Bài tập lớn: Kế toán quản trị Lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng nay, với tham gia nhiều thành phần kinh tế cạnh tranh gay gắt nhiều doanh nghiệp với nhau, điều kiện đòi hỏi doanh nghiệp phải làm để nâng cao vị mình, tạo đợc uy tín thị trờng đạt hiệu cao kinh doanh Muốn làm đợc nh trớc tiên ta phải lao động, lao động có vai trò kinh doanh Các chế độ xuất sẵc nhà nớc ta luôn bảo vệ quyền lợi ngời lao động, điều đợc biểu hiên cụ thể luật lao động, chế độ tiền lơng, chế độ BHXH, BHYT, KPCĐ Lao động biểu thớc đo giá trị tiền lơng Tiền lơng có vai trò quan trọng, có tác dụng làm đòn bẩy kinh tế, tác dụng trực tiếp đến ngời lao động phạm trù kinh tế gắn liền với lao động, tiền tệ sản xuất hàng hoá Tiền lơng khoản trích theo lơng hợp thành chi phí nhân công trực tiếp, ảnh hởng trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì tổ chức công tác kế toán quản trị tiền lơng kết trích theo lơng phận quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất kimh doanh Thực tốt công tác kế toán quản trị tiền lơng kết trích theo lơng phận công tác quản lý chi trả lơng doanh nghiệp góp phần giảm giá thành sản phẩm , tăng tích luỹ cho doanh nghiệp tăng thu nhập cho ngời lao động thúc đẩy kinh tế ngày phát triển Nền kinh tế nớc ta đà phát triển theo đời sống ngời lao động ngày đợc nâng cao, nhu cầu sống ngày lớn làm cho ngời lao động quan tâm tới khoản thu nhập cho đáp ứng đợc nhu cầu sống Do việc quản lý chi trả tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có ý nghĩa vô quan trọng Nhận thức đợc vai trò quan trọng công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nên em chọn đề tài : Kế toán quản trị tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần NAM VANG chi nhánh Hải Phòng với mục đích tìm hiểu thực tế công tác kế toán nói chung công tác tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty để tìm u, nhợc điểm để từ tìm học kinh nghiệm cho thân đề xuất số ý kiến mong muốn góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiền Bài tập lớn: Kế toán quản trị lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần Nam Vang chi nhánh Hải Phòng Kết cấu tập lớn gồm phần nh sau: Phần I: Giới thiệu Công ty cổ phần Nam Vang chi nhánh Hải Phòng Phần II: Tìm hiểu công tác kế toán quản trị tiền lơng đơn vị Phần III: Kết luận số kiến nghị Trong thời gian làm em đợc bảo tận tình cô giáo nhng thời gian làm kiến thức hạn chế nên làm em nhiều thiếu sót Vì em mong thầy cô thông cảm bảo thêm cho em Em xin chân thành cảm ơn! HảiI Phòng, ngày tháng năm 2008 Phần I Giới thiệu chung công ty cổ phần Nam Vang chi nhánh HảI Phòng I Cơ cấu tổ chức máy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Chi nhánh công ty cổ phần Nam Vang Hải Phòng có cấu tổ chức máy hoạt động nh sau: Giám đốc Bài tập lớn: Kế toán quản trị Phó Giám đốc T.P kinh doanh T.P kế toán Thủ kho a Giám đốc công ty ngời điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày công ty chịu trách nhiêm trớc hội đồng quản trị việc thực quyền nghĩa vụ Giám đốc ngời đại diện theo pháp luật công ty Giám đốc có quyền sau đây: Tổ chức thực định hội đồng quản trị ; Quyết định tất vấn đề liên quan hoạt động hàng ngày công ty; Tổ chức hoạt động kế hoạt kinh doanh kế hoạt đầu t công ty Ban hành quy chế quản lý nội công ty; Bổ nhiệm , miễn nhiệm , cách chức chức danh quản lý công ty trứ chức danh thuộc thẩm quyền hội đồng quản trị ; Ký kết hợp đồng nhân danh công ty , trừ trờng hợp thuộc thẩm quyền chủ tịch hội đồng quản trị ; Kiến nghị phơng án bố trí cấu tổ chức công ty; Trình báo cáo toán tài hàng năm lên hội đồng quản trị; Kiến nghị phơng án sử dụng lợi nhuận xử lý khoản lỗ kinh doanh Tuyển dụng lao động ; Các quyền khác đợc quy định điều lệ công ty , hợp đồng lao động mà giám đốc kí với công ty theo định hội đồng quản trị Giám đốc có nghĩa vụ sau Thực quyền nghĩa vụ đợc giao cách trung thực mẫn cán với lợi ích hợp pháp công ty Không đợc lạm dụng địa vị quyền hạn sử dung tài sản công ty để thu lợi riêng cho thân , cho ngời khác ; không đợc tiết lộ bí mật công ty Bài tập lớn: Kế toán quản trị Khi công ty không toán đủ khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác đến hạn phảI trả phảI thông báo tình hình tài công ty cho tất thành viên công ty chủ nợ biết , không đợc tăng tiền lơng cho công nhân viên công ty , kể cho ngời quản lý , phảI chịu trách nhiệm cá nhân thiệt hại xảy chủ nợ không thực nghĩa vụ quy định điểm ; kiến nghị biện pháp khắc phục khó khăn tài công ty; Thực nghĩa vụ khác pháp luật điều lệ công ty quy định b Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm việc mua bán hàng ngày công ty phảI chịu trách nhiệm trớc giám đốc c Phòng kế toán : có trách nhiệm ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày , quản lý số sách kế toán công ty , lập báo cáo tài công ty để trình cho giám đốc ký duyệt Các kế toán phảI chịu trách nhiệm trớc giám đốc hành động d Thủ kho chịu trách nhiệm quản lý hàng hoá mua xuất , báo cáo thờng xuyên hàng tồn kho cho giám đốc phòng kinh doanh II Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty cổ phần Nam Vang chi nhánh Hải Phòng Kế toán trởng K.T tiền lơng K.T tổng hợp Nội dung công việc ngời phận kế toán: Là doanh nghiệp chủ yếu hoạt động kinh doanh nên hầu nh nghiệp vụ phát sinh có tính chất giống nên máy kế toán công ty gồm kế toán viên,1 thủ quỹ, văn th kế toán trởng a Kế toán trởng: - Tham mu giúp việc giám đốc, tổ chức đạo thực công tác kế toán, thống kê, thông tin hạch toán kinh tế, tài công ty Bài tập lớn: Kế toán quản trị - Tổ chức công tác máy kế toán công ty phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh công ty theo yêu cầu chế quản lí - Tổ chức hớng dẫn thực kiểm tra việc ghi chép tính toán, phản ánh xác kịp thời đầy đủ toàn tài sản hoạt động kinh tế tài công ty - Tính toán, trích nộp đủ, kịp thời khoản nộp ngân sách, nộp cấp - Trực tiếp làm công tác kế toán tổng hợp điều hành nhiệm vụ phòng b Kế toán tiền lơng - Lập chứng từ, tổng hợp báo cáo tiền lơng toán lơng cho cán công nhân viên theo quy chế công ty pháp luật hành - Theo dõi việc thực toán toán Bảo hiểm xã hội - Thực công việc toán nội bộ, toán ngân hàng, bảo hiểm xã hội, tiền lơng, công nợ c Kế toán tổng hợp Phòng kế toán tổng hợp có kế toán viên, thủ quỹ văn th * Kế toán viên: Có trách nhiệm ghi chép toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi nhánh - Theo dõi, lập sổ sách tài sản cố định tính khấu hao tài sản cố định - Mở sổ sách theo dõi công nợ ( thu, chi ), kiểm tra chứng từ nội dung toán - Theo dõi tiền gửi ngân hàng, kiểm tra chứng từ thu, chi tiền mặt lập nhật kí chứng từ ghi sổ hàng tháng - Thu thập, kiểm tra, phân loại chứng từ * Thủ quỹ văn th - Thực thao tác nghiệp vụ, đảm bảo thu chi tiền mặt qua quỹ phục vụ kịp thời cho SXKD - Lập nhật kí chứng từ tài khoản tiền mặt hàng tháng - Kiểm tra phiếu, vé, hoá đơn, chứng từ toán cá nhân cán công nhân viên tập thể, thực thu chi tiền mặt theo chế độ, sách, quy chế công ty - Mở sổ cập nhật đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày, thực kiểm quỹ cuối ngày,làm báo cáo thu, chi, tồn quỹ nghiệp vụ quy định - Thực nhiệm vụ quản lí kho văn phòng phẩm công ty III Hình thức tổ chức kỹ thuật ghi sổ công ty cổ phần Nam Vang chi nhánh Hải Phòng Bài tập lớn: Kế toán quản trị Hiện công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ Mọi thao tác nhập số liệu vào đợc sử dụng máy tính mà công tác kế toán đợc tiến hành nhanh chóng kịp thời, cung cấp thông tin xác Chứng từ ban đầu Mọi nghiệp vụ phát sinh công ty đợc phản ánh đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán Công ty cổ phần Nam Vang áp dụng đầy đủ chứng từ bất buộc tài quy định công ty sử dụng số chứng từ hớng dẫn mà yếu tố chứng từ đợc hoàn chỉnh theo đặc thù công ty Việc sử lý luân chuyển chứng từ nhìn chung đợc chấp hành nghiêm túc từ bớc kiểm tra chứng từ , hoàn chỉnh chứng từ , luân chuyển chứng từ , bảo quản chứng từ lu trữ chứng từ Hiện công ty cổ phần Nam Vang vận dụng phần mền máy tính vào công tác kế toán Với phần mền fast giúp nhân viên kế toán nhanh chóng cập nhật số liệu cần thiết sau có xử lý tự động máy tính đa số liệu kế toán vào sổ theo chơng trình đợc cài đặt sẵn Nh việc xử lý lu trữ số liệu không vấn đề khó khăn điều làm giảm khối lợng lớn công việc đồng thời thông tin kế toán đợc bảo quản chặt chẽ cung cấp nhanh chóng Do phần mền đáp ứng cho nhu cầu xử lý , cung cấp , lu trữ thông tin công ty lớn nh công ty Nam Vang Đối với hình thức chứng từ ghi sổ sau trình xử lý máy muốn in sổ sách báo cáo theo hình thức ta vào menu : Kế toán tổng hợp / sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Phần ii Tìm hiểu công tác kế toán quản trị tiền lơng tạ công ty cổ phần nam vang chi nhánh hảI phòng I Các chứng từ kế toán đợc lập, đợc sử dụng kế toán tiền lơng khoản trich theo lơng Hệ thống chứng từ đơn vị: Là phơng tiện chứng minh hợp lý , hợp pháp công ty có nghiệp vụ kinh tế phát sinh STT TÊN CHứNG Từ Sổ liệu chứng từ Phiếu thu 01- TT Bài tập lớn: Kế toán quản trị 10 11 12 13 14 15 Phiếu chi Hoá đơn bán hàng nội Hoá đơn giá trị gia tăng Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Bảng chấm công Bảng toán tiền lơng Bảng kê xuất kho, vật t Biên nghiêm thu vật t thành phẩm Phiếu xuất vật t theo hạn mức Tờ khai thuế VAT Thẻ kho Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá đơn vị bán Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá đơn vị mua vào 02-TT 02-( GTGT-2LL) 03-(GTGT-3LL) 02-VT 01-VT 01-LĐTL 02-LĐTL 03%VT-3LL 08-VT 04-VT 01/GTGT 06-VT 02/GTGT 03/GTGT Một số chứng từ mà công ty sử dụng trình hoạt động mình: Bài tập lớn: Kế toán quản trị Bảng chấm công Công ty cổ phần Nam Vang Chi nhánh HảI Phòng Tháng 12 năm 2007 stt Họ tên Nguyễn Đức Tam x cn x x x x x x Nguyễn thị Ngần x cn x x x x x x Trần Đắc Trình x cn x x x x x x Phạm thị Chúc x cn x x x x x x Lê Bật Long x cn x x x x x x Lê trọng Phúc x cn x x x x x x Trịnh Thị Nhung x cn x x x x x x Trịnh Văn Dũng x cn x x x x x x Nguyễn Bá Thao x cn x x x x x x 10 Nguyễn Thị Thuý x cn x x x x x x c n c n c n c n c n c n c n c n c n c n 10 x 11 x 12 x 13 x 14 x 15 x 16 cn 17 x 18 x 19 x 20 x 21 x 22 x 23 cn 24 x 25 x 26 x 27 x 28 x 29 x 30 cn 31 x x x x x x x cn x x x x x x cn x x x x x x cn x x x x x x x cn x x x x x x cn x x x x x x cn x x x x x x x cn x x x x x x cn x x x x x x cn x x x x x x x cn x x x x x x cn x x x x x x cn x x x x x x x cn x x x x x x cn x x x x x x cn x x x x x x x cn x x x x x x cn x x x x x x cn x x x x x x x cn x x x x x x cn x x x x x x cn x x x x x x x cn x x x x x x cn x x x x x x cn x x x x x x x cn x x x x x x cn x x x x x x cn x Ban lãnh đạo chi nhánh STT Họ tên Nguyễn Thị Ngần Nguyễn Đức Tam Lê Bật Long Đậu Ngọc vơng Nguyễn Bá Thao Trần Đắc Trình Nguyễn Thị Thuý Nguyễn Văn Thành danh sách nộp BHXH chi nhánh hảI phòng Lơng 3.300.000 8.500.000 2.200.000 2.400.000 1.400.000 2.900.000 1.800.000 2.150.000 Hệ số 2,25 4,50 1,70 1,90 1,50 2,10 1,60 1,70 Lơng đóng BH 215.000 2.430.000 918.000 1.026.000 810.000 1.134.000 864.000 918.000 BHXH(5%) 60.750 121.500 45 900 51 300 40 500 56.700 43 200 45 900 ngời lập BHYT(1%) Tổng NV nộp (6%) 12.150 72 900 24 300 145 800 9.180 55 080 10 260 61 560 8.100 48 600 11 340 68 040 8.640 51 080 9.180 55 080 Công ty nộp (17%) 206.550 413.100 156.060 174.420 137.700 192.780 146.880 156.060 Bài tập lớn: Kế toán quản trị 10 11 12 13 14 15 16 Lê Xuân trờng Đào Xuân Chiến Phạm Văn Cấp Lê Hồng Sơn Lê Trọng Duẩn Lê Khắc Dũng Đỗ Văn Tâm Trịnh Văn Hùng Cộng 1.700.000 1.900.000 1.700.000 1.700.000 1.700.000 1.550.000 2.150.000 1.150.000 38 200 000 1,70 1,70 1,60 1,60 1,60 1,60 1,70 1,50 864.000 918.000 864.000 864.000 864.000 864.000 918.000 810.000 16 281 000 43 200 45 900 43 200 43 200 43 200 43 200 45 900 40.500 814.050 8.640 9.180 8.640 8.640 8.640 8.640 9.180 8.100 168.810 51 840 55 080 51.840 51.840 51.840 51.840 55 080 48.600 976.860 146.880 156.060 146.880 146.880 146.880 164.880 156.060 137.700 2.767.770 Bài tập lớn: Kế toán quản trị Đơn vị :công ty TPMB Địa chỉ:203 MK Mẫu số: 03 T Ban hành theo QĐ số: 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 15 tháng năm 2001 Bộ tài Chính Số:10 Giấy đề nghị tạm ứng Ngày tháng 12 năm 2007 Kính gửi: giám đốc công ty, phòng tài Tên là: Nguyễn Thị Ngần Địa chỉ: Phòng tài Đề nghị cho tạm ứng số tiền:144,601,000 (viết chữ) Một trăm bốn mơI bốn triệu sáu trăm linh nghìn Lý tạm ứng: Thanh toán trả lơng cho công nhân Thời gian toán: Thủ trởng đơn vị Ký,họ tên) Kế toán trởng (Ký,họ tên) Phụ trách phận (Ký,họ tên) Ngời đề nghị tạm ứng (Ký,họ tên) Đơn vị : 10 Bài tập lớn: Kế toán quản trị Bảng cân đối SPS Báo cáo tài Bảng tổng hợp chi tiết Ghi Ghi chép hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra * Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lơng công ty Chứng từ gốc : - phiếu xin nghỉ - Bảng chấm công - Danh sách nộp BHXH Bảng lơng Sổ chi tiết tiền lơng Phiếu chi Bảng toán tiền lơng Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp tài khoản334 Sổ TK 334,622,642 Bảng cân đối tài khoản 27 Bài tập lớn: Kế toán quản trị Báo cáo kế toán Luân chuyển Đối chiếu 4.2 Trích BHXH N TK 241: Xõy dng c bn d dang N TK 622: Tin lng phi tr trc tip cho cụng nhõn N TK 627: Tin lng phi tr cho nhõn viờn qun lý phõn xng N TK 627: Tin lng phi tr cho nhõn viờn qun lý bỏn hng N TK 627: Tin lng phi tr cho nhõn viờn qun lý doanh nghip Cú TK 338: Phi tr, phi np khỏc Cú TK 338.2: KPC Cú TK 338.3 BHXH Cú TK 338.4: BHYT - Khi np BHXH, BHYT, KPC cho c quan qun lý cp trờn: N TK 338 (338.2, 338.3, 338.4) Cú TK 111: Tin mt Cú TK 112: Tin gi ngõn hng - BHXH, BHYT, KPC chi vt mc c cp bự, k toỏn ghi: N TK 111: Tin mt N TK 112: Tin gi ngõn hng Cú TK 338 (338.2, 338.3, 338.4): Phi tr, phi np khỏc 28 Bài tập lớn: Kế toán quản trị Sơ đồ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ 338 (2,3,4) 334 BHXH phải trả CNV 622,627, 641,642, 241, Trích BHXH, BHYT KPCĐ 111, 112 334 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Chi BHXH, BHYT Tại D N BHXH, BHYT Trừ vào lơng BHXH, KPCĐ đợc cấp bù 111, 112 29 Bài tập lớn: Kế toán quản trị Vì doanh nghiệp chi nhánh tổng công ty nên doanh nghiệp không quản lý quỹ BHXH, BHYT , KPCĐ công ty tiến hành trích BHXH , BHYT theo danh sách thông báo tổng công ty gửi xuống Sau nhận đợc danh sách nhân viên đóng BHXH công ty kế toán tiền lơng tiến hành trích từ lơng nhân viên theo chế độ quy định nhà nớc Lơng để trích BHXH lơng ký hợp đồng lao động Sau kế toán tiền lơng trích BHXH nhân viên tính phần mà doanh nghiệp phải chịu gửi lên cho tổng công ty Trình tự ghi làm việc nh sau: Vào ngày đầu tháng th ký lập bảng chấm công theo danh sách CBCNV phận công ty gồm bảng phận kinh doanh bảng cho phận sản xuất gửi cho phân phận sản xuất quản đốc phân xởng chịu trách nhiệm chấm công hàng ngày phận kinh doanh th ký chịu trách nhiêm chấm công hàng ngày, bảng chấm công phải đợc để nơi công khai để tất CBCNV biết để theo dõi Cuối tháng th ký tổng hợp bảng chấm công, bảng chấm công phải đợc giám đốc phó giám đốc chi nhánh duyệt, rối chuyển cho kế toán tièn lơng để tính lơng cho CBCNV tổng lơng tháng doanh nghiệp Và dựa vào danh sách nhân viên đóng BHXH tổng công ty báo xuống kế toán tiền lơng tiến hành tính lơng thực lĩnh tháng cho lao động Lao động công ty đợc chia thành nhóm nhóm1,2,3 ,5 lơng đợc tính dựa số ngày công lao động tháng , hệ số doanh số bán hàng công ty trong tháng , nhóm lơng đợc tính theo số công lao động tháng Theo quy định công ty công nhân tháng phải đảm bảo số ngày công tháng 25 ngày công nhân mà làm vợt số ngày đợc tính vào làm thêm công nhân Khi xác định đợc tiền lơng công nhân, tiền trích BHXH tổng công ty chuyển xuống, tính khoản phụ cấp, tiền thởng, tiền phạtkế toán tiền lơng phảI tính lơng thực lĩnh cho ngời doanh nghiệp Sau tính lơng cán công nhân viên kế toán tiền lơng chuyển bảng lơng cho kế toán trởng tổng hợp để phân bổ vào phận cho phù hợp tính vào chi phí để xác định kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tháng 30 Bài tập lớn: Kế toán quản trị Sau kế toán tiền lơng tính lơng xong cho CBCNV ký nhận trình bảng lơng cho Giám đốc xem xét ký nhận , bảng lơng sau đợc Giám đôc ký phải đợc gửi lên cho Tổng giám đốc xem xét ký nhân đợc Tổng giám đốc ký nhận bảng lơng đợc dùng để toán tiền lơng cho ngời lao động Bảng lơng sau đợc ký nhận đầy đủ kế toán tiền lơng chế thành : gửi cho kế toán tổng hợp để phân bổ vào chi phí gửi cho thủ quỹ để xuất tiền trả cho ngời lao động Theo quy định công ty ngời lao động đợc nhận lơng vào ngày 15 tháng ( vào ngày nghỉ đợc chuyển vào ngày hôm sau ) Vào ngày công nhân đợc nghỉ khoảng thời gian định để nhận lơng , công nhân nhận lơng phải ký vào bảng toán tiền lơng ( bảng tính lơng) Khi phát lơng cho CBCNV xong thủ quỹ viết phiếu chi gửi lên cho kế toán trởng để làm chứng từ gốc Sau nhận đợc chứng từ kế toán tiền lơng, thủ quỹ kế toán trởng phân bổ chi phí tiền lơng vào phận chi phí sản xuất để tống hợp chi phí xác định kết kinh doanh Từ số liệu kế toán trởng nhập số liệu vào máy số liệu tự luân chuyển theo chơng trình đợc cài đặt sẵn cuối kỳ kế toán kế toán tổng hợp đối chiếu lại để lập báo cáo tài năm Định khoản số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền lơng tháng 12 năm 2007 Lơng phải trả CBCNV Nợ 622: 61.475.000 Nợ 642: 83.126.000 Có 334: 144 601.00 Trả lơng cho CBCNV Nợ 334: 144.601.000 Có 111: 144.601.000 Sơ đồ hạch toán khoản phải trả CBCNV công ty cổ phần Nam Vang chi nhánh Hải Phòng 334 111 622 31 Bài tập lớn: Kế toán quản trị 642 Cộng PS giảm 144 601.000 Cộng PS tăng 144.601 000 Các sổ sách liên quan đến tiền lơng đơn vị - Bảng phân bổ chi phí tiền lơng Chứng từ ghi sổ Sổ tài khoản Sổ tổng hợp tài khoản Ví dụ : mẫu sổ liên quan đến tiền lơng mà công ty cổ phần Nam Vang sử dụng Bảng phân bổ tiền lơng tháng 12 năm 2007 Ghi có TK Ghi nợ TK TK 622 Tk 642 Cộng 334 61.475.000 83.126.000 144.601.000 Chứng từ ghi sổ Số 25 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 32 Bài tập lớn: Kế toán quản trị Trích yếu SHTK đối ứng Nợ Có Lơng phảI trả CN trợc tiếp sản xuất 622 334 Lơng phảI trả NV quản lý doanh 642 334 nghiệp Tổng cộng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền 61.475.000 83.126.000 Ghi 144.601.000 Ngy tháng Năm Kế toán trởng (Ký, họ tên) 33 Bài tập lớn: Kế toán quản trị Chứng từ ghi sổ Số50 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Trích yếu Lơng phảI trả CN trực tiếp sản xuất Tổng cổng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) SHTK đối ứng Số tiền Ghi Nợ Có 622 334 61.475.000 61.475.000 Ngy tháng Năm Kế toán trởng (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ Số53 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Trích yếu SHTK đối Số tiền Ghi ứng Nợ Có Lơng phải trả NV quản lý doanh nghiệp 642 334 83.126.000 Tổng cổng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) 83.126.000 Ngy tháng Năm Kế toán trởng (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ Số84 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Trích yếu SHTK đối Số tiền Ghi ứng Nợ Có Trả lơng CBCNV 334 111 144.601.000 Tổng cổng 144.601.000 Ngy tháng Năm 34 Bài tập lớn: Kế toán quản trị Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ Số284 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Trích yếu SHTK đối Số tiền Ghi ứng Nợ Có 911 622 61.475.000 911 642 83.126.000 144.601.000 Kết chuyển chi phí NCTTSX Kết chuyển chi phí quản lý Tổng cổng Ngy tháng Năm Kế toán trởng (Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị: Cty cổ phần Nam Vang Địa chỉ: Hải Phòng Chứng từ ghi sổ Số Sổ Cái Tài khoản: Phải trả công nhân viên Số hiệu : 334 Diễn giải Ngày Số d đầu kỳ 050 053 084 31/12 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí NCTTSX Kết chuyển chi phí quản lý Trả lơng tháng 12/07 Cộng số phát sinh Số da cuối tháng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) TK đối ứng 622 642 111 Số tiền Nợ 144.601.000 144.601.000 Có 61.475.000 83.126.000 144.601.000 Ngy tháng Năm Kế toán trởng (Ký, họ tên) 35 Bài tập lớn: Kế toán quản trị Đơn vị: Cty cổ phần Nam Vang Địa chỉ: Hải Phòng Chứng từ ghi sổ Số Sổ Cái Tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Số hiệu : 622 Diễn giải TK đối ứng Ngày Số d đầu kỳ 050 284 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí NCTTSX Kết chuyển chi phí NCTTSX Cộng số phát sinh Số da cuối tháng 344 911 Nợ 61.475.000 61.475.000 Có 61.475.000 61.475.000 Ngy tháng Năm Kế toán trởng (Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị: Cty cổ phần Nam Vang Số tiền Sổ Cái 36 Bài tập lớn: Kế toán quản trị Địa chỉ: Hải Phòng Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu : 642 Diễn giải Chứng từ ghi sổ Số Ngày Số d đầu kỳ 053 284 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý DN 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý DN Cộng số phát sinh Số da cuối tháng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) TK đối ứng 344 911 Số tiền Nợ Có 83.126.000 83.126.000 83.126.000 83.126.000 Ngy tháng Năm Kế toán trởng (Ký, họ tên) Sổ tổng hợp tài khoản Tháng 12 năm 2007 Tài khoản 334- phải trả công nhân viên TK ĐƯ 1111 622 642 Tên tài khoản D đầu kỳ Tiền mặt Chi phí nhân công trợc tiếp Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng phát sinh Nợ Phát sinh 144.601.000 144.601.000 Có 61.475.000 83.126.000 144.601.000 37 Bài tập lớn: Kế toán quản trị D cuối kỳ Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Sổ quỹ tiền mặt Năm 2007 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Số d ngày 01/01 TK đối ứng Trả tiền lơng CBCNV 334 Thu Chi Số tiền Tồn quỹ 16.280.372.830 144 601.000 Cộng số phát sinh D cuối năm Sau tiến hành việc thực công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng chứng từ sổ sách kế toán có liên quan đợc kế toán kiểm tra, trình lên cấp trên, sau cấp xét duyệt chứng từ sổ sách kế toán đợc lu trữ bảo quản cách cẩn thận phần mềm máy tính đợc lu trữ hồ sơ kế toán 38 Bài tập lớn: Kế toán quản trị Phần III: kết luận kiến nghị I Kết luận Qua thời gian sâu, tìm hiểu, nghiên cứu thực tế công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần Nam Vang chi nhánh Hải Phòng sở kiến thức tiếp thu đợc trờng em thấy u nhợc điểm công tác kế toán tiền lơng công ty cổ phần Nam Vang nh sau: Hình thức công tác tổ chức kế toán : Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung phù hợp với tình hình quy mô đặc điểm phạm vi hoạt động doanh nghiệp Hình thức tạo điều kiện cho việc kiểm tra đạo kịp thời giám đốc Hình thức kế toán : Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ , hình thức có u điểm dễ ghi chép , dễ hiễu thờng xuyên kiểm tra, đối chiếu đợc sổ , áp dụng hình thức phù hợp kế toán máy Tài khoản sử dụng : Công ty sử dụng TK hệ thống kế toán ban hành theo quy định Bộ tài Hạch toán lao đông : Việc thực công tác hạch toán lao động công ty đợc tiến hành theo ba phơng diện sau : - Hạch toán số lợng lao động - Hạch toán thời gian lao động - Hạch toán kết lao động - BHXH lơng trả cho ngòi lao động Công ty trả lơng theo hình thức : trả lơng theo thời gian đảm bảo công ngời lao động 39 Bài tập lớn: Kế toán quản trị II Một số kiến nghị Trên sở u điểm nh tồn khắc phục nói em xin trình bày số kiến nghị góp phần làm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần Nam Vang chi nhánh Hải Phòng nh sau: Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu nhân viên công ty , mong muốn trình tham gia lao động sản xuất ngời lao động nhận đợc mức thù lao cho phù hợp với hao phí lao động mà họ bỏ trình sản xuất tiền lơng ngời lao động để đủ no sống mà tiền lơng vừa phải đảm bảo sống vừa đợc trích lại phần để phòng ốm đau thai sản đảm bảo sống sau Vì công ty cần phảI ý thêm chế độ tiền lơng, để đảm bảo cho thành viên doanh nghiệp có mức lơng thoả mãn với nhu cầu sống Nhà nớc vào phát triển ngành kinh tế nhu cầu sống ngời lao động xã hội mà cải tiến chế độ tiền lơng cho phù hợp đảm bảo sống ngời làm công ăn lơng Trong điều kiện kinh tế việc hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng phải nhằm đạt đợc mục tiêu sau : Tiền lơng phải trở thành công cụ, động lực thúc đẩy sản xuất phát triển kích thích ngời lao động hoạt động có hiệu Tiền lơng phải đảm bảo cho ngời lao động thoã mãn nhu cầu tối thiểu sống hàng ngày dần nâng cao mức sống họ Tiền lơng có mục đích khuyến khích ngời lao động sáng tạo mẫu mã nâng cao chất lợng sản phẩm Tiền thởng trợ cấp : Ngoài tiền lơng tiền thởng khỏn trợ cấp khác khoản thu nhập bổ sung ngời lao động , công ty áp dụng thởng kịp thời cho ngời sáng kiến cải tiến kĩ thuật thúc đẩy ngời lao động phát huy hết trí lực cho công việc Không áp dụng hình thức tiền thởng đối vớ sáng kiến đổi kỷ thuật cong ty cần xét thởng với ngời lao động hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao tăng suất lao động làm d ợc nh góp phần kích thích 40 Bài tập lớn: Kế toán quản trị ngời lao động đề cao tinh thần trách nhiệm , có ý thức làm chủ tập thể nâng cao năg suất lao động hiệu suất công tác , hoàn thành vợt mức nhiệm vụ đợc giao Tổ chức công tác kế toán tiền lơng , tiền thởng tốt nguyên tắc chế độ đòn bẩy kinh tế có tác dụng thúc đẩy sản xuất phát triển với chi phí mang lại hiệu cao 41