Bài 1: Doanh nghiệp Y thành lập từ năm 2000 - Trong năm 2012, DN kê khai chi phí (chưa bao gồm chi phí quảng cáo, tiếp thị) : 25.000 triệu đồng, : + Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động : 500 triệu đồng + Chi trả lãi vay vốn điều lệ thiếu : 200 triệu đồng + Chi trả lãi vay vốn Ngân hàng dùng cho sản xuất, kinh doanh : 300 triệu đồng - Chi phí quảng cáo, tiếp thị có đủ hoá đơn chứng từ : 2.500 triệu Xác định chi phí quảng cáo, tiếp thị tính vào chi phí hợp lý DN năm 2012 Chi phí hợp lí trừ (chưa bao gồm chi phí quảng cáo, tiếp thị) 25000-500-200=24300 triệu đồng chi phí quảng cáo, tiếp thị đươc trừ tối đa 24300 * 10% = 2430 triệu đồng Bài 2: Giả sử kỳ tính thuế năm 2012, doanh nghiệp A có số liệu sau: - Tổng doanh thu từ hđ sxkd doanh nghiệp 15 tỷ đồng; tổng chi phí tương ứng doanh nghiệp 16 tỷ đồng - Ngoài ra, doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập sau: Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng 350 triệu Thu nhập từ phế liệu phế phẩm 150 triệu Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bđs 600 triệu Doanh nghiệp A ko hưởng ưu đãi thuế TNDN, thuế suất thuế TNDN 25% Tính số thuế TNDN A phải nộp năm 2012 Thu nhập chịu thuế = 15tỷ-16 Tỷ +350 tr +150tr +600tr=100 tr thuế TNDN phải nộp = 100tr * 25% = 25 tr đồng Bài 3: DN sản xuất A doanh nghiệp thành lập cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh từ 01/01/2009 Báo cáo toán thuế TNDN năm 2011 DN A có số liệu chi phí ghi nhận sau: - Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết liên quan đến trực tiếp đến hoạt động sxkd có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp 1,6 tỷ đồng - Tổng khoản chi phí trừ không bao gồm phần chi quảng cáo, tiếp thị khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết liên quan trực tiếp đến hoạt động sxkd 10 tỷ Tổng chi phí trừ bao gồm chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết xác định thu nhập chịu thuế tndn doanh nghiệp A năm 2011 bao nhiêu? Chi phí quảng cáo, tiếp thị trừ tối đa 10 tỷ * 15 % = 1,5 tỷ tổng chi phí trừ gồm chi phí quảng cáo, tiệp thi 10tỷ + 1,5tỷ = 11,5 tỷ Bài 1: Nếu trước đây, chi phí bảo hiểm nhân thọ phải bóc ra, từ ký tinh thuế năm 2012 trừ Bài 2: Nếu doanh nghiệp có thu nhập từ hđ sxkd hoạt động chuyển nhượng bđs cần tách riêng để tính thuế tndn, ko cho bù trừ thu nhập hai loại - Đụng tới dạng tập chi phí quảng cáo, khánh tiết cần ý tỷ lệ khống chế 10% hay 15% - Với tập có sx kd hàng hoá dịch vụ chuyển nhượng bất động sản cần tách riêng hai loại thu nhập Bài 4: Quỹ tiền lương năm 2010 doanh nghiệp A phải trả cho người lao động duyệt tỷ đồng Tính đến cuối ngày 31/3/2011 doanh nghiệp A chi trả tiền lương tiền công năm 2010 chi bổ sung tháng đầu năm 2011 tổng số 7,3 tỷ đồng DN A trích lập quỹ dự phòng tiền lương mức tối đa 7.3 tỷ* 17%=1,241 tỷ Vậy tổng số tiền lương DN A tính vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế TNDN năm 2010 Theo mình, tổng số tiền lương tính vào CP hợp lý 8tỷ theo qui định tiền lương chi trả trích lập quĩ dự phòng không vượt quĩ tiền lương duyệt Bài 5: Giả sử năm 2012, doanh nghiệp Việt Nam X có khoản thu nhập 600 triệu đồng từ dự án đầu tư nước Khoản thu nhập thu nhập sau nộp thuế thu nhập theo luật nước Số thuế thu nhập phải nộp tính theo quy định luật thuế thu nhập doanh nghiệp nước 120 triệu đồng Tính số thuế TNDN phải nộp thu nhập từ dự án đầu tư nước Thu nhập trước thuế nước là: 600+120=720 tr Thuế TNDN: 720 * 25% = 180 tr Số thuế TNDN DN X phải nộp là: 180 - 120 = 60 tr Yeap, với dạng người cần ý tổng tiền lương dự phòng không vượt quỹ tiền lương duyệt Nếu đổi thành: tổng quỹ lương duyệt tỷ, tổng tiền lương tính vào chi phí 8,541 Với dạng trước hết cần tính thu nhập trước thuế nước (=thu nhập sau thuế+ thuế) Sau đó, tính thuế cho khoản thu nhập trước thuế theo luật doanh nghiệp Việt Nam So sánh với số nộp, bé phải thêm số chênh lệch, lớn nộp thêm không trừ số chênh lệch lớn tính thuế thu nhập doanh nghiệp nước Bài 6: Giả sử năm 2012, doanh nghiệp Việt Nam B (không hưởng ưu đãi thuế tndn) có số liệu sau: -Thu nhập từ hoạt động sxkd nước 800 triệu đồng - Thu nhập từ dự án đầu tư nước 650 triệu đồng Khoản thu nhập khoản thu nhập sau nộp thuế tndn nước 350 triệu đồng Tính số thuế tndn doanh nghiệp B phải nộp năm 2012 -Khoản thu nhập 800 triệu đồng: Thuế TNDN= 800*25%=200 triệu đồng -Khoản thu nhập từ nước ngoai: Thu nhập trước thuế=650+350=1000 triệu đồng Số thuế phải nộp theo luật thuế Việt Nam=1000*25%=250 triệu đồng ko phải nộp thuế Vậy số thuế TNDN phải nộp 200trđ Bài Giả sử năm 2012 doanh nghiêp Y có số liệu sau: Tổng doanh thu bán sản phẩm (chưa bao gồm thuế gtg) 15 tỷ đồng, đó: -Doanh thu bán sản phẩm A: tỷ - Doanh thu bán sản phẩm B: 10 tỷ Tổng chi phí trừ kỳ tính thuế: 12tỷ Doanh nghiệp Y thời kỳ hưởng ưu đãi giảm 50% số thuế tndn phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm A Tính số thuế tndn Y phải nộp năm 2012 :Chi phí trừ cho sp A=5*12/15=4 tỷ Chi phí trừ cho sp B= 10*12/15=8 tỷ T.TNDN phải nộp cho sp A=(5-4)*25%*50%=125 triệu T.TNDN phải nộp cho sp B=(10-8)*25%=500trđ Vậy thuế TNDN DN Y phải nộp năm 2012=125+500=625trđ Bài Giả sử năm 2012, doanh nghiệp sản xuất XZ có số liệu tình hình sxkd sau: -thu nhập từ hđ sxkd sản phẩm A 200 triệu -thu nhập từ hđ sxkd sản phẩm B 100 triệu đồng Thu nhập từ bán phế liệu phế phẩm: 30 triệu đồng, đó: - Thu nhập từ bán phế liệu phế phẩm tạo trình sx sp A 20 triệu - Thu nhập từ bán phế liệu phế phẩm tạo trình sx sp B 10 triệu Doanh nghiệp XZ thời kỳ hưởng ưu đãi giảm 50% số thuế TNDN phải nộp hđ sxkd sp B tính số thuế tndn năm 2012 doanh nghiệp XZ phải nộp Thuế TNDN cảu spA (200+20)*25%=55trđ Thuế TNDN spB (100+10)*25%*50%=13,75trđ Và tổng T.TNDN phải nộp 68,75trđ Trường hợp doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm tạo trình sản xuất sản phẩm hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thu nhập hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp- Trích Điều 7.18 thông tư 123/2012/TT- BTC" Bài 9: Giả sử năm 2012, doanh nghiệp A có số liệu kết kinh doanh sau: - Lỗ từ hoạt động sản xuất phần mềm 150 triệu - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh máy tính không hưởng ưu đãi 200 triệu - Thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán 100 triệu (Doanh nghiệp A hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm) Tính số thuế thu nhập doanh nghiệp A phải nộp năm 2012 Thu nhập tính thuế: (-150trđ) + 200trđ + 100trđ = 150trđ Thuế TNDN phải nộp năm 2012: 150trđ * 25% = 37.5trđ Nếu nhớ ko nhầm tính này, ôn thuế TNCN GTGT thôi, phần học chưa đc kỹ, bạn cho ý kiến (Phần lỗ thu nhập từ sx phần mềm bù trừ với loại thu nhập lại tùy doanh nghiệp chọn tính thuế theo thuế suất 25% thông thường) đọc ví dụ 13, 14, 15 thông tư 123/2012/TT- BTC :x Bài 10: Doanh nghiệp B năm có số liệu sau: - Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 7.000 triệu đồng - Chi phí doanh nghiệp kê khai: 5.000 triệu đồng, đó: + Tiền lương công nhân viên có chứng từ hợp pháp: 500 triệu đồng + Tiền trích trước vào chi phí không quy định pháp luật: 200 triệu đồng + Các chi phí lại coi chi phí hợp lý - Thu nhập năm đầu từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ thời kỳ sản xuất thử nghiệm (có chứng nhận đăng ký quan quản lý có thẩm quyền xác nhận): 200 triệu đồng Thu nhập tính thuế TNDN doanh nghiệp bao nhiêu? Bài 11: Công ty TNHH An Khánh năm sản xuất 50.000 sản phẩm xuất bán 40.000 sản phẩm, công ty hàng tồn kho đầu năm Chi phí năm sau: -Khấu hao TSCĐ 200 tr -Chi phí vật liệu 500 tr -Các chi phí khác phục vụ sxsp 300 tr -Chi phí trực tiếp để tiêu thụ sản phẩm 100 tr Tính chi phí trừ năm để tính thuế TNDN BÀI 12 Công ty Xây dựng A năm 2014 có phát sinh hoạt động liên quan TNCN: - Trả lương cho 70 ngườ i (theo tháng) + GĐ : 50tr + PGđ: 35tr + 40 người làm Cán kỹ thuật: 10tr + Ngườ i Còn lại : tr Trong có 60 người công ty đk thuê TNCN thuộc diện giảm trừ gia cảnh, 40 ngườ i đk giảm trừ phụ thuộc, 20 ngườ i đk người phụ thuộc Trong 40 người đk giảm trừ ngườ i phụ thuộc có người BGĐ + 27 ngườ i có thu nhập 10tr Trong 20 người đk ngườ i phụ thuộc có 10 người thu nhập 10tr Công ty thuê lao động thời vụ: + 40 người cí đk đc cấp MSThue cung cấp cho công ty + 20 ngườ i ko cung cấp thông tin giấy tờ liên quan việc xác định nghĩa vụ thuế cho cty Cty toán tiền cho lđ thời vụ 2tr/ngườ i Tính tổng thuế cty phải nộp