TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ LAN KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - PHẢI TRẢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐA QUỐC GIA IDI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế Toán Mã số ngành: 52340301 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ LAN MSSV: 4117109 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - PHẢI TRẢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐA QUỐC GIA IDI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế Toán Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN CÔ: PHAN THỊ ÁNH NGUYỆT LỜI CẢM TẠ Qua năm học tập, nghiên cứu, rèn luyện nhờ có dạy tận tình quý thầy cô trường Đại học Cần Thơ đặc biệt quý thầy cô Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh truyền đạt cho em kiến thức sâu sắc học tập thực tiễn hàng ngày Và hôm hoàn thành tốt luận văn em xin chân thành cảm ơn đến: Quý thầy cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học Cần Thơ truyền đạt kiến thức quý báu để em vận dụng kiến thức vào luận văn Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô Phan Thị Ánh Nguyệt tận tình hướng dẫn, giải đáp khó khăn, vướng mắc giúp em hoàn thành luận văn cách tốt Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến Ban Giám Đốc Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triên Đa Quốc Gia IDI tạo điều kiện cho em thực tập công ty Và cảm ơn cô chú, anh chị phòng Kế toán tận tình giúp đỡ, dẫn kiến thức sơ khai thực tế Tuy nhiên, hạn chế kiến thức thời gian thực tập có hạn nên chắn luận văn không tránh khỏi sai sót Em kính mong đóng góp ý kiến Quý Công ty Quý Thầy Cô để luận văn hoàn thiện có ý nghĩa thực tế Kính chúc quý Thầy Cô Khoa KT-QTKD, Ban Giám Đốc tập thể cán công nhân viên công ty CPĐT&PTĐQG IDI dồi sức khỏe công tác tốt Cần Thơ, ngày tháng Tác giả luận văn năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu tôi, số liệu, kết trình bày luận văn trung thực chưa công bố công trình luận văn trước Cần Thơ, ngày tháng Tác giả luận văn năm 2014 NHÂN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Đồng Tháp, ngày .tháng… năm 2014 Thủ trưởng đơn vị MỤC LỤC CHƯƠNG1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán khoản phải thu, phải trả nhiệm vụ công ty 2.1.1.1 Kế toán khoản phải thu a) Kế toán khoản phải thu khách hàng b) Kế toán thuế GTGT khấu trừ c) Kế toán phải thu khác 10 2.1.1.2 Kế toán khoản phải trả 12 a)Kế toán khoản vay ngắn 12 b)Kế toán phải trả người bán 14 c)Kế toán phải trả người lao động 17 d)Kế toán phải trả, phải nộp khác 19 2.1.1.3 Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu – phải trả doanh nghiệp 21 2.1.2 Khả toán doanh nghiệp 21 2.1.2.1 Khái niệm 21 2.1.2.2 Các tiêu phản ánh khả toán 21 a) Phân tích tình hình toán 21 b) Phân tích khả toán 22 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 24 2.2.2 Phương pháp phân tích 24 CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐA QUỐC GIA IDI 25 3.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 25 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH 27 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC, HỆ THỐNG ĐIỀU HÀNH TẠI CÔNG TY 27 3.3.1 Cơ cấu tổ chức 27 3.3.2 Hệ thống điều hành 29 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 31 3.4.1 Tổ chức máy kế toán Công ty 31 3.4.2 Chế độ kế toán hình thức kế toán 34 3.4.3 Phương pháp kế toán 35 3.5 SƠ LƯỢC TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY 35 3.5.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2011, 2012, 2013 35 3.5.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng đầu năm 201, 2014 36 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CTY 37 3.6.1 Thuận lợi 37 3.6.2 Khó khăn 38 i 3.6.3 Phương hướng phát triển Công ty 38 3.6.3.1 Các mục tiêu 38 3.6.3.2 Chiến lược phát triển trung dài hạn 38 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐA QUỐC GIA IDI 40 4.1 THỰC TRẠNG CỦA KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ 40 4.1.1 Kế toán khoản phải thu 40 4.1.1.1 Kế toán phải thu khách hàng 40 4.1.1.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 58 4.1.1.3 Kế toán phải thu khác 69 4.1.2 Kế toán khoản phải trả 76 4.1.2.1.Kế toán khoản vay ngắn hạn Công ty 76 4.1.2.2.Kế toán phải trả người bán 76 4.1.2.3.Kế toán phải trả người lao động 94 4.1.2.4.Kế toán phải trả, phải nộp khác 99 4.2 THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH THANH TOÁN VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY 105 4.2.1 Phân tích tình hình toán 105 4.2.1.1.Phân tích khoản phải thu 105 4.2.1.2.Phân tích khoản phải trả 109 4.2.2.Phân tích khả toán 112 4.2.2.1.Khả toán ngắn hạn 112 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP GIÚP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI THU – PHẢI TRẢ VÀ GIÚP NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY 116 5.1 NHẬN XÉT CHUNG 116 5.1.1 Nhận xét công tác kế toán phải thu – phải trả 116 5.1.1.1 Về thực chế độ kế toán 116 Ưu điểm 116 Nhược điểm 116 5.1.1.2 Về tổ chức công tác kế toán 117 Ưu điểm 117 Nhược điểm 117 5.1.2 Nhận xét khả toán Công ty 117 Ưu điểm 117 Nhược điểm 118 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ VÀ GIÚP NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY……………………………………………… 118 5.2.1 Các giải pháp ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán khoản phải thu phải trả 118 5.2.1.1 Các giải pháp hoàn thiện kế toán khoản phải thu khách hàng 118 5.2.1.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán khoản phải trả người bán 120 5.2.2 Các giải pháp giúp nâng cao khả toán Công ty 121 ii CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 122 6.1 KẾT LUẬN 122 6.2 KIẾN NGHỊ 123 6.2.1 Đối với Công ty 123 6.2.2 Đối với nhà nước 123 TÀI LIỆU THAM KHẢO 124 iii DANH MỤC BIỂU BẢNG Bảng 3.1 Báo cáo hoạt động kinh doanh qua năm 2011, 2012, 2013 36 Bảng 3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng đầu năm 2013 tháng đầu năm 2014 37 Bảng 4.1 Bảng phân tích tình hình biến động đến khoản phải thu 105 Bảng 4.2 Bảng phân tích tỷ số liên quan đến khoản phải thu 107 Bảng 4.3 Bảng phân tích tình hình biến động khoản phải trả 109 Bảng 4.4 Bảng phân tích tỷ lệ khoản phải trả tổng tài sản ngắn hạn 111 Bảng 4.5 Bảng phân tích vốn lưu động ròng 112 Bảng 4.6 Bảng phân tích khả toán hành 113 Bảng 4.7 Bảng phân tích khả toán nhanh 114 Bảng 4.8 Bảng phân tích khả toán tức thời 115 iv c) Hệ số khả toán nhanh Bảng 4.7:Bảng phân tích khả toán nhanh Đơn vị tính: triệu đồng Khoản mục Tiền mặt 152.636 21.364 103.521 Chênh lệch năm 2012 2011 (131.273) Khoản phải thu 467.195 479.517 705.827 12.323 226.309 Nợ ngắn hạn 851.036 839.321 1.200.869 (11.715) 361.548 72,83 59,68 67,4 (13.5) 7,72 Hệ số toán nhanh Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch năm 2013 2012 82.158 Nguồn: phòng kế toán Khả toán có xu hướng tăng, cụ thể năm 2011, đồng nợ ngắn hạn có 72,83 đồng tài sản có khả khoản cao nhất, năm 2012 đồng nợ ngắn hạn có 59,68 đồng tài sản có khả khoản cao, tương tự năm 2013 năm có hệ số khả khoản 67,4 lần cao năm 2012 7,72 lần Với tình hình ta thấy khả toán doanh nghiệp cao Nguyên nhân tốc độ tăng khoản tiền khoản phải thu tăng lên cao theo năm Do năm tới phát huy hệ số 114 d) Hệ số khả toán tức thời Bảng 4.8:Bảng phân tích khả toán tức thời Đơn vị tính: triệu đồng Khoản mục Năm 2011 Tiền 67.940 11.364 851.036 0,08 Nợ ngắn hạn Hệ số toán tức thời Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch giửa năm 2012 2011 Chênh lệch giửa năm 2013 2012 40.021 (56.577) 28.658 839.321 1.200.869 (11.715) 361.549 0,01 0,03 (0,07) 0,02 Nguồn: phòng kế toán Qua bảng ta thấy, hệ số toán tiền giảm theo năm, năm 2011là 0,08 lần đến năm 2012 giảm 0,07 lần 0,01 Năm 2013 có tăng không nhiều tăng 0,02 lần so với năm 2012 Như doanh nghiệp cần có biện pháp khắc phục cách nâng mức dự trữ tiền mặt lên đến mức cho phép giảm khoản nợ phải trả ngắn hạn đến giới hạn cần thiết đáp ứng nhu cầu toán 115 CHƯƠNG 5: CÁC GIẢI PHÁP GIÚP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI THU – PHẢI TRẢ VÀ GIÚP NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY 5.1 NHẬN XÉT CHUNG 5.1.1 Nhận xét công tác kế toán phải thu – phải trả 5.1.1.1 Về thực chế độ kế toán Ưu điểm: - Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Đa Quốc Gia IDI, áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 15 áp dụng chứng từ ghi sổ cho công ty Do công ty hoạt động với qui mô lớn nên việc áp dụng chế độ kế toán hình thức ghi sổ phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh công ty - Chứng từ kế toán sổ sách đơn vị đảm bảo theo mẫu quy định Nhà nước.Chứng từ xếp theo thứ tự nội dung theo thời gian phát sinh đảm bảo phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh công tác hạch toán kế toán khoản phải thu – phải trả thuận lợi cho trình kiểm tra đối chiếu - Hệ thống tài khoản sử dụng tương đối đầy đủ, hợp lý phản ánh kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phù hợp với quy định Bộ tài - Hơn nữa, công ty tiến hành nối mạng nội mạng internet để giúp nhân viên nắm bắt thay đổi chuẩn mực kế toán, văn luật ban hành lĩnh vực kế toán Mặt khác, giúp cho công ty cập nhật số liệu giám sát hoạt động thuận lợi dễ dàng có đạo kịp thời Nhược điểm: Tuy việc thực chế độ kế toán công ty hoàn chỉnh bên cạnh việc áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ vẩn phức tạp ảnh hưởng đến việc theo dõi quản lý công ty nhiều thời gian việc Công ty chia nhỏ tài khoản thành nhiều cấp để quản lý 116 5.1.1.2 Về tổ chức công tác kế toán Ưu điểm - Công ty tổ chức máy kế toán đảm bảo cho trình quản lý đạo nhanh chóng, xác kịp thời theo thị cấp Với phân công công việc cách khoa học rõ ràng thành viên máy kế toán đảm bảo cho kiểm tra xác số liệu ngăn chặn sai sót xảy trình hoạt động - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh kịp thời xác Quá trình lập, kiểm tra, luân chuyển chứng từ lưu trữ chứng từ, sổ sách tiến hành theo quy định: + Luân chuyển chứng từ: Quy trình luân chuyển chứng từ công ty chặt chẽ, tổ chức hợp lý, có phân công công việc rõ ràng, cụ thể, chứng từ phải qua nhiều giai đoạn nên tránh nhiều sai xót xảy + Sổ sách: Sổ sách ghi chép rõ ràng, cụ thể Ngoài ra, quản lý chặt chẽ Kế toán trưởng Vì vậy, phát sai sót cách kịp thời từ có biện pháp xử lý cụ thể - Ngoài Công ty sử dụng phần mềm kế toán hỗ trợ cho việc quản lý, nhập liệu chứng từ giúp cho trình ghi sổ tiến hành dễ dàng hơn, tiết kiệm thời gian cho việc ghi chép thủ công Phần mềm kế toán phân hệ rõ ràng, đầy đủ giúp cho người dùng dễ sử dụng mà đảm bảo tính xác Nhược điểm: Công ty sử dụng phần mềm kế toán để giảm bớt công việc kế toán, đòi hỏi người kế toán phải thật am hiểu phần mềm biết cách xử lí tốt có sai xót xảy Đồng thời việc ghi chép sổ sách luân chuyển chứng từ phải qua nhiều giai đoạn làm cho việc quản lý tốn nhiều thời gian 5.1.2 Nhận xét khả toán công ty Ưu điểm: Phân tích khả toán trên, khả toán hành, khả toán tức thời khả toán nhanh: - Khả toán nhanh doanh nghiệp có năm tăng năm giảm năm 2013 có chiều hướng tăng cao năm 2012 cho thấy số nà có chiều hướng tăng cao nửa năm tới nhằm mục tiêu phấn đáu năm đạt yêu cầu tài sản khoản đủ để đáp ứng nợ ngắn hạn, nâng cao khả toán công ty 117 - Bên cạnh đó, công ty có điều chỉnh tích cực, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, sản xuất mặt hàng phù hợp nhu cầu thị trường,…từ làm tăng doanh thu cung cấp dịch vụ Nhược điểm: - Khoản phải trả chiếm tỷ trọng cao, chứng tỏ doanh nghiệp đối mặt với rủi ro lớn - Doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn nhiều tỷ trọng khoản phải thu tổng tài sản ngắn hạn có chiều hướng tăng làm tốc độ thu hồi nợ Công ty chậm - Khả toán hành khả toán tức thơì Công ty có chiều hướng giảm Nguyên nhân hạn chế doanh nghiệp bắt đầu xây dựng kế hoạch kinh doanh mới, mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao chuyên môn cho cán nhân viên nên sử dụng lượng kinh phí lớn Đông thời Công ty tăng cường mở rộng mối quan hệ kinh tế, mở rộng thị trường nên lượng vốn Công ty bị đơn vị khác chiếm dụng lớn 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ VÀ GIÚP NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY 5.2.1 Các giải pháp ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán khoản phải thu phải trả 5.2.1.1 Các giải pháp hoàn thiện kế toán khoản phải thu khách hàng - Hoàn thiện sổ sách kế toán phải thu khách hàng: Nên thiết kế mẩu sổ góp phần hoàn thiện việc ghi sổ kế toán công ty, giúp ích cho nhà quản lý việc theo dõi khách hàng toán, đến hạn toán hạn để từ Công ty có hướng thu hồi nợ hạn, tránh trường hợp Công ty bị chiếm dụng vốn lâu 118 Theo ý kiến em Công ty nên tổ chức chi tiết TK 131 sau: SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 131: “ Tên đơn vị khách hàng ” Đơn vị tính: đồng Ngày tháng Số CT Diễn giải TK đối ứng Thời hạn toán Số tiền Số tiền toán Nợ Có Đến hạn Quá hạn Số dư đầu kỳ … Số phát sinh Số dư cuối kỳ Cuối kỳ Công ty nên lập bảng kê khoản nợ phải thu, việc làm giúp Công ty quản lý khoản nợ khách hàng đến hạn toán, khoản nợ hạn toán biết thời gian hạn BẢNG KÊ THU HỒI NỢ KHÁCH HÀNG Đơn vị tính: đồng Stt Tên khách hàng Số tiền phải thu Trong Đế hạn Tổng cộng 119 Quá hạn - Hoàn thiện công tác thu hồi nợ khách hàng: Khi ký hợp đồng nên ghi rõ thời gian toán, thời gian toán nợ vòng năm phải toán thời hạn phải chịu mức lãi suất theo lãi suất ngân hàng thời điểm toán Công ty nên tăng cường tìm kiếm khách hàng toán nhanh, tìm hiểu tình hình tài khả khách hàng trước ký kết hợp đồng Ngoài ra, sách thu hồi nợ hạn vấn đề mà công ty quan tâm tới, Công ty nên thông báo cho khách hàng trước vài ngày để khách hàng toán cách chủ động tránh việc trì hoản đến hạn toán, Công ty gửi mail, gọi điện thoại, cử người đến gặp khách hàng trực tiếp, ủy quyền cho người đại diện, tiến hành thủ tục pháp lý Để quản lý tốt việc phải thu, cần xem xét biến động khoản thu số liệu hạch toán, xác định thời hạn nguyên nhân phát sinh khoản phải thu 5.2.1.2 Các giải pháp hoàn thiện khoản phải trả người bán - Hoàn thiện sổ sách kế toán phải trả người bán Tương tự khoản phải thu khách hàng, sổ chi tiết phải trả công ty có phần kết cấu đơn giản, không thuận tiện cho việc theo dõi việc cung cấp thông tin cho nhà quản lý việc theo dõi nhà cung cấp phải toán Như Công ty nên thiết kế lại mẫu sổ kế toán chi tiết hơn, để biết rỏ tình hình nợ phải toán cho người bán Công ty cần theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải trả cách xem xét biến động khoản phải thu số liệu hạch tóa, xác định thời gian, nguyên nhân, phát sinh, cần xác định khoản nợ chưa đến hạn trả, đến hạn hạn, khoản nợ cần trả trước trả sau Cuối kỳ Công ty nên lập bảng kê khoản nợ phải trả người bán, việc làm giúp Công ty quản lý số nợ phải trả người cung cấp đến hạn toán, hạn toán biết thời gian hạn để có hướng trả nợ hạn hợp lý, tránh việc làm uy tín Công ty - Hoàn thiện công tác toán nợ với nhà cung cấp Việc quản lý khoản phải trả có phần quan trọng Công ty Vì giải pháp nhằm chiếm dụng vốn tối đa, hợp lý nguồn vốn 120 tổ chức trình kinh doanh Đồng thời toán khoản nợ với nhà cung cấp để đảm bảo uy tín Công ty Nếu chiếm dụng vốn khách hàng nhà cung cấp lâu làm cho doanh ngiệp khả toán khoản nợ năm tới, nên cần có số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác toán nợ với nhà cung cấp Công ty sau: Công ty phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu sổ sách liên quan đến khoản phải trả người bán Phải theo dõi khoản nợ chưa toán khoản toán, theo dõi thời hạn toán để biết khoản nợ đến hạn hạn toán để có hướng chi trả kịp thời cho nhà cung cấp để giử uy tín hợp tác lâu dài Đối với khoản đến hạn toán mà Công ty chưa có khả chi trả Công ty nên thương lượng với nhà cung cấp để gia hạn thêm thời gian toán 5.2.2 Các giải pháp giúp nâng cao khả toán công ty Để tránh rủi ro toán năm công ty phải có biện pháp nhầm cải thiện tình hình tài Để đạt điều công ty cần phải cải thiện tình hình toán khả toán doanh nghiệp giúp doanh nghiệp nâng cao khả toán doanh nghiệp cần quan tâm mặt sau: - Các khoản phải thu: Hãy giám sát hiệu khoản thu doanh nghiệp nhằm đảm bảo doanh nghiệp nhận khoản toán hẹn - Các khoản phải trả: Doanh nghiệp cần đàm phán để có điều khoản toán dài với nhà cung cấp Thời gian toán dài tốt nhằm giữ đồng tiền với doanh nghiệp lâu - Quản lý tiền mặt: + Doanh nghiệp cần đẩy mạnh tốc độ thu hồi tiền mặt cách đem lại cho khách hàng khoản lợi để khuyến khích họ trả nợ Bên cạnh đó, áp dụng sách chiết khấu khoản toán trước hay hạn nợ toán tốt tiền đưa vào trình sản xuất kinh doanh nhanh + Doanh nghiệp cần hoạch định ngân sách tiền mặt, thiết lập quỹ tồn tiền mặt Doanh nghiệp đầu tư khoản tiền tạm thời nhàn rỗi 121 cách mua chứng khoán ngắn hạn tiền huy động vào kinh doanh CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Qua việc nghiên cứu thực trạng công tác kế toán khoản phải thu phải trả tình hình khả toán công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Đa Quốc Gia IDI cho ta thấy công ty làm tốt công tác hạch toán từ lúc tiếp nhận chứng từ, phân loại, ký duyệt, phản ánh nghiệp vụ đắn, hợp lý hợp pháp chứng từ đến việc mở sổ theo dõi chi tiết cho đối tượng cần quản lý Giúp cho việc quản lý tình hình khoản phải thu khách hàng - phải trả người bán chặt chẻ nắm bắt kịp thời khả toán công ty Từ lãnh đạo công ty chủ động việc lập kế hoạch toán nợ mua hàng hoá việc thu hồi khoản nợ tồn đọng khách hàng, để đưa hình thức ưu đãi hay kỳ hạn toán cho khách hàng giúp trình kinh doanh không bị gián đoạn làm ảnh hưởng đến hoạt động công ty điều chỉnh kịp thời làm lành mạnh khả toán tình hình tài doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển Thu chi tiền công ty diễn thường xuyên nên đòi hỏi có quản lý chặt chẽ, trình luân chuyển chứng từ công ty phải trải qua bước để tránh sai xót xảy Các khoản phải thu công ty tương đối lớn, cụ thể phải thu khách hàng, công ty thường bán chịu khách hàng mua với số lượng lớn, việc thu hồi lại khoản tiền bán chịu công ty quan tâm, công ty thường xuyên kiểm tra sổ sách để xem xét hướng giải tốt cho bên Ngoài để thu hồi khoản nhanh chóng, công ty đưa hình thức ưu đãi khách hàng như: Chiết khấu tặng phẩm kèm theo khách hàng trả nợ trước hạn Về khả toán công ty, nhìn chung nguồn vốn công ty sử dụng chưa hiệu, khoản phải thu - phải trả cao làm cho doanh nghiệp gặp khó khăn vấn đề toán sử dụng vốn hiệu Do công ty cần trọng khắc phục mặt yếu đẻ công ty ngày phát triển năm 122 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với công ty - Thường xuyên cập nhật sách, chế độ kế toán theo quy định hành để hoàn thiện máy kế toán, đồng thời tạo điều kiện cho cán công nhân viên công ty nâng cao trình độ chuyên môn nhằm thích ứng kịp thời tình hình kinh doanh - Tổ chức tốt việc hạch toán, theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh, kết kinh doanh, tình hình sử dụng tiền tài sản công ty, qua quản lý chặt chẽ tình hình luân chuyển việc mua sắm, sữa chữa sử dụng vật tư, ấn chỉ, hóa đơn, tài sản công ty - Công ty nên hoạch định chiến lược kinh doanh, lập kế hoạch chi tiêu hợp lý, linh hoạt xử lý tình trình thu nợ khách hàng 6.2.2 Đối với quan nhà nước - Nên tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh như: + Gia hạn thời gian nộp thuế để doanh nghiệp có thời gian chuẩn bị + Đơn giản thủ tục làm việc với Nhà nước giúp doanh nghiệp chủ động có vấn đề xảy - Cung cấp kịp thời văn quy phạm pháp luật chủ trương sách, chế độ có liên quan đến lĩnh vực như: thuế, kinh tế, luật doanh nghiệp… nhằm giúp cho công ty thực kịp thời qui định pháp luật 123 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Lương, 2012 Giáo trình Quản trị tài Đại học CầnThơ Tỷ lệ trích bảo hiểm theo lương năm 2014 theo qui định điều định 1111/QĐ – BHXH Huỳnh Thanh Phong, 2012 Kế toán phải thu khách hàng – phải trả người bán Công ty TNHH Hiệp Thanh Luận văn tốt nghiệp đại học Đại học Cửu Long Lâm Minh Anh, 2012 Nâng cao khả toán Công ty Cổ phần Điện tử Giảng Võ Luận văn tốt nghiệp đại học Đại học Kinh Tế Quốc Dân 124 PHỤ LỤC Phụ lục 1: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA NĂM 2011, 2012, 2013 tháng đầu năm 2013 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2011 2012 06 tháng đầu năm 2013 2013 06 tháng đầu năm 2014 1.102.365.865.478 1.349.993.713.576 1.816.412.718.345 716.050.759541 1.141.049.064.085 4.892.700.000 18.836.334.600 11.999.007.025 5.715.827.025 260.858.235 1.097.473.165.478 1.331.157.378.976 1.804.413.711.320 710.334.932.516 1.140.788.205.850 Giá vốn hàng bán 878.971.227.088 1.118.284.883.922 1.620.882.463.534 621.053.586.067 1.007.264.717.057 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 218.501.938.390 212.872.495.054 183.531.247.786 89.281.346.449 133.523.488.793 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 42.305.640.587 10.620.431.292 16.025.956.895 3.084.508.377 5.139.481.356 115.307.898.424 76.264.633.342 62.235.790.740 30.012.643.121 29.075.068.753 Trong đó: Chi phí lãi vay 83.744.528.997 64.357.941.421 49.440.910.058 24.985.713.260 24.763.316.205 Chi phí bán hàng 71.132.378.359 95.103.219.935 76.894.649.298 29.243.987.424 37.291.093.203 Chi phí quản lý doanh nghiệp 33.626.624.274 22.198.606.884 20.138.697.719 9.320.472.934 15.353.739.718 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 40.740.677.920 29.926.466.185 40.288.066.924 23.788.751.347 56.943.068.475 11 Thu nhập khác 5953.996.930 4.495.075.701 1.297.786.294 503.211.856 119.548.484 12 Chi phí khác 4.490.954.828 2.655.968.122 1.838.753.863 800.229.971 145.972.030 13 Lợi nhuận khác 1.363.042.102 1.839.107.579 (540.967.569) (297.018.115) (26.423.546) 42.103.720.022 31.765.573.764 39.747.099.355 23.491.733.232 56.916.644.929 2.494.616.598 (5.225.063.342) (949.847.668) 1.040.064.991 4.474.585.820 401.592.550 (401.592.550) 6.498.914 36.609.103.424 36.589.044.556 41.098.539.573 22.445.169.327 52.442.059.109 1,042 963 1,082 591 1,380 Chi phí tài 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Lãi cổ phiếu (*) 125 Phụ lục 2: Bảng cân đối kế toán năm 2011, 2012, 2013 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 2011, 2012, 2013 Đơn vị tính: VNĐ TÀI SẢN Mã số A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền Thuyết minh 2011 2012 2013 915,166,966,024 934,501,980,083 1,063,980,356,682 152,636,356,786 21,363,629,685 103,521,029,113 111 67,940,532,301 11,363,629,685 40,021,029,113 Các khoản tương đương tiền 112 84,695,824,485 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 Đầu tư ngắn hạn 121 53,168,839,143 129 (264,911,359) 130 467,194,849,662 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng 131 Trả trước cho người bán 135 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 - 63,500,000,000 13,364,863,281 13,364,863,281 479,517,470,719 705,826,766,621 625,421,180,985 134 Các khoản phải thu khác 52,903,927,784 10,000,000,000 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐ xây dựng V.02 132 Phải thu nội ngắn hạn V.01 V.03 325,932,859,250 28,503,780,980 26,953,177,099 132,637,961,308 74,629,254,019 80,479,793,017 (19,879,751,876) V.04 32,897,281,998 (28,390,100,813) (29,986,932,785) 731,438,085 2,959,548,305 237,524,182,550 423,278,525,981 222,400,600,692 237,524,182,550 423,278,525,981 222,400,600,692 10,342,353,698 18,867,096,975 1,308,689,264 2,411,735,378 Thuế GTGT khấu trừ IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác 150 4,907,649,242 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 569,420,617 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 154 V.14.1 Tài sản ngắn hạn khác 158 V.06 V.05 874935598 4,338,228,625 9,033,664,434 200 548,142,071,555 533,851,465,066 210 - - 15,580,425,999 TÀI SẢN B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 211 212 126 781,633,674,140 Phải thu dài hạn nội 213 Phải thu dài hạn khác 218 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 - - II Tài sản cố định 220 431,738,971,137 419,899,674,640 Tài sản cố định hữu hình 221 302,627,335,735 306,487,141,527 - Nguyên giá 222 334,679,823,478 363,071,807,791 437,083,475,448 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (32,052,487,743) (56,584,666,264) (83,098,818,838) Tài sản cố định thuê tài 224 7,138,983,696 6,173,127,192 102,618,685,979 - Nguyên giá 225 10,078,565,166 10,120,565,166 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 (2,939,581,470) (3,947,437,974) (5,675,243,633) Tài sản cố định vô hình 227 56,671,348,576 66,757,304,746 96,789,203,868 - Nguyên giá 228 56,681,716,106 66,797,846,018 97,562,073,291 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 (10,367,530) (40,541,272) (772,869,423) Chi phí xây dựng dở dang 230 65,301,303,130 40,482,101,175 III Bất động sản đầu tư 240 - - - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 104,848,259,681 103,795,019,815 126,884,612,314 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 109,219,500,000 109,319,500,000 121,169,500,000 Đầu tư dài hạn khác 258 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) 259 (4,371,240,319) (5,524,480,185) V Tài sản dài hạn khác 260 10,156,770,611 11,554,840,737 Chi phí trả trước dài hạn 261 1,116,968,459 2,019,890,737 1,583,973,204 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Tài sản dài hạn khác 268 9,039,802,152 9,534,950,000 9,263,150,000 1,468,353,445,149 1,463,309,037,579 1,845,614,030,822 2011 2012 2013 TỔNG CỘNG TÀI SẢN V.07 V.08 V.09 V.10 V.11 643,901,938,622 353,984,656,610 108,293,929,612 90,509,392,165 9,000,000,000 V.12 270 Thuyết minh (3,284,887,686) 10,847,123,204 NGUỒN VỐN Mã số A NỢ PHẢI TRẢ 300 917,380,398,589 917,380,398,589 1,268,106,594,832 I Nợ ngắn hạn 310 851,035,604,922 839,321,108,380 1,200,868,943,197 Vay nợ ngắn hạn 311 645,158,420,819 574,310,683,778 788,109,578,429 Phải trả người bán 312 135,460,172,880 205,417,791,302 263,652,526,133 Người mua trả tiền trước 313 17,821,479,295 26,207,686,231 19,888,216,057 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 4,316,943,595 7,369,905,104 Phải trả người lao động 315 5,226,226,706 12,226,406,428 V.13 V.14 127 58,027,608 16,978,250,016 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội 317 Các khoản phải trả, phải nộp khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 319 2,657,731,004 33,967,201,058 V.15 10,310,761,371 108,500,916,192 320 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 6,427,429,565 3,477,874,166 3,681,428,762 II Nợ dài hạn 330 66,344,793,667 90,733,988,124 67,237,651,635 Vay nợ dài hạn 334 66,344,793,667 90,332,395,574 67,237,651,635 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 B VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Vốn chủ sở hữu 410 V.16 401,592,550 545,928,638,990 V.17 538,298,348,645 577,507,435,990 545,928,638,990 538,298,348,645 577,507,435,990 Vốn đầu tư chủ sỡ hữu 411 380,000,000,000 380,000,000,000 380,000,000,000 Thặng dư vốn cổ phần 412 17,668,800,000 17,668,800,000 17,668,800,000 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ (*) 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 5,684,612,005 Quỹ đầu tư phát triển 417 7,635,964,465 8,170,687,361 10,000,139,589 Quỹ dự phòng tài 418 7,635,964,465 8,170,687,361 10,000,139,589 420 127,303,298,055 124,288,173,923 430 - - 440 1,463,309,037,579 1,468,353,445,149 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 419 128 159,838,356,812 1,845,614,030,822-