ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHẠM THỊ HỒNG NGỌC HOÀN THIỆNCHÍNH SÁCH THUẾ ĐỂ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHẠM THỊ HỒNG NGỌC HOÀN THIỆNCHÍNH SÁCH THUẾ ĐỂ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN NGỌC THANH Hà Nội – 2015 MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt i Danh mục bảng ii Danh mục hình vẽ iii MỞ ĐẦU Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Error! Bookmark not defined 1.1 Khái quát chung DNNVV Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm DNNVV Error! Bookmark not defined 1.1.2 Đặc trưng DNNVV Error! Bookmark not defined 1.1.3.Vai trò DNNVV kinh tếError! Bookmark not defined 1.2 Chính sách thuế vai trò phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Error! Bookmark not defined 1.2.1 Khái niệm sách thuế Error! Bookmark not defined 1.2.2 Nội dung sách thuế Error! Bookmark not defined 1.2.3 Vai trò sách thuế phát triển DNNVV Error! Bookmark not defined 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến sách thuế DNNVV Error! Bookmark not defined 1.4 Kinh nghiệm số nước xây dựng sách thuế nhằm phát triển DNNVV học rút Việt NamError! Bookmark not defined 1.4.1 Kinh nghiệm xây dựng áp dụng sách thuế DNNVV số quốc gia Error! Bookmark not defined 1.4.2 Bài học kinh nghiệm Việt NamError! Bookmark not defined Chương 2: THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAMError! Bookmark not defined 2.1 Khái quát trình hình thành phát triển DNNVV Việt Nam Error! Bookmark not defined 2.2 Tình hình sách thuế phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Error! Bookmark not defined 2.2.1 Quá trình triển khai sách thuế phát triển DNNVV Việt Nam thời gian qua Error! Bookmark not defined 2.2.2 Đánh giá chung việc triển khai sách thuế phát triển DNNVV Việt Nam thời gian quaError! Bookmark not defined Chương 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN DNNVV Ở VIỆT NAM TỪ NAY ĐẾN 2020 Error! Bookmark not defined 3.1 Định hướng hoàn thiện sách thuế Việt NamError! Bookmark not defined 3.1.1 Dự báo tình hình kinh tế xã hội Việt Nam đến năm 2020 Error! Bookmark not defined 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện sách thuế đến năm 2020 Error! Bookmark not defined 3.1.3 Định hướng sách thuế GTGT, thuế xuất nhập khẩu, thuế TNDN Việt Nam thời gian tới Error! Bookmark not defined 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện sách thuế để phát triển DNNVV Việt Nam Error! Bookmark not defined 3.2.1 Về thuế GTGT Error! Bookmark not defined 3.2.2 Về thuế xuất, nhập Error! Bookmark not defined 3.2.3 Về thuế TNDN Error! Bookmark not defined 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý thuế Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa ADB Ngân hàng phát triển châu Á APEC Tổ chức diễn đàn kinh tế châu Á Thái Bình Dương ASEAN Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á CEPT Chương trình ưu đãi thuế quan chung DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNNVV Doanh nghiê ̣p nhỏ và vừa GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng 10 IMF Quỹ tiền tệ quốc tế 11 NN Nhà nước 12 NH Ngân hàng 13 WB Ngân hàng giới 14 WTO Tổ chức Thương mại giới i ̉ DANH MỤC BANG STT Số hiệu Tên bảng Bảng 1.1 Bảng 2.1 Tình hình thu thuế GTGT từ DNNVV 42 Bảng 2.2 Tình hình thu thuế xuất nhập từ DN 48 Bảng 2.3 Tình hình thu thuế TNDN từ DNNVV 56 Ngưỡng kê doanh thu số nước ii Trang 25 DANH MỤC HÌNH VẼ STT Số hiệu Tên hinh ̀ Hình 2.1 Số lượng DN thành lập 33 Hình 2.2 Doanh thu DNNNVV Việt Nam 34 Hình 2.3 Lợi nhuận trước thuế DNNNVV Việt Nam 34 iii Trang MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu DNNVV có vị trí, vai trò quan trọng kinh tế nước, kể nước có trình độ phát triển cao Trong bối cảnh cạnh tranh toàn cầu gay gắt nay, nước ý hỗ trợ DNNVV nhằm huy động tối đa nguồn lực, tăng sức cạnh tranh cho sản phẩm Về số lượng, DNNVV chiếm ưu tuyệt đối: chiếm 97% Nhật Bản, Đức Việt Nam chiếm khoảng 97% tổng số doanh nghiệp Sự phát triển DNNVV góp phần quan trọng giải mục tiêu kinh tế - xã hội Ở Việt Nam, DNNVV đăng ký hoạt động chiếm 97% tổng số DN kinh tế Tỷ lệ tăng trưởng DNNVV thành lập tỉnh, thành phố bình quân 22%/năm, tỉnh khó khăn 15% Các DNNVV Việt Nam phát triển tất ngành, vùng miền nước, huy động nhiều nguồn lực vào SXKD, tạo nhiều công ăn việc làm, thúc đẩy phân công lao động xã hội, tăng thu nhập NSNN, góp phần chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH Hàng năm, DNNVV Việt Nam đóng góp 40% GDP, tạo việc làm cho 50% tổng số lao động đóng góp khoảng 17,64% tổng thu ngân sách từ doanh nghiệp, góp phần đáng kể việc trì đà tăng trưởng kinh tế Do vậy, Việt Nam, đẩy mạnh phát triển DNNVV xu tất yếu coi chiến lược lâu dài phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần định hướng XHCN Hoạt động sản xuất kinh doanh DNNVV chịu tác động nhiều yếu tố (điều kiện phát triển kinh tế xã hội, sách tài chính,…), có sách thuế phủ quốc gia Thời gian qua, Chính phủ Việt Nam sử dụng thành công sách thuế việc hỗ trợ DNNVV phát triển, góp phần thúc đẩy DNNVV tăng nhanh số lượng, quy mô hiệu Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt xuất số tồn bất cập hoạch định thực thi sách thuế làm ảnh hưởng đến phát triển DNNVV Chính vậy, việc nghiên cứu đề xuất giải pháp vĩ mô sách thuế (dưới góc độ quản lý vĩ mô Nhà nước) với tư cách yếu tố môi trường tác động tới DNNVV Việt Nam có ý nghĩa lý luận thực tiễn Với ý nghĩa đó, chọn đề tài “Hoàn thiện sách thuế để phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam” cho việc nghiên cứu luận văn Đề tài ‘‘Hoàn thiện sách thuế để phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam” chọn làm đề tài nghiên cứu luận văn với câu hỏi nghiên cứu sau: - Thực trạng Chính sách thuế DNNVV Việt Nam từ năm 2009 đến nào? Thành tựu gì? hạn chế nào? nguyên nhân hạn chế đâu? - Cần có giải pháp để hoàn thiện sách thuế để phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam thời gian tới? Tình hình nghiên cứu: Vấn đề hỗ trợ thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh nói chung, tài nói riêng DNNVV Việt Nam giới số nhà khoa học, viện, trung tâm nghiên cứu kinh tế quan tâm nghiên cứu, có số công trình công bố như: Luận án tiến sỹ “Phát huy vai trò nhà nước phát triển DNNVV Việt Nam” Lê Quang Mạnh yếu tố ảnh hưởng đến phát triển DNNVV Bằng việc phân tích tính hiệu can thiệp từ nhà nước vào yếu tố này, luận án rút thành tựu bước đầu hạn chế nhà nước ta thời gian qua xây dựng mô hình nhà nước can thiệp vào kinh tế để phát triển DNNVV Tuy nhiên, luận án chưa sâu xem xét vai trò nhà nước việc hỗ trợ nâng cao lực tài doanh nghiệp; Luận án tiến sỹ “Phát triển chiến lược cạnh tranh cho DNNVV Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế giới ” Phạm Thuý Hồng phân tích lực cạnh tranh DNNVV từ đề số giải pháp phát triển chiến lược cạnh tranh cho DNNVV trình hội nhập Luận án phó tiến sĩ khoa học kinh tế “Sử dụng công cụ tài để khuyến khích định hướng phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam”của Bạch Đức Hiển(1996) đánh giá thực trạng sử dụng công cụ tài vĩ mô sách tín dụng, thuế, chi NSNN việc phát triển DNNVV đồng thời đưa giải pháp phát triển DNNVV việc sử dụng công cụ tài chính; Luận án tiến sỹ "Các giải pháp tín dụng nhằm thúc đẩy phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam" Nghiêm Văn Bảy(2009) xem xét cách tổng quát thực trạng sử dụng tín dụng việc hỗ trợ thúc đẩy phát triển DNNVV thời gian qua, kinh nghiệm số nước lĩnh vực này; đề xuất số giải pháp chủ yếu sử dụng tín dụng việc hỗ trợ thúc đẩy phát triển DNNVV Việt Nam thời gian tới Các nghiên cứu như: "Doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam - thực trạng giải pháp" Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam (1998) nghiên cứu thực trạng phát triển DNNVV nước ta năm sau đổi kinh tế khẳng định tầm quan trọng DNNVV phát triển đất nước Các ấn phẩm Bô ̣ Kế hoa ̣ch đầ u tư "Sách trắng DNNVV Viê ̣t Nam " năm 2009, 2010, 2011,… nghiên cứu thực trạng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bô ̣ Kế hoa ̣ch đầ u tư (2010), Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện kế hoạch phát triển DNNVV năm 2006-2010, Hà Nội Bô ̣ Kế hoa ̣ch đầ u tư (2011), Sách trắng DNNVV Việt Nam 2011, Hà Nội Bô ̣ Kế hoa ̣ch đầ u tư (2010), Sách trắng DNNVV Việt Nam 2009, Hà Nội Bô ̣ Kế hoa ̣ch đầ u tư (2009), Sách trắng DNNVV Việt Nam 2008, Hà Nô ̣i Bộ Tài (2009), Thông tư số 03/2009/TT-BTC giảm 30% thuế TNDN giãn thời gian nộp thuế TNDN Bộ Tài (2009), Thông tư số 13/2009/TT-BTC hướng dẫn việc thực hiện giảm thuế GTGT số hàng hoá dịch vụ DN kinh doanh gặp khó khăn Bộ Tài (2010), Thông tư 94/2010/TT-BTC ngày 30/6/2010 hướng dẫn thực hiện hoàn thuế GTGT hàng hoá xuất Bộ Tài (2010), Thông tư 92/2010/TT-BTC ngày 17/6/2010 thủ tục gia hạn nộp thuế hoàn thuế GTGT thiết bị, máy móc , phương tiện vận tải chuyên dùng nằm dây chuyền công nghiệp vật tư xây dựng thuộc loại nước chưa sản xuất nhập dùng để làm TSCĐ DN Bộ Tài (2010), Thông tư 128/2010/TT-BTC ngày 26/8/2010 tạm thời điều chỉnh thời hạn nộp thuế GTGT nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi, phân bón, thuốc trừ sâu 10 Bộ Tài (2012), Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21/8/2012 hướng dẫn Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/7/2012 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 29/2012/QH13 Quốc hội số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân 11 Bộ Tài (2013), Thông tư 164/2013/TT-BTC ban hành ngày 15/11/2013 12 Bộ Tài (2014), Thông tư 17/2014/TT-BTC ban hành ngày 08/02/2014 13 Bộ Tài (2014), Thông tư 30/2014/TT-BTC ban hành ngày 07/03/2014 14 CIEM (2006), Doanh nghiệp nhỏ vừa Việt nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội 15 Chính phủ (2009), Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/06/2009 trợ giúp phát triển DNNVV 16 Chính phủ (2010), Nghị 68/NQ-CP 17 Chính phủ (2012), Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/7/2012 18 Học viện Tài ( 2008), Giáo trình Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 19 Nguyễn Đình Hương cộng sự(2002), Giải pháp phát triển DNNVV Việt nam, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 20 Quốc hội (2005), Luật thuế xuất, nhập số 25/2008/QH12 ngày 14/06/2005 21 Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008 22 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 23 Quốc hội (2013), Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 24 Quốc hội (2013), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 25 Tổng cục Thống kê (2010) , Doanh nghiệp Việt Nam năm đầu thế kỷ 21, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 26 Tổng cục Thống kê ( 2011), Niêm giám thống kê 2010, Nxb Thống kê, Hà Nội 27 Tổ ng cu ̣c thố ng kê (2011), Kết sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Việt Nam năm 2007, 2008, 2009 phân theo ngành kinh tế VSIC 2007, Tập 2, Nxb Thống kê, Hà Nội 28 VCCI (2010), Báo cáo thường niên doanh nghiệp Việt Nam năm 2009, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 29 VCCI (2011), Báo cáo thường niên doanh nghiệp Việt Nam năm 2010, Nxb Thông tin và truyề n thông, Hà Nội