Đang tải... (xem toàn văn)
bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp phần 3 bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp phần 3 bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp phần 3 bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp phần 3 bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp phần 3 bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp phần 3 bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp phần 3 bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp phần 3 bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp phần 3
Môn : KẾ TOÁN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHẦN Bài 1: Xuất ủy thác Công ty A vs B hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, xuất kho theo phương pháp FIFO, hạch toán ngoại tệ theo phương pháp tỷ giá thực tế, xuất ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn Số dư đầu kỳ: 1111 (A) : 80.000.000 VND 1121 (A) : 100.000.000 VND 1122 (A) : 205.000.000 (10.000 USD x 20.500 VND/USD) 1111 (B) : 56.000.000 VND 1122 (B): 164.000.000 (8.000 USD x 20.500 VND/USD) Công ty A nhờ công ty B xuất khẩuủy thác lô hàng cho khách hàng X nước ngoài, giá xuất kho lô hàng là100.000.000 đồng, giá bán 5.000 USD/FOB.HCM Công ty A giao hàng cho công ty B Công ty B chi tiền mặt Việt Nam 500.000 đồngđể lo phí kiểm nghiệm, bốc dỡ hộ cho công ty A Hàng hóađã làm thủ tục xong, công ty B chuyển khoản tiền Việt Nam nộp thuế hộ cho công ty A với thuế suất thuế xuất 2% Tỷ giá giao dịch thực tế 20.560 VND/USD Công ty B nhận giấy báo Có ngân hàng số tiền khách hàng X toánở NV1 với nội dung: - Thu tiền khách hàng 5.000 USD - Ghi tăng tiền gửi ngân hàng công ty B 4.945USD Tỷ giá giao dịch thực tế 20.580 VND/USD - Trừ thủ tục phí ngân hàng 55USD,( gồm thuế GTGT 10%) Hai công ty đối chiếu công nợ lý hợpđồngủy thác: - Công ty B xuất hóađơn GTGT tiền hoa hồngđược hưởng Hoa hồng công ty B hưởng 4% giá trị lô hàng xuất khẩu, thuế GTGT - - hoa hồngủy thác 10% Tỷ giá giao dịch thực tế là20.600 VND/USD Số tiền bán hàng (sau trừ phí ngân hàng)được công ty B chuyển khoản toán cho công ty A Tỷ giá giao dịch thực tế 20.600 VND/USD Các chi phí có liên quan đến việc xuất khẩu, công ty A toán cho công ty B tiền mặt Việt Nam Tiền hoa hồng công ty A toán cho công ty B TGNH Việt Nam Giải Tại công ty A ( bên giao ủy thác): Gửi hàng hóa cho công ty B để xuất khẩu: Nợ TK 157: 100.000.000 Có TK 156: 100.000.000 - Chi phí kiểm nghiệm, bốc dỡ: Nợ TK 641: 500.000 Có TK 3388: 500.000 - Giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 100.000.000 Có TK 157: 100.000.000 - Doanh thu bán hàng: Nợ TK 131: 102.800.000 (5.000 x 20.560) Có TK 511: 102.800.000 - Thuế xuất phải nộp: Nợ TK 511: 2.056.000 (5.000 x 20.560 x 2%) Có TK 3333: 2.056.000 - Công ty B nộp hộ thuế xuất khẩu: Nợ TK 3333: 2.056.000 Có TK 3388: 2.056.000 Không cầnđịnh khoản - Phí hoa hồngủy thác: Nợ TK 641: 4.120.000(5.000 x 20.600 x 4%) Nợ TK 133: 412.000 (4.120.000 x 10%) Có TK 3388: 4.532.000 Số tiền bán hàng công ty B toán: Nợ TK 1122: 101.867.000 (4.945 x 20.600) Nợ TK 641: 1.030.000 (50 x 20.600) Nợ TK 133: 103.000 (5 x 20.600) Có TK 131: 102.800.000 (5.000 x 20.560) Có TK 515: 200.000 - Thanh toán cho công ty B chi phí kiểm nghiệm bốc dỡ thuế xuất khẩu: Nợ TK 3388: 2.556.000 (500.000 + 2.056.000) Có TK 1111: 2.556.000 - Thanh toán phí hoa hồngủy thác cho công ty B: Nợ TK 3388: 4.532.000 Có TK 1121: 4.532.000 - Tại công ty B ( bên nhận ủy thác): Không cầnđịnh khoản Nộp hộ công ty A chi phí kiểm nghiệm, bốc dỡ: Nợ TK 1388: 500.000 Có TK 1111: 500.000 - Nộp hộ công ty A thuế xuất khẩu: Nợ TK 1388: 2.056.000 (5.000 x 20.560 x 2%) Có TK 1122: 2.056.000 - Nhậnđược tiền khách hàng toán: Nợ TK 1122: 101.768.100(4.945 x 20.580) Có TK 3388: 101.669.200 (4.945 x 20.560) Có TK 515: 98.900 - Tỉ giá xuất ngoại tệ 1122 = = 20.530 VND/USD Phí thủ tục ngân hàng: Nợ TK 1388: 1.028.000(50 x 20.560) Nợ TK 133: 102.900 (5 x 20.580) Có TK 3388: 1.130.800 (55 x 20.560) Có TK 515: 100 - Phí hoa hồng ủy thácđược hưởng: Nợ TK 131: 4.532.000 Có TK 5113: 4.120.000 (5000 x 20.600 x 4%) Có TK 3331: 412.000 - Thanh toán tiền hàng cho công ty A: Nợ TK 3388: 102.800.000 (5.000 x 20.560) Có TK 1122: 101.520.850(4.945 x 20.530) Có TK 1388: 1.028.000 (50 x 20.560) Có TK 3331: 102.900 (5 x 20.580) Có TK 515: 148.250 - Công ty A toán tiền nộp hộ kiểm nghiệm, bốc dỡ thuế xuất khẩu: Nợ TK 1111: 2.556.000 (500.000 + 2.056.000) Có TK 1388: 2.556.000 - Công ty A toán phí hoa hồngủy thác: Nợ TK 1121: 4.532.000 Có TK 131: 4.532.000 - Bài 2: Nhập ủy thác Công ty A vs B hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, xuất kho theo phương pháp FIFO, hạch toán ngoại tệ theo phương pháp tỷ giá thực tế, xuất ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn Số dư đầu kỳ: 1111 (A) : 180.000.000 VND 1121 (A) : 200.000.000 VND 1122 (A) : 420.000.000 (20.000 USD x 21.000 VND/USD) 1111 (B) : 150.000.000 VND 1121 (B) : 190.000.000 VND 1122 (B) : 630.000.000 (30.000USD x 21.000 VND/USD) Công ty A ủy thác cho công ty B nhập hàng hóa Công ty A chuyển khoảnứng trước cho công ty B để thực nhập 12.000 USD Công ty B mở L/C nhập hàng trị giá 12.000 USD Tỷ giá giao dịch thực tế 21.050 VND/USD Công ty B thông báo hàng hóađã vềđến Cảng, công ty A cử người cảng nhận hàng Đồng thời, hai công ty tiến hành lý hợpđồng: - Trị giá hàng nhập theo giá CIF 18.000 USD, thuế suất thuế nhập 20%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập 10% Công ty B làmđầyđủ thủ tục hợp pháp, chuyển khoản TGNH Việt Nam nộp hộ thuế nhập thuế GTGT hàng nhập cho công ty A Tỷ giá giao dịch thực tế 21.080 VND/USD - Công ty B hưởng hoa hồng 2% giá trị hàng nhập Tỷ giá giao dịch thực tế 21.080 VND/USD - Công ty B chi hộ công ty A: chi phí vận chuyển 800.000 VND, lệ phí hải quan 200.000 VND Tất cảđều trả tiền mặt Việt Nam Chi phí vận chuyển hàng hóa từ Cảng kho, công ty A toán tiền mặt Việt Nam 500.000 VND Đến kỳ hạn toán: - Công ty B nhậnđược giấy báo Nợ ngân hàng với nội dung: Giải tỏa L/C trả tiền cho người bán 18.000 USD thủ tục phí ngân hàng - - 50 USD trừ vào TGNH công ty B Tỷ giá giao dịch thực tế 21.100 VND/USD Công ty A toán tiền hàng thiếu cho công ty B TGNH ngoại tệ Tỷ giá giao dịch thực tế 21.100 VND/USD Công ty B gửi chứng từ thuế hoa hồng yêu cầu công ty A toán Công ty A dùng TGNH Việt Nam toán phí ngân hàng hoa hồngủy thác Tỷ giá giao dịch thực tế 21.100 VND/USD Công ty A chi tiền mặt Việt Nam toán cho công ty B tiền thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu, chi phí vận chuyển, lệ phí hải quan Giải Tại công ty A ( bên giao ủy thác): Ứng trước tiền cho công ty B để thực việc nhập khẩu: Nợ TK 1388: 252.600.000 (12.000 x 21.050) Có TK 1122: 252.000.000 (12.000 x 21.000) Có TK 515: 600.000 Khi nhập hàng: - Giá trị tiền hàng: Nợ TK 1561: 379.440.000 (18.000 x 21.080) Có TK 331: 379.440.000 Thuế nhập phải nộp: Nợ TK 1561: 75.888.000 Có TK 3333: 75.888.000 (18.000 x 21.080 x 20%) - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Nợ TK 133: 45.532.800 Có TK 33312: 45.532.800(18.000 x 21.080 x 120% x 10%) - Các khoản thuếđược công ty B nộp hộ: Nợ TK 3333: 75.888.000 Nợ TK 33312: 45.532.800 Có TK 3388: 121.420.800 - Phí hoa hồngủy thác cho công ty B: - Nợ TK 1562: 7.588.800 (18.000 x 21.080 x 2%) Nợ TK 1331: 758.880 (7.588.800 x 10%) Có TK 3388: 8.347.680 - Công ty B chi hộ phí vận chuyển, lệ phí hải quan: Nợ TK 1562: 1.000.000 Có TK 3388: 1.000.000 Trả tiền phí vận chuyển từ Cảng kho: Nợ TK 1562: 500.000 Có TK 1111: 500.000 - Bù trừ nợ, chi thêm tiền hàng hóa: Nợ TK 3388: 379.440.000(18.000 x 21.080) Có TK 1388: 252.600.000(12.000 x 21.050) Có TK 1122: 126.000.000(6.000 x 21.000) Có TK 515: 840.000 - Phí ngân hàng: Nợ TK 1562: 1.055.000 Có TK 3388: 1.055.000(50 x 21.100) - Thanh toán phí ngân hàng: Nợ TK 3388: 1.055.000 (50 x 21.100) Có TK 1122: 1.050.000(50 x 21.000) Có TK 515: 5.000 Thanh toán phí hoa hồngủy thác: Nợ TK 3388: 8.347.680 (18.000 x 2% x 110% x 21.080) Có TK 1122: 8.316.000(18.000 x 2% x 110% x 21.000) Có TK 515: 31.680 - Thanh toán tiền thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu, chi phí vận chuyển, lệ phí hải quan: Nợ TK 3388: 122.420.800(121.420.800+800.000+200.000) Có TK 1111: 122.420.800 Tại công ty B ( bên nhận ủy thác): - Nhận tiền ứng trước từ công ty A: - Nợ TK 1122: 252.600.000(12.000 x 21.050) Có TK 3388: 252.600.000 Tỷ giá xuất ngoại tệ 1122 = = 21.014 VND/USD Mở ký quỹ L/C: Nợ TK 244: 252.600.000(12.000 x 21.050) Có TK 1122: 252.168.000(12.000 x 21.014) Có TK 515: 432.000 Khi nhập hàng: - Các khoản thuế nộp hộ công ty A: Nợ TK 3388: 121.420.800 Có TK 1121: 121.420.800 - Hoa hồngủy thácđược hưởng: Nợ TK 131: 8.347.680 Có TK 511: 7.588.880(18.000 x 21.080 x 2%) Có TK 3331: 758.888(7.588.880 x 10%) - Chi hộ công ty A chi phí vận chuyển, lệ phí hải quan: Nợ TK 3388: 1.000.000 Có TK 1111: 1.000.000(800.000+200.000) Không cầnđịnh khoản - Thanh toán tiền cho khách hàng nước ngoài: Nợ TK 3388: 130.179.200 (252.600.000 - 121.420.800 – 1.000.000) Nợ TK 1388:249.260.800(18.000 x 21.080 – 130.179.000) Có TK 244: 252.600.000 (12.000 x 21.050) Có TK 1122: 126.084.000 (6.000 x 21.014) Có TK 515: 756.000 - Trả hộ phí ngân hàng: Nợ TK 1388: 1.055.000 (50 x 21.100) Có TK 1122: 1.050.700 (50 x 21.014) Có TK 515: 430.000 Công ty A toán tiền hàng thiếu: Nợ TK 1122: 126.600.000(6000 x 21.100) Nợ TK 635: 240.000 Có TK 1388: 126.840.000(18.000 x 21.080 – 12.000 x 21.050) - Công ty A toán phí ngân hàng: Nợ TK 1121: 1.055.000 Có TK 1388: 1.055.000 - Công ty A toán phí hoa hồngủy thác: Nợ TK 1121: 8.347.680 Có TK 131: 8.347.680 - Công ty A toán tiền thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu, Chi phí vận chuyển, lệ phí hải quan: Nợ TK 1111: 122.420.800 Có TK 1388: 122.420.800 -