Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Trần Thị Phượng LỜI NÓI ĐẦU Thời gian trôi qua thật nhanh, ngày bước chân vào giảng đường đại học chúng em sinh viên năm cuối Trong suốt thời gian năm học trương Đại học Kinh tế Quốc Dân thày cô giáo trường nói chung thày cô giáo khoa kế toán nói riêng trang bị cho chúng em sở lý luận vững Và hàng năm chúng em chuẩn bị tốt nghiệp nhà trường lại tổ chức cho chúng em thực tập để chúng em vận dụng kiến thức vào thực tế doanh nghiệp Việc thực tập giúp em có điều kiện tiếp xúc với mô hình kế toán cách hạch toán cụ thể Ở em có điều kiện tiếp cận với tình thật mẻ, có có tồng hợp nhiều tình huồng sách giáo khoa, có tình phát sinh đặc điểm công ty, giai đoạn thời kỳ phát triển Qua cách xử lý tình nghiệp vụ phát sinh anh chị kế toán, em thấy kế toán công việc máy móc, rập khuôn khô cứng Mà kế toán nghề đòi hỏi người phải nhạy bénvới tình huống, nhạy bén với chế độ sáng tạo việc áp dụng chế độ kế toán cho phù hợp với doanh nghiệp Trong thời gian thực tập em học tập nhiều kiến thức bổ ích mô hình kế toán cung cách thức hạch toán doanh nghiệp, tảng cho em trước trường Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Trần Thị Phượng Tại công ty đầu tư xây dựng phát triển hạ tậng Sơn Vũ (Công ty ĐTXD PTKT Hạ tầng Sơn Vũ), giúp đỡ Ban giám đốc anh chị phòng kế toán em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp lựa chọn chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Kết cấu báo cáo thực tập tổng hợp bao gồm phần sau: + Phần I: Những vấn đề chung hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý Công ty ĐTXD PTKT Hạ tầng Sơn Vũ + Phần II: Tổ chức công tác kế toán Công ty ĐTXD PTKT Hạ tầng Sơn Vũ + Phần III: Nhận xét, đánh giá tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức hạch toán kế toán Công ty ĐTXD PTKT Hạ tầng Sơn Vũ Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Trần Thị Phượng PHẦN I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY ĐTXD VÀ PTKT HẠ TẦNG SƠN VŨ 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty ĐTXD PTKT Hạ tầng Sơn Vũ 1.1.1 Giới thiệu sơ lược Công ty ĐTXD PTKT Hạ tầng Sơn Vũ Công ty ĐTXD PTKT Hạ tầng Sơn Vũ công ty TNHH ông Nguyễn Văn Ngọc làm Giám đốc Trụ sở chính: Thị trấn Vinh Quang - Hoàng Su Phì - Hà Giang Điện thoại : (019) 831 166 Fax: (019) 831 152 Chi nhánh: * Hoà Bình : - Chợ Chùa Hang – Yên Trị – Yên Thuỷ Điện thoại : (018) 864 256 Văn phòng đại diện: * Hà Nội : - Số 55, Hoàng Cầu, Ô Chợ Dừa, Đống Đa, Hà Nội.Điện thoại : (04) 5145236 * Tuyên Quang : - Số 15 phường Phan Thiết – TX Tuyên Quang Điện thoại : (027) 822 028 * Hà Giang : - Số 37 - Đội Cấn – TX Hà Giang – Hà Giang Điện thoại: (0219) 868446 Do yêu cầu trình công nghiệp hoá đại hoá nhu cầu xây dựng ngày nhiều, đáp ứng đòi hỏi Công ty ĐTXD PTKT Hạ Tầng Sơn Vũ thành lập theo định số 1379/ QĐ – UB/ KTTH ngày 8/9/1998 Uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Giang Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Trần Thị Phượng Công ty ĐTXD PTKT Hạ Tầng Sơn Vũ có tư cách pháp nhân hoạt động theo phương thức tự hạch toán kinh doanh theo nguyên tắc sau: • Sản xuất kinh doanh theo phương thức kinh doanh xã hội chủ nghĩa thực đường lối Đảng Pháp lệnh mà Nhà nước ban hành • Tôn trọng quỳên lợi người lao động nguyên tắc bình đẳng, công bằng, hợp lý • Thực quy định quản lý doanh nghiệp công tác thống kê, kế toán • Chủ động công tác kế hoạch sản xuất kinh doanh đảm bảo có hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn hoàn thành nghĩa vụ Nhà nước Trong suốt trình hoạt động sản xuất kinh doanh từ năm 1998 đến công ty đă kinh doanh nghề sau: a) Xây dựng cầu đường giao thông từ năm 1998 b) Xây dựng nhà dân dụng từ năm 1998 c) Xây dựng công trình thuỷ lợi từ năm 1999 d) Xây dựng phát triển hạ tầng đô thị kinh doanh nhà từ năm 2000 e) Xây dựng công trình điện từ năm 2001 f) Sản xuất đồ gỗ chế biến nông lâm sản từ năm 2001 g) Sản xuất, truyền tải, phân phối KD cung ứng điện với loại hình phát điện ≤ 10MW vận hành truyền tải lưới điện ≤ 110 KV từ năm 2001 h) Sản xuất, truyền tải, phân phối KD cung ứng điện với loại hình phát điện > 10MW vận hành truyền tải lưới điện > 110KW 2003 i) Kinh doanh, khai thác vật liệu xây dựng 2003 Dịch vụ cho thuê máy móc thiết bị thi công công trình 2003 1.1.2 Tình hình kinh tế tài chính, lao động Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Trần Thị Phượng Công ty ĐTXD PTKT Hạ Tầng Sơn Vũ thành lập theo định số 1379/ QĐ – UB/ KTTH ngày 8/9/1998 Uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Giang Công ty hoạt động kinh doanh lĩnh vực xây lắp, ban đầu công ty gặp khó khăn mặt Đó thiếu vốn, lao động, thiếu lực quản lý… Trong thời gian đầu thành lập công ty nhận xây dựng công trình với quy mô vừa nhỏ, công trình xây dựng dân dụng, nhà Bắt đầu từ năm 2000 công ty đă nhận xây dựng công trình thuỷ điện, công trình xây dựng có quy mô tương đối lớn Năm 2001 công ty tham gia sản xuất, truyền tải, phân phối kinh doanh cung ứng điện với loại hình phát điện ≤ 10MW Năm 2003, sản xuất, truyền tải, phân phối KD cung ứng điện với loại hình phát điện > 10MW vận hành truyền tải lưới điện > 110KW, khai thác vật liệu xây dựng, dịch vụ cho thuê máy móc thiết bị thi công công trình Chính nhờ nắm bắt nhu cầu thị trường không ngừng học hỏi, nâng cao uy tín chất lượng công trình xây dựng nên doanh thu công ty không ngừng tăng lên từ năm 2004 đến năm 2006, biến động giảm vào năm 2005 Nguồn vốn quay vòng nhanh, có đủ vốn để hoạt động, phụ thuộc vào nguồn vốn vay, mở rộng viêc làm nâng cao mức thu nhập trung bình cho người lao động Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Trần Thị Phượng Ta thấy phát triển Công ty qua tiêu sau: Đơn vị tính: Đồng Năm 2004 2005 2006 bán hàng cung cấp 29,076,437,865 dịch vụ 36,863,578,955 41,728,556,955 Lợi nhuần sau thuế 905,965,268 546,253,792 1,182,761,401 Vốn chủ sở hữu 44,655,980,320 45,737,778,700 47,380,578,930 Doanh thu bình quân Tài sản bình quân 113,624,570,698 119,313,407,366 117,529,042,513 Số lao động bình quân 486 593 614 - Tổng số 11 12 - Biên chế hành 61 79 81 - Số kỹ sư 12 14 16 - Số kỹ thuật viên 356 423 439 66 66 1,680,000 2,050,000 - Số công nhân lành nghề 48 - Số lao động không lành nghề 6.Thu nhập bình quân 1,550,000 lao động/tháng Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Trần Thị Phượng 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty ĐTXD PYKT Hạ tầng Sơn Vũ doanh nghiệp tổ chức quản lý sản xuất theo mô hình công ty Việc quản lý tổ chức cấu chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy phân cấp quản lý công ty Ban tổ chức Công đoàn & y tế Giám đốc Giám đốc điều hành Phòng kỹ thụât Phòng kế hoạch Đội sản xuất Đội sản xuất Phòng kế toán Phòng hành Đội sản xuất Đội sản xuất Giám đốc Sơ đồ 1.2(Xem sơ đồ 1.2 ) Giám đốc người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng Quản trị việc thực quyền nghĩa vụ Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Trần Thị Phượng Giám đốc điều hành (Xem sơ đồ 1.2 ) Giám đốc điều hànhđược phân công giúp giám đốc việc điều hành sản xuất kinh doanh công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc, trước pháp luật công việc phân công Giám đốc điều hành người trực tiếp đạo khâu kỹ thuật vật tư thiết bị đảm bảo sản xuất kinh doanh công ty có hiệu thời kỳ phù hợp với công việc chung Căn vào quy chế công ty, Giám đốc điều hành thường xuyên hướng dẫn đôn đốc, kiểm tra đơn vị thực nghiêm túc báo cáo cho giám đốc phần phân công Ban tổ chức công đoàn y tế (Xem sơ đồ 1.2 ) Ban tổ chức công đoàn y tế: có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch quỹ lương, xây dựng hoàn thiện định mức lao động, đơn giá lương,các phương pháp trả lương ,quản lý, tổ chức thực phân tích hiệu kinh tế định mức Đồng thời chăm lo tổ chức đời sống, vui chơi lành mạnh để có sức khoẻ cho CBCNV, thực mua BHXH, BHYT cho người lao động Giải trường hợp ốm đau, thai sản nghỉ theo tiêu chuẩn nhà nước ban hành Các định phải giám đốc thông qua Phòng kế hoạch (Xem sơ đồ 1.2 ) Phòng kế hoạch có nhiệm vụ quản lý kế hoạch, với phòng Tài vụ hạch toán kinh doanh hoạt động có nội dung kinh tế toàn công ty Chủ động tham mưu cho giám đốc kế hoạch sản xuất kinh doanh toàn công ty hàng tháng, quý, năm Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Trần Thị Phượng Chủ động tham mưu cho giám đốc lo đủ công ăn việc làm đời sống người lao động, có phương án mở rộng sản xuất, đa dạng hoá sản phẩm, đầu tư dây chuyền công nghệ mới, tiên tiến vào sản xuất kinh doanh phấn đấu ngày nâng cao suất lao động, lực sản xuất, chất lượng sản phẩm tăng thu nhập cho người lao động Phòng kế hoạch giám đốc uỷ quyền giao nhiệm vụ sản xuất kế hoạch hàng tháng, quý phải đảm bảo nguyên tắc kinh tế, tài có hiệu Cùng với phòng Tài vụ, Kỹ thuật hàng tháng thực công tác kiểm tra, tổng hợp số liệu kết sản xuất kinh doanh hạch toán lỗ, lãi báo cáo giám đốc vào ngày tháng sau Kết hợp với phòng kỹ thuật kiểm tra dự toán, toán công trình xây dựng với sản phẩm công nghiệp thực chế độ nghiệm thu khối lượng hạng mục công trình Phòng Kỹ thuật – Vật tư – Thiết bị (Xem sơ đồ 1.2 ) Về phần kỹ thuật Phòng Kỹ thuật – Vật tư – Thiết bị giao nhiệm vụ đạo đơn vị thực quy trình quy phạm kỹ thuật, thường xuyên giám sát hướng dẫn đơn vị thực hồ sơ thiết kế duyệt, đảm bảo chất lượng, chịu trách nhiệm trước giám đốc thiệt hại lô sản phẩm, công trình sai sót kỹ thuật Tổ chức nghiệm thu vật tư, sản phẩm, công trình đơn vị sản xuất theo quy định công trình, chủ đầu tư nhằm xác định chất lượng, khối lượng sản phẩm công nghiệp, công trình hàng tháng, quý Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 10 GVHD: Trần Thị Phượng Hàng tháng, quý, năm, tập hợp báo cáo chất lượng sản phẩm, công trình xây lắp đơn vị Lập kế hoạch, tổ chức hội nghị kỹ thuật công ty Kết hợp với đơn vị lập biện pháp thi công, biện pháp an toàn công trình xây dựng: hướng dẫn, giám sát đơn vị thực biện pháp đề đảm bảo an toàn cho công nhân Về vật tư, thiết bị Lập kế hoạch cho sản xuất, trực tiếp mua sắm vật tư chủ yếu phục vụ cho sản xuất đảm bảo chất lượng, kịp tiến độ Quản lý, điều phối nguồn vật tư thiết bị, phụ tùng công ty Định kỳ đột xuất kiểm tra chất lượng vật tư đưa vào sản phẩm công trình (cát, đá, xi măng, sắt thép ) nhằm đánh giá chất lượng lô sản phẩm, công trình lưu giữ hồ sơ hoàn công Lập hồ sơ lý lịch máy móc thiết bị để theo dõi hướng dẫn đơn vị thực Phòng kế toán - tổ chức (Xem sơ đồ 1.2 ) Phòng kế toán phòng quản lý công tác tài toàn công ty theo chế độ, sách Nhà nước, nguyên tắc quản lý tài chuyên ngành tài Pháp luật ban hành để tránh lãng phí, sản xuất kinh doanh có hiệu Thực tốt chế độ, sách nhà nước tài chính, chế độ bảo hiểm, thuế, tiền lương cho văn phòng đội Báo cáo định kỳ toán công trình Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 33 GVHD: Trần Thị Phượng 1- Bảng toán tiền lương Mẫu số 02-LĐTL 2- Phiếu xuất kho Mẫu số 02-VT 3- Bảng phân bổ lao vụ sản xuất phụ 4- Hoá đơn người bán, phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng, bảng kê mua hàng 5- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ Mẫu số 07-VT * Sổ sách kế toán Sổ TK 154, 621, 622, 623, 627 Mẫusố S05-DN Thẻ tính giá thành SP, dịch vụ 154, 621, 622, 623, 627 Mẫu số S37-DN Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh 154, 621, 622, 623, 627 Mẫu số S36-DN Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Trần Thị Phượng 34 * Sơ đồ hạch toán trình tự ghi sổ Sơ đồ2.3.4a: Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm TK 152,153, 334, 338, 214 TK621 Xuất NVL trực TK 154 kết chuyển chi phí NVLTT tiếp cho sản xuất để tính giá thành TK622 Lương TK 152, 153 Các nghiệp vụ giảm chi phí(phế liệu thu hồi, NVL không sử dung hết) kết chuyển chi phí khoản trích theo NCTT lương LĐ để tính giá thành thành bàn giao cho chủ trực tiếp sản xuât đầu tư nhà thầu TK 623 Chi phí NVL, CCDC… đội máy thi công Kết chuyển chi phí củ TK 155 đội MTC để tính giá thành TK 627 Các chi phí sản Kết chuyển chi phí SXC xuất chung để tính giá thành phát sinh Nguyễn Thị Phương Thảo TK 632 Giá thành công trình hoàn Giá thành công trình hoàn thành chờ tiêu thụ Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 35 GVHD: Trần Thị Phượng Sơ đồ 2.2.4c: Trình tự ghi sổ hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo hình thức Chứng từ ghi sổ Công ty ĐTXD PTKT Hạ tầng Sơn Vũ Chứng từ kế toán Bảng tông hợp chứng từ kế toán cung loại Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết TK 154, 621, 622, 623, 627 CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái TK154, 621, 622 Bảng tổng hợp chi tíêt Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.3.5 Hạch toán tiêu thụ sản phẩm hàng xác định kết kinh doanh * Tài khoản sử dụng Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài Tài khoản 521- Chiết khấu thương mại Tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại Tài khoản 532- Giảm giá hàng bán Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán Tài khoản 635- Chi phí tài Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 36 GVHD: Trần Thị Phượng Tài khoản 641- Chi phí bán hàng Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh Tài khoản 811- Chi phí khác Tài khoản 711- Thu nhập khác *Chứng từ kế toán 1- Hoá đơn Giá trị gia tăng Mẫusố 01GTKT- 3LL 2- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ Mẫu số 07-VT 3- Bảng toán tiền lương Mẫusố 02-LĐTL 4-Bảng toán tiền lương Mẫusố 02-LĐTL 5- Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Mẫusố 06-TSCĐ 6- Phiếu thu Mẫu số 01- TT 7- Phiếu chi Mẫu số 02- TT 8- Hoá đơn mua hàng 9- Giấy báo Nợ (Có) ngân hàng * Sổ sách kế toán Sổ chi tiết toán với khách hàng TK 131, 331 Mẫu số S32-DN Sổ chi tiết bán hàng Mẫu số S35-DN Sổ theo dõi thuế GTGT.Mẫu số S61-DN Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh TK 632, 641, 642 Mẫu số S36-DN Sổ chi tiết tài khoản Mẫu số S38-DN Sổ TK 511, 512, 521, 531, 532, 632, 635, 711, 811, 911 Mẫu số S05-DN Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Trần Thị Phượng 37 * Sơ đồ hạch toán trình tự ghi sổ Sơ đồ 2.3.5a: Sơ đồ hạch toán tiêu thụ sản phẩm TK154, 155 TK632 Trị giá vốn hàng thực tế tiêu thụ TK911 TK511 TK532 K/c trị giá vốn K/c giảm giá hàng thực tế tiêu thụ TK111, 112 hàng bán K/c doanh thu xác Doanh thu định kết bán hàng TK33311 Thuế GTGT đầu phải nộp(PP khấu trừ) Sơ đồ2.3.5b: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng quản lý kinh doanh TK 111,112,331 Chi bán hàng, quản lý tìên mặt, TGNH,trả sau TK 334,338 TK 911 TK 641, 642 Chi lương khoản K/c chi phí bán hàng quản lý để xác định KQKD trích theo lương TK 214 Khấu hao cho phận quản lý, phận bán hàng TK 152 Nguyên vật liệu dùng cho bán hàng, quản lý Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 38 GVHD: Trần Thị Phượng Sơ đồ 2.3.5c: Trình tự ghi sổ hạch toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh theo hình thức Chứng từ ghi sổ Công ty ĐTXD PTKT Hạ tầng Sơn Vũ Chứng từ kế toán Bảng tông hợp chứng từ kế toán cung loại Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết TK 511, 531, 641, 642, 911 CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái TK511, 641, 642 Bảng tổng hợp chi tíêt Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 39 GVHD: Trần Thị Phượng PHẦN III: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ĐTXD VÀ PTKT HẠ TẦNG SƠN VŨ 3.1.Những thành tựu đạt Nhìn chung năm 2006 năm tăng trưởng mặt, công ty có nhiều tiến công tác đạo, điều hành, chủ động sáng tạo linh hoạt hoàn cảnh, tạo bước phát triển mạnh mẽ Tuy tốc độ phát triển chưa thật ổn định song đóng góp vào tăng trưởng toàn doanh nghiệp Có thể nói, tăng trưởng năm 2006 tiền đề, tảng vững cho năm tạo nhiều công ăn việc làm ổn định đời sống cán công nhân viên công ty Để sản xuất kinh doanh có hiệu quả, cán công nhân viên toàn công ty không ngừng nâng cao, hoàn thiện trình độ quản lý từ đội sản xuất đến phòng ban chuyên môn công ty Trong hoạt động sản xuất kinh doanh mình, năm qua, kinh nghiệm quản lý từ xí nghiệp, đội, xưởng sản xuất, phòng ban không ngừng tích luỹ nâng cao hoạt động công ty vào kỷ cương nề nếp, tất công trình xây dựng ngành nghiệm thu đưa vào sử dụng với chất lượng tốt Tranh thủ nắm bắt thời cơ, năm 2006 năm tăng trưởng cao nhất, toàn diện sản xuất công ty sau năm thành lập Đây kết tính chủ động sáng tạo, tinh thần đoàn kết trí cao từ lãnh đạo công ty đến đơn vị sản xuất lãnh đạo Ban Giám đốc công ty Là động sáng tạo phòng ban chức có nhiều cố gắng việc bám sát thị trường, lăn lộn đêm ngày, phát huy hết lực, trí tuệ để hoàn chỉnh tốt hồ sơ đấu thầu nhằm giành giật công trình Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 40 GVHD: Trần Thị Phượng cho doanh nghiệp Trong thành tựu phải kể đến công tác kế toán Cụ thể:  Công tác hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công ty áp dụng phương pháp thẻ song song, hạch toán hàng tồn kho áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Đây phương pháp theo dõi dễ làm, tiện dụng có hiệu cao Từ số liệu tổng hợp nguyên vật liệu xuất kho phiếu xuất kho, kế toán phân bổ cho loại sản phẩm sản xuất theo tiêu thức chi phí nguyên vật liệu thực tế định mức hợp lý khoa học Nguyên vật liệu trực dõi bảng phân bổ NVL theo định mức cho mơi công trình giúp cho việc tính giá thành công trình xác phần lớn chi phí để sản xuất sản phẩm nguyên vật liệu ( chiếm 75% - 80%)  Chế độ trả lương Công ty có chế độ trả lương phụ cấp lương cho công nhân đầy đủ hợp lý Hàng tháng tiền lương Công ty trả thêm khoản phụ cấp khoản lương thời điểm (theo doanh thu) Điều giúp cho công nhân làm việc chăm có động lực Đồng thời hàng năm Công ty tổ chức cho cán công nhân viên nghỉ mát quan tâm đến đời sống công nhân Chính công ty có thay đổi nhân Đây hình thức tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh cho phần tuyển dụng công nhân viên  Xây dựng dự toán định mức cho công trình Hiểu rõ tính chất hạng mục công trình xây dưng thời gian thi công dài không theo kỳ kế toán nên công ty lập dự toán chi phí cho công trình theo định mức kỹ thuật NVL ước lượng mức độ tiêu hao nhân công chi phí sản xuất chung hạng mục công trình qua thông qua báo cáo phòng kỹ thuật kinh nghịêm việc Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 41 GVHD: Trần Thị Phượng thực hịên công trình Công ty Qua đó, công ty ước tính tỷ lệ lợi nhuận mà hưởng cho công trình mà nhận thầu từ định phù hợp  Đánh giá sản phẩm dở dang Sản phẩm công ty có chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm phần lớn chi phí xây dựng công trình Vì Công ty lựa chọn hình thức đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hoàn toàn đắn Đánh giá sản phẩm dở dang có liên quan trực tiếp đến việc tính giá thành sản công trình hoàn thành Công ty lựa chọn tiêu thức đánh giá sản phẩm dở dang hợp lý góp phần làm cho việc tính giá thành xác Nhìn chung công tác kế toán Công ty đáp ứng yêu cầu quản lý hai khía cạnh: tuân thủ chuẩn mực kế toán chung phù hợp với tình hình quản lý thực tế công ty Đảm bảo chức giám sát, phản ánh thông tin tình hình chi phí sản xuất tính giá thành công trình 3.2 Những tồn cần khắc phục  Về máy kế toán: Cả công ty có kế toán với khối lượng công việc nhiều số lượng nhân viên chưa đáp ứng yêu cầu công việc Chính vậy, kế toán phải thực khối lượng công việc lớn, đồng thời kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán khác làm ảnh hưởng đến tốc độ chất lượng công việc kế toán Mặt khác địa bàn hoạt động công ty thường tỉnh vùng sâu, vùng xa, địa hình hiểm trở việc lại khó khăn Mà công ty lại tổ chức máy kế toán theo mô hình kế toán tập trung, chứng từ kế toán lập xử lý phòng kế toán trung tâm Điều gây khó khăn cho việc theo dõi, Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 42 GVHD: Trần Thị Phượng quản lý ghi sổ sách kế toán Làm giảm tính hiệu tiến độ thực hịên công tác kế toán  Về Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Mặc dù công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, lại không kiểm kê nguyên vật liệu, thành phẩm hàng tháng mà tháng kiểm kê lần hạn chế nhân Đây hạn chế lớn Công ty không nắm bắt hàng tồn kho thực tế, chất lượng hàng tồn kho 3.3 Một số biện pháp khắc phục  Về tổ chức công tác kế toán Công ty nên tổ chức cấu lại tổ chức công tác kế toán đơn vị Và cần xem xét hiệu việc thuê thêm lao động với chi phí bỏ để thuê thêm lao động kế toán xếp phân công công việc cụ thể cho người phụ trách phần hành kế toán cụ thể để nâng cao hiệu làm việc chất lượng công tác kế toán công ty Công ty nên tổ chức lập phận kế toán công trình xây dựng tỉnh xa để thực việc hạch toán sổ sách ban đầu Định kỳ cử nhân viên phòng kế toán trung tâm đến lấy số liệu xử lý Điều giảm bớt khó khăn việc thực hiên công tác kế toán, đảm bảo tính xác, hiệu tiến độ công tác kế toán  Kế toán hàng tồn kho Công ty ĐTXD PTKT Hạ tầng Sơn Vũ nên kiểm kê hàng tồn kho hàng tháng tháng lần Công ty giao cho người chuyên phụ trách quản lý kho, có nhiệm vụ kiểm kê kho hàng tháng Công việc giúp công ty nắm số lượng chất lượng hàng hóa tồn kho, nguyên vật liệu,… Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 43 GVHD: Trần Thị Phượng KẾT LUẬN Với lượng thời gian không nhiều, em tiếp cận với công tác tổ chức máy quản lý máy kế toán Công ty ĐTXD PTKT Hạ tầng Sơn Vũ hoàn thành báo cáo Do hạn chế thời gian, trình độ chuyên môn, viết em khó tránh khỏi sai sót, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô anh chị kế toán báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình cô giáo Trần Thị Phượng Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc anh chị phòng kế toán công ty giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 44 GVHD: Trần Thị Phượng MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Danh mục từ víêt tắt Lời nói đầu PhầnI: Những vấn đề chung hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý Công ty ĐTXD PTKT Hạ tâng Sơn Vũ 1.1 Qúa trình hình thành phát triển Công ty ĐTXD PTKT Hạ tâng Sơn Vũ 1.1.1 Giới thiệu sơ lược Công ty ĐTXD PTKT Hạ tâng Sơn Vũ 1.1.2 Tình hình kinh tế tài chính, lao động 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý PhầnII: Tổ chức công tác kế toán Công ty ĐTXD PTKT Hạ tầng 12 Sơn Vũ 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty ĐTXD PTKT 12 Hạ tầng Sơn Vũ 2.2 Vận dụng chế độ kế toán Công ty ĐTXD PTKT Hạ tầng Sơn 15 Vũ 2.1.1 Chế độ kế toán 2.1.2 Chế độ chứng từ 2.1.3 Chế độ tài khoản 2.1.4 Chế độ báo cáo 2.1.5 Chế độ sổ sách 2.3 Hạch toán phần hành kế toán chủ yếu tạiCông ty ĐTXD 15 16 16 16 22 24 PTKT Hạ tầng Sơn Vũ 2.3.1 Hạch toán tài sản cố định 2.3.2 Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.3.3 Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương 2.3.4 Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.3.5 Hạch toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh Phần III: Nhận xét, đánh giá tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 24 27 29 33 36 40 tổ chức công tác kế toán Công ty ĐTXD PTKT Hạ tầng Sơn Vũ 3.1 Những thành tựu đạt Nguyễn Thị Phương Thảo 40 Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 45 GVHD: Trần Thị Phượng 3.2 Những hạn chế cần khắc phục 3.3 Một số biện pháp khắc phục Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo 42 43 44 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội CCDC Công cụ dụng cụ ĐTXP Đầu tư xây dựng GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu NNTT Nhân công trực tiếp PTKT Phát triển kỹ thuật SXKD Sản xuất kinh doanh Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng 46 GVHD: Trần Thị Phượng TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Thị Đông ( 5/ 2003) “ Giáo trình lý thuýêt hạch toán kế toán”, NXB Tài PGS.TS Nguyễn Văn Công ( 8/ 2006) “ Lý thuyết thực hành kế toán tài , NXB Đại học kinh tế quốc dân Bộ tài (2006) Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006, Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C Báo cáo thực tập tổng hợp 47 GVHD: Trần Thị Phượng Công ty ĐTXD PTKT Hạ tầng Sơn Vũ(2005; 2006) chứng từ, sổ kế toán, hồ sơ lực nhiều tài liệu khác Web kế toán Tạp chí kế toán, kiểm toán Nguyễn Thị Phương Thảo Lớp: Kế toán 46C [...]... toỏn 46C Bỏo cỏo thc tp tng hp 12 GVHD: Trn Th Phng PHN II: T CHC CễNG TC K TON TI CễNG TY TXD V PTKT H TNG SN V 2.1 c im v t chc b mỏy k toỏn ti Cụng ty TXD v PTKT H tng Sn V phc v cho viờc hch toỏn chi tit cỏc nghip v kinh t phỏt sinh, theo dừi tỡnh hỡnh hot ng ca cụng ty, thc hin tỡnh hỡnh ngha v vi Nh nc Cụng ty t chc phũng k toỏn riờng theo hỡnh thc tp trung vi 7 ngi ph trỏch trong ú cú 1 k toỏn... Nh nc qui nh Trc tip qun lý, iu hnh phc v k s t vn , in nc, nh , dựng xe c, vn phũng phm v cỏc thit b Cỏc i sn xut (Xem s 1.2 ) thc hin nhim v sn xut kinh doanh trong cụng ty, giỏm c cụng ty thnh lp cỏc i sn xut õy l cỏc n v c giao hch toỏn ni b trong cụng ty, do vy giỏm c cỏc i trng l ngi chu trỏch nhim trc phỏp lut, trc giỏm c cụng ty v nhim v sn xut kinh doanh v qun lý kinh t trờn cỏc mt cụng tỏc... 1 ngi cú trỡnh trung cp Do cụng ty thc hin cụng tỏc k toỏn tp trung, khụng cú n v trc thuc vỡ vy m bo v ch o tp trung, thng nht trc tip ca k toỏn trng, phự hp vi quy mụ sn xut, c im v t chc qun lý sn xut, b mỏy k toỏn ca cụng ty c t chc nh sau (s 2.1): Nguyn Th Phng Tho Lp: K toỏn 46C Bỏo cỏo thc tp tng hp GVHD: Trn Th Phng 13 S 2.1: B mỏy k toỏn Cụng ty TXD v PTKT H tng Sn V K toỏn trng Cỏc nhõn... hng, cỏc n v cỏ nhõn cú liờn quan n sn xut kinh doanh ca cụng ty Lp bỏo cỏo k toỏn tng hp s liu kp thi, chớnh xỏc phc v quyt toỏn nh k gi c quan ngõn hng, thu Phn ỏnh chớnh xỏc, kp thi kt qu sn xut kinh doanh, tỡnh hỡnh luõn chuyn vn, bin ng v ti sn, v bo ton vn t cụng ty n cỏc n v thnh viờn 2.2 Vn dng ch k toỏn hin hnh ti Cụng ty TXD v PTKT H tng Sn V 2.2.1 Ch k toỏn Ch k toỏn: thc hin theo ch... Tho Lp: K toỏn 46C Bỏo cỏo thc tp tng hp 16 GVHD: Trn Th Phng 2.2.2 Ch chng t * Chng t: c Cụng ty TXD v PTKT H tng Sn V ỏp dng theo biu mu quy nh ca b Ti chớnh ban hnh v h thng s sỏch v bỏo cỏo ti chớnh c cụng ty ỏp dng theo biu mu ban hnh theo Quyt nh s 1141/TC/Q/CKT ngy 01 thỏng 11 nm 1995 T nm 2006, cụng ty ỏp dng quyt nh s 15/2006/Q- BTC ca B Ti Chớnh ra ngy 20 thỏng 03 nm 2006 Chng t c lp, kim tra... s phỏt sinh phi bng nhau, v s d ca tng ti khon trờn Bng Cõn i s phỏt sinh phi bng s d ca tng ti khon tng ng trờn Bng tng hp chi tit 2.3 Hch toỏn cỏc phn hnh k toỏn ch yu ti Cụng ty TXD v PTKT H tng Sn V Trong Cụng ty TXD v PTKT H tng Sn V khi lng cỏc phn hanh k toỏn bao gm: - K toỏn ti sn c nh.(TSC) - K toỏn hng tn kho - K toỏn tin lng, bo him xó hi, y t v kinh phớ - K toỏn chi phớ, giỏ thnh sn phm... ca tng b phn: - K toỏn trng: chu trỏch nhim v ti chớnh ca ton cụng ty K toỏn trng t chc v iu hnh cụng tỏc k toỏn, ụn c giỏm sỏt, kim tra v tng hp cỏc nghip v kinh t phỏt sinh cú liờn quan n hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty, cú ngha v lp bỏo cỏo ti chớnh khi ht k k toỏn, chu trỏch nhim cung cp cho Giỏm c cỏc ti liu k toỏn ca cụng ty - K toỏn thanh toỏn, tin lng, BHXH : qun lý vn bng tin (tin mt,... khon: Theo ch k toỏn doanh nghip, h thng ti khon s dng trong cụng ty hin nay l 62 ti khon cp I trờn tng s 86 ti khon cp I Cũn cỏc TK cp 2, 3 cng c doanh nghip s dng mt cỏch phự hp v cn thit vi thc t phỏt sinh ca doanh nghip 2.2.4 Ch bỏo cỏo k toỏn Nguyn Th Phng Tho Lp: K toỏn 46C Bỏo cỏo thc tp tng hp GVHD: Trn Th Phng 17 Cụng ty TXD v PTKT H tng Sn V thc hin theo quyt nh 15/2006/Q-BTC ra ngy 20 thỏng... thỏng i chiu, kim tra (1)- Hng ngy, cn c vo cỏc chng t k toỏn hoc Bng Tng hp chng t k toỏn cựng loi ó c kim tra, c dựng lm cn c ghi s, k toỏn lp Chng t ghi s Cn c vo Chng t ghi s ghi vo s ng ký Chng t ghi s, sau ú c dựng ghi vo S Cỏi Cỏc chng t k toỏn sau khi lm cn c lp Chng t ghi s c dựng ghi vo S, Th k toỏn chi tit cú liờn quan (2)- Cui thỏng, phi khoỏ s tớnh ra tng s tin ca cỏc nghip v kinh t,... nm1995 ca B Ti Chớnh T nm 2007, Cụng ty ỏp dng quyt nh s 15/2006/Q- BTC ca B Ti Chớnh ban hnh ngy 20 thỏng 03 nm 2006 * Phng phỏp hch toỏn hng tn kho: Hin nay Cụng ty ỏp dng k toỏn hng tn kho theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn * Phng phỏp tớnh giỏ hng tn kho: theo phng phỏp Giỏ ớch danh * Phng phỏp tớnh thu GTGT: theo phng phỏp khu tr * K k toỏn: Cụng vic sn xut ti Cụng ty din ra thng xuyờn, liờn tc do