểm kinh doanh củâ công ty là kinh doanh về cỏc loi thuc dựng trong thỳ y nhng công ty không đòi hỏi tất cả... thỳ y Đt Vit sẽ đóng góp một phần vào việc giải quyết vấn đề đảm bảo công bằng trong việc trả lơng của công ty cũng nh ngoài công ty, ở nơi sử dụng lao động làm việc, giúp công ty tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trờng hiện nay Trên cơ sở lý luận trên xuất phát từ hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty cổ phần thuc và đặc biệt quá trình sản xuất kinh doanh của công ty. .. để công ty ng y càng lớn mạnh hơn Để góp phần giúp kế toán thực hiện tốt chức năng quản lý lao động tiền lơng thì kế toán cần phải biết kết hợp mô hình hạch toán dựa trên cơ sở kết hợp với thực trạng của công ty để đa ra phơng thức quản lý tốt nhất Đề tài kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của ngời lao động, với những vấn đề quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động tại Công ty cổ phần. .. công tác hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng phù hợp với điều kiện cụ thể của công ty Góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng lao động và đa phơng pháp quản lý đạt kết quả cao hơn Qua thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế về công tác quản lý kế toán đối với bộ phận kế toán nói chung và tiền lơng nói riêng ở công ty cổ phn thuc thỳ y t vit em th y Qua nhiu năm x y dựng và phát triển đến nay... 1 Kết luận Công tác kế toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng đợc tổ chức tốt sẽ góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đ y việc chấp hành các chủ trơng chính sách của Đảng và Nhà nớc về chế độ lao động, đảm bảo tính toán phân bổ đúng đắn, chính xác các khoản tiền lơng và các khoản trích theo lơng nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm tăng nhu thập cho ngời lao động và tăng lợi nhuận cho Công ty để... đóng góp một phần không nhỏ vào quá trình phát triển kinh doanh của công ty * Nhận xét về công tác kế toán lao động tiền lơng trích BHXH, BHYT, KPCĐ tại công ty Hạch toán tiền lơng là một hệ thống thông tin kiểm tra các hoạt động của tài sản và các quan hệ kinh tế trong quá trình phân phối trao đổi và tiêu dùng Kế toán tiền lơng ng y càng trở nên cấp thiết và quan trọng về tiền lơng là giai đoạn gắn... lơng đợc hởng theo số lợng và chất lợng lao động đã hao phí Ngời lao động còn đợc hởng, thu nhập từ các quỹ BHXH, khi ốm đau, tai nạn, thai sản mất sức Công ty đã sử dụng q y KPCĐ tại công ty rất hợp lý Bộ m y quản lý của công ty rất quan tâm đến tình hình lao động cũng nh cuộc sống của công nhân viên Chính điều n y đã làm cho CNV trong công ty cảm th y yên tâm về công việc cũng nh công ty mà mình đã... phát huy, tạo thuận lợi cho việc hoàn thành kế hoạch đồng thời công ty phải quản lý và sử dụng tốt thời gian lao động nhằm nâng cao thu nhập cho công ty Ngoài ra công ty phải không ngừng nâng cao hoàn thiện trang thiết bị TSCĐ của công ty để phát huy khả năng lao động nhằm nâng cao thu nhập cho công ty và cải thiện đời sống cho ngời lao động thông qua số tiền lơng mà họ đợc hởng Trong công ty ngoài tiền. .. nhiệm của các bộ phận sẽ lập 1 gi y đề nghị tạm ứng và gửi lên cho thủ trởng đơn vị để xin xét duyệt Trong gi y đề nghị tạm ứng phải ghi rõ số tiền tạm ứng, lý do tạm ứng Sau đó gi y đề nghị n y sẽ đợc chuyển cho kế toán trởng và kế toán trởng xem xét và ghi ý kiến đề nghị Căn cứ vào quyết định của thủ trởng và kế toán trởng, kế toán thanh toán lập phiếu chi kèm gi y đề nghị tạm ứng, chuyển cho thủ... làm công tác kế toán lao động tiền lơng và các nhà quản lý, doanh nghiệp phải không ngừng nghiên cứu các chế độ chính của Nhà nớc về công tác tiền lơng và các khoản trích theo lơng để áp dụng vào công ty mình một cách khoa học và hợp lý, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh của công ty đồng thời phải luôn luôn cải Sinh viên: Nguyễn Thị Huệ Lớp: C5E1 Báo cáo thực tập lần 1 tiến để nâng cao công