lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng yếu tố cạnh tranh lên gay gắt, mục tiêu Ngân hàng thơng mại làm nào, tìm cách sử dụng phơng tiện tài đem lại hiệu cao nhất, lợi nhuận nhiều Muốn đạt đợc điều Ngân hàng thơng mại phải biết điểm yếu mạnh tìm biện pháp để khắc phục, giữ gìn an toàn bền vững lành mạnh cho hoạt động kinh doanh ngày phát triển Trong kinh tế kế hoạch hoá tập trung bao cấp trớc đây, việc phân tích hoạt động tài đợc đề cập nhiều, song từ kinh tế nớc ta chuyển sang chế thị trờng có quản lý nhà nớc đồng thời tổ chức cá nhân nớc đầu t vào Việt Nam ngày gia tăng, từ đổi hoạt động Ngân hàng, hình thành hệ thống Ngân hàng hai cấp đặt nội dung đối tợng phạm vi, phơng pháp phân tích hoạt động tài tổ chức tín dụng Việc phân tích tài hoạt động kinh doanh Ngân hàng thơng mại yêu cầu cấp bách, phán đoán đợc tồn vong Ngân hàng Đối với nhà quản lý Ngân hàng việc vận dụng kiến thức phân tích tài hoạt động kinh doanh cần thiết cho trình định quản lý hoạt động tài Xuất phát từ tính quan trọng phân tích tình hình hoạt động tài Nên em mạnh dạn viết đề tài: Các biện pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh chi nhánh Ngân hàng công thơng Ba Đình Chắc chắn đề tài có nhiều thiếu sót Em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo bạn sinh viên Phần I Phơng pháp Phân tích hoạt động kinh doanh Ngân hàng thơng mại I Khái niệm chức Ngân hàng thơng mại Thế Ngân hàng thơng mại ? Khi nghiên cứu Ngân hàng thơng mại, nhà kinh tế học trí với vị trí, chức ngân hàng kinh tế; nhng định nghĩa Thế Ngân hàng thơng mại ? lại không thống Có ý kiến cho rằng: Ngân hàng thơng mại tổ chức tài nhận tiền gửi cho vay Một số ý kiến khác lại nhận định: Ngân hàng thơng mại trung gian tài có giấy phép kinh doanh phủ vay tiền mở tài khoản tiền gửi kể tài khoản tiền gửi dùng séc Sở dĩ có nhiều định nghĩa hoạt động Ngân hàng thơng mại đa dạng, thao tác nghiệp vụ ngân hàng lại phức tạp vấn đề lại biến động theo thay đổi chung kinh tế Mặt khác, tập quán, luật pháp quốc gia, vùng khác dẫn đến quan niệm Ngân hàng thơng mại không đồng khu vực giới Theo pháp lệnh Ngân hàng, hợp tác xã tín dụng công ty tài ban hành ngày 24 tháng 05 năm 1990: Ngân hàng thơng mại tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu thờng xuyên nhận tiền gửi khách hàng với trách nhiệm hoàn trả sử dụng số tiền vay, thực nghiệp vụ chiết khấu làm phơng tiện toán Nh vậy, Ngân hàng thơng mại doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực tiền tệ thông qua nghiệp vụ huy động nguồn vốn vay, đầu t thực nghiệp vụ tài khác Ngân hàng thơng mại đợc thành lập phải có đầy đủ điều kiện sau: - Có nhu cầu dịch vụ ngân hàng, tài theo yêu cầu phát triển kinh tế; - Có nguồn vốn cần thiết phơng thức huy động nguồn vốn đó; - Có khả thu lợi nhuận; - Có trụ sở phù hợp với hoạt động kinh doanh tiền tệ, tín dụng; - Ngời điều hành có lực quản lý, kỹ thuật, nghiệp vụ chuyên môn tiền tệ, tín dụng; - Các hình thức hoạt động kinh doanh tiền tệ, tín dụng hợp pháp; Và hồ sơ xin cấp giấy phép hoạt động phải gửi đến Ngân Hàng Nhà Nớc bao gồm: - Đơn xin cấp giấy phép hoạt động ngân hàng; - Phơng án hoạt động nêu rõ lợi ích kinh tế - tài hoạt động kinh doanh tiền tệ, tín dụng; - Điều lệ tổ chức tín dụng; - Hồ sơ lý lịch văn chứng minh lực thành viên hội đồng quản trị ngời điều hành; - Những tài liệu khác mà Ngân Hàng Nhà Nớc yêu cầu làm rõ số vấn đề liên quan đến văn nói Chức Ngân hàng thơng mại Vai trò quan trọng Ngân hàng thơng mại kinh tế đợc thể thông qua chức sau: a Chức trung gian tài Trong kinh tế, chu chuyển tiền tệ cá nhân, đơn vị sản xuất kinh doanh không giống Tại thời điểm đó, có doanh nghiệp thiếu vốn lại có doanh nghiệp thừa vốn Ngân hàng thơng mại với t cách trung gian tài cầu nối ngời có vốn tạm thời cha sử dụng với chủ thể cần vốn để kinh doanh Ngân hàng thơng mại thực tốt chức thông qua nghiệp vụ sau: - Nghiệp vụ huy động vốn: Ngân hàng thơng mại thực nghiệp vụ với tất khu vực kinh tế cách tạo điều kiện thuận lợi cho ngời gửi tiền Ngời ký thác nhận đợc khoản tiền lời tổng số tiền gửi Ngân hàng thơng mại với mức độ an toàn cao - Nghiệp vụ tín dụng: Với nguồn vốn huy động đợc, Ngân hàng thơng mại cung cấp tín dụng cho doanh nghiệp, cá nhân nhằm mở rộng sản xuất chi tiêu Khi cung cấp tín dụng, Ngân hàng nhận khoản tiền lời dới dạng lãi cho vay nhằm bù đắp chi phí nguồn vốn, phí kinh doanh tạo lợi nhuận cho Ngân hàng - Ngân hàng thơng mại làm trung gian đơn vị phát hành chứng khoán với ngời đầu t chứng khoán; tức ngân hàng cung cấp dịch vụ kinh kỷ cho khách hàng Thông qua nghiệp vụ ngân hàng tạo điều kiện cho khách hàng đầu t trực tiếp thị trờng tài Chức tạo tiền b Ngân hàng thơng mại có khả tạo huỷ tiền Chức đợc thực thông qua hoạt động tín dụng đầu t Ngân hàng thơng mại mối quan hệ với khối dự trữ bắt buộc Ngân Hàng Nhà Nớc Khi Ngân hàng thơng mại cung cấp vốn tín dụng cho khách hàng, số tiền chuyển thành tiền gửi khách hàng khác (Mở Ngân hàng thơng mại bất kỳ.) Ngân hàng thơng mại lại dùng nguồn vốn cho đối tợng khác vay Nh từ đồng vốn ký thác ban đầu, hệ thống Ngân hàng thơng mại tạo số vốn tín dụng lớn nhiều lần Đây khả tạo tiền Ngân hàng thơng mại Để kiểm soát khả này, luật pháp cho phép Ngân Hàng Nhà Nớc đợc quyền bắt buộc Ngân hàng thơng mại phải ký gửi Ngân Hàng Nhà Nớc phần tổng số tiền huy động đợc từ kinh tế - gọi dự trữ bắt buộc Theo thuyết tạo tiền, khối lợng tiền gửi tăng lên, khả cho vay toàn hệ thống Ngân hàng thơng mại tăng lên nhiều lần Ngợc lại, bớt lợng tiền gửi, khả cho vay toàn hệ thống Ngân hàng thơng mại giảm nhiều lần Cụ thể: Khả mở rộng tiền gửi Ngân hàng Số tiền gửi huy = động ban đầu Hệ số nhân mở rộng tiền tệ Hệ số nhân mở x rộng tiền tệ = Tỷ lệ dự trữ bắt buộc Nh vậy, tỷ lệ dự trữ bắt buộc 10% lợng tiền toàn hệ thống Ngân hàng tạo gấp 10 lần so với số tiền ký thác ban đầu c Chức làm trung gian toán Khi thực chức làm trung gian toán, Ngân hàng thơng mại cung cấp cho khách hàng nhiều phơng tiện toán nớc phong phú nh: Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi, séc thẻ tín dụng Nhờ phơng tiện toán mà nhu cầu tiền mặt cho chi trả ngày giảm, tiết kiệm đợc thời gian, chi phí cho xã hội Ngày nay, với phát triển công nghệ thông tin, công tác toán ngày đợc tiến hành cách xác, hiệu nhanh chóng d Tạo điều kiện để tài trợ ngoại thơng Ngân hàng thơng mại có vai trò quan trọng việc phát triển thơng mại quốc tế Bằng nghiệp vụ nh: Mở th tín dụng (L/C), Chấp nhận toán, Bảo lãnh xuất nhấp khẩu, Bảo lãnh dự thầu đấu thầu quốc tế, Nghiệp vụ nhờ thu Ngân hàng thơng mại giúp cho trình giao dịch, ký kết thực hợp đồng ngoại thơng cách trôi chảy, an toàn nhanh chóng e Chức làm dịch vụ tài dịch vụ khác Ngoài chức chủ yếu trên, Ngân hàng thơng mại tham gia vào nhiều dịch vụ khác nh: T vấn cho khách hàng lĩnh vực kinh doanh chứng khoán, dịch vụ uỷ thác, dịch vụ bảo quản an toàn tài sản có giá, dịch vụ kinh doanh ngoại hối nhằm hỗ trợ mở rộng hoạt động kinh doanh Ngân hàng thơng mại thị trờng tài II PHÂN TíCH HOạT Động kinh doanh Ngân hàng thơng mại Phân tích hoạt động kinh doanh Ngân hàng thơng mại ? Phân tích hoạt động kinh tế hệ thống hoá kiến thức liên quan đến việc nghiên cứu mối quan hệ bên bên hoạt động kinh tế dựa tài liệu thông tin kinh tế nhằm đánh giá khách quan tình hình thực tiêu kế hoạch, vạch rõ xu hớng quy luật tợng, phát khả tiềm tàng cha đợc sử dụng Từ nêu biện pháp tốt cho sau Đối tợng phân tích hoạt động kinh doanh Ngân hàng kết kinh doanh đơn vị đợc thể tiêu kinh tế Đối tợng phân tích kết kinh doanh lĩnh vực hoạt động nh: Tình hình dự trữ, doanh số cho vay, số tiền huy động đợc kết tổng hợp trình kinh doanh nh lợi nhuận Tính tất yếu việc tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh Ngân hàng thơng mại a Đối với thân Ngân hàng thơng mại Để quản lý tốt hoạt động kinh doanh, Ban giám đốc Ngân hàng thơng mại phải biết tổ chức trình hoạt động, nghiên cứu thị trờng, hạch toán kế toán mà cón phải thờng xuyên phân tích hoạt động Ngân hàng để phát kịp thời mặt mạnh, chỗ yếu đơn vị sở có biện pháp thích hợp việc sử dụng nguồn lực đơn vị góp phần hạn chế rủi ro nâng cao lợi nhuận thực cho Ngân hàng Mặt khác, kinh doanh tiền tệ lĩnh vực hoạt động có nhiều rủi ro Trong trình mở rộng tín dụng, Ngân hàng thơng mại không tránh khỏi tình trạng đầu t vào đơn vị hoạt động yếu thiếu khả chi trả, chí phá sản Việc phân tích cẩn thận khoản tín dụng giúp Ngân hàng kịp thời nhận yếu cho vay có cách xử lý kịp thời Kinh nghiệm cho biết Ngân hàng vững mạnh trờng vốn nhng có khoảng trống luồng tiền vào luồng tiền gặp phải tình trạng khả chi trả gây giảm uy tín khả cạnh tranh Nên nhà quản trị Ngân hàng thờng xuyên xem xét, phân tích báo cáo tài để có phản ứng hiệu quả, nhằm ổn định khả toán Ngân hàng Phân tích, kiểm tra hoạt động Ngân hàng khâu quan trọng công tác quản trị Ngân hàng Phân tích kết kinh doanh xem xét đo lờng trình thực chiến lợc kinh doanh Khi chiến lợc đợc đa vào thực hiện, nhà quản trị cần phải kiểm tra, phân tích phát sai lệch so với kế hoạch, xác định nguyên nhân đề biện pháp xử lý Đối với nhà lãnh đạo Ngân hàng, việc phân tích đánh giá lực hoạt động Ngân hàng giúp họ kịp thời đa định cần thiết, lúc có hiệu Một chiến lợc kinh doanh đắn tạo đợc chỗ đứng vững chãi cho Ngân hàng thơng mại thị trờng đợc xây dựng sở phân tích xác, có khoa học Có thể nói quản trị Ngân hàng mà thiếu khâu kiểm tra, phân tích coi nh Ngân hàng quản trị Ngân hàng Mỗi Ngân hàng nên xây dựng cho hệ thống phân tích dựa luận khoa học, toàn diện b Đối với Ngân Hàng Nhà Nớc Ngân hàng Nhà Nớc quan quản lý vĩ mô lĩnh vực kinh doanh tiền tệ Ngân Hàng Nhà Nớc có nhiện vụ làm lành mạnh ổn định tiền tệ quốc gia, tạo điều kiện cho Ngân hàng thơng mại cạnh tranh lành mạnh bình đẳng Tại quốc gia hoạt động theo chế thị trờng, kinh doanh tiền tệ môi trờng cạnh tranh liệt Trong môi trờng có xu hớng hình thành Ngân hàng cực mạnh, Ngân hàng chèn ép Ngân hàng trung bình nhỏ Một vài Ngân hàng kết cấu với tạo thành lực lớn chi phối thị trờng, vô hiệu hoá nguyên tắc cạnh tranh công bằng, lành mạnh Hơn nữa, hoạt động Ngân hàng ngày đợc quốc tế hoá, bên cạnh thuận lợi, thị trờng tiền tệ quốc tế mang vào thị trờng tiền tệ nớc nhiều áp lực bất lợi Bằng mắt quan sát mình, Ngân Hàng Nhà Nớc kịp thời nhận biết khó khăn nhanh chóng ban hành sách ứng phó Trong thị trờng liên Ngân hàng, tổ chức tín dụng có mối quan hệ vốn, tiền đan chéo với đa dạng, phức tạp Quan hệ giống nh dây chuyền mà mắt xích tổ chức tín dụng Nếu mắt xích dây chuyền ngừng hoạt động Một Ngân hàng lớn bị phá sản thờng kéo theo sụp đổ nhiều Ngân hàng nhỏ làm suy yếu hàng loạt Ngân hàng khác gây thiệt hại to lớn cho hoạt động tài khu vực, quốc gia Với chức quản lý giám sát, Ngân Hàng Nhà Nớc phát mắt xích yếu nhất, cảnh giác cho dây chuyền đa biện pháp nhằm khắc phục không cứu vãn đợc làm giảm tác hại lan truyền Trong trờng hợp này, Ngân Hàng Nhà Nớc chắn bảo vệ Ngân hàng thơng mại Trong kinh doanh tiền tệ, Ngân hàng thơng mại nắm tay phận lớn cải xã hội dới dạng tiền ký thác Ngân hàng thơng mại quyến sở hữu mà có quyền sử dụng khối tài sản với nhiều điều kiện ràng buộc Vì vậy, việc xây dựng hệ thống văn pháp quy để điều chỉnh, Ngân Hàng Nhà Nớc cần phải thờng xuyên giám sát, buộc tổ chức tín dụng phải chịu trách nhiệm vật chất ngời ký gửi phải sử dụng vốn với nguyên tắc tín dụng, đầu t Ngân Hàng Nhà Nớc cung cấp số thông tinn tình hình hoạt động Ngân hàng đến công chúng Điều gia tăng nhận thức công chúng thực trạng Ngân hàng thơng mại Qua việc giám sát, kiểm soát hoạt động kinh doanh Ngân hàng thơng mại, Ngân Hàng Nhà Nớc góp phần tạo giữ gìn chữ tín - sản phẩm vô giá - cho Ngân hàng thơng mại Mặt khác, hầu hết kinh tế, Ngân hàng quan có t cách nh ngời taọ tiền; nơi cất trữ khoản tài tiết kiệm xã hội; nơi phân phối tín dụng chủ yếu ngời quản lý hệ thống toán đất nớc Do Ngân hàng có vai trò quan trọng kinh tế nên phủ cố gắng áp đặt ảnh hởng kiểm soát Ngân hàng thơng mại cách giao cho Ngân Hàng Nhà Nớc quyền giám sát, kiểm tra thờng xuyên hoạt động hoạt động Ngân hàng thơng mại hầu hết kinh tế thị trờng, việc giám sát Ngân Hàng Nhà Nớc nhằm đảm bảo tính an toàn đắn hoạt động Ngân hàng thơng mại Sự quản lý yếu kém, gian lận cú sốc từ bên dễ dàng tạo tai hoạ tài mà kết cuối Chính phủ toàn xã hội phải gánh chịu qua việc tăng thân hụt ngân sách, tăng thuế lạm phát Do đó, việc kiểm tra, phân tích, đánh giá hoạt động Ngân hàng thơng mại toàn hệ thống Ngân hàng nhiệm vụ quan trọng Ngân Hàng Nhà Nớc c Đối với xã hội Các Ngân hàng thơng mại tồn mối quan hệ với tổ chức kinh tế tầng lớp dân c xã hội Mối quan hệ hợp tác kinh doanh quan hệ khách hàng với ngời cung cấp vốn nghiệp vụ cho vay, ký gửi Khi đặt mối quan hệ với Ngân hàng nào; cá nhân, doanh nghiệp cần phải nghiên cứu phân tích khả kinh doanh, uy tín, chất lợng dịch vụ Ngân hàng đó, có nh mối quan hệ hai bên lâu bền tốt đẹp Tại nớc kinh tế ổn định phát triển, Ngân hàng thơng mại buộc phải công khai báo cáo tài đợc kiểm toán phơng tiện thông tin đại chúng nh: sách báo, sở giao dịch chứng khoán tạo điều kiện cho thể nhân, pháp nhân có nhu cầu đầu t tài chính, tìm hiểu đánh giá để chọn mặt gửi vàng, tránh tình trạng lừa đảo hiểu sai thiếu thông tin nhận thông tin không xác Tóm lại, phân tích hoạt động kinh doanh việc làm tất yếu Ngân hàng thơng mại toàn xã hội Phân tích giúp nhà quản trị nhận định đợc mặt yếu để có ứng phó kịp thời đồng thời phát lĩnh vực tốt mang lại lợi nhuận cao mà rủi ro thấp Phân tích xác, khoa học sở để xây dựng chiến lợc kinh doanh phù hợp với giai đoạn phát triển Ngân hàng thơng mại, giúp Ngân hàng củng cố đợc chỗ đứng thị trờng Trong phạm vi vĩ mô, phân tích, đánh giá xác hoạt động Ngân hàng thơng mại giúp Ngân Hàng Nhà Nớc thực tốt sách tiền tệ quốc gia tạo điều kiện ổn định, tăng trởng phát triển kinh tế Mối quan hệ phân tích với công tác kế toán, kiểm toán, hoạch định quản trị Ngân hàng Mối quan hệ yếu tố biểu diễn qua trình tự sau: (3) (4) (5) (1) Kế toán Kiểm toán Phân tích Hoạch định (2) Quá trình tổ chức, thực Mối quan hệ yếu tố mối quan hệ thành phần quản trị Ngân hàng Trong đó: Kế toán đợc xem ngôn ngữ Mục đích ngôn ngữ cung cấp thông tin Thông tin kế toán đợc tập trung phản ánh báo cáo tài Hay nói cách khác, kế toán việc phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời toàn hoạt động Ngân hàng thơng mại báo cáo tài Các số liệu kế toán sở quan trọng đặt móng ban đầu cho việc phân tích Nếu bổn phận kế toán tập trung số liệu, nhiệm vụ kiểm toán kiểm tra tính xác, trung thực số liệu kế toán Nó góp phần hoàn chỉnh công tác kế toán giúp cho công việc quản trị Ngân hàng đạt chất lợng cao Muốn tiến hành hoạt động phân tích, nhà quản trị phải có số liệu kế toán đợc kiểm toán để nhận xét, đánh giá hoạt động Ngân hàng tìm nguyên nhân tồn kiến nghị biện pháp xử lý Phân tích trình xem xét lại mục tiêu, chiến lợc kinh doanh Ngân hàng thực nh mà có điều chỉnh, sửa đổi kịp thời Hoạch định chức quan trọng quản trị, đề mục tiêu, chiến lợc, đờng lối sách, quy chế, chơng trình hoạt động Ngân hàng thơng mại Trớc hoạch định nhà quản trị phải dựa vào kết phân tích để xem tính khả thi kỳ hoạch định trớc mà đề vấn đề phù hợp hơn, hiệu hơn, phù hợp với giai đoạn kinh doanh Ngân hàng thơng mại Mục tiêu phân tích hoạt động kinh doanh Kinh doanh tiền tệ lĩnh vực hoạt động có độ rủi ro lớn Rủi ro vấn đề tất yếu tránh khỏi hoạt động Ngân hàng Các loại rủi ro chủ yếu là: rủi ro khoản, rủi ro tín dụng, rủi ro lãi xuất, rủi ro tỷ giá hối đoái Các loại rủi ro bao trùm lên tất hoạt động Ngân hàng Các nhà quản trị loại bỏ đợc rủi ro mà phát kịp thời để có biện pháp chủ động xử lý Nh mục tiêu phân tích giúp Ngân hàng nhận biết dự đoán trớc loại rủi ro đa phơng thuốc hữu hiệu phòng ngừa, chống đỡ tác hại Các nhà Ngân hàng tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh nhằm mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận Họ không quan tâm đến lợi nhuận 10 Phần III biện pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh chi nhánh ngân hàng công thơng ba đình I Các biện pháp mang tính kỹ thuật phân tích Kĩ thuật phân tích không làm thay đổi đợc tình hình kinh doanh ngân hàng thơng mại.Tuy nhiên với phơng pháp phân tích đắn,có khoa học giúp nhà quản trị đánh giá thực trạng kinh doanh đơn vị mình, nhận diện đơc mặt mạnh, điểm yếu tổ chức để có biện pháp đắn, kịp thời, hiệu góp phần nâng cao chất lợng công tác quản trị ngân hàng Xếp loại tài sản có lập quỹ dự phòng tổn thất kinh doanh Sức bền ngân hàng phụ thuộc nhiều vào chất lợng tài sản có tình hình lập quỹ dự phòng rủi ro ngân hàng Tài sản có ngân hàng phần lớn khoản cho vayvà ứng trớc Do đó, việc đánh giá chất lợng tín dụng xem xét tác động yếu tố tài việc làm quan trọng.Kinh nghiệm cho thấy nguyên nhân đa đến thất bại ngân hàng xuất phát từ tài sản có gặp khó khăn thu hồi Các ngân hàng hoạt động yếu thờng không ớc tính đợc tổn thất sảy không lập quỹ phòng ngừa cho rủi ro Chính nên xếp loại chúng: a Xếp loại tài sản có Xếp loại tài sản có việc phân chia tài sản có thành nhiều loại tơng xứng với độ rủi ro xảy tơng lai tài sản có Xếp loại tài sản có nên áp dụng cho tất khoản tín dụng trực tiếp, gián tiếp nh:các khoản cho vay, đầu t, hùn vốn liên doanh, khoản phải thu, khoản tạm ứng * Tiêu chuẩn xếp loại tài sản có 79 Để tiến hành xếp loại tài sản có, nhà ngân hàng thờng áp dụng tiêu chuẩn sau: - Thời gian hạn khoản nợ: Nợ hạn dấu hiệu khoản nợ Tuy nhiên, thực tế có khoản nợ dù cha đến hạn nhng có dấu hiệu báo hiệu khó khăn thu hồi, nhà quản trị nên quan tâm có biện pháp đối phó Ng ợc lại, ngoại lệ có khoản nợ hạn song hiệu quả, cán tín dụng nên có cách sử lý khéo léo nh: gia hạn nợ, đảo nợ để giúp khách hàng giải khó khăn vế tài đồng thời giảm thiểu rủi ro cho ngân hàng - Khả trả nợ ngời vay Đây yếu tố quan trọng xét cho vay Trong trình sử dụng vốn vay, khả toán ngời vay thay đổi theo hai chiều hớng Tạo thuận lợi gây khó khăn cho việc thu hồi vốn ngân hàng Chính vậy, qua trình cho vay, cán tín dụng theo dõi, kiểm tra trình sử dụng vốn vay tình hình tài doanh nghiệp để kịp thời phát khó khăn mà có biện pháp đối phó Đối với khách hàng bị thua lỗ, phá sản, chết, bỏ trốn khoản tín dụng cấp cho họ khoản nợ có độ tổn thất cao - Tình trạng chấp ngời vay Một yếu tố thiếu xếp loại khoản cho vay tình trạng tài sản chấp Đối vơí khoản vay có tài sản chấp bị tranh chấp không đủ trang trải khoản nợ, khoản vay tài sản chấp tài sản gặp khó khăn để đánh giá chất lợng tài sản có cách xác, hiệu nhà quản trị ngân hàng cần áp dụng sáng tạo, linh hoạt tiêu chuẩn đồng thời quan tâm đến yếu tố khác, chẳng hạn: Tính nghiêm minh hệ thống pháp luật, tăng trởng kinh tế, khả trình độ cán ngân hàng Phân loại tài sản có - Tài sản đủ tiêu chuẩn: Các tài sản loại tài sản đợc đảm bảo an toàn gốc lẫn lãi nh chứng tiền gửi (CDs), trái phiếu Chính phủ 80 - Tài sản tiêu chuẩn: loại tài sản không đảm bảo đủ giá trị hành khả toán ngời vay không đủ chi trả khoản nợ hạn, khoản vay đợc bù đắp cho khoản thiếu vốn Nói chung nguồn trả nợ ngời vay không đảm bảo, buộc ngân hàng phải trông chờ vào nguồn chi trả thứ hai tài sản chấp Tài sản tiêu chuẩn bộc lộ nhợc điểm mặt tín dụng Tài sản có độ rủi ro cao tài sản bình thờng Các tài sản bị xếp loại thờng có nợ hạn 90 ngày - Tài sản có nghi ngờ: Loại tài sản có đầy đủ nhợc điểm tài sản tiêu chuẩn, nhng có thêm đặc trng quan trọng tài sản chấp không đủ trả nợ Nhợc điểm làm cho việc thu hồi nợ trở lên có vấn đề khó thực hiện, khả bị tổn thất tài sản mức độ cao Tuy nhiên, loại có khả khắc phục nên cha đợc xếp vào loại tài sản bi trắng Thông thờng tài sản bị xếp vào loại hạn 180 ngày nợ phải đợc xử lý pháp luật, tài sản chấp cam kết - Tài sản bị trắng: Tài sản bị xếp vào loại đợc xem không khả thu nợ, không giá trị không đợc xem tài sản ngân hàng Ngân hàng nên tích cực lý nợ nhằm hạn chế tác hại Một vấn đề cần quan tâm xếp loại tài sản có tiền lãi khoản nợ nghi ngờ trắng Bởi vì, loại tài sản tài sản đọng, đó, phần lãi không đợc tính vào lãi gộp, mà phải ghi vào tài sản lãi treo Nếu sau này, ngân hàng thu hồi đợc khoản nợ, số tiền nhận đợc phải trừ vào gốc, phần lại ghi vào lãi Ngân hàng không nên cho vay nợ để trả nợ cũ hạn việc làm làm ngân hàng sa lầy, dính chặt vào khó khăn khách hàng chịu rủi ro cao Khi tiến hành xếp loại tài sản có, nhà quản trị nên quan tâm yếu tố khác nh: mức tăng tởng tín dụng; kinh nghiệm tổn thất kỳ trớc; khả thu nợ, chất lợng quản lý nợ; tính hợp lý sách, thủ tục tín dụng biến động kinh tế b Lập quỹ dự phòng tổn thất cho vay 81 Quỹ dự phòng Hoạt động tiền tệ lĩnh vực kinh doanh có nhiều rủi ro Do đó, việc dự phòng tổn thất xẩy nhằm bảo vệ ngời gửi tiền, ngời cho vay, giữ lòng tin công chúng việc làm cần thiết ngân hàng thơng mại Dự phòng giúp ngân hàng thơng mại bảo toàn vốn kinh doanh, tạo tảng vững mạnh cho ngân hàng lĩnh vực tiền tệ Luật pháp nớc quy định mức vốn tối thiểu, phải có cho ngân hàng thơng mại Về bản, mức vốn tối thiếu đợc xem nh định mức ban đầu, làm điểm tự để tính lợng vốn cần thiết cho ngân hàng Ngân hàng có rủi ro cao, khả bị tổn thất lớn buộc phải lập quỹ dự phòng nhiều ngợc lại yếu tố quan trọng việc định rủi ro có trở thành khoản tổn thất thật hay không ? Các ngân hàng có Ban giám đốc thiếu kinh nghiệm việc theo dõi, kiểm soát rủi ro phải trì mức vốn cao ngân hàng có Ban quản lý giỏi Nh vậy, Ngân hàng yếu tố định quỹ dự phòng ngân hàng Nếu quỹ dự phòng không đủ chứng tỏ vốn ngân hàng đỡ bị thiếu hụt Mục đích sử dụng quỹ dự phòng bù đắp rủi ro phát sinh kinh doanh tiền tệ Bởi rủi ro, tổn thất tài sản điều khó tránh khỏi đờng tìm kiếm lợi nhuận ngành sản xuất kinh doanh nh nông, công, thơng, ng nghiệp tổn thất đợc tính vào chi phí kinh doanh Tiền tệ ngành kinh doanh có độ rủi ro cao nhất, lẽ lại bị loại khỏi quy luật ? Ngân hàng Nhà nớc với Bộ Tài nên cho phép ngân hàng thơng mại Các khoản rủi ro trung hạn mức đợc tính vào chi phí, khoản vợt hạn mức đợc bù đắp từ lợi nhuận để lại Việc làm mang lại nhiều lợi ích cụ thể - Do đợc tính khoản tổn thất kinh doanh vào chi phí, Ban giám đốc ngân hàng thơng mại yên tâm trung thực hạch toán rủi ro, kiểm soát rủi ro có biện pháp xử lý kịp thời khoản nợ có vấn đề Đồng thời, sở nhận diện tài sản rủi ro, ngân hàng tính toán lập quỹ dự phòng đẩy đủ tạo điều kiện bảo toàn vốn ngân hàng, tránh tình trạng lãi giả lỗ thật 82 - Việc xem rủi ro tất yếu tránh khỏi đợc kinh doanh, cho phép ngân hàng tính khoản vào chi phí giúp ngân hàng nhà nớc có sở kiểm tra rủi ro thực ngân hàng, đánh giá thực trạng tài ngân hàng Giúp ngân hàng tự giác việc bảo toàn vốn Ngoài ra, ngân hàng nhận đợc cạnh tranh công Bởi vì, tính rủi ro vào chi phí kinh doanh, nâng cao đợc tỷ xuất lợi nhuận làm tăng độ an toàn vốn ngân hàng Do đó, chấp nhận rủi ro để quản lý, kiểm soát việc làm sáng suốt có khoa học ngời lãnh đạo ngân hàng Cách tính quỹ dự phòng Theo pháp lệnh, quỹ dự trữ đặc biệt nhằm bù đăp rủi ro, đó, quy mô phải đợc định mức rủi ro tài sản khả quản lý rủi ro Ban giám đốc Tại nớc có hệ thống pháp luật cha phát triển nh nớc ta, việc thu hồi nợ gặp nhiều khó khăn Do đó, việc trích dự phòng cao hơn, chẳng hạn Quỹ dự phòng = Dự phòng 10 - 20% tài sản có tiêu chuẩn + Dự phòng 50% tài sản có nghi ngờ + Dự phòng 100% khoản cho vay trắng + Và dự phòng 1% khoản cho vay bình thờng Việc lựa chọn quỹ dự phòng lớn hay nhỏ phụ thuộc vào mức độ rủi ro thấp hay cao Về phơng tiện kế toán, định kỳ kế toán kết hợp với phận tín dụng tính toán quỹ dự phòng cần lập, đồng thời hạch toán Nợ: Tài khoản theo dõi chi phí dự phòng Có : Tài khoản quỹ dự phòng 83 Cuối kỳ, chi phí kết hợp với chi phí khác để xác định kết kinh doanh kỳ Khi phát sinh khoản tổn thất cần xử lý, kế toán ghi: Nợ: Tài khoản quỹ dự phòng Có: Tài sản quản lý tài sản bị rủi ro Sau loại bỏ khoản thất thoát khỏi tài sản có, kế toán phải tiếp tục theo dõi phần bảng Nếu sau ngân hàng thu hồi lại đợc khoản nợ mất, kế toán ghi phần thu lớn vào khoản thu khác ngân hàng Cuối năm tài tồn quỹ dự phòng, kế toán hoàn nhập dự phòng vào khoản thu nhập ngân hàng bút toán Nợ: Tài khoản quỹ dự phòng Có: Tài khoản thu nhập Lập quỹ bảo toàn vốn Quỹ bảo toàn vốn giúp ngân hàng bù đắp nguồn vốn thiếu hụt tỷ lệ lạm phát tăng lên Thực vậy, nghiên cứu công thức chu chuyển vốn ngành ngân hàng ta có T - T: T = T + T, điều kiện kinh doanh bình thờng, T phải trang trải đợc chi phí phát sinh trình kinh doanh, lãi quan trọng phải bù đắp đợc tỷ lệ giá đồng tiền Trong điều kiện nay, ngân hàng có tỷ suất lợi nhuận vốn tự có nhỏ số lạm phát xem nh ngân hàng bị lỗ Việc nộp thuế trờng hợp tợng "ăn vào vốn" ngân hàng Để tránh trình trạng này, ngân hàng nến trích quỹ bảo toàn vốn từ phần lợi nhuận để lại Mặt khác, ngân hàng đợc phép lập quỹ bảo bảo toàn vốn phần lợi nhuận trớc thuế, điều làm giảm lợi tức chịu thuế Tính hệ số an toàn vốn ngân hàng Công thức tính Hệ số đợc xác định theo công thức sau: Vốn tự có 84 ì 100 H= Giá trị quy đổi tài sản có rủi ro Trong đó: Tổng giá trị quy đổi tài sản rủi ro = (Tài sản rủi ro nội bảng ì Hệ số rủi ro) + (Tài sản rủi ro ngoại bảng ì Hệ số rủi ro) Theo số liệu nghiên cứu gần đây, 5% H 8% ngân hàng đạt mức an toàn *Vốn tự có Vốn tự có ngân hàng bao gồm vốn bổ sung, - Vốn bản: Trọng tâm vốn vốn cổ phần quỹ dự trữ công khai Đây yếu tố định tồn ngân hàng Nó có vai trò việc tạo lợi nhuận ròng với khả cạnh tranh cho ngân hàng Vốn có mối quan hệ chặt chẽ với chất lợng tổng nguồn vốn Đây vốn cấp Các yếu tố khác bổ sung vốn cấp hai - Vốn bổ sung: Vốn bao gồm + Vốn đánh giá lại tài sản cố định Quy chế kế toán cho phép ngân hàng đợc quyền đánh giá lại tài sản nhằm điều chỉnh tăng vốn ngân hàng có chênh lệnh giá trị với nguyên giá tài sản cố định + Các khoản khác nh : quỹ dự trữ không công khai, khoản nợ đợc xem nh vốn khoản nớc không thống với nhau, phụ thuộc vào chế độ tài kế toán nớc nớc ta, ngân hàng nhà nớc không cho phép ngân hàng thơng mại tính yếu tố vào vốn tự có * Tài sản có rủi ro Đây khoản mục tài sản có đợc phản ánh bảng tổng kế tài sản bị tổn thất trình kinh doanh nh cho vay không thu hồi đợc nợ, ngân hàng phải trả tiền cho khách hàng đợc bảo lãnh, giá trị chứng khoản giảm, công ty đợc ngân hàng hùn vốn liên doanh thua lỗ Ngân hàng nên dựa vào tính chất tài sản có rủi ro, hình thức quản lý tài sản có rủi ro để phân chia 85 - Dựa vào tính chất tài sản có rủi ro phân thành + Các khoản tín dụng bị rủi ro + Các khoản đầu t bị rủi ro + Các khoản bảo lãnh bị rủi ro - Dựa vào hình thức quản lý tài sản có rủi ro phân thành + Tài sản có rủi ro nội bảng + Tài sản có rủi ro ngoại bảng Ngoại trừ tài sản đợc xem nh rủi ro nh: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng nhà nớc, tín phiếu kho bạc nhỏ 90 ngày tài sản có độ rủi ro đợc chia thành mức0%, 20%, 50%, 100% tơng ứng với cánh xếp loại tài sản có: Tài sản có bình thờng, tài sản có tiêu chuẩn, tài sản có nghi ngờ, tài sản có bị trắng Ngân hàng nên tuân theo quy tắc : Các hoạt động ngoại bảng phải nằm khuôn khổ quy định bảo toàn vốn Tất cam kết ngoại bảng phải đợc chuyển thành, lợng tín dụng tơng đơng cách nhân lợng vốn gốc danh nghĩa với hệ số chuyển đổi tín dụng Hệ số chuyển đổi tín dụng đợc tính cho công cụ vốn hay giao dịch ngoại bảng khác Chúng đợc rút từ việc ớc tính khả rủi ro tín dụng xẩy giao dịch ngoại bảng Do hệ số chuyển đổi tín dụng đợc xem hệ số rủi ro tài sản ngoại bảng Tuy theo tính chất công cụ thị truờng tiền tệ, mà ngân hàng lựa chọn hệ số chuyển đổi tín dụng phù hợp công cụ vốn Đối với giao dịch ngoại bảng, ngân hàng chịu rủi ro tín dụng mà bị tác động lớn biến động ngoại hối tỷ lệ lãi suất Mặc dù công cụ vốn thị trờng có nhiều loại , song sở lý thuyết việc đánh giá rủi ro nh Đánh giá bao gồm việc phân tích phản ứng chuyển đổi vốn gốc có biến động Bởi vì, hợp đồng ngoại hối thờng có chuyển đổi vốn gốc đến hạn chịu trách ảnh hởng nhiều yếu tố, đó, công cụ vốn chịu rủi ro ngoại hối nên áp dụng hệ số chuyển đổi tín dụng cao Các hợp đồng tỷ giá ngoại hối bao gồm: Hợp đồng trao đổi Swap, lãi suất chéo đồng tiền, hợp đồng ngoại hối trao chậm, hợp đồng tiền tệ tơng lai, hợp 86 đồng lựa chọn mua tiền tệ, công cụ vốn Các hợp đồng lãi xuất bao gồm: Các hợp đồng chuyển đổi tỷ lệ lãi suất loại tiền tệ, thoả thuận lãi suất trao chậm, hợp đồng lựa chọn mua tỷ lệ lãi suất, hợp đồng tơng lai tỷ lệ lãi suất Biện pháp tốt để đánh giá rủi ro tín dụng hợp đồng ngân hàng xác định khả rủi ro xẩy tơng lai đợc tính dựa tổng giá trị lại hợp đồng nhàn rỗi hệ số ruỉ ro tơng lai Bảng ví dụ: Thời hạn lại Hợp đồng tỷ lệ lãi suất Hợp đồng tỷ giá hối đoái Dới năm 0,5% 2% Từ 1-2 năm 1% 5% Đối với năm tăng thêm hạn 1% 3% hợp đồng Đó biện pháp mà ngân hàng nên áp dụng Bởi + Hệ số xác định rủi ro ngoại bảng nội bảng + Hệ số góp phần vào việc tạo dựng môi trờng cạnh tranh lành mạnh, công ngân hàng với ngân hàng khác + Dự phòng đợc đánh giá thực trạng hoạt động ngân hàng Phân tích điểm hoà vốn để đa định Điểm hoà vốn điểm biểu thị mức cho vay thu nhập mà doanh số ngân hàng dủ trang trải toàn chi phí bao gồm định phí biến phí mức không lãi không lỗ Công thức nh sau: định phí Thu nhập hoà vốn = Biến phí 1Tổng thu nhập Tổng thu nhập hoà vốn 87 ì 100 Điểm hoà vốn (%) = Tổng thu nhập D nợ hoà vốn = D nợ thực tế ì điểm hoà vốn Định phí ngân hàng bao gồm - Tiền lơng phải trả cho công nhân viên - Bảo hiểm xã hội chi phí khác - Chi phí khấu hao tài sản cố định ngân hàng - Chi phí cho công cụ lao động - Chi phí bảo dỡng sửa chữa TSCĐ - Chi phí vật liệu giấy tờ in - Chi phí kho quỹ - Các chi phí cố định khác Các chi phí thờng cố định kỳ hạch toán, không bị ảnh hởng quy mô hoạt động kinh doanh ngân hàng Biến phí ngân hàng bao gồm - Chi trả lãi tiền gửi - Chi trả lãi tiền vay - Chi trả lãi phát hành trái phiếu - Chi kinh doanh ngoại tệ - Chi mua bán chứng khoản - Chi khác hoạt động kinh doanh Các chi phí biến động theo mức độ kinh doanh ngân hàng Khi quy mô kinh doanh mở ngân hàng tăng lên, chi phí tăng lên ngợc lại phạm vi hoạt động ngân hàng thu hẹp, chi phí giảm sút Chỉ số d nợ hoà vốn giúp Ban giám đốc xác định hớng tín dụng cần cung cấp cho thị trờng mức hoà vốn kinh doanh Trong trờng hợp ngân hàng cung cấp nhiều loại sản phẩm dịch vụ cho khách hàng, số thu 88 nhập hoà vốn cung cấp cho nhà quản trị số doanh thu cần thiêt để bù đắp khoản chi phí mức không lãi, không lời Thu nhập Thu nhập Tổng phí Thu nhập hoà vốn Biến phí Định phí Dự nợ tín dụng a Xác định nhân tố tác động đến điểm hoà vốn Điểm hòa vốn phụ thuộc yếu tố: Lãi suất cho vay bình quân, biến phí định phí + Tăng, giảm lãi suất cho vay Lãi suất loại giá nên có chi phối quy luật cung cầu thị trờng Trong môi trờng cạnh tranh ngân hàng khó đợc lãi suất cho vay cố định Do có nhu cầu tăng giảm lãi suất cho vay, ngân hàng nên tính toán để xác định mức tăng giảm quy mô tín dụng tơng ứng để đạt đợc mức lãi mong muốn Khi mức lãi suất tăng lên d nợ hoà vốn giảm ngợc lại giảm lãi suất cho vay, quy mô tín dụng phải tăng lên + Trờng hợp thay đổi chi phí Việc tăng hay giảm biến phí định phí ảnh hởng lớn đến điểm hoà vốn ngân hàng Khi tăng khoản chi phí, d nợ hoà vốn thu nhập hoà vốn tăng lên ngợc lại Giám đốc ngân hàng cần quan tâm mức độ ảnh hởng biến động biến phí định phí đến thay đổi điểm hoà vốn khác phải cân nhắc, lựa chon việc tăng phí mở rộng mạng lới chi nhánh, tuyển thêm nhân viên (định phí) với việc tăng mối quan hệ vay mợn thị trờng liên hàng, huy động tiền gửi với 89 lãi suất cao (biến phí) kết hợp hai để đạt đợc điểm hoà vốn tối u Vì giải pháp là: - Tiết kiệm chi phí quản trị, giảm chi phí thuê mớn, tổ chức văn phòng làm việc khoa học - Tìm cách nâng cao doanh số, chẳng hạn cung cấp thêm nhiều dịch vụ mới, mở rộng thị trờng kinh doanh - Tìm đợc mối quan hệ tơng hỗ ba yếu tố: Thu , chi phí, lợi nhuận - So sánh doanh thu, chi phí lợi tức với kế hoạch ban đầu - Tính toán đợc mức tăng tín dụng cần thiết trờng hợp phải giảm lãi suất cho vay Phân tích lợi nhuận phải kết hợp với việc phân tích rủi ro Lợi nhuận rủi ro hai yếu tố song hành trình kinh doanh tiền tệ Lĩnh vực hoạt động có khả mang lại lợi nhuận cao, rủi ro xẩy bất lợi Vì vậy, ngân hàng phải kết hợp nghiên cứu rủi ro với lợi nhuận để có định tốt việc xây dựng chiến lợc kinh doanh Ngoài hệ số ROA (Return on Asset) , ROE (Return on Equity) Ngân hàng nên quan tâm đến số sau: Tài sản nợ Số nhân đòn cân nợ = Vốn tự có Tổng thu nhập ròng Danh lợi cổ phần thờng = Vốn cổ phần thờng Thu nhập lãi - chi phí lãi Chênh lệch lãi = Tài sản có sinh lời 90 Các số lợi nhuận phải đợc kết hợp với số phản ánh rủi ro Tài sản có động Rủi ro khoản ì 100 = Tài sản nợ dễ biến động Tài sản có độ nhạy cao với lãi xuất ì Rủi ro lãi suất = 100 Khoản nợ có độ nhạy cao với lãi suất Nợ hạn ì 100 Rủi ro tín dụng = Tài sản có rủi ro Các số lợi nhuận rủi ro ngân hàng đợc nhà quản trị so sánh với số tơng tự kỳ hạch toán trớc để xác định tính quy luật, xu hớng phát triển ngân hàng, số liệu đợc so sánh với số tơng tự ngân hàng có quy mô hoạt động, kinh doanh thị trờng so sáng đợc để giúp nhà lãnh đạo ngân hàng, nhận diện đợc mặt mạnh, điểm yếu quan Nhà quản trị dùng số để so sánh với mục tiêu mục đích chiến lợc đợc hoạch định từ trớc Qua đó, Ban giám đốc lựa chọn đợc chiến lợc phù hợp với độ rủi ro định nhằm đạt đợc mức lợi nhuận cần thiết II Các biện pháp phía chủ quan chi nhánh ngân hàng Sắp xếp Phòng, Ban, đơn vị kinh doanh hợp lý Tổ chức cán nhân viên chức Đào tạo đội ngũ cán có trình độ nghiệp vụ cao tinh giảm máy quản lý Nâng cao hiệu cán công nhân viên 91 Tổ chức đa dạng hoá loại hình dịch vụ kinh doanh nhằm thoả mãn tốt nhu cầu khách hàng để tạo lập mối quan hệ khách hànglâu dài Thực sách chế dộ khoán cho cán tín dụng, cán tín dụng phải chịu trách nhiệm định mình, nâng cao mối quan hệ với khách hàng, xem xét phân tích kỹ khả khách hàng trớc có định cho vay 92 Các tài liệu tham khảo - Phân tích hoạt động kinh doanh Ngân hàng thơng mại - Tài liệu Ngân hàng Nhà nớc soạn Quản trị tài doanh nghiệp Ngân hàng thơng mại Quản lý tài doanh nghiệp Phân tích hoạt động kinh doanh Nghiệp vụ Ngân hàng thơng mại Nghiệp vụ Ngân hàng đại Kế toán ngân hàng Lý thuyết lãi suất, tiền tệ, Ngân hàng thị trờng tài Tài liệu tập huấn cho cán tra Ngân Hàng Nhà Nớc 10 93