Báo cáo thực tập Uyên GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố LỜI MỞ ĐẦU Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp đều tìm mọi biện pháp để sản xuất xản phẩm với số lượng nhiều nhất, chất lượng cao nhất, chi phi thấp nhất và lãi thu được cao nhất Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phi doanh nghiệp Việc hạch toán nguyên vật liệu đúng, kịp thời giúp doanh nghiệp quản lý tốt nguyên vật liệu, tránh thất thoát, gian lận việc thu mua, xuất dùng nguyên vật liệu, đồng thời giúp cho doanh nghiệp có kế hoạch thu mua va sử dụng nguyên vật liệu hợp lý, đảm bảo mang lại hiệu quả sản xuất kinh doanh cao nhất Trong thời gian thực tập, em đã có hội tìm hiểu về việc hạch toán Nguyên vật liệu tại công ty THHH thương mại và dịch vụ Chung Hưng, từ thấy rõ được công việc kế toán thực tế ưu điểm và hạn chế hạch toán Nguyên vật liệu tại công ty Em xin trình bày kiến thức thực tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp mình, qua nội dung chinh: • Phần I: Khái quát về Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Chung Hưng • Phần II: Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu tại công TNHH thương mại và dịch vụ Chung Hưng • Phần III: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện hạch toán Nguyên vật liệu Em xin chân thành cảm ơn Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Uyên – Giảng viên trực tiếp hướng dẫn, các cán bộ Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Chung Hưng đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành bài viết này Vũ Thị Trang Lớp K11E2 Báo cáo thực tập Uyên GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CHUNG HƯNG Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty: Tên công ty : Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Chung Hưng Địa : Đạc Tài – Mai Đình – Sóc Sơn – Hà Nội Điện thoại : 04.35821598 Tài khoản số :316021100355ZG tại Ngân Hàng NN & PT Nông thôn Sóc Sơn Mã số thuế : 0102270541 Fax: 04.35824841 Qua năm hình thành và phát triển từ khởi đầu khiêm tốn, năm 2001, Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Chung Hưng đời với số vốn đăng ký là 300.000.000 triệu đồng, Tập đoàn Đinh Lê đã hình thành, ổn định và phát triển , vốn sở hữu lên tới gần 3.000.000.000 USD Điều này đã thể hiện tiềm vượt bậc và đoàn kết sức mạnh lãnh đạo và nhân viên công ty Trải qua rất nhiều khó khăn thử thách, có không it thăng trầm, là một doanh nghiệp trẻ tên tuổi và thương hiệu Chung Hưng đã có mặt rất nhiều các công trình , cung cấp các sản phẩm kết cấu thép, sắt , Hà Nội và các tình thành phố khác Các công trình, dự án mà Hung Hưng đã và làm đều nhận được đánh giá rất cao từ phia khách hàng với chất lượng dịch vụ hậu mãi Sở dĩ Công ty có được tăng trưởng mạnh mẽ thời gian vừa qua chinh là nhờ vào tận dụng tốt hội để bứt phá và công tác tổ chức mô hình nhỏ, gọn hiệu quả doanh nghiệp Bên cạnh là giúp đỡ và Vũ Thị Trang Lớp K11E2 Báo cáo thực tập GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Uyên đạo sát lãnh đạo Hà Nội, chế thông thoáng địa phương về đầu tư hợp tác các đoàn thể xã hội để Chung Hưng vừa đạt được kết quả kinh doanh cao, vừa có điều kiện để doanh nghiệp thực hiện trách nhiệm xã hội mình Công ty Chung Hưng có hoài bão xây dựng một mô hình công ty kinh tế tư nhân đa doanh không Hà Nội mà không ngừng vươn cả nước; công ty xây dựng một mạng lưới công ty hoạt động đa phương diện các lĩnh vực xây dựng công trình công nghiệp, giao thông, cao ốc văn phòng, xây dựng và kinh doanh hạ tầng khu đô thị và khu công nghiệp; thiết kế, chế tạo cầu trục, cổng trục; giải pháp nhà công nghiệp trọn gói; dịch vụ khai thác kho bãi và giao nhận kho vận (Logistics), Cơ sở sức mạnh công ty không ngừng được phát triển, sức mạnh đoàn kết toàn công ty ngày càng được củng cố và phát triển bền vững Sự tương trợ lẫn về mọi mặt các bộ phận công ty đã là một sức mạnh nội tại mà các doanh nghiệp nhỏ đơn khác khó đạt được Bảng 1: Một số tiêu kết hoạt động năm 2007, 2008 Các tiêu Đơn vị tính Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Thu nhập bình quân Đồng Đồng Triệu Thực Thực năm 2007 năm 2008 12.342.219.535 12.965.329.020 801.735.968 989.907.190 1,7 1,8 Đặc điểm tổ chức quản lý và hoạt động kinh doanh của Công ty: 1.2.1- Đặc điểm sở vật chất và kỹ thuật: * Văn phòng đại diện: Vũ Thị Trang Lớp K11E2 Báo cáo thực tập GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Uyên * Nhà máy sản xuất: Tọa lạc tại lô 43 khu công nghiệp Quang Minh Km Cao Tốc Thăng Long – Nội Bài, nhà máy sản xuất kết cấu thép tôn lợp và cầu trục là một đơn vị chuyên nghiệp lĩnh vực cung cấp giải pháp đồng bộ cho nhà xưởng công nghiệp: - Thiết kế chế tạo khung nhà thép với mọi loại khẩu độ - Cung cấp giải pháp tôn lợp mái – bao che cao cấp thông thường - Thiết kế chế tạo thiết bị nâng – hạ phục vụ nhà xưởng công nghiệp: Như trang bị các sản phảm cầu trục, cổng trục cho ngành giấy, khi, hóa chất, xi măng, … Nhà máy được trang bị đồng bộ các loại máy móc thiết bị việc gia công kết cấu thép, sản xuất cầu trục và tôn lợp: Dây chuyền hàn cắt tự động (cắt máy plasma điều khiển CNC; hàn tự động dây lõi đồng dưới lớp thuốc bảo vệ), làm sạch bề mặt kim loại phun áp lực, sơn bảo vệ thiết bị phun sơn chân không Các công việc từ gia công phôi đến hoàn thiện đều được thực hiện tuân thủ theo quy trình quản lý công nghệ chặt chẽ và hiện đại với đầy đủ thiết bị kiểm tra và công cụ hỗ trợ với độ ngũ ngũ cán bộ và kỹ thuật lành nghề đã tham gia chế tạo và lắp dựng nhiều công trình công nghiệp trọng điểm đất nước Nhà máy có đội ngũ kỹ sư thiết kế dày dặn kinh nghiệm dược trang bị đầy đủ các phương tiện tự động tinh toán, thiết kế và thường xuyên hợp tác chặt chẽ với các Công ty tư vấn, trường Đại học xây dựng và các quan nghiên cứu chuyên ngành Các công trình nhà máy đã thi công đều đáp ứng đầy đủ mọi yêu cầu về kỹ thuật, chất lượng, mỹ thuật và tiến độ thi công với thich ứng về giá cả đã tạo yên tâm và hài lòng khách hàng 1.2.2- Đặc điểm Sản phẩm: Sau là sản phẩm Công ty cung cấp thị trường: - Nhà thép tiền chế: Vũ Thị Trang Lớp K11E2 Báo cáo thực tập GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Uyên + Chiều rộng nhà: Chiều rộng nhà thường là bội số nhiên kich thước này có thể tùy ý phụ thuộc vào diện tich đất khách hàng + Chiều dài nhà: Chiều dài nhà thường là bội số nhiên kich thước này có thể thay đổi tùy thuộc vào diệh tich đất khách hàng + Chiều cao nhà: Thường là chiều cao từ nền nhà lên đến mái Chiều cao thông thường là 6m Tuy nhiên có thể lên tới 30m tùy thuộc vào công nghệ sử dụng + Độ dốc mái: là độ nghiêng mái so với phương ngang Thông thường các nhà công nghiệp độ dốc từ 10% đến 15% Đối với khu vực có lượng mưa lớn thì độ dốc mái cao để đảm bảo thóat nước nhanh Những độ dốc mái khác đều có thể thực hiện được + Chiều cao tường xây: Đối với công trình có tường xây xung quanh, có chiều cao tường xây xung quanh, chiều cao tường xây được tinh từ nền hoàn thiện đến đỉnh tường Tường xây có tác dụng chống lại các tác động xấu (xâm thực) môi trường đến kết cấu thép tránh va chạm bóp méo tôn quá trình sử dụng + Tải trọng thiết kế: Quá trình tinh toán tải trọng, nội lực đều được thưc hiện các chương trình phần mềm chuyên dùng Tinh toán nội lực phương pháp SAP 2000 Mỹ Tải trọng lấy theo tiêu chuẩn tải trọng và tác động TCVN 2737 – 1995 - Tôn lợp kim loại: Đã từ nhiều năm nay, Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Chung Hưng được biết đến là đơn vị chuyên cung cấp lĩnh vực kinh doanh sản phẩm tôn lợp là đại lý tiêu thụ cấp một tất cả các hãng như: BlueScope, tấm lợp Đông Anh, Austnam và tôn liên doanh các loại Tên tuổi Công ty đã được khẳng định với công trình lớn mang tầm cỡ quốc gia như: Cung cấp và lắp đặt trọn gói tôn lợp BHP cho nhà máy sản xuất giấy ăn cao cấp Tissue Cầu Đuống, Công ty Vũ Thị Trang Lớp K11E2 Báo cáo thực tập GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Uyên Giấy Bãi Bằng, công trình nhà máy sản xuất đá ốp lát nhân tạo tại khu công nghiệp Phù Cát TCT Vinaconex, các công trình TCT xi măng, công ty ESTI.… Các sản phẩm tôn lợp và bao che Công ty được sản xuất theo công nghệ cán liên tục các thiết bị nhập từ Úc, Đài Loan đảm bảo chất lượng cho sản phẩm sản xuất Nguồn nghuyên liệu từ tôn mạ màu theo tiêu chuẩn Nhật JIS G3312 được nhập khẩu từ Đài Loan, Hàn Quốc Là một đại lý có sức tiêu thụ mạnh nhất miền bắc đối với các sản phẩm sản xuất từ tôn mạ cao cấp BlueScope Steel (Úc) như: Tôn mạ Zincalume, mạ màu Pzacs, tôn mạ hợp kim nhôm kẽm phủ màu Clean Colorbond AZ150, cường độ cao G550 Công ty đã và có bước tiến đột phá lĩnh vực công nghiệp với kiểu sóng được nghiên cứu và thiết kế hiện đại nhất kiểu sóng LYSAGHT KLIP – LOK; LYSAGHT SPANDEK; sóng công nghiệp sóng, sóng, 11 sóng, … - Cầu trục và các thiết bị nâng hạ: Chung Hưng là nhà sản xuất các thiết bị cầu trục tiêu chuẩn lớn với tải trọng nâng từ 0,5 kg đến 100T Công ty cung cấp các loại cầu trục dàn nhà xưởng, cổng trục, cầu trục quay, palăng xich và palăng cáp điện, hệ thống dàn nâng modul HB và các phụ kiện với thông số rất đa dạng đáp ứng tối đa mọi nhu cầu người tiêu dùng Thiết bị Công ty được sử dụng rất rộng rãi công nghiệp từ môi trường làm việc dễ cháy nổ tới bộ palăng điện thông thường dùng nhà xưởng với mọi hệ thống điều khiển phong phú từ tay bấm hệ thống cần gạt điều khiển từ xa 1.2.3- Đặc điểm tổ chức máy quản lý : • Bộ máy quản lý: Để hoạt động kinh doanh công ty có hiệu quả, bộ máy mới công ty được xếp sau: Ban giám đốc và các phòng ban, bộ phận Mỗi phòng ban, Vũ Thị Trang Lớp K11E2 Báo cáo thực tập GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Uyên bộ phận được phân định chức riêng nhằm tối đa hoá hiệu quả kinh doanh Công ty - Giám đốc công ty : Phụ trách chung và trực tiếp đạo các lĩnh vực về công tác tổ chức và quản lý kinh tế sản xuất thi đua, đối ngoại, định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày Công ty - Phó giám đốc công ty : Là người giúp giám đốc điều hành mọi hoạt động công ty theo phân công uỷ quyền Giám đốc, trực tiếp phụ trách mảng công việc cụ thể và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về việc Giám đốc đã phân công và uỷ quyền • Chức phòng ban Công ty - Tại các phòng ban có cấp trưởng phòng, phó phòng và các nhân viên *Phòng tổ chức hành : Tham mưu quản lý và triển khai thực hiện công tác tổ chức lao động tiền lương công tác hành chinh quản trị, Nghiên cứu xây dựng tổ chức bộ máy quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ và chiến lược phát triển công ty Đồng thời, có trách nhiệm giải các vấn đề tổ chức hành chinh, điều hành công việc về văn phòng và quản lý cán bộ * Phòng tài kế toán : thực hiện công tác tài chinh, kế toán Công ty(quản lý, sử dụng tài sản, nguồn vốn Công ty; kế hoạch tài chinh; hạch toán kế toán; thống kê các hoạt động sản xuất kinh doanh bảo đảm sản xuất kinh doanh Công ty an toàn, đạt hiệu quả cao) * Phòng kỹ thuật công nghệ : quản lý nghiệp vụ kỹ thuật công nghệ và đầu tư gồm: quản lý kỹ thuật đầu tư sửa chữa, nghiên cứu và hiện đại hoá sở vật chất kỹ thuật, áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật, các dây truyền công nghệ mới vào các lĩnh vực sản xuất kinh doanh * Phòng kinh doanh : Xây dựng biện pháp kinh doanh, chinh sách bán hàng và tổ chức lập hợp đồng bán hàng, thực hiện bán hàng Đồng thời, thống kê, tổng Vũ Thị Trang Lớp K11E2 Báo cáo thực tập GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Uyên hợp báo cáo các tài liệu về hoạt động bán hàng theo yêu cầu lãnh đạo, quản lý, điều hành kinh doanh Công ty Các phòng ban Công ty có mối quan hệ gắn bó mật thiết với tạo nên một tập thể thống nhất thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Có thể khái quát tổ chức bộ máy quản lý Công ty theo sơ đồ sau đây: Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Giám đốc Phó giám đốc Phòng KT- CN Phòng TC hành chinh Phòng TC- TK Phòng kinh doanh Phòng sản xuất 1.2.4- Đặc điểm tổ chức máy sản xuất: Vũ Thị Trang Lớp K11E2 Báo cáo thực tập GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Uyên Do đặc thù sản xuất vật liệu xây dựng với sản phẩm là khung nhà thép, cầu trục, cửa sổ,cổng trục cần mặt sản xuất lớn nên mọi công việc sản xuất được tiến hành nhà máy tại khu công nghiệp Quang Minh Nhà máy có phân xưởng sản xuất chia các tổ sản xuất nhỏ phụ trách các công việc chuyên môn khác nhau, với máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ hiện đại Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức sản xuất của Công ty Ban quản lý Phân xưởng Đội Đội Phân xưởng Đội Đội Đội Đội • Quy trình công nghệ: - Quy trình sản xuất khung nhà thép tiền chế: Quy trình sản xuất bao gồm 18 công đoạn, có công đoạn sản xuất chinh: Đánh giá lực nhà cung ứng -> Mua hàng -> Kiểm tra chất lượng nguyên liệu -> Cắt, đột lổ tự động -> Kiểm tra chất lượng -> Ráp tự động -> Kiểm tra chất lượng -> Hàn tự động -> Kiểm tra chất lượng -> Nắn, sửa tự Vũ Thị Trang Lớp K11E2 Báo cáo thực tập GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Uyên động -> Kiểm tra chất lượng -> Hàn mã, bát liên kết -> Kiểm tra chất lượng -> Làm sạch bề mặt tự động -> Kiểm tra chất lượng -> Sơn -> Kiểm tra chất lượng -> Lưu kho 1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán: 1.3.1- Tổ chức máy kế toán: Để phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và phân cấp quản lý, đồng thời để sử dụng tốt nhất lực đội ngũ kế toán và đảm bảo thông tin nhanh gọn, chinh xác, theo dõi kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, bộ máy kế toán công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, theo kiểu trực tuyến, hoạt động theo phương thức trực tiếp, nghĩa là kế toán trưởng trực tiếp điều hành các kế toán viên phần hành Phòng kế toán là phòng quản lý chức trực thuộc công ty và chịu điều hành trực tiếp giám đốc công ty Tên gọi đầy đủ : Phòng tài chinh - kế toán Hiện nay, phòng kế toán công ty gồm : kế toán trưởng, kế toán viên phần hành và thủ quỹ được tổ chức theo mô hình sau: Sơ đồ 3: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Vũ Thị Trang 10 Lớp K11E2 Báo cáo thực tập GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Bên cạnh ưu điểm bật đã nêu trên, công tác kế toán NVL Uyên Công ty vẫn một số tồn tại cần hoàn thiện Kết hợp với kiến thức đã được trang bị em xin đề xuất một số ý kiến Thứ nhất: Về thủ tục nhập kho Các NVL có khối lượng và giá trị lớp nhập kho Công ty được lập biên bản nhận sau lập phiếu nhập kho không được biên bản kiểm nghiệm vật liệu nhập kho, mà không phát hiện các sai phạm về chất lượng NVL nhập kho Kiến nghị: Công ty nên lập biên bản kiểm nghiệm các loại NVL mua ngoài nhập kho (đặc biệt là lượng NVL có khối lượng và giá trị lớn): Để đảm bảo tinh xác thực số liệu kế toán phục vụ cho công tác quản lý NVL, NVL mua về trứơc nhập kho phải được kiểm nhận để xác định số lượng, chất lượng quy cách thực tế NVL Căn để kiểm nghiệm là hoá đơn nhà cung cấp Trong quá trình kiểm nghiệm phát hiện thừa,thiếu, sai quy cách phẩm chất đã ghi hợp đồng mua bán hoá đơn thì ban kiểm nghiệm phải lập biên bản nói rõ nguyên nhân để chờ xử lý Nếu NVL đã qua kiểm nghiệm đảm bảo các yêu cầu hợp đồng (hoá đơn) thì phải lập biên bản kiểm nghiệm để xác định và làm pháp lý có vấn đề tranh chấp, kiện tụng nảy sinh Mẫu biên bản kiểm nghiệm có thể lập sau: Biểu số 18 : Mẫu biên kiểm nghiệm Vũ Thị Trang 50 Lớp K11E2 Báo cáo thực tập Uyên GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá Ngày…tháng…năm… Số:………… - Căn cứ………….số………ngày… tháng… năm…… của……… - Ban kiểm nghiệm gồm: + Ông/bà Chức vụ Đại diện Trưởng ban + Ông/bà Chức vụ Đại diện .Uỷ viên + Ông/bà Chức vụ Đại diện .Uỷ viên - Đã kiểm nghiệm các loại: Tên, nhãn hiệu, quy TT cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) A B Kết kiểm nghiệm SL SL Không Phươn Mã g thức số kiểm ĐVT SL theo quy quy C.từ cách, cách, phẩm phẩm chất chất nghiệm C D E Ghi Ý kiến ban kiểm nghiệm Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Vũ Thị Trang 51 Lớp K11E2 Báo cáo thực tập GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Uyên Thứ hai: Về chứng từ kế toán NVL Các quy trình từ việc lập chứng từ, người lập, cách lập và công tác lưu trữ bảo quản đều tuân thủ theo quy trình Bộ Tài chinh ban hành Tuy nhiên, có điều đáng lưu ý là công tác tổ chức chứng từ mang tinh đối phó, hình thức Có các nghiệp vụ kinh tế xảy cần đầy đủ chứng từ để hợp lý hoá phục vụ công tác kiểm tra thì lúc mới lập chứng từ Đồng thời, Công ty vẫn sử dụng biểu mẫu chứng từ theo Quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKINH Tế ban hành ngày 01 tháng 11 năm 1995 Bộ Tài chinh Kiến nghị: Công ty cần phải thực hiện quy trình kế toán là có các nghiệp vụ phát sinh cần phải lập chứng từ đầy đủ, chấn chỉnh lại cách làm mang tinh đối phó, hình thức Đồng thời, Công ty nên in lại mẫu Chứng từ ghi sổ và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và một số chứng từ theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài chinh Tuy khác nhiều Công ty nên in để cập nhật và thực hiện theo chế độ Bộ Tài chinh Chứng từ ghi sổ và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và một số chứng từ theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài chinh Tuy khác nhiều Công ty nên in để cập nhật và thực hiện theo chế độ Bộ Tài chinh Chứng từ ghi sổ và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ in theo mẫu sau: Vũ Thị Trang 52 Lớp K11E2 Báo cáo thực tập GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Biểu số 19: Mẫu Chứng từ ghi sổ Uyên CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày….đến… Số CTGH:…… Đơn vị tinh: VNĐ Số hiệu tài khoản TK nợ TK có (Có) (Nợ) B C Trích yếu A Cộng bảng x Số tiền Ghi D x Kèm theo….chứng từ gốc Người lập x Ngày….tháng….năm… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 20: Mẫu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm… Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày A B Số tiền - Cộng tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý Số hiệu Ngày A B Số tiền - Cộng tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý Ngày….tháng….năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thứ ba: Về sổ sách kế toán Vũ Thị Trang 53 Lớp K11E2 Báo cáo thực tập GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Bên cạnh ưu điểm về sổ sách kế toán đã nêu thì có một vài sai Uyên sót mẫu sổ Sổ chi tiết NVL thiếu cột "TK đối ứng" điều này gây khó khăn quá trình hạch toán và kiểm tra lại công việc kế toán Kiến nghị: Cần phải thêm cột "TK đối ứng" sổ chi tiết vật tư VD: theo vi dụ về sổ chi tiết vật tư đã đưa bài thì cần thêm cột "TK đối ứng" biểu số 21 sau: Vũ Thị Trang 54 Lớp K11E2 Báo cáo thực tập GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Uyên Biểu số 21: Mẫu sổ chi tiết vật tư cần sửa đổi Công ty SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Từ ngày 01/08/2008 đến ngày 31/08/2008 Vlsphh: Thép cán nóng Mã số: VLCGON0001 Tiền tồn đầu kỳ: 41.500.000 Đơn vị tinh: Tấn Chứng từ Ngày C.từ 05/01 NM01 17/01 XSX05 20/01 XSX09 SL tồn đầu: 2.5 TK đối Diễn giải ứng 331 6215 6215 Nhập vật tư Xuất vật tư SX Xuất vật tư SX Cộng bảng Nhập SL T.tiền 32.000.000 32.000.000 SL Xuất T.tiền 49.500.000 16.000.000 65.500.000 Ngày….tháng….năm… Người ghi sổ Vũ Thị Trang Kế toán trưởng 55 Lớp K11E2 Tồn Sl T.tiền 4.5 73.500.000 1.5 24.000.000 0.5 8.000.000 0.5 8.000.000 Báo cáo thực tập Uyên Thứ tư: Về lập bảng phân bổ NVL GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Tại Công ty không lập bảng phân bổ NVL chinh vì được chi phi NVL cho sản phẩm Việc không lập bảng phân bổ NVL cho sản phẩm gây rất nhiều khó khăn vấn đề phân đề kế hoạch sản xuất và tinh giá thành sản phẩm Kiến nghị: Công ty cần phải lập bảng phân bổ NVL để có thể theo dõi tình hình phân bổ NVL kỳ để phân tich đưa kế hoạch sản xuất cho kỳ sau được tốt Dựa theo tiêu chi kiến nghị về cách phân loại lại NVL thì mẫu bảng phân bổ NVL có thể được lập sau: Biểu số 22: Mẫu bảng phân bổ vật liệu mà Công ty nên áp dụng BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Tháng….năm… STT Ghi Có các TK Ghi Nợ các TK TK 154 - Chi phi SXKD TK 621 - Chi phi NVL trực tiếp - TK 6212 - Chi phi NVL trực tiếp - SP khác - TK 6215 - Chi phi NVL trực tiếp - SP Công tơ - TK 6212 - Chi phi NVL trực tiếp - SP Aptomat - TK 6212 - Chi phi NVL trực tiếp - SP Cầu đấu Cộng bảng Vũ Thị Trang 56 TK 152 TK 1521 TK 1522 Lớp K11E2 Báo cáo thực tập GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Uyên Thứ năm: Về trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hàng tồn kho nói chung và NVL nói riêng là tài sản lưu động có giá trị biến đổi theo thời gian Công ty lại không lập dự phòng cho thay đổi này Chinh vì mà Công ty không thể phòng tránh rủi ro mang lại từ sụt giá hàng tồn kho phản ánh giá trị thực tại tài sản bảng cân đối kế toán Kiến nghị: Công ty cần thực hiện trich lập dự phòng giảm giá NVL Công ty cần thiết phải lập dự phòng giảm giá NVL vì giá cả NVL thị trường biến động, đặc biệt với một Công ty thường xuyên phải mua NVL từ bên ngoài Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Chung Hưng thì giá mua không được ổn định Lập dự phòng giảm giá NVL được thực hiện vào cuối năm (cùng với kỳ báo cáo kế toán) Công ty tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho loại hàng tồn kho thuộc sở hữu Công ty, có chứng từ kế toán hợp lý, hợp pháp chứng minh giá vốn hàng tồn kho Căn vào biến động thực tế về giá hàng tồn kho, Công ty xác định mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho sau: Mức dự phòng HTK cần phải lập cho năm Số lượng = HTK x Mức chênh lệch giảm giá của loại (N) loại - Cuối niên độ kế toán, vào mức trich lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, kế toán ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Cuối niên độ sau (N + 1), tinh mức dự phòng cần lập, nếu: + Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối niên độ sau lớn mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã trich lập năm trước thì số chênh lệch được lập thêm, được hạch toán: Vũ Thị Trang 57 Lớp K11E2 Báo cáo thực tập GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Uyên Nợ TK 632: Số chênh lệch tăng Có TK 159: Số chênh lệch tăng + Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối niên độ sau nhỏ mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã trich lập năm trước thì số chênh lệch được hoàn nhập dự phòng và được hạch toán: Nợ TK 159: Số chênh lệch giảm Có TK 632: Số chênh lệch giảm Việc lập dự phòng vừa tuân thủ theo nguyên tắc thận trọng vừa góp phần ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh Khi tinh được mức trich lập dự phòng chonăm 2007 thì kế toán định khoản: Nợ TK 632 Có TK 159 Thứ sáu: Về theo dõi hàng mua đường Tại Công ty mua NVL nhận được cả hàng hoá các hoá đơn, chứng từ liên quan, thủ kho mới cho nhập kho và kế toán mới phản ánh vào sổ sách Trong hệ thống tài khoản Công ty có Tk 151- Hàng mua đường thực tế Công ty không sử dụng tài khoản này mà theo dõi NVL thực tế đã nhập kho Tuy nhiên trường hợp Công ty tiến hành thu mua NVL tháng và đã nhận được hoá đơn, chứng từ toán bênbán, Công ty đã toán hay chưa chấp nhận toán cho bên cung cấp, lúc này số NVL mua đã thuộc quyền sở hữu Công ty Nhưng đến cuối tháng vì một lý nào hàng chưa về kho, vì số NVL này không được phản ánh, theo dõi bất một tài khoản nào Điều này cho thấy công tác kế toán NVL chưa đầy đủ và chinh xác Kiến nghị: Công ty cần phải hạch toán hàng mua đường, cụ thể: Trong tháng, đã nhận được hoá đơn hàng chưa về thì kế toán lưu hoá đơn vào cặp hồ sơ "Hàng mua đường", tháng mà hàng về thì ghi Vũ Thị Trang 58 Lớp K11E2 Báo cáo thực tập GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Uyên sổ bình thường, đến cuối tháng mà hàng chưa về thì vào hoá đơn và các chứng từ liên quan, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 151 - phần được tinh vào giá NVL Nợ TK 133 (1331) - thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331 - hoá đơn chưa toán cho nhà cung cấp Sang tháng sau, hàng về, vào phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152: Giá trị hàng mua đường 3.3 Đánh giá hiệu sử dụng NVL tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Chung Hưng Bảng phân tich đánh giá hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty qua hai năm 2007 và 2008 sau: T So sánh 2008/2007 Tuyệt đối Tương đối (%) T Chi phi NVL 27.835.999.14 31.202.216.692 3.366.316.978 12,093 Tổng doanh 1,4103 1,4388 0,0285 2,0208 Chi tiêu thu/chi phi NVL Lợi nhuận thực Năm 2005 Năm 2006 0,020952 0,02308 0,002128 10,1558 4.071.420.934 44.793.3418 12,362 3,15 0,3 12,5 hiện/ chi phi NVL Giá trị bình quân 3.623.487.516 NVL tồn kho Hệ số quay vòng 2,8 NVL Bảng số 2: Bảng phân tích đánh giá hiệu sử dụng NVL Công ty Với các công thức: Giá trị bình quân NVL tồn kho Vũ Thị Trang = Giá trị NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL tồn cuối kỳ 59 Lớp K11E2 Báo cáo thực tập Uyên Hệ số quay vòng của NVL GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Giá trị NVL sử dụng kỳ = Giá trị bình quân NVL tồn kho kỳ Xét tháng 01 năm 2007 ta thấy: Giá trị bình quân NVL tồn kho (01/2009) Hệ số quay vòng NVL tháng năm 2009 = = 1.003.570.046 + 946.267.086 3.404.243.874 974.918.566 = 974.918.566 = 3,49 Nhận xét: Năm 2007, một đồng chi phi NVL tạo 1,4103 đồng doanh thu và 0,020952 đồng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Đến năm 2008 thì một đồng chi phi NVL sẽtạo 1,4388 đồng doanh thu và 0,02308 đồng lợi nhuận Như vậy, năm 2008 doanh thu được tạo từ một đồng chi phi NVL tăng 0,0285 đồng so với năm 2007 tương ứng với tốc độ tăng là 2,0208% Lợi nhuận được tạo từ một đồng chi phi NVL năm 2008 tăng 0,002128% đồng so với năm 2007 tương ứng với tốc độ tăng là khoảng 10% Như ta thấy hiệu quả sử dụng NVL Công ty năm 2008 tăng lên so với năm 2007 Nhận thấy, NVL Công ty là nhỏ và giá trị không lớn hệ số quay vòng củaNVL tháng năm 2009 là hợp lý Vũ Thị Trang 60 Lớp K11E2 Báo cáo thực tập Uyên GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập nghiên cứu đề tài tại công ty, ta có thể khẳng định kế toán nguyên vật liệu có vai trò quan trọng việc quản lý sản xuát kinh doanh doanh nghiệp Thông qua công tác kế toán nguyên vật liệu, giúp cho các đơn vị sản xuất, kinh doanh bảo quản và sử dụng vật liệu một các hợp lý và phù hợp, đồng thời góp phần nâng cao việc sử dụng có hiệu quả nguyên vật liệu, điều chỉnh hợp lý chi phi sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, làm tăng lợi nhuận cho Công ty Qua nghiên cứu kết hợp lý thuyết và thực tế, em đã nhận thấy công tác hạch toán nguyên vật liệu có ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý nguyên vật liệu Hạch toán vật liệu là công cụ đắc lực giúp lãnh đạo công ty nắm bắt tình hình và đạo sản xuất Hạch toán nguyên vật liệu có phản ánh chinh xác đầy đủ, kịp thời thu mua sử dụng và dự trữ nguyên vật liệu thì lãnh đạo Công ty mới đưa các định đắn Do công tác kế toán nói chung, công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng phải không ngừng được hoàn thiện Trước kết thúc đề tài, một lần em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành nhất tới Cô giáo hướng dẫn Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Uyên, các thầy các cô giáo khoa các bác, các cô, các anh chị tại phòng kế toán, kế toán các đội sản xuất, lãnh đạo Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Chung Hưng đã giúp đỡ em hoàn thành tốt đề tài này Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 07 tháng 08 năm 2009 Sinh viên Vũ Thị Trang TÀI LIỆU THAM KHẢO Vũ Thị Trang 61 Lớp K11E2 Báo cáo thực tập Uyên GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Tài liệu về Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Chung hưng Giáo trình kế toán tài chinh các doanh nghiệp, chủ biên PGS.TS Đặng Thị Loan Giáo trình hệ thống kế toán doanh nghiệp-Hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán, NXB Tài chinh Hà Nội-2005 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ban hành ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài chinh Quyết đinh số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài chinh MỤC LỤC Vũ Thị Trang 62 Lớp K11E2 Báo cáo thực tập Uyên GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Trang LỜI MỞĐẦU PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CHUNG HƯNG Qúa trình hình va phat triên cua Công ty: .2 Tên công ty : Công ty TNHH thương mại va dịch vụ Chung Hưng Địa : Đạc Tai – Mai Đình – Sóc Sơn – Ha Nội Điện thoại : 04.35821598 Fax: 04.35824841 .2 Tai khoản số :316021100355ZG Ngân Hang NN & PT Nông thôn Sóc Sơn Mã số thuế : 0102270541 2.Đăc điêm tổ chức quản lý va hoạt động kinh doanh cua Công ty: 1.2.1- Đăc điêm sơ vât chât va ky thuât: 1.2.2- Đăc điêm vê Sản phâm: 1.2.3- Đăc điêm tổ chức may quản lý : 1.2.4- Đăc điêm tổ chức may sản xuât: 1.3 Đăc điêm tổ chức công tac kế toan: .10 1.3.1- Tổ chức may kế toan: .10 1.3.2- Hình thức sổ kế toan đươc sư dụng Công ty: .12 1.3.3- Một số đăc điêm kinh tế tai chinh khac: .16 PHẦN II: 17 THỰC TRẠNG TỔCHỨC KẾTOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CHUNG HƯNG .17 2.1 Đăc điêm va yêu cầu quản lý nguyên vât liệu Công ty TNHH thương mại va dịch vụ Chung Hưng 18 2.1.1 Phân loại nguyên vât liệu: 18 2.1.2 Đanh gia nguyên vât liệu 18 2.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vât liệu: 19 2.2 Hạch toan thu mua va nhâp kho nguyên vât liệu .27 2.2.1 Thu tục nhâp kho nguyên vât liệu va chứng từ sư dụng .27 2.2.2 Trình tự kế toan nhâp vât liệu Công ty TNHH thương mại va dịch vụ Chung Hưng: .33 2.3 Hạch toan xuât kho nguyên vât liệu 37 2.3.1 Thu tục xuât vât tư va cac chứng từ sư dụng 38 2.3.2 Trình tự kế toan xuât NVL Công ty TNHH thương mại va dịch vụ Chung Hưng .41 2.4 Hạch toan thừa thiếu sau kiêm kê nguyên vât liệu .45 PHẦN III 47 MỘT SỐKIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ SỬDỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CHUNG HƯNG .48 3.1 Đanh gia vê công tac hạch toan nguyên vât liệu Công ty 48 3.2 Một số tồn công tac kế toan NVL va số kiến nghị nhằm hoan thiện hạch toan NVL Công ty TNHH thương mại va dịch vụ Chung Hưng 49 3.3 Đanh gia hiệu sư dụng NVL Công ty TNHH thương mại va dịch vụ Chung Hưng 59 KẾT LUẬN 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 Vũ Thị Trang 63 Lớp K11E2 Báo cáo thực tập Uyên Vũ Thị Trang GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố 64 Lớp K11E2 [...]... quản lý nguyên vật liệu tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Chung Hưng Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Chung Hưng là một doanh nghiệp xây dựng có quy mô, số lượng công trình nhiều, để tạo thành những công trình, sản phẩm, Công ty sử dụng nhhiều loại vật tư, vật liệu khác nhau, số lượng mỗi loại lớn, giá trị cao Xét về mặt chi phi, nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng... có: I BÊN BÁN: CÔNG TY THÉP TÂN THÀNH Đại diện: Ông Nguyễn Danh Bảo Chức vụ: Giám đốc II BÊN MUA: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CHUNG HƯNG Đại diện: Bà Nguyễn Thu Hà Chức vụ: Thủ kho Tiến hành kiểm tra chất lượng, số lượng hàng hóa vật tư của hóa đơn 0047929 ngày 04 tháng 08 năm 2008 giữa Công ty thép Tân Thành và Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Chung Hưng, hai bên đã... Công ty được lập theo đúng chuẩn mực cả về nội dung và số lượng các báo cáo bắt buộc Bao gồm 4 báo cáo bắt buộc và các báo cáo nhằm mục đich quản trị khác PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CHUNG HƯNG Vũ Thị Trang 17 Lớp K11E2 Báo cáo thực tập GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Uyên 2.1 Đặc điểm và yêu cầu quản lý nguyên vật liệu. .. 2.1.4 Công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Kế toán chi tiết nguyên vật liệu là việc kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm theo dõi chặt chẽ tình hình Nhập - xuất - tồn kho của từng thứ, loại nguyên vật liệu Một trong những yêu cầu của công tác quản lý nguyên vật liệu là phải theo dõi được tình hình biến động của từng danh điểm nguyên vật liệu Điều đó đòi hỏi Công ty... về kho Kế toán dựa vào các chứng từ đó để tinh ra được NVL nhập khẩu Sau khi kiểm tra chất lượng và số lượng hàng hoá vật tư, thủ kho lập biên bản giao nhận hàng, và nhập kho số vật tư đó tương tự như nhập kho vật tư mua ngoài trong nước 2.2.2 Trình tự kế toán nhập vật liệu tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Chung Hưng: * Trường hợp nhập kho NVL mua từ bên ngoài Công ty... Nguyễn Thị Tố Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán bán hàng Kế toán vật tư Thủ quỹ Kế toán chi phi và tinh giá * Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán: - Kế toán trưởng : Là người đứng đầu phòng tài chinh - kế toán, chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về thông tin tài chinh kế toán cung cấp Tổ chức điều hành và kiểm tra công tác hạch toán kế toán Tham... của Công ty CÔNG TY TNHH THƯONG MẠI VÀ DỊCH VỤ Mẫu số 06 - VT CHUNG HƯNG Ban hành theo QĐ số :1141/TT/QĐ -CĐKT Kho: Kho vật tư Ngày 01-11-1995 của Bộ Tài chinh THẺ KHO VẬT TƯ Từ ngày 01/08/2008 đến ngày 31/08/2008 Vlsphh: Thép cán nóng Tài khoản : 152 - Nguyên liệu, vật liệu Đơn vị tinh: Tấn Tồn đầu kỳ: 2,5 Chứng từ Ngày C.từ Diễn giải Tên ĐV - K.hàng 05/08 NM01 17/08 XSX0 Nhập vật. .. phi sản xuất và trong giá thành công trình, đặc biệt là các chi phi nguyên vật liệu chinh như thép, tôn, gạch, xi măng, cát, sỏi Chỉ cần có một thay đổi nhỏ về giá mua nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng không nhỏ đến giá thành công trình của Công ty 2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu: + Nguyên vật liệu chinh: Là cơ sở hình thành sản phẩm của Công ty như: thép, sắt, cán nóng,... kho nguyên vật liệu 2.2.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu và chứng từ sử dụng - Trường hợp nhập kho vật liệu do mua ngoài - Căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm trong kỳ và nhu cầu về NVL (đảm bảo cho kế hoạch sản xuất và kế hoạch dự trữ NVL) của Công ty, phòng quản lý sản xuất được sự đồng ý của Ban lãnh đạo sẽ tiến hành mua NVL và chuyển kho của Công ty Nghiệp vụ. .. Điều đó đòi hỏi Công ty phải tiến hành kế toán chi tiết nguyên vật liệu, phải ghi chép, tinh toán, phản ánh chinh xác, kịp thời số lượng và giá trị nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho, tồn kho của từng danh điểm vật tư Vũ Thị Trang 21 Lớp K11E2 Báo cáo thực tập GVHD:Thạc sỹ Nguyễn Thị Tố Uyên Trong công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu, Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song