Luận văn tốt nghiệp Lời mở đầu Lịch sử đời phát triển ngân hàng thơng mại gắn liền với trình phát triển sản xuất lu thông hàng hoá, trớc hết đáp ứng nhu cầu vốn cá nhân tập thể, muốn phát triển sản xuất kinh doanh nhng lại thiếu vốn, với phát triển kinh tế thị trờng, ngân hàng thơng mại ngày xâm nhập sâu sắc vào hoạt động kinh tế, trở thành trung gian tài quan trọng bậc nhất, "bà đỡ" kinh tế Trong hoạt động ngân hàng tín dụng đóng vai trò quan trọng Tín dụng tài sản chiếm tỷ trọng cao nhất, tạo thu nhập từ lãi lớn hoạt động mang lại rủi ro Vì đảm bảo nâng cao chất lợng hoạt động tín dụng vừa mục tiêu, nhân tố quan trọng để cạnh tranh phát triển ngân hàng thơng mại Trớc định tài trợ, ngân hàng phải cân nhắc kỹ lỡng, ớc lợng khả rủi ro sinh lời dựa phân tích khía cạnh tài chính, phi tài theo quy trình nghiệp vụ nghiêm ngặt, mang tính khoa học cao phân tích tài khách hàng nội dung Nh vậy, quan hệ tín dụng ngân hàng khách hàng (đặc biệt doanh nghiệp) ngày gắn bó, tơng tác lẫn Khách hàng không trả đợc nợ đến hạn, doanh thu ngân hàng giảm, ảnh hởng đến việc cho khách hàng khác vay vốn, ảnh hởng đến tồn ngân hàng Để tránh đợc rủi ro tín dụng này, trình thẩm định cho vay, ngân hàng cần nâng cao chất lợng khâu phân tích đánh giá tài khách hàng - khâu định đánh giá điều kiện vay vốn khách hàng có phù hợp với ngân hàng không? Đối với Ngân hàng thơng mại Việt Nam, hoạt động cho vay chiếm tỷ trọng từ 85% - 95% doanh thu, nhiên công tác phân tích tín dụng, có phân tích tài khách hàng nhiều bất cập dẫn đến hiệu cho vay cha cao, tỷ lệ nợ hạn cao Đặc biệt NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ vào hoạt động, cán tín dụng cán trẻ cha có nhiều kinh nghiệm Do qua thực tập NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ, em chọn đề tài: "Nâng cao chất lợng phân tích tài khách hàng vay vốn NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ" Kết cấu luận văn nh sau: Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp Chơng I: Tín dụng ngân hàng hoạt động phân tích tài khách hàng ngân hàng thơng mại Chơng II: Thực trạng hoạt động phân tích tài khách hàng vay vốn NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ Chơng III: Giải pháp nâng cao chất lợng phân tích tài khách hàng khách hàng vay vốn NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ Qua trình nghiên cứu, tìm hiểu em xin đa vài đóng góp nhỏ góp phần nâng cao chất lợng phân tích tài khách hàng NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ Vì trình độ kiến thức thời gian hạn chế, luận văn không tránh khỏi thiếu sót, em mong muốn đợc bảo thầy cô giáo đóng góp toàn thể bạn Em xin chân thành cảm ơn TS Đặng Ngọc Đức tận tình hớng dẫn bảo em suốt trình làm luận văn tốt nghiệp Em xin cảm ơn cán chi nhánh, đặc biệt cô cán phòng Tín dụng nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập hoàn thành viết Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp Chơng I tín dụng Ngân hàng hoạt động phân tích tài khách hàng Ngân hàng thơng mại 1.1 Tín dụng ngân hàng 1.1.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng Lịch sử phát triển cho thấy, tín dụng phạm trù kinh tế sản phẩm hàng hoá Nhng lại động lực quan thúc đẩy kinh tế hàng hoá phát triển lên giai đoạn cao Tồn phát triển qua nhiều hình thái kinh tế - xã hội, ngày tín dụng đợc hiểu theo định nghĩa sau: tín dụng quan hệ giao dịch hai chủ thể, bên chuyển giao tiền tài sản cho bên đợc sử dụng trọng thời gian định, đồng thời bên nhận tiền tài sản cam kết hoàn thành theo thời hạn thoả thuận Quan hệ tín dụng diển tả theo mô hình sau: T Giá trị tín dụng Ngời cho vay Giá trị tín dụng + lãi (Lender) Ngời vay (Borrower) T+L Giá trị tín dụng + lãi Trong quan hệ giao dịch thể nội dung sau: Ngời vay đợc quyền sử dụng tạm thời thời gian định Giá trị đợc hoàn trả thông thờng lớn giá trị lúc cho vay hay nói cách khác, ngời vay phải trả thêm phần lợi tức Marx viết "Đem tiền cho vay với t cách việc có đặc điểm quay trở điểm xuất phát nó, mà giữ đợc nguyên vẹn giá trị đồng thời lại lớn lên thêm trình vận động" Đặc trng Tín dụng ngân hàng lòng tin, tính thời hạn tính hoàn trả Chính nhờ hoạt động tín dụng mà ngân hàng trang trải đợc chi phí phát sinh nguồn thu chủ yếu ngân hàng Đối với ngân hàng thơng mại cho vay hoạt động kinh doanh chủ chốt để tạo lợi nhuận Kinh tế phát triển, lực lợng cho vay ngân Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp hàng thơng mại tăng, loại hình cách thức cho vay trở nên vô đa dạng Hiện nay, nớc phát triển, ngân hàng đợc thành lập vào hoạt động, mối quan tâm thờng xuyên cho vay đầu t vào đâu, cho vay ngắn hạn chiếm phận lớn cho vay dài hạn Ngợc lại, nớc phát triển, vấn đề đặt nớc lợi tức cao an toàn Tuy nhiên song hành với lợi nhuận thu đợc độ rủi ro cao Vì vậy, chất lợng hoạt động nhân tố định tới tồn phát triển ngân hàng Để tăng trởng phát triển, quy mô hoạt động cho vay điều kiện cần, điều kiện đủ chất lợng hoạt động 1.1.2 Đặc điểm tín dụng ngân hàng Trong nghiệp vụ ngân hàng thơng mại, cho vay nghiệp vụ chứa đựng nhiều rủi ro rủi ro dễ xảy Có nhiều loại rủi ro tác động tới ngân hàng: rủi ro tín dụng, rủi ro hối đoái, rủi ro lãi suất, rủi ro khoản rủi ro tín dụng loại rủi ro gắn liền với hoạt động cho vay Khi thực hoạt động tài trợ cụ thể, ngân hàng cố gắng phân tích yếu tố ngời vay cho độ an toàn cao Nhìn chung ngân hàng định cho vay thấy rủi ro tín dụng không xảy Tuy nhiên, dự đoán xác khả xảy cán ngân hàng có khả phân tích tín dụng tốt Do vậy, quan điểm ngân hàng, rủi ro tín dụng tránh khỏi, khách quan đề phòng hạn chế loại trừ Rủi ro tín dụng tình trạng ngời vay không trả không hoàn trả hạn không trả đầy đủ gốc lãi cho ngân hàng Có nhiều nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng nhng có nguyên nhân sau: Những nguyên nhân bất khả kháng: nh thiên tai, chiến tranh thay đổi tầm vĩ mô vợt tầm kiểm soát ngời vay lẫn cho vay Những nguyên nhân thuộc chủ quan ngời vay: liên quan đến trình độ, khả quản lý kinh doanh khách hàng, có trờng hợp ngời vay chây ì không trả nợ Những nguyên nhân thuộc ngân hàng: trớc hết yếu chuyên môn nghiệp vụ nên có nhiều thiếu sót trình thu thập thông tin hạn chế trình phân tích thông tin khả tài chính, kỹ thuật, khả quản lý kinh doanh ngời vay, đạo đức ngời vay dẫn đến định cho vay không Sự yếu trình quản lý giám sát khoản vay tạo nguy không thu đợc tiền Ngoài có nhiều cán Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp ngân hàng tiếp tay với khách hàng, chiếm dụng vốn ngân hàng Trong ba nhóm nguyên nhân nhóm đầu khó phòng nhng xảy ra, chiếm tỷ trọng nhỏ Nhóm thứ hai thờng xuyên xảy chiếm tỷ trọng lớn Nhóm thứ ba không nhiều nhng khó khắc phục, thờng kết hợp với nhóm thứ hai Đứng trớc thực trạng cho vay nghiệp vụ chủ đạo mà rủi ro tín dụng thờng trực, lại diễn phức tạp khó phòng tránh nên việc cho vay ngân hàng thơng mại phải đợc thực theo quy trình chặt chẽ với bớc phân tích tỉ mỉ mặt tài chính, phi tài khách hàng, kết phân tích cho thấy khả sinh lời, mức độ rủi ro phơng án dự án sử dụng vốn vay, có ảnh hởng trực tiếp tới định cho vay hay không ngân hàng phân tích tài khách hàng có vai trò quan trọng Trên thực tế, việc xác định thông số phi tài nh uy tín, lực, đạo đức, mục đích sử dụng vốn vay, triển vọng khách hàng khó, mang tính chất định tính Vì vậy, thông tin tài định lợng quan trọng ngân hàng đánh giá, lựa chọn khách hàng Phân tích tài khách hàng cho ngân hàng xác định đợc yếu tố lọng nhu cầu vay vốn tín dụng, xác định đợc thời hạn hợp lý khoản vay, xác định kỳ hạn trả nợ khách hàng Nh phân tích tài khách hàng không nhu cầu thiết thân mà đòi hỏi bắt buộc ngân hàng thơng mại 1.2 Phân tích tài khách hàng vay vốn ngân hàng thơng mại Có thể hiểu phân tích tài khách hàng ngân hàng thơng mại tập hợp khái niệm, phơng pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thông tin kế toán thông tin khác nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực khách hàng giúp ngân hàng đa định tài trợ Phân tích tài khách hàng ngân hàng thơng mại nhằm đạt đợc mục tiêu sau: Xác định rõ trạng tài khách hàng: giá trị tài sản, tình hình nợ, nhu cầu tài trợ, khả toán Dự báo tài tơng lai khách hàng: khả hoạt động kinh doanh, khả sinh lời, khả hoàn trả nợ vay Dự đoán đợc trờng hợp xấu xảy làm giảm khả trả nợ khách hàng Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp 1.2.1 Các thông tin sử dụng phân tích tài khách hàng Phân tích tình hình tài cụ thể phân tích báo cáo tài chính, hoạt động khách hàng đợc cụ thể hoá qua tiêu tình hình tài chúng đợc thể báo cáo kế toán vào cuối kỳ kinh doanh, thờng niên độ Nội dung báo cáo tài phản ánh tình hình tổng quát tài sản, hình thành tài sản, vận động thay đổi chúng qua kỳ kinh doanh khách hàng Các thông tin đợc dùng để phân tích tài khách hàng là: Bảng cân đối kế toán: Còn gọi bảng tổng kết tài sản báo cáo tài tổng hợp, mô tả thực trạng tài khách hàng thời điểm Nội dung bảng cân đối kế toán khái quát tình trạng tài khách hàng thời điểm định thờng cuối kỳ kinh doanh Kết cấu bảng đợc chia thành hai phần nhau: tài sản nguồn vốn tức nguồn hình thành nên tài sản gồm nợ phải trả cộng với vốn chủ sở hữu Bảng cân đối kế toán t liệu quan trọng bậc giúp nhà phân tích đánh giá đợc tổng quát tình hình tài chính, khả toán, cấu vốn trình độ sử dụng vốn khách hàng Tuy nhiên mặt hạn chế bảng cân đối kế toán nh báo cáo tài nói chung làm ảnh hởng đến công tác phân tích tình hình tài liệu mà chúng cung cấp thuộc khứ phân tích lại hớng đến tơng lai Ngời ta muốn biết liệu kết năm có đợc lập lại vào năm tới hay không Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp Bảng 1.1: Bảng cân đối kế toán (rút gọn) Tổng công ty phát triển nhà đô thị: Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu II Nguồn vốn chủ sở hữu 2003 1128010 997489 192861 15 610495 -10348 204466 130521 85120 97790 (12670) 17 45384 1128010 679831 146115 35215 59807 35215 148800 Phải trả khác 2002 831901 703027 165983 15 443468 11105 82454 128874 72107 79676 (7569) 17 56751 831901 390830 103041 24109 42402 A- Tài sản I.Tài sản lu động đầu t ngắn hạn Tiền Các khoản đầu t tài NH khác Các khoản phải thu Tài sản lu động khác Hàng tồn kho II Tài sản cố định đầu t dài hạn 1.Tài sản cố định Nguyên giá Hao mòn (luỹ kế) 2.Các khoản đầu t tài dài hạn Chi phí xây dựng dở dang B Nguồn vốn I Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Trong đó: Phải trả ngời bán 2001 436391 315779 128985 15 123190 4603 58985 120612 65914 70902 (4988) 17 54681 436391 287591 80975 15421 441071 448179 (Theo số liệu NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ) Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh báo cáo tổng hợp cho biết tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng thời kỳ định Nó cung cấp thông tin tổng hợp tình hình tài kết sử dụng tiềm sử dụng vốn, lao động, kỹ thuật trình độ quản lý sản xuất kinh doanh khách hàng Đồng thời, giúp phân tích so sánh đợc doanh thu số tiền thực nhập quỹ bán hàng, dịch vụ với tổng chi phí phát sinh số tiền thực xuất quỹ để vận hành kinh doanh Ngoài theo quy định Việt Nam, báo cáo thu nhập có thêm phần kê khai tình hình thực nghĩa vụ khách hàng ngân sách Nhà nớc tình hình thực thuế giá trị gia tăng - VAT Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp Hạn chế báo cáo thu nhập kết thu nhập lệ thuộc nhiều vào quan điểm kế toán trình hạch toán Đồng thời nguyên tắc kế toán ghi nhận doanh thu, theo doanh thu đợc ghi nhận nghiệp vụ mua bán hoàn thành, tức sở hữu hàng hoá xảy vào thời điểm khác Nhợc điểm dẫn đến cần thiết báo cáo lu chuyển tiền tệ Bảng 1.2: Báo cáo kết kinh doanh qua ba năm Công ty đầu t phát triển nhà đô thị: Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Tổng doanh thu 2001 356421 2002 608816 2003 813259 Doanh thu 355141 604503 812857 Giá vốn hàng bán 274207 292201 744989 Lợi nhuận gộp 80934 312302 67868 Chi phí bán hàng 61654 315 38313 Chi phí quản lý doanh nghiệp 8680 28469 29376 Lợi nhuận từ HĐKD 10600 283517 9932 Lợi nhuận khác 9564 8646 29791 Tổng lợi nhuận trớc thuế 20164 292163 39724 Thuế thu nhập doanh nghiệp 5105 4155 9743 phải nộp Lợi nhuận sau thuế 15058 288007 29981 (Theo số liệu NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ) Báo cáo lu chuyển tiền tệ: Báo cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng tiền phát sinh kỳ báo cáo khách hàng Báo cáo lu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin giúp ngời sử dụng đánh giá khả toán khách hàng, phân tích mối quan hệ lợi tức ròng lu chuyển tiền tệ ròng, dự đoán tơng lai lợng tiền mang lại từ hoạt động khách hàng Báo cáo lu chuyển tiền tệ gồm ba phần: Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài Có hai phơng pháp lu chuyển tiền tệ: Phơng pháp trực tiếp phơng pháp gián tiếp Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài đợc lập nhằm cung cấp thông tin tình hình sản xuất, kinh doanh cha có hệ thống báo cáo tài đồng thời, giải thích thêm số tiêu mà báo cáo tài cha đợc trình bày, giải thích rõ ràng, cụ thể nh thông tin đặc điểm hoạt động khách hàng, chế độ kế toán áp dụng, tình hình lý biến động số tài sản nguồn vốn quan trọng 1.2.2 Các phơng pháp đợc sử dụng phân tích tài khách hàng Hoạt động tín dụng ngân hàng ngày đợc mở rộng cho nhiều đối tợng xã hội, doanh nghiệp, cá nhân, hộ sản xuất kinh doanh Trong số đó, khách hàng lớn nhất, thờng xuyên nhất, quan trọng doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp, hoạt động kế toán tuân thủ theo nguyên tắc chung luật đề ra, báo cáo tài trình ngân hàng phải tuân theo chuẩn mực định, thuận lợi cho trình phân tích ngân hàng Trong phơng pháp phân tích khách hàng nêu sau đây, tập trung nêu phơng pháp phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Phơng pháp phân tích tài bao gồm hệ thống công cụ biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu kiện, tợng, mối quan hệ bên bên ngoài, luồng dịch chuyển biến đổi tài chính, tiêu tài tổng hợp chi tiết nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp qua chất lợng hoạt động mức độ rủi ro hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Về lý thuyết có phơng pháp để phân tích tài khách hàng là: phơng pháp so sánh, phơng pháp tỷ lệ, phơng pháp Dupont * Phơng pháp so sánh: Để áp dụng phơng pháp so sánh cần đảm bảo tính so sánh đợc tiêu tài (Thống mặt không gian, thời gian, nội dung, tính xác đơn vị tính toán) theo mục đích phân tích mà xác định gốc so sánh Gốc so sánh đợc chọn gốc thời gian không gian, kỳ phân tích đợc chọn kỳ báo cáo kỳ kế hoạch, giá trị so sánh đợc lựa chọn số tuyệt đối, số tơng đối số bình quân Nội dung so sánh gồm: So sánh số thực kỳ số thực kỳ trớc để thấy rõ hớng thay đổi tài doanh nghiệp So sánh số thực với số kế hoạch để thấy mức độ phấn đấu Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp doanh nghiệp So sánh số liệu doanh nghiệp với số liệu nghành, doanh nghiệp khác để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp phân tích tốt hay xấu, đợc cha đợc So sánh theo chiều dọc để xem xét tỷ trọng tiêu so với tổng thể, so sánh chiều ngang nhiều kỳ để thấy đợc biến đổi số lợng chất lợng tiêu * Phơng pháp tỷ lệ Phơng pháp dựa ý nghĩa chuẩn mực tỷ lệ đại lợng tài quan hệ tài Sự biến động tỷ lệ, cố nhiên biến động đại lợng tài Về nguyên tắc phơng pháp yêu cầu phải xác định đợc ngỡng, định mức để nhận xét đánh giá tình hình tài doanh nghiệp sở so sánh tỷ lệ khách hàng với tỷ lệ tham chiếu Nh vậy, phơng pháp so sánh đợc phối hợp với phơng pháp tỷ lệ Các tỷ lệ tài đợc phân thành nhóm đặc trng, phản ánh nội dung theo mục tiêu hoạt động doanh nghiệp là: Nhóm tỷ lệ khả toán nhanh: gồm tiêu nh: tỷ lệ toán ngắn hạn, tỷ lệ toán nhanh, tỷ lệ toán hành Nhóm tỷ lệ cấu tài chính: hệ số nợ tổng tài sản, hệ số cấu nguồn vốn, hệ số cấu nợ Nhóm tỷ lệ khả hoạt động: gồm vòng quay hàng tồn kho, vòng quay vốn lu động, hiệu suất sử dụng tài sản Nhóm tỷ lệ khả sinh lời: hệ số doanh lợi doanh thu, hệ số doanh lợi tài sản, hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu * Phơng pháp phân tích tài Dupont: Những thông tin quan trọng điều kiện tài doanh nghiệp thể số hệ số tài không riêng hệ số Bản chất Phơng pháp Dupont tách tỷ số tổng hợp phản ánh mức sinh lợi doanh nghiệp nh thu nhập/tài sản (ROA), thu nhập sau thuế/vốn chủ sở hữu (ROE), thành tích số chuỗi tỷ số có mối quan hệ nhân với nhau, cho phép phân tích ảnh hởng tỷ số với tỷ số tổng hợp Cụ thể tách ROE nh sau: ROE = ROA x Đòn bẩy tài Đ òn bẩy tài = Mai Thị Quyên - TCDN42A Tổng tài sả n Vốn chủ sở h ữ u Trong Luận văn tốt nghiệp Phần tử nên thay lợi nhuận trớc thuế lãi vay, có nh thể đợc hiệu xã hội đồng vốn sản xuất, không phụ thuộc vào cấu nguồn vốn doanh nghiệp Lúc đó, tiêu phản ánh hiệu sản xuất khách quan Khi đó, tiêu cho biết kỳ kinh doanh đồng vốn nói chung tạo đồng lãi hoạt động biểu lực doanh nghiệp việc sử dụng vốn sản xuất để tạo lợi nhuận, đó, phần dùng để trả lãi vay, phần nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho ngân sách phần lại lãi ròng tích doanh nghiệp Với ý nghĩa trên, ngân hàng cần quan tâm đến tiêu thẩm định Chỉ tiêu lớn tốt bắt buộc phải cao lãi vay Về việc xác định lợi nhuận trớc thuế lãi vay: Chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế lãi vay tiêu báo cáo tài doanh nghiệp Chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế bảng Kết hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu phản ánh lợi nhuận trớc thuế sau trả lãi tiền vay Do đó, để xác định đợc phần tử số công thức, Ngân hàng buộc phải lấy lợi nhuận trớc thuế cộng với chi phí trả lãi tiền vay Trong chi phí trả lãi tiền vay đợc gộp chung với chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh bảng Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nh vậy, để biết chi phí trả lãi tiền vay, ngân hàng cần yêu cầu doanh nghiệp cung cấp thêm thông tin cách: sau tiêu Chi phí quản lý doanh nghiệp BCKQKD, bổ sung thêm tiêu chi phí lãi vay, việc doanh nghiệp điều khó khăn doanh nghiệp tổ chức kế toán chi tiết điều kiện sử dụng máy vi tính công tác hoạch toán kế toán Đối với tiêu lợi nhuận ròng: LN = D- C- T Chỉ tiêu có nhợc điểm đợc tính toán sở mức chi phí nh đơn giá không tính đến thay đổi môi trờng kinh doanh đồng tiền toán Do vậy, ngân hàng nên loại bỏ tiêu thay vào đó, tập trung vào tính toán tiêu NPV Để đánh giá khả hoàn vốn vay: Ngân hàng sử dụng tiêu: thời gian hoàn vốn vay mà không xem xét tới tiêu Thời gian hoàn vốn đầu t Trong đó, công thức tính thời gian hoàn vốn đầu t nh sau: T = Mai Thị Quyên - TCDN42A V LN + KH Luận văn tốt nghiệp Trong đó, V tổng vốn đầu t T thời gian thu hồi vốn đầu t Cho nên, nói: hiệu hoạt động đầu t gần nh bị xem nhẹ so với vấn đề thu hồi vốn ngân hàng, làm cho việc thẩm định, xem xét dự án phần giảm tính khách quan, thực tế Thời gian hoàn vốn đầu t chủ dự án có đạt đợc tiêu chuẩn đủ ngắn khả hoàn trả vốn vay đầy đủ, hạn chắn Do bên cạnh tiêu thời gian hoàn trả vốn vay, ngân hàng phải nghiên cứu tiêu thời gian hoàn trả vốn đầu t phải so sánh hợp lý hai tiêu Trong đó, Thời gian hoàn trả vốn đầu t phải dài Thời gian hoàn trả vốn vay, nguyên tắc chủ dự án phải hoàn trả hết dự án tạo ra; ngợc lại chắn có gian lận chủ dự án tính toán sai lầm ngân hàng nguồn trả nợ doanh nghiệp Từ thông tin tình hình khả tài khách hàng tại, dự đoán nhu cầu tài khách hàng tơng lai để đến định tài trợ hay không tài trợ cho doanh nghiệp vay Quyết định phải đảm bảo nguyên tắc lấy dự án sản xuất kinh doanh có hiệu làm cho vay quyền tự chủ, chịu trách nhiệm Giám đốc ngân hàng Trên thực tế cho thấy, khoản vay đợc cấp sở dự án sản xuất kinh doanh có hiệu cha đủ mà cần phải thể đợc trách nhiệm vật chất cán tín dụng thẩm định Giám đốc ngân hàng định cho vay, tính chất kinh tế - xã hội tính chất pháp lý tín dụng ngân hàng đợc bảo đảm Tuy nhiên, đặt vấn đề trách nhiệm vật chất rủi ro xảy chắn tín dụng bị co cụm lại vấn đề bảo đảm tín dụng đợc đặt cách khắc nghiệt Dẫn đến, khối lợng tín dụng vợt qua giá trị tài sản chấp, cầm cố Hiện nay, theo quy định: giá trị tài sản chấp, cầm cố phải lớn giá trị khoản vay từ 20% trở lên Tài sản chấp, cầm cố đợc kinh tế chủ yếu giá trị tài sản đợc tích luỹ doanh nghiệp nh máy móc, nhà xởng, nguyên liệu Nh vậy, doanh nghiệp vay số tiền nhều giá trị Trong nhu cầu vay vốn lu động doanh nghiệp lớn nhiều lần thân vốn tự có doanh nghiệp Sự biến tớng việc gia tăng tín dụng dùng tài sản tạo vốn vay để đảm bảo cho nợ vay tất biến tớng mang rủi ro đến cho ngân hàng đặc biệt rủi ro Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp lớn xảy vốn đợc tập trung vào khách hàng nhiều Để giải nhợc điểm trên, ngân hàng nên mở rộng phơng thức chiết khấu thơng phiếu cho doanh nghiệp, phơng thức có số u điểm sau: Hàng hoá đợc sản xuất bán đợc thực Việc bán chịu cho phép hai bên tiến hành có hội không đòi hỏi phải toán Đến hạn thơng phiếu phải đợc toán không đợc trì hoãn trì hoãn có nghĩa doanh nghiệp rơi vào tình trạng phá sản Với u điểm này, ngân hàng chiết khấu thơng phiếu, việc thu hồi vốn trở nên dễ dàng cho vay theo hình thức ứng trớc nh Hơn nữa, việc chiết khấu thơng phiếu không đòi hỏi phải có tài sản đảm bảo Thơng phiếu công cụ thị trờng tiền tệ, nên cần, ngân hàng tái chiết khấu NHNN ngân hàng khác Trong cho vay chiết khấu tiêu cực gần nh không xảy nghiệp vụ mua bán công cụ tài Trở lại vấn đề định cho vay, thực tế cho thấy: việc cho vay không đánh giá đợc khả tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ tạo từ vốn vay nguyên nhân quan trọng dẫn đến rủi ro tín dụng Khi cho vay để sản xuất cung cấp dịch vụ trớc hết cán tín dụng Giám đốc ngân hàng phải định xem liệu sản phẩm dịch vụ sản xuất có đợc thị trờng chấp nhận không có mức giá Khi xác định đợc sản phẩm, dịch vụ đợc thị trờng chấp nhận, lúc định cho vay đợc đa ra, ngợc lại không cho phép đa định Cuối cùng, ngân hàng nên u tiên cho lĩnh vực ngành nghề thuộc tiểu thủ công nghiệp, điện nớc, xây dựng nhà ở, đờng xá lĩnh vực có khả mở rộng sản xuất tơng lai Ngoài ra, doanh nghiệp sản xuất chuyên môn hoá vào mặt hàng gặp rủi ro so với doanh nghiệp đa dạng hoá sản phẩm, định cho vay, ngân hàng nên u tiên cho doanh nghiệp sản xuất chuyên môn hoá ngăn không cho khách hàng cũ đợc sử dụng vốn vay vào việc mở rộng sản xuất cách tràn lan tuỳ tiện nhiều ngành nghề trái ngợc với 3.2.3 Xây dựng hệ thống tiêu trung bình ngành ngành Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp nghề lĩnh vực Hiện nay, cán tín dụng chi nhánh đợc cung cấp nhiều tài liệu phân tích tài khách hàng để tham khảo, song nhiều tài liệu lại thống tên gọi cho việc tính toán tiêu, chí nội dung tiêu, điều gây lúng túng cho cán tín dụng đặc biệt cán tín dụng kinh nghiệm lựa chọn tiêu để phân tích.Ví dụ: Hệ số toán tức thời có tài liệu tính công thức = Vốn tiền/ Nợ đến hạn, có tài liệu tính = Vốn tiền/ Nợ ngắn hạn Mặt khác chi nhánh áp dụng tiêu chuẩn tài cho loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh nh sau: Hệ số toán ngắn hạn lớn Hệ số nhanh lớn Hệ số toán tức thời lớn 0,5 Điều không xác tất doanh nghiệp Do đó, để nâng cao chất lợng phân tích đánh giá tài doanh nghiệp vay vốn, chi nhánh cần sớm xây dựng hệ thống tiêu tài chuẩn mực làm sở cho cán tín dụng trình làm việc 3.2.4 Nâng cao trình độ cán tín dụng Ngày nay, vấn đề không riêng chi nhánh mà vấn đề xúc toàn ngành kinh tế toàn cầu Đất nớc ta thời kỳ phát triển mạnh mẽ, xu hớng toàn cầu hoá, mở thông thơng với quốc tế, nhân tố ngời trở nên vô quan trọng Để thực đợc giải pháp này, chi nhánh bớc nâng cao trình độ cho cán tín dụng Hiện nay, cán tín dụng chi nhánh có hai hệ rõ rệt: lớp trẻ công tác đợc vài năm, kinh nghiệm cha nhiều, hai cán tín dụng có trình độ chuyên môn cao để giảm thiểu độ chênh lệch chi nhánh nên khuyến khích việc học thêm nhiều hình thức khác nhau: tăng lơng trợ cấp cao cho việc học thêm tiêu chi nhánh để vừa phục vụ tốt cho công việc cán bộ, vừa đem lại thịnh vợng, thắng cạnh tranh phát triển ngân hàng nh ngoại ngữ, tin học Có sách thởng phạt công nghiêm minh: mục đích sách gắn kết trách nhiệm cán tín dụng với hoạt động thẩm định phân tích khách hàng Theo đó, ngân hàng nên định kỳ tổ chức hội nghị tổng kết tình hình đánh giá rút kinh nghiệm công tác thẩm định nói chung phân tích tài khách hàng nói riêng Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp 3.2.5.Tăng thêm tiêu phân tích khách hàng Mặc dù ngân hàng số tiêu nh hệ số khả toán, hệ số vốn chủ sở hữu tổng tài sản tiêu chính, chủ yếu vô quan trọng ngân hàng Nhng bên cạnh đó, loại phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn, tiêu số vòng quay hàng tồn kho, vòng quay vốn lu động nên đa vào sử dụng Các tiêu số vòng quay hàng tồn kho, kỳ thu tiền bình quân, vòng quay vốn lu động, hiệu suất sử dụng tổng tài sản nên đa vào sử dụng Các tiêu mối quan tâm hàng đầu ngân hàng nhng thông qua việc tính toán phân tích phần giải trình nhiều tình hình tài doanh nghiệp bổ sung, kết hợp tiêu chính, đặc biệt với báo cáo lu chuyển tiền tệ để phản ánh tranh toàn diện tình hình tài doanh nghiệp Thí dụ vốn lu động thờng xuyên lớn nhu cầu vốn lu động thờng xuyên chứng tỏ nợ ngắn hạn tài trợ cho khoản khác tài sản lu động khoản phải thu Tức là, phần lớn khả toán doanh nghiệp cha tốt Tuy nhiên, báo cáo thẩm định có nhiều phần thẩm định khác nh: thẩm định t cách pháp nhân, thẩm định phơng án vay vốn , thẩm định tài sản đảm bảo Nếu khâu phân tích tài sâu dài dòng gây thừa lặp, chồng chéo Với doanh nghiệp có quy mô lớn, phức tạp báo cáo tài phức tạp sáng tỏ tình hình tài doanh nghiệp Ngợc lại, với doanh nghiệp có báo cáo tài đơn giản cần sử dụng tiêu tài chủ yếu mà ngân hàng quan tâm, không gây chồng chéo, trùng lắp mà không nêu bật đợc vấn đề cần quan tâm Báo cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo phản ánh toàn diện tình hình tài khách hàng, nhng cha đợc trọng nhiều 3.2.6 Lập quỹ hỗ trợ cho công tác phân tích khách hàng Hiện nay, cha có ngân hàng lập quỹ hỗ trợ cho trình thẩm định tín dụng khách hàng cán tín dụng việc thẩm định tài khách hàng chủ yếu dựa vào giấy tờ, báo cáo tài mà khách hàng nộp, từ trung tâm thông tin tín dụng Ngân hàng Nhà nớc CIC linh cảm, kinh nghiệm cán tín dụng đúc kết lại Việc điều tra tận sở sản xuất kinh doanh hay vấn khách hàng diễn lẻ tẻ, mang tính hình thức cha thực khai thác tiềm nguồn Thông tin từ điều tra thực tế có ý nghĩa quan trọng giúp cán tín dụng loại trừ báo cáo tài "ma" Hơn thu thập thông tin thực tế quan trọng giai đoạn Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp phân tích cho vay có theo sát thực tế khách hàng cán tín dụng nắm bắt đợc tình hình sản xuất kinh doanh thực diễn ra, thấy đợc doanh nghiệp sử dụng vốn vay có mục đích hiệu Vì lẽ đó, nguồn thông tin cần đợc trọng khai thác Và để tạo điều kiện nh khuyến khích cán tín dụng tích cực xuống sở điều tra, vấn trực tiếp Chi nhánh nên xem xét thành lập quỹ riêng hỗ trợ kinh phí điều tra trực tiếp cho cán tín dụng Chi nhánh Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp 3.3 Kiến nghị với quan hữu quan 3.3.1 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nớc * Nâng cao chất lợng hoạt động Trung tâm thông tin tín dụng CIC Trong mối quan hệ ngân hàng khách hàng, ngân hàng có thông tin khách hàng Việc nắm bắt thông tin khách hàng giúp cho ngân hàng hạn chế rủi ro Nhận thức đợc vai trò yêu cầu thông tin phòng ngừa rủi ro tín dụng ngân hàng thơng mại, kiến nghị xin đề cập tới nâng cao chất lợng hoạt động Trung tâm thông tin tín dụng (CIC) Để nâng cao chất lợng hoạt động CIC xem xét thực số biện pháp sau: Từng bớc hoàn thiện mô hình tổ chức hoạt động Tuyển chọn nâng cao trình độ cán đào tạo cán CIC Chế độ hoạt động trung tâm thông tin tín dụng Xây dựng văn đủ hiệu lực, quy định cụ thể tác nghiệp nh nguồn cung cấp thông tin, ngời sử dụng thông tin, tiêu thu thập, quy trình thu thập, tiêu thức phân tích đánh giá * Xây dựng tiêu trung bình ngành Các tiêu trung bình ngành quan trọng làm tiêu chuẩn cho kết cuối công tác phân tích đánh giá tình hình tài chính, giúp cho cán tín dụng không làm theo cảm tính, kinh nghiệm mà cụ thể Do đó, kiến nghị với Ngân hàng Nhà nớc xây dựng hệ thống tiêu trung bình ngành cho toàn ngành ngân hàng Việt Nam áp dụng, không gây sai lệch ngân hàng hệ thống chi nhánh ngân hàng, giải pháp là: Ngân hàng Nhà nớc quan hữu quan phối hợp để đa tiêu trung bình ngành Trong trờng hợp cha đủ điều kiện để có tiêu trung bình ngành sử dụng cho toàn quốc thân Ngân hàng Nhà nớc tự nghiên cứu, với đóng góp ngân hàng thơng mại để đa hệ thống tiêu trung bình ngành * Ban hành văn quy định quy trình phân tích tài khách hàng Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp vay vốn ngân hàng thơng mại Hiện nay, có quy trình thẩm định cụ thể hớng dẫn đến ngân hàng thơng mại nhng cha có văn hớng dẫn quy trình phân tích đánh giá tài khách hàng nói chung doanh nghiệp nói riêng Vì phân tích tài doanh nghiệp khâu định cho vay hay không cho vay, khâu lớn quy trình thẩm định cho vay, khâu phức tạp đòi hỏi tốn nhiều thời gian công sức Do đó, cần có văn hớng dẫn sơ từ Ngân hàng Nhà nớc, sau có hớng dẫn cụ thể ngân hàng thơng mại Trình tự qua khâu nh sau: Tiếp nhận hồ sơ Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Biên kiểm tra, kiểm soát phơng hớng hoạt động kỳ Kiểm tra tính xác, độ trung thực hồ sơ kinh tế Tiến hành phân tích: Phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp Phân tích kết cấu tài sản nguồn vốn bảng cân đối kế toán 3.3.2 Kiến nghị với ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam Trong giai đoạn đất nớc chuyển hội nhập với khu vực quốc tế nay, không riêng cán ngân hàng mà tất ngời, muốn theo kịp phát triển xã hội làm việc có hiệu phải không ngừng trau dồi trang bị kiến thức Nhận thức đợc vấn đề này, Ban lãnh đạo ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam xem xét thực chơng trình cử cán học nâng cao trình độ trang bị kiến thức Tuy nhiên, tiêu nằm chơng trình nhỏ so với nhu cầu Do đó, kiến nghị với Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam xem xét thực chơng trình cử cán học nâng cao trình độ trang bị kiến thức Tuy nhiên tiêu nằm chơng trình nhỏ so với nhu cầu Do vậy, kiến nghị với ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam tăng thêm tiêu cử cán học nói chung NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ nói riêng Vì điều kiện thành lập, trình độ kinh nghiệm cán cha cần phải đợc cử học để tạo thêm mặt cho phòng nói chung Ngoài ra, kiến thức ngoại ngữ tin học yếu tố định nhng lại cần thiết cho công việc, nâng cao hiệu mà việc học không ảnh hởng đến công việc, đề nghị ban lãnh đạo xem xét thời gian cử học mà không ảnh hởng đến công việc Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp Kết luận Khả tài điều kiện trớc tiên cho hoạt động kinh doanh kinh tế thị trờng Do vậy, chủ thể muốn vay vốn ngân hàng thấy khả tài mình, kết hợp với xem xét mục đính vay thẩm định hiệu dự án sản xuất kinh doanh khách hàng, ngân hàng xác định đợc khả trả nợ nguồn trả nợ khách hàng tơng lai Tất khía cạnh đợc thể đầy đủ nội dung công tác phân tích tài khách hàng ngân hàng thẩm định định cho vay Mặt khác, cho vay nghiệp vụ chứa đựng nhiều rủi ro rủi ro tín dụng từ lâu trở thành nỗi ám ảnh hoạt động kinh doanh ngân hàng mà biện pháp bắt buộc để hạn chế tiến hành phân tích tài khách hàng trớc định cho vay suốt trình sử dụng vốn vay, phân tích tài khách hàng ngân hàng không trở thành yêu cầu tự thân ngân hàng mà đòi hỏi Ngân hàng Nhà nớc toàn xã hội ngân hàng thơng mại Qua khảo sát thực tế NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ, em chọn đề tài: Nâng cao phân tích tài khách hàng hoạt động cho vay NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ , đề tài gồm ba chơng: Chơng I: Lý thuyết trực tiếp liên quan tới hoạt động phân tích tài khách hàng ngân hàng thơng mại nói chung, Chơng II: Thực trạng hoạt động phân tích tài NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ nói riêng Chơng III: Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lợng phân tích tài khách hàng NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ Tóm lại, hoạt động kinh doanh ngân hàng phụ thuộc nhiều vào mối quan hệ ngân hàng khách hàng Một đờng để nâng cao chất lợng mối quan hệ phát triển hoạt động kinh doanh ngân hàng nâng cao chất lợng phân tích tài khách hàng, đề tài hoạt động phân tích tài khách hàng có ý nghĩa thiết thực mang tính thời Tài liệu tham khảo TS Lu thị Hơng, Giáo trình tài doanh nghiệp, NXB Giáo dục, 2002 PTS Vũ Duy Hào - Đàm Văn Huệ, Quản trị tài doanh nghiệp, NXB Thống kê, 1998 Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp TS Phan Thị Thu Hà - TS Nguyễn Thị Thu Thảo, Ngân hàng thơng mại quản trị nghiệp vụ, NXB Thông kê, 2002 Feredric S Miskin, Tiền tệ, Ngân hàng thị trờng tài chính, NXB Khoa học kỹ thuật, 1994 TS Hồ Diệu, Giáo trình tín dụng Ngân hàng, học viện Ngân hàng, NXB Thống kê, 2001 TS Nguyễn Văn Công, Lập đọc, kiểm tra phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, 1997 Các văn pháp luật liên quan Các tạp chí Ngân hàng, Tài năm 2001, 2002, 2003 Các tạp chí Kế toán, kiểm toán năm 2001, 2002, 2003 10 Luận văn khoá 40, 41 khoa Ngân hàng Tài chính, ĐHKTQD 11 Các văn quy định, hớng dẫn liên quan đến quy chế cho vay NHNo&PTNT Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp Phụ lục i: Báo cáo tài Tổng công ty đầu t phát triển nhà đô thị : Kết hoạt động kinh doanh Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Mã Tổng doanh thu 01 Trong đó: Doanh thu hàng xuất 02 nhập Cáckhoản giảm trừ 03 +Giảm giá hàng bán 05 +Hàng bán bị trả lại 06 +Thuế TTĐB, thuế xuất nhập 07 phải nộp Doanh thu 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp 20 Chi phí bán hàng 21 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 Lợi nhuận từ HĐKD 30 lợi nhuận khác 50 Tổng lợi nhuận trớc thuế 60 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải 70 nộp Lợi nhuận sau thuế 80 2001 356421 2002 608816 2003 813259 1280 45 1134 4312 54 4225 401346 361176 40170 355141 274207 80934 61654 8680 10600 9564 20164 5105 604503 292201 312302 315 28469 283517 8646 292163 4155 812857 744989 67868 38313 29376 9932 29791 39724 9743 15058 288007 29981 (Theo số liệu NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ) Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp Bảng cân đối kế toán Tài sản Mã A.tài sản lu động đầu t ngắn hạn I Tiền 1.Tiền mặt quỹ Tiền gửi Ngân hàng Tiền chuyển II Các khoản đầu t tài NH Đầu t chứng khoán ngắn hạn Đầu t ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc ngời bán Thuế GTGT đợc khấu trừ Phải thu nội Các khoản phải thu khác Dự phòng giảm giá khoản phải thu khó đòi IV Hàng tồn kho Hàng mua đờng Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Công cụ dụng cụ kho Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảmgiá hàng tồn kho V Chi phí nghiệp Chi phí nghiệp năm trớc Chi phí nghiệp năm VI Tài sản lu động khác B Tài sản cố định đầu t dài hạn 100 I Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Hao mòn (luỹ kế) Mai Thị Quyên - TCDN42A 2001 436391 315779 2002 831901 703027 2003 1128010 997489 128985 7101 121883 165983 10360 155622 15 15 192861 192861 8966 183894 15 15 15 15 123190 67074 49081 186099 3745 3127 (35031) 443468 242221 172911 1074 25648 1647 (35031) 610495 344020 239434 402 25498 1175 (35031) 140 141 142 143 145 58985 82454 204466 352 42 58443 693 20 81311 178754 47 204000 146 147 146 160 161 162 150 200 58 87 283 239651 4603 120612 11105 128874 -10348 130521 210 211 212 65914 72107 85120 70902 79676 97790 213 (4988) (7569) (12670) 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 138 139 Luận văn tốt nghiệp Tài sản cố định thuê tài Nguyên giá Hao mòn (luỹ kế) Tài sản cố định vô hình Nguyên giá Hao mòn (luỹ kế) III Các khoản đầu t tài dài hạn Đầu t chứng khoán dài hạn Vốn góp liên doanh Các khoản đầu t dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn Tổng tài sản Nguồn vốn A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Phải trả công nhân viên Phải trả đơn vị nội Các khoản phải trả, phải nộp khác 214 215 216 217 218 219 220 17 221 222 228 229 230 23054681 240 250 141104 260 436391 300 287591 310 80975 311 3186 312 313 15421 314 14937 315 18571 17 17 56751 45384 231546 831901 390830 103041 2949 453154 1128010 679831 146115 5524 24109 10853 17626 35215 22166 12848 3731 11024 4166 13473 38857 2112 21830 35597 4830 II.Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn khác III Nợ khác Chi phí phải trả Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn B Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn, quỹ Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài Nguồn vốn xây dựng 320 1988 321 1988 322 330 204627 332 2004527 333 100 148800 410 145502 411 72977 414 9872 415 3115 417 59536 287788 287622 102 441071 433517 101778 235 31635 65064 533715 533602 107 448179 448179 120775 240014 34481 43384 II Nguồn kinh phí, quỹ khác Quỹ dự phòng trợ cấp việc Quỹ khen thởng phúc lợi Quỹ quản lý cấp 420 421 422 423 7554 5288 2257 9524 6711 2804 Mai Thị Quyên - TCDN42A 316 317 318 3297 1552 1737 Luận văn tốt nghiệp Nguồn kinh phí nghiệp năm trớc 424 Tổng nguồn vốn 430 8217 8217 8217 141104 231546 453154 (Theo số liệu NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ) Mai Thị Quyên - TCDN42A Luận văn tốt nghiệp Mục lục Lời mở đầu Chơng I .3 tín dụng Ngân hàng hoạt động phân tích tài khách hàng Ngân hàng thơng mại 1.1 Tín dụng ngân hàng 1.1.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng 1.2 Phân tích tài khách hàng vay vốn ngân hàng thơng mại 1.2.4.1 Phân tích tiêu tài báo cáo tài 12 1.2.4.2 Phân tích Báo cáo lu chuyển tiền tệ 22 Chơng II 25 Thực trạng hoạt động phân tích tài khách .25 hàng vay vốn NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ 25 2.1 Tổng quan NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ 25 2.2 Thực trạng hoạt động phân tích tài khách hàng vay vốn NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ 31 2.3 Đánh giá hoạt động phân tích tài khách hàng Ngân hàng cho vay vốn 41 Chơng III 47 Giải pháp nâng cao chất lợng phân tích tài khách hàng vay vốn NHNo&PTNT chi nhánh Chợ Mơ 47 3.1 Phơng hớng hoạt động cho vay ngân hàng thời gian tới 47 3.2 Giải pháp nâng cao chất lợng phân tích tài khách hàng vay vốn: 48 3.3 Kiến nghị với quan hữu quan .59 Kết luận .61 Mai Thị Quyên - TCDN42A