lời mở đầu Lịch sử ghi nhận ngân hàng đợc đời từ kinh tế hàng hoá ngân hàng hờn thiện, ngân hàng lại đóng vai trò đòn bẩy kinh tế tạo điều kiện cho kinh tế hàng hoá phát triển nhanh chóng góp phần tăng nhanh tốc độ sản xuất lu thông hàng hoá nhằm thúc đẩy trình tái sản xuất mở rộng Việt Nam nớc có chế kế hoạch hoá tập trung mang tính bao cấp triệt để Nhng từ chuyển sang chế thị trờng, thực đờng lối Đảng kinh tế Việt Nam đổi mới, góp phần cải thiện mức sống nhân dân, hoà nhập với cộng đồng quốc tế, vững bớc đờng mà Đảng lựa chọn Ngân hàng trung tâm toán tiền tệ, tín dụng ngành kinh tế huyết mạch, quan trọng chi phối toàn phát triển đất nớc Kết ngày đợc khẳng định kinh tế nớc ta hoà nhập với kinh té khu vực quốc tế Trong kinh tế thị trờng động với nhiều thành phần kinh tế nh mà ngân hàng với chức trung tâm toán Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh (VP Bank) chuyển sang xu hớng kinh tế thị trờng hạch toán kinh doanh theo kinh tế thị trờng nên ngân hàng phải có đổi để phù hợp Khi trao đổi, bên mua bên bán không thiết phải toán với tiền mặt mà dùng phơng tiện toán khác nhng xuất tiền mặt nh toán séc, uỷ nhiệm thu, thu, thu tín dụng thông qua hệ thống ngân hàng thơng mại Nhận thức đánh giá vai trò việc toán qua ngân hàng gắn liền với chu chuyển hàng hoá, dịch vụ nên với đổi kinh tế việc đổi hoạt động ngân hàng yêu cầu cấp bách Trớc hết đổi công tác toán nhằm đáp ứng cho nhu cầu chu chuyển vốn cho kinh tế với việc đại hoá trang thiết bị kỹ thuật toán kế toán Trong năm gần với xu hớng phát triển chung tin học toàn cầu nên việc áp dụng tin học vào hệ thông ngân hàng tăng nhanh vợt bậc số lợng chất lợng Tuy nhiên, việc toán lại ngân hàng bị nhiều hạn chế, cha tận dụng hết khả khai thác số liệu chơng trình Trớc thực trạng đó, việc cải thiện chế độ toán hệ thống ngân hàng nói chung ngân hàng thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh nói riêng vấn đè xúc Để phù hợp với phát triển nớc quốc tế, tầm quan trọng vấn đề thời gian thực tập nghiên cứu ngân hàng thơng mại cổ phần doanh nghiệp em chọn đề tài: Một số vấn đề công tác toán bù trừ ngân hàng thơng mại cổ phần doanh nghiệp Nội dung chuyên đề gồm ba phần: Phần I: Những vấn đề toán toán qua lại ngân hàng Phần II: Thực trạng vấn đề toán bù trừ ngân hàng thơng mại cổ phần doanh nghiệp Phần III: Một số ý kiến nhằm nâng cao hiệu công tác toán bù trừ Với kiến thức tầm nhìn hạn chế cộng với thời thực tập tháng chuyên để không tránh khỏi thiếu sót Tôi mong đợc bảo Thầy, cô giáo, cô, ngân hàng thơng mại cổ phần doanh nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn thày, cô giáo, cô, ngân hàng thơng mại cổ phần doanh nghiệp giúp đỡ trình học tập để hoàn thiện chuyên đề Phần I: vấn đề toán toán qua lại ngân hàng I Cơ sở lý luận toán toán qua lại ngân hàng Một số vấn đề chung toán không dùng tiền mặt kinh tế thị trờng a Sự cần thiết vai trò toán không dùng tiền mặt Thị trờng tiền tệ đời kinh tế hàng hoá phát sinh phát triển dù giai đoạn toán đóng vai trò công cụ có tầm quan trọng đặc biệt Cùng với phát triển sản xuất hàng hoá thị trờng tiền tệ không ngừng tăng số lợng chất lợng đòi hỏi phải có phơng thức toán tiên tiến phù hợp với kinh tế Vì ngành ngân hàng ngày phải đổi để phù hợp với thực tế khách quan, hoạt động ngân hàng gắn liền với vận động phát triển kinh tế với chức quan trọng trung tâm toán kinh tế quốc dân Ngân hàng có nhiệm vụ tổ chức thực tốt công tác toán để góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển b Sự cần thiết toán qua lại ngân hàng Thanh toán nói chung thực chất việc trả tiền hàng hoá, dịch vụ cá nhân, tổ chức kinh tế, thành phần kinh tế với trực tiếp tiền mặt không tiền mặt thông qua ngân hàng làm tiền gửi Thanh toán qua lại ngân hàng dựa sở khách hàng mở tài khoản không ngân hàng nhng có nhu cầu toán với toán vốn nội hệ thống ngân hàng Nghị định 53/HĐBT ngày 26/3/1988 Hội đồng Bộ trởng, hệ thống ngân hàng Việt Nam đợc chia làm hai cấp: Ngân hàng Nhà nớc Ngân hàng Thơng mại Trong kinh tế thị trờng ngân hàng thơng mại cạnh tranh với hoạt động kinh doanh, số lợng tổ chực kinh tế, thành phần kinh tế địa bàn mở rộng tài khoản không dông ngân hàng Do việc toán qua lại ngân hàng tất yếu xảy hách hàng có nhu cầu toán Cũng đặc điểm tính chất hoạt động ngân hàng la phải thực nhiệm vụ tổ chức điều hoà lu thông tiền tệ dẫn đến cần phải điều chỉnh tiền mặt, quỹ điều hoà Hay nhiều khách hàng mở tài khoản tài ngân hàng khác lúc ngân hàng tiền gửi toán cho khách hàng Và có nhiều ngành thực phân phối vốn có liên quan tới ngân hàng Nh toán qua lại gia ngân hàng nghiệp vụ toán ngân hàng phát triển sở nghiệp vụ tổ chức điều hoà, nghiệp vụ tập trung phân phối Bộ, Ngành đặc biệt nghiệp vụ toán không dùng tiền mặt doanh nghiệp mở tài khoản hai ngân hàng khác có quan hệ toán với Sự cần thiết khách quan quan hệ toán qua lại ngân hàng Trong thị trờng có chuyển vốn ngành, cấp, đơn vị chủ quản với đơn vị sở luân chuyển vốn từ ngân sách Trung ơng đến ngân sách địa phơng Tất yêu cầu khách quan đòi hỏi ngân hàng phải làm tốt vai trò, nhiệm vụ Thanh toán qua lại ngân hàng khâu, mắt xích quan trọng chu trình toán không dùng tiền mặt, mối quan hệ đợc thực tốt làm cho khoản toán khách hàng đợc nhanh chóng, xác an toàn góp phần giảm lợng tiền mặt lu thông từ làm giảm tốc độ lạm phát, giảm chi phí in ấn, bảo quản, vận chuyển Thanh toán nhanh gọn có ý nghĩa với khách hàng chu kỳ sản xuất ngắn đi, vốn quy vòng lại nhanh hiệu kinh doanh lại cao Đối với kinh tế làm tốt công tác toán qua lại ngân hàng góp phần giúp tổ chức kinh tế, thành phần kinh tế có điều kiện mở rộng sản xuất, lu thông hàng hoá đẩy nhanh vật t, chu chuyển vốn tạo điều kiện, giảm chi phí đầu vào, hạ giá thành nâng cao chất lợng sản phẩm Vì công tác toán qua lại gia ngân hàng có ý nghĩa quan trọng nên để làm tốt công tác đòi hỏi ngân hang phải cải tiến thể lệ, chế độ toán kinh doanh thơng mại cho phù hợp với yêu cầu việc trao đổi toán hàng hoá dich vụ toàn xã hội, tăng cờng trang thiết bị kỹ thuật phục vụ toán nhanh chóng, xác cần phải cải tiến việc điều hành quản lý vốn ngân hàng làm cho hoạt động ngân hàng phát triển phong phú trình độ sở vật chất kỹ thuật II Các phơng thức toán qua lại ngân hàng quy định chung toán bù trừ điều kiện để tham gia toán bù trừ a Các phơng pháp toán qua lại ngân hàng Để phù hợp với đặc điểm tính chất hoạt động ngân hàng thị trờng ngân hàng thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh áp dụng phơng thức sau: - Thanh toán bù trừ - Thanh toán qua tài khoản tiền gửi ngân hàng Nhà nớc - Mở tài khoản tiền gửi ngân hàng thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh để toán - Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi ngân hàng có liên quan Do phạm vi nghiên cứu tron chuyên đề trình bày số vấn đề công tác toán bù trừ Thanh toán bù trừ phơng thức toán vốn thu chi trả khoản tiền từ ngân hàng đến ngân hàng ngợc lại mà ngân hàng chủ trì dựa vào kê mẫu 14 ngân hàng viên mà hạch toán số chênh lệch phải thu phải trả ngân hàng viên địa bàn có tham gia toán bù trừ mở tài khoản tiền gửi ngân hàng Nhà nớc Sau phiên giao dịch, ngân hàng chủ trì dựa vào bảng kê mà ngân hàng thành viên nộp vào liệt kê Nếu tổng giá trị phải nhỏ tổng giá trị phải thu ngân hàng chủ trì ghi Có vào tài khoản tiền gửi ngân hàng thành viên ngân hàng thành viên ngợc lại tổng giá trị phải trả lớn tổng giá trị đợc thu ngân hàng chủ trì ghi Nợ tài khoản tiền gửi ngân hàng thành viên - Trong toán bù trừ ngân hàng dùng phơng thức toán kinh doanh thơng mại để dùng toán qua lại ngân hàng nói chung toán bù trừ nói riêng nh hình thức: - Thanh toán séc: Séc cá nhân, séc chuyển khoản, séc bảo chi - Thanh toán uỷ nhiệm chi - Thanh toán uỷ nhiệm thu - Thanh toán tiền tín dụng - Chuyển tiền séc chuyển tiền a.1 Thanh toán séc Thanh toán séc theo chế độ nghị định 30/CHI PHí Chính phủ thông t 07 Thống đốc ngân hàng Nhà nớc : Séc lệnh trả tiền chủ tài khoản đợc lập mẫu ngân hàng Nhà nớc quy định Yêu cầu đơn vị toán trích số tiền từ tài khoản tiền gửi toán để trả cho ngời thụ hởng có tên ghi séc ngời cầm séc + Thanh toán séc chuyển khoản Séc chuyển khoản chủ tài khoản phát hành để trả trực tiếp cho ngời thụ hởng Séc chuyển khoản đợc áp dụng toán phạm vi hai đơn vị mở tài khoản ngân hàng khác ngân hàng nhng phải nằm địa bàn có tham gia toán bù trừ giao nhận chứng từ trực tiếp Séc chuyển khoản đợc toán theo nguyên tắc ghi Nợ trớc, Có sau, ngân hàng can vào tờ séc chủ tài khoản phát hành ngân hàng ghi Nợ vào tài khoản đơn vị phát hành séc trớc ghi Có vào tài khoản đơn vị thụ hởng + Thanh toán séc bảo chi Séc bảo chi séc đợc ngân hàng kho bạc đảm bảo chi trả cho ngời phát hành séc phải lu ký trớc số tiền vào tài khoản riên để ngân hàng kho bạc Nhà nớc làm thủ tục bảo chi trớc giao séc cho ngời bán đơn vị thụ hởng Séc bảo chi đợc áp dụng phạm vi đơn vị toán với mở tài khoản ngân hàng, khác ngân hàng nhng hệ thống, khác ngân hàng, khác hệ thống nhng phải địa bàn có tham gia toán bù trừ a.2 Thanh toán uỷ nhiệm chi Uỷ nhiệm chi lệnh trả tiền chủ tài khoản đợc lập theo mẫu ngân hàng ấn hành, yếu cầu ngân hàng phục trích tài khoản tiền gửi tài khoản cho vay để chi trả cho bên thụ hởng khoản tiền hàng hoá, dịch vụ chuyển vốn hệ thống hệ thống tỉnh ngoại tỉnh Thanh toán uỷ nhiệm chi đợc áp dụng rộng nhng phải ghi Nợ trớc Có sau a.3 Thanh toán uỷ nhiệm thu Thanh toán uỷ nhiệm thu đợc áp dụng toán tiền hàng hoá, dịch vụ ngời mua ngời bán sở hợp động kinh tế hay đơn đặt hàng sau hoàn thành việc giao hàng cung ứng dịch vụ cho ngời mua ngời bán lập liên uỷ nhiệm thu gửi tới ngân hàng phục vụ để uỷ nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền hàng hoá dịch vụ theo chứng từ, hàng hoá hợp lệ, hợp pháp Sau nhận đợc liên uỷ nhiệm thu ngân hàng bên mua trích tài khoản đơn vị mua hàng trả cho bên bán hoàn tất việc toán a.4 Thanh toán th tín dụng Thanh toán th tín dụng để toán tiền hàng hoá điều kiện bên bán đòi hỏi phải có đủ số tiền để chi trả phù hợp với tổng số tiền hàng giao theo hợp đồng củ đơn đặt hàng ký Khi có nhu cầu bên mua làm đơn xin mở tiền tín dụng yêu cầu ngân hàng phục vụ trích tài khoản tiền gửi tiền vay ngân hàng số tiền tổng giá trị hàng hoá đặt mua để lu ký vào tài khoản riêng (TK đảm bảo toán th tín dụng) ngân hàng bên mua phải chuyển hồ sơ xin mở th tín dụng cho ngân hàng bên bán biết ngân hàng bên bán thông báo cho bên bán để bên bán giao hàng hoá, cung ứng dịch vụ cho bên mua Ngân hàng phục vụ bên bán vào chứng từ hàng hoá có chữ ký bên mua làm thủ tục để trả tiền ghi có vào tài khoản tiền gửi cho bến bán Ngân hàng bên mua hoàn tất, tất toán TK đảm bảo toán th tín dụng bên mua Thanh toán th tín dụng đợc áp dụng quan hệ toán hai khách hàng có tín nhiệm nhng hai khách hàng phải mở sử dụng tài khoản ngân hàng hệ thống khác hệ thống địa bàn ngân hàng bến bán phải có ngân hàng hệ thống với ngân hàng bên mua đồng thời tham gia táon bù trừ giao nhận chứng từ trực tiếp a.5 Chuyển tiền séc chuyển tiền Séc chuyển tiền loại chuyển tiền đợc sử dụng theo yêu cầu khách hàng ngời đứng tên tờ séc trực tiếp cầm chuyển séc Séc chuyển tiền đợc dùng quan hệ chuyển tiền địa phơng khác cho phận phụ thuộc cho cá nhân đợc áp dụng toán ngân hàng hệ thống Muốn có séc chuyển tiền khách hàng phải viết giấy uỷ nhiệm chi viết giấy nộp tiền vào ngân hàng để lu ký vào tài khoản gửi đảm bảo toán séc chuyển tiền Ngân hàng đáp ứng đợc nhu cầu củ khách hàng với hình thức toán trên, khách hàng có tài khoản ngân hàng khác có quan hệ toán vốn nh việc điều chuyển vốn từ tài khoản tiền gửi ngân hàng sang tài khoản tiền gửi ngân hàng phạm vi toán qua lại ngân hàng nói chung quan hệ toán bù trừ nói riêng b Những quy định toán bù trừ điều kiện để có tham gia toán bù trừ b.1 Những quy định chung toán bù trừ Thanh toán bù trừ thực đợc thiết phải có ngân hàng chủ trì thờng ngân hàng chủ trì ngân hàng Nhà nớc, ngân hàng thành viêcn tham gia toán bù trừ phải mở tài khoản tiền gửi ngân hàng chủ trì Qua chứng từ ngân hàng thành viên, ngân hàng chủ trì có trách nhiệm tổng hợp kết toán bù trừ ngân hàng thành viên tham gia toán bù trừ để lập bảng kê mẫu số 15 Việc tôt chức toán bù trừ phải tuân thủ thực đầy đủ quy tắc tổ chức nghiệp vụ kỹ thuật toán bù trừ theo định số 181/ NH- QĐ ngày 10/1/1991 Thống đốc ngân hàng Nhà nớc Việt Nam nh sau: - Phải có văn đề nghị tham gia toán bù trừ cam kết thực đầy đủ quy định toán bù trừ - Phải có giấy giới thiệu cán chịu trách nhiệm đợc chứng từ làm thủ tục toán - Phải có đăng ký mẫu dâu, chữ ký ngời có liên quan đến toán bù trừ - Phải chấp hành giao dịch quy định, phải đảm bảo kịp thời giấy tờ trớc giao dịch toán, số liệu phải đảm bảo xác, rõ ràng phải chịu trách nhiệm pháp lý tính chất hợp lệ chứng từ số liệu Thanh toán bù trừ phải thực hiên nguyên tắc sô chênh lệch - Ngân hàng chủ trì phải chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu vào kết toán bù trừ cho ngân hàng thành viên Ngân hàng chủ trì quyền chủ động trích tài khoản tiền gửi đơn vị ngân hàng thành viên để toán -Ngân hàng viên phải có nghĩa vụ chuẩn bị đủ khả toán để toán kịp thời cho ngân hàng bạn - Trờng hợp số d tài khoản tiền gửi ngân hàng thành viên không đủ đợc ngân hàng chủ trì cho vay toán bù trừ ( hết hạn mức cho vay toán bù trừ không cho vay đợc ngân hàng bạn) ngân hàng chủ trì toán hộ nhng số tiền đợc chuyển sang nợ hạn Nếu phát sinh nợ hạn liên tiếp lần bị đình tham gia toán bù trừ - Về kỹ thuật điều chỉnh sai lầm phải thực quy định chung để đảm bảo khớp số liệu ngân hàng thành viên ngân hàng chủ trì Việc điều chỉnh phải đảm bảo an toàn tài sản, không gây chậm trễ làm ảnh hởng đến khách hàng b.2 Điều kiện để tham gia toán bù trừ Ngoài quy định có tính chất điều kiện nh: Phải có ngân hàng đứng ngân hàng chủ trì toán, ngân hàng thành viên phải mở tài khoản ngân hàng chủ trì Điều kiện quan trọng để thực đợc toán bù trừ tài khoản tiền gửi ngân hàng chủ trì ngân hàng thành viên định phải có đủ số d để toán Trên quy định, điều kiện để toán bù trừ ý nghĩa cần thiết toán qua lại ngân hàng qua lý thuyết Để hiểu rõ thực tế công tác toán bù trừ muốn qua thực trạng công tác toán bù trừ ngân hàng thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh để hiẻu rõ vấn đề Trong tháng cuối năm 2000 chi nhánh Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh giải thu đợc số kết Thu chi tài đợc phản ánh đầy đủ, chế độ bảo đảm an toàn kịp thời, xác hạch toán phân tích hạch toán tổng hợp, tạo điều kiện thuận lợi cung cấp tin kịp thời đầy đủ cho công tác đạo tiến hành, công tác nghiên cứu cấp, ngành có liên quan Đảm bảo vốn toán phục vụ tốt khách hàng cha lần để xẩy toán chậm, đảm bảo tuyệt đối an toàn kho quỹ Không để xẩy tợng tiêu cực, lãng phí tham ô hoạt động tài kế toán huy động vốn thực tốt sách chi tiêu tài Công tác kiểm tra kiểm soát đợc coi trọng cách thờng xuyên liên tục, kịp thời phát thiếu sót công tác hạch toán II Thực trạng công tác toán bù trừ chi nhánh Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh: Chi nhánh Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh tham gia toán bù trừ với Ngân hàng thành viên khác Ngân hàng thành viên tham gia toán bù trừ dới tổng hợp kết toán bù trừ Ngân hàng Nhà nớc chủ trì Tất Ngân hàng thành viên tham gia toán bù trừ phải mở tài khoản tiền gửi toán Ngân hàng chủ trì Sau tổng hợp tình hình thu hộ, chi hộ Ngân hàng thành viên phiên toán Ngân hàng chủ trì chủ động trích toán tiền gửi để toán cho Ngân hàng thành viên số thu hộ chi hộ Số hiệu tài khoản tiền gửi Ngân hàng Nhà nớc 2013 Kết cấu tài khoản 2013 Nợ: thể số tiền Ngân hàng thành viên gửi vào Có: thể số tiền Ngân hàng thành viên rút Số d nợ: số tiền gửi có Ngân hàng thành viên Ngân hàng Nhà nớc đồng thời Ngân hàng thành viên mở tài khoản chi tiết 2612 để phản ánh toàn khoản toán bù trừ với Ngân hàng thành viên khác Kết cấu TK 2612 Nợ: Các khoản Ngân hàng thành viên phải thu số chênh lệch phải trả toán bù trừ Có: Phản ánh khoản mà Ngân hàng thành viên phải trả số tiền chênh lệch phải thu toán bù trừ D nợ: Số tiền phải thu toán bù trừ D có: Số tiền phải trả toán bù trừ Sau toán cuối ngày hết số d Kỹ thuật nghiệp vụ toán bù trừ Bảng kê 15 + chuyển khoản ngân hàng chủ trì Bảng kê mẫu 12 + 14 Bảng kê 15 + chuyển khoản Bảng kê mẫu 12 + 14 NHTV1 NHTV2 Chứng từ Chứng từ Khi Ngân hàng Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp Khách hàng Khách hàng quốc doanh nhận đợc chứng từ toán theo liên hàng hay theo đờng bù trừ Nếu chứng từ toán bù trừ kế toán phải kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ xắp xếp chứng từ (chứng tù vế nợ riêng, vế có riêng) lập bảng kê mẫu 12 cho Ngân hàng thành viên kết thúc nghiệp vụ Đối với bảng kê chứng từ Ngân hàng hạch toán Nợ: TK khách hàng thích hợp : số tiền (căn chứng từ gốc) Có: TK toán bù trừ Ngân hàng Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh phải kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ toán Nếu chứng từ vế có hạch toán: Nợ: TK 2612 (căn vào bảng kê mẫu 12) Có: TK khách hàng thích hợp (chứng từ gốc) - Khi nhận đợc biên bảng kê mẫu 15 Ngân hàng chủ trì giao nhận Ngân hàng phải xác định lại số chênh lệch toán đơn vị sau phiên bù trừ Nếu số chênh lệch phải thu hạch toán Nợ : TK tiền gửi Ngân hàng chủ trì 2013 Có : TK 2612 Số tiền số chênh lệch phải thu Còn số chênh lệch phải trả hạch toán: Nợ : TK 2612 Có : TK tiền gửi Ngân hàng chủ trì 2013 Số tiền phải trả Doanh số toán chung chi nhánh Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh qua tháng cuối năm 1999 tháng cuối năm 2000 Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Thanh toán tiền mặt a Tiền mặt b Ngân phiếu Thanh toán không dùng tiền mặt a Séc chuyển khoản b Séc bảo cho c Uỷ nhiệm thu d Uỷ nhiệm chi e Chứng từ khác Tổng cộng tháng cuối năm 1999 Doanh số % 44.512 32.863 11.649 147.080 10.438 26.961 1.649 108.032 191.592 23,2 73,2 26,2 7,1 18,3 1,2 73,4 tháng cuối năm 2000 Doanh số % 277.546 10,4 212.692 76,63 64.856 23,37 2.390.431 89,6 32.555 1,4 18.430 0,8 129.796 5,4 923.713 38,6 1.285.837 53,8 2.667.971 Qua bảng số liệu ta thấy doanh số toán tháng cuối năm 2000 tăng so với kỳ năm 1999 2.476.385 triệu Doanh số toán không dùng tiền mặt 2.390.431 triệu chiếm 89,6% tăng 12,8% so với kỳ năm 1999 Cũng theo số liệu ta thấy hình thức toán uỷ nhiệm chi chiếm tỷ trọng lớn Năm 1999 chiếm 73,4% đến năm 2000 chiếm 38,6% tỷ lệ có giảm nhng số tuyệt đối lại tăng 815.681 triệu Nhìn chung hình thức toán đợc u chuộng đợc sử dụng rộng, rộng Một số nghiệp vụ toán bù trừ chi nhánh Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh: Tại chi nhánh Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh ngày 24/12/2000 Công ty bánh kẹo Hải Hà nộp vào Ngân hàng uỷ nhiệm chi với tổng giá trị 21.026.212 đồng Trả cho đơn vị thụ hởng có tài khoản Ngân hàng Sài Gòn Công thơng Công ty khí nộp uỷ nhiệm chi trả tiền cho đơnvị thụ hởng có tài khoản Ngân hàng ngoại thơng Trung ơng số tiền 3.908.300 đồng Công ty Giầy Thợng Đình nộp uỷ nhiệm chi trả tiền cho đơn vị thụ hởng tài khoản Ngân hàng ngoại thơng Trung ơng số tiền 6.062.100 đồng Nhà máy sứ nộp uỷ nhiệm chi trả tiền cho đơn vị thụ hởng tài khoản Ngân hàng nông nghiệp Thanh Trì số tiền 630.930 đồng, kế toán kiểm tra thấy hợp lệ hạch toán N : TK 710A00009 : 21.026.212 C : TK 261201001 : 21.026.212 N : TK 710A00002 : 3.908.300 C : TK 261201001 : 3.908.300 N : TK 710A00004 : 630.930 C : TK 261201001 : 630.930 Trớc phiên bù trừ kế toán bù trừ lập liên bảng kê mẫu 12 liên bảng kê mẫu 14 nh sau: Bảng kê mẫu 12 Trang: Ngân hàng thành viên Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh TP: Hà Nội Số hiệu: 0108 Số: 2/KTBT bảng kê chứng từ toán bù trừ vế có Ngày 24/12/2000 Kính gửi: Ngân hàng Sài Gòn công thơng STT SBT 01 Tổng 5001042 Số hiệu: 2901 Đơn vị chuyển TK TK Ngân hàng A Ngân hàng B 710A0009 361111130001 Số tiền 21.026.212 21.026.212 Số tiền chữ: Hai mốt triệu không trăm hai sáu nghìn hai trăm mời hai đồng chẵn Ngân hàng giao chứng từ Lập bảng Kiểm soát Chủ TK Ngân hàng nhận chứng từ Lập bảng Kiểm soát (ký,đóng dấu) Bảng kê mẫu 12 Chủ TK (ký,đóng dấu) Trang: Ngân hàng thành viên Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh TP: Hà Nội Số hiệu: 0108 Số: 2/KT-BT bảng kê chứng từ toán bù trừ vế có Ngày 24/12/2000 Kính gửi: Ngân hàng Ngoại thơng Trung ơng Số hiệu: 9410 STT Số chứng từ SBT Tài khoản ngân hàng Số tiền 01 02 Tổng 37997 5001038 5001038 710A - 00002 710A - 00002 3.908.300 6.062.100 9.970.400 chứng từ Số tiền chữ: Chín triệu chín trăm bảy mơi nghìn bốn trăm đồng chẵn Ngân hàng giao chứng từ Lập bảng Kiểm soát Chủ TK (ký,đóng dấu) Ngân hàng nhận chứng từ Lập bảng Kiểm soát Chủ TK (ký,đóng dấu) Bảng kê mẫu 12 Trang: Ngân hàng thành viên Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh TP: Hà Nội Số hiệu: 0108 Số: 2/KT-BT bảng kê chứng từ toán bù trừ vế có Ngày 24/12/2000 Kính gửi: Ngân hàng Nông nghiệp Thanh Trì STT 01 Tổng Số chứng từ Số hiệu: SBT Tài khoản ngân hàng 5001039 710A - 00004 chứng từ Số tiền 630.930 630.930 Số tiền chữ: Sáu trăm ba mơi nghìn chín trăm ba mơi đồng chẵn Ngân hàng giao chứng từ Lập bảng Kiểm soát Chủ TK Ngân hàng nhận chứng từ Lập bảng Kiểm soát (ký,đóng dấu) Chủ TK (ký,đóng dấu) Bảng kê mẫu 14 Ngân hàng thành viên Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh TP: Hà Nội Số hiệu: 0108 Số: /KT-BT bảng toán bù trừ Ngày 24/12/2000 Ngân hàng đối ph- Tổng số tiền bảng kê ơng tham gia thanh toán bù trừ toán bù trừ Số phải thu Số phải trả NH S,Gòn c.thơng 21.026.212 NH N.thơng TW 9.970.400 NH NN Thanh Trì 630.930 Tổng 31.627.542 Chênh lệch Số phải thu Số phải trả 21.026.212 9.970.400 630.930 31.627.542 Kết toán bù trừ Số thực phải trả : 31.627.542 Số tiền chữ: Ba mốt triệu sáu trăm hai bẩy nghìn năm trăm bốn hai đồng chẵn lập bảng Kiểm soát Chủ tài khoản (Ký, đóng dấu) Khi bảng kê số 12 14 nộp vào Ngân hàng chủ trì kế toán Ngân hàng Nhà nớc vào lập liên bảng kê mẫu số 15 Nội dung bảng kê thể số chênh lệch phải thu phải trả Ngân hàng thành viên Dựa vào bảng kê mẫu số 14, Ngân hàng chủ trì viết phiếu chuyển khoản để hạch toán Nếu phải thu ghi: Nợ : TK toán bù trừ Có: TK tiền gửi Ngân hàng thơng mại Ngân hàng Nhà nớc Nếu phải trả Ngân hàng ghi: Nợ : TK tiền gửi Ngân hàng thơng mại Ngân hàng Nhà nớc Có: TK toán bù trừ Tại Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh nhận đợc kết toán bù trừ mẫu số 15 hạch toán: Nếu phải thu Nợ : TK 2013 Có: TK 2612 Nếu phải trả Nợ : TK 2612 Có: TK 2013 Nếu nh phiên bù trừ ngày 24/12/2000 Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh nhận đợc bảng kê mẫu số 12 kèm hai liên bảng kê mẫu số 15 mà Ngân hàng chủ trì lập cho Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh là: Ngân hàng Nhà nớc Thành phố Hà Nội 14:43:01 Ngân hàng chủ trì bảng kết toán bù trừ Ngày 24/12/2000 Thanh toán với: Ngân hàng Ngoại thơng Hà Nội Trang: Bảng kê số Của Ngân hàng Ngân hàng Thơng mại cổ phần DN quốc doanh Số phải thu Ngân hàng khác 230.460.560 Số phải trả cho ngân hàng khác 31.627.542 Chênh lệch Phải thu 198.833.018 Phải trả Số chênh lệch phải toán Phải thu: 198.833.018 Số tiền chữ: Một trăm chín tám triệu tám trăm ba ba nghìn không trăm mời tám đồng chẵn lập bảng Kiểm soát Chủ tài khoản Khi Ngân hàng chủ trì hạch toán viết phiếu chuyển khoản: Nợ : TK toán bù trừ Ngân hàng chủ trì 198.833.018 Có: TK tiền gửi toán Ngân hàng Thơng mại 198.833.018 cổ phần doanh nghiệp quốc doanh Tại Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh hạch toán nhận đợc bảng kết toán bù trừ kèm theo phiếu chuyển khoản Nợ : TK tiền gửi Ngân hàng chủ trì 198.833.018 Có : 2612 1.833.018 Quá trình toán bù trừ giúp cho Ngân hàng có chuyển dịch mối quan hệ mật thiết với thị trờng liên hàng Các Ngân hàng thành viên toán bù trừ tốt hợp lý hóa việc điều chuyển vốn phần III: số ý kiến giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác toán bù trừ Cả giới tiến vào kỷ 21, kỷ công nghệ thông tin máy vi tính Việt Nam năm qua có bớc tiến vợt bậc công nghệ thông tin mà Ngân hàng ngành đầu ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý kinh doanh Đến khách hàng giao dịch với Ngân hàng công thơng Việt Nam đợc tham gia hệ thống toán điện tử theo chế toán qua Ngân hàng ban hành theo Quyết định 22/QĐNH1 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam văn hớng dẫn Tổng giám đốc Ngân hàng công thơng Việt Nam Vì tất chi nhánh Ngân hàng công thơng Việt Nam đợc trang bị máy vi tính, máy in thiết bị truyền thông, xây dựng mạng cục nhằm bớc tin học hóa nghiệp vụ quản lý tín dụng, kế toán, toán Trong thực tế chi nhánh Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh - cán kế toán toán bù trừ phải trực tiếp cầm chứng từ tới Ngân hàng chủ trì để giao nhận chứng từ Ngân hàng với nhau, việc toán bù trừ số hạn chế định việc ứ đọng chứng từ nhiều Thanh toán bù trừ phơng thức toán bù trừ Ngân hàng thành viên thông qua mạng vi tính Các Ngân hàng thành viên Ngân hàng công thơng đợc kết nối mạng với truyền cho toàn chứng từ toán bù trừ, toán, kết bù trừ Ngân hàng chịu trách nhiệm toán bù trừ xử lý kết bù trừ hệ thống toán bù trừ điện tử Ngân hàng chủ trì Ngân hàng chủ trì có trung tâm toán bù trừ để quản lý hệ thống mạng máy tính Ngân hàng thành viên Ngân hàng chủ trì để xử lý tự động chuyển tiền toán bù trừ Thanh toán bù trừ điện tử đẩy nhanh đợc tốc độ toán chứng từ nằm chờ mà đợc chuyển qua mạng tới Ngân hàng ngời thụ hởng tăng nhanh tốc độ lu thông tiền tệ lên nhiều lần, tiết kiệm đợc thời gian ngời Nhng điều cần thiết quan trọng an toàn chứng từ điện tử trớc để sau luân chuyển chứng từ không bị nhầm lẫn, sai sót, chứng từ thất thoát tiền bạc Vì cần phải có quy định đồng từ Trung ơng đến chi nhánh toán bù trừ điện tử đồng thời Ngân hàng chủ trì phải có trách nhiệm xây dựng hạ tầng sở, mạng máy tính Ngân hàng phải đồng phần mềm dùng cho chơng trình toán bù trừ điện tử đồng an toàn Do trung tâm Ngân hàng tham gia toán bù trừ điện tử phải có hệ thống máy tính thiết bị dự phòng địa điểm khác trụ sở để tránh rủi ro gây ngừng hệ thống sở liệu Hệ thống máy tính trung tâm toán bù trừ điện tử Ngân hàng thành viên chơng trình máy tính phục vụ cho toán bù trừ điện tử phải có khóa bảo mật với độ phức tạp bảo đảm ngời trách nhiệm không sử dụng đợc Muốn mã khóa bảo mật phải phân chia theo công đoạn công việc Đồng thời trung tâm toán bù trừ điện tử Ngân hàng thành viên phải có quy định chặt chẽ bảo quản, sử dụng, cài đặt bảo trì thiết bị chơng trình phục vụ cho toán bù trừ điện tử thuộc phạm vi Ngân hàng quản lý Trên tác dụng điều cần có thực công tác toán bù trừ điện tử mà em thấy cần phải quan tâm Với lợng kiến thức hạn chế nên em nhiều điều cha biết cha hiểu Vì em mong đợc bảo giúp đỡ thầy cô giáo cô Ngân hàng Kết luận Trong điều kiện kinh tế Việt Nam, Ngân hàng ngành cần phải trớc đáp ứng đòi hỏi kinh tế hàng hóa phát triển Dới lãnh đạo Đảng Nhà nớc, hệ thống Ngân hàng bớc đổi để thực tốt vai trò chức giúp cho kinh tế Việt Nam ngày vững mạnh, bớc hòa nhập sánh vai với kinh tế nớc giới Phơng thức toán chất lợng toán qua Ngân hàng không phản ánh khả hoạt động Ngân hàng mà thể phát triển kinh tế nớc nhà Qua thời gian học tập trờng nghiên cứu thực tế Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh với lợng kiến thức hạn chế, qua chuyên đề em muốn đề cập số vấn đề công tác toán bù trừ Ngân hàng Thơng mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh Do trình độ có hạn thời gian thực tập không dài, chuyên đề đề cập đến vấn đề có tính nhất, nh đa ý kiến bớc đầu, chắn không tránh khỏi sơ xuất, thiếu sót Em mong nhận đợc quan tâm góp ý thầy cô giáo để chuyên đề em đợc hoàn thiện