1 LI M U Mt nn kinh t th trng vi s qun lý v iu tit ca nh nc, k toỏn vi chc nng ca mỡnh cú vai trũ c bit quan trng vic phn ỏnh v cung cp thụng tin kinh t ti chớnh ca nú l cn c quan tớnh toỏn, xõy dng v kim tra vic chp hnh quy nh ca nh nc tn ti v phỏt trin tuõn theo cỏc quy lut hnh ca nn kinh t u khú khn, cỏc doanh nghip phi nng ng v mi mt, phi bit dng cỏc bin phỏp kinh t mt cỏch linh hot khộo lộo v mi mt, phi bit tn dng cỏc bin phỏp kinh t mt cỏch linh hot khộo lộo v hiu qu Trong ú khụng th thiu quan tõm n cụng tỏc k toỏn núi chung v k toỏn Nguyờn vt li - Cụng c dng c núi riờng, bi l Nguyờn vt liu - Cụng c dng c l yu tt c bn cu thnh nờn giỏ thnh sn phm, t chc k toỏn Nguyờn vt liu - Cụng c dng c tt s m bo cho vic cung cp y kp thi cỏc Nguyờn vt liu - Cụng c dng c cho quỏ trỡnh sn xut gúp phn gim bt chi phớ nõng cao doanh li cho cụng ty iu ny c bit cú ý ngha ht sc quan trng i vi doanh nghip sn xut in gia dng, mt ngnh sn xut m vic k toỏn Nguyờn vt liu - Cụng c dng c l vụ cựng quan trng Nhn thc rừ c vai trũ ca cụng tỏc k toỏn m c bit l cụng tỏc Nguyờn Vt Liu - Cụng c dng c v vic qun lý chi phớ ca doanh nghip Qua thc t, em mnh dn i sõu nghiờn cu ti: Cụng tỏc k toỏn Nguyờn vt liu - Cụng c dng c ti Cụng ty CP Thng mi & Xõy dng C khớ - in t ng hoỏ Comeeco. Ni dung bỏo cỏo: Phn I: Gii thiu khỏi quỏt v cụng ty Phn II: Thc trng cụng tỏc k toỏn ti cụng ty Phn III: Kt lun PHN I: GII THIU KHI QUT V CễNG TY Thụng tin cụng ty - Tờn cụng ty: Chi nhỏnh Cụng ty CP Thng mi & Xõy dng - C khớ - in t ng hoỏ Comeeco - Tờn vit tt: Comeeco JSC - a ch cụng ty: Nh 7D, ngỏch 239/34, ngừ 239, ng Lc Long Quõn - Cu Giy - H Ni - a ch giao dch: S 54, ngừ 16, ng Nguyn Khỏnh Ton - Cu Giy - H Ni - S ng ký kinh doanh: 0113017212 - Mó s thu: 2099438512-001 - in thoi: 043.7832699 - Fax: 043.7832698 - Email: Comeeco@vnn.com - Website: http://www.comeeco.vn Gii thiu chung v cụng ty c thnh lp theo Quyt nh thnh lp chi nhỏ ca Cụng ty Comeeco, bt u t ngy 09 - 05 - 2007, Comeeco Electric ó i vo hot ng ti H Ni vi i ng nhn s cú rt nhiu kinh nghim v ó tng l cỏc chuyờn gia gii cỏc lnh vc xõy dng, c khớ, in, o lng, iu khin t ng hoỏ, cho cỏc hóng Siemens, Mitsubishi, Schneider, Vacon, Omron, LG, Canon, Panasonic, Vin nghiờn cu c khớ, Nh mỏy c khớ Z117 B Quc Phũng, Cụng ty CP on cụng ngh CMC S u t tin, cú nhiu mi quan h tt, ó tng l nhng cỏn b ch cht ca cỏc d ỏn ln lm cho tờn tui Comeeco Electric ó c sm bit n vi cỏc khỏch hng, cỏc nh mỏy sn xut khu vc c khu vc Bc, Trung, Nam Vi thi im t nc ang nhng bc i u tiờn ca tin trỡnh gia nhp WTO, t nc cn cú nhng cỏch nhỡn mi, cn cú nhng sc mnh mi ca tui tr, cn cú nhng úng gúp v am mờ lao ng Chỳng tụi, nhng niờn ca thi i, nhn thc c rng cn phi am mờ v cng hin sc mnh ca tui tr vo nhng cụng trỡnh, vo cụng cuc xõy dng, gúp mt phn nh vo quỏ trỡnh phỏt trin t nc Chỳng tụi chng nhn rng, a s cỏc doanh nghip hin tớnh chuyờn nghip cha cao, cỏc sn phm trớ tu a cha cú cht lng tt, cha ỏp ng c cỏc yờu cu m t nc, xó hi ang cn Lnh vc hot ng ca cụng ty Cụng ty CP Thng mi Xõy dng C khớ in t ng hoỏ Comeeco l mot cụng ty a ngnh ngh hot ng trờn cỏc lnh vc: - in t ng hoỏ - Comeeco Electric - Cụng ngh thụng tin - Comeeco IT - C khớ - Comeeco Mechanical - Xõy dng - Comeeco Construction Cỏc lnh vc hot ng ch yu: T gii phỏp, thit k, cung cp lp t thit b v vit phn mm cho cỏc h thng in, h thng t bng in, h thng t ng hoỏ v iu khin t ng, h thng thang mỏng cỏp cho cỏc to nh, cho cỏc nh mỏy cụng nghip, cho cỏc h thng lnh, tit gim nng lng Thit kt, ch to, lp t cỏc loi t, bng in, h thng o lng t ng hoỏ cụng nghip Lp t: H thng in, h thng cp thoỏt nc, iu ho khụng khớ, mỏy múc v thit b ngnh cụng nghip Gia cụng c khớ Sn xut sn phm phn mm v cung cp cỏc gii phỏp phn mm Cung cp dch v phn mm v ni dung: t phn mm, tớch hp, cung cp h thng, dch v chuyờn nghip v phn mm, dch v hun luyn v o to cụng ngh thụng tin Xut bn phn mm: thit k, cung cp ti liu, giỳp ci t v cung cp dch v h tr cho vic mua phn mm Dch v x lý d liu v cỏc hot ng liờn quan n c s d liu: xõy dng c s d liu, liờn kt xut bn sỏch in t, lu tr d liu, khai thỏc c s d liu v cỏc hot ng khỏc liờn quan n c s d liu Gia cụng v xut khu phn mm cho nc ngoi Cung cp cỏc thit b, phn mm c thự v chuyờn dng Cung cp cỏc thit b phc v ngnh in t, tin hc, bu chớnh vin thụng T v chuyn giao cụng ngh lnh vc cụng ngh thụng tin Xõy dng cỏc cụng trỡnh: Dõn dng, cụng nghip, giao thụng (ng st v ng b), ng dõy v trm bin ỏp p 110KV Sn xut cỏc sn phm in t dõn dng Sn xut thit b o lng, kim tra, nh hng v iu khin, mua bỏn, lp t thi cụng, bo trỡ, bo dng H thng in chiu sỏng, tin hc, h thng bo v, bỏo chỏy, chng chỏy, thụng giú, iu ho khụng khớ, thang mỏy, cõn in t Sn phm v gii phỏp ca cụng ty c k tha nng lc nhiu nm kinh nghim ca Cụng ty Comeeco, c k tha nhng kinh nghim ngnh ru, bia, nc gii khỏt, x lý nc thi, tit gim nng lng, cỏc gii phỏp cho to nh cao tng, ngnh bao bỡ, ch to cỏc sn phm gia dng, thit k website v cỏc gii phỏp phn mm cụng ngh thụng tin ca cỏc chuyờn gia u ngnh v cụng ngh ca cỏc nh mỏy sn xut nc, cựng vi nhng kinh nghim thit thc ph trỏch cỏc d ỏn ln nh: Cung cp phn mm h tr nghip v th vin, nghip v ti cho trng Hc vin Hu Cn, cung cp phn mm qun lý hc sinh cho trng Cao ng Cụng nghip Vit c; cung cp sn xut cỏc thit b dng ngh phc v cho cỏc trng ngh c nc (ó v ang trin khai), xớ nghip thit b v dng c dy ngh - Nh xut bn lao ng xó hi, xõy dng trang thụng tin in t website ngnh Y t Ngh An, cung cp t in ngun cho B Cụng An, Xõy dng c bn, thit k, lp t h thng x lý nc Bỡnh Tõn, sn xut, lp t trm bin ỏp Kios hp b 560KVA v 630KVA cho Cụng ty CP Xõy dng v Du lch H Hi, thit k, lp t h thng giỏm sỏt nhit , m cho Tp on VMS Mobifone, ngõn hng Habubank, cụng ty CP chng khoỏn H Thnh, thit k lp t cỏc h thng iu khin bm, h thng Scada cho dõy truyn x lý rỏc thi - Xớ nghip x lý cht thi cụng nghip - Y t; thit k cung cp lp t h thng iu khin ng tc cho dy truyn sn xut giy ti tnh H Nam; i ng Comeeco ó khng nh c nng lc, trỡnh ni lc, ó c khỏch hng t trn nim tin quỏ trỡnh giao thng n nay, Comeeco ó v ang thc hin cỏc cụng trỡnh chớnh nh sau: - Cung cp, sn xut cỏc thit b dy ngh phc v cho cỏc trng ngh c nc (ó v ang trin khai), xớ nghip thit b v dng c dy ngh Nh xut bn lao ng xó hi - Cung cp lp t h thng t bng in cho Cụng ty chng khoỏn H Thnh - Cung cp lp t h thng t bng in cho trung tõm thụng tin - B Cụng An - Cung cp lp t h thng t bng in cho phũng sever ngõn hng Habubank - Cung cp lp t h thng t bng in iu khin t ng h thng iu ho khụng khớ cho to nh Bu in H ụng - Cung cp lp t h thng t bng in iu khin h thng 03 mỏy nộn khớ cụng sut x 315KW cho cụng ty C phn Bao bỡ Sabeco - Sụng Lam - tnh Ngh An - Cung cp lp t h thng rle v cỏc thit b in cho in lc Du khớ C Mau - Cung cp lp t h thng dn in Bus way 2500A cho in lc Ngh An - Cung cp lp t t trung th Siemens 22KV cho in lc Ngh An - Thit k, cung cp lp t h thng o lng iu khin t ng hoỏ cho h thng sy chố - nh mỏy chố Ho Bỡnh - Thit k, cung cp lp t h thng in o lng iu khin t ng hoỏ cho H thng t lũ - Nh mỏy x lý cht thi y t - cụng nghip ti Súc Sn - H Ni - Cung cp lp t h thng thang cỏp, mỏy cỏp cho Cụng ty c phn Bao bỡ Sabeco - Sụng Lam - Ngh An - Thit k, cung cp lp t h thng in o lng iu khin t ng hoỏ cho Nh mỏy giy Xuõn Sn - Vn in - H Ni - T vn, cung cp gii phỏp tit kim nng lng v iu khin t ng cho h thng bm ca nh mỏy x lý nc Khu cụng nghip Thng Long - Cung cp, lp t h thng in t cho cụng ty Toto Vit Nam - Thit kt, cung cp, lt t h thng giỏm sỏt lu lng nc t xa cho cụng ty Khu cụng nghip Thng Long (khong cỏch trờn 1000 một) - Thit k, cung cp h thng t ATS chuyn i ngun in li - mỏy phỏt cho nh mỏy Bia Dung Qut - Qung Ngói - Cung cp, xõy dng v lp t ng dõy in nụng thụn thuc d ỏn RE II ca Tnh Ngh An - Cung cp h thng in trung th RMU ca hóng Siements cho trm bin ỏp 750KVA cho in lc Nghi Lc - Ngh An - Thit kt, cung cp h thng in chiu sỏng ng ni b cho Cụng ty CP Bao bỡ Sabeco Sụng Lam - Thit k, lp trỡnh iu khin trm trn bờ tụng cho Cụng ty CP u t v bờ tụng Thnh Lit - Thit k, xõy dng website: www.ubnctvn-vnca.gov.vn cho hi ngi cao tui Vit Nam - Xõy dng, vit phn mm h tr nghip v th vin cho Hc vin Hu Cn - Thit k, vit phn mm mụ phng xp hng lờn phng tin ti ụtụ cho Hc vin Hu Cn - Thit k, xõy dng, vit phn mm lp k hoch ti v hng dn xõy dng hin ti cho Hc vin Hu Cn - Thit k, xõy dng lp t h thng mng khụng dõy (wereless) cho trng Cao ng cụng nghip Vit c, th xó Sụng Cụng, Thỏi Nguyờn - Thit k, xõy dng, lp trỡnh phn mm qun lý hc sinh sinh viờn cho trng Cao ng cụng nghip Vit c, th xó Sụng Cụng, Thỏi Nguyờn - Thit k, xõy dng website: www.dienvietnam.net - Thit k, xõy dng v trin khai trang thụng tin in t cho S y t Ngh An - Thit k, xõy dng v trin khai phn mm qun lý cỏc i tng chớnh sỏch S Lao ng Thng binh xó hi tnh Ngh An Vi mc tiờu Vỡ cht lng cụng trỡnh Comeeco ó nhn c nim tin t phớa cỏc khỏch hng V chỳng tụi s c gng n lc khụng ngng phỏt trin vi phng chõm Uy tớn, dch v v phong cỏch chuyờn nghip S t chc ca cụng ty Hi ng qun tr Giỏm c iu hnh Phú giỏm c Comeeco Electric Phũng k thut, t vn, thit k Phũng CNTT i thi cụng Nhúm trin khai Phú giỏm c Comeeco IT Phũng K toỏn Phú giỏm c Comeeco Mechanical Phũng kinh doanh Phũng Hnh chớnh Tng hp Phú giỏm c Comeeco Contrution Phũng XD c bn i thi cụng Xng c khớ Cỏc i tỏc chớnh lnh vc in - t ng hoỏ - Tp on Siemens - Tp on Vacon - Tp on Schneider - Hóng Sick - Hóng LG-LS - Hóng Mitsubishi - Hóng Toshiba - Hóng Panasonic - Hóng Endress+Hauser - Hóng Moeller - Hóng Calvo Sealing - Hóng MHE Demag - Hóng Omron - Hóng ABB - Hóng National Instrument V mt s i tỏc khỏc nh Taihan-Sacom, Emerson, Liebert, Rockwell, Honeywell, Danfoss, M System, Kobold, Fuke, Ge, PCI Cỏc khỏch hng chớnh - in lc Ngh An - Cụng ty TNHH mt thnh viờn in lc Du khớ C Mau - Cụng ty x lý cht thi Cụng nghip - Y t H Ni - Cụng ty TNHH Toto Vit Nam - Cụng ty CP ng Qung Ngói - B ch huy quõn s tnh Ngh An - S Y t Ngh An - Xớ nghip thit b v dng c dy ngh - Nh xut bn lao ng - xó hi 10 - Cụng ty CP chng khoỏn H Thnh - Cụng ty CP vin thụng tin hc TTS - Cụng ty sn xut v kinh doanh vt liu xõy dng Tõy Bc - Cụng ty CP cụng ngh Quc Gia - Cụng ty TNHH k thut TNT - Cụng ty CP v chuyn giao cụng ngh Lifetech - Cụng ty CP xõy dng c s h tng Hựng Vit - Cụng ty CP xõy dng v du lch H Hi - Cụng ty - 28 kế toán theo dõi biến động NVL CCDC kho công trờng Việc cung cấp vật t chủ yếu phòng vật t làm Sau hợp đồng nhận thi công công trình đợc ký kết phòng kế hoạch tiến hành lập phiếu giao việc( giáo khoán) công trình, hạng mục công trình gửi đến đội sản xuất Do sản phẩm công trình chủ yếu hợp đồng nên việc mua sắm NVL CCDC chủ yếu dựa yêu cầu hợp đồng Dựa vào vẽ kỹ thuật hợp đồng yêu cầu chủ đầu t tiến hành dự trù khối lợng vật liệu, công cụ dụng cụ theo loại gửi cho phòng vật t đội thi công Căn vào nhu cầu thực tế đội trởng đội thi công làm giấy đề nghị xin mua sắm vật t, phát sinh nghiệp vụ mua NVL CCDC có hoá đơn GTGT (thông thờng giá hoá đơn GTGT bao gồm phí vận chuyển, cha bao gồm có thêm hoá đơn vận chuyển) Phiếu nhập kho Khi phát sinh nghiệp vụ mua NVL CCDC, hoá đơn với hàng đợc chuyển kho sở để lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho đợc lập nhằm xác nhận số lợng NVL CCDC nhập kho đồng thời làm ghi thẻ kho, xác nhận trách nhiệm ngời có liên quan ghi sổ kế toán Góc bên trái phiếu nhập kho phải ghi rõ họ tên đơn vị (hoặc đóng dấu), phận nhập kho Phiếu nhập kho áp dụng trờng hợp nhập kho vật t, NVL CCDC, sản phẩm, hàng hoá, Khi lập phiếu nhập kho phải ghi rõ số phiếu lập ngày, tháng, năm lập phiếu, họ tên ngời giao hàng, số hoá đơn GTGT, tên kho, địa điểm nhập kho Căn vào HĐ số 0098312 lập đợc phiếu nhập kho số 01 nhập kho thép hình Cột A, B, C, D: ghi số thứ tự, tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất, mã số đơn vị tính vật t, NVL CCDC, sản phẩm hàng hoá Cột A phiếu nhập kho số 01 ghi số thứ tự: 01 Cột B ghi tên vật t thép hình Cột D ghi đơn vị tính là: kg 29 Cột 1: Số lợng theo chứng từ Cột 2: Thủ kho ghi số lợng thực nhập Ghi vào cột 2: 5.609 (số lợng thực nhập số lợng chứng từ) Cột 3: Kế toán ghi đơn giá Ghi vào cột 3: 11.818 (do chi phí phát sinh thêm nh chi phí thu mua vận chuyển nên đơn giá phiếu nhập đơn giá hoá đơn) Cột 4: cột = cột x cột Tổng giá trị vật t dõy in nhập kho là: 11.818 x 5.609 = 66.288.182 ghi vào cột số tiền: 66.288.182 Dòng tổng cộng ghi tổng số tiền loại NVL CCDC nhập kho phiếu nhập Ghi tổng số tiền 66.288.182 Dòng tổng số tiền viết chữ: ghi tổng số tiền phiếu nhập kho chữ: Ghi: Sáu mơi sáu triệu hai trăm tám tám nghìn trăm tám hai đồng chẵn Ghi rõ số chứng từ gốc kèm theo ví dụ nh hoá đơn mua hàng, hoá đơn vận chuyển làm lập phiếu nhập kho Nhập kho xong thủ kho ghi rõ ngày tháng năm nhập kho ngời giao hàng ký vào phiếu nhập kho Thủ kho giữ lại liên để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán Một liên phòng vật t giữ 30 Đơn vị: Xí nghiệp Địa chỉ: Phiếu nhập kho Ngày 14 tháng năm 2009 Số Nợ TK: 152 Có TK: 112 Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Thanh Thựy Theo: Hoá đơn số 0089312 ngày 14 tháng năm 2009 Cty TNHH H Linh Nhập kho: i gia Địa điểm: ụng ngc T Tên,nhãn hiệu, quy Mã ĐV T cách phẩm chất vật số T t, dụng cụ sản a b V t in C D cỏi Số lợng Theo Thực CT nhập 30 Đơn Thành tiền giá 500.00 15.000.000 Cộng thành tiền: Số tiền viết chữ: Mi nm triu ng chn./ 15.000.000 Số chứng từ gốc kèm theo: Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Khi NVL CCDC đợc xuất kho dùng cho việc thi công công trình phục vụ cho quản lý doanh nghiệp phiếu xuất kho đợc lập Phiếu xuất kho 31 Khi phát sinh nghiệp vụ xuất NVL CCDC cho việc thi công công trình, quản lý doanh nghiệp lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho đợc lập nhằm xác nhận số lợng NVL CCDC xuất kho đồng thời làm ghi thẻ kho, xác nhận trách nhiệm ngời có liên quan ghi sổ kế toán Góc bên trái phiếu xuất kho phải ghi rõ họ tên đơn vị (hoặc đóng dấu), phận lĩnh NVL CCDC Phiếu xuất kho áp dụng trờng hợp xuất kho vật t, NVL CCDC, sản phẩm, hàng hoá Khi lập phiếu xuất kho phải ghi rõ số phiếu lập ngày, tháng, năm lập phiếu, họ tên ngời nhận hàng, lý xuất kho, tên kho Cột A, B, C, D: ghi số thứ tự, tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất, mã số đơn vị tính vật t, NVL CCDC, sản phẩm hàng hoá Phiếu xuất kho số 09 xuất kho thép hình cột A phiếu ghi số thứ tự: 01 Cột B ghi tên vật t thép hình Cột D ghi đơn vị tính kg Cột 1: số lợng theo yêu cầu Cột 2: thủ kho ghi số lợng thực xuất ghi vào cột 2: 2.000 (số lợng thực xuất) Cột 3: Kế toán ghi đơn giá vào phơng pháp hạch toán giá vật t xuất kho doanh nghiệp, công ty hạch toán giá NVL CCDC xuất kho theo phơng pháp giá đích danh Ghi vào cột 3: 11.818 Cột 4: cột = cột x cột Tổng giá trị vật t dõy in nhập kho là: 11.818 x 2.000 = 66.288.182 ghi vào cột số tiền: 23.636.000 Dòng tổng cộng ghi tổng số tiền loại NVL CCDC nhập kho phiếu nhập Ghi tổng số tiền 23.636.000 Dòng tổng số tiền viết chữ: ghi tổng số tiền phiếu nhập kho chữ: Ghi: Hai mơi ba triệu sáu trăm ba sau nghìn đồng chẵn Ghi rõ số chứng từ gốc kèm theo ví dụ nh hoá đơn mua hàng, hoá đơn vận chuyển làm lập phiếu nhập kho 32 Nhập kho xong thủ kho ghi rõ ngày tháng năm nhập kho ngời giao hàng ký vào phiếu nhập kho Thủ kho giữ lại liên để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán Một liên phòng vật t giữ Là công ty xây dựng với nhiều loại NVL CCDC việc quản lý đòi hỏi phải chặt chẽ Mỗi loại NVL CCDC đợc thủ kho theo dõi chi tiết thẻ kho (mỗi loại đợc lập thẻ kho riêng) thẻ kho Hàng ngày thủ kho vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho NVL CCDC ghi số lợng thực nhập thực xuất vào thẻ kho có liên quan Thẻ kho đợc lập để theo dõi số lợng nhập xuất tồn kho loại NVL CCDC kho Làm xác định số lợng tồn kho dự trữ NVL CCDC xác định trách nhiệm vật chất thủ kho Thẻ kho sổ tờ rời Nếu đóng thành đợc gọi sổ kho Thẻ tờ rời sau dùng xong phải đóng thành thẻ kho hay sổ kho sau đóng thành phải có chữ ký giám đốc Mỗi thẻ kho dùng cho loại NVL CCDC Phòng kế toán lập ghi tiêu: tên nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật liệu, dụng cụ sau giao cho thủ kho ghi chép hàng ngày Mỗi chứng từ nhập xuất kho NVL CCDC đợc ghi vào dòng, cuối ngày tính tồn kho Theo thẻ kho số 02 lập ngày tháng năm 2008 theo dõi chi tiết cho vật t thép hình Cột A, B: ghi số thứ tự, ngày tháng lần nhập xuất kho thép hình Ngày tháng năm 2008 nhập kho dõy in ghi vào cột B: 4_3 Cột C, D: ghi số hiệu chứng từ nhập xuất kho Ngày nhập kho thép hình phiếu nhập 01 ghi vào cột C: PN01 Ngày 12 xuất kho dõy in phiếu xuất 09 ghi vào cột D: PX09 33 Cột E ghi vắn tắt nội dung phiếu nhập kho, xuất kho PHiếu xuất kho số 09 xuất dõy in cho công trình cột E ghi: xuất kho cho công trình Cột 1: Ghi ngày nhập xuất kho vào ngày tháng phiếu nhập, phiếu xuất để ghi vào cột số 01 Cột 2: Ghi số lợng vật t lần nhập kho Căn vào phiếu nhập kho số 01 ngày ta ghi số lợng dõy in nhập kho là: 5.609 kg Cột 3: Ghi số lợng tồn kho vật t sau lần nhập, xuất kho Theo định kỳ nhân viên kế toán vật t xớng kho nhận chứng từ kiểm tra việc ghi chép thủ kho, sau ký nhận vào thẻ kho Dòng cộng cuối kỳ ghi tổng số lợng nhập kho, xuất kho vật liệu số tồn kho cuối kỳ tính đến thời điểm 34 Đơn vị: Xí nghiệp Địa chỉ: Mẫu sổ: S12 DN Thẻ kho Ngày lập thẻ: 14 2009 Tờ số: 02 Tên, nhãn hiệu, qui cách vật t: dõy in Đơn vị tính: Kg Mã số TT A Ngày tháng B 14-5 15-5 20-5 24-5 28-5 Số hiệu chứng Nhập Xuất c d PN01 PX01 PX02 PX05 PX6 Diễn giải e Mua dõy in nhập kho Xuất kho cho công trình Xuất kho cho công trình Xuất kho cho công trình Xuất kho cho công trình Cộng cuối kỳ Ngày nhập 14-5 15-5 20-5 24-5 28-5 x Nhập 7.503 Số lợng Xuất 1.700 1100 2200 2503 5.608 5.608 Ký xác Tồn 7.503 5803 4703 2503 nhận G Chi phí nguyên vật liệu đóng vai trò vô quan trọng hoạt động xây dựng chi phí định nên giá thành công trình xây dựng nhng bên cạnh chi phí nguyên vật liệu chi phí công cụ dụng cụ nhân tố quan trọng góp phần không nhỏ việc tạo nên giá thành cho sản phẩm Về NVL - CCDC nhập kho có cách hạch toán giống có điểm khác xuất dùng CCDC có giá trị lớn có thời gian sử dụng lâu x 35 dài giá trị CCDC không đợc ghi nhận toàn vào chi phí tháng (hoặc kỳ kế toán) mà đợc phân bổ dần vào chi phí tháng (hoặc kỳ) NVL công ty thờng xuất dùng chủ yếu cho thi công công tình có trờng hợp xuất dùng cho phận quản lý doanh nghiệp phận quản lý sản xuất chung NVL công ty phân bổ chủ yếu CCDC công ty xí nghiệp đợc phân bổ thông qua bảng phân bổ CCDC 36 Mẫu số S10 DN Sổ chi tiết công cụ dụng cụ Tháng năm 2009 Tài khoản 153 Tên kho: Công ty Tên, quy cách nguyên vật liệu: Thiết bị văn phòng (Máy vi tính) Đơn vị tính: Đồng Chứng từ số ngày hiệu A Diễn giải TK Đơn ĐƯ giá tháng B C SL Nhập Thành D tiền 111 142 7.296.327 7.296.327 7.296.327 x x SL Xuất Thành tiền SL Tồn Thành tiền Số d đầu kỳ Số phát sinh kỳ PN01 PX01 02-5 02-5 Mua NK Xuất cho phòng ctrị Cộng 7.296.327 7.296.327 7.296.327 7.296.327 0 Sổ có trang, đánh số trang từ 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày 31 tháng năm 2009 ngời ghi sổ kế toán trởng Giám đốc 37 Chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ loại (có định khoản) Chứng từ ghi sổ dùng để hệ thống hoá chứng từ ban đầu theo loại nghiệp vụ kinh tế Thực chất định khoản nghiệp vụ kinh tế chứng từ gốc để tạo điều kiện ghi sổ Cột A: ghi ngày tháng chứng từ Cột B: ghi số hiệu chứng từ Cột C: ghi tóm tắt nội dung chứng từ Cột D,E: ghi định khoản Nợ, Có Cột F,G: cột F ghi số hiệu tài khoản có số phát sinh bên Nợ Cột G ghi số hiệu tài khoản có số phát sinh bên Có Cột 1: ghi tổng số tiền phát sinh chứng từ Dòng tổng cộng: tính tổng số tiền phát sinh tất chứng từ ấn định số tiền chữ ghi số tiền dòng tổng cộng chữ 38 Công ty CP Thng mi & Xõy dng - C khớ - in t ng hoỏ Comeeco Xí nghiệp Mẫu số S02a DN Số : 166 Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng năm 2009 Ngà Số Nội dung y A B C 2-3 7-3 13-3 PX 01 Xuất máy vi tính cho VP Cty PX 02 Xuất máy điều hoà cho VP Cty PX 03 Xuất máy in A4 HP Lazer 11600 cho VP Cty Tổng cộng Nhập Xuất Nợ Có Nợ Có D E F G 142 142 142 153 153 153 Số tiền 6.434.286 7.296.327 5.398.095 19.128.708 ấn định số tiền chữ: Mời chín triệu trăm hai tám nghìn bảy trăm lẻ tám đồng chẵn Kèm theo : 03 chứng từ Ngày 31 tháng năm 2009 kế toán tổng hợp kế toán trởng 39 PHN III: KT LUN Mt s ý kin nhm hon thin v cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c ti Cụng ty CP Thng mi & Xõy dng - C khớ - in t ng húa Comeeco * Nhận xét chung công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng V THNG MI Nhìn chung, mục tiêu mà doanh nghiệp hớng tới kinh tế thị trờng lợi nhuận Để đạt đợc mục tiêu doanh nghiệp phải sử dụng nhiều biện pháp mà biện pháp chủ lực quan trọng đợc hầu hết doanh nghiệp đặt lên hàng đầu không ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Công ty CP Thng mi & Xõy dng - C khớ - in t ng hoỏ Comeeco đạt đợc ngày hôm cố gắng, nỗ lực toàn công ty, đặc biệt vai trò quan trọng tổ chức công tác kế toán Cùng với lớn mạnh hệ thống quản lý đơn vị nói chung máy kế toán nói riêng không ngừng hoàn thiện đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Với đội ngũ cán trẻ phòng tài kế toán giàu kinh nghiệm, có lực, tận tuỵ với nghề góp phần tích cực công tác phản ánh, giám đốc chặt chẽ, toàn diện tài sản công ty, cung cấp thông tin kịp thời, hữu ích phục vụ cho công tác quản lý phân tích đạo ban lãnh đạo 1>Ưu điểm công tác kế toán công ty Nhân viên kế toán công ty đợc bố trí phân công theo công việc cụ thể, hợp lý phối hợp chặt chẽ với công việc Kế toán luôn phản ánh kịp thời, đầy đủ xác tình hình sử dụng nguyên vật iệu cho ban giám đốc biết đồng thời kế toán phản ánh tình hình nhập xuât tồn vào sổ sách, chứng từ kế toán công ty 40 Công ty sử dụng đầy dủ hoá đơn, chứng từ chế độ kế toán theo mẫu quy định Bộ Tài Chính ban hành Các nghiệp vụ phát sinh kỳ đợc phản ánh đầy đủ kịp thời theo thứ tự thời gian chứng từ sổ sách kế toán Tổ chức kế toán công ty đợc tổ chức tập trung phòng kế toán giảm bớt chi phí khâu kế toán chứng từ sổ sách đợc luân chuyển theo trình tự lu giữ cần đối chiếu Công ty ứng dụng công nghệ thông tin phần mềm kế toán giúp cho kế toán cập nhật kịp thời nhanh chế độ kế toán quy định Bộ Tài Chính ban hành đồng thời phần mềm kế toán giảm bớt công việc hạch toán cho kết cao 2> Nhợc điẻm công tác kế toán công ty Kế toán lập báo cáo chi tiết tình hình sử dụng nguyên vật liệu kỳ mở tài khoản chi tiết cha đợc rõ ràng nên khó việc theo dõi, đánh giá Kế toán nhập kho nguyên vật liệu không kiểm tra kỹ chất lợng, quy cách nguyên liệu dẫn đến thiếu hụt kiểm kê 41 KT LUN Quá trình thực tập công ty CP Thng mi & Xõy dng - C khớ in t ng hoỏ Comeeco học tập trờng giúp em hiểu biết công tác kế toán phận quan trọng đóng vai trò chủ đạo công ty Qua thời gian thực tập em nắm bắt hiểu đợc phần thực tế công tác kế toán công ty Trong thời gian thực tập giúp cho tất sinh viên củng cố lý thuyết vận dụng tất kiến thức học đợc trờng vào công việc Trong kinh tế toàn cầu hoá nh để tồn phát triển tất doanh nghiệp phải không ngừng đổi công tác quản lý để thích hợp với thị trờng đồng thời áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán để nâng cao chất lợng Công tác kế toán đóng vai trò quan trọng tất công ty vừa nhỏ giúp côn ty phân loại tình hình sử dụng loại nguyên vật liệu công ty hạch toán vào sổ sách kế toán giúp nhà quản lý nắm bắt đợc tình hình sử dụng nguyên vật liệu công ty để có hớng đắn Do thời gian thực tập ngắn kinh nghiệm thực tế hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót em mong đợc thầy cô giáo khoa cho ý kiến giúp đỡ để em làm tốt Một lần em xin chân thành cám ơn Phòng kế toán công ty CP Thng mi & Xõy dng - C khớ - in t ng hoỏ Comeeco tạo điều kiện, giúp đỡ nhiệt tình thời gian thực tập để em hoàn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! 42 MC LC [...]... (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2 Thực trạng công tác kế toán NVL - CCDC tại Công ty CP Thơng mại & xây dựng - cơ khí điện tự động hoá Comeeco 2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng a/ Chứng từ: - Phiếu nhập kho 16 - Phiếu xuất kho - Hoá đơn GTGT - Bảng phân bổ CCDC - Bảng kiểm kê vật t, công cụ - Bảng kê mua hàng b/ Tài khoản sử dụng Để hạch toán NVL CCDC công ty đã sử dụng những tài khoản sau: * Tài khoản... khi vật t đợc chuyển về kho thì sẽ là căn cứ để lập phiếu nhập kho * Thủ tục nhập xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ Do đặc điểm di chuyển địa điểm sản xuất kinh doanh nên công ty áp dụng hình thức khoán xuống các đội sản xuất, thi công Các công trờng thờng xa công ty, hơn nữa lại hoạt động tách biệt nhau do vậy mỗi công trờng có một nhân viên kế toán theo dõi tình hình biến động vật t tại kho của công. .. giảm giá - Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt khi kiểm kê Số d bên Nợ: Trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Tài khoản 152 đợc mở chi tiết cho từng loại vật liệu tuỳ theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp * Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá và tình hình biến động tăng, giảm các loại công cụ dụng cụ của doanh nghiệp Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không có đủ... thi công Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên: - Liên 1: Lu tại phòng vật t - Liên 2: Thủ kho nhận rồi gửi lên cho phòng kế toán - Liên 3: Do đội nhận vật t giữ Ngoài số lợng vật liệu xuất kho chủ yếu cho thi công công trình, cho quản lý phục vụ quá trình thi công thì nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty còn đợc bán (đó là các phế liệu thu hồi từ các công trình) * Phơng pháp ghi sổ: Hiện nay, công. .. lệch về số liệu thì kế toán sẽ chỉnh sửa cho đúng Cuối tháng, nhân viên kế toán sẽ mang Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật t xuống kho để đối chiếu với số liệu trên thẻ kho của từng thứ nguyên vật liệu nhằm đảm bảo tính chính xác của số liệu trớc khi lập báo cáo tồn kho vật t cho từng tháng 2.2 Kế toán tổng hợp NVL - CCDC Vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho chủ yếu do mua ngoài và xuất vật liệu, CCDC... CễNG TY Thc trng v cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu cụng c dng c 1 Đặc điểm kế toán NVL CCDC ti Cụng ty CP Thng mi & Xõy dng - c khớ - in t ng hoỏ Comeeco 1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL CCDC * Khái niệm - Nguyên vật liệu là đối tợng lao động một trong ba yếu tố cơ bản để sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ là cơ sở vật chất tạo nên cơ sở vật chất của sản phẩm - CCDC là những t liệu. .. dụng cụ tại công ty Trờng An em xin trình bày một số số liệu minh hoạ Do đặc điểm di chuyển sản xuất kinh doanh nên công ty áp dụng hình thức khoán xuống câc đội sản xuất, thi công Các công trờng xa Công ty hơn nữa lại phải hoạt động tách biệt nhau do vậy mỗi công trờng có một nhân viên 28 kế toán theo dõi biến động NVL CCDC tại kho công trờng Việc cung cấp vật t chủ yếu vẫn do phòng vật t làm Sau khi... từ) kế toán vào sổ chi tiết NVL, CCDC Cuối tháng căn cứ vào sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn Số liệu trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn đợc đối chiếu với số liêu trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái, bảng tổng hợp nhập xuất tồn để lên bảng cân đối số phát sinh vào báo cáo tài chính b/ Số liệu minh hoạ : Để minh hoạ và làm rõ hơn nữa công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công. .. kho - Trình tự ghi chép ở phòng kế toán: Khi nhận đợc chứng từ nhập xuất vật liệu ở kho kế toán kiểm tra chứng từ, đối chiếu với các chứng từ có liên quan rồi ghi giá hạch toán của vật liệu và tính thành tiền ghi vào từng chứng từ Sau đó, tổng hợp giá trị vật liệu nhập xuất theo từng nhóm vật liệu vào Bảng kê luỹ kế xuất, bảng kê luỹ kế nhập Căn cứ vào bảng kê luỹ kế nhập, bảng kê luỹ kế xuất ghi... loại nguyên vật liệu, CCDC Tổ chức công tác kế toán chi tiết NVL CCDC sẽ đáp ứng đợc yêu cầu này Hạch toán chi tiết vật liệu là công việc giữa kho và phòng kế toán nhằm theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn kho của từng loại NVL CCDC cả về số lợng, chủng loại và giá trị Vật liệu để thi công đa dạng và phức tạp nên nhiệm vụ nhập xuất diễn ra thờng xuyên hàng ngày do đó nhiệm vụ của kế toán