Khóa luận tốt nghiệp Đại học Lời cảm ơn LỜI CẢM ƠN Lời xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới Giáo viên hướng dẫn: Ths ĐINH XUÂN DŨNG tận tình hướng dẫn suốt trình nghiên cứu thực để hoàn thành đề tài khóa luận tốt nghiệp Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Thầy cô giáo khoa Tài – kế toán nói riêng thầy cô giáo Học viện Công nghệ bưu viễn thông nói chung trang bị cho kiến thức, kinh nghiệm quý giá trình học tập trường nhiệt tình giúp đỡ thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, phòng kế toán cô chú, anh chị cán nhân viên công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam cung cấp tài liệu tạo điều kiện thuận lợi để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng thời gian có hạn trình độ, kỹ thân nhiều hạn chế nên chắn đề tà khóa luận tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đóng góp, bảo, bổ sung thầy cô Tôi chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 23 tháng 06 năm 2016 Sinh viên TRẦN THU HÀ Trần Thu Hà – D12KT5 i Khóa luận tốt nghiệp Đại học Mục lục MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 Đặc điểm, vai trò, vị trí tiền lương khoản trích theo tiền lương doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất chức tiền lương 1.1.2 Vai trò ý nghĩa tiền lương 1.1.2.1 Vai trò tiền lương 1.1.2.2 Ý nghĩa tiền lương 1.1.3 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng tới tiền lương Các hình thức tiền lương Doanh Nghiệp 1.2.1 Hình thức tiền lương theo thời gian 1.2.2 Hình thức tiền lương theo sản phẩm 1.2.2.1 Theo sản phẩm trực tiếp: 1.2.2.2 Theo sản phẩm gián tiếp 1.2.2.3 Theo khối lượng công việc 1.2.3 Hình thức trả lương theo doanh thu 1.2.4 Các hình thức đãi ngộ khác tiền lương 1.3 Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ BHTN KPCĐ 1.3.1 Quỹ tiền lương: 1.3.2 Quỹ bảo hiểm xã hội 1.3.3 Quỹ Bảo Hiểm Y Tế 1.3.4 Quỹ bảo hiểm thất nghiệp 1.3.5 Kinh phí công đoàn: 1.4 Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán tiền lương khoản trích theo lương 10 1.5 Kế toán chi tiết tiền lương 10 1.5.1 Chứng từ sử dụng 10 1.5.2 Tài khoản sử dụng 10 1.5.3 Phương pháp hạch toán tiền lương 12 1.6 Kế toán chi tiết khoản trích theo lương 13 1.6.1 Chứng từ kế toán sử dụng 13 1.6.2 Tài khoản sử dụng 13 1.6.3 Phương pháp hạch toán khoản trích theo lương 16 1.7 Hình thức sổ kế toán 18 Trần Thu Hà – D12KT5 ii Khóa luận tốt nghiệp Đại học Mục lục CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH SƠN ALEX VIỆT NAM 23 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 23 2.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 24 2.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty 25 2.1.4 Chế độ kế toán công ty 27 2.1.5 Cơ chế tài công ty 28 2.1.5.1 Sử dụng vốn 28 2.1.5.2 Huy động vốn 28 2.1.5.3 Quản lý doanh thu, chi phí phân phối lợi nhuận 28 2.1.6 Tổ chức công tác kế toán 31 2.1.6.1 Bộ máy kế toán công ty 31 2.1.6.2 Tổ chức hệ thống chứng từ, tổ chức hạch toán ban đầu, trình tự luân chuyển chứng từ 32 2.1.6.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 34 2.1.6.4 Hình thức kế toán áp dụng 35 2.1.7 Quỹ lương cách tính lương 36 2.1.7.1 Nguyên tắc phân phối sử dụng Quỹ tiền lương 36 2.1.7.2 Nguồn hình thành Quỹ tiền lương 37 2.1.7.3 Cách tính lương công ty 38 2.2 Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam 39 2.2.1 Kế toán quỹ lương công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam 39 2.2.1.1 Kế toán chi tiết quỹ lương 39 2.2.1.2 Kế toán tổng hợp quỹ lương 40 2.2.1.3 Nhận xét: 43 2.2.2 Kế toán toán tiền lương công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam 43 2.2.2.1 Kế toán chi tiết toán tiền lương 43 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp toán tiền lương 44 2.2.2.3 Nhận xét: 51 2.2.3 Kế toán khoản trích theo lương 51 2.2.3.1 Kế toán chi tiết khoản trích theo lương 51 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp khoản trích theo lương 52 2.2.3.3 Nhận xét: 56 Trần Thu Hà – D12KT5 iii Khóa luận tốt nghiệp Đại học Mục lục 2.3 Một số nhận xét công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty tnhh sơn ALEX Việt Nam 56 2.3.1 Ưu điểm 56 2.3.2 Nhược điểm 57 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH SƠN ALEX VIỆT NAM 59 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam 59 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam 61 3.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam 70 3.3.1 Đối với công ty TNHH Sơn ALEX 70 3.3.2 Đối với Nhà Nước 70 PHỤ LỤC 72 KẾT LUẬN 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 Trần Thu Hà – D12KT5 iv Khóa luận tốt nghiệp Đại học Danh mục sơ đồ, bảng biểu DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1 Kế toán phải trả người lao động 11 Sơ đồ Kế toán khoản trích theo lương 16 Sơ đồ Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký chung 18 Sơ đồ Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký sổ 19 Sơ đồ Tổ chức hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ 20 Sơ đồ Tổ chức hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 21 Sơ đồ Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam 25 Sơ đồ 2 Tổ chức máy kế toán công ty TNHH Sơn ALEX 31 Sơ đồ Tổ chức hạch toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ công ty TNN Sơn ALEX 36 Sơ đồ Sơ đồ luân chuyển chứng từ quỹ lương 39 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán quỹ lương công ty TNHH Sơn ALEX 40 Sơ đồ Sơ đồ luân chuyển chứng từ toán lương 43 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán toán tiền lương 44 Sơ đồ Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán khoản trích theo lương 52 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán khoản trích theo lương 53 Sơ đồ Kế toán trích trước tiền lương nghỉ phép cho nhân viên sản xuất 64 Sơ đồ Tiền lương phải trả người lao động 67 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Bảng quy định tính lương theo suất chất lượng hiệu 38 Bảng 2 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 41 Bảng Bảng chấm công tháng năm 2015 46 Bảng Bảng toán tiền lương BPVP T5/2015 47 Bảng Bảng toán tiền lương BP bán hàng T5/2015 48 Bảng Bảng toán tiền lương toàn công ty 49 Bảng Bảng tỷ lệ trích khoản theo lương năm 2015 52 Trần Thu Hà – D12KT5 v Khóa luận tốt nghiệp Đại học Phụ lục PHỤ LỤC Biểu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 72 Biểu 2 Sổ chi tiết TK 334 72 Biểu Sổ chi tiết tài khoản 338 74 Biểu Sổ tài khoản 334 75 Biểu Sổ tài khoản 338 76 Trần Thu Hà – D12KT5 vi Khóa luận tốt nghiệp Đại học Lời mở đầu LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong xã hội nào, người muốn tồn tài phải sản xuấn vật chất Để đảm bảo liên tục trình tái sản xuất trước hết cần đảm bảo tái sản xuất sức lao động, nghĩa sức lao động mà người bỏ phải bồi hoàn dạng thù lao lao động Tiền lương phần thù lao lao động biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động vào thời gian, khối lượng chất lượng công việc Tiền lương chế thị trường giá sức lao động hình thành sở giá sức lao động thông qua thỏa thuận người có sức lao động người sử dụng lao động Tiền lương thể địa vị, giá trị uy tín người lao động đối vớigiá đình, xã hội, điều kiện để người hưởng lương hòa nhập vào thị trường xã hội Mặt khác tiền lương đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, kích thích tạo mối quan tâm người lao động đến kết công việc họ Trong trình đổi nước ta nay, thay đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế, thực kinh tế mở, hoạt động theo chế thị trường có quản lý nhà nước Với mục tiêu đẩy nhanh tiền trình công nghiệp hóa,hiện đại hóa đất nước Trong điều kiện nhân tố người ngày trọng thể lực lẫn trí lực, yếu tố định chế độ trả lương chế độ thưởng phạt người lao động Cùng với đổi kinh tế Đảng nhà nước, công tác tiền lương nước ta năm qua có tiến triển ngày hoàn thiện Chính nhiệm vụ đặt cho doanh nghiệp làm để tính đúng, tính đủ toán kịp thời khoản tiền lương, đồng thời quy trách nhiệm cách xác người lao động Tất phải thực cách công Ngoài sở để xác định giá thành sản phẩm, dịch vụ, yếu tố tạo lợi nhuận – mục đích kinh doanh doanh nghiệp Bên cạnh mục đích lợi nhuận sở để xác định khoản phải nộp cho nhà nước qun phúc lợi xã hội Điều phụ thuộc nhiều vào công tác tổ chức hạch toán lao động tiền lương doanh nghiệp Là doanh nghiệp tư nhân, nên Công ty TNHH Sơn Alex Việt Nam việc xác định chế trả lương phù hợp, hạch toán đầy đủ toán kịp thời nhằm nâng cao đời sống, tạo niềm tin, khuyến khích người lao động hăng say làm việc việc làm cần thiết đặt hàng đầu Nhận thức vậy, dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn thực tập Ths Đinh Xuân Dũng, chọn đề tài: “ Trần Thu Hà – D12KT5 Page Khóa luận tốt nghiệp Đại học Lời mở đầu Kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALex Việt Nam” Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu chung : Nghiên cứu thực trạng hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam Từ đó, để hiểu sâu lý thuyết có nhìn thực tế kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Mục tiêu cụ thể : + Tìm hiểu sở lý luận tiền lương khoản trích theo lương + Phản ánh thực tế hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam + Đề nhận xét chung đề xuất số biện phát nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương vác khoản trích theo lương Công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam Phạm vi phương pháp nghiên cứu đề tài Phạm vi nghiên cứu : Về không gian: Công ty TNHH Sơn Alex Việt Nam Về thời gian: Tập trung nghiên cứu hoạt động quản lý, tính, hạch toán lao động, tiền lương tháng 05 năm 2015 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu chủ yếu dùng phương pháp quan sát, vấn, điều tra để tìm hiểu tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam Kết cấu đề tài Kết cấu đề tài khóa luận phần mở đầu kết luận gồm phần sau: Chương I: Cơ sở lý luận kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Chương II: Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam Trần Thu Hà – D12KT5 Page Khóa luận tốt nghiệp Đại học Lời mở đầu Chương III: Giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam Trần Thu Hà – D12KT5 Page Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán tiền lương khoản trích theo lương CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 Đặc điểm, vai trò, vị trí tiền lương khoản trích theo tiền lương doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất chức tiền lương Tiền lương biểu tiền phần sản phẩm xã hội trả cho người lao động tương ứng với thời gian chất lượng kết lao động mà họ cống hiến Như tiền lương thực chất khoản trù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động thời gian mà họ cống hiến cho doanh nghiệp Tiền lương biểu tiền sản phẩm Tiền lương có chức vô quan trọng đòn bẩy kinh tế vừa khuyến khích người lao động chấp hành kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, công, suất lao động, vừa tiết kiệm chi phí lao động, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò ý nghĩa tiền lương 1.1.2.1 Vai trò tiền lương Tiền lương có vai trò to lớn làm thoả mãn nhu cầu người lao động Vì tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, người lao động làm cốt doanh nghiệp trả thù lao cho họ tiền lương để đảm bảo sống tối thiểu cho họ Đồng thời khoản chi phí doanh nghiệp bỏ trả cho người lao động họ làm sản phẩm cho doanh nghiệp Tiền lương có vai trò nhịp cầu nối người sử dụng lao động với người lao động Nếu tiền lương trả cho người lao động không hợp lý làm cho ngưòi lao động không đảm bảo ngày công kỉ luật lao động chất lượng lao động Lúc doanh nghiệp không đạt mức tiết kiệm chi phí lao động lợi nhuận cần có để doanh nghiệp tồn lúc hai bên lợi Vì việc trả lương cho người lao động cần phải tính toán cách hợp lý để hai bên có lợi đồng thời kích thích người lao động tự giác hăng say lao động 1.1.2.2 Ý nghĩa tiền lương Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động Ngoài người lao động hưởng số nguồn thu nhập khác như: Trợ cấp BHXH, tiền thưởng, tiền ăn ca… Chi phí tiền lương phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ cho doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động, cở sở tính thù lao lao động, toán kịp thời tiền lương khoản liên quan từ kích thích người lao động quan tâm đến thời gian, kết chất lượng lao động, chấp hành tốt kỷ luật lao động, nâng cao suất lao động, góp Trần Thu Hà D12KT5 Page Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương III: Giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALEX Mở TK chi tiết sau: TK 3341: Lương TK 3342: Phụ cấp trách nhiệm TK 3343: Phụ cấp ăn trưa TK 3344: Phụ cấp xăng xe TK 3345: Khen thưởng cho công nhân viên Sơ đồ Tiền lương phải trả người lao động Khi thực chi KPCĐ phải có chứng từ kế toán đính kèm ví dụ mẫu hóa đơn bán hàng, phiếu chi Mẫu hóa đơn bán hàng TÊN CỬA HÀNG Địachỉ: Trần Thu Hà D12KT5 HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Mặt hàng bán (Hoặc ngành nghề kinh doanh) Page 67 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương III: Giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALEX ĐT: Tên khách hàng: Địa chỉ: Thành tiền: Ngày tháng năm 20 KHÁCH HÀNG NGƯỜI BÁN HÀNG Phiếu chi Mẫu số 02 - TT Đơn vị: (Ban hành theo Thông tư số:200/2014/TT-BTC Địa chỉ: ngày24/12/2014 BTC) 3.2.1 PHIẾU CHI Ngày tháng năm 20 Quyển số: Số: Nợ: Có: Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo: Chứng từ gốc Trần Thu Hà D12KT5 Page 68 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương III: Giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALEX Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận (Ký, họ tên, đóng (Ký, họ trưởng phiếu tiền dấu) (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi phải đóng dấu) Người chấm công kế toán tiền lương phải phân chia cho hai người riêng biệt làm Để tránh tình trạng gian lận, sai sót trình xác định thời gian lao động tính lương Đối với lao động thuê công ty cần lập bảng toán tiền thuê để theo dõi chi tiết Bảng toán tiền thuê chứng từ kế toán nhằm xác nhận số tiền toán cho người thuê để thực công việc không lập hợp đồng, như: Thuê lao động bốc vác, thuê vận chuyển thiết bị, thuê làm khoán công việc Mẫu bảng toán tiền thuê ban hành kèm theo Thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Đơn vi:……… Bộ phận:……… Mẫu số 07-LĐTL (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài chính) BẢNG THANH TOÁN TIỀN THUÊ NGOÀI (Dùng cho thuê nhân công, thuê khoán việc) Số: Họ tên người thuê:……………………………………………………………………… …………… Bộ phận (hoặc địa chỉ): ………………………………………………………………… Đã thuê công việc sau để:…… địa điểm …từ ngày / / đến ngày / / Nội dung Họ tên Địa tên STT người số công việc thuê CM thuê A B C D Số công Đơn giá khối lượng Thành công việc tiền toán làm Tiền thuế khấu trừ Số tiền lại Ký nhận nhận 5=3-4 E Cộng Trần Thu Hà D12KT5 Page 69 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương III: Giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALEX Đề nghị……………… cho toán số tiền:…………………………………………………… Số tiền (viết chữ):……………………………………………………… …………………………… …… (Kèm theo … chứng từ kế toán khác) Ngày tháng năm Người đề nghị toán Kế toán trưởng Người duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam 3.3.1 Đối với công ty TNHH Sơn ALEX Để đạt lợi nhuận cao cho công ty, phải biết phát huy điểm mạnh mà đơn vị cần phải biết khắc phục tốt nhược điểm, cần trọng yếu tố sau: - Đào tạo tuyển dụng nhân viên có kiến thức sâu rộng Tạo điều kiện cho nhân viên phòng kế toán cập nhập thông tin cách nhanh nhất, biết áp dụng linh hoạt cho công việc kế toán - Yêu cầu cần thiết công ty TNHH Sơn ALEX tìm cách quản lý lao động thời gian lao động đơn vị - Đối với phận Công ty cần có kết hợp song song Phòng kế toán phòng tổ chức cán - lao động, giúp họ thu nhập thông tin thông báo cập nhập thường xuyên khoản phát sinh liên quan đến lao động, tiền lương trình hoạt động 3.3.2 Đối với Nhà Nước Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực Công việc kế toán tốt đảm bảo lợi ích cho nhà nước,bản thân Nhà nước cần thực công cụ hữu ích cách : - Đối với hình thức kế toán áp dụng Doanh nghiệp, Nhà nước cần có trình tìm hiểu tạo điều kiện cho Doanh nghiệp tiếp cận thông tin tài nhanh xác Khi có cập nhập, bổ sung hệ thống chuẩn mực Trần Thu Hà D12KT5 Page 70 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương III: Giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALEX kế toán nên áp dụng hình thức hiệu giúp doanh nghiệp hoàn thành tốt kết Trần Thu Hà D12KT5 Page 71 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương III: Giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALEX PHỤ LỤC Biểu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty TNHH Sơn ALEX Địa chỉ: Mễ Trì – Hà Nội Mẫu số: S02b – DNN (Ban hành theo thông tư 200//2014/TT – BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2015 Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Số Ngày, hiệu Ngày, tháng Số tiền hiệu tháng Số tiền A B A B 00801 31/05/2015 133,886,220 00804 31/05/2015 60,210,371 00801 31/05/2015 250,876,546 00804 31/05/2015 14,557,736 00801 31/05/2015 60,657,234 00804 31/05/2015 22,922,994 00801 31/05/2015 95,512,475 00804 31/05/2015 32,132,693 00802 31/05/2015 484.134.565 00805 31/05/2015 60,210,371 00803 31/05/2015 43,274,598 00803 31/05/2015 8,113,987 00803 31/05/2015 5,409,325 - Cộng tháng - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu - Cộng lũy kế từ đầu quý … quý … - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 05năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2 Sổ chi tiết TK 334 Trần Thu Hà D12KT5 Page 72 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương III: Giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALEX Đơn vị: Công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam Bộ phận: Mẫu số S38-DN Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 334 Loại tiền VND NT ghi sổ 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 31/05/2015 32 31/05/2015 33 31/05/2015 34 31/05/2015 35 36 31/05/2015 37 31/05/2015 38 31/05/2015 31/05/2015 39 Diễn giải Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuấtT5/2015 Tiền lương nhân viên phân xưởng T5/2015 Tiền lương nhân viên bán hàng T5/2015 Tiền lương nhân viên văn phòng T5/2015 Trích theo lương 7% BHXH T5/2015 T5/2015 Trích theo lương 1.5% BHYT T5/2015 Trích theo lương 1% BHTN T5/2015 Thanh toán tiền lương cho người lao động tháng 05/2015 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Số hiệu TKĐƯ 622 627 641 642 3383 3384 3386 112 Số phát sinh Nợ Số dư Có 133,886,220 250,876,546 60,657,234 95,512,475 Nợ 43,274,598 8,113,987 5,409,325 484134565 540,932,475 540,932,475 Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Trần Thu Hà D12KT5 Page 73 Có Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương III: Giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALEX Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên) Biểu Sổ chi tiết tài khoản 338 Đơn vị: Công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam Bộ phận: Mẫu số S38-DN Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 338 Loại tiền VND NT ghi sổ 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 31/05/2015 40 31/05/2015 41 31/05/2015 42 31/05/2015 43 Trần Thu Hà D12KT5 Diễn giải Trích BHXH, BHYT, NCTT T5/2015 Trích BHXH, BHYT, SXKD T5/2015 Trích BHXH, BHYT, bán hàng T5/2015 Trích BHXH, BHYT, QLDN T5/2015 KPCĐ, BHTN tính vào chi phí KPCĐ, BHTN tính vào chi phí Số hiệu TKĐƯ 622 627 KPCĐ, BHTN tính vào chi phí Số tiền Nợ Số dư Có 60,210,371 Nợ 14,557,736 22,922,994 641 KPCĐ, BHTN tính vào chi phí 32,132,693 642 Page 74 Có Khóa luận tốt nghiệp Đại học 31/05/2015 31/05/2015 44 45 Chương III: Giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALEX 31/05/2015 Khấu trừ vào lương NLĐ 8% BHXH, 1.5% BHYT, 1% BHTN T5/2015 31/05/2015 Nộp BHXH, BHTN, BHYT T5/2015 Cộng phát sinh 334 56,797,910 112 186,621,704 186,621,704 186,621,704 Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên) Biểu Sổ tài khoản 334 Đơn vị: Công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam Bộ phận: Mẫu số S03b-DNN Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài SỔ CÁI Tháng 05 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: TK 334 NT ghi sổ 31/05/2015 31/05/2015 Chứng từ Diễn giải Số Ngày hiệu tháng 31/05/2015 Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuấtT5/2015 32 31/05/2015 Tiền lương nhân viên phân xưởng T5/2015 33 Trần Thu Hà D12KT5 Số hiệu TKĐƯ 622 627 Số tiền Nợ Có 133,886,220 250,876,546 Page 75 Khóa luận tốt nghiệp Đại học 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 Chương III: Giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALEX Tiền lương nhân viên bán hàng T5/2015 Tiền lương nhân viên văn phòng T5/2015 Trích theo lương 7% BHXH T5/2015 T5/2015 Trích theo lương 1.5% BHYT T5/2015 Trích theo lương 1% BHTN T5/2015 Thanh toán tiền lương cho người lao động tháng 39 05/2015 Cộng phát sinh - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: 34 35 36 37 38 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 31/05/2015 Người lập ( Ký, họ tên) 641 642 3383 3384 3386 112 60,657,234 95,512,475 43,274,598 8,113,987 5,409,325 484134565 540,932,475 540,932,475 Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Giám đốc ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Biểu Sổ tài khoản 338 Đơn vị: Công ty TNHH Sơn ALEX Việt Nam Bộ phận: Mẫu số S03b-DNN Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài SỔ CÁI Tháng 05 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu: TK 338 NT ghi sổ Chứng từ Trần Thu Hà D12KT5 Diễn giải Số Số tiền Page 76 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương III: Giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sơn ALEX Số hiệu Ngày hiệu tháng TKĐƯ Nợ Có 31/05/2015 31/05/2015 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí 60,210,371 622 NCTT T5/2015 40 31/05/2015 31/05/2015 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí 627 14,557,736 SXKD T5/2015 41 31/05/2015 31/05/2015 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí 22,922,994 bán hàng T5/2015 42 641 31/05/2015 31/05/2015 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí 32,132,693 QLDN T5/2015 43 642 31/05/2015 31/05/2015 Khấu trừ vào lương NLĐ 8% BHXH, 1.5% BHYT, 1% BHTN T5/2015 44 334 56,797,910 31/05/2015 31/05/2015 Nộp BHXH, BHTN, BHYT T5/2015 112 186,621,704 45 Cộng phát sinh 186,621,704 186,621,704 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Trần Thu Hà D12KT5 Page 77 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Kết luận KẾT LUẬN Kế toán tiền lương khoản trích theo lương việc làm thiếu công tác tổ chức kế toán DN, giúp cho công tác quản lý lao động DN vào nề nếp, thúc đẩy cán CNV chấp hành kỷ luật lao động, tăng suất lao động hiệu công tác góp phần tạo sở cho việc trả lương trợ cấp BHXH chế độ, sách Giải tốt vấn đề tiền lương khoản toán khác cho người lao động DN tạo niềm tin cho họ, họ nỗ lực đóng góp phục vụ phát triển công ty Để làm điều đòi hỏi phận kế toán phải nắm rõ quy định Nhà nước thực tốt công tác kế toán tiền lương Như vậy, DN dễ dàng việc tiến tới bốn mục tiêu tiền lương là: thu hút nhân viên, trì nhân viên giỏi, kích thích động viên nhân viên đáp ứng yêu cầu pháp luật mà lại đảm bảo có lợi cho DN Công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trương sách Đảng Nhà nước chế độ lao động, đảm bảo tính phân bổ đắn tiền lương khoản trích theo lương nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho người lao động tăng lợi nhuận cho công ty Thời gian thực tập công ty TNHH Sơn ALEX em có hội tiếp xúc, tìm hiểu nghiên cứu thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương, em nhận thấy tầm quan trọng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty, thấy khác biệt không nhỏ lý thuyết thực tiễn Qua em thu thập học hỏi nhiều học thực tế thật hữu ích sinh viên trường Qua đề tài em hy vọng đóng góp phần cho công ty việc hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương ngày hoàn chỉnh hiệu Trần Thu Hà D12KT5 Page 78 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Kết luận Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức học trường thực tiễn khác xa nên nhận xét, kiến nghị em mang tính chủ quan, dù nỗ lực nhiều sai sót Em mong nhận góp ý thông cảm quý thầy cô tập thể cán CNV công ty TNHH Sơn ALEX để em hoàn thành tốt đề tài báo cáo tôt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn cô ban giám đốc, anh chị phòng kế toán công ty TNHH Sơn ALEX, thầy giáo Đinh Xuân Dũng giúp đỡ tận tình giúp đỡ em hoàn thành đề tài báo cáo tôt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trần Thu Hà D12KT5 Page 79 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Tài liệu tham khảo TÀI LIỆU THAM KHẢO GS TS NGND Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy ( 2010), Giáo trình kế toán tài chính, nhà xuất tài TS Trần Quý Liên, Ths Trần Văn Thuận, Ths Phạm Thành Long, Giáo trình nguyên lý kế toán, đại học kinh tế quốc dân Chuẩn mức kế toán Việt Nam Website: www.alexpaint.com.vn website: www.ketoanthienung.vn Trần Thu Hà D12KT5 Page 80 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Trần Thu Hà D12KT5 Tài liệu tham khảo Page 51