Đang tải... (xem toàn văn)
File tổng hợp từ những nguồn khác nhau, cần thiết cho những ai mới vào nghề. Bản thân mình dựa vào thực tế và tổng hợp lại những điều cần thiết nhất cho công việc kế toán. Một vài lưu ý về thuế, sự khác nhau giữa thuế và kế toán. Các bút toán kế toán. Phương pháp tính giá thành....xử lý hóa đơn.. Những điều cần lưu ý khi quyết toán thuế....
Quyết toán thuế cần chuẩn bị sổ sách ? Những sổ sách cần in trước toán: - Sổ nhật ký chung - Sổ nhật ký bán hàng - Sổ nhật ký mua hàng - Sổ nhật ký chi tiền - Số nhật ký thu tiền - Sổ chi tiết công nợ phải thu cho tất khách hàng - Sổ chi tiết công nợ phải trả cho tất nhà cung cấp - Biên xác nhận công nợ đối tượng (nếu có) cuối năm - Sổ quỹ tiền mặt sổ chi tiết ngân hàng - Sổ tài khoản: 131, 331, 111, 112, 152, 153, 154, 155, 211, 214, 621, 622, 627, 641, 642, - Sổ tổng hợp tình hình tăng giảm tài sản cố định - Sổ tổng hợp tình hình tăng giảm công cụ dụng cụ - Sổ khấu hao tài sản cố định - Sổ khấu hao công cụ dụng cụ - Thẻ kho/ sổ chi tiết vật tư - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho - Toàn chứng từ nhập phải in ký (đầy đủ chữ ký) Lưu ý: số thứ tự phiếu phải đánh xếp Những sổ sách cần kiểm tra trước toán: Lấy bảng cân đối phát sinh tài khoản năm vào kiểm tra sổ sách xem in đủ sổ sách theo BCDPSTK chưa ? Với sổ có chi tiết đối tượng phải in chi tiết, in sổ – Sổ chi tiết TK 112 : Nếu có nhiều TK ngân hàng mở nhiều NH khác – Sổ chi tiết TK 131 / 331 : Chi tiết đối tượng phải thu / phải trả – Sổ chi tiết 138 / 338 : Chi tiết đối tượng phải thu / phải trả khác (nếu có) – Sổ chi tiết 141 : Chi tiết đối tượng ứng cá nhân – Sổ chi tiết 154 : 1541/1542/1543… (nếu có) – Sổ chi tiết 333: 33311 / 3334/3335/3338… Kiểm tra kỹ khoản phải thu, phải trả sổ sách so với hóa đơn mua vào/bán Số dư cuối năm, làm biên xác nhận công nợ Kiểm tra sổ 112 với số phụ ngân hàng, số dư cuối năm khớp với số dư cuối năm sổ phụ NH không? Nếu có thời gian đối chiếu tháng Kiểm tra sổ quỹ Tiền Mặt, tránh tượng âm quỹ, phải có số dư cuối ngày sổ quỹ Nhiều DNcuối tháng dương quỹ tháng có ngày âm quỹ : Không có thu có chi ? => Cần điều chỉnh lại làm giấy vay, mượn tiền bổ sung VLĐ DN (Cách khắc phục tránh âm quỹ-Thuế.) Làm file mềm tự giải trình sẵn chênh lệch doanh thu – giá vốn, hóa đơn xuất Cái lỗ comment giải trình sẵn, chuẩn bị giấy tờ để giải trình lỗ Đối chiếu sổ chi tiết 333 với chứng từ nộp thuế mà doanh nghiệp lưu giữ Tự làm file excel tổng hợp khoản thuế nộp theo chứng từ Bởi QT Thuế, BB làm việc CQ Thuế tổng hợp quan hệ Nghĩa Vụ NSNN Doanh Nghiệp BBQT (Thuế lấy theo số họ lưu hệ thống QLT, có sai lệch bạn yêu cầu Thuế điều chỉnh với điều kiện bạn phải xuất trình chứng từ nộp thuế đầy đủ DN lưu.) Kiểm tra sổ sách khoản chi phí : TK đầu 6, đầu Kiểm tra nhập xuất tồn kho, in chi tiết NXT mặt hàng & có số dư cuối ngày mặt hàng (giống in sổ quỹ) để CQ Thuế kiểm tra tượng âm kho.(Không có nhập kho, lại có xuất kho=>????) Kiểm tra sổ giá thành (nếu có) & phải có sẵn bảng định mức đăng ký với CQ Thuế, ko nộp bảng định mức tiêu hao NVL, CQ Thuế ấn định theo mức tiêu hao NN quy định Nếu có phát sinh khoản vay ngân hàng/ vay cá nhân kiểm tra xếp đầy đủ KUNN lần theo phát sinh, kiểm tra khoản lãi vay Lập file excel tổng hợp chi phí lãi vay tháng (Lấy từ sổ 635, trừ trường hợp chi phí lãi vay đủ điều kiện vốn hóa không nằm 635…) Kiểm tra chi phí khấu hao tài sản / hồ sơ tài sản Kiểm tra hóa đơn xem hợp pháp chưa ? : Hóa đơn đầu vào đảm bảo đủ thông tin bắt buộc phải có theo quy định TT 153/2010/TT-BTC chưa ? Tra cứu xem hóa đơn đầu vào (nếu ko có thời gian cố gắng tra cứu hóa đơn trị giá 20 triệu ) bên bán làm thông báo phát hành sử dụng hóa đơn với CQ Thuế chưa ? Tình trạng NNT hoạt động hay tạm ngừng, bỏ trốn, khóa Nếu có thời gian bạn nên kiểm tra kỹ lại làm theo số liệu nằm bảng cân đối phát sinh tài khoản, tổng hợp khoản chi phí bị loại , khoanh vùng & cảnh báo với ban lãnh đạo trước Bài viết chia kinh nghiệm thực tế vấn đề xoay quanh trình toán thuế doanh nghiệp, chúc bạn hoàn thành tốt kì kê khai báo cáo thuế Sự khác biệt kế toán thuế Trước hết Lợi nhuận kế toán xác định theo quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Trong thu nhập chịu thuế xác định theo qui định Luật thuế, Nghị định Thông tư thuế Được quy định hai hành lang pháp lý khác khác biệt kế toán thuế tránh khỏi Ví dụ: Đối với chi phí phát sinh doanh nghiệp đủ hóa đơn chứng từ số doanh nghiệp nhỏ thường bỏ khỏi sổ sách không tiến hành hạch toán Tuy nhiên, chi phí hoàn toàn thỏa mãn chi phí doanh nghiệp có đủ điều kiện để ghi nhận chi phí để tính lợi nhuận kế toán Tóm tắt số trường hợp thể khác kế toán thuế: Khoản mục Doanh mục chi phí Kế Toán Khi kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy (Khi hoàn thành dịch vụ) Các khoản chi phi Được ghi nhận chi phí -Bị loại khỏi chi phí trừ xác doanh nghiệp để tính lợi định thu nhập chịu thuế nhuận kế toán +Tiền phạt vi phạm hành Thuế Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ ( Theo thông tư 78/2014- TT 96/2015 sửa đổi mục cho phù hợp với kế toán) +Các khoản chi phí đủ hóa đơn chứng tư hóa đơn chứng từ không theo quy định ( Mua hàng trị giá 200k/ lần mà hóa đơn tài chính, tiền thuê xe ôm chứng từ) +Tài trợ không theo quy định TT78/2014 +… Dự phòng phải thu khó đòi, dự Doanh nghiệp lập dự Dự phòng phải lập theo quy định phòng giảm giá hàng tồn kho phòng theo đánh giá TT 228/2009 doanh nghiệp dựa đặc điểm ngành nghề kinh doanh, hang tồn kho, chiến lược kinh doanh… Phương pháp tỷ lệ dự phòng không theo quy định TT 228/2009 Khấu hao tài sản năm Được ghi nhận chi phí Phân chi phí khấu hao kỳ vượt khung khấu hao quy định doanh nghiệp để tính lợi phần khấu hao tính theo khung khấu TT 45/2013 nhuận kế toán hao quy định TT45 bị loại khỏi chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Sự khác biệt kế toán thuế (Phần 2) “Chênh lệch tạm thời” “Chênh lệch vĩnh viễn” hiểu cách đơn giản theo cách gọi loại chênh lệch Tạm thời nghĩa giai đoạn định chênh lệch hết đi, chênh lệch vĩnh viễn mãi (trừ trường hợp có thay đổi luật, chuẩn mực) Ví dụ: + Các khoản tiền phạt vi phạm hành tính chi phí xác định lợi nhuận kế toán nhiên lại bị loại tính thuế TNDN mãi Như chênh lệch vĩnh viễn + Khoản trích trước khoản phải trả cho nhân viên (lương, thưởng…) tính tới thời điểm toán thuế TNDN chưa toán bị loại khỏi chi phí trừ tính thuế TNDN năm trích Tuy nhiên, năm sau doanh nghiệp tiến hành chi trả tính vào chi phí năm sau Trường hợp chênh lệch kế toán thuế tạm thời năm trước năm sau (kế toán tính vào chi phí năm trích thuế tính vào chi phí năm chi trả) + Một tài sản cố định theo kế toán xác định khấu hao có năm nhiên theo thuế năm Như số trích vào chi phí khấu hao theo kế toán theo thuế khác năm tài sản hết khấu hao (cả theo kế toán theo thuế) tức sau năm không chênh lệch TS Ể Khoản mục Doanh thu U Kế Toán Dịch vụ hoàn thành Khấu ao Theo thời gian s dụng ước tính tài sản Dự Phòng Chi phí theo kế phải thu khó toán đòi Tiền phạt vi Chi phí theo kế phạm hành toán óa đơn l , chi phí hóa đơn tài Chi phí lãi vay chưa góp đủ vốn điều lệ Chi phí công tác phí vượt Chi phí theo kế toán Chi phí theo kế toán Chi phí theo kế toán T U V T Theo Thuế Kết Quả óa đơn phải hoàn Dẫn đến chênh lệch tạm thời khấu trừ thành ho c dịch vụ hoàn thành Theo khung quy Có dẫn đến chênh lệch tàm thời khấu trừ định TT ho c chênh lệch phải chịu thuế tương lai 45/2013 ị loại khỏi chi Có dẫn đến chênh lệch tàm thời khấu trừ phí trừ làm ho c chênh lệch phải chịu thuế tương lai thu nhập thuế tăng lên ị loại khỏi chi Chênh lệch vĩnh viễn phí trừ làm thu nhập thuế tăng lên ị loại khỏi chi Chênh lệch vĩnh viễn phí trừ làm thu nhập thuế tăng lên ị loại khỏi chi Chênh lệch vĩnh viễn phí trừ làm thu nhập thuế tăng lên ị loại khỏi chi Chênh lệch vĩnh viễn phí trừ làm lần theo quy định TT 78 Tiền đồng phục vượt 5tr người năm Tiền chi phí quảng cáo vượt mức khống chế chi phí trừ thu nhập thuế tăng lên Chi phí theo kế ị loại khỏi chi Chênh lệch vĩnh viễn toán phí trừ làm thu nhập thuế tăng lên Chi phí theo kế ị loại khỏi chi Chênh lệch vĩnh viễn toán phí trừ làm thu nhập thuế tăng lên ướng dẫn xử lý hàng hóa mua vào chứng từ hóa đơn Nhiều kế toán trường g p phải vấn đề hóa đơn hạch toán với khoản chi phí doanh nghiệp, đ c biệt trường hợp công ty có đầu thu vào loại hàng hóa, nguyên vật liệu hóa đơn Tuy nhiên loại hàng hóa nguyên vật liệu lại chiếm phần lớn chi phí trình sản xuất hàng hóa sản phẩm đầu công ty Vậy hàng hóa mua vào không hóa đơn x lí nào? Để tính vào chi phí trừ theo Điều Thông tư 78 20 TT-BTC khoản chi doanh nghiệp phải có đủ hóa đơn - chứng Từ theo quy định pháp luật Và điểm 2.4 Điều Thông tư 78 Chi phí doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ hóa đơn, phép lập ảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số TNDN kèm theo Thông tư 78 20 TT- TC để tính vào chi phí trừ cho trường hợp như: - Mua hàng hóa nông sản, hải sản, thủy sản người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; - Mua sản phẩm thủ công làm đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa ho c nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua đất, đá, cát, sỏi hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra; - Mua phế liệu người trực tiếp thu nh t; - Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua hàng hóa, dịch vụ hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao gồm trường hợp nêu trên) có mức doanh thu ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng ( 00 triệu đồng năm) Trên trường hợp không chịu thuế GTGT ho c kê khai nộp thuế quy định điều điều TT 20 TT- TC quy định thuế GTGT năm 20 Và khoản Điều Thông tư số 39 20 TT- TC quy định hóa đơn đối tượng không quan Thuế cấp hóa đơn l Nên hồ sơ chứng từ để doanh nghiệp lấy vào làm chi phí bao gồm: + ợp đồng kinh tế + iên giao nhận hàng hóa, tài sản… + Chứng từ toán: Tiền m t ho c chuyển khoản ảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ người đại diện theo pháp luật ho c người ủy quyền doanh nghiệp ký chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ phép lập ảng kê tính vào chi phí trừ nêu không bắt buộc phải có chứng từ toán không dùng tiền m t Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ bảng kê cao giá thị trường thời điểm mua hàng quan thuế vào giá thị trường thời điểm mua hàng, dịch vụ loại ho c tương tự thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Còn hạch toán kế toán khoản chi phí hóa đơn: bạn vào chứng từ toán để xác định giá trị chi phí, hàng hóa, tài sản Còn việc lựa chọn tài khoản để hạch toán ghi nhận chi phí thực theo luật kế toán Tức bạn mua chi phí, hàng hóa, tài sản s dụng với mục đích hạch toán vào tài khoản đó, theo phận s dụng ướng dẫn x lý việc chi phí hóa đơn vài trường hợp cụ thể: Chi phí vận chuyển, bốc xếp, thuê lắp đ t hóa đơn => Chuyển sang thành chi phí nhân công (tiền lương) cách tạo hợp đồng khoán việc Chi phí thuê nhà cá nhân có DT từ 00 triệu trở xuống Theo công văn Số 2270 TCT-CS V v sách thuế hộ, cá nhân không kinh doanh có tài sản cho thuê ngày tháng 06 năm 20 Thì “ cá nhân không kinh doanh có tài sản cho thuê cho thuê nhà làm văn phòng, cho thuê nhà, đất làm địa điểm đ t trạm phát sóng mà tiền cho thuê hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, quan thuế không cấp hóa đơn l theo hướng dẫn khoản Điều Thông tư số 64/2013/TT- TC khoản Điều Thông tư số 39 20 TT- TC, sở thuê phải s dụng ảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo quy định pháp luật thuế TNDN kèm theo hợp đồng thuê địa điểm chứng từ toán để làm chứng từ hạch toán chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN.” sơ: ợp đồng thuê nhà, bảng kê TNDN, Chứng từ toán, biên bàn giao nhà Chú ý: Doanh thu cá nhân có nhà cho thuê 00tr năm phải đóng thuế Chi phí mua xe ô tô cá nhân: Làm thủ tục sang tên đổi chủ, nộp lệ phí trước bạ Công ty mua xe ô tô qua s dụng cá nhân không kinh doanh để phục vụ cho hoạt động kinh doanh Công ty việc xác định nguyên giá để làm sở trích khấu hao giá mua thực tế quan chuyên môn thẩm định giá xác nhận cộng lệ phí trước bạ (khi sang tên cá nhân cho Công ty) cộng chi phí khác có liên quan tính đến thời điểm đưa tài sản vào s dụng Chứng từ trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký xe mang tên Công; Giá mua xe xác định giá mua thực tế quan chuyên môn thẩm định giá xác nhận cộng (+) chứng từ lệ phí trước bạ (khi sang tên chuyển quyền sở hữu) cộng (+) chứng từ chi phí khác có liên quan tính đến thời điểm đưa tài sản vào s dụng bảng kê TNDN Chi phí quảng cáo mạng số trang quảng cáo ngòai nước với hình thức tóan th ngân hàng hóa đơn GTGT (chỉ thể sổ phụ ngân hàng) Về nguyên tắc, khoản chi DN cho hoạt động quảng cáo trang mạng xã hội (ví dụ yahoo, facebook, google,…) nhà mạng nước tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chiụ thuế TNDN có liên quan đến hoạt động SXKD DN có đủ chứng từ ho c hoá đơn hợp pháp Đối với nhà mạng nhà quảng cáo đăng ký nước cần có cách chứng từ là: ợp đồng chào hàngchấp nhận ho c đ t hàng qua email hay phương thức phù hợp với Luật Thương mại, Luật Giao dịch điện t , Luật công nghệ thông tin; oá đơn GTGT, chứng từ toán không dùng tiền m t (nếu tổng trị giá hoá đơn từ 20 triệu đồng lần trở lên) Đối với nhà mạng nhà quảng cáo quốc tế (không đăng ký thuế Việt Nam) thường ợp đồng dạng văn giấy oá đơn loại giống Việt Nam mà thường có điều khoản giao kết trang quảng cáo Theo khách hàng có nhu cầu quảng cáo chấp nhận quy định thời gian, phương thức, mức tiền chấp nhận toán qua th tín dụng ho c tài khoản ngân hàng,… dịch vụ được thực Do đó, chứng từ cần thiết để DN tính vào chi phí trừ bao gồm: - Quy chế đơn vị việc mua dịch vụ qua mạng, có quảng cáo phù hợp với Luật Việt Nam (như nêu trên); - Đề xuất văn phận kinh doanh cần quảng cáo với cấp trên, kèm theo in điều khoản mà nhà mạng trang quảng cáo đưa (giá cả, phương thức quảng cáo, cách trả tiền, thời gian quảng cáo,…) Lãnh đạo DN phê duyệt - áo cáo nghiệm thu ho c chứng từ chứng minh yêu cầu quảng cáo DN thực theo đề xuất trên; - Chứng từ toán: Sao kê ngân hàng kèm uỷ nhiệm chi, séc,… DN chứng minh việc DN toán tiền trả cho trang quảng cáo; -Tờ khai chứng từ nộp thuế nhà thầu nước theo quy định Thông tư số 78 20 số 03 20 4) Hướng dẫn xử lý tốt chứng từ kế toán thu chi Kế toán thu chi người quản lý chứng từ thu chi vào doanh nghiệp, chứng từ sở để chứng minh giải trình với quan thuế chi phí phát sinh liên quan đến quan khác Vì làm kế toán thu chi bạn cần phải ý đến chứng từ liên quan đến hoạt động thu chi doanh nghiệp, có cách xử lí tốt với trường hợp bất khả kháng Bài viết ad xin chia sẻ với bạn hướng dẫn xử lí tốt trường hợp sai sót trình quản lý chứng từ thu chi doanh nghiệp - Các mẫu chứng từ ghi chép không mẫu mẫu ghi chép không quy định, ghi thiếu yếu tố mẫu chứng từ, thiếu chữ ký cá nhân có liên quan: Mẫu phiếu thu, phiếu chi không mẫu; Các phiếu chu, phiếu chi không đánh số liên tục năm mà đánh theo tháng; Phiếu thu, phiếu chi thiếu định khoản, thiếu chữ ký cá nhân có liên quan phiếu chi quan trọng chữ ký người nhận tiền, phiếu thu quan trọng chữ ký thủ quỹ; không ghi dòng “ Đã nhận đủ số tiền viết chữ”, dòng “ Chứng từ gốc kèm theo… - Các chứng từ gốc kèm theo chưa đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ - Một số khoản chi 100.000 đồng Hóa đơn tài - Các khoản chi thuộc nguồn quỹ khen thưởng, phúc lợi ; không phục vụ mục đích sản xuất kinh doanh, đơn vị hạch toán vào chi phí chi ngày 8.3, chi cho tài trợ, ủng hộ, khen thưởng cá nhân công ty…-> Phải điều chỉnh lấy từ quỹ - Các khoản chi lớn hóa đơn tài > cần thống kê để loại khỏi chi phí hợp lý hợp lệ tính thuế như: + Thanh toán chi khoán tiền điện thoại có danh sách ký nhận, hóa đơn kèm theo > phải có hóa đơn tài chính, việc khoán để khống chế mức chi + Chi phí thuê nhà cá nhân hóa đơn tài (mặc dù chi phí thực tế doanh nghiệp + Thanh toán chi phí qua qua thẻ Mastercard kèm kê Ngân hàng, chứng từ gốc kèm theo + Thanh toán chi độc hại tiền mặt, không vật có chứng từ gốc kèm theo + Chi phí tiền nước, tiền điện thoại, hóa đơn tài không ghi tên, mã số thuế công ty - Các chứng từ gốc kèm theo chưa đảm bảo tính logic mặt thời gian - Ngày hóa đơn trước ngày viết Tờ trình - Ngày Đề nghị toán sau ngày Hóa đơn tài - Ngày tháng hợp đồng, biên lý, biên nghiệm thu không logic - Các chứng từ gốc kèm theo chưa đảm bảo tính đầy đủ Chi phí cho nhân viên - Các bảng lương thiếu chữ ký người nhận tiền - Một số khoản chi công tác phí khoán chi theo danh sách ký nhận diễn giải thể công tác lưu động 15 ngày/tháng - Chi ăn ca theo mức cố định tháng chi ăn ca theo số ngày/ đơn giá bảng chấm công lưu kèm - Chi làm thêm giấy báo làm thêm - Chi từ Quỹ Dự phòng việc làm cho đào tạo chức CBNV, tài liệu giải trình thay đổi công nghệ dẫn đến người lao động bị việc làm Chi phí mua nguyên liệu, nhiên liệu - Bảng kê thu mua hàng nông sản chưa ghi chưa đầy đủ địa chỉ, số chứng minh thư người bán hàng - Thanh toán chi phí xăng dầu toán sở thực chi ghi theo hóa đơn tài chính, định mức Chi phí dịch vụ mua - Chi sửa chữa vật dụng hỏng giấy báo hỏng, chi phí sửa chữa xe biên xác nhận tình trạng kỹ thuật tài sản trước đưa vào sửa chữa, tờ trình xin duyệt kinh phí, có hóa đơn tài - Chi sửa chữa lớn biên bàn giao đưa vào sử dụng - Chi phí sửa chữa lớn ghi nhận vào tăng nguyên giá TSCĐ Biên đánh giá phận kế toán thời gian sử dụng ước tính tài sản sau sửa chữa sở trích khâú hao đơn vị - Chi đào tạo học nghiệp vụ thiếu Quyết định cử di học, Chương trình kế hoạch học tập làm việc, có đề nghị toán hóa đơn tài Chi phí tiền - Chi phí cấp phát quà tết danh sách đính kèm - Khoản chi hội nghị khách hàng danh sách khách hàng mời đính kèm - Một số khoản chi hội thảo, hội nghị thiếu danh sách đại biểu, khoản chi tiền bồi dưỡng cho đại biểu dự họp, hội nghị ký nhận người mà có tờ trình xin toán phận văn phòng - Chứng từ xin toán chi phí tiếp khách rõ tiếp khách Thanh toán công nợ - Đơn vị thực chi trả tiền hàng cho bên thứ đại diện theo pháp luật người cung cấp hàng hóa giấy ủy quyền người cung cấp hàng hóa dịch vụ - Chi tiếp khách không ghi rõ tiếp khách Việc ký kết hợp đồng chưa theo quy định pháp luật, chưa chặt chẽ - Một số hợp đồng ký kết hợp đồng kinh tế theo pháp lệnh Hợp đồng kinh tế năm 1989 - Hồ sơ mời thầu không yêu cầu nhà thầu cung cấp tài liệu thực cho gói thầu tương tự để có tiêu chí đánh giá xác, … Ngoài hồ sơ thầu không yêu cầu nhà thầu gửi kèm theo Báo cáo tài kiểm toán độc lập toán thuế nhà thầu Trong hồ sơ mời thầu gói thầu xây lắp yêu cầu "doanh thu, lợi nhuận trước sau thuế có mức tăng trưởng trì mức ổn định" không nêu rõ cụ thể mức ổn định - Ký kết hợp đồng với nhà cung cấp, người ký kết hợp đồng người đại diện theo pháp luật nhà cung cấp này, nhiên giấy ủy quyền người đại diện theo pháp luật Thực ký kết hợp đồng vượt phân cấp - Theo Quyết định phân cấp tài đơn vị đơn vị cấp dưới, ký vượt cấp hcia nhỏ giá trị hợp đồng Chưa ký hợp đồng phụ lục hợp đồng bổ sung - Một số hợp đồng hết hiệu lực thi hành điều khoản hợp đồng không phù hợp đơn vị chưa ký lại ký bổ sung phụ lục hợp đồng Chưa thực điều khoản hợp đồng - Một số hợp đồng mua vật tư, hàng hoá điều khoản cam kết ghi rõ thời gian bên bán phải giao hàng thực bên bán giao hàng chậm so với quy định Tuy nhiên đến toán lý hợp đồng chưa có Biên xác nhận nguyên nhân chậm tiến độ chưa đề cập đến vấn đề vi phạm điều khoản tiến độ thực hợp đồng 10 Chưa theo dõi chặt chẽ hợp đồng - Một số đơn vị chưa có sổ theo dõi hợp đồng kinh tế ký tình hình thực hợp đồng Một số hợp đồng hết hiệu lực chưa tổ chức lý theo quy định Trên số hướng dẫn cụ thể cách xử lý tốt trường hợp liên quan đến chứng từ kế toán thu chi, Chúc bạn thành công! MẸO LÀM KẾ TOÁN T UẾ C O N ÂN VIÊN MỚI VÀO NG Ề Khi bước chân vào nghề, mà kế toán thuế cần phải quan tâm Giấy Chứng Nhận Đăng Ký Kinh Doanh; thông tin giấy phép đăng ký kinh doanh kế toán phải nắm thật rõ, xác; để bạn lập hóa đơn chứng từ: tên công ty, mã số thuế, người đại diện… cho bạn biết số vốn điều lệ công ty ( kê khai thuế Môn bài), hình thức góp vốn… Tùy thuộc vào tình hình hoạt động doanh nghiệp, thành lập hay trình hoạt động mà kế toán thuế thực công việc đăng ký thuế khác Đối với công ty thành lập, bạn tham khảo cách đăng ký với quan thuế sau: Nộp tờ khai thuế môn Ký hợp đồng thuê mướn nhà để đặt trụ sở Xây dựng hệ thống sổ sách kế toán Tiến hành thủ tục mở tài khoản công ty Ngân hàng để thực việc giao dịch công ty với đối tác Đặt in hóa đơn Đối với công ty hoạt động lâu, bổ nhiệm vào vị trí kế toán bạn cần bàn giao, tiếp nhận giấy tờ, sổ sách, chứng từ sau: - Nhận báo cáo sổ sách + Báo cáo tài + Tờ khai thuế tháng(12 tháng), tờ khai quý (4 quý), báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn + Sổ sách (sổ tổng hợp, sổ chi tiết,…) - Nhận chứng từ + Hóa đơn đầu vào, đầu (bản gốc) + Hồ sơ, hợp đồng lao động, hợp đồng mua bán hàng hóa,… + Phiếu thu, chi, nhập, xuất,… + Chứng từ ngân hàng,… Công việc nhận bàn giao giấy tờ, sổ sách, chứng từ kế toán từ công ty đòi hỏi phải có xác, cẩn trọng Phải kiểm tra tài liệu sổ sách, báo cáo tài năm trước xem có hay không Một lưu ý quan trọng bạn cần phải kê khai nộp thuế TNCN (Thu Nhập Cá Nhân), TNDN (Tiền thuế thu Nhập Doanh Nghiệp), thuế môn cho thời hạn quy định, để tránh bị phạt ướng dẫn lập báo cáo tài chính, kiểm tra chỉnh s a sổ sách Phần I: ướng dẫn kiểm tra (sổ sách, tài khoản kế toán, hợp lý, sai sót kế toán, điều chỉnh): Kiểm tra chi tiết: Kiểm tra tra đối chiếu sổ chi tiết với sổ tổng hợp tài khoản (sổ cái) Kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh so với sổ định khoản: hóa đơn đầu – vào sổ kế toán Kiểm tra đối chiếu công nợ khách hàng Kiểm tra khoản phải trả Kiểm tra liệu nhập khai báo thuế hóa đơn đầu vào – với bảng kê khai thuế Đầu vào đầu có cân đối Kiểm tra ký tá có đầy đủ Kiểm tra lại xem định khoản khoản phải thu phải trả định khoản có Kiểm tra lại bảng lương xem ký có đầy đủ, số liệu sổ 334 bảng lương có khớp: Đối với nhân viên phải có hồ sơ đầy đủ Nội dung công việc thực hiện: Kiểm tra phù hợp chứng từ kế toán; Kiểm tra việc định khoản, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh; Kiểm tra việc lập kê khai báo cáo thuế VAT hàng tháng; Kiểm tra lập báo cáo toán thuế thu nhập doanh nghiệp; Kiểm tra hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân; Kiểm tra việc lập báo cáo tài theo quy định; Điều chinh sai sót, chưa phù hợp với quy định pháp luật; Thiết lập lại số sách kế toán, báo cáo thuế theo quy định luật thuế; Thực điều chỉnh báo cáo thuế có sai lệch; 10 Làm việc giải trình với quan thuế Kỹ kiểm tra sổ sách kế toán: - Nhật ký chung: rà soát lại định khoản kế toán xem định khoản đối ứng Nợ - Có chưa, kiểm tra xem số tiền kết chuyển vào cuối tháng chưa, tổng phát sinh Nhật Ký chung = Tổng phát sinh Ở Bảng Cân đối Tài Khoản - Bảng cân đối tài khoản: Tổng Số Dư Nợ đầu kỳ = Tổng số Dư Có đầu kỳ = Số dư cuối kỳ trước kết chuyển sang, Tổng Phát sinh Nợ kỳ = Tổng Phát sinh Có kỳ = Tổng phát sinh Nhật Ký Chung kỳ, Tổng Số dư Nợ cuối kỳ = Tổng số dư Có cuối kỳ; Nguyên tắc Tổng Phát Sinh Bên Nợ = Tổng Phát Sinh Bên Có - Tài khoản 1111 tiền mặt: Số dư nợ đầu kỳ sổ TK 1111 = Số dư nợ đầu kỳ TK 1111 bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ đầu kỳ Sổ Quỹ Tiền Mặt; Số Phát sinh nợ có sổ TK 1111 = Số phát sinh Nợ Có TK 1111 bảng cân đối phát sinh = Số phát sinh Nợ Có Sổ Quỹ Tiền Mặt, Số dư nợ cuối kỳ sổ TK 1111 = Số dư cuối kỳ TK 1111 bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ cuối kỳ Sổ Quỹ Tiền Mặt - Tài khoản 112 tiền gửi ngân hàng: Số dư nợ đầu kỳ sổ TK 112 = Số dư nợ đầu kỳ TK 112 bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ đầu kỳ Sổ tiền gửi ngân hàng = Số dư đầu kỳ số phụ ngân hàng kê; Số Phát sinh nợ có sổ TK 112 = Số phát sinh Nợ Có TK 112 bảng cân đối phát sinh = Số phát sinh Nợ Có Sổ Tiền Gửi Ngân Hàng kê = Số phát sinh rút – nộp vào sổ phụ ngân hàng kê, Số dư nợ cuối kỳ sổ TK 112 = Số dư cuối kỳ TK 112 bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ cuối kỳ Sổ Tiền Gửi Ngân Hàng kê = Số dư cuối kỳ Sổ Phụ Ngân Hàng kê - Tài khoản 334: Số dư nợ đầu kỳ sổ TK 334 = Số dư nợ đầu kỳ TK 334 bảng cân đối phát sinh, Tổng Phát sinh Có kỳ = Tổng phát sinh thu nhập Bảng lương kỳ (Lương tháng + Phụ cấp + tăng ca), Tổng phát sinh Nợ kỳ = Tổng toán + khoản giảm trừ ( bảo hiểm) + tạm ứng; Tổng Số dư Có cuối kỳ = Tổng số dư Có cuối kỳ bảng cân đối phát sinh - Tài khoản 142,242,214: số tiền phân bổ tháng bảng phân bổ công cụ dụng cụ có khớp với số phân bổ số tài khoản 142,242,214 Thuế Đầu – đầu vào: - Tài khoản 1331: số tiền phát sinh phụ lục PL 01-2_GTGT: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO, Số dư nợ đầu kỳ sổ TK 1331 = Số dư nợ đầu kỳ TK 1331 bảng cân đối phát sinh = Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22]; N , 2, : Tổng giá trị toán theo hóa đơn Có 511: Doanh thu ghi theo giá bán chưa gồm thuế GTGT Có 3331 Thuế GTGT bán Khi thu công nợ kỳ trước K , ho c khách hàng trả trước tiền hàng Nợ 111, 112 Có 131 Ngân hàng trả lãi cho DN N 112 C 515 Phí dịch vụ tài khoản , phí in kê ( Các chi phí liên quan đến doanh nghiệp ) N 642 C 112 Doanh nghiệp trả lãi cho ngân hàng ( vay) Nợ 635 Có 111,112 Thu vốn góp cổ phần cổ đông Nợ , 2, 22 Có 411 Ô Ụ , DỤ Ụ, VL, T P Ẩ Các xác định nguyên giá CCDC NVL = Giá mua ghi hóa đơn chưa gồm VAT + Chi phí liên quan ( vận chuyển, bốc đỡ, lắp đ t ) + Thuế nhập khẩu, TTĐ ( Nếu có ) - khoản giảm trừ ( CKTM, giảm giá, hàng bán bị trả lại) Phương pháp tính giá xuất kho - Phương pháp bình quân gia quyền Gía trị thực tế loại tồn đầu kỳ + giá trị thực tế loại nhập kỳ ĐG Q kỳ dự trữ = Số lượng thực tế loại tồn đầu kỳ + số lượng thực tế nhập kỳ - Phương pháp nhập trước xuất trước Phương pháp đơn hàng nhập kho trước xuất trước - Phương pháp nhập sau xuất trước - Phương pháp đơn hàng nhập sau xuất trước - Phương pháp thực tế đích danh Phương pháp dùng cho m t hàng giá trị cao bán đơn MỜI ẠN XEM CÁC TÍN TRỊ GIÁ ÀNG TỒN K O: http://bit.ly/bonphuongphaptinhtrigiahangtonkho Xuất công cụ dụng cụ - Khi mua CCDC ta nhập kho CCDC Nợ 53 Nợ 33 Có 111,112,331 - Khi xuất dùng * Trường hợp 1: Phân bổ lần toàn giá trị D N 54 : s dụng cho phận sản xuất N 64 : S dụng cho phận bán hàng N 642 : S dụng cho phận QLDN C 53 : công cụ dụng cụ * TRường hợp : Phân bổ nhiều lần toàn giá trị D + Khi xuất dùng N 242 (theo TT 200 k phân biệt ngắn hạn dại hạn) C 153 + Khi phân bổ từ lần trở lên N 54: s dụng cho bọ phận Sx N 641 : s dụng cho phận bán hàng N 642 : s dụng cho phận quản lý doanh nghiệp C 242 T S Ị Các xác định nguyên giá TSCD= Gía mua ghi hóa đơn chưa gồm VAT+ Chi phí liên quan ( Vận chuyển, bốc đỡ, lắp đ t ) + Thuế nhập ( có)- khoản giảm trừ ( Ck thương mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại) hi mua TS N 211 N 133 C 111, 112, 331 * Chú ý - Khi mua TS phải kết chuyển nguồn ( kết chuyển nguyên giá Ts) - Mua TS vốn vay dài hạn hay nguồn vốn kinh doanh kết chuyển nguồn àng tháng tính khấu hao Thường DN tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng N 154/ 641 / 642 C 214 Trong trình sử dụng mà lý , nhượng bán - Xóa sổ N 214 : Tổng giá trị khấu hao tình đến thời điểm lý, nhượng bán N8 : Giá trị lại C 211: Nguyên giá TS - Gía thỏa thuận N 111,112,131 C7 : Giá thỏa thuận bên C 333 thuế GTGT bán TS - Trường hợp có tân trang s a chữa trước lý N 811 Chi phí lý N 33 Thuế gtgt C 111, 112, 331 T Ề LƯ V TRÍ T E LƯ ác khoản trích theo lương hỉ tiêu BHXH (26%) BHYT (4,5%) BHTN(2%) Trừ vào P D 18% 3% 1% Trừ vào lương 8% 1,5% 1% P (2%) 2% ạch toán Lương phải trả phận DN Nợ 54 64 642 Có 334 Trích loại bảo hiểm tính vào chi phí D - Nợ 54 64 642 ( x lương bản) Có 3383 - Nợ 54 64 642 (3 x lương bản) Có 3384 Nợ 54 64 642 ( - x lương bản) Có 3389 - Nợ 54 64 642 (2 x lương bản) Có 3382 Trích loại bào hiểm , thuế T - Nợ 334 Có 3383 N 334 ( 1,5% x lương bản) C 3384 trừ vào lương người lao động - N 334 ( C 3389 X lương bản) Thanh toán lương cho V N 334 C 111/112 Lương thực lĩnh = Tổng lương ( Tổng bên Có TK 334) - khoản giảm trừ vào lương ( Tổng bên Nợ TK 334 - ộp khoản N 3383 N 3384 N 3389 C 111/ 112 T ÊU T Ụ S P Ẩ hiết khấu toán - Thanh toán sớm trước thời hạn - Chiếc khấu tính tổng giá toán ( bao gồm thuế VAT) gười mua * Khi mua * N 152/153/156 N 632 N 133 C 152, 153,154,155, 156 C 111/112/331 * hiếc khấu hưởng N 111 / 112/331/1388 C 711/ 515 gười bán iá vốn hàng bán * Phản ánh doanh thu N 111/ 112/131 C 511 C 3331 * Phần khấu cho khách hàng hưởng N 635 C 111/ 112.131.3388 hiếc khấu thương mại giảm giá hàng bán - Mua hàng với số lượng lớn, khách hàng quen hàng bị lỗi - Chiếc khấu giảm giá tính giá bán ( chưa bao gồm thuế VAT) Người mua * Khi mua Người bán N 152/153/156 * Giá vốn hàng bán N 133 N 632 * Chiếc hưởng khấu C 152, 153,154,155, 156 * Phản ánh doanh thu N 111 / 112/331/1388 N 111/ 112/131 C 152/ 153/156 C 511 C 133 C 3331 * Phần khấu cho khách hàng hưởng N 5211/ 5213 N 3331 C 111, 112, 131, 3388 àng bán bị trả lại - Giá vốn nhập lại số hàng trả bị trả lại tính theo giá vốn lúc xuất bán - óa đơn phần hàng bán bị trả lại tính giá bán ( chưa bao gồm VAT) Người mua Người bán * Khi mua * Gía vốn hàng bán N 152/153/156 N 632 N 133 C 111/112/331 * Chiếc khấu hưởng N 111/ 112/331/1388 C 152/153/156 C 133 C 152/ 153/154/155/156 *Phản ánh doanh thu N 111/ 112/131 C 511 C 3331 * Phần hàng bị trả lại N 5212 N 3331 C 111/ 112/131/3388 * Nhập lại kho sổ hàng bị trả lại N 156 C 632 oa hồng đại lý * Xuất kho hàng g i đại lý N 157 C 155/ 156 * Giá vốn sổ hàng g i bán N 632 C 157 * Phản ánh doanh thu N 111 / 112 / 131 C 511 C 3331 * oa hồng cho địa lý hưởng N 641 C 111 /112/ 131 / 3388 ÚT T hấu trừ thuế U T T T út toán cố định làm theo tháng N 3331 Có 1331 - Cách xác định ước : Tính tổng số tiền thuế GTGT đầu vào khấu trừ ( 33) ước : Tính tổng số tiền thuế GTGT phải nộp ( 333 ) ước 3: Xác định xem tháng trước thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ hay không ( dư 33 tháng trước) Ta lấy dư đầu kỳ 33 + PS TK 33 so sánh với TK 333 số nhỏ lấy ối với công ty du lịch, vận chuyển, vận tải út toán tập hợp giá vốn hàng bán N 632 C 154 Các khoản giảm trừ doanh thu N 511 C 521, 531,532 Các bút toán kết chuyển - Kết chuyển doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh N 511 C 911 - Kết chuyển doanh thu từ hoạt động đầu tư tài N 515 C 911 - Kết chuyển doanh thu từ hoạt động khác N 711 C 911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán N 911 C 632 - Kết chuyển chi phí bán hàng N 911 C 641 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp N 911 C 642 - Kết chuyển Chi phí khác N 911 C 811 - Tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý kinh doanh doanh nghiệp có lãi N 821 C3334 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp N 911 C 821 - Xác định lợi nhuận sau thuế + Nếu doanh nghiệp lãi N 911 C 421 + Nếu doanh nghiệm lỗ N 421 C 911 Quy trình tính lợi nhuận * Tập hợp chi phí N 154 C 621, 622 627 * N 154 C 155 Xác định giá vốn hàng bán C 911 N 632 N 635 N 641 N642 LƯU Ý L T Í ảng cân đối số phát sinh - Số dư Nợ= số dư Có - Số phát sinh bên Nợ = số phát sinh bên có = tổng số phát sinh bên Nhật Ký Chung ảng cân đối kế toán - Tổng Tài Sản = Tổng Nguồn vốn = số dưu cuối kỳ bên Nợ / có ảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Doanh thu bán hàng lấy từ TK bảng CĐ SPS - Các khoản giảm trừ DT lấy bảng CĐ SPS - Gía vốn bán hàng lấy NKC Nợ Có 632 - Các tiêu khác lấy từ bảng CĐ SPS - LNTT, Thuế TNDN, LNST kế toán tự tính để kiểm tra + LNTT - có 421 + C 3334 ( CĐSPS) + Thuế = TK 82 + LNST = C421- N 42 kỳ Lưu chuyển tiền tệ - Số tiền tương đương tiền cuối năm = Số dư Nợ cuối kỳ TK ƯỚ DẪ LẬP + 2+ T 3( CĐSPS) Í Việc lập trình bày báo cáo tài công ty tuân thủ sáu nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế toán số oạt động liên tục Cơ sở dồn tích Nhất quán Trọng yếu tập hợp ù trừ Có thể so sánh áo cáo tài doanh nghiệp lập theo biểu mẫu báo cáo quy định: ảng cân đối kế toán: mẫu số DNN áo cáo kết hoạt động kinh doanh: mẫu số áo cáo lưu chuyển tiền tệ: mẫu số 02 DNN 03 DNN Thuyết minh báo cáo tài chính: mẫu số 09 DNN Â T Theo TT 200 ảng cân đối kế toán CTC tổng hợp phản ánh tổng quát toàn giá trị TS có nguồn hình thành TS doanh nghiệp thời điểm định T S Tài sản ngắn hạn số 100 số 110 + số 120 + I Tiền khoản tương đương tiền: số 130 + số 140 + số 150 Phản ánh toàn số tiền có doanh nghiệp bao gồm : Dư Nợ Tk TK TK 113 ầu tư T ngắn hạn số 120 số 121+ số 122 + Chứng kho n kinh doanh ( số 123 (trước theo số Dự ph ng giảm gi chứng kho n kinh doanh ( Đầu tư n m giữ đến ng 121 + 12 ) đ o hạn ( số số ác khoản phải thu ngắn hạn (130) số 130 số 131 + số 132 + số 13 (trước 136, 137) số 133 + số 134 + số 135 + số 136 + Phải thu khách hàng : Dư Nợ Trả trước cho người bán : Dưu Nợ TK 33 Phải thu khác Nợ 38 Dự phòng khoản phải thu ngắn hạn khó đòi : Dư Có TK 39 V àng tồn kho (140) àng tồn kho : Dư nợ tk 52 , 53, 54, 55, 56, 57 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho : Dư có TK 59 ngắn hạn V Tài sản ngắn hạn khác Thuế GTGT khấu trừ : Nợ 33 Thuế khoản phải thu nhà nước : Nợ 333 Tài sản ngắn hạn khác : Dự Nợ , 42, 38 ( ngắn hạn) Tài sản dài hạn ( số 200) Mã số 200 = Mã số + Mã số 220 + Mã số 230 + Mã số 240 + Mã số 250 + Mã số 260 - C c khoản phải thu d i hạn số 210 số 211 + số 211 + ) số 212 + - C c khoản phải thu d i hạn số 210 s s số 213 + số 214 + số 215 + số 216 + số 21 số 213 + số 214 + số 215 + số 216 + số 21 ) số 212 + + hải thu d i hạn kh ch h ng s ) + rả trước cho ngư i b n d i hạn s ) + n kinh doanh đơn v trực thuộc s ) số 137 + hải thu nội d i hạn s ) + hải thu v cho vay d i hạn s + hải thu d i hạn kh c ) s ) Dự ph ng phải thu d i hạn kh đ i s ) TS Nguyên giá TSCĐ: Dư Nợ 2 Giá trị hao mòn lũy kế : Dư Có 4: Ghi âm Chi phí XDC dỡ dang: Nợ TK 24 , 43 ất động sản đầu tư Nguyên Giá : Dư Nợ tk ao mòn lũy kế: Dư có TK 47 ác khoản đầu tư T dài hạn : Đầu tư TC dài hạn: Dư Nợ Tk 221, 222, 228 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn: Dư có TK 229 V: Tài sản dài hạn khác: Phải thu dài hạn : Dư nợ TK 38 dài hạn TS dài hạn khác : Dư nợ TK 242, 244 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi : Dư có TK 59 dài hạn UỒ V A Nợ phải trả ợ ngắn hạn Vay ngắn hạn: Dư có TK Phải trả cho người bán : Dư có tk 33 Người mua trả tiền trước : Dư có tk Thuế Và khoản phải nộp nhà nước : Dư có tk 333 Phải trả người lao động : DƯ CÓ TK 334 Chi phí phải trả: Dư có TK 335 Các khoản phải trả ngắn hạn : Dư có 338 38 ( ngắn hạn) Dự phòng phải trả ngắn hạn : Dư có Tk 352 Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu: Dư có TK Th ng dư vốn cổ phần : Dư có TK Vốn khác CS : Dư có TK Cổ phiếu quỹ : Dư có TK Chênh lệch tỷ giá hối đối : Dư có Các quỹ thuộc vốn CS : Dư có Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối : Dư có TK 42 uỹ khen thưởng phúc lợi : Dư có T 353 LƯU UYỂ TỀ TỆ DỰ TRÊ Â D P TS Chỉ tiêu [0 ] : Lấy số phát sinh bên Có TK Chỉ tiêu [02] : Lấy số phát sinh bên Nợ TK 33 ( Ghi âm) Chỉ tiêu [03] : Lấy số phát sinh bên Nợ TK 334 (Ghi âm) Chỉ tiêu [06] : Phát sinh : Nợ + Nợ Chỉ tiêu [07] : Phát sinh :- ( Có + Có Chỉ tiêu [2 ] : Lấy số phát sinh bên Nợ TK 2 - Có 411 - Chỉ tiêu [0 ] 2+ Chỉ tiêu [02] + Chỉ tiêu [03] + Chỉ tiêu [2 ]) ( ghi âm) Chỉ tiêu [3 ] : Lấy số phát sinh bên có Tk ẫu 03: Dn Lưu chuyển tiền tệ ( Theo phương pháo trực tiếp) I Lưu chuyển tiền từ hoạt động SX-KD Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác : tổng số tiền thu lấy từ bên Nợ TK , 2, có số TK đối ứng , 5, 333 , , 3387 - khoản đối ứng 52 , 532, 333 lấy bên Có TK 111, 112 Tiền trả cho người bán Lấy bên Có Tk 151,152,153,154,121,1331,142,242,627,642,331 ( ghi âm) Trả cho người lao động Lấy từ bên Có TK , 2, , 2, có số TK đối ứng có TK đối ứng 334 (Ghi âm) Trả lãi vay : không phân biệt lãi vạy kỹ trước kỳ hay trước lãy vay lấy từ bên Có TK có TK dối ứng 635, 335 ( Ghi âm) Chi nộp thuế TNDN: Lấy từ bên có , 2, Tiền thu khác từ Đ KĐ+D : Lấy từ bên Nợ Tk có số TK đối ứng , 2, Thu bồi dưỡng, phạt, thưởng, khoản thu khác có số TK đối ứng ,333 , , 2,