TRờng đại học hảI phòng Khoa kế toán tài đề án môn học Kế toán xác định kết kinh doanh Tại công ty tnhh tm&dv phơng thành long Giáo viên hớng dẫn Nhóm sinh viên thực Lớp : : nhóm Ngô Thùy Dơng Đào Thu Hiền Nguyễn Thị Hiện Phạm Thị Xuân Thu : Kế toán doanh nghiệp AK9 Hải Phòng, năm 2011 Lời mở đầu Xác định kết kinh doanh mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thơng mại nói riêng Thực tiễn cho thấy thích ứng với chế quản lý, công tác xác định kết kinh doanh đợc thực hình thức khác Trong kinh tế kế hoạch hoá tập trung Nhà nớc quản lý kinh tế chủ yếu mệnh lệnh Các quan hành kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhng lại không chịu trách nhiệm định Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá thời kỳ chủ yếu giao nộp sản phẩm, hàng hoá cho đơn vị theo địa giá Nhà nớc định sẵn Tóm lại, kinh tế tập trung mà ba vấn đề trung tâm: Sản xuất ? Bằng cách nào? Cho ? Nhà nớc định công tác tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ việc tổ chức bán sản phẩm, hàng hoá sản xuất theo kế hoạch giá đợc ấn định từ trớc Trong kinh tế thị trờng , doanh nghiệp phải tự định ba vấn đề trung tâm vấn đề trở nên vô quan trọng doanh nghiệp tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ xác định đắn kết kinh doanh có điều kiện tồn phát triển Ngợc lại, doanh nghiệp không tiêu thụ đợc hàng hoá mình, xác định không xác kết bán hàng dẫn đến tình trạng lãi giả, lỗ thật sớm muộn đến chỗ phá sản Thực tế kinh tế thị trờng cho thấy rõ điều Để quản lý đợc tốt nghiệp vụ xác định kết kinh doanh kế toán với t cách công cụ quản lý kinh tế phải đợc thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình Nhận thức đợc ý nghĩa quan trọng vấn đề trên, đợt kiến tập , chúng em chọn đề tài : Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM&DV Phơng Thành Long Bài luận gồm ba chơng: Chơng 1: Cơ sở lý luận tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh Chơng 2: Thực trạng tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM&DV Phơng Thành Long Chơng 3: Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM&DV Phơng Thành Long Mặc dù cố gắng song trình độ thực tế có hạn nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết định Nhóm sinh viên kính mong đợc bảo nhiệt tình thầy cô giáo cán công ty để nhằm hoàn thiện vấn đề Chơng I Cơ sở lý luân tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh 1.1.Tổng quan kết kinh doanh 1.1.1.-Khái niệm Kết kinh doanh doanh nghiệp kết tài cuối hoạt động doanh nghiệp kì định (tháng ,quý ,năm) đợc thể số tiền lãI lỗ Đây tiêu kinh tế tổng hợp quan trọng để đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2.Phân loại Căn vào cách thức phản ánh kế toán - tài 1.1.2.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh: - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh: khoản chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ với loại chi phí: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN +Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản doanh thu mà DN thu đợc bán hàng hóa, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ +Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ sau trừ khoản giảm trừ doanh thu +Giá vốn hàng bán giá trị thực tế xuất kho sản phẩm giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành đợc xác định tiêu thụ +Chi phí bán hàng toàn chi phí phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ +Chi phí quản lý doanh nghiệp toàn chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp 1.1.2.2.Kết hoạt động tài cính - Kết hoạt động tài số chênh lệch doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài chính: + Doanh thu hoạt động tài khoản thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận đợc chia doanh thu hoạt động tài khác vốn DN mang lại + Chi phí hoạt động tài khoản chi liên quan đến hoạt động đầu t tài , chi phí vốn góp liên doanh, lỗ chuyển nhợng chứng khoán 1.1.2.3.Kết hoạt động khác - Kết hoạt động khác số chênh lệch khoản thu nhập khác chi phí khác + Thu nhập khác khoản thu nhập từ hoạt động xảy không thờng xuyên, hoạt động tạo doanh thu DN, bao gồm: Thu lý TSCĐ, nhợng bán TSCĐ Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng Thu tiền bảo hiểm đợc bồi thờng Thu đợc khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ trớc Khoản nợ phải trả chủ đợc ghi tăng thu nhập Thu khoản thuế đợc giảm, đợc hoàn lại Các khoản thu khác + Chi phí khác khoản chi phí hoạt động xảy không thờng xuyên, khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt, khoản chi phí bị sót từ năm trớc 1.2- Tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1.Chứng từ,sơ đồ luân chuyển tài khoản sử dụng 1.2.1.1.Chứng từ - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu - Phiếu chi - Phiếu nhập - Phiếu xuất - Và số loại chứng từ khác 1.2.1.2 Sơ đồ luân chuyển: Lập CTKT > Kiểm tra CTKT > Sử dụng CTKT > Bảo quản sử dụng lại CTKT > Lu trữ hủy CTKT 1.2.1.3.Tài khoản sử dụng - Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: + Kết cấu: Nợ TK 511 Có - Các khoản giảm trừ doanh thu Ghi nhận doanh thu bán hàng phát - Kết chuyển số doanh thu sinh kỳ tiêu thụ TK 511 số d cuối kỳ + Các TK cấp 2: TK 5111 Doanh thu bán hàng hóa TK 5112 Doanh thu bán thành phẩm TK 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá TK 5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu t - Tài khoản 512 Doanh thu bán hàng nội bộ: + Kết cấu: Nợ TK 512 Có - Các khoản giảm trừ doanh thu Ghi nhận doanh thu bán hàng nội - Kết chuyển số doanh thu nội bộ kỳ tiêu thụ TK 512 số d cuối kỳ + Các TK cấp 2: TK 5121 Doanh thu bán hàng hóa TK 5122 Doanh thu bán thành phẩm TK 5123 Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 521 Chiết khấu thơng mại + Kết cấu: Nợ TK 521 Có Ghi nhận khoản chiết khấu th- Kết chuyển chiết khấu thơng mại ơng mại phát sinh kì sang TK 511 TK 521 số d cuối kỳ + Các TK cấp 2: TK 5211 Chiết khấu hàng hóa TK 5212 Chiết khấu thành phẩm TK 5213 Chiết khấu dịch vụ - Tài khoản 531 Hàng bán bị trả lại + Kết cấu: Nợ TK 531 Có Ghi nhận doanh thu hàng bán bị Kết chuyển doanh thu hàng bị trả trả lại phát sinh kì lại sang TK 511 TK 531 số d cuối kỳ - Tài khoản 532 Giảm giá hàng bán + Kết cấu: Nợ TK 532 Có Ghi nhận doanh thu giảm giá hàng Kết chuyển doanh thu giảm giá bán bị trả lại phát sinh kì hàng bán sang TK 511 TK 532 số d cuối kỳ - Tài khoản 515 Doanh thu hoạt động tài + Kết cấu: Nợ TK 515 Có - Số thuế GTGT phải nộp tính theo - Doanh thu hoạt động tài phơng pháp trực tiếp (nếu có) phát sinh kỳ - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 để xác định KQKD TK 515 số d cuối kỳ - Tài khoản 632 Giá vốn hàng bán + Kết cấu: Nợ TK 632 Có - Phản ánh giá vốn sản phẩm, - Giá vốn hàng bán bị trả lại hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ - Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ sang TK 911 TK 632 số d cuối kỳ - Tài khoản 635 Chi phí tài + Kết cấu: Nợ TK 635 Có - Phản ánh chi phí hoạt động tài - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu phát sinh kì t chứng khoán - Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn chi phí tài khoản lỗ phát sinh kỳ để xác định KQKD TK 635 số d cuối kỳ - Tài khoản 641 Chi phí bán hàng + Kết cấu: Nợ TK 641 Có - Ghi nhận chi phí bán hàng thực tế - Các khoản ghi giảm chi phí bán phát sinh kỳ hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 TK 641 số d cuối kỳ - Tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp + Kết cấu: Nợ TK 642 Có - Ghi nhận chi phí quản lý doanh - Các khoản ghi giảm chi phí quản nghiệp thực tế phát sinh kỳ lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 số d cuối kỳ - Tài khoản 711 Thu nhập khác +Kết cấu: Nợ TK 711 Có - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) - Các khoản thu nhập khác phát tính theo phơng pháp trực tiếp đối sinh kỳ với khoản thu nhập khác (nếu có) - Cuối kỳ, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang TK 911 TK 711 số d cuối kỳ - Tài khoản 811 Chi phí khác + Kết cấu: Nợ TK 811 Có Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ kết chuyển khoản chi kỳ phí khác phát sinh kỳ sang TK911 TK 811 số d cuối kỳ - Tài khoản 911 Xác định kết kinh doanh + Kết cấu: Nợ TK 911 Có - Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ - Kết chuyển doanh thu kì bán hàng cung cấp dịch vụ -Kết chuyển chi phí bán hàng, chi - Kết chuyển thu nhập phí quản lý DN phát sinh kì hoạt động khác - Kết chuyển chi phí hoạt động tài - Kết chuyển doanh thu chính, chi phí hoạt động khác phát hoạt động tài sinh kì - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp - Kết chuyển số lỗ cha xử lí - Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TK 911 số d cuối kỳ - Tài khoản 421 Lợi nhuận cha phân phối + Kết cấu: Nợ TK 421 Có - Số lỗ hoạt động kinh doanh - Số lãi hoạt động kinh doanh DN DN - Số lãi phân phối - Số lỗ xử lý TK 421 có số d Nợ số d Có: D Nợ: phản ánh số lỗ cha xử lý D Có: phản ánh số lãi cha phân phối + Các TK cấp 2: TK 4211 Lợi nhuận cha phân phối năm trớc Tk 4212 Lợi nhuận cha phân phối năm 1.2.1.2.Phơng pháp kế toán TK 632 TK 911 (1) TK 511 (6) TK 521, 531, 532 (5) TK 641, 642 (2) TK 515 (7) TK 635 (3) TK 711 TK 811 (8) (4) TK 4212 TK 8211 (10a) (9a) (9b) (10b) (1).Kết chuyển trị giá vốn hàng tiêu thụ (2) Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp (3).Kết chuyển chi phí hoạt động tài (4).Kết chuyển chi phí hoạt động khác (5).Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu (6).Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (7).Kết chuyển doanh thu hoạt đông tài (8).Kết chuyển doanh thu hoạt động khác (9a).Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu phát sinh Nợ TK 8211 > phát sinh Có TK 8211) (9b).Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu phát sinh Nợ Tk 8211 < phát sinh Có TK 8211) (10a).Kết chuyển số lỗ cha xử lí (10b).Kết chuyển lợi nhuận sau thuế Chơng II Thực trạng tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh công ty tnhh tm&dv Phơng Thành Long 2.1- Giới thiệu khái quát công ty 2.1.1- Lịch sử hình thành phát triển công ty HảI Phòng thành phố lớn nên nhu cầu may mặc cao Để đáp ứng nhu cầu công ty TNHH TM&DV Phơng Thành Long đợc thành lập ngày 1/10/2006 thức đời Công ty TNHH TM&DV Phơng Thành Long daonh nghiệp t nhân hoạt động theo luật doanh nghiệp nhà nớc Là doanh nghiệp có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, đợc mở tài khoản ngân hàng Techcombank có dấu riêng để giao dịch Cũng nh công ty khác thành lập, công ty gặp không khó khăn việc tìm kiếm khách hàng Nhng dới làm việc nhiệt tình, hăng háI tâm vợt qua khó khăn cảu cán công nhân viên công ty lãnh đạo tài tình ban lãnh đạo, công ty vợt qua khó khăn trớc bớc có chỗ đứng thị trờng Giờ sau năm hoạt động, công ty đợc nhiều bạn hàng biết đến Là chỗ dựa tin cậy của5 doanh nghiệp khác giao ủy thác hàng hóa Biểu số 4: Nhật kí chung T9/2010 Chứng từ ngs Diễn giải Số Ngày 6/9 32 6/9 15/9 33 15/9 17/9 34 17/9 18/9 35 18/9 18/9 35 18/9 22/9 36 22/9 22/9 36 22/9 25/9 37 25/9 30/9 09 30/9 Bán hàng HĐ 6352 Ghi giảm vật t hàng hoá Aó dài 0910 Bán hàng HĐ 6353 Ghi giảm vật t hàng hoá Comle 0910 Bán hàng HĐ 6355 Ghi giảm vật t hàng hoá Quần âu nam 0910 Bán hàng HĐ 6356 Ghi giảm vật t hàng hoá Quần âu nam 0910 Bán hàng HĐ 6356 Ghi giảm vật t hàng hoá áo sơ mi 0910 Bán hàng HĐ 6357 Ghi giảm vật t hàng hoá Quần âu nam 0910 Bán hàng HĐ 6357 Ghi giảm vật t hàng hoá áo sơ mi 0910 Bán hàng HĐ 6358 Ghi giảm vật t hàng hoá Comle TH 0910 Đóng sổ tháng năm 2010 Kết chuyển giá vốn Cộng Stt dòng TK đối ứng Nợ 103 155 6.065.000 125 155 13.293.00 159 155 207.000 169 155 103.500 171 155 98.000 181 155 207.000 183 155 98.000 193 155 4.164.500 230 911 Số phát sinh Có 45.556.50 45.556.50 45.556.50 Biểu số 5: Cụng ty TNHH TM v DV Phng Thnh Long S 154 Hong Vn Th - Hng Bng -HP Mu s S03b-DNN (Theo Q s 48/2006/QBTC ngy 14/09/2006 ca B trng BTC) S cỏi (Dựng cho hỡnh thc k toỏn Nht ký chung) K: thỏng chớn 2010 Tờn ti khon: Giỏ hng bỏn Mó hiu ti khon: 632 Ngy thỏng ghi s Chng t S hiu Ngy thỏng Din gii Nht ký chung Trang STT s S hiu S tin N dũng TKĐƯ 103 155 6,065,000 - S d u k 06.09.2010 00000000032 06.09.2010 - S phỏt sinh thỏng Bỏn hng HD 6352 Ghi gim vt t, hng húa 15.09.2010 00000000033 15.09.2010 Bỏn hng HD 6353 Ghi gim vt t, hng húa 125 155 13,293,000 15.09.2010 00000000033 15.09.2010 Bỏn hng HD 6353 Ghi gim vt t, hng húa 127 155 6,725,500 15.09.2010 00000000033 15.09.2010 Bỏn hng HD 6353 Ghi gim vt t, hng húa 129 155 3,375,000 15.09.2010 00000000033 15.09.2010 Bỏn hng HD 6353 Ghi gim vt t, hng húa 131 1563 510,000 15.09.2010 00000000033 15.09.2010 Bỏn hng HD 6353 Ghi gim vt t, hng húa 133 1563 6,800,000 15.09.2010 00000000033 15.09.2010 Bỏn hng HD 6353 Ghi gim vt t, hng húa 135 1563 850,000 15.09.2010 00000000033 15.09.2010 Bỏn hng HD 6353 Ghi gim vt t, hng húa 137 1563 3,060,000 17.09.2010 00000000034 17.09.2010 Bỏn hng HD 6355 Ghi gim vt t, hng húa 159 155 207,000 18.09.2010 00000000035 18.09.2010 Bỏn hng HD 6356 Ghi gim vt t, hng húa 169 155 103,500 18.09.2010 00000000035 18.09.2010 Bỏn hng HD 6356 Ghi gim vt t, hng húa 171 155 98,000 22.09.2010 00000000036 22.09.2010 181 155 207,000 Bỏn hng HD 6357 Ghi gim vt t, hng húa Cú 22.09.2010 00000000036 22.09.2010 Bỏn hng HD 6357 Ghi gim vt t, hng húa 183 155 98,000 25.09.2010 00000000037 25.09.2010 Bỏn hng HD 6358 Ghi gim vt t, hng húa 193 155 4,164,500 230 9111 úng s thỏng 09 nm 30.09.2010 00000009 30.09.2010 2010 Kt chuyn giỏ - Cng s phỏt sinh thỏng 45,556,500 45,556,500 45,556,500 - S d cui thỏng S ny cú trang, ỏnh s t trang 01 n trang Ngy m s: Ngy 07 thỏng 05 nm Ngi ghi s (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Ngụ Thựy Linh 2011 Giỏm c (Ký, h tờn) Nguyn Phỳc Long * Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp Công ty TNHH TM&DV Phơng Thành Long có chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tháng 9/2010 bao gồm khoản chi phí nh sau: - Tiền mua hoá đơn GTGT - Học phí môn thuế kế toán thuế - Tiền lơng phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp - Chi phí NVL, CCDC, đồ dùng văn phòng Các khoản chi phí đợc phản ánh vào Sổ chi tiết TK 642 nh sau: Biểu số 6: Nhật kí chung T9/2010 Chứng từ TK Số phát sinh Stt Diễn giải đối ngs dòng Số Ngày Nợ Có ứng 6/9 07 6/9 25/9 08 25/9 30/9 14 30/9 30/9 09 30/9 30/9 09 30/9 Mua hóa đơn GTGT Bồi dỡng nghiệp vụ Thuế Kế toán Lơng cho CNV Chi phí trả trớc phân bổ CCDC( ĐH Sam Sung 1200) Đóng sổ tháng năm 2010 Kết chuyển chi phí QLDN Cộng 111 3311 15.200 201 3311 3.000.000 209 334 1.600.000 221 1428 305.051 225 911 6.217.929 6.217.929 6.217.929 Biểu số 7: Cụng ty TNHH TM v DV Phng Thnh Long Mu s S03b-DNN (Theo Q s 48/2006/Q-BTC ngy 14/09/2006 ca B trng BTC) S 154 Hong Vn Th - Hng Bng -HP S cỏi (Dựng cho hỡnh thc k toỏn Nht ký chung) K: thỏng chớn 2010 Tờn ti khon: Chi phớ qun lý kinh doanh Chng t Ngy thỏng ghi s S hiu Ngy thỏng 06.09.2010 00000009 06.09.201 00000009 25.09.201 00000009 30.09.201 25.09.2010 30.09.2010 Mó hiu ti khon: 642 Nht ký chung Trang STT Din gii s dũng - S d u k - S phỏt sinh thỏng Mua H GTGT Tip nhn khỏc 111 HP Thu v K toỏn Tip nhn khỏc lng CBCNV Thỏng 9/10 Tin lng hnh chớnh S tin S hiu TKĐƯ N 3311 15,200 201 3311 3,000,000 209 334 1,600,000 Cú 30.09.2010 30.09.2010 30.09.2010 00000009 00000009 00000009 30.09.201 30.09.201 30.09.201 úng s thỏng 09 nm 2010 Chi phớ tr trc cho thỏng chớn 2010 úng s thỏng 09 nm 2010 Chi phớ tr trc cho thỏng chớn 2010 úng s thỏng 09 nm 2010 Chi phớ tr trc cho thỏng chớn 2010 úng s thỏng 09 nm 2010 Chi phớ tr trc cho thỏng chớn 2010 30.09.2010 00000009 30.09.201 30.09.2010 00000009 30.09.201 úng s thỏng 09 nm 2010 Chi phớ tr trc cho thỏng chớn 2010 30.09.2010 00000009 30.09.201 úng s thỏng 09 nm 2010 Kt chuyn chi phớ qun lý doanh nghip - Cng s phỏt sinh thỏng - S d cui thỏng 215 1428 582,356 217 1428 174,844 219 1428 257,759 221 1428 305,051 223 1428 282,721 226 9111 6,217,929 6,217,929 6,217,929 S ny cú trang, ỏnh s t trang 01 n trang Ngy m s: Ngy 07 thỏng 05 nm 2011 Ngi ghi s (Ký, h tờn) K toỏn trng Giỏm c (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) Ngụ Thựy Linh Nguyn Phỳc Long 2.2.3.2.Kế toán xác định kết hoạt động tài * Doanh thu từ hoạt động tài - Tổng doanh thu từ hoạt động tài công ty TNHH TM & DV Phơng Thành Long tháng năm 2010 là: 2.363 đồng - Kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 112 : 2.363 Có TK 515 : 2.363 Biểu số 8: Chứng từ ngs Số Ngày 1/9 09 1/9 30/9 09 30/9 Nhật kí chung T9/2010 Stt Diễn giải dòn g Lãi ngân hàng 74 Thu khác Đóng sổ tháng năm 2010 231 Kết chuyển hoạt động tài Cộng TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 1121 9112 2.363 2.363 2.363 2.363 Biểu số Cụng ty TNHH TM v DV Phng Thnh Long S 154 Hong Vn Th - Hng Bng -HP Mu s S03b-DNN (Theo Q s 48/2006/QBTC ngy 14/09/2006 ca B trng BTC) S cỏi (Dựng cho hỡnh thc k toỏn Nht ký chung) K: thỏng chớn 2010 Tờn ti khon: Doanh thu hot ng ti chớnh Mó hiu ti khon: 515 Ngy thỏng ghi s Chng t S hiu Nht ký chung Din gii STT s Ngy thỏng Trang dũng S tin S hiu TKĐƯ N Cú - S d u k - S phỏt sinh thỏng Lói ngõn hng 01.09.2010 00000000009 01.09.2010 Thu khỏc 74 1121 231 2,363 9112 úng s thỏng 09 nm 30.09.2010 00000009 30.09.2010 2010 Kt chuyn hot ng ti 2,363 chớnh - Cng s phỏt sinh thỏng 2,363 2,363 - S d cui thỏng S ny cú trang, ỏnh s t trang 01 n trang Ngy 07 thỏng 05 nm Ngy m s: 2011 Ngi ghi s K toỏn trng Giỏm c ** Xác định kết bán hàng Cuối tháng sau hạch toán doanh thu, chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp khoản liên quan đến tiêu thụ kế toán tiến hành xác định kết bán hàng Để phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911 - Xác định kết kinh doanh Việc xác định xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh sở để công ty có định đắn hoạt động sản xuất kinh doanh Xác định kết sản xuất kinh doanh thể Nhật ký chung, Nhật ký chung đợc ghi chép vào Sổ chi tiết phải thu khách hàng, Sổ chi tiết TK 642 Hàng tháng kế toán Công ty xác định kết kinh doanh bút toán sau: - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 : 50.428.182 Có TK 911 : 50.428.182 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 : 45.556.500 Có TK 632 : 45.556.500 - Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 : 6.217.929 Có TK 642 : 6.217.929 *Kết chuyển lỗ: Nợ TK 4212 : 1.346.247 Có TK 911 : 1.346.247 ** Xác định kết hoat động tài - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 515 : 2.363 Có TK 911 : 2.363 * Kết chuyển lãi Nợ TK 911 : 2.363 Có TK 4212 : 2.363 Cuối kỳ kế toán tổng hợp lại kết từ hoạt động doanh nghiệp tính đợc số lỗ là: Nợ TK 4212 : 1.343.884 Có TK 911: 1.343.884 Biểu số 10: Nhật kí chung T9/2010 Chứng từ ngs Diễn giải Số Ngày 30/9 09 30/9 30/9 09 30/9 30/9 09 30/9 30/9 09 30/9 30/9 09 30/9 30/9 09 30/9 Đóng sổ tháng năm 2010 Kết chuyển chi phí QLDN Đóng sổ tháng năm 2010 Kết chuyển doanh thu bán hàng Đóng sổ tháng năm 2010 Kết chuyển giá vốn Đóng sổ tháng năm 2010 Kết chuyển hoạt động tài Đóng sổ tháng năm 2010 Kết chuyển kết kinh doanh Đóng sổ tháng năm 2010 Kết chuyển kết kinh doanh Stt dòng TK đối ứng Nợ 225 6422 6.217.929 228 5118 229 632 232 515 233 9119 234 9112 Số phát sinh Có 50.428.182 45.556.500 2.363 2.363 2.363 30/9 09 30/9 30/9 09 30/9 30/9 09 30/9 Đóng sổ tháng năm 2010 Kết chuyển kết kinh doanh Đóng sổ tháng năm 2010 Kết chuyển kết kinh doanh Đóng sổ tháng năm 2010 Lỗ Cộng 235 9111 1.343.884 236 9119 1.343.884 238 4212 1.343.884 53.123.040 53.123.040 Biểu số 11: Cụng ty TNHH TM v DV Phng Thnh Long S 154 Hong Vn Th - Hng Bng -HP Mu s S03b-DNN (Theo Q s 48/2006/QBTC ngy 14/09/2006 ca B trng BTC) S cỏi (Dựng cho hỡnh thc k toỏn Nht ký chung) K: thỏng chớn 2010 Tờn ti khon: Xỏc nh kt qu kinh doanh Mó hiu ti khon: 911 Chng t Ngy thỏng ghi s S hiu Din gii Ngy thỏng Nht ký chung Trang STT s dũng S tin S hiu TKĐƯ N Cú - S d u k - S phỏt sinh thỏng úng s thỏng 09 nm 30.09.2010 00000009 30.09.2010 2010 Kt chuyn chi phớ qun 225 6422 228 5118 229 632 6,217,929 lý doanh nghip úng s thỏng 09 nm 30.09.2010 00000009 30.09.2010 2010 Kt chuyn doanh thu bỏn 50,428,182 hng 30.09.2010 00000009 30.09.2010 úng s thỏng 09 nm 2010 45,556,500 Kt chuyn giỏ úng s thỏng 09 nm 30.09.2010 00000009 30.09.2010 2010 Kt chuyn hot ng ti 232 515 2,363 233 9119 234 9112 235 9111 236 9119 1,346,247 238 4212 1,343,884 chớnh úng s thỏng 09 nm 30.09.2010 00000009 30.09.2010 2010 Xỏc nh kt qu kinh 2,363 doanh úng s thỏng 09 nm 30.09.2010 00000009 30.09.2010 2010 Xỏc nh kt qu kinh 2,363 doanh úng s thỏng 09 nm 30.09.2010 00000009 30.09.2010 2010 Xỏc nh kt qu kinh 1,346,247 doanh úng s thỏng 09 nm 30.09.2010 00000009 30.09.2010 2010 Xỏc nh kt qu kinh doanh úng s thỏng 09 nm 2010 30.09.2010 00000009 30.09.2010 L - Cng s phỏt sinh thỏng 53,123,040 - S d cui thỏng S ny cú trang, ỏnh s t trang 01 n trang Ngy m s: Ngy 07 thỏng 05 Ngi ghi s K toỏn trng nm 2011 Giỏm c (Ký, h (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) tờn) 53,123,040 Biểu số 12: Cụng ty TNHH TM v DV Phng Thnh Long S 154 Hong Vn Th - Hng Bng -HP Mu s S03b-DNN (Theo Q s 48/2006/QBTC ngy 14/09/2006 ca B trng BTC) S cỏi (Dựng cho hỡnh thc k toỏn Nht ký chung) K: thỏng chớn 2010 Tờn ti khon: Li nhun cha phõn phi Mó hiu ti khon: 421 Ngy thỏng ghi s Nht ký Chng t S hiu Din gii Ngy thỏng chung Trang STT s S tin S hiu TKĐƯ dũng - S d u k - S phỏt sinh N 62,205,775.04 thỏng úng s thỏng 09 30.09.201 nm 2010 00000009 30.09.2010 L 237 9119 1,343,884 - Cng s phỏt sinh thỏng - S d cui thỏng 1,343,884 63,549,659 2.3- Đánh giá công tác kế toán xác định kết kinh doanh công ty 2.3.1- Ưu điểm Về kế toán xác định kết kinh doanh công ty : Cú Hệ thống sổ sách đợc áp dụng tơng đối đầy đủ khoa học, công tác kế toán nói chung công tác kế toán xác định kết kinh doanh đợc thực tơng đối chặt chẽ, ghi chép đầy đủ kịp thời khoản chi phí phát sinh trình sản xuất kinh doanh từ xác định giá vốn phản ánh thu nhập công ty Từ đó, làm xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty thực đầy đủ nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nớc Ngoài kế toán trọng tới việc quản lý lu giữ chứng từ gốc, làm sở pháp lý cho việc ghi chép sổ sách kế toán đồng thời cung cấp thông tin đầy đủ xác, kịp thời phục vụ tốt cho công tác quản lý, phân tích lập kế hoạch sản xuất kinh doanh Ban lãnh đạo Công ty 2.3.2- Nhợc điểm Về kế toán xác định kết kinh doanh công ty : Việc tập hợp chi phí bán hàng cha xác, số khoản chi phí phát sinh phục vụ khâu tiêu thụ nhng lại đợc hạch toán sang khoản chi phí khác: chi phí khấu hao nhà kho, cửa hàng, lơng khoản trả cho nhân viên bán hàng cửa hàng sang chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí sản xuất chung Bên cạnh đó, chi phí bán hàng cần đợc tập hợp riêng phân bổ cho đơn đặt hàng tạo điều kiện xác định kết kinh doanh đơn đặt hàng, phục vụ tốt công tác quản lý lập kế hoạch sản xuất sản phẩm thời gian tới CHƯƠNG 3: MộT Số BIệN PHáp hoàn thiện tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh công ty tnhh tm&dv phơng thành long Với t cách sinh viên trình độ nhận thức hiểu biết thực tế có hạn, thời gian thực tập ngắn ngủi Công ty qua tìm hiểu kế toán xác định kết kinh doanh xin mạnh dạn đa số ý kiến, giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty 3.1 Định hớng phát triển Công ty thời gian tới Trong năm vừa qua vừa tổ chức sản xuất vừa xây dựng phát triển công ty Phơng Thành Long liên tục phấn đấu, vợt qua khó khăn thử thách khắc nghiệt chế thị trờng, Công ty bớc khẳng định để tồn phát triển với tốc độ tăng trởng nhanh có bớc vững Đối với tất doanh nghiệp sản xuất, kết sản xuất kinh doanh có ý nghĩa quan trọng, định đến tồn phát triển doanh nghiệp, Công ty cần không ngừng tìm kiếm khách hàng mở rộng thị trờng tiêu thụ đồng thời vấn đề quản trị doanh nghiệp, phận kế toán nói chung công tác kế toán xác định kết kinh doanh nói riêng cần đợc quan tâm doanh nghiệp 3.2.Một số biện pháp Bộ máy kế toán Công ty cần tổ chức phù hợp với công việc phù hợp với trình độ chuyên môn ngời Để đẩy nhanh tiến độ toán cuối tháng theo Công ty nên đầu t thêm hệ thông máy vi tính văn phòng áp dụng kế toán máy nâng cao trình độ tiếng Anh vi tính cho nhân viên kế toán Ngoài ra, việc phân công trách nhiệm với kế toán viên rõ ràng, cụ thể hợp lý song để nâng cao trình độ nghiệp vụ cán kế toán sau năm kế toán viên nên trao đổi phần hành cho nhau, qua ngời có tầm nhìn khái quát kế toán, hiểu sâu sắc phần hành công việc trờng hợp cần thiết Đồng thời, tạo điều kiện cho phối hợp nhịp nhàng công việc, tránh trùng lặp phần hành kế toán Đối với kế toán xác định kết kinh doanh: việc tập hợp chi phí bán hàng cần xác, cần đợc tập hợp riêng phân bổ cho đơn đặt hàng tạo điều kiện xác định kết kinh doanh đơn đặt hàng