Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập là một phần không thể thiếu trong quá trình thực tập của sinh viên chuẩn bị tốt nghiệp. Một bản báo cáo thực tập tốt, có chất lượng là tiền đề quan trọng của Luận văn tốt nghiệp, góp một số điểm không hề nhỏ cho Luận văn tốt nghiệp. Mình chia sẻ tài liệu này với hi vọng giúp ích cho những bạn sinh viên sắp ra trường. Chúc các bạn sẽ giành được điểm cao cho bài Luận văn tốt nghiệp của mình.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Trong kinh tế thị trường tự cạnh tranh nay, để tồn phát triển doanh nghiệp phải có tảng vững Tức doanh nghiệp phải có tài vững chắc, có chế quản lý tốt phù hợp yếu tố nguyên vật liệu, nhân lực, doanh nghiệp Kế toán doanh nghiệp phận có vai trị quan trọng thiếu việc giúp nhà lãnh đạo nhà quản lý doanh nghiệp nắm tình hình tài doanh nghiệp để có phương hướng phát triển doanh nghiệp cách hợp lý Một doanh nghiệp có máy Kế tốn tốt, hoạt động hiệu góp phần lớn vào thành công doanh nghiệp tương lai Từ kết số liệu mà máy Kế toán cung cấp, nhà quản lý, lãnh đạo doanh nghiệp có định đầu tư, đưa phương án kinh doanh kịp thời, phù hợp với giai đoạn nhằng đạt hiệu mong muốn Là sinh viên chuyên ngành Kế toán doanh nghiệp trường, em thấy việc tìm hiểu, khảo sát thực việc tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp hội điều kiện cho sinh viên hồn thiện kiến thức học, có nhìn hồn chỉnh cơng việc Được giới thiệu Học Viện Tài Chính, tiếp nhận công ty Cổ phần Dược – Vật tư Y tế Quảng Ninh, em thực tập Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp công ty Sau thời gian thực tập tìm hiểu máy kế tốn cơng ty em hồn thành báo cáo Nội dung báo cáo gồm : Phần : Tìm hiểu chung cơng ty công ty Cổ phần Dược – Vật tư Y tế Quảng Ninh Phần : Thực tế công tác kế tốn cơng ty cơng ty Cổ phần Dược – Vật tư Y tế Quảng Ninh Qua thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn công ty em giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn cơng ty để hồn thành báo cáo Em xin gửi lời cảm ơn tới thầy giáo hưỡng dẫn TS Nguyễn Vũ Việt - giảng viên khoa kế tốn Học viện tài đơn vị thực tập công ty công ty Cổ phần Dược – Vật tư Y tế Quảng Ninh hướng dẫn tạo điều kiện tốt để em hoàn thành báo cáo Hà Nội,tháng 02 năm2012 Sinh viên Nguyễn Thị Thanh Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần : Tìm hiểu chung cơng ty công ty Cổ phần Dược – Vật tư Y tế Quảng Ninh 1.1 Qúa trình hình thành phát triển công ty Cổ phần Dược – Vật tư Y tế Quảng Ninh, khó khăn, thuận lợi xu hướng phát triển công ty: 1.1.1 Tên, địa doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Dược Vật tư Y tế Quảng Ninh doanh nghiệp cổ phần hóa theo Quyết định số 55/2003/QĐ-TTg ngày 15/04/2003 UBND tỉnh Quảng Ninh phê duyệt phương án cổ phần hóa chuyển Công ty Dược Trang thiết bị y tế Quảng Ninh thành Công ty Cổ phần Dược – Vật tư Y tế Quảng Ninh theo Quyết định số 4416/QĐ-UB ngày 05/12/2003 với thơng tin sau: Tên gọi QUẢNG NINH Tên viết tắt : QUNIPHARCO Trụ sở : 703 Lê Thánh Tơng, thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng : CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC - VẬT TƯ Y TẾ Số điện Ninh : (033)3.828158 thoại Fax : (033)3.823757 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Dược - Vật tư Y tế Quảng Ninh tiền thân Công ty Dược Trang thiết bị Y tế Quảng Ninh, thành lập vào năm 1992, với ngành nghề kinh doanh chủ yếu Sản xuất kinh doanh dược – mỹ phẩm, vật tư y tế, dược liệu, hóa chất sản phẩm gần thuốc Tháng 01 năm 2004, Công ty Dược Trang thiết bị Y tế Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Quảng Ninh chuyển đổi thành Công ty cổ phần Dược Vật tư Y tế Quảng Ninh, Nhà nước nắm giữ 16% vốn điều lệ Đội ngũ cán Công ty hầu hết đào tạo xuất thân từ ngành y dược nên có nhiều kinh nghiệm công việc chuyên môn Hoạt động kinh doanh Công ty thông qua nhiều kênh: bán lẻ cửa hàng Công ty qua hệ thống hiệu thuốc 13 huyện địa bàn tỉnh Quảng Ninh Từ thành lập đến nay, Công ty ln hồn thành nhiệm vụ trị giao, cung ứng đầy đủ, kịp thời thuốc trang thiết bị vật tư y tế theo nhu cầu nhân dân địa bàn tỉnh, tỉnh đảm bảo đời sống quyền lợi hợp pháp cho cán cơng nhân viên cơng ty 1.1.3 Khó khăn, thuận lợi, khả xu hướng phát triển doanh nghiếp: • Thuận lợi: Sau cổ phần hóa, Cơng ty có nhiều điều kiện chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh, huy động tối đa nguồn lực, tìm kiếm phát triển thị trường, tìm hiểu nguồn cung cầu thị trường, đưa định kinh doanh đắn, đem lại hiệu kinh tế tạo môi trường thuận lợi cho phát triển mạnh mẽ Công ty Cơng ty doanh nghiệp có điều kiện có mạng lưới cửa hàng thuốc huyện tỉnh Quảng Ninh, với nguồn lực có sẵn, lĩnh vực kinh doanh cung ứng sản phẩm thuốc vật tư y tế địa bàn tỉnh Quảng Ninh, ln nhận quan tâm, giúp đỡ Chính quyền địa phương quan chức việc tạo đà phát triển cho Cơng ty Ngồi ra, Công ty Cổ phần Dược - Vật tư Y tế Quảng Ninh cịn có đội ngũ cán cơng nhân viên lâu năm, vốn am hiểu lĩnh vực Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành nghề, có tinh thần trách nhiệm gắn bó với Cơng ty Bên cạnh đó, Cơng ty ln giữ vững quan hệ có uy tín với quan, đơn vị với khách hàng địa bàn hoạt động kinh doanh • Khó khăn: Tiền thân Công ty Dược Trang thiết bị y tế Quảng Ninh thành lập tháng 11 năm 1992 với chức chủ yếu cung cấp sản phẩm dược trang thiết bị y tế địa bàn tỉnh với mục đích phục vụ nhu cầu nhân dân địa bàn tỉnh chủ yếu Các tiêu chí kinh doanh lợi nhuận đặt không mục tiêu trọng yếu doanh nghiệp Chính chuyển đổi sang Công ty Cổ phần Dược - Vật tư Y tế Quảng Ninh, hoạt động kinh doanh độc lập có nhiều bỡ ngỡ khó khăn việc hạch toán kinh tế đảm bảo tăng trưởng doanh nghiệp đời sống cán cơng nhân viên tồn Cơng ty • Khả xu hướng phát triển công ty: - DỰ KIẾN CÁC CHỈ TIÊU SXKD TT Tên tiêu Đơn vị Năm Năm 2014 Năm 2015 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2013 Triệu nghiệp đồng Doanh thu kinh Triệu doanh Sản xuất công 12.000 14.000 16.000 220.000 240.000 260.000 đồng Các nghĩa vụ Hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nước NLĐ Lợi nhuận Tr.đồng 4.600 Lãi cổ tức % Phấn đấu cao lãi vay ngân hàng 4.800 5.000 thời điểm - GIẢI PHÁP ĐỂ ĐẠT CHỈ TIÊU KẾ HOẠCH a Tổ chức máy lao động Thời gian đầu ổn định lao động mức 225 người, sau tăng lên 250-260 người theo nhu cầu phát triển sản xuất kinh doanh Tổ chức máy gồm 04 phòng ban trực thuộc, 13 hiệu thuốc 01 phân xưởng sản xuất, 01 phận trực thuộc Từng bước nghiên cứu thành lập phận cung ứng vật tư để đáp ứng kịp thời cho nhu cầu sản xuất Nghiên cứu chuyển đổi mơ hình số Hiệu thuốc cho phù hợp với tình hình Cơ cấu phân bổ lao động khu vực sau: - Khu vực văn phòng: Hiện 66 người - Khối sản xuất: Hiện 17 người, sau tăng lên 30 đến 35 người Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Các hiệu thuốc: Hiện 142 người, sau tăng lên 150 đến 155 người Công ty tiến hành xây dựng hoàn thiện quy chế làm việc, chức nhiệm vụ phận, phòng ban, đơn vị, sở đánh giá lại lao động, điều chỉnh cấu tổ chức, phương thức hoạt động cho phù hợp với thực tiễn kinh doanh Từng bước tăng cường lực lượng lao động khu vực sản xuất lực lượng mậu dịch viên Hiệu thuốc Đào tạo, đào tạo lại, tuyển dụng thêm cán khoa học kỹ thuật kỹ thuật đáp ứng yêu cầu SXKD b Các mục tiêu biện pháp thực hiện: Hoàn thành toàn diện tiêu Phương án SXKD nhiệm kỳ 2013-2015 Giữ vững vai trị doanh nghiệp hàng đầu cơng tác hậu cần y tế địa bàn Tỉnh Nâng cao uy tín thương hiệu Cơng ty Tiếp tục phát triển thị phần Công ty với nhà sản xuất phân phối với khách hàng ngồi Tỉnh Hồn thành cơng tác xây dựng nhóm mặt hàng chủ lực để phục vụ cho công tác đầu tư phát triển sản xuất công tác phát triển thị trường Nghiên cứu kỹ lưỡng để nắm bắt kịp thời tình hình thị trường, mở rộng quan hệ đa phương tiện để tạo tiền đề cho việc giành ưu công tác đấu thầu cung ứng thuốc cho đơn vị điều trị Tỉnh Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tiếp tục tiến hành biện pháp nhằm điều chỉnh hệ thống phân phối bao gồm phương thức cấu hệ thống phân phối cho phù hợp với yêu cầu thực tiễn kinh doanh Tăng cường số lượng nâng cao chất lượng đội ngũ làm công tác thị trường, đội ngũ mậu dịch viên, cán nghiệp vụ Đa dạng hóa mặt hàng, ngành hàng, nâng cao chất lượng dịch vụ Quyết tâm giữ vững thị phần khách hàng đơn vị điều trị Củng cố lại phát triển mở rộng hệ thống bán lẻ Mở rộng liên doanh liên kết, ủy thác xuất nhập, thuê gia cơng, đẩy mạnh hình thức đối lưu hàng hóa tiêu thụ sản phẩm sản xuất, tạo điều kiện cho sản xuất phát triển Phấn đấu đến hết năm 2014 Cơng ty có đủ lực lượng cán KHKT, cán quản lý đáp ứng yêu cầu Ngành Nâng cấp hệ thống quầy bán hàng đảm bảo đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Tiến hành hoạch toán giá thành sản phẩm, sở xác định mặt hàng, nhóm mặt hàng chủ yếu từ đề biện pháp đạo nhằm phát huy hiệu lực nội Tích cực tuyển chọn, đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán khoa học kỹ thuật, đội ngũ cơng nhân có kiến thức tốt, kỹ tinh xảo, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ mở rộng sản xuất cơng nghiệp dược Trong năm 2013 hồn chỉnh công tác sửa đổi Điều lệ Công ty cho sát hợp với Luật doanh nghiệp quy định hành Nhà nước công ty cổ phần Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp c Công tác đầu tư: Trong năm 2013 tiếp tục nghiên cứu thị trường, kế hoạch mặt hàng SX, khả đáp ứng lực lượng lao động bao gồm cán quản lý cán KHKT nguồn vốn để xin ý kiến cổ đông công tác đầu tư Nghiên cứu điều chỉnh quy mô, cấu phân bố tài sản tồn cơng ty, triệt để khai thác lợi tài sản có để tăng nguồn thu Đề xuất phương án, tiến hành triển khai giải xử lý tài sản không phát huy hiệu quả, chuyển vốn sang đầu tư cơng trình khác nhằm phát huy hiệu tài sản Công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần Dược – Vật tư y tế Quảng Ninh: 1.2.1 Đối tượng địa bàn kinh doanh công ty: Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 2203000203 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp lần đầu ngày 05/01/2004, đăng ký thay đổi lần thứ 03 ngày 23/7/2009 cho phép Công ty Cổ phần Dược Vật tư Y tế Quảng Ninh hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực sau: • Sản xuất, kinh doanh xuất nhập nguyên liệu làm thuốc, mặt hàng thuốc phịng, chữa bệnh có nguồn gốc hóa chất, đơng nam dược, thuốc bắc, y dụng cụ, hóa chất, sinh phẩm, mỹ phẩm, dược thực phẩm, vật tư thiết bị y tế; • Kinh doanh dịch vụ cho thuê văn phịng làm việc, cửa hàng kinh doanh; • Kinh doanh dịch vụ kính thuốc, kính mắt Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty hoạt động kinh doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh với phân xưởng sản xuất mạng lưới 13 hiệu thuốc huyện thị thành bán buôn bán lẻ 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: Hoạt động công ty bào gồm từ sản xuất đến phân phối sản phẩm Việc sản xuất thực phân xưởng sản xuất công ty Để đảm bảo cho việc bán hàng, công ty tổ chức 13 hiệu thuốc huyện thị nằm rải rác khắp huyện thị thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh Ngồi ra, cơng ty Cổ phần Dược – Vật tư Y tế Quảng Ninh công ty Quảng Ninh phép mở rộng sản xuất – kinh doanh xuất nhập thuốc nước thuộc cá nhóm hàng sau: • Thành phẩm thuốc chữa bệnh, phòng bệnh nguyên liệu sản xuất thuốc (nhóm tân dược) • Thành phần thuốc Nam Bắc, cao đơn nguyên liệu sản xuất thuốc (nhóm cao đơn Nam Bắc) • Thành phần nguyên liệu sản xuất sản phẩm thuộc nhóm mỹ phẩm • Các loại y dụng cụ, trang thiết bị phục vụ y tế • Các loại máy móc thiết bị phục vụ sản xuất công nghiệp Dược 1.2.3 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh cơng ty: Hoạt động công ty bao gồm từ sản xuất đến phân phối sản phẩm Tuy nhiên, hoạt động sản xuất chiếm phận nhỏ, không đáng kể Hoạt động kinh doanh chủ yếu công ty cung cấp loại thuốc, y dụng cụ, trang thiết bị phục vụ y tế Có thể khái qt q trình mua, bán hàng hóa cơng ty sau: Page 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần : Thực tế cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần Dược – Vật tư Y tế Quảng Ninh 2.1 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty: 2.1.1 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng: • Chế độ kế tốn áp dụng: Chế độ kế tốn doanh nghiệp • Tun bố việc tn thủ Chuẩn mực chế độ kế toán Báo cáo tài cơng ty lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành • Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chứng từ • Tổ chức hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hệ thống sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ bảng kê Nhìn chung sổ kế tốn cơng ty sổ kế tốn hành khơng có khác biệt Cơng ty ln tn thủ theo nguyên tắc, quy định ghi chép Sơ đồ 4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn công ty Chứng từ gốc bảng phân bổ Page 21 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ quỹ Bảng kê NHẬT KÝCHỨNG TỪ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kì: Quan hệ đối chiếu: Với hình thức thuận tiện cho việc áp dụng kế tốn máy vi tính Hiện tại, cơng ty Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Hệ thống chứng từ kế toán dùng để chứng minh tính hợp pháp việc hình thành nghiệp vụ kinh tế công ty, phản ánh kịp thời trạng thái biến động đối tượng hạch toán đồng thời ghi sổ kế toán Hệ thống chứng từ kế tốn tổ chức cơng ty theo hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc hệ thống chứng từ kế toán Page 22 Báo cáo thực tập tốt nghiệp hướng dẫn giúp cho phòng giám đốc hiểu rõ tình hình tài công ty Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế tốn áp dụng cho cơng ty gồm: Chứng từ kế toán ban hành theo chế độ kế toán doanh nghiệp gồm tiêu: + Chỉ tiêu lao động tiền lương + Chỉ tiêu hàng hóa + Chỉ tiêu tiền tệ + Chỉ tiêu TSCĐ Tổ chức, tiếp nhận, lập luân chuyển chứng từ Chứng từ kế toán sau chuyển phịng kế tốn chuyển cho kế tốn phần hành cụ thể phịng kế tốn để ghi sổ lưu trữ * Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm bước sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình giám đốc doanh nghiệp ký duyệt - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán * Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn: - Kiểm tra tĩnh rõ ràng, trung thực, đầy đủ, tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán Page 23 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế, tài Nhà nước phải báo với người có thẩm quyền để xử lý kịp thời, yêu cầu làm thêm thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ 2.2.2 Các sách kế tốn áp dụng: - Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC - Kỳ kế toán theo quý - Kỳ báo cáo năm: ngày 01/01 đến ngày 31/12 theo năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: đồng Việt Nam - Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền tương đương tiền: Các nghiệp vụ kinh tế ghi nhận lập báo cáo theo đơn vị đồng Việt Nam phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán số 24 (Báo cáo lưu chuyển tiền tệ) - Nguyên tắc ghi nhận Hàng tồn kho: + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: ghi theo giá gốc + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: tính theo giá bình quân + gia quyền Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định: + Ngun tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình, vơ hình, th tài chính): ghi nhận theo giá gốc + Phương pháp khấu hao TSCĐ(hữu hình, vơ hình, th tài chính): theo phương pháp đường thẳng - Cơng ty tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Page 24 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Tình hình tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo kế toán bao gồm: Báo cáo kết kinh doanh, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh Báo cáo tài Niên độ kế tốn cơng ty theo năm dương lịch, ngày 01/01 đến ngày 31/12 Công ty áp dụng hạch toán theo tháng, quý Sau lập xong BCTC gửi đến Cơ quan thuế, Cơ quan thống kê, Cơ quan đăng kí kinh doanh 2.2 Các phần hành kế tốn cơng ty: Cơng ty Dược – Vật tư Y tế Quảng Ninh hoạt động mảng sản xuất thương mại Tuy nhiên, hoạt động sản xuất chiếm phận nhỏ cơng ty Vì vậy, khoảng thời gian ngắn thực tập, em xin phép tập trung nghiên cứu hoạt động thương mại cơng ty 2.2.1 Kế tốn vốn tiền: * Tiền mặt khoản vốn tiền đơn vị thủ quỹ có trách nhiệm quản lý Tiền mặt bao gồm: tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, trái phiếu ngân phiếu Do hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty diễn thường xuyên liên tục, quỹ Cơng ty phải ln ln có lượng tiền mặt định Thủ quỹ người có trách nhiệm quản lý tiền mặt quỹ, thủ quỹ phải thường xuyên ghi chép, lập phiếu thu chi để phản ánh lượng tiền thu chi công ty Thủ quỹ người chịu trách nhiệm trước ban giám đốc tình hình tiền mặt Cơng ty Page 25 Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Tiền gửi ngân hàng: Là số tiền mà Công ty gửi ngân hàng thương mại.( đặc thù kinh doanh nên công ty mở TK ngân hàng, khơng có tiền gửi kho bạc…) Mỗi khoản tiền thu chi phát sinh qua ngân hàng, nhận giấy báo có ( giấy báo nợ ), kế tốn phải hạch toán, mở sổ chi tiết để đối chiếu khoản thu chi Đồng thời có chênh lệch sổ sách kế tốn cơng ty sổ sách kế toán ngân hàng, kế toán phải đối chiếu xác minh lại Nếu khơng tìm ngun nhân kế tốn phải ghi nhận theo sổ sách, chứng từ ngân hàng Số chênh lệch thừa ( thiếu ) ghi nhận vào TK 338 ( TK 138 ) chờ xử lý Sang kì sau tìm ngun nhân tất tốn TK 338 ( TK 138 ) 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng: - Giấy đề nghị toán - Giấy toán tiền tạm ứng - Hợp đồng kinh tế - Giấy báo Nợ, báo Có ngân hàng - Phiếu thu, phiếu chi, Ủy nhiệm chi, séc - Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu chứng từ thu thập được: Phiếu chi, Phiếu thu 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng: TK 111: “Tiền mặt” TK 112: “Tiền gửi ngân hàng” Page 26 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.2.2 Kế toán tài sản cố định: Về mặt kế toán, TSCĐ quản lý theo ngun giá giá trị hao mịn Việc trích khấu hao thực theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12/12/2003 theo phương pháp khấu hao đường thẳng Căn vào nguyên giá TSCĐ thời gian sử dụng TSCĐ để xác định mức trích khấu hao bình quân hàng năm cho TSCĐ theo công thức: Nguyên giá TSCĐ Mức trích khấu hao Trung bình hàng năm Số năm sử dụng TSCĐ Căn vào nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ diễn mà chứng từ lập hay thu thập với quy trình luân chuyển phù hợp 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng Biên giao nhận TSCĐ Biên lý TSCĐ Biên đánh giá lại TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng - TK 211: “TSCĐ hữu hình” - TK 213: “TSCĐ vơ hình” - TK 214 : “Hao mịn TSCĐ” 2.2.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Việc tính tốn khoản phải trả cho người lao động Công ty thực phịng hành Khi Cơng ty ký kết hợp đồng Page 27 Báo cáo thực tập tốt nghiệp lao động với nhân viên có thỏa thuận rõ mức lương cụ thể, phịng hành vào cuối tháng tính lương cho nhân viên cơng ty Hiện nay, cơng ty sử dụng hình thức trả theo thời gian Trả lương theo thời gian: tiền lương phải trả cho người lao động tính dựa sớ ngày làm việc thực tế (căn vào bảng chấm công), mức lương ngày, hệ số lương Công thức tính sau: Tiền lương Mức trả theo thời = lương gian ngày Số X ngày công làm việc thực tế Cuối tháng vào bảng chấm công, phịng hành lập bảng tốn tiền lương để trả cho công nhân viên công ty Sơ đồ 5: Sơ đồ ghi sổ hạch toán tổng hợp tiền lương khoản phải trích theo lương: Chứng từ gốc: Chứng từ ghi sổ Bảng toán tiền lương Bảng toán BHXH,BHYT Chứng từ toán Sổ TK 334,338 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng: - Chứng từ gốc - Bảng chấm công Công ty Page 28 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Bảng toán lương tồn Cơng ty - Bảng phân bổ lương BHXH - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ TK 334,338 Mẫu chứng từ thu thập được: Bảng chấm công, Bảng toán lương 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 334: “Phải trả người lao động” Tài khoản 338: “Phải trả phải, nộp khác” 2.2.4 Kế tốn vật tư, hàng hóa: Công ty CP Dược – Vật tư Y tế Quảng Ninh hoạt động doanh nghiệp thương mại( phận sản xuất công ty nhỏ, chiếm phẩn nhỏ quy mo hoạt động công ty), chuyên cung cấp, bán buôn, bán lẻ mặt hàng thuốc phịng, chữa bệnh có nguồn gốc hóa chất, đơng nam dược, thuốc bắc, y dụng cụ, hóa chất, sinh phẩm, mỹ phẩm, dược thực phẩm, vật tư thiết bị y tế,… Hàng hóa mặt hàng công ty kinh doanh nhằm thu lợi nhuận Kế tốn vật tư – hàng hóa có nhiệm vụ phải thường xuyên theo dõi phản ánh kịp thời đầy đủ tình hình tăng giảm hàng hóa Cơng ty qua chứng từ nhân viên hạch toán chi nhánh gửi Ngoài ra, kế Page 29 Báo cáo thực tập tốt nghiệp toán vật tư – hàng hóa cịn phải ghi nhận đồng thời doanh thu bán hàng hàng hóa bán Khi Cơng ty mua hàng hóa về, cán kế tốn phải kiểm tra đủ số lượng hàng hóa, chất lượng hàng hóa xem có khớp với hóa đơn mua hàng hay khơng Sau hồn tất thủ tục kiểm tra đối chiếu, cán kế toán ghi vào thẻ kho ( sổ kho ), lập phiếu nhập kho cho nhập hàng hóa Hàng hóa ghi nhận theo giá gốc, loại chi phí liên quan đến việc mua hàng hạch tốn vào giá vốn hàng nhập kho Khi cơng ty xuất hàng hóa, kế tốn phải kiểm tra giấy đề nghị mua hàng cửa hàng đại lý khách hàng, đối chiếu với lượng hàng kho đơn vị, đủ tiêu chuẩn u cầu viết hóa đơn bán hàng phiếu xuất kho hàng hóa Có trường hợp xuất hàng hóa; thứ xuất điều chuyển ( xuất cho chi nhánh đại lý trực thuộc ), trường hợp kế tốn hàng hóa phải ghi nhận giá vốn hàng xuất kho; thứ xuất bán, trường hợp kế toán ghi nhận đồng thời giá vốn doanh thu bán hàng Định kỳ có yêu cầu đột xuất, cán kế toán phải yêu cầu nhân viên hạch tốn chi nhánh trực thuộc thơng báo tình hình hàng tồn kho chi nhánh trực tiếp kiểm tra Sau đối chiếu với sổ sách để xem số lượng hàng xuất, nhập, tồn kho có khớp với khơng Nếu phát thiếu chưa rõ ngun nhân kế tốn hạch tốn vào bên Nợ TK 138 ( hàng hóa thiếu chưa rõ ngun nhân ), phát thừa hạch tốn vào bên Có TK 338 ( phải trả phải nộp khác ) Sang kì sau, phát nguyên nhân tất tốn TK 138 TK 338 Page 30 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.2.4.1 Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, sổ kho, thẻ kho, biên kiểm kê hàng tồn kho… Mẫu chứng từ thu thập được: Phiếu nhập vật tư 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng: TK 156 ( mở chi tiết cho loại hàng hóa ) TK có liên quan khác… 2.2.5 Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh: Sau ký kết hợp với khách hàng việc bán hàng xác đinh cách chắn, vào hợp đồng ký kết Công ty tiến hành xuất kho hàng hóa giao cho khách hàng Cơng ty thường bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp gửi hàng bán Khi việc giao hàng hoàn tất, kế toán vào phiếu xuất kho chứng từ liên quan tiến hành ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng Theo quý, vào sổ kế toán tài liệu liên quan kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh cho quý dựa cở sở doanh thu khoản chi phí 2.2.5.1 Chứng từ sử dụng: - Sổ kế toán: Sổ cái, sổ nhật ký, sổ chi tiết, sổ tổng hợp - Các chứng từ liên quan - Các biên bản, phiếu tính kết Mẫu chứng từ thu thập được: Hóa đơn GTGT 2.2.5.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Page 31 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tài khoản 632: “giá vốn hàng bán” Tài khoản 911: “Xác định kết kinh doanh” Tài khoản 821: “Chi phí thuế TNDN” Tài khoản 421: “Lợi nhuận chưa phân phối” 2.2.6 Kế toán lập phân tích báo cáo tài chính: Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu công nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ cơng ty Áp dụng theo chế độ kế tốn hành Việt Nam, báo cáo tài Cơng ty bao gồm: - Bảng Cân đối kế tốn - Mẫu số B01-DNN - Bảng Cân đối tài khoản - Mẫu số F01-DNN - Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03-DNN - Bản Thuyết minh báo cáo tài - Mẫu số B09-DNN Tất báo cáo nhân viên Phịng tài hỗ trợ cho kế tốn tổng hợp lập báo cáo Sau lập xong Kế toán trưởng rà soát xem xét lập theo quy định chuẩn mực quy định hay không Tất báo cáo lập theo quy định cách thức, biểu mẫu, thời gian, số lượng Page 32 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tài liệu thu thập đươc: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2006 – 2009 quý I năm 2010: Đơn vị tính : VNĐ Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Quý I/ 2010 113.334.588.969 144.167.456.781 158.577.311.020 36.386.429.849 56.615.940 145.614.591 - Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu 113.334.588.969 144.110.840.841 158.431.696.429 36.386.429.849 Giá vốn hàng bán 103.645.896.148 131.692.390.452 141.543.960.963 32.545.566.353 Lợi nhuận gộp 9.688.692.821 12.418.450.389 16.887.735.466 3.840.863.496 Doanh thu hoạt động 1.148.145.448 1.707.109.086 2.023.581.814 - 788.311.649 224.483.980 tài Chi phí tài Page 33 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chi phí bán hàng 6.866.002.126 8.832.325.330 11.111.227.223 2.037.320.279 Chi phí quản lý doanh 2.160.124.279 2.695.538.233 3.294.172.505 727.228.611 1.810.711.864 2.597.695.912 3.717.605.903 851.830.626 142.035.671 235.935.065 144.245.127 22.552.727 12 Chi phí khác 51.888.746 26.880.000 - 13 Lợi nhuận khác 90.146.925 209.055.065 144.245.127 22.552.727 1.900.858.789 2.806.750.977 3.861.851.030 874.383.353 266.120.268 392.945.137 642.930.560 153.016.993 1.634.738.521 2.413.805.840 3.218.920.470 721.366.360 nghiệp 10 Lợi nhuận từ HĐKD 11 Thu nhập khác 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 15 Thuế TNDN 16 Lợi nhuận sau thuế (Nguồn: BCTC năm 2007 - 2009 Quý I/2010 Công ty CP Dược Vật tư Y tế Quảng Ninh) Kết luận Sau trình thực tập Công ty cổ phần Dược – Vật tư Y tế Quảng Ninh nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty, em có nhìn tơng qt thực trạng tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty, công việc, nghiệp vụ cần làm phần hành kế tốn từ hiểu rõ lý thuyết học thời gian ngồi ghế nhà trường áp dụng vào thực tế Thơng qua thấy việc hồn thiện cơng tác kế tốn đặc biệt quan trọng Bởi điều kiện kinh tế thị trường, kế toán công cụ quản lý giúp cho công ty đạt hiệu kinh tế.Và yêu cầu tất yếu cho máy kế tốn hoạt động có chất lượng điều kiện trình độ chuyên mơn kế tốn viên, bên cạnh cịn cần có khả vận dụng cách linh hoạt quy định kế toán vào đặc thù Page 34 Báo cáo thực tập tốt nghiệp đơn vị, góp phần nâng cao chất lượng cơng tác hạch tốn kế tốn Em khái qt tình hình sản xuất kinh doanh Công ty hiểu cấu tổ chức cách hạch tốn Cơng ty Bản báo cáo thực tập em cố gắng kinh nghiệm cịn hạn chế khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận góp ý thầy cô cán Công ty Em xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Vũ Việt anh chị Phịng tài Cơng ty CP Dược – Vật tư Y tế Quảng Ninh giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Page 35