1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trong bối cảnh kinh tế theo chế thị trường hội nhập kinh tế giới cạnh tranh để tồn phát triển doanh nghiệp ngày trở nên gay gắt Các doanh nghiệp phải thể thực lực lợi so với đối thủ cạnh tranh việc thõa mãn tốt đòi hỏi khách hàng để thu lợi nhuận ngày cao, việc khai thác, sử dụng thực lực lợi bên trong, bên nhằm tạo sản phẩm, dịch vụ hấp dẫn người tiêu dùng để tồn phát triển, thu lợi nhuận ngày cao cải tiến vị trí so với đối thủ cạnh tranh thị trường Ngoài ra, sau 20 năm đổi Việt Nam thoát khỏi tình trạng cấm vận kinh tế, quan hệ thương mại đầu tư quốc tế mở rộng, gia nhập ASEAN, ASEM, APEC, WTO, điều làm tăng hội đồng thời với tạo khó khăn, thử thách cho doanh nghiệp nước Do đó, doanh nghiệp Việt Nam muốn có vị trí vững thị trường phải tận dụng hội để vượt qua thử thách nhằm đem lại lợi nhuận tối đa với mức chi phí bỏ tối ưu Muốn đạt mục tiêu trước hết doanh nghiệp cần phải hiểu kiểm định tốt mối quan hệ chi phí lợi nhuận Việc thực chi phí lợi nhuận không mối quan tâm chủ thể doanh nghiệp mà mối quan tâm đơn vị chủ thể doanh nghiệp Thực tốt chi phí lợi nhuận giúp doanh nghiệp thực tốt chi phí tài chính, lưu động vốn doanh nghiệp, đảm bảo với chủ thể quan tâm khả chi trả tài doanh nghiệp, uy tín doanh nghiệp khách hàng, doanh nghiệp liên quan Ngoài ra, việc tối đa hóa lợi nhuận ý nghĩa với riêng doanh nghiệp mà ảnh hưởng không nhỏ tới phát triển kinh tế, xã hội đất nước Mặc dù gặp phải nhiều khó khăn Công ty TNHH Hoàng Thiên nỗ lực cố gắng, khẳng định vai trò tầm quan trọng nghiệp phát triển đất nước Công ty khẳng định vị trí lĩnh vực sản xuất, kinh doanh loại thiết bị nông nghiệp động đốt đến 30 mã lực, máy làm đất (máy cày bánh), máy thu hoạch (gặt đập liên hợp, gặt lúa xếp dãy, máy tuốt lúa), máy bơm nước, máy phun thuốc sâu, máy bảo quản chế biến (xay xát lúa gạo, máy sấy) Tuy nhiên, để đạt mục tiêu đặt năm tới, công ty cần phải cố gắng nhiều sản xuất, kinh doanh nhằm nâng cao sức cạnh tranh với doanh nghiệp nước quốc tế Với ưu đãi Nhà nước giành cho ngành nông nghiệp nói chung thiết bị sản xuất nông nghiệp nói riêng, công ty có thuận lợi trình kinh doanh nhiên doanh nghiệp tồn hạn chế, chưa đạt mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp mong muốn tối đa hóa lợi nhuận với mức chi phí tối thiểu Vì vậy, việc kiểm định mối quan hệ chi phí lợi nhuận cần thiết để từ đưa giải pháp tối ưu để công ty đạt lợi nhuận tối đa với mức chi phí thấp TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN Đề tài liên quan đến phân tích mối quan hệ chi phí lợi nhuận công ty đề tài nhiều tác giả quan tâm nghiên cứu thời gian qua Tuy nhiên, đa phần nghiên cứu chưa giải hết vấn đề đặt ảnh hưởng đến chi phí lợi nhuận Chúng ta thấy rõ điều thông qua nghiên cứu năm trước sau: Nghiên cứu tác giả Nguyễn Thị Nhung (2011), “Mối quan hệ chi phí lợi nhuận Công ty thành viên xăng dầu hàng không Việt Nam”, tác giả tập trung phân tích chi phí, doanh thu, lợi nhuận mối quan hệ yếu tố trình kinh doanh nhiên liệu hàng không Jet A-1 công ty Nghiên cứu phân tích chi phí lợi nhuận phương pháp so sánh, đối chiếu, đồng thời tác giả sử dụng phần mềm kinh tế lượng để ước lượng mô hình hàm AVC, hàm cầu, mối quan hệ chi phí lợi nhuận công ty Qua đó, nghiên cứu xác định mức giá bán, sản lượng tối ưu làm giúp công ty điều chỉnh mức sản lượng giá bán cho hợp lý Tuy nhiên tác giả chưa sâu vào phân tích cụ thể cấu chi phí cố định chi phí biến đổi để đánh giá xem chi phí tác động nhiều đến chi phí công ty, từ đưa giải pháp phù hợp Ngoài tác giả đưa giải pháp gia tăng lợi nhuận công ty biện pháp đưa chung chung, không cụ thể đồng thời tính khả thi chưa cao Nghiên cứu tác giả Nguyễn Thị Chi (2010), “Lợi nhuận số biện pháp gia tăng lợi nhuận Công ty da giày Hà Nội”, tác giả phân tích tình hình hoạt động kinh doanh, thực trạng chi phí lợi nhuận sản phẩm giày công ty giai đoạn 2008-2010 Trong nghiên cứu, tác giả sử dụng phương pháp biểu đồ, đồ thị để phân tích rõ cấu chi phí cố định chi phí biến đổi công ty, đưa giải pháp tối đa hóa lợi nhuận Đồng thời tác giả mục tiêu phương hướng phát triển công ty, dừng lại mục tiêu chung toàn công ty chưa đưa mục tiêu phương hướng thực chi phí lợi nhuận Nghiên cứu tác giả Bùi Thị Thanh Thúy (2010), “Kiểm định mối quan hệ chi phí lợi nhuận Công ty cổ phần thiết bị Tân Thành Đạt”, tác giả phân tích chi phí lợi nhuận sản phẩm máy hàn công ty giai đoạn 2008-2010, trình nghiên cứu tác giả sử dụng phương pháp phân tích định tính, định lượng để nghiên cứu chi tiết chi phí, lợi nhuận công ty, sau sử dụng phần mềm Eviews để ước lượng mối quan hệ chi phí lợi nhuận, hàm chi phí biến đổi bình quân, hàm cầu, để từ đưa mức sản lượng tối ưu để từ giúp công ty có định sản xuất Tuy nhiên, trình ước lượng mối quan hệ chi phí lợi nhuận, tác giả gộp loại chi phí bao gồm chi phí cố định chi phí biến đổi thành chi phí chung, điều làm cho kết nghiên cứu thiếu tính xác, không khả thi Nghiên cứu tác giả Trần Thị Hải Giang (2009), “Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận Công ty cổ phần xuất nhập An Giang”, tác giả phân tích cụ thể vấn đề chi phí, khối lượng, lợi nhuận, từ sâu vào nghiên cứu mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận để đánh giá khái quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh phân phối lợi nhuận công ty, từ đưa số giải pháp nhằm nâng cao lợi nhuận cho công ty Tuy nhiên, trình phân tích tác giả chưa chi tiết hóa mối quan hệ chi phí, khối lượng, lợi nhuận đồ thị mà dừng lại phân tích phương pháp thống kê Bên cạnh giải pháp đưa chưa thực mang tính khả thi, không phù hợp với điều kiện công ty nên việc áp dụng khó xảy Nghiên cứu tác giả Bùi Thị Thu Trang (2008), “Mối quan hệ chi phí lợi nhuận số giải pháp giảm thiểu chi phí sản xuất kinh doanh để tối đa hóa lợi nhuận Công ty TNHH Tiến Động”, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính định lượng để mối quan hệ chi phí lợi nhuận, phân tích yếu tố ảnh hưởng tới chi phí, lợi nhuận sử dụng mô hình biểu diễn mối quan hệ lợi nhuận với chi phí cố định chi phí biến đổi để ước lượng, nhiên tác giả chưa đưa mức sản lượng giá bán tối ưu mang lại lợi nhuận tối đa cho công ty chưa dự báo mức lợi nhuận tối ưu công ty năm tới Ngoài ra, tác giả nghiên cứu phạm vi thị trường nhỏ Hà Nội, mà chưa phân tích rộng thị trường lớn để đem lại kết xác Đã có nhiều nghiên cứu thực Công ty TNHH Hoàng Thiên, chưa có đề tài nghiên cứu về: “Kiểm định mối quan hệ chi phí lợi nhuận đề xuất số giải pháp nhằm tối thiểu hóa chi phí sản xuất công ty TNHH Hoàng Thiên” Do nghiên cứu đề tài Công ty TNHH Hoàng Thiên Khắc phục hạn chế đồng thời kế thừa điểm mạnh từ công trình nghiên cứu trước, tác giả xử lý số liệu thu thập trình thực tập công ty Tiếp theo sâu vào phân tích cụ thể cấu chi phí cố định cấu chi phí biến đổi để đánh giá xem chi phí tác động nhiều tới chi phí công ty, đồng thời dùng phần mềm Eviews để ước lượng mô hình mối quan hệ chi phí lợi nhuận, mô hình hàm chi phí biến đổi bình quân, mô hình hàm cầu Trong trình ước lượng tác giả không cộng chi phí lại thành chi phí chung mà chia chi phí thành chi phí cố định chi phí biến đổi, từ đánh giá tác động loại chi phí đến lợi nhuận công ty Sau tác giả đưa kết luận, đánh giá kết hoạt động kinh doanh dự báo cách hợp lý nhằm giúp doanh nghiệp thực tốt mối quan hệ chi phí lợi nhuận Cuối tác giả xin đưa giải pháp nhằm giúp công ty thực tối thiểu hóa chi phí lợi nhuận dựa mối quan hệ chi phí lợi nhuận XÁC LẬP VÀ TUYÊN BỐ ĐỀ TÀI Căn vào tính cấp thiết đề tài nghiên cứu, tác giả lựa chọn thực đề tài : “Kiểm định mối quan hệ chi phí lợi nhuận đề xuất số giải pháp nhằm tối thiểu hóa chi phí sản xuất công ty TNHH Hoàng Thiên” Qua trình thực tập Công ty TNHH Hoàng Thiên, tác giả nhận thấy việc thực chi phí sản xuất kinh doanh công ty chưa thực hiệu Bên cạnh đó, việc lựa chọn sản lượng mức giá bán chưa phù hợp với khả sản xuất công ty doanh thu thu có tăng cao lợi nhuận thực tế thu lại thấp so với mức lợi nhuận tối ưu Với mong muốn giúp công ty khắc phục hạn chế đề tài tác giả tập trung nghiên cứu vấn đề sau: - Cơ sở lý luận chi phí lợi nhuận - Thực trạng việc thực chi phí lợi nhuận công ty giai đoạn 2009 – 2011 nào? Những thành tựu hạn chế công ty trình thực chi phí lợi nhuận gì? - Kiểm định mối quan hệ chi phí lợi nhuận công ty? Sử dụng mô hình kinh tế để ước lượng phần mềm kinh tế sử dụng trình ước lượng? Từ mô hình rút kết luận gì? - Những giải pháp kiến nghị giúp công ty thể tối thiểu hóa chi phí tối đa hóa lợi nhuận? MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Những vấn đề nghiên cứu đề tài có ý nghĩa quan trọng phát triển công ty Tác giả nghiên cứu đề tài nhằm giải vấn đề sau: * Về mặt lý luận Đề tài làm rõ vấn đề lý luận chung chi phí lợi nhuận; nhân tố lảm ảnh hưởng đến chi phí lợi nhuận; mối quan hệ chi phí lợi nhuận * Về mặt thực tiễn - Phân tích đánh giá thực trạng thực chi phí lợi nhuận Công ty TNHH Hoàng Thiên Tìm nguyên nhân chủ quan, khách quan dẫn đến tình trạng biến động tăng giảm chi phí, lợi nhuận thời gian qua - Xây dựng mô hình ước lượng để biểu diễn mối quan hệ chi phí lợi nhuận Từ đó, xác định mức sản lượng cung ứng tối ưu để tối đa hóa lợi nhuận công ty - Trên sở phân tích thực trạng mô hình xây dựng, tác giả đề xuất số giải pháp công ty số kiến nghị với Nhà nước ban ngành liên quan để giúp công ty tối thiểu hóa chi phí tối đa hóa lợi nhuận thời gian tới ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 5.1 Đối tượng nghiên cứu Công ty TNHH Hoàng Thiên công ty sản xuất kinh doanh sản phẩm thiết bị máy móc nông nghiệp Trong đề tàì nghiên cứu tác giả chủ yếu sâu vào tìm hiểu chi phí, lợi nhuận mối quan hệ chi phí lợi nhuận từ sản phẩm thiết bị máy móc nông nghiệp công ty Do đề tài khóa luận đề cập trực tiếp phân tích tình hình thực chi phí kinh doanh khoản lợi nhuận thu từ sản phẩm thiết bị máy móc nông nghiệp mối quan hệ chi phí lợi nhuận trình sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Hoàng Thiên 5.2 Phạm vi nghiên cứu * Phạm vi thời gian: Nghiên cứu thực trạng việc thực chi phí lợi nhuận Công ty TNHH Hoàng Thiên giai đoạn 2009 – 2011 * Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu giới hạn Công ty TNHH Hoàng Thiên, tập trung vào hoạt động kinh doanh công ty phạm vi thị trường nước PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Trong trình thực khóa luận , tác giả sử dụng số phương pháp nghiên cứu sau: 6.1 Phương pháp so sánh, đối chiếu Thông qua số liệu chi phí lợi nhuận thu thập qua năm, tác giả tiến hành so sánh đối chiếu Tác giả so sánh chi phí bỏ tương ứng năm có chênh lệch nhiều hay không, cấu chi phí công ty phù hợp không; xem xét lợi nhuận năm sau thu có cao năm trước hay không, lợi nhuận thu có đáng với chi phí bỏ hay chưa…Từ đánh giá xem tình hình hoạt động công ty mức nào, có mặt mạnh cần phát huy mặt yếu cần khắc phục 6.2 Phương pháp biểu đồ, đồ thị Tác giả sử dụng phương pháp để biểu diễn số liệu thu thập dạng biểu đồ, đồ thị Với hình vẽ, đường nét màu sắc để thấy khác biệt, thay đổi số liệu qua năm Sử dụng phương pháp có ưu điểm giúp người đọc nhận thức đặc điểm vấn đề nghiên cứu trực quan cách dễ dàng nhánh chóng 6.3 Phương pháp phân tích hồi quy Phương pháp phương pháp điển hình thường sử dụng để phân tích tình hình thực chi phí, lợi nhuận công ty Phương pháp sử dụng số liệu sơ cấp thu thập như: sản lượng, giá bán, chi phí biến đổi, chi phí cố định…để xây dựng mô hình ước lượng hàm cầu, hàm chi phí biến đổi bình quân (AVC), kiểm định mối quan hệ chi phí lợi nhuận Kết ước lượng sở để đưa định giá bán, sản lượng để tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp với mức chi phí tối thiểu NGUỒN SỐ LIỆU VÀ DỮ LIỆU NGHIÊN CỨU Nguồn số liệu sử dụng luận văn thu thập từ: - Phòng tài – kế toán, phòng kinh doanh Công ty TNHH Hoàng Thiên - Tổng cục thống kê - Ngân hàng nhà nước Việt Nam - Giáo trình tài liệu tham khảo KẾT CẤU KHÓA LUẬN Nội dung luận văn có kết cấu chương sau: Chương 1: Một số lý luận mối quan hệ chi phí lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng mối quan hệ chi phí lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Hoàng Thiên giai đoạn 2009 – 2011 Chương 3: Kết luận số giải pháp nhằm tối thiểu hóa chi phí sản xuất Công ty TNHH Hoàng Thiên CHƯƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ CHI PHÍ 1.1.1 Khái niệm phân loại 1.1.1.1 Khái niệm chi phí “Chi phí sản xuất phí tổn mà doanh nghiệp bỏ (gánh chịu) để sản xuất tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ” (Nguyễn Văn Dần, 2006, tr.113) “Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp toàn phí tổn mà doanh nghiệp phải để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ thời kỳ định” (Webster, 2003, tr.236) Như vậy, chi phí sản xuất thước đo trình độ tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh, công cụ cạnh tranh hữu hiệu sở để đưa định nhằm thực mục tiêu lợi nhuận doanh nghiệp 1.1.1.2 Phân loại chi phí Có nhiều tiêu thức phân loại chi phí doanh nghiệp tùy theo mục đích nghiên cứu mà ta phân loại chi phí doanh nghiệp thành nhiều loại khác theo tiêu thức khác như: * Theo phương pháp phân phối chi phí cho đối tượng chịu chi phí - Chi phí trực tiếp: Là khoản chi phí phát sinh phục vụ trực tiếp cho đối tượng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chi phí vật tư, chi phí khấu hao nhà xưởng, máy móc thiết bị, chi phí tiền lương cho lao động trực tiếp… - Chi phí gián tiếp: Là khoản chi phí phát sinh phục vụ gián tiếp cho đối tượng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chi phí khấu hao văn phòng, thiết bị dụng cụ quản lý doanh nghiệp, chi phí tiền lương cho cán nhân viên quản lý Các chi phí thường không phản ánh quy mô sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tạo * Theo thay đổi đầu vào - Chi phí ngắn hạn: Là khoản chi phí thời kỳ mà đó, số lượng chất lượng vài đầu vào không thay đổi (Ngô Đình Giao, 2007, tr.108) - Chi phí dài hạn: Là khoảng thời gian dài đủ để toàn đầu vào thay đổi, chi phí cố định (Ngô Đình Giao, 2007, tr.114) 1.1.2 Các tiêu phân tích chi phí * Tổng chi phí (TC) Tổng chi phí sản xuất ngắn hạn toàn phí tổn mà doanh nghiệp phải bỏ để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thời gian ngắn hạn (Bộ giáo dục đào tạo, 2008, tr.108) Tổng chi phí gồm phận: chi phí cố định (FC, TFC) chi phí biến đổi (VC, TVC) Ta có công thức: TC = TFC + TVC Tổng chi phí thay đổi mà mức sản lượng thay đổi Song chi phí tăng theo sản lượng Để thấy rõ điều ta di xét riêng loại chi phí: - Tổng chi phí cố định (TFC) Tổng chi phí cố định chi phí không thay đổi sản lượng thay đổi Đó chi phí mà doanh nghiệp phải toán dù không sản xuất sản phẩm tiền thuê nhà, bảo dưỡng thiết bị, tiền lương máy quản lý… - Tổng chi phí biến đổi (TVC) Tổng chi phí biến đổi phí tổn thay đổi với mức sản lượng như: tiền mua nguyên, nhiên, vật liệu, tiền lương công nhân * Các tiêu chi phí trung bình – chi phí bình quân Tương ứng với ba loại tổng chi phí trên, có ba loại chi phí bình quân sau: - Chi phí cố định bình quân (AFC) Là tổng chi phí cố định tính đơn vị sản lượng đầu (Webster, 2003, tr.238) Công thức tính: AFC = TFC Q Do ngắn hạn tổng chi phí cố định không đổi phí cố định bình quân phụ thuộc vào sản lượng Khi sản lượng tăng lên AFC giảm xuống ngược lại Vì vậy, đường AFC có độ dốc âm - Chi phí biến đổi bình quân (AVC) Là tổng chi phí biến đổi tính đơn vị sản lượng đầu (Webster, 2003, tr.238) Công thức tính: TVC AVC = Q - Tổng chi phí bình quân (ATC) Là tổng chi phí sản xuất tính đơn vị sản phẩm Hay nói cách khác tổng chi phí chia cho mức sản lượng doanh nghiệp (Webster, 2003, tr.238) Công thức tính: TC ATC = Q Ngoài tổng chi phí bình quân tính công tổng chi phí cố định bình quân chi phí biến đổi bình quân (Nguyễn Văn Dần, 2006, tr117) Công thức tính: ATC = AFC + AVC Đường tổng chi phí bình quân (ATC) có dạng hình chữ U, cách đường chi phí biến đổi bình quân (AVC) chi phí cố định bình quân (AFC) Chi phí cố định có xu hướng giảm theo gia tăng mức sản lượng Q Điều giải thích ảnh hưởng hiệu suất thay đổi theo quy mô * Chi phí cận biên Chi phí cận biên thay đổi tổng chi phí sản xuất thêm đơn vị sản phẩm (Bộ giáo dục đào tạo, 2008, tr113) ∆TC ∆TVC MC = ∆Q = Vậy MC = TVC’Q C ∆Q ATC2 Như vậy, chi phí cận biên cho biết mức chi phí đầu ATC1 ATC3 hãng tăng thêm đơn vị Đường MC có dạng hình chữ U, xuống giai đoạn đầu đến đạt mức tối thiểu sau lên tuân theo quy luật hiệu suất giảm dần 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí * Giá yếu tố đầu vào LAC MỘT SỐ ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM TỐI THIỂU HÓA CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG THIÊN 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 3.1.1 Mục tiêu phương hướng chung Căn vào việc phân tích đánh giá thay đổi nhu cầu thị trường, biến động tình hình kinh tế nước quốc tế vào tình hình thực tế công ty năm 2011, Công ty TNHH Hoàng Thiên đề mục tiêu phát triển chủ yếu năm tới sau: - Tiếp tục đầy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, hướng tới nâng cao chất lượng sản phẩm nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng - Thâm nhập sâu vào thị trường truyền thống như: Hà Nội, Hải Dương, Bắc Ninh…và tăng cường mở rộng thêm thị trường : Hưng Yên, Thái Bình, Thanh Hóa… - Nâng cao chất lượng hệ thống quản lý nhằm đưa sản phẩm tốt chất lượng lẫn dịch vụ trước sau bán, phục vụ tốt nhu cầu khách hàng - Hoàn thiện công tác mua hàng để đảm bảo đầu vào cho trình sản xuất tiến độ - Nâng cao văn hóa kinh doanh điều hành quản lý công ty, sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao, minh bạch trung thực, tăng lợi nhuận công ty đảm bảo thực tốt nghĩa vụ Nhà nước - Phát triển công ty sở phấn đấu nâng cao lực, tính chuyên nghiệp, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, sức cạnh tranh thương hiệu doanh nghiệp thị trường Coi nhân tố định thành bại công ty giai đoạn hội nhập - Củng cố thị trường nắm giữ, tìm kiếm thị trường mới,duy trì phát huy mối quan hệ liên kết với nhà cung ứng đáng tin cậy - Tạo dựng trì mối quan hệ hài hòa ổn định người lao động người sử dụng lao động thông qua việc khuyến khích tạo điều kiện cho người lao động làm việc động sáng tạo, có đời sống vật chất tinh thần ngày tốt Để đạt mục tiêu đề năm tới phương hướng thực công ty sau: - Phát triển nguồn nhân lực công ty: tuyển chọn lao động có đủ trình độ lực, đảm bảo mặt số lượng chất lượng, sa thải nhân viên thiếu tinh thần trách nhiệm làm việc hiệu nhằm giảm bớt chi phí cho công ty - Nâng cao chất lượng sản phẩm đảm bảo giá bán hợp lý làm tăng khả cạnh tranh công ty với đối thủ cạnh tranh khác lĩnh vực - Tăng cường dịch vụ sau bán sách bảo hành làm tăng uy tín công ty với khách hàng khách hàng đến với sản phẩm công ty yên tâm, tin tưởng - Nâng cao trình độ cho nhà quản lý nhân viên bán hàng việc tổ chức khóa đào tạo quản trị kinh doanh marketing nhằm giúp cho công tác nghiên cứu nhu cầu thị trường phát triển sản phẩm ngày tốt hơn, đem lại hiệu cao 3.1.2 Mục tiêu phương hướng thực chi phí lợi nhuận Với doanh nghiệp thời buổi kinh tế thị trường có mục tiêu chung lợi nhuận Đây đích tất yếu trình kinh doanh mà doanh nghiệp muốn đạt Để đạt mục tiêu này, công ty dự định đưa phương hướng, biện pháp, chiến lược kinh doanh nhằm tăng doanh số bán hàng, tăng suất lao động, đồng thời đẩy mạnh hoạt động khai thác, nghiên cứu thị trường, mở rộng quan hệ giao lưu buôn bán với nước giới, bên cạnh công ty cần đưa giải pháp nhằm tối thiểu hóa chi phí hoạt động kinh doanh… Cụ thể là: - Lợi nhuận năm cao năm trước 10% - Tăng lợi nhuận thu từ việc xuất nước ngoài, phấn đấu khoản lợi nhuận chiếm từ 10 -20% tổng lợi nhuận công ty - Tỷ suất chi phí/doanh thu giảm, tối thiểu hóa chi phí sản xuất kinh doanh Để thực mục tiêu chi phí lợi nhuận trên, công ty đưa phương hướng cụ thể, là: - Tận dụng cách có hiệu yếu tố nguồn lực đầu vào, giảm tới mức thấp chi phí kinh doanh - Kiểm soát chặt chẽ triệt để để tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh Sử dụng có hiệu chi phí kinh doanh phấn đấu cắt giảm số khoản tiêu không cần thiết, góp phần tăng lợi nhuận, tích lũy vốn để tái sản xuất kinh doanh mở rộng 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TỐI THIỂU HÓA CHI PHÍ SẢN XUẤT THÔNG QUA MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ VÀ LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY Qua trình phân tích đánh giá thực trạng tìm vấn đề tồn việc thực chi phí lợi nhuận công ty giai đoạn 2009 – 2011 tác giả xin đưa số giải pháp để phát huy mặt mạnh khắc phục yếu tồn nhằm quản lý tốt đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm công ty Sản lượng tiêu thụ tăng kết hợp với giảm chi phí làm tăng lợi nhuận, mục tiêu cuối tối đa hóa lợi nhuận cho công ty Để làm điều công ty cần tập trung thực số biện pháp sau: 3.2.1 Giải pháp lựa chọn sản lượng giá bán tối ưu Trong phần xây dựng mô hình mối quan hệ chi phí lợi nhuận công ty tác giả không phù hợp giá bán sản lượng công ty quý, điều làm giảm lợi nhuận công ty Trong chương tác giả đưa mô hình ước lượng hàm chi phí biến đổi bình quân hàm cầu Công ty áp dụng mô hình để định mức sản lượng giá bán tối ưu cho từ công ty đưa mục tiêu chiến lược kinh doanh phù hợp hơn, khả đạt cao giúp công ty đạt mức lợi nhuận mong muốn Để ước lượng mức sản lượng tối ưu cho năm 2012 tác giả dự báo biến giá hàng hóa thay số lượng doanh nghiệp sử dụng sản phẩm công ty theo quý năm 2012 Căn vào dự báo phòng kế hoạch phòng nghiên cứu phát triển công ty mức giá hàng hóa thay số lượng khách hàng tác giả xử lý số liệu, đưa bảng số liệu giả định cho quý năm 2012 bảng đây: Bảng 3.1 Dự báo giá hàng hóa thay số lượng doanh nghiệp sử dụng sản phẩm công ty STT Chỉ tiêu Px (1000đ) N (công ty) Q* (sp) P (1000đ) Quý 1/2012 26.435,30 107 509 26.476,8 Quý 2/2012 27.760,23 111 510 27.856,58 Quý 3/2012 28.129,24 112 510 28.241,79 Quý 4/2012 28.987,09 115 510 29.198,07 ( Nguồn: Phòng tài kế toán Công ty TNHH Hoàng Thiên tính toán tácgiả) Thay giá trị Px N quý năm 2012 vào phương trình (2.4) ta hàm cầu ước lượng quý 1/2012 là: Q = 401,46 – 0,025*P + 0,02*Px + 2,25*N = 1170,92 – 0,025*P => P = 46836,8 – 40*Q => TR = 46836,8*Q – 40*Q2 => MR = 46836,8 – 80*Q Để tối đa hóa lợi nhuận MR = MC, ta tìm mức sản lượng tối ưu quý : Q* = 509 (sản phẩm), mức giá tối ưu P* = 26.476,8 ( nghìn đồng/sản phẩm) Tương tự cách tính trên, tác giả dự báo mức giá sản lượng tối ưu cho quý năm 2012, công ty dựa vào để làm đưa mục tiêu định kinh doanh phù hợp cho quý năm Tuy nhiên mô hình có tính chất dự báo sản lượng hoàn toàn thay đổi yếu tố khác liên quan thay đổi, công ty nên thường xuyên theo dõi chặt chẽ biến động tình hình thị trường để từ có biện pháp điều chỉnh sản lượng giá bán cho phù hợp Bên cạnh để lựa chọn mức giá tối ưu, công ty cần xây dựng biểu giá hợp lý Theo bảng giá bán doanh nghiệp thời gian từ năm 2009 đến 2011 doanh nghiệp có thực mức giá thấp có thực mức giá cao mức giá tối ưu Giá bán doanh nghiệp tăng giảm thất thường, nên cần xây dựng biểu biến động, doanhnghieepj lại có nhiều khác hàng khác với nhu cầu khác cần xây dựng biểu giá hợp lý cho khách hàng để đạt lợi nhuận tối đa 3.2.2 Giải pháp giảm thiểu chi phí 3.2.1.1 Giải pháp nhằm giảm thiểu chi phí cố định Chi phí cố định khoản chi phí mà công ty phải toán dù không sản xuất sản phẩm hay nói cách khác chi phí cố định không thay đổi thao quy mô kinh doanh doanh nghiệp nên việc xem xét cắt giảm khoản không hợp lý giúp công ty nâng cao hiệu sử dụng chi phí tăng lợi nhuận công ty thời gian tới * Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí QLDN chi phí chiếm tỷ trọng cao tổng chi phí cố định thường có xu hướng tăng qua năm Để giảm thiểu tiết kiệm chi phí QLDN cách tối ưu công ty áp dụng số giải pháp sau: - Trước tiên công ty cần xác định rõ chức nhiệm vụ phận, phòng ban, đặc biệt cần tránh chồng chéo công tác quản lý - Sau tiến hành phân bổ lên kế hoạch sử dụng chi phí QLDN: vào mức chi kỳ trước mục tiêu cần đạt kỳ kế hoạch mà phân bổ lên kế hoạch chi tiết khoản mục chi phí cho hợp lý, tránh tình trạng chi phí QLDN tăng nhanh không phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh công ty phát sinh chi phí không hợp lý không cần thiết - Đẩy mạnh hiêu làm việc nhân viên phận quản lý: tuyển chọn nhân viên có đủ khả trình độ đảm nhận công việc công ty; điều chỉnh lại nhân phòng có số nhân viên không hợp lý sẵn sàng thay nhân viên không đảm nhiệm tốt công việc nhân viên người nhà, người thân Mặt khác công ty phải tổ chức khóa học đào tạo chuyên môn quản lý kinh doanh cho nhân viên Bên cạnh đó, công ty phải xây dựng mức khen thưởng cụ thể: nhân viên làm tốt vượt tiêu tuyên dương trước toàn công ty hưởng phần trăm vượt mức doanh số lợi nhuận định mức nhằm khích lệ tinh thần làm việc nhân viên Ngoài công ty nên áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào hoạt động quản lý làm gon nhẹ máy quản lý phải đảm bảo tính trách nhiêm hiệu công việc * Chi phí khấu hao tài sản cố định Mặc dù chi phí khấu hao TSCĐ không thay đổi nhiều khoản chi phí lớn tổng chi phí cố định Do đó, tăng hệ số sử dụng tái sản cố định góp phần nâng cao hiệu sử dụng chi phí cố định công ty Để làm điều công ty cần phải lên kế hoạch mua sắm hợp lý khấu hao TSCĐ phù hợp với kế hoạch mục tiêu kinh doanh năm, quy định cụ thể trách nhiệm, quyền hạn cá nhân, phận việc sử dụng quản lý TSCĐ thường xuyên kiểm tra tình hình quản lý sử dụng TSCĐ công ty 3.2.1.2 Giải pháp nhằm giảm thiểu chi phí biến đổi * Đối với chi phí giá vốn hàng bán Chi phí giá vốn khoản chi phí không ảnh hưởng đến tổng chi phí mà nhân tố định sản lượng mức giá bán công ty, việc tiết kiệm chi phí điều kiện áp dụng biện pháp sau: - Tìm kiếm, lựa chọn nhà cung cấp có chất lượng giá phù hợp giúp công ty giảm thiểu chi phí dùng để mua nguyên vật liệu, thiết bị ban đầu Thiết lập mối quan hệ lâu dài để hưởng lợi ích từ mối quan hệ - Quản lý chặt chẽ việc sử dụng nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ: công ty cần có người giám sát chặt chẽ việc sử dụng nguyên vật liệu sản xuất, có sách khen thưởng với cá nhân phận làm tốt, đồng thời sử phạt thích đáng phận sử dụng gây lãng phí ,thất thoát * Đối với chi phí bảo hành Chi phí bảo hành khoản chi phí không thu lại được, công ty cần phải ý đến khâu sản xuất hạn chế tới mức thấp số sản phẩm phải bảo hành vừa giúp công ty giảm chi phí vừa tăng uy tín công ty Để thực tốt việc giảm thiểu chi phí bảo hành, công ty đề yêu cầu sản xuất như: yêu cầu công nhân làm việc có tinh thần trách nhiệm hơn, phải biết tự kiểm tra, kiểm soát trình sản xuất, kiểm tra hàng hóa trước xuất xưởng… * Đối với chi phí bán hàng Cần tăng cường sử dụng phương tiện Internet để quảng bá, giới thiệu sản phẩm công ty diễn đàn máy nông nghiệp Đây công cụ quảng cáo hữu ích mà bỏ thêm chi phí bán hàng Ngoài ra, phương tiện giúp công ty tìm kiếm thông tin khách hàng đối thủ cạnh tranh để đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng có chiến lược kinh doanh thích hợp để chiến thắng cạnh tranh 3.2.3 Giải pháp lựa chọn thị trường đầu vào Thị trường đầu vào có ý nghĩa quan trọng điểm khởi đầu ảnh hưởng lớn đến trình kinh doanh sản phẩm máy móc nông nghiệp công ty Công ty cần có chiến lược cụ thể việc nghiên cứu, lựa chọn thị trường đầu vào Máy móc nông nghiệp nhập phải bảo đảm yếu tố sau: - Chất lượng thiết bị, linh kiện tốt - Giá chi phí vận chuyển thấp - Thời gian cho chậm toán dài - Thiết bị nhập phải hãng có uy tín giới Muốn làm công ty phải tiến hành tốt bước sau: - Thường xuyên nghiên cứu lựa chọn đối tác cung cấp thiết bị đầu vào lớn, có uy tín giới để công ty dựa vào uy tín lực họ thị trường Đồng thời công ty học tập, tiếp thu thành tựu khoa học, công nghệ, kinh nghiệm quản lý tiêu thụ hãng - Để giữ quyền chủ động, chống việc gây sức ép hãng bán nhiên liệu, lúc công ty phải ký hợp đồng mua thiết bị, linh kiện nhiều hãng - Khi nhập thiết bị đầu vào công ty phải thực nghiêm túc, chặt chẽ, có công tác kiểm tra số lượng chất lượng nhiên liệu trước giao nhận - Cán làm công tác xuất nhập phải có trình độ nghiệp vụ kỹ thuật cao, ngoại ngữ giỏi, có kinh nghiệm thực tế, có đức tính trung thực 3.2.4 Giải pháp mở rộng thị trường đầu Mở rộng thị trường giúp công ty mở rộng quy mô sản xuất sản phẩm mà giúp công ty tăng thị phần mình, giúp cho công ty phát triển bền vững Nhằm giúp công ty đạt mục tiêu tác giả xin đưa số ý kiến sau: - Xây dựng phòng Marketing: Đây hạn chế mà công ty chưa làm được, để làm tốt công tác nghiên cứu mở rộng thị trường công ty cần phải xây dựng đội ngũ kinh doanh hoạt động hiệu quả, có chiến lược quảng bá sản phẩm hợp lý Chính đội ngũ này, họ người trực tiếp tiếp xúc với khách hàng, họ nắm bắt cầu tiêu dùng nhóm sản phẩm công ty, từ công ty có dự báo nhu cầu tiêu dùng sản phẩm năm tới qua đội ngũ - Đẩy mạnh công tác tiếp thị, quảng cáo phương tiện thông tin đại chúng như: tivi, báo viết, báo điện tử… giúp cho công ty tiếp cận với khách hàng nhiều thông qua nhiều kênh khác - Giữ vững củng cố thị trường truyền thống đồng thời mở rộng hoạt động kinh doanh sang thị trường có nhiều tiềm năng, mở rộng thêm đại lý bán lẻ, nhà phân phối phạm vi rộng hơn, không thị trường truyền thống Hà Nội, Bắc Ninh, Hải Dương…mà mở rộng thêm Hưng Yên, Thái Bình, Thanh Hóa… 3.2.5 Một số giải pháp khác * Giải pháp hoàn thiện dịch vụ sau bán hàng Để không ngừng nâng cao thị phần ngành kinh doanh máy móc nông nghiệp, công ty đặt khách hàng lên hàng đầu hài lòng khách hàng thành công công ty Chính thời gian tới công ty cần trọng đặc biệt đến dịch vụ sau bán hàng dịch vụ khác theo yêu cầu khách hàng để chiếm lĩnh lòng tin khách hàng, nhằm giúp công ty tạo lợi nhuận dài hạn - Kiểm tra máy trước giao hàng: Đảm bảo máy móc, thiết bị trạng thái tốt - Lắp đặt bàn giao máy địa điểm khách hàng yêu cầu: Các loại máy móc, thiết bị lắp đặt địa điểm khách hàng yêu cầu Bàn giao hướng dẫn vận hành trực tiếp cho thợ vận hành công trường, tạo điều kiện cho khách hàng đưa thiết bị vào vận hành nhanh chóng thuận tiện - Bảo hành: Thực chế độ bảo hành nhà sản xuất, đảm bảo bảo hành miễn phí cho khách hàng năm sử dụng Khách hàng hưởng chế độ thay phụ tùng sửa chữa miễn phí suốt thời gian bảo hành mà công ty cam kết với khách hàng - Dịch vụ sửa chữa: Khi có yêu cầu khách hàng, phận dịch vụ cần cử cán kỹ thuật đến sửa chữa công trình sửa chữa xưởng công ty để không làm trễ tiến độ thi công khách hàng, mang đến cho khách hàng phục vụ tốt nhất, nhanh chóng * Xây dựng phong trào thi đua sản xuất Xây dựng phong trào thi đua sản xuất, phát huy sáng kiến nhằm mục tiêu nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư, giảm chi phí sản xuất Tổ chức quản lý bố trí nhân viên làm việc phận cách hiệu quả, phù hợp với chuyên môn, lực người Từ phát huy cao lực cá nhân chuyên môn cụ thể để nâng cao suất lao động, phát huy kinh nghiệm sản xuất nhằm giảm chi phí sản xuất 3.3 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ KHÁC Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty không chịu ảnh hưởng nhân tố chủ quan mà chịu tác động nhân tố khách quan, cố gắng nỗ lực công ty không thực bị ảnh hưởng không tốt từ môi trường vĩ mô hỗ trợ từ phía Nhà nước hiệp hội, tập đoàn 3.3.1 Một số đề xuất kiến nghị phía Nhà nước Kinh tế phát triển cần có can thiệp Nhà nước nhằm tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng Sự thắng lợi hay thất bại công ty phụ thuộc không nhỏ vào điều tiết, sách, quy định Nhà nước Do để thực mục tiêu, phương hướng thời gian tới công ty cần đưa rra số kiến nghị Nhà nước để hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao hơn: - Cần phát huy vai trò quan quản lý chuyên nghành, hiệp hội, vai trò quan dự báo để định hướng tư vấn cho doanh nghiệp việc điều chỉnh chiến lược kinh doanh phù hợp với thay đổi môi trường - Hệ thống luật pháp môi trường kinh doanh chưa đồng bộ, nhiều quy định chồng chéo, mâu thuẫn Vì Nhà nước cần có điều chỉnh lai hành lang pháp lý để doanh nghiệp nước hoạt động thuận lợi, góp phần thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời Nhà nước nên giảm bớt thủ tục rườm rà, phức tạp mà không cần thiết đặc biệt thủ tục hải quan gây khó khăn cho công ty việc xuất, nhập nguyên, nhiên liệu công ty Giúp công ty đẩy nhanh chu kỳ kinh doanh, đảm bảo giao hàng thời gian cho khách hàng - Nhà nước phủ kết hợp với hiệp hôi tổ chức chương trình hội trợ, triển lãm, hoạt động xúc tiến thương mại với nhiều quốc gia, tạo điều kiện khuyến khích doanh nghiệp nước tham gia giới thiệu sản phẩm nước nước 3.3.2 Một số đề xuất kiến nghị hiệp hội, tập đoàn - Đối với ngân hàng: Cần đơn giản hóa thủ tục hành tạo điều kiện cho doanh nghiệp vừa nhỏ vay vốn cách dễ dàng thuận tiện để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời có mức lãi suất ưu đãi kích thích doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, giảm thiểu gánh nặng chi phí lãi vay cho công ty - Đối với Tập đoàn điện lực Việt Nam: Nên xem xét có sách điều chỉnh mức giá điện nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao giảm bớt gánh nặng chi phí 3.4 NHỮNG VẤN ĐỀ ĐẶT RA CẦN TIẾP TỤC NGHIÊN CỨU Tuy cố gắng hạn chế thời gian kiến thức nên đề tài nhiều thiếu sót, vấn đề đặt cần tiếp tục nghiên cứu để giúp hoạt động kinh doanh công ty phát triển như: - Cần phân tích rõ nguồn hình thành lợi nhuận, để từ đưa biện pháp chi tiết, khả thi giúp công ty đạt lợi nhuận tối đa - Cần phân tích mối quan hệ số vốn lao động có ảnh hưởng đến chi phí qua hàm sản lượng, để đề biện pháp giảm thiểu chi phí TÀI LIỆU THAM KHẢO I TIẾNG VIỆT Bộ giáo dục đào tạo (2008), Giáo trình kinh tế học vi mô, NXB Giáo dục Nguyễn Văn Dần (2006), Những vấn đề kinh tế vi mô, NXB Lao động – xã hội Ngô Đình Giao (2007), Kinh tế học vi mô, NXB Giáo dục Trần Quý Liên, Trần Văn Luận (2007), Nguyên lý kế toán, NXB Tài Chính Nguyễn Quang Dong (2008), Kinh tế lượng, NXB Giao thông vận tải Công ty TNHH Hoàng Thiên (2009 – 2011), Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Hoàng Thiên (2009 -2011), Bảng báo giá Nguyễn Thị Nhung (2011), “Mối quan hệ chi phí lợi nhuận Công ty thành viên xăng dầu hàng không Việt Nam”, luận văn tốt nghiệp, khoa kinh tế, trường Đại học Thương Mại Nguyễn Thị Chi (2010), “Lợi nhuận số biện pháp gia tăng lợi nhuận Công ty da giày Hà Nội”, luận văn tốt nghiệp, khoa kinh tế, trường Đại học Thương Mại 10 Bùi Thị Thanh Thúy (2010), “Kiểm định mối quan hệ chi phí lợi nhuận Công ty cổ phần thiết bị Tân Thành Đạt”, luận văn tốt nghiệp, khoa kinh tế, trường Đại học Thương Mại 11 Trần Thị Hải Giang (2009), “Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận Công ty cổ phần xuất nhập An Giang”, luận văn tốt nghiệp, trường Đại học Kinh tế quốc dân 12 Bùi Thị Thu Trang (2008), “Mối quan hệ chi phí lợi nhuận số giải pháp giảm thiểu chi phí sản xuất kinh doanh để tối đa hóa lợi nhuận Công ty TNHH Tiến Động”, luận văn tốt nghiệp, khoa kinh tế, trường Đại học Thương Mại II TIẾNG ANH Jones (2005), Business Economic and Managerial Decision Making, Manchester school of Management UMIST Webster (2003), Managerial Economics theory and practice, Lubin School of Business Pace University New York PHỤ LỤC *********************** Phụ lục 1: So sánh chi phí cố định, chi phí biến đổi, tổng chi phí năm Đơn vị tính: 1000đ Trung bình 2010 / 2009 STT Chỉ tiêu Tỷ lệ Số tiền CP cố định CP biến đổi Tổng chi phí 2011 / 2010 (%) 234.233 2.445.699 2.679.932 103 110 108 năm Tỷ lệ Số tiền (%) 862.001 9.677.803 10.539.804 Tỷ lệ Số tiền 111 548.117 135 6.061.751 130 6.609.868 (%) 107 122 119 (Nguồn: Phòng tài kế toán Công ty TNHH Hoàng Thiên tính toán tác giả) Phụ lục 2: Bảng tỷ suất chi phí công ty năm 2009 - 1011 Đơn vị tính: 1000đ STT Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Chi phí cố định 7.890.246 8.124.479 8.986.480 Chi phí biến đổi 25.123.458 27.569.157 37.246.960 Tổng chi phí 33.013.704 35.693.636 46.233.440 Doanh thu 36.985.621 39.678.986 51.890.345 Tỷ suất CP /doanh thu 0,89 0,90 0,87 Tỷ suất CPCĐ/doanh thu 0,21 0,20 0,16 Tỷ suất CPBĐ/doanh thu 0,68 0,69 0,71 (Nguồn: Phòng tài kế toán Công ty TNHH Hoàng Thiên tính toán tác giả) Phụ lục 3: Cơ cấu tổng chi phí cố định Đơn vị tính: 1000đ Năm 2009 Năm 2010 Tỷ Số tiền A CP CỐ ĐỊNH Chi phí QLDN Chi phí KHTSCĐ trọng 7.890.246 2.821.980 780.246 (%) 100 35,77 9,89 Năm 2011 Tỷ Số tiền trọng 8.124.479 2.990.447 578.912 (%) 100 36,81 7,13 Tỷ Số tiền trọng 8.986.480 3.089.178 679.019 (%) 100 34,38 7,56 CP nhà xưởng, VP 1.460.126 18,51 1.490.145 18,34 1.767.097 19,66 Chi phí trả lãi vay 990.890 12,56 988.487 12,17 1.045.076 11,63 CP lương 1.234.167 15,64 1.405.609 17,30 1.689.023 18,80 Chi phí bảo hiểm 602.837 7,63 679.879 8,25 717.087 7,97 (Nguồn: Phòng tài kế toán Công ty TNHH Hoàng Thiên tính toán tác giả) Phụ lục 4: Cơ cấu tổng chi phí biến đổi Đơn vị tính: 1000đ Năm 2009 Năm 2010 Tỷ Số tiền trọng Năm 2011 Tỷ Số tiền trọng Tỷ Số tiền trọng (%) (%) (%) CP BIẾN ĐỔI 25.123.458 100 27.569.157 100 37.246.960 100 CP giá vốn hàng bán 22.178.901 88,27 24.168.105 87,67 32.480.135 87,20 Lương theo sản phẩm 867.190 3,45 901.100 3,27 1.209.107 3,25 Chi phí bán hàng 1.067.104 4,25 1.249.470 4,53 1.590.186 4,27 CPdịch vụ mua 478.810 1,91 690.146 2,50 980.106 2,63 Chi phí bảo hành 231.147 0,92 256.091 0,93 468.170 1,26 CP tiền khác 300.306 1,20 304.245 1,10 519.256 1,39 (Nguồn: Phòng tài kế toán Công ty TNHH Hoàng Thiên tính toán tác giả) Phụ lục 5: Tình hình thực chi phí giai đoạn 2009 - 2011 Đơn vị: 1000đ B ST T Năm 2009 Tỷ Số tiền A B CP CỐ ĐỊNH 7.890.246 Chi phí QLDN 2.821.980 Chi phí KHTSCĐ 780.246 CP nhà xưởng, VP 1.460.126 Chi phí trả lãi vay 990.890 CP lương 1.234.167 Chi phí bảo hiểm 602.837 CP BIẾN ĐỔI 25.123.458 CP giá vốn hàng bán 22.178.901 Lương theo sản phẩm 867.190 Chi phí bán hàng 1.067.104 trọng Năm 2010 Tỷ Số tiền (%) 23,90 8.124.479 8,55 2.990.447 2,36 578.912 4,42 1.490.145 3,00 988.487 3,74 1.405.609 1,83 679.879 76,10 27.569.157 67,18 24.168.105 2,63 901.100 3,23 1.249.470 trọng Năm 2011 Tỷ Số tiền (%) 22,76 8.986.480 8,38 3.089.178 1,62 679.019 4,17 1.767.097 2,77 1.045.076 3,94 1.689.023 1,90 717.087 77,24 37.246.960 67,70 32.480.135 2,52 1.209.107 3,50 1.590.186 trọng (%) 19,44 6,68 1,47 3,82 2,26 3,65 1,55 80,56 70,26 2,62 3,44 C CPdịch vụ mua 478.810 1,45 690.146 1,93 980.106 2,12 Chi phí bảo hành 231.147 0,70 256.091 0,72 468.170 1,01 CP tiền khác 300.306 0,91 304.245 0,85 519.256 1,12 TỔNG CHI PHÍ 33.013.704 100 35.693.636 100 46.233.440 100 (Nguồn: Phòng tài kế toán Công ty TNHH Hoàng Thiên tính toán tác giả) Phụ lục 6: Tình hình lợi nhuận công ty giai đoạn 2009 – 2011 STT Chỉ tiêu/Năm Doanh thu Tổng CP LNTT TTNDN LNST Tỷ suất LN/DT ĐVT 1000đ 1000đ 1000đ 1000đ 1000đ % Năm 2009 36.985.621 33.013.704 3.971.917 1.112.136,76 2.859.780,24 7,73 Năm 2010 39.678.986 35.693.636 3.985.350 1.115.898 2.869.452 7,23 Năm 2011 51.890.345 46.233.440 5.656.905 1.583.933,4 4.072.971,6 7,85 Tỷ suất LN/TC % 8,66 8,04 8,81 (Nguồn: Phòng tài kế toán Công ty TNHH Hoàng Thiên tính toán tác giả)