lời mở đầu Trong nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc kế toán công việc quan trọng phục vụ cho việc hạch toán quản lý kinh tÕ, nã cßn cã vai trß tÝch cùc việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng định sống doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp TSCĐ điều kiện cần thiết để giảm cờng độ lao động tăng suất lao ®éng Nã thĨ hiƯn c¬ së vËt chÊt kü tht, trình độ công nghệ, lực mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trờng khoa học kỹ thuật trở thành lực lợng sản xuất trực tiếp TSCĐ yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Đối với ngành Du Lịch Thơng Mại, kế toán tài sản cố định khâu quan trọng toàn khối lợng kế toán Nó cung cấp toàn nguồn số liệu đáng tin cậy tình hình tài sản cố định có công ty tình hình tăng giảm TSCĐ Từ tăng cờng biện pháp kiểm tra, quản lý chặt chẽ TSCĐ công ty Chính vậy, tổ chức công tác kế toán TSCĐ quan tâm doanh nghiệp Thơng Mại nh nhà quản lý kinh tÕ cđa Nhµ níc Víi xu thÕ ngµy cµng phát triển hoàn thiện kinh tế thị trờng nớc ta quan niệm TSCĐ cách hạch toán chúng trớc không phù hợp cần phải sửa đổi, bổ sung, cải tiến hoàn thiện kịp thời mặt lý luận thực tiễn để phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp Bằng kiến thức đà đợc học tập nhà trờng qua thời gian thực tập, tìm hiểu, nghiên cứu Công ty TNHH dịch vụ Du lịch Ngọc Hà Cùng với hớng dẫn tận tình cô giáo hớng dẫn ThS Trần Thuý Nga cán nhân viên phòng tài kế toán công ty em đà mạnh dạn chọn đề tài viết báo cáo tốt nghiệp Kế toán tài sản cố định công ty TNHH dịch vụ Du lịch Ngọc Hà với mong muốn góp phần công sức nhỏ bé vào công cải tiến hoàn thiện máy kế toán công ty Kết cấu chuyên đề lời mở đầu kết luận gồm có phần sau: Phần I: Cơ sở lý luận kế toán TSCĐ doanh nghiệp Phần II: Thực trạng kế toán TSCĐ Công ty TNHH dịch vụ Du lịch Ngọc Hà Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán TSCĐ Công ty TNHH dịch vụ Du lịch Ngọc Hà chơng I sở lý luận kế toán tài sản cố định doanh nghiệp I Khái quát chung TSCĐ Khái niệm đặc điểm TSCĐ 1.1 Khái niệm TSCĐ Theo quan điểm nhiều nhà kinh tế học khẳng định tiêu thức nhận biết TSCĐ trình sản xuất việc xếp loại tài sản TSCĐ dựa vào tiêu là: - Tài sản có giá trị lớn - Tài sản có thời gian sử dụng lâu dài Hai tiêu quan Nhà nớc có thẩm quyền quy định phụ thuộc vào quốc gia khác Tuy nhiên, quy định khác thờng mặt giá trị, thời gian sử dụng tơng đối giống Đặc biệt quy định bất biến, mà thay đổi để phù hợp với giá trị thị trờng yếu tố khác Hiện nay, theo quy định Bộ tài chính, t liệu lao động đợc gọi TSCĐ cần phải có tiêu chuẩn sau: - Có thời gian sử dụng từ năm trở lên - Có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên Những t liệu lao động không thoả mÃn hai tiêu đợc gọi công cụ lao động nhỏ Việc Bộ tài quy định giá trị để xác định tài sản TSCĐ định phù hợp, tạo điều kiện dễ dàng cho quản lý sử dụng TSCĐ, đồng thời đẩy nhanh việc đổi trang thiết bị, công cụ dụng cụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2 Đặc điểm TSCĐ Một đặc điểm quan trọng TSCĐ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh bị hao mòn dần giá trị hao mòn đợc dịch chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Khác với công cụ lao động nhỏ, TSCĐ tham gia nhiều kỳ kinh doanh, nhng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc h hỏng Tuy nhiên, ta cần lu ý điểm quan trọng là, có tài sản vật chất đợc sử dụng trình sản xuất lu thông hàng hoá dịch vụ thoả mÃn tiêu chuẩn trên, đợc gọi TSCĐ Điểm giúp ta phân biệt TSCĐ hàng hoá Ví dụ máy vi tính hàng hoá hay thay thuộc loại TSCĐ văn phòng, doanh nghiệp mua máy ®Ĩ b¸n Nhng nÕu doanh nghiƯp ®ã sư dơng m¸y vi tính cho hoạt động doanh nghiệp máy vi tính TSCĐ Tài sản cố định phân biệt với đầu t dài hạn, cho dù hai loại đợc trì kỳ kế toán Nhng đầu t dài hạn đợc dùng cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Ví dụ nh đất đai đợc trì để mở rộng sản xuất tơng lai, đợc xếp vào loại đầu t dài hạn Ngợc lại đất đai mà xây dựng nhà xởng doanh nghiệp lại TSCĐ Phân loại TSCĐ Do TSCĐ doanh nghiệp có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầu t, công dụng tình hình sử dụng khác nên để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán TSCĐ, cần xếp TSCĐ vào nhóm theo đặc trng định Sự xếp tạo điều kiện thuận lợi cho việc khai thác tối đa công dụng TSCĐ phục vụ tốt cho công tác thống kê TSCĐ Tài sản cố định đợc phân theo nhiều tiêu thức khác nhau, nh theo hình thái biểu hiện, theo nguồn hình thành, theo công dụng tình hình sử dụng cách phân loại đáp ứng đợc nhu cầu quản lý định cụ thể: 2.1 Theo hình thái biểu Tài sản cố định đợc phân thành TSCĐ vô hình TSCĐ hữu hình * Tài sản cố định hữu hình: Là t liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất, có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vµo nhiỊu chu kú kinh doanh nhng vÉn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Thuộc loại gồm có: - Nhà cửa vật kiến trúc: Bao gồm công trình xây dựng nh nhà cửa, vật kiến trúc, cầu cống phục vụ cho SXKD - Máy móc thiết bị: Bao gồm loại máy móc thiết bị dùng sản xuất kinh doanh - Thiết bị phơng tiện vận tải truyền dẫn: Là phơng tiện dùng để vận chuyển nh loại đầu máy, đờng ống phơng tiện khác (ô tô, máy kéo, xe tải ) - Thiết bị dụng cụ dùng cho quản lý: gồm thiết bị dơng phơc vơ cho qu¶n lý nh dơng đo lờng, máy tính, máy điều hoà - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: Gồm loại lâu năm (càphê, chè, cao su ) súc vật làm việc (voi, bò, ngựa cày kéo ) súc vật nuôi để lấy sản phẩm (bò sữa, súc vật sinh sản ) - Tài sản cố định phúc lợi: Gồm tất TSCĐ sử dụng cho nhu cầu phú lợi công cộng (Nhà ăn, nhà nghỉ, nhà văn hoá, sân bóng, thiết bị thể thao ) - Tài sản cố định hữu hình khác: Bao gồm TSCĐ mà cha đợc quy định phản ánh vào loại nói (tác phẩm nghệ thuật, sách chuyên môn kỹ thuật ) * Tài sản cố định vô hình: Là TSCĐ hình thái vật chất, thể lợng giá trị đà đợc đầu t có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp Thuộc TSCĐ vô hình gồm có: - Chi phí thành lập, chuẩn bị sản xuất: Bao gồm chi phí liên quan đến việc thành lập, chuẩn bị sản xuất, chi phí khai hoang, nh chi cho công tác nghiên cứu, thăm dò, lập dự án ®Çu t, chi phÝ vỊ huy ®éng vèn ban ®Çu, chi phí lại, hội họp, quảng cáo, khai trơng - Bằng phát minh sáng chế: Là chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để mua lại quyền tác giả, sáng chế, trả cho công trình nghiên cứu, sản xuất thử, đợc nhà nớc cấp phát minh sáng chế - Chi phí nghiên cứu phát triển: Là khoản chi phí cho việc nghiên cứu, phát triển doanh nghiệp đơn vị đầu t thuê - Lợi thơng mại: Là khoản chi phí lợi thơng mại doanh nghiệp phải trả thêm giá trị thực tế TSCĐ hữu hình, thuận lợi vị trí thơng mại, tín nhiệm khách hàng danh tiếng doanh nghiệp - Quyền đặc nhợng (hay quyền khai thác): Bao gồm chi phí doanh nghiệp phải trả để mua đặc quyền khai thác nghiệp vụ quan trọng độc quyền sản xuất, tiêu thụ loại sản phẩm theo hợp đồng đặc nhợng đà ký kết với Nhà nớc hay đơn vị nhợng quyền với chi phí liên quan đến việc tiếp nhận đặc quyền (Hoa hồng, giao tiếp, thủ tục pháp lý ) - Quyền thuê nhà: Là chi phí phải trả cho ngời thuê nhà trớc để đợc thừa kế quyền lợi thuê nhà theo hợp đồng hay theo luật định - NhÃn hiệu: Bao gồm chi phí mà doanh nghiệp phải trả để mua lại nhÃn hiệu hay tên nhÃn hiệu Thời gian có ích nhÃn hiệu thơng mại kéo dài suốt thời gian tồn tại, trừ có dấu hiệu giá (sản phẩm, hàng hoá mang nhÃn hiệu tiêu thụ chậm, doanh số giảm ) - Quyền sử dụng đất: Bao gồm toµn bé chi phÝ mµ doanh nghiƯp bá cã liên quan đến việc giành quyền sử dụng đất đai, mặt nớc khoảng thời gian định - Bản quyền tác giả: Là tiền chi phí thù lao cho tác giả đợc Nhà nớc công nhận cho tác giả độc quyền phát hành bán tác phẩm Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức tạo điều kiện thuận lợi cho ngời tổ chức hạch toán TSCĐ sử dụng tài khoản kế toán cách phù hợp khai thác triệt để tính kỹ thuật TSCĐ 2.2 Theo quyền sở hữu Theo tiêu thức TSCĐ đợc phân thành TSCĐ tự có TSCĐ thuê * TSCĐ tự có: Là TSCĐ xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp, ngân sách Nhà nớc cấp, vay ngân hàng, nguồn vốn tự bổ sung, nguồn vốn liên doanh * TSCĐ thuê lại đợc phân thành: - TSCĐ thuê hoạt động: Là TSCĐ doanh nghiệp thuê đơn vị khác để sử dụng thời gian định theo hợp đồng ký kết - TSCĐ thuê tài chính: Là TSCĐ doanh nghiệp thuê công ty cho thuê tài chính, hợp đồng thuê thoả mÃn điều sau đây: + Khi kết thúc thời hạn cho thuê theo hợp đồng, bên thuê đợc nhận quyền sử hữu tài sản thuê đợc tiếp tục thuê theo thoả thuận + Khi kết thúc thời hạn thuê bên thuê đợc quyền lựa chọn mua tài sản thuê theo giá danh nghĩa thấp giá trị thực tế tài sản thuê thời điểm mua lại + Thời hạn thuê tài sản phải 60% thời gian cần thiết để khấu hao tài sản thuê + Tổng số tiền thuê tài sản phải trả phải tơng đơng với giá trị tài sản thị trờng vào thời điểm ký hợp đồng Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức phản ánh xác tỷ trọng TSCĐ thuộc sở hữu doanh nghiệp tỷ trọng TSCĐ thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp đến đối tợng quan tâm Bên cạnh xác định rõ trách nhiệm doanh nghiệp loại TSCĐ 2.3 Theo nguồn hình thành Đứng phơng diện TSCĐ đợc chia thành: - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn đợc ngân sách cấp hay cấp cấp - TSCĐ mua sắm, xây dùng b»ng ngn vèn tù bỉ sung cđa doanh nghiƯp (quỹ phát triển sản xuất, quỹ phúc lợi ) - TSCĐ nhận góp vốn liên doanh Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành, cung cấp đợc thông tin cấu nguồn vốn hình thành TSCĐ Từ có phơng hớng sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ cách hiệu hợp lý 2.4 Theo công dụng tình hình sử dụng Đây hình thức phân loại hữu ích tiện lợi cho việc phân bổ khấu hao vào tài khoản chi phí phù hợp Theo tiêu thức này, TSCĐ đợc phân thành: - TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh : Là TSCĐ thực tế sử dụng, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Những tài sản bắt buộc phải trích khấu hao tính vào chi phí sản xuất kinh doanh - TSCĐ dùng mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh quốc phòng: Là TSCĐ doanh nghiệp quản lý sử dụng cho mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh quốc phòng doanh nghiệp - TSCĐ chờ xử lý: Bao gồm TSCĐ không cần dùng, cha cần dùng thừa so với nhu cầu sử dụng không thích hợp với đổi quy trình công nghệ, bị h hỏng chờ lý, TSCĐ tranh chấp chờ giải quyết, TSCĐ cần xử lý nhanh chóng để thu hồi vốn sử dụng cho việc đầu t đổi TSCĐ - TSCĐ bảo quản, giữ hộ nhà nớc: Bao gồm TSCĐ doanh nghiệp bảo quản hộ, giữ hộ cho đơn vị khác cất hộ nhà nớc theo quy định quan nhà nớc có thẩm quyền Mặc dù, TSCĐ đợc chia thành nhóm với đặc trng khác nhau, Nhng công tác quản lý, TSCĐ phải đợc theo dõi chi tiết cho TSCĐ cụ thể riêng biệt, gọi đối tợng ghi TSCĐ Đối tợng ghi TSCĐ đơn vị TS có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận tài sản liên kết với nhau, thực hay số chức định Trong sổ kế toán đối tợng TSCĐ đợc đánh số hiệu định, gọi số hiệu hay danh điểm TSCĐ Đánh giá TSCĐ Chỉ tiêu vật TSCĐ sở lập kế hoạch phân phối, sử dụng đầu t TSCĐ Trong kế toán quản lý tổng hợp TSCĐ theo tiêu tổng hợp phải sử dụng tiêu giá trị TSCĐ, mà muốn nghiên cứu mặt giá trị TSCĐ, phải tiến hành đánh giá xác loại TSCĐ thông qua hình thái tiền tệ Đánh giá TSCĐ hoạt động thiết yếu mối doanh nghiệp thông qua hoạt động này, ngời ta xác định đợc giá trị ghi sổ TSCĐ TSCĐ đợc đánh giá lần đầu đợc đánh giá lại trình sử dụng (doanh nghiệp đánh giá lại TS có định quan nhà nớc có thẩm quyền hay dùng tài sản để liên doanh, góp vốn cổ phần, tiến hành thực cổ phần hoá, đa dạng hoá hình thức sở hữu doanh nghiệp) Thông qua đánh giá TSCĐ, cung cấp thông tin tổng hợp TSCĐ đánh giá quy mô doanh nghiệp TSCĐ đợc đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại * Nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ toàn bé chi phÝ thùc tÕ ®· chi ®Ĩ cã TSCĐ đa TSCĐ vào hoạt động bình thờng Nguyên giá TSCĐ cho việc tính khấu hao TSCĐ, cần phải đợc xác định dựa sơ sở nguyên tắc giá phí nguyên tắc khách quan Tức nguyên giá TSCĐ đợc hình thành chi phí hợp lý hợp lệ dựa có tính khách quan, nh hoá đơn, giá thị trờng TSCĐ Việc xác định nguyên giá đợc xác định cụ thể cho loại nh sau: * Đối với TSCĐ hữu hình: - Nguyên giá TSCĐ loại mua sắm (kể mua cũ) bao gồm giá thực tế phải trả, lÃi tiền vay đầu t cho TSCĐ cha đa TSCĐ vào sử dụng, Có TK 721 Họ tên ngời nộp tiền: Nguyễn Đình Tịnh Địa chỉ: Quảng Ninh Lý nép: Mua xe « t« 29L -1438 Sè tiỊn: 11.000.000 (đồng) Viết chữ: Mời triệu đồng chẵn Kèm theo hoá đơn: Chứng từ gốc Kế toán trởng Ngêi nép tiỊn Thđ q (Ký, Hä tªn) (Ký, Hä tên) (Ký, Họ tên) Trên sở vào biên lý vào hoá đơn GTGT, phiếu thu toàn chứng từ có liên quan đến việc lý TSCĐ Kế toán định khoản BT1: Xoá sổ TSCĐ Nợ TK 214 65.000.000 Nợ TK 821 10.000.000 Có TK 211 75.000.000 Căn vào phiếu thu số 694 phản ánh số thu sau lý BT2: Phản ánh khoản thu từ lý Nợ TK 111 11.000.000 Cã TK 721 10.000.000 Cã TK 33311 1.000.000 * TSCĐ giảm nhợng bán Những TSCĐ nhợng bán toàn TSCĐ đà sử dụng lâu ngày không mang lại hiệu đa vào SXKD, bị h hỏng nặng nên công ty định lập hội đồng quản trị định giá xe để tiến hành nhợng bán Nghiệp vụ xẩy ngày 20.6.2009 theo chứng từ số 27 Công ty chuyển nhợng TS xe ôtô 29L 1187 theo Biên định giá Số 69 Ngày 21.6.2009 Nguyên giá : 70.000.000 (đồng) Giá trị hao mòn: 46.649.000 Giá trị lại: 23.351.000 Chi phÝ lý : 200.000 b»ng tiỊn mỈt KÕ toán vào chứng từ có liên quan nh biên họp hội đồng quản trị ngày 20.6.2009 Căn vào bảng định giá trị lại, vào Hoá đơn GTGT chứng từ có liên quan khác Kế toán định khoản BT1: Xoá sổ TSCĐ Nợ TK 214 46.649.000 Nợ TK 821 23.351.000 Có TK 211 70.000.000 BT2: Phản ánh chi phí : nhợng bán Nợ TK 821 200.000 Có TK 111 200.000 BT3: Phản ánh khoản thu hồi từ nhợng bán Nợ TK 111 25.686.100 Cã TK 721 Cã TK 33311 23.351.000 2.335.100 Phơng pháp kế toán sổ chi tiết tổng hợp * Trờng hợp TSCĐ tăng + Ghi sổ đăng ký sổ chi tiết TSCĐ Căn vào chứng từ giao nhận TSCĐ, kế toán công ty mở sổ đăng ký TSCĐ sổ chi tiết TSCĐ Nội dung sổ phản ánh chi tiết nghiệp vụ TSCĐ phát sinh Số hiệu sổ cung cấp tiêu chi tiết tình hình tài sản để lập báo cáo Kết cấu sổ đăng ký TSCĐ: Gồm nội dung sau: Tên TSCĐ, nớc sản xuất, nguyên giá, năm đa vào sử dụng, số năm khấu hao, số khấu hao năm số cột trang phản ánh chi tiết phát sinh tăng, cha phản ánh đợc chi tiết phát sinh giảm Quyển số đợc dựa theo nơi sử dụng để theo dõi tài sản đơn vị Hàng tháng vào chứng từ kế toán phát sinh Kế toán ghi vào cột cho hợp lý Xuất phát từ nghiệp vụ có mẫu sau: công ty tnhh dịch vụ du lịch ngọc hà sổ đăng ký TSCĐ Tháng 12 năm 2009 T Tên TSCĐ Nớc SX N giá T Năm Số Số KH Ghi sử khấu năm dụng hao (năm) Xe ca 29H-4709 Hàn Quốc 269.732.000 2000 33.716.500 Xe ca 29L-4618 Hµn Quèc 260.554.000 2000 32.569.250 Xe ca 29L-1438 Hµn Quèc 248.642.700 2000 31.080.338 Xe ca 29L- 0357 Hµn Quèc 212.279.700 2000 26.534.962,5 KÕt cÊu sỉ chi tiÕt TSC§: VỊ sơ kết cấu cột trang sổ giống sổ đăng ký TSCĐ Trên trang sổ chi tiết TSCĐ có thêm cột chứng từ, tài sản đa vào sử dụng phải ghi vào sổ Số thứ tự TSCĐ đợc ghi theo thứ tự thời gian, hàng tháng có nghiệp vụ TSCĐ phát sinh Kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐ theo mẫu sau: công ty tnhh dịch vụ du lịch ngọc hà sổ chi tiết TSCĐ Tháng 11 năm 2009 Chứng từ TT SH Tên TSCĐ Nơi Nớc SX NT sử Số KH Nguồn năm hình thành Xe ca 29H.4709 Hàn Quèc 269732000 33716500 BX Xe ca 29L.4618 Hµn Quèc 260554000 32569250 BX Xe ca 29L.0357 Hµn Quèc 248642700 31080338 NS Xe ca 29L.1438 Hµn Quèc 212279700 26534962,5 NS 15.12.09 Nguyên giá 118 Sau kế toán tổng hợp số liệu để lập bảng Tổng hợp tăng giảm TSCĐ công ty Bảng Tổng hợp đợc dùng ®Ĩ kiĨm tra ®èi chiÕu sè liƯu víi sỉ c¸i TK 211 Kế toán chi tiết vào sổ nêu để vào bảng sau: BảNG tổng hợp tăng giảm tscđ Chứng từ SH Tên TSCĐ NT Đơn Số l- vị ợng TSCĐ tăng N giá Nguồn Bộ hình thành phận SD 118 15.12.09 Xe ca 29H.4709 Chiếc 01 269.732.000 BX §éi xe Xe ca 29H.4709 ChiÕc 01 260.554.000 BX §éi xe Xe ca 29H.4709 ChiÕc 01 248.642.700 NS §éi xe Xe ca 29H.4709 ChiÕc 01 212.279.700 NS Đội xe Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Hàng ngày, tháng vào chứng từ gốc TSCĐ phát sinh Kế toán vµo chøng tõ ghi sỉ theo mÉu sau: CHøNG tõ ghi sổ Số 118 Tháng 12-2009 Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có Nhập TS xe ô tô 29H-4709 211 241.1 269.732.000 Mua TS xe « t« 29L.4618 211 112 260.554.000 Mua TS xe « t« 29L.0357 211 111 248.642.700 LÊy nguån vèn thÕ chÊp mua xe 29L 1187 211 111 212.279.700 009 260.554.000 Dùng NV khấu hao mua xe ô t« 29L.1438 KÌm theo chøng tõ gèc Sau phản ánh vào chứng từ ghi sổ tăng TSCĐ sau vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cho TSCĐ (Định kỳ 10 ngày/lần) Mẫu số 02- 8KT sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2009 Chứng từ ghi sổ SH Số tiền Ngày tháng 1/12/2009 118 Diễn giải Ghi Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29H.4709 269.732.000 15/12/2009 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29L.4618 260.554.000 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29L.0357 248.642.700 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29L.1438 212.279.700 Céng th¸ng 991.208.400 Ci th¸ng kho¸ sỉ Céng sè liệu chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu sổ ghi sổ với sổ chi tiết TSCĐ, số bảng tổng hợp TSCĐ vµ lÊy sè liƯu tỉng céng cđa chøng tõ ghi sổ vào sổ * Tài sản cố định giảm: chøng tõ ghi sỉ Sè 27 Th¸ng 10/2009 Chøng tõ gốc kèm theo: Giảm TSCĐ Trích yếu Tài khoản Nợ Số tiền Có - Giảm TSCĐ lý, nhợng bán Thanh lý TS xe ô tô W50 đà sử 214 65.000.000 dụng lâu năm 821 10.000.000 211 - Khoản thu hồi từ lý Nhợng bán TS xe « t« W50 111 75.000.000 11.000.000 721 10.000.000 33311 1.000.000 214 46.649.000 821 23.351.000 29L.1187 211 - Chi phÝ nhợng bán 821 200.000 111 - Khoản thu hồi từ nhợng bán 70.000.000 111 200.000 25.686.100 721 23.351.000 33311 2.335.100 Tõ sè liƯu cđa chøng tõ ghi sỉ kÕ to¸n vào sổ đăng ký chứng từ sổ đăng ký chứng tõ ghi sỉ Chøng tõ ghi sỉ DiƠn gi¶i Sè tiền Số hiệu Ngày tháng 27 31.6.2009 Thanh lý TS xe ô tô W 50 75.000.000 27 20.6.2009 Nhợng bán xe TS « t« 29L.1187 70.000.000 Céng 145.000.000 Ghi chó Kế toán trởng Xác định quan thuê Ngày tháng năm 2009 (Ký, họ tên) (Đại diện quan thuế) Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) Sau đà hoàn tất vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối tháng lấy số liệu chứng từ ghi sổ số 118 27 để vào sổ TK 211 sổ tài khoản 211 Năm 2009 Chứng từ Ngày SH Diễn giải NT Số hiệu ghi TK sổ đối Số tiền Nợ Số d đầu kú øng 1938.278.400 15.12 118 NhËp TS xe « t« 29H.4709 2411 269.732.000 1.12 118 NhËp TS xe « t« 29L.4618 112 260.554.000 5.12 118 Mua TS xe « t« 29L.4375 111 248.642.700 Mua TS xe « t« 29M.4502 31.10 27 Thanh lý TS xe « t« W50 29L1438 Cã 212.279.700 214 75.000.000 821 Nhợng bán xe 29L.1187 214 70.000.000 821 Céng sè ph¸t sinh Sè d cuèi kú 991.208.400 145.000.000 2784486800 IV phơng pháp kế toán khấu hao TSCĐ công ty Trong trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần giá trị Do kế toán phải làm công tác trích khấu hao Tại Công ty TNHH dịch vụ Du lịch Ngọc Hà khấu hao TSCĐ trình chuyển đần giá trị TSCĐ cách có kế hoạch vào giá thành Khấu hao TSCĐ biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khôi phục lại phần toàn giá trị TSCĐ Công ty TNHH dịch vụ Du lịch Ngọc Hà đà khấu hao phơng tiện vận tải thực chất xác nhận phơng diện kế toán khoản giá trị bị giảm phơng tiện vận tải tham gia vào trình vận tải - Việc tính khấu hao TSCĐ phải theo quy định sau: + Về tính khấu hao vào nguyên giá TSCĐ tỷ lệ khấu hao theo định 166/2000/QĐ-BTC, ngày 30/12/2000 + Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính Tất TSCĐ trích khấu hao sở tỷ lệ tính khấu hao đăng ký theo định kỳ năm với Cục quản lý vốn tài sản Nhà nớc doanh nghiệp + Tất TSCĐ có công ty tham gia vào trình kinh doanh phải tính khấu hao phân bổ vào giá thành + Việc tính khấu hao phơng tiện vận tải Công ty TNHH dịch vụ Du lịch Ngọc Hà dựa sở: Nguyên giá phơng tiện, máy móc (ô tô, nhà cửa ) thời gian sử dụng Công ty TNHH dịch vụ Du lịch Ngọc Hà tỷ lệ khấu hao phơng tiện vận tải đợc quy định nh sau: Đối với xe vận tải hành khách từ 25 chỗ ngồi trở lên xe vận tải hàng hoá trích khấu hao năm, sân bÃi để xe, đờng, trích khấu hao năm, nhà cửa kiến trúc tính khấu hao 19 năm Mức khấu hao đợc tính nh sau: Mức khấu hao = Nguyên giá số năm sử dụng Mức khấu hao hàng tháng tính nh sau: Mức khấu hao = Mức khấu hao hàng năm 12 tháng Đầu năm vào TSCĐ có công ty kế toán tính khấu hao cho năm Dựa vào mức khấu hao năm để tính khấu hao tháng Trích bảng chi tiết TSCĐ trích khấu hao năm 2009 chi tiết tscđ trích khấu hao năm 2009 ST Tên tài sản trích khÊu hao T I Nhµ cưa vËt kiÕn tróc Ngn Nguyên giá Mức tính vốn 31.12.2000 khấu hao NS GTCL 1.434.389.891 300.684.086 1.133.714.805 137.120.300 11.869.000 125.251.300 BX II M¸y mãc thiết bị BX Máy điều hoà National 11.030.000 3.862.000 7.168.000 Máy điều hoà 12000PTU 14.421.000 1.923.000 12.498.000 Máy điều hoà 12000PTU 14.421.000 1.923.000 12.498.000 Máy điều hoà 20000PTU 21.778.000 2.903.000 18.875.000 Máy photocopy 29.095.000 485.000 28.610.000 Máy điều hoà General 31.665.000 528.000 31.137.000 Máy vi tính 14.710.300 245.000 14.465.300 III Phơng tiện vận t¶i 5.494.619.400 2.891.009.000 2.603.610.400 Xe ca 4.990.619.400 2.602.891.000 2.387.728.400 Xe 280.000.000 187.238.000 92.762.000 NSBX Cuối tháng vào phần trích khấu hao TSCĐ phận tính kết chuyển vào chi phí để tính giá thành Đối với khấu hao TSCĐ công ty sư dơng c¸c TK sau: TK 214: KhÊu hao m¸y móc, thiết bị, phơng tiện vận tải, nhà cửa vật kiÕn tróc TK 627 (6274): chi phÝ khÊu hao ph¬ng tiƯn TSC§ TK 642 (6424): chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho QLDN TK 009: Nguån vèn khÊu hao Ngoài kế toán sử dụng số TSCĐ có liên quan khác Khi tính khấu hao phơng tiện vận tải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh vận tải Nợ TK 627 (6274) : Chi phí khấu hao phơng tiện vận tải Nợ TK 642 (6424): Chi phÝ khÊu hao bé phËn QLDN Cã TK 2144: Hao mòn TSCĐ Nghiệp vụ khấu hao TSCĐ tháng 5/2009 Công ty TNHH dịch vụ Du lịch Ngọc Hà trích khấu hao phơng tiện vận tải nh sau: Phơng tiện phục vụ hành khách xe ca 3.198.000 Kế toán vào nguyên giá đầu năm thời gian sử dụng TSCĐ để ghi: Nỵ TK 627(4) 3.198.000 Cã TK 214 Nỵ TK 009 3.198.000 3.198.000 Còn phơng tiện phục vụ hàng hoá 3.000.000 kế toán ghi sổ: Nỵ TK 642(4) 3.000.000 Cã TK 214 Nỵ TK 009 3.000.000 3.000.000 Ci th¸ng kÕ to¸n chun khÊu hao phơng tiện vận tải phận xe ca vào chi phí để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154 6.198.000 Cã TK 627 (4) 3.198.000 Cã TK 642 (4) 3.000.000 Sau tập hợp số chi phí khấu hao cđa xe ca cho tõng mơc ®Ých nh vËn chun hành khách vận chuyển hàng hoá vào chứng từ ghi sỉ Céng sè liƯu thùc tÕ t¹i chøng tõ ghi sổ số 31/5/2009 để vào sổ 214 V phơng pháp kế toán sửa chữa tscđ công ty tnhh dịch vụ du lịch ngọc hà TSCĐ t liệu lao động phục vụ lâu dài cho hoạt động sản xuất kinh doanh Do để trì tính kỹ thuật khả hoạt động liên tục tài sản Công ty quan tâm đến việc bảo dỡng sửa chữa TSCĐ Bản thân phơng tiện vận tải lập định mức sửa chữa thờng xuyên (Bảo dỡng) sửa chữa lớn (Đại tu) Công ty TNHH dịch vụ Du lịch Ngọc Hà đà tính chi phí sửa chữa ô tô vào chi phí vận tải khoản chi phí trực tiếp hoạt động kinh doanh vận tải ô tô khoản mức giá thành vận tải ô tô tháng Căn vào định mức chi phí sửa chữa phơng tiện ô tô tính cho km xe lăn bánh số km thực tế đà hoạt động tháng để tính số phải trích tháng Chi phí sửa chữa phơng tiện tháng Định mức sửa chữa = phơng tiện tính cho km xe lăn bánh Số km thực tế * đà hoạt động tháng Quá trình sửa chữa phơng tiện vận tải ô tô máy móc thiết bị kế toán sử dụng tài khoản 627 (6277), 2413, 335 để hạch toán chi phí sửa chữa TSCĐ TK 6277: chi phí dịch vụ mua dùng để đại tu máy, đèn pha, săm lốp TK 2413: chi phí sửa chữa lớn TSCĐ nh đại tu máy (số lợng lớn), đóng vỏ xe ca TK 335: sửa chữa kế hoạch đơn vị TSCĐ Ngoài kế toán sử dụng TK liên quan 152, 111, 112, 331, 1421 Quá trình sửa chữa TSCĐ phát sinh nhiều vấn đề điều để TSCĐ đợc sửa chữa cho tốt mang tính hợp pháp chế độ kế toán Kế toán phải vào chứng từ sau: - Biên xác định tình trạng kỹ thuật máy - Căn vào biên kiểm tra sửa chữa - Căn vào phơng án dự toán sửa chữa - Căn vào định sửa chữa - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào toán sửa chữa xe Đối với trình sửa chữa phơng tiện công ty + Sửa chữa thờng xuyên: Giao trực tiếp cho công nhân sử dụng xe để sữa chữa theo biên xác định tình trạng kỹ thuật phơng tiện phòng kỹ thuật gửi lên + Sửa chữa lớn: Do trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn h hỏng phận bản, TSCĐ hoạt động bình thờng nhanh chóng Công ty đà lập kế hoạch trình trớc khoản chi phí để sử dụng vào mục đích lớn, sửa chữa lớn phơng tiện nh: Tân trang vỏ xe bị h hỏng gặp tai nạn trình vận chuyển Khoản chi phí giao cho ngời nhận thầu sửa chữa công nhân công ty muốn xin sửa chữa * Sửa chữa thờng xuyên