BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - ĐINH THỊ HẠNH TRANG HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỐNG ĐA, TP HÀ NỘI Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THẾ KHẢI HÀ NỘI, NĂM 2016 LỜI CAM ĐOAN Sau trình nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực trạng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ địa bàn quận Đống Đa, thành phố Hà Nội, tơi hồn thành luận văn với đề tài: “Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Đống Đa, TP.Hà Nội” hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Thế Khải, khoa kế tốn Trường Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nội Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu luận văn hồn tồn trung thực, nêu sai tơi xin chịu trách nhiệm Tác giả Đinh Thị Hạnh Trang MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BTC: Bộ Tài CMKT: Chuẩn mực kế toán CP: Cổ phần DN: Doanh nghiệp DNVVN: Doanh nghiệp vừa nhỏ DT: Doanh thu GTGT: Giá trị gia tăng KQKD: Kết kinh doanh NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nước SXKD: Sản xuất kinh doanh TN: Thu nhập TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định VAS 17: Chuẩn mực kế toán số 17 “thuế thu nhập doanh nghiệp” DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1 Tình hình doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Đống Đa từ năm 2012 - 2014 Error: Reference source not found Bảng 2.2 Tình hình nộp thuế TNDN theo thành phần kinh tế Chi cục thuế Quận Đống Đa giai đoạn 2012-2014 Error: Reference source not found Bảng 3.1 Sổ tài khoản 821 Error: Reference source not found Bảng 3.2 Bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế Error: Reference source not found Bảng 3.3 Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả Error: Reference source not found Bảng 3.4 Sổ tài khoản 821 Error: Reference source not found Bảng 3.5 Sổ tài khoản 347 Error: Reference source not found Bảng 3.6 Bảng xác định chênh lệch tạm thời khấu trừ .Error: Reference source not found Bảng 3.7 Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại Error: Reference source not found Bảng 3.8 Sổ tài khoản 243 Error: Reference source not found Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Kế tốn thuế TNDN trước có chuẩn mực kế tốn số 17 18 oanh thu, thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh 23 Sơ đồ 1.3 Kế toán thuế TNDN chi phí thuế TNDN hành 25 Sơ đồ 1.4 Kế tốn thuế TN hỗn lại phải trả tài sản thuế TN hoãn lại .29 Sơ đồ 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác cơng ty cổ phần Thương mại Dịch vụ Ngọc Hà 43 Sơ đồ 2.2 Kế tốn chi phí hợp lý công ty Cổ phần 45 Thương mại Dịch vụ Ngọc Hà 45 Sơ đồ 3.1 Kế tốn thuế TNDN hành Cơng ty CP Thương mại 64 Dịch vụ Ngọc Hà .64 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Từ năm 1986, Việt Nam tiến hành xóa bỏ chế tập trung quan liêu bao cấp, xây dựng chế quản lý mới, nhà nước kiểm soát kinh tế luật pháp Cùng với công cải cách thuế bước I năm 1990, Luật thuế lợi tức ban hành Tuy nhiên qua năm thực hiện, Luật thuế lợi tức bộc lộ nhiều nhược điểm khơng cịn phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam giai đoạn mới, giai đoạn mở rộng quan hệ hợp tác với nước khu vực giới Đặc biệt, kinh tế Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế khu vực quốc tế thể việc Việt Nam trở thành thành viên tổ chức kinh tế - thương mại giới WTO Trước tình hình đó, địi hỏi kế tốn với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng doanh nghiệp phải hoà nhập bước với thông lệ quốc tế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành nhằm đảm bảo phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế giai đoạn Thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khơng nhỏ cho doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp, cổ đông Mặt khác, sau gia nhập WTO, ngày nhiều nhà đầu tư nước bỏ vốn đầu tư vào Việt Nam Họ mong muốn có hệ thống kế tốn phù hợp với chuẩn mực quốc tế, đặc biệt kế toán liên quan đến lĩnh vực thuế, mối liên hệ quan trọng với phủ Trong q trình mở cửa hội nhập, Việt Nam xây dựng chuẩn mực kế tốn phù hợp với thơng lệ quốc tế Chuẩn mực kế toán số 17 (VAS 17) “thuế Thu nhập doanh nghiệp” ban hành theo định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 Bộ trưởng tài việc ban hành cơng bố 06 chuẩn mực kế tốn Việt Nam đợt VAS17 xây dựng dựa IAS12, sở bổ sung vấn đề phù hợp với kinh tế Việt Nam, đồng thời lược bớt vấn đề chưa phù hợp với kinh tế giai đoạn Bộ Tài Chính ban hành thông tư 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 hướng dẫn kế toán 06 chuẩn mực kế toán ban hành đợt 4, có VAS17 Tuy nhiên, giai đoạn khó khăn mà doanh nghiệp mắc phải làm để tuân thủ vận dụng có hiệu chuẩn mực kế tốn, đặc biệt VAS 17 khái niệm chuẩn mực số 17 Thông tư hướng dẫn mẻ, mang tính kỹ thuật cao chưa thực có hệ thống Sau nhiều năm có hiệu lực thi hành, VAS17 mẻ cho doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt cho doanh nghiệp vừa nhỏ VAS17 hồn chỉnh thích hợp cho doanh nghiệp Việt Nam cho quan thuế hay chưa, vấn đề xem xét? Đề tài “Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Đống Đa, TP.Hà Nội” nghiên cứu nhằm đáp ứng nhu cầu tìm hiểu lý luận thực tiễn, đề tài quan trọng giai đoạn thực chế độ kế toán doanh nghiệp bối cảnh hội nhập toàn cầu Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu hướng đến mục đích chủ yếu sau đây: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Đánh giá phân tích thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Đống Đa, TP.Hà Nội Góp phần làm sáng tỏ số vấn đề sở lý luận khảo sát thực tế kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Đống Đa, TP.Hà Nội - Đề xuất phương hướng số giải pháp, điều kiện cần thiết nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Đống Đa, TP.Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu Trong khuôn khổ Luận văn, đối tượng phạm vi nghiên cứu giới hạn việc nghiên cứu số vấn đề sở lý luận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, nghiên cứu thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Đống Đa, TP.Hà Nội Luận văn giới hạn phạm vi nghiên cứu doanh nghiệp thực chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại dịch vụ địa bàn quận Đống Đa, TP.Hà Nội Trên sở đó, Luận văn đưa phương hướng số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp phương diện khuôn khổ pháp lý tổ chức thực doanh nghiệp Phương pháp nghiên cứu Phương pháp chủ yếu vận dụng nghiên cứu đề tài phương pháp vật biện chứng Các vấn đề nghiên cứu mối liên hệ phổ biến vận động Ngoài ra, luận văn kết hợp sử dụng đồng phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, quy nạp, diễn dịch, kết hợp phân tích lý luận với thực tiễn để làm sáng tỏ vấn đề cần nghiên cứu Các phương pháp kỹ thuật cụ thể áp dụng trình nghiên cứu Luận văn là: điều tra, khảo sát, vấn, dùng sơ đồ, biểu mẫu kết hợp với diễn giải phân tích để trình bày kết nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Luận văn thực sở kết hợp kinh nghiệm thực tiễn lý thuyết nhằm cụ thể hóa cơng tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, giúp cho người làm cơng tác kế tốn dễ dàng tiếp cận hiễu rõ chuẩn mực Tác giả hy vọng đề tài tài liệu tham khảo hữu ích cho người chưa có kinh nghiệm cơng tác thực tế, có tranh tồn cảnh liên hệ Chuẩn mực kế toán Luật thuế Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, Luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Đống Đa, TP.Hà Nội Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại nhỏ vừa địa bàn quận Đống Đa, TP.Hà Nội CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp  Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (business income tax) loại thuế trực thu, thu thu nhập chịu thuế doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh (gọi tắt sở kinh doanh) kỳ tính thuế  Đặc điểm: Thuế TNDN có đặc điểm riêng để phân biệt với sắc thuế cơng cụ tài khác sau: Thứ nhất, thuế TNDN loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế sở kinh doanh Tính chất trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế người chịu thuế Trong chu kỳ sản xuất kinh doanh, người nộp thuế theo luật đồng thời người trả thuế cuối Hay nói cách khác, khả hội chuyển dịch gánh nặng thuế cho người khác thuế TNDN trở nên khó khăn Thứ hai, thuế TNDN phụ thuộc vào kết sản xuất kinh doanh Chỉ sở sản xuất kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế TNDN Thứ ba, thuế trực thu, thuế TNDN gây phản ứng cho người nộp thuế Vì thuế TNDN tính lợi nhuận mà lợi nhuận kết sản xuất kinh doanh bị chi phối sách kinh tế, xã hội nhà nước, nhiều yếu tố kinh doanh khác Tuy vậy, không gây phản ứng mạnh mẽ thuế thu nhập cá nhân Thứ tư, xem loại thuế trực thu đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chuyển gánh nặng thuế cho đối tượng khác Thuế thu nhập doanh nghiệp chuyển cho cổ đông, cho người tiêu dùng cho người lao động doanh nghiệp Thứ năm, nguồn thuế thu nhập doanh nghiệp luật quốc tế Q trình tự hố hoạt động đầu tư quốc tế làm cho hoạt động doanh nghiệp vượt khỏi biên giới quốc gia Việc phân định quyền đánh thuế trở nên cần thiết quốc gia có xu hướng hợp tác với để phân định quyền đánh thuế giảm tình trạng trốn thuế  Vai trị thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế thị trường Thứ nhất, thuế TNDN công cụ quan trọng để Nhà nước thực việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội Nhà nước sử dụng thuế TNDN làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước công bằng, hợp lý Mặc khác, doanh nghiệp thua lỗ sản xuất kinh doanh vừa đóng thuế TNDN, vừa chuyển lỗ sang năm sau để có hội phục hồi giảm tình trạng phá sản doanh nghiệp Thứ hai, thuế TNDN nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Phạm vi áp dụng thuế TNDN rộng, gồm cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có phát sinh thu nhập chịu thuế Một kinh tế thị trường phát triển, tăng trưởng kinh tế bảo đảm, hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động nguồn tài cho ngân sách nhà nước thơng qua thuế TNDN ngày dồi Mặt khác, so với loại thuế khác, thuế TNDN dễ thu, tốn chi phí nên hiệu thu cao nhiều Ở nước phát triển, tiền thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp nhiều nhiều so với thuế thu nhập cá nhân Còn nước phát triển thu từ thuế TNDN so với thuế thu nhập cá nhân thuế TNDN giữ vai trò loại thuế thu trước thuế thu nhập cá nhân Thứ ba, thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc quản lý vĩ mô kinh tế, điều tiết hoạt động kinh doanh Thông qua quy định đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, thuế suất sách ưu đãi thuế, nhà nước sử dụng thuế TNDN công cụ quản lý vĩ mô kinh tế quốc dân Và thông qua hệ thống ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế, thuế TNDN góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước Nhà Phụ lục 2.10:TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3334 - Cơng ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Ngọc Hà SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3334 Năm 2014 Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp Đơn vị: Đồng Ngày tháng ghi Chứng từ SH Diễn giải Số tiền TK ĐƯ NT Nợ 10/01 108 10/01 Tạm nộp thuế TNDN năm 2014 111 31/12 129 31/12 Kết chuyển TK 3334 4212 Có Tổng cộng 4.540.000.000 6.398.078.152 4.540.000.000 Số dư cuối kỳ Người lập Kế toán trưởng 6.398.078.152 1.858.078.152 Ngày tháng năm Giám đốc cơng ty (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài Cơng ty cổ phầnThương mại dịch vụ Ngọc Hà) Phụ lục 2.11:TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3334 - Công ty Cổ phần ANTHAI SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3334 Năm 2014 Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp Đơn vị: Đồng Ngày tháng ghi Chứng từ Diễn giải Số tiền TK ĐƯ SH NT Nợ 10/01 21 10/01 Tạm nộp thuế TNDN quý 1+2 111 4.500.000.000 03/07 56 03/07 Tạm nộp thuế TNDN quý 3+4 111 4.500.000.000 31/12 126 31/12 Kết chuyển TK 3334 4212 12.843.156.512 Tổng cộng 9.000.000.000 Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng 12.843.156.512 3.843.156.512 Ngày tháng năm Người lập Có Giám đốc cơng ty (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài chínhCơng ty Cổ phần ANTHAI) Phụ lục 2.12: Tờ khai tự toán thuế TNDN năm 2014 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Mẫu số: 04/TNDN TỜ KHAI TỰ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 [02] Mã số thuế: 1100101789 [03] Tên sở kinh doanh: Công ty CP Thương mại Dịch vụ Ngọc Hà Đơn vị: Đồng ST T (1) (2) Chỉ tiêu Mã số (3) Số tiền (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ A1 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất A2 Các khoản giảm trừ doanh thu (A3=A4+A5+A6+A7) A3 a Chiết khấu thương mại A4 b Giảm giá hàng bán A5 c Giá trị hàng bán bị trả lại d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo A6 A7 phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài A8 15.836.983.381 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ (A9=A10+A11) A9 299.169.867.608 a b Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp A10 A11 Chi phí tài A13 274.331.415.253 9.001.468.974 9.317.783.919 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (A15=A1-A3+A8-A9-A13) A14 A15 A16 1.995.858.624 A17 A18 A19 507.281.260 1.488.577.364 25.592.312.607 Thu nhập khác 10 Chi phí khác Lợi nhuận khác (A18=A16-A17) B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh Tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (A19=A15+A18) nghiệp (B1= B2+B3+ +B18) B1 303.502.900.212 2.585.480.204 8.266.751.862 a b c Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B2 B3 B4 d e g h ngồi Chi phí khấu hao TSCĐ khơng quy định Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành B5 B6 B7 B8 i tính vào chi phí Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu B9 k nhập doanh nghiệp Chi phí tiền lương, tiền cơng chủ doanh nghiệp tư nhân, thành B10 viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham gia điều hành l sản xuất kinh doanh Tiền lương, tiền cơng khơng tính vào chi phí hợp lý vi B11 m n o p phạm chế độ hợp đồng lao động Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định Chi trang phục vượt mức quy định Chi cho lao động nữ vượt mức quy định Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi phân bổ B12 B13 B14 B15 q vượt mức quy định Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải B16 thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống có nguồn r gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi B17 phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị s loại chi phí khác vượt mức quy định Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh B18 B19 a nghiệp (B19=B20+B21+B22+B23+B24) Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập B20 b c doanh nghiệp Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B21 B22 d Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải B23 thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống có nguồn e gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển B24 B25 25.592.312.607 3.1 lỗ (B25=A19+B1-B19) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử B26 25.592.312.607 3.2 4.1 dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Lỗ từ năm trước chuyển sang (B28=B29+B30) Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, B27 B28 B29 4.2 chuyển quyền thuê đất) Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển B30 B31 25.592.312.607 5.1 lỗ) (B31=B32+B33) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển B32 25.592.312.607 5.2 quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B32=B26 –B29) Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền C thuê đất (B33=B27 –B30) Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thơng (=B31x25%) Trong đó: Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê B33 6.398.078.152 C1 C2 6.398.078.152 đất (C2=B33x25%) Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, C3 chuyển quyền thuê đất Thuế TNDN chênh lệch DN hưởng thuế suất khác mức thuế C4 suất 25% Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính C5 C6 thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp kỳ tính C7 thuế (C7=C1+C3-C4-C5- C6) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài Cơng ty cổ phần Thương mại dịch vụ Ngọc Hà) Phụ lục 2.13: Tờ khai tự toán thuế TNDN năm 2014 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Mẫu số: 04/TNDN TỜ KHAI TỰ QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 [02] Mã số thuế: 0105833922 [03] Tên sở kinh doanh: Công ty CP ANTHAI Đơnvị: Đồng STT Chỉ tiêu (1) (2) Mã số (3) Số tiền (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ A1 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất A2 Các khoản giảm trừ doanh thu (A3=A4+A5+A6+A7) A3 a Chiết khấu thương mại A4 b Giảm giá hàng bán A5 c d A6 A7 Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài A8 11.690.671.901 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ (A9=A10+A11) A9 994.342.205.920 a b Giá vốn hàng bán A10 A11 c Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài A13 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (A15=A1-A3+A8-A9-A13) A14 Chi phí bán hàng 1.107.161.152.621 29.946.645.462 920.882.579.143 21.744.312.007 51.715.314.770 44.241.892.185 13.344.807.589 Thu nhập khác A15 A16 50.321.080.955 3.176.627.125 Chi phí khác A17 2.125.082.033 10 Lợi nhuận khác (A18=A16-A17) B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+ +B18) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Chi phí khấu hao TSCĐ khơng quy định Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành tính vào chi phí Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí tiền lương, tiền cơng chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh Tiền lương, tiền cơng khơng tính vào chi phí hợp lý vi phạm chế độ hợp đồng lao động Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định Chi trang phục vượt mức quy định Chi cho lao động nữ vượt mức quy định Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi phân bổ vượt mức quy định Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị loại chi phí khác vượt mức quy định Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B19=B20+B21+B22+B23+B24) a b c d e g h i k l m n o p q r s Tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (A19=A15+A18) A18 A19 B1 B2 B3 B4 B5 B6 B7 B8 B9 B10 B11 B12 B13 B14 B15 B16 B17 B18 B19 1.051.545.092 51.372.626.046 a b c d e 3.1 3.2 4.1 4.2 5.1 5.2 C Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ (B25=A19+B1-B19) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Lỗ từ năm trước chuyển sang (B28=B29+B30) Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ) (B31=B32+B33) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B32=B26 –B29) Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (B33=B27 –B30) Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thơng (=B31x25%) Trong đó: Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C2=B33x25%) Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Thuế TNDN chênh lệch DN hưởng thuế suất khác mức thuế suất 25% Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (C7=C1+C3-C4-C5- C6) B20 B21 B22 B23 B24 B25 51.372.626.046 B26 51.372.626.046 B27 B28 B29 B30 B31 51.372.626.046 B32 51.372.626.046 B33 12.843.156.512 C1 C2 C3 C4 C5 C6 C7 (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài chínhCơng ty Cổ phần ANTHAI) 12.843.156.512 Phụ lục 2.14 Bảng cân đối kế toán Mã số B01 – DN Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC Công ty Cổ phần ANTHAI Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài Trích BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Quý IV năm 2014 Đơn vị: Đồng Mã số Chỉ tiêu A Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đương tiền …………… V Tài sản ngắn hạn khác …………… Thuế khoản phải thu nhà nước …………… …………… TỔNG CỘNG TÀI SẢN A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn …………… Thuế khoản phải nộp nhà nước …………… TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Thuyết Số cuối kỳ minh 100 150 300 314 3.843.156.512 (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài chínhCơng ty Cổ phần ANTHAI) Số đầu năm Phụ lục 2.15 Công ty Cổ phần ANTHAI BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2014 Đơn vị: Đồng Doanh thu bán hàng cung cấp Mã số 01 dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng 02 10 cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng 11 20 VI.2 21 22 CHỈ TIÊU cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi Chi phí tài - Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 Lãi cổ phiếu Thuyết minh VI.1 Năm Năm trước 1.107.161.152.621 1.309.286.360.425 29.946.645.462 7.754.957.108 1.077.214.507.159 1.301.531.403.317 920.882.579.143 1.149.728.535.529 156.331.928.016 151.802.867.788 VI.3 VI.4 11.690.671.901 44.241.892.185 25.710.294.445 96.714.996.950 24 25 30 VI.5 VI.6 13.344.807.589 21.744.312.007 51.715.314.770 10.059.252.570 15.433.175.316 33.790.098.293 50.321.080.954 31.574.891.674 31 32 40 50 51 52 60 70 VI.7 VI.8 3.176.627.125 2.125.082.033 1.051.545.092 51.372.626.046 12.843.156.512 8.722.974.325 4.578.967.247 4.144.007.078 35.718.898.752 8.929.724.688 38.529.469.535 936 26.789.174.064 532 23 VI.10 (Nguồn: Phòng Kế tốn - Tài chínhCơng ty Cổ phần ANTHAI) Phụ lục 2.16 Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Ngọc Hà BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2014 Đơn vị: Đồng Doanh thu bán hàng cung cấp Mã số 01 dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng 02 10 cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng 11 20 VI.2 21 22 CHỈ TIÊU cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi Chi phí tài - Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động 23 24 30 kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 14 Chi phí thuế TNDN hành 15 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 17 Lãi cổ phiếu 31 32 40 50 51 52 60 70 Thuyết minh VI.1 Năm Năm trước 303.502.900.212 148.367.708.182 2.585.480.204 5.448.223.022 300.917.420.008 142.919.485.160 274.331.415.253 113.890.973.323 26.586.004.755 29.028.511.837 VI.3 VI.4 15.836.983.381 9.317.783.919 593.057.792 10.084.895.790 VI.5 9.001.468.974 8.408.602.665 16.074.465.583 24.103.735.243 3.462.208.256 1.995.858.624 507.281.260 1.488.577.364 25.592.312.607 6.398.078.152 1.089.473.198 731.324.274 358.148.924 3.820.357.180 955.089.295 19.194.234.455 2.865.267.885 VI.7 VI.8 VI.10 (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài Cơng ty cổ phần Thương mại dịch vụ Ngọc Hà) Phụ lục 2.17 Thuyết minh báo cáo tài Cơng ty Cổ phần ANTHAI BẢNG CHỈ TIÊU THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Đơn vị: Đồng Nguồn …………… …………… 3334 …………… …………… Chỉ tiêu Số cuối kỳ Thuế thu nhập doanh nghiệp Số đầu năm 3.843.156.512 (Nguồn: Phòng Kế tốn - Tài chínhCơng ty Cổ phần ANTHAI) Phụ lục 2.18 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty cổ phần ANTHAI Đơn vị: Đồng Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh …………… …………… Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Mã số 14 Thuyết minh Năm 3.843.156.512 Năm trước (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài chínhCơng ty Cổ phần ANTHAI)