lời nói đầu Những biến động kinh tế khu vực năm cuối kỉ 20 tác đông mạnh mẽ tới nhận thức kinh tế nh phát triển kinh tế Việt nam Trải qua thời gian phát triển kinh tế cách mạnh mẽ nớc Đông nam vừa trải qua cuộckhủng hoảng tiền tệ lớn mà điểm suất phát Thái lan Do định thả đồng bạt Chính phủ thái lan Điều tácđộng trực tiếp tới kinh tế Thái lan mà lan rộng nớc khu vực Nó chứng minh cách mạnh mẽ tác động vĩ mô Chính phủ tới kinh tế nh Qua kinh nghiệm nớc trớc ta thấy vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế thị trờnglà to lớn Chính phủ thông qua ngân sách nhà nớc để thực điều tiết vĩ mô qua hoạt động thu chi ngân sách Vậy vấn đề cấp bách đặt nhà nớc ta cần phải xem xét sác định cách đắn vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế thị trờng ngân sách nhà nớc điều kiện nớc ta chuyển đổi kinh tế tập chung bao cấp sang kinh tế thị trờng bên cạnh ta thấy thực ngân sách nhà nớc Việt nam năm qua bất ổn định thờng xuyên thâm hụt ngân sách Việc sử dụng ngân sách thờng xuyên Hiệu phần trăm thất thoát ngân sách nhà nớc cao Vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế ngân sách nhà nớc năm qua thấp Đặc biệt năm 1980-1986 ngân sách bị thâm hụt phủ điều tiết cách phát hành tiền rẫn đến tình trạng lạm phát phi mã kinh tế rơi vào tình trạng khủng hoãng Để khắc phục tình trạng lần lại khẳng định cần thiết phải nghiên cứu vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế ngân sách nhà nớc Xét góc độ tính chủ quan trình nghiên cứu sẻ đáp ứng đợc mong muốn hiểu biết vai trò ngân sách nhà nớc từ hiểu đợc sâu sắc sách mà nhà nớc đa hiểu biết kinh tế dới góc độ vĩ mô Mục đích đặt đề tài khẳng định quan điểm ngân sách nhà nớc sách quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế thị trờng điều đợc chứng minh qua lí luận thực tiển Ngân sách nhà nớc thông qua hoạt động giúp kinh tế ổn định tăng trởng , tạo công ăn việc làm , điều tiết tỉ lệ lạm phát , công xã hội đặc biệt ý đến hoạt động thu ngân sách nhà nớc từ thuế thông qua sách thuế để điều tiết vĩ mô toàn kinh tế Cũng nh hoạt động chi ngân sách nhà nớc tác động đến lợng cung tiền ảnh hởng tới lạm phát , việc làm tăng trởng kinh tế Với kế hoạch chi tiêu nhà nớc làm ảnh hởng tới thu nhập hành vi tiêu dùng dân c doanh nghiệp Thông qua thực sách vĩ mô nh sách kích cầu,chính sách khuyến khích sản suất xuất Bằng biện pháp phân tích tổng hợp vấn đề lí luận thực tiển từ chứng minh đợc vai trò to lớn điều tiết vĩ mô kinh tế thị trờng ngân sách nhà nớc Trong phạm vi đề tài em xin đợc chia làm ba chơng Chơng Tổng quan ngân sách nhà nớc tác động vĩ mô kinh tế thị trờng ngân sách nhà nớc Chơng hai Thực trạng vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế măn trớc Chơng ba Giải pháp để nâng cao vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế thị trờng Nội dung Chơng tổng quan ngân sách nhà nớc tác động vĩ mô kinh tế thị trờng ngân sách nhà nớc I> Luận khoa học ngân sách nhà nớc tác động đến điều tiết vĩ mô kinh tế thị trờng 1.Ngân sách nhà nớc : Ngân sách nhà nớc dự toán thu chi nhà nớc đợc quan chúc (quốc hội ) định đợc thực năm từ 1/1-31/12 nhằm thực chức nhiệm vụ nhà nớc kinh tế xã hội Vậy ta nhìn bề ngân sách nhà nớc cân đối bên thu nhà nớc bên phản ánh nguồn chi nhà nớc từ ta thấy đợc ngan sách bôị thu hay bội chi Ngân sách nhà nớc phản ánh mối quan hệ kinh tế trình hình thành quĩ ngân sách nhà nớc trình sử dụng quĩ ngân sách nhà nớc-ngân sách nhà nớc phản ánh mối quan hệ kinh tế bên nhà nớc bên thành phần lại kinh tế Các mối quan hệ : Nhà nớc với doanh nghiệp Nhà nớc với tổ chức xã hội Nhà nớc với thành phần dân c Nhà nớc với nhà nớc khác Ngân sách nhà nớc khâu chủ đạo đong vai trò chi phối hệ thống tài quốc gia chi phối tổ chức doanh nghiệp , tổ chức đối ngoại , tổ chức xã hội đa thể lệ , sách cho hoạt động tài Hoạt động ngân sách nhà nớc luôn ngắn liền với nhiệm vụ , với chức nhà nớc mục tiêu hoạt động ngân sách nhà nớc thông phải lợi nhuận mà hoạt động nhằm vào mục tiêu có tính chất vĩ mô nh vấn đề việc làm , lạm phát , tạo lập công ổn định môi trơng kinh tế Ngân sách nhà nớc nguồn lực tài để giúp cho nhà nớc thực đợc chức , nhiệm vụ kinh tế , cụ thể điều kiện kinh tế thị trờng , ngân sách nhà nớc có vai trò việc điều tiết vĩ kinh tế xã hội Đó vai trò định hớng phát triển sản suất , điều tiết thị tròng bình ổn giá , điều tiết đời sống xã hội để thực đợc vai trò , ngân sách nhà nớc phải có nguồn vốn đợc tập chung từ tụ điểm vốn thông qua sách thu thích hợp ngân sách nhà nớc thực khoản chi cho tiêu dùng thờng xuyên chi cho đầu t phát triển Việc cấp phát vốn ngân sách nhà nớc cho mục đích khác sẻ làm tăng nguồn vốn tụ điểm nhận vốn *Thu ngân sách nhà nớc : Thu ngân sách nhà nớc quan hệ kinh tế bên nhà nớc, bên tổ chức xã hội hay trình tạo quỹ ngân sách nhà n ớc Thu ngân sách nhà nớc bao gồm khoản thu thu nhập quốc dân hay viện trợ , vay từ nớc thuế yếu tố định thu ngân sách nhà nớc Bên cạnh có phí lệ phí , khoản thu từ lợi tức đầu t nhà nớc , thu từ việc bán cho thuê tài sản nhà nớc , vay viện trợ nớc ngaòi , số nguồn thu khác nh thu từ việc hợp tác lao động nớc *Chi ngân sách nhà nớc khoản mà nhà nớc để trì hoạt động đạt đợc mục tiêu , nhiệm vụ Chi ngân sách nhà nớc bao gồm : chi thờng xuyên , chi cho đầu t phat triển , chi trả nợ vay phủ ngân sách nhà nớc *Bội chi ngân sách nhà nớc : Khi khoản thu ngân sách nhà nớc không kể khoản vay mà không đủ chi trả cho ngân sách nhà nớc gọi bội chi ngân sách nhà nớc Thông thờng nói đến ngân sách nhà nớc thờng nói đến bội chi Bội chi thờng mang tính quy luật đề tài ta nghiên cứu tác động vĩ mô ngân sách nhà nớc tới kinh tế thị trờng hay thực chất nghiên cứu vấn đề bội chi tác động vĩ mô tới kinh tế thị trờng nh ? bội chi phạm vi giới hạn tốt ? muốn đạt đợc phạm vi giới hạn tốt nhà nớc ta cần phải thực sách nhu ? sách phải bám sát vào vấn đề tác động đến bội chi ngân sách nhà nớc nh nghiên cứu thuế , chi tiêu thờng xuyên Muốn hiểu đợc tác động vĩ mô kinh tế thị trờng ngân sách nhà nớc ngân sách nhà nớc thông qua hoạt động điều tiết bao quát vận động kinh tế thị trờng Mục tiêu nghiên cứu kinh tế vĩ mô dừng lại ổ phạm vi lý giải biến cố kinh tê mà nhằm cải thiện chất lợng sách kinh tế công cụ tài tiền tệ phủ tác động mạnh mẽ tới kinh tế bao gồm mạt tích cực mặt tiêu cực Giúp cho nhà kinh tế hoạch định sách , đánh giá sách khác từ nghiên cứu kinh tế nh tồn Và tìm phơng pháp để cải thiện Những vấn đề kinh tế ví mô bao gồm: lạm phát , tăng trởng thu nhập , thay đổi giá tỷ lệ thất nghiệp Các số liệu kinh tế vĩ mô phản ánh giá trị hoạt động kinh tế (tổng sản phẩm nớc ) , phản ánh giá sinh hoạt ( số giá tiêu dùng ) , phản ánh tình trạng thất nghiệp ( tỉ lệ thất nghiệp ) Mặt khác vấn đề kinh tế nằm thể thống có tác động qua lại lẫn vấn đề đặt ralà ta cần phải điều tiết nh để đem lại lợi ích cao nghiên cứu vấn đề kinh tế vĩ mô nhng vấn đề tác động tới nh tác động tới sách khác a.lạm phát tác động vĩ mô ngân sách nhà nứoc tới lạm phát Lạm phát tợng tiền tệ Lạm phát điều kiện làm cho mức giá tiếp tục tăng lên , trở thành mối quan tâm nhà trị công chúng Việc kiểm soát lạm phát nh vấn đề hàng đầu tranh luận sách kinh tế Hiện nhiều quan điểm khác lạm phát đứng góc độ tiền tệ ta thấy nguồn gốc lạm phát tỉ lệ tăng trởng cao cung tiền tệ Đơn giản cách giảm tỉ lệ tăng trởng cung tiền tệ đến mức thấp ngăn chặn đọc lạm phát Nhng sách tiền tệ, lạm phát phận sách khác phủ Vì giảm tỉ lệ tăng trơng tiền tệ có nghĩa ngăn chặn tăng trởng kinh tế thất nghiệp tăng Điều mâu thuẫn với sách khác phủ nh: nỗ lực đạt đợc tiêu công ăn việc làm cao quản lý thâm hụt ngân sách lớn Hiểu đợc đa đến lạm phát nh cho vài ý nghĩ việc làm cách để ngăn chặn lạm phát với giá thấp phải trả thất nghiệp tổn thất phải trả Ta thấy quan điểm friedmal hoàn toàn góc độ tiền tệ : ( trờng hợp mà tỉ lệ lạm phát nớc cao thời gian kéo dài tì tỷ lệ tăng trởng cung ứng tiền tê cao ) Trong góc độ viết ta đề cập đền ảnh hởng ngân sách nhà nớc tới việc cung ứng tiền tệ từ tác động đến tỉ lệ lạm phát Trớc hết đứng góc độ chi ngân sách nhà nớc : Kết việc tăng thờng xuyên đợt chi tiêu phủ việc tăng thơngf xuyên mức giá mức giá tăng ta có tỉ lệ lạm phát dơng nhng việc tăng đợt chi tiêu phủ đ ađến tăng tạm thời tỷ lệ lạm phát mức lạm phát mà mức giá tăng kéo dài , Đứng góc độ thu ngân sách nhà nớc: Việc kéo dài giảm thuế dẫn đến việc tăng giá hàng hoá dẫn đến lạm phát Từ tác động chímh phủ điều chỉnh đợc lạm phát thông qua trình hoạt động Nếu phủ muốn giảm lạm phát phủ tăng thuế giảm chi tiêu Lạm phát việc làm hai vấn đề tỷ lệ với có nghĩa lạm phát tăng tỷ lệ thất nghiệp giảm , lạm phát giảm tỷ lệ thất nghiệp tăng Điều định chi phối lớn chiến lợc phát triển kinh tế mà phủ đa , tuỳ thuộc lớn vào mục tiêu đề thời gian tới phủ để điều chỉnh Nếu thời gian vừa qua lạm phát tăng lên cao vợt hai số lúc phủ cần đa sách giảm tỷ lệ lạm phát đồng nghĩa với việc chấp nhận tỷ lệ thất nghiêp tăng cao Hay tỷ lệ thất nghiệp nớc tăng lên cao ảnh hởngđến đời sống lực lợng lao động lớp sinh viên trờng không tìm đợc việc làm lúc phủ cần đa sách kích cầu tiêu dùng , tăng cung tiền tệ, giảm thuế Lúc lạm phát tăng cao Qua số phân tích ta thấy đợc phần tác động vĩ mô ngân sách nhà nớc tới kinh tế thị trờng Muốn điều chỉnh đợc kinh tế vĩ mô ta cần phân tích số sách liên quan đến ngân sách nhà nớc tác động đến kinh tế thị trờng *Chính sách ngân sách nhà nớc : Khi hộ kinh doanh hộ gia đình bi quan vào tơng lai , chi tiêu cho đầu t tiêu dùng giảm mạnh , giá tiền lơng giảm xuống đủ nhanh đủ mạnh, kinh tế trải qua thời kì suy thoái với đặc trng sản suất đình trệ thất nghiệp cao bối cảnh phủ theo đuổi sách tài thận trọng , cố trì ngân sách cân bằng cách hạn chế chi tiêu đa kinh tế tới tình trạng khủng hoãng trầm trọng để nhanh chóng vợt qua khủng hoãng , hạ thấp tỉ lệ thất nghiệp , phủ cần tăng chi tiêu để tăng cầu khuyến khích đầu t vào khu vực t nhân nhằm huy động nguôn lực cho tăng trởng t tởng sách ổn định kinh tế mà phủ cần đảm đơng để trì đọc trạng thái toàn dụng nhân lực việt nam đặcu thù từ kinh tế tập chung chuyển sang kinh tế thị trờng tình hình chi ngân sánh vẩn phán ánh tình trạng bao cấp nặng nề tốc độ chi ngân sách tăng nhanh tuyệt đối nh tơng đối lĩnh vực chi ngân sách 1986 chi ngân sách nhà nióc chiếm tỉ lệ trọng 37,5% đến năm 1988 41,5% trung bình tăng 7,8% hàng năm vòng năm trở lại riêng chi cho lĩnh vực nghiệp kinh tế tăng gấp 8,8 lần quốc gia khác đối tợng chi kinh tế ngân sách khác nhiên hoạt động chi ngân sách có điiểm chung hổ trợ phat triển kinh tế mở rộng thị trờng nớc quốc tế Đối tợng chi ngân sách chủ yếu lĩnh vực tài trợ trực tiếp , thực cácchơng trình nghiên cứu phát triển sản suất hàng hoá nh đổi công nghệ , điện khí hoá , quy hoạch đô thị dân c , lãi suất thuế u đãi Tài trợ trực tiếp : nhằn đảm bảo mục tiêu kinh tế xã hội , chinh phủ thờng sử dụng khoản tài trợ trực tiếp từ ngân sách cho doanh nghiệp để trì , ổn định mở rộng hoạt đọng kinh doanh Đối tợng đợc tài trợ bao gồm ngành độc quyền nhà nớc , sở hạ tầng nh vận tải đờng sắt, bu điện viển thông , lợng dịch vụ công cộng nh điện nớc Các ngành công nghiệp thay nhập nh công nghiệp luyện kim , khí + Lĩnh vực quốc gia: phát triển ngành nhằm làm giảm phụ thuộc nớc nh lơng thực , thực phẩm , khí chế tạo +Lĩnh vực dân tuý : nhằm bảo đảm phát triển ngành nghề truyền thống sử dụng triệt để tài nguyên, phát huy tay nghề , Các biện pháp tài trợ thờng dùng là: trợ giá , giảm thuế sản suất tiêu dùng cho vay với lãi suất u đãi , cung cấp máy móc thiết bị , vật t từ chơng trình viện trợ lãi suất thấp , viện trợ không hoàn lại miễn thuế , mua sản phẩm với giá cao chi phí phủ cho việc tài trợ doanh nghiệp lớn - Thực chơng trình nghiien cứu phát triển hàng hoá công việc bảo đảm hàng hoá phủ khong nhằm vào việc nâng cao phucs lợi cho phận lớn dân c mà có tác dụng định việc phát triển kinh tế , thông qua việc chi phí tiêu dùng hàng hoá công cộng phủ thể điều tiết trình tăng trởng kinh tế - Khi chi tiêu công cộng tăng lên , thị trờng vật phẩm tiêu dùng cần có su hớng tăng lên thông qua việc nâng cao thu nhập từ quan thông quyền hệ thống bảo hiểm xã hội tăng cầu góp phần hạn chế suy thoái kinh tế theo chu kì thị trờng t liệu sảnv suất việc đầu t sản suất hàng hoá công , trợ cấp, góp vốn trợ giá cho doanh nghiệp để đảm bảo danh lợi thúc đẩy khả phát triển kinh tế Bên cạnh tác động tích cực từ việc bảo đảm hàng hoá công phủ cần hạn chế đến mức thấp tác động tiêu cực xảy chi tiêu công cộng phủ cao dẫn đến việc tăng giá hàng hoá thiếu hụt ngân sách lạm phát mặt khác việc tăng trợ cấp xã hội làm hạn chế tính động giảm số cung kinh tế thủ tiêu tác nhân mang tính động lực *Chính sách thuế khoá: Vai trò điều chỉnh kinh tế phủ đợc thể việc động viên nguồn lực vào ngân sách cấu nguồn thu từ ngân sách phụ thuộc vào tình hình đặc điểm kinh tế trị , cấu kinh tế , sách , chi ngân sách nớc Tuy nhiên nguồn thu từ thuế đa số nớc thờng chiếm tỉ trọng cao ngân sách Thông thờng nguồn thu từ thuế chiếm 90% ngân sách Tuy nhiên tuỳ theo sách thuế nớc cấu nguồn thu mà có khác biệt Vì thuế thờng trở lên công cụ quan trọng phủ góp phần tích cực vào việc điều chỉnh cân đối lớn kinh tế , góp phần khuyến khích tăng trởng kinh tế, khuyến khích cạnh tranh mở rộng thành phần kinh tế động viên khai thác tài nguyên lao động , nguyên nhiên vật liệu tronh nớc kích thích khai thác nguồn vốn từ nớc , mở rông giao lu hàng hoá thuế góp phần bảo đảm công xã hội , bình đẳng thành phần kinh tế việt nam năm vừa qua thuế nhiều điều bất hợp lí , số thu thấp , thất thu nhiều , dẩn đến việc liên tục bội chi ngân sách nhà nớc Nếu phân biệt theo tính chất có hai loại thuế : -Thuế trực thu : thuế thu nhập thuế lợi tức (thuế thu nhập công ty ,thuế doanh nghiệp ) thuế tài sản, thuế đất -Thuế gián thu : thuế doanh thu , thuế tiêu thụ đặc biệt , thuế xuất nhập , thuế độc quyền nhà nớc , thuế VAT Các loại thuế trực thu chủ yếu nhằn điều chỉnh phân phối phúc lợi kinh tế , thực phân phối lại tổng sản phẩm quốc gia tạo nguồn thu , thuế trực thu có khả điều chỉnh đầu t , điều tiết sản xuất , đổi công nghệ Các loại thuế mang tính chất gián thu chủ yếu có tác dụng khuyến khích điều tiết sản xuất đầu t , hớng dẩn tiêu dùng tạo nguồn thu ngân sách cho nhà nớc , vừa khuyến khích XNK vừa phải bảo vệ khuyến khích phát triển nớc thuế gián thu đóng góp phần quan trọng ổn định cho ngân sách nhà nớc Nói chung kinh tế thị trờng có điều tiết phủ thuế ngày trở nên dụng cụ quan trọng nhằm thể vai trò điều chỉnh kinh tế phủ sách thuế hợp lý tạo nguồn thu chủ yếu cho phần ngân sách tác động điều chỉnh mạnh mẽ hoạt động sản xuất kinh doanh , đảm bảo công kích thích cạnh tranh *Chính sách tài tiền tệ : Nội dung phận cấu thành sách tài tiền tệ : - Chính sách tài khoá : sách tài khoá gắn liền với điều chỉnh hoạt động thu chi phủ nhằm hớng kinh tế tới mức sản lợng sử dụng nhân công mong muốn công cụ chủ yếu sách tài khoá : chi tiêu cho tiêu dùng đầu t phủ ;các loại thuế ; chuyển khoản phủ - Chính sách tiền tệ : bao gồm việc kiểm soát mức cung tiền lãi suất có quan hệ chặt chẽ với mục tiêu ổn định giá trị đồng tiền , ổn định giá khuyến kích đầu t thúc đẩy tăng trởng dài hạn công cụ chủ yếu mà ngân hàng trung ơng nớc có kinh tế thị trờng phát triển thờng sử dụng để điều tiết mức cung tiền bao gồm : + Nghiệp vụ thị trờng mở , ngân hàng trung ơng mua vào hay bán chứng khoán phủ nhằm tác động trực tiếp tới sở tiền + Thay đổi tỷ lệ dự trữ bắt buộc tức tỉ lệ mà ngân hàng trung ơng bắt buộc phải giử lại làm quỹ dự trữ ngân hàng trung ơng khoản tiền gửi + Thay đổi lãi suất chiết khấu , tức mức lãi suất tính cho khoản tiền vay ngân hàng thơng mại từ ngân hàng trung ơng - Chính sách tỉ giá : việc thay đổi tỉ giá giửa trao đổi nội tệ ngoại tệ tác động tới mức giá tơng đối hàng nớc hàng ngoại nhập từ ảnh hởng đến khối lợng tiền nớc o Công cụ sách ngân sách nhà nớc : Công cụ ngân sách nhà nớc có vai trò định hớng thúc đẩy tăng trởng kinh tế theo chiến lợc phát triển kinh tế xã hội nhà nớc Thuế khoản chi đầu t phát triển ngân sách nhà nớc công cụ phận ngân sách nhà nớc có tác động mạnh mẽ tới trình phát triển kinh tế xã hội tơng lai công cụ thuế đợc nhà nớc sử dụng triệt để mặt tạo nguồn tài cho nhà nớc mặt thúc đẩy vốn, điều tiết sản xuất tiêu dùng theo hớng có lợi cho kinh tế quốc dân Thuế gián thu thuế trực thu tác động tiết kiệm đầu t khu vực doanh nghiệp théo hớng khác thực tế , thuế gián thu vừa tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nớc , vừa tạo môi trờng bình đẳng ban đầu cho doanh nghiệp sở doanh nghiệp hoạt động , cạnh tranh để phát triển thuế gián thu không làm ảnh hởng tới trình đầu t , thực tái đầu t doanh nghiệp Tuỳ theo sách thuế nhà nớc cho thời kỳ với việc đánh thuế gián thu vào lĩnh vực tiêu dùng cao hay thấp nhà nớc điều chỉnh giá , cấu cầu xã hội sản lợng tiềm kinh tế quốc dân Chính cần phối hợp chặt chẽ loại thuế trực thu thuế gián thu để điều chỉnh sản xuất tiêu dùng thực hệ thống thuế theo hớng coi trọng thuế gián thu thuế trực thu, giảm mức thuế trực thu đánh vào lợi nhuận đạt đợc khu vực kinh doanh để đạt điều kiện thuận lợi cho khu vực thực tiết kiệm đầu t cho kinh doanh tránh đánh thuế trùng lắp chồng chéo mà trớc thay doanh thu thuế giá trị gia tăng , đánh thuế vòng có hiệu có tác dụng thúc đẩy khu vực doanh nghiệp dân c thực tích tụ , đầu t , đổi kỷ thuật công nghệ nâng cao chất lợng hiệu hoạt động kinh doanh Chi đầu t phát triển ngân sách nhà nớc đợc tập chung vào xây dựng phát triển sở hạ tầng số ngành kinh tế mủi nhọn Việc đầu t tạo môi trờng thuận lợi cho việc thu hút vốn đầu t thành phần kinh tế cho phép nhà nớc chủ động điều tiết hoạt động toàn kinh tế quốc dân Việc sử dụng ngân sách nhà nớc với hai công cụ phận quan trọng thuế chi tiêu đầu t phát triển cho phép ngân sách nhà nớc tác động mạnh mẽ vào hoạt động kinh tế xã hội ngân sách nhà nớc công cụ đợc nhà nớc dụng để can thiệp vào lĩnh vực kinh tế muốn phát huy tác dụng hiểu hiệu quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế đòi hỏi ngân sách nhà nớc phải có tiềm lực tài hoạt động lành mạnh , có hiệu Vấn đề liên quan đến cân đối ngân sách sử lý bội chi ngân sách nhà nớc mặt lý luận đợc đề cập tới thực tế cần phối hợp vận dụng đồng thời hai phơng phaps xử lý bội chi ngân sách tăng thu , giảm chi thực vay nợ nớc phủ trờng hợp bội chi ngân sách xuất phát từ yêu cầu đầu t phát triển 2>ảnh hởng bội thu , bội chi ngân sách nhà nớc tới vến đề tăng trởng kinh tế Bội chi ngân sách ảnh hởng đến việc cung cấp tiền tệ thị trờng từ tác động tới hoạt động kinh tế Các công cụ sách tiền tệ , phủ thực thi sách tiền tệ nới lỏng hay thắt chặt phủ mỡ rộng tiền tệ thờng đợc áp dụng nớc có nhịp độ tăng trởng thấp , nạn thất nghiệp gia tăng Khi thực sách mõ rộng tiền tệ , lợng cung ứng cho kinh tế quốc dân tăng lên dẫn đến việc mỡ rộng tín dụng với lãi suất thấp điều kích thích nhà đầu t doanh nghiệp mỡ rộng đầu t , mỡ rộng hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế quốc dân việt nam điều kiện thúc đẩy bớc công nghiệp hoá , đại hoá đất nớc , nâng cấp phát triển sở hạ tầng , tăng cờng đầu t vào ngành kinh tế mủi nhọn , then chốt , điều kiện kinh tế có tăng trởng , lạm phát đợc kiềm chế kiểm soát đợc bớc đòi hỏi nhà nớc phải vận dụng sách tiền tệ nới lỏng cách thận trọng giai đoạn 1996-2000 năm thực thi mỡ rộng mức cung tiền tệ đòi hỏi nhà nớc phải vào tieemf phát triển kinh tế , khả tiêu thụ sản phẩm toàn xã hội Sử dụng lao động d thừa đặc biệt xem xét hiệu đầu t kinh tế việc mỡ rộng khả cung ứng khối lợng tiền tệ cho kinh tế dẫn tới lạm phát làm rôí loạn lu thông tiền tệ , rối loạn thị trờng tài hoạt động kinh tế quốc dân Để đạt đợc mục tiêu sách tiền tệ tăng trởng phát triển môi trờng tài nâng cao tiết kiệm đầu t kiểm soát lạm phát ổn định tiền tệ tỉ giá hối đoái đòi hỏi ngân hàng nhà phải phát huy hửu hiệu vai trò quản lý điiêù tiết vĩ mô hoạt động tiền tệ tín dụng kinh tế quốc dân việc sử dụng công cụ tài trực tiếp gián tiếp để tác động tới khả cung ứng khối lợng tiền tệ tồn Ngoài ngân sách nhà nớc với việc chi tiêu điều chỉnh khối lợng tiền tệ thông qua ngoại hối tín dụng thị trờng nớc xuất hiẹn tợng khan ngoại tệ lúc phủ sử dụng ngân sách để tác động đa lợng ngoại tệ dự trữ từ ngân hàng trung ơng (chính phủ phải sử dụng ngân sách để bù lỗ cho ngân hàng trung ơng hoạt động ngân hàng trung ơng bị thua lổ việc giúo nhà nớc thực đợc mục tiêu ) Tác động đến cung cầu ngoại tệ Từ ngân sách nhà nớc gián tiếp tác động đến hoạt động xuất nhập nớc Còn nhà nớc bị rơi vào tình trạng bội chi Muốn xử lý công cụ quan trọng việc phát hành trái phiếu muốn phủ phải đua công cụ thỉ trờng mở vào hoạt động tăng cờng sử dụng công cụ Bằng công cụ thị trờng mở tác động đến nguồn thu ngân sách nhà nớc Và hỗ trợ cho việc phát hành trái phiếu thuận lợi Do việc vận dụng công cụ thị trờng mở đòi hỏi trớc mắt không tín phiếu kho bạc mà với tín phiếu kho bạc loại chứng đầu t nhà nớc( trái phiếu công trình ) Cần phải phát hành theo phơng thức đấu thầu thông qua hoạt động ngân hàng ngoại thơng trung ơng ngânhàng thơng mại tăng cờng vai trò ngân hàng nhà nớc trung ơng việc phát hành tiền để mua trái phiếu phủ qua thực việc mua trái phiếu lại traí phiếu phủ với ngân hàng thơng mại với tổ chức kinh tế theo tín hiệu thị trờng Qua trình phân tích ta biết đợc tác động vĩ mô ngân sách nhà nớc tới kinh tế tiền tệ đứnh góc độ lý luận chung thực tế việt nam ? ngân sách nhà nớc đáp ứng đợc vai trò to lớn việc điều tiết vĩ mô kinh tế hay cha ? mặt đợc , mặt cha đợc lý lại cha đợc đợc đề cập đến chơng thực trang jquá trình điều tiết vĩ mô ngân sách nhà nớc 10 đIều giúp cho tăng ngân sách nhà nớc phủ từ gián tiếp ảnh hởng có lợi cho họ Xuất phát từ nhận thức thói quen tiêu dùng nên ngời mua thờng không qua thủ tục hoáđơn đIều gây thất thu cho ngân sách nhà nớc nhng lại làm lợi cho ngời bán họ đóng thuế cho hàng hoá không ghi hoá đơn họ lại bị lợi nhuận chi phối Tức hai ngời bán ngời mua thoả thuận với phần trăm hoa hồng hay phần trăm giảm giá ngời mua không cần hoá đơn Điều có lợi cho hai, dẫn đến tính hiệu sách thấp Bên cạnh sản phẩm đầu vào, phủ lại chịu mức khuyến khích định Sự đời thuế thu nhập cá nhân có nhiều điều vớng mắc ảnh hởng đến tính công mà ta đề cập sau: +Một sách nã phủ đề năm qua sách kích cầu.Mục tiêu đề phủ qua sách tăng tiêu tiêu dùng thúc đẩy phát triển kinh tế tăng việc làm.Nhng sách đợc đa thực lại không đạt đợc mục tiêu đề việc huy động vốn không đạt hiệu Vốn đợc luân chuyển khu vực từ nhà nớc đến tổ chức tín dụng ngợc lạI.Trong việc giảm lãI xuất gây khốn đốn cho ngân hàng bị thua lỗ lãi xuất Một yếu tố khách quan tác động mạnh mẽ tới sách nhà nớc khủng hoảng tài khu vực Cuộc khủng hoảng xảy TháI Lan phủ TháI Lan định thả tỷ giá, giá trị đồng bạc đẫn đến sụp đổ ngân hàng nớc, từ gây phản ứng dây chyền nớc khu vực Việt Nam tránh khỏi ảnh hởng khủng hoảng Chính phủ Việt Nam nhanh chóng định ổn định tỷ giá hối đoáI đIều làm ảnh hởng đến kim ngạch xuất nhập nớc số hàng xuất khẩucó thể mạnh ta nh: cao su, cà phê, hạt đIều bị giảm giá nghiêm trọng thị thờng tiêu thụ Tình hình bất ôn định khu vực làm ảnh hởng đến gia tăng nguồn vốn đầu t nớc ngoàI vào nớc Đó lý ảnh hởng trực tiếp tới sách đIều tiết vĩ mô nhà nớc dẫn tới mặt đợc cha đợc trình thực Để thực đợc sách vĩ mô bên nhà nớc cần phảI có vốn Nh tình hình thu chi ngân sách nhà nớc năm qua nh nào? từ phân tích mặt đợc, mặt cha đợc lý saovẫn tồn tạI trình thực đợc phân tích phần thực trạng thu chi ngân sách nhà nớc Thực trạng thu chi ngân sách nhà nớc a.Thu -Thuế nhân tố định ngân sách nhà nớc Công cụ ngân sách nhà nớc có vai trò định hớng thúc đẩy tăng trởng kinh tế theo chiến lợc phát triển kinh tế xã hội nhà nớc Thuế với khoản chi đầu t phát triển ngân sách nhà nớc Là ngân sách nhà nớc Là công cụ phận ngân sách nhà nớc có tác động mạnh mẽ tới trình phát triển kinh tế xã hội Hiện tơng lai công cụ thuế đợc nhà nớc sử dụng triệt để, để mặt tạo nguồn tàI cho nhà nớc mặt thúc đẩy tích luỹ vốn, đIều tiết sản xuất vầ tiêu dùng theo hớng có lợi cho kinh tế quốc dân Ơ Việt Nam thuế chiếm 80% - 90% nguồn thu ngân sách nhà nớc Mối quan tâm dai dẵng tranh luận 18 sách thuế vừa qua liệu hệ thống thuế nay, có kiềm hẵm, cản trở tiết kiệm việc làm không, có bóp méo hành vi kinh tế cách khác không? Ví dụ đối sử đặc biệt ngành dầu khí dẫn đến khoan hút nhiều Thuế ảnh hởng đến hành vi cá nhân, tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức tài khác Phần lớn ảnh hởng đến hiệu thuế phức tạp khó đánh giá Thuế thu nhập ảnh hởng đến thời gian mà cá nhân lại trờng, tác động thu nhập sau thuế giáo dục chọn việc làm Bởi số công việc phần lớn thu nhập dới dạng thu miễn thuế ảnh hởng thuế không giới hạn định việc làm, tiết kiệm , giáo dục tiêu dùng Thuế ảnh hởng đên mạo hiểm,phân bổ nguồn lực nghiên cứu phát triển, lâu dài ảnh hởng đến tỉ lệ tăng trởng kinh tế Thuế không ảnh hởng đến múc đầu t hãng mà ảnh hởng đến hình thức đầu t Thuế ảnh hởng đến phần tiết kiệm quốc gia đợc phân bổ vào nhà vào quan khác vaò tài sản cố định nh trang thiết bị Nó ảnh hởng đến mức độ kiệt quệ tài nguyên thiên nhiên đất nớc Hầu nh định phân bổ nguồn lực quan trọng kinh tế mà không bị hệ thống thuế ảnh hởng Hiệu cải cách thuế đợc đánh giá tỉ lệ phát triển nhanh GDP Cải cách thuế tiến hành tốt góp phần đa tỉ lệ phát triển GDP tăng cao trì 10% năm Thông thờng cải cách thuế khoá thành công số thu ngân sáh tăng Nếu nhà nớc áp dụng sách giảm mục thờng chi tăng ngân khoản đầu t phát triển kinh tế xã hội tỉ lệ đầu t toàn quốc tăng đầu t bỏ tiền xây dựng nhà máy đầu t phát triển tất nhiên tốc đội phát triển GDP tăng ,nhân công có việc làm nhiều lơng bổng tăng Tơng quan cải cách kinh tế phát triển nhanh đợc giảI thich qua việc tăng đầu t theo sơ đồ sau : Cải cách thuế -> thu thuế tăng -> chi nhà nớc cho đầu t tăng -> nhịp phát triển tăng Hiệu việc cải cách thuế khoá đợc đánh giá tăng doanh thu lợi nhụân cao xí nghiệp :làm để tăng thu thuế nhiều mà doanh nghiệp vẩn tăng đợc doanh thu lợi nhuận ? vị giám đốc doanh nghiệp hoan nghên viêc cảI cách thuế doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp tăng ,các doanh nghiệp đóng đợc nhiều thuế cho nhà nớc ,trả đợc nợ ngân hàng ,các doanh nghiệp dùng tiền lãi đầu t thêm ,mở rộng sản xuất mớn thêm nhân công Tơng quan cải cách kinh tế ,doanh thu lợi nhuận phát triển nhanh đợc giải thích qua sơ đồ sau : Cải cách thuế -> doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp tăng -> doanh nghiệp trả nợ ngân hàng ,đóng thuế nhiều ,tăng đầu t ,mở rộng sản xuất kinh doanh -> phát triển kinh tế GDP tăng nhanh Hiệu cải cách thuế khoá đợc đánh giá gia tăng thu nhập gia đình Thu nhận gia đình phần lớn tiền lơng doanh nghiệp trả cho công nhân viên , Việt Nam có khu vực sản xuất cá thể rộng ,gồm tiểu thơng tiểu công kiều bào sống nớc , số hộ có thu nhập cao qua việc kiều bào gửi tiền , 19 tiền đợc giữi tăng tỉ giá mua đồng đô la cao thu nhập cá hộ nhận đợc kiều hối khả quan Sơ đồ ba đáng giá cải cách thuế thông qua tăng thu lơng , tăng thu giới kinh doanh nhỏ gia đình nhận đợc lơng nhỉều Cải cách thuế -> nhà nớc doanh nghiệp chi lơng nhiều -> phồn vinh kinh tế , doanh nghiệp thuê nhân công nhiều -> gia đình nhận đợc lơng nhiều ,công nhân có việc làm nhiều -> gia đình mua hàng hoá doanh nghiệp nhiều -> sản xuất tăng , kinh tế phát triển thịnh vợng Trong ba cách đánh giá , cách thứ đứng qua đIúm toàn quốc gia ,cách thứ hai tối đa hoá doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp , cách thứ ba đứng tren qua đIúm gia đình Sơ đồ mô hình SNA gồm khu vực kinh tế quốc gia : khu vực sản xuất , khu vực quyền ,khu vực ngoại quốc ,khu vực gia đình Trong có hai khu vực khu vực sản xuất có nhiệm vụ sản xuất khu vực gia đình có tác dộng tiêu thụ sản phẩm hàng hoá Thuế đánh vào hàng nhập làm tăng giá hàng ngoại nhập lên giúp cho doanh nghiệp nớc bán hàng chạy Trái lại thuế doanh thu vàlợi nhuận đánh doanh nghiệp làm cho ngánh nặng sản xuất tăng lên Riêng thuế đánh khu vực gia đình ,nên phân biệt gia đình nghèo gia đình giàu Trên thực tế ,các loại thuế phần nhiều đánh gia đình giàu : thuế đánh lơng công nhân ,công nhân có lơng cao phải chịu thuế cao nhiêu Thuế thu nhập có tính tái phân ohối thu nhập Thực công xã hội Trớc , theo số liệu thống kê ta thấy Việt Nam đánh thuế hàng nhập Qui định thuế nhập đợc thiết lập Năm 19921993 có gia tăng đáng kể thuế đánh vào hàng nhập , đặc biệt hàng tiêu dùng Cũng từ năm 1992 lạm phát đợc hạn chế , đánh thuế khu vực ngoại quốc thông qua khu vực sản xuất hàng nhập nh biện pháp cải cách thuế kinh tế có hiệu cao Bên cạnh số tiền hàng nhập lậu thấp so với yêu cầu Thu thuế khu vực sản xuất cao nguyên nhân khiến cho kinh tế phát triển nhanh nh ý muốn Thuế đánh khu vực gia đình nhẹ Nh kinh tế phát triển nhanh : Giảm thuế cho khu vực sản xuất phạt hàng nhập lậu cao , đành thêm thuế hàng nhập giâ đình Thuế có ba mục tiêu yếu : + Tạo nguồn cho ngân sách nhà nớc + Đòn bẩy đễ điều chỉnh mức sản xuất hàng hoá + Phân phối lại lợi tức thành phần dân chúng _ Mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nớc Chính phủ dòi hỏi phải có tiền để thực chi tiêu phục vụ công cộng mà nhu cầu công chi ngày tăng Chính phủ có tiền đợc băng cách in thêm tiền ,ngân hàng trung ơng tăng thêm tín dụng cho mình, nhng cách chi tiêu đẩn đến nguy lạp phát chi tiêu phủ cộng với chi tiêu gia đình , doanh nghiệp tổng chi tiêu vợt giá trị sản lợng tính trheo giá cố định Mọi phủ mong muốn có cân đối nguồn thu thuế với khoản chi phủ 20 Một ngân sách tốt ngân sách có chênh lệch không lớn thu chi _ Mục tiêu đòn bẩy để điều chỉnh sản xuất : Trong ngành nghề sản xuất hàng hoá ,ngành bị đánh thuế cao có xu hớng làm nản lòng nhà sản xuất lợi nhuận mang lại không cao ngợc lại ngành bị đánh thuế thấp tạo động lực cho nhà sản xuất tăng thêm sản lợng Do vấn đề kết cấu hệ thống thuế , phân định tỉ xuất thuế có tác động quan trọng định hình cho hoạt động kinh tế thờng thờng phủ định thuế xuất xao cho mặt hàng xa xỉ phẩm , không thiết yếu cho đời sống đại đa số nhân dân Cụ thể nh đánh thuế cao vào thuốc , rợu , dầu thơm cao cấp , xe đại , lơng thực thực phẩm miễn thuế hay có tỉ xuất thuế thấp _ Mục tiêu phân phối lại lợi tức thành phần dân chúng : Thuế tác động quan trọng , chế đội trị xã hội phân phối lại thu nhập ngời nghèo khó ngơì có thu nhập cao , thông qua bàn tay điều tiết quyền Thuế luỹ tiến đời nhầm mục đích đánh thuế xuất cao cho trhang bậc lợi nhuận Hoặc thu hay không thu thuế trực thu hộ gia đình có thu nhập thấp Mục tiêu phân phối lại lợi tức xuất phát từ phạm trù công xã hội việc đánh thuế thuế trực thu Thông qua đIều tiết vĩ mô phủ , mục đích sau thuế phục vụ cho công ích , phơng tiện ngân sách cân đối thực bình đẳng xã hội thuế khoá Chúng ta cần hoàn thiện hệ thống sách thuế để tăng nguồn thu ngân sách nhà nớc Và nâng cao việc thu hút đầu t nớc ngoàI vào ViệtNam Chính sách thuế đòn bẩy quan trọng để đIều chĩnh tốc độ tăng trởng kinh tế có mục đích tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nớc Trong tình hình kinh tế Việt Nam phải tăng trởng nhanh lý nhân đạo để kiệp thời giảm bới đói nghèo , tạo đợc nhiều công ăn việc làm, ổn định trị ,quốc phòng giảm bớt nguy tụt hậu kinh tế nớc khu vực từ năm 1987 đến , Việt Nam tiến hành cải cách hoàn thiện cách toàn diện đại hoá hệ thống thuế Ngày 30-6-1990 Quốc Hội họp thông qua luật thuế :Thuế doanh thu , thuế lợi tức , thuế tiêu thụ đặc biệt , sau thuế thu nhập ngời có thu nhập cao Thuế xuất nhập , thí điểm thu thuế giá trị gia tăng nhiều văn hớng dẫn thi hành Mặc dù thời gian vừa qua luật thuế nhiều lần đợc sửa đổi bổ xung, hệ thống thuế ta nhiều nhợc điểm Vấn đề trầm trọng hầu hết sắc thuế phức tạp cha đồng làm cho việc thu thuế , quán lý thuế khó khăn thất thu thuế với khối lợng lớn Các đối tợng nộp thuế tìm cách trốn thuế Vì việc hoàn thiện hệ thống sách thuế cần thiết không gây trớ ngại cho việc phát triển kinh tế xã hội, gây trở ngại cho trình thực nghiệp công nghiệp hoá- đại hoá đất nớc sách đối ngoại theo xu hớng mở cửa nhà nớc ta Những chuẩn mực truyền thống hệ thống thuế hiệu là: + Đơn giản, dễ hiểu để quản lý thuế độc lâp chống thất thu thuế + Linh hoạt để đáp ứng yêu cầu ngân sách 21 + ổn định để phủ không bị rơi vào tình phải giảm mức chi phải vay đột xuất khoản vay lớn + Tạo điều kiện tiết kiệm đầu t nhằm hỗ trợ cho tăng trởng phát triển cho kinh tế +Công hợp lýphù hợp với thực tế kinh tế xã hội việt Nam năm vừa qua thuế có đIúm bất hợp lí , số thu ít, thất thu thuế nhiều dẫn đến việc liên tục bị bội chi ngân sách nhà nớc Năm 1990 tổng thu 6373 tỷ đồng, tổng chi 9186 tỷ đồng dãn đến bội chi 2814 tỷ đồng Năm 1991 bội chi 1471 tỷ đồng Năm 1992 bội chi 2688 tỷ đồng Năm 2000 6864 tỷ đồng Mặc dù tỷ lệ huy động thuế t GDP Việt Nam cao 22.8% nhng chi tiêu phủ lớn so với khả ngân sách cộng với tình hình thất thu thuế tràn lan Năm 1989 tỷ lệ chi ngân sách thu ngân sách lên đến 171.1% năm 1994 108.6% Chính phủ thực biện pháp vay nợ nớc để khắc phục tình hình bội chi ngân sách nhà nớc.Vì năm qua công cụ thuế Việt Nam cha phát huy hết đợc vai trò đIều tiết vĩ mô kinh tế Cha đảm bảo đợc công xã hội Chúng ta cần phải có giải pháp cấp thiết để nâng cao vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế thị trờng công cụ thuế vĩ mô nâng cao vai trò đIều tiết vĩ mô kinh tế thị thờng ngân sách nhà nớc nói chung 22 Chơng CáC GIảI PHáP Để NÂNG CAO VAI TRò ĐIềU TIếT Vĩ MÔ NềN KINH Tế THị TRƯấng ngân sách nhà nớc I Các giải pháp tăng thu ngân sách nhà nớc : ta đề cập đến giải pháp tăng thu thuế thuế yếu tố quan trọng định quy mô ngân sách nhà nớc Muốn có dợc sách thuế đắn cần phải đa vấn đề liên quan đến cải cách hệ thống thuế Một là: Mức độ méo mó liên quan đến mức thuế xuất cận biên Do càn phải thiết kế hệ thống thuế với thuế xuất cận biên thấp Hai là: Tránh thuế liên quan đến tính chất luỹ tiến chế độ thuế đánh thuế vốn, cụ thể đánh thuế loại thu nhập khác từ vốn tới thuế xuất khác Việc giảm thuế xuất cận biên làm giảm động chốn thuế tránh thuế Giảm bỏ u đải thuế thu nhập làm giảm động khả trung gian thuế Ba tính phức tạp luật thuế nhiều nguyên nhân giống gây tợng tránh thuế Ví dụ nh loại thu nhập khác bị đánh thuế khác nhau, cá nhân cố để thu nhập họ đợc u đãi Đây dờng nh qui tắc chung Việc xác định vấn đề lĩnh vực thuế cách rõ ràng luật thuế thực tế khó khăn so với lý thuyết Ngoài việc làm cho luật thuế luỹ tiến công số ngời có khả lợi dụng mu mẹo trốn thuế tránh thuế nhng ngời khác, việc tránh thuế trốn thuế gây phi hiệu quan trọng Không chi phí liên quan đến việc thiết kế thực chế độ nh lệ phí nộp cho kế toán viên, luật s mà có thiệt hại, mát méo mó phân phối lại nguồn lực không chỗ cho mu mẹo tránh thuế gây Ví dụ: che chở thuế cho ngành dầu khí làm cho đầu t đổ dồn vào ngành Một lập luận hoàn toàn khác lại nghiêng loại thuế đơn giản, trực tiếp: thuế tốt thuế có đặc tính cho phép ngời ta biết đợc rơi vào chịu thuế Bởi gánh nặng thuế chuyển cho ngời tiêu dùng cho cổ đông, thuế thu nhập công ty thuế tồi Những nguyên tắc chung mà ta nêu thờng đối lập với nguyên tắc mục tiêu khác sách công cộng Có ngời cho thuế tốt thuế không gây đau đớn tức là: Nghệ thuật đánh thuế việc đánh thuế cho vừa thu đợc nhiều thuế song lại bị kêu thuế thu nhập công ty thuế tốt mặt Tơng tự nêu phần trớc nhờ phân biệt làm cho luật thuế phức tạp, bất công chắn gây méo mó, nhng làm cho công chúng cảm nhận đợc phần hệ thống thuế phản ánh quan điểm công phần nâng cao hiệu phân bố nguồn lực nh cho vay tín dụng để tiết kiệm lợng đợc đáp ứng ngời ta cho động cá nhân việc tiết kiệm lợng cha đủ Điều trở nên rõ ràng hệ thống thuế làm đợc tất Nếu yêu cầu làm nhiều không đạt đợc mục tiêu hoàn chỉnh Những vấn đề mà cải cách thuế gặp phải là: 23 - Có cách để đơn giản hệ thống thuế mà không làm tổn hại đến mục tiêu phân phối đạt hiệu khinh tế cao không? Điều quan trọng cải cách chấp nhận mặt trị Hệ thống thuế đợc xem công cụ hữu hiệu để nghiên cứu mục đích phi thu nhập Ví dụ việc xây dựng chế độ trợ cấp trực tiếp nhằm thúc đẩy việc tiết kiệm lợng khó thực Nhng cách khuyến khích tiết kiệm lợng thông qua thuế tỏ hữu hiệu tốn mặt hành đồng thời mục tiêu quốc gia đạt đợc Thực có truyền thống lâu dài kinh tế học sử dụng loại thuế đắn để giảm bớt chi phí phi hiệu yếu tố ngoại lai gây Nếu việc đơn giản hoá hệ thống thuế đòi hỏi phải bỏ việc sử dụng loại thuế đắn có cách khác để đạt đợc mục tiêu không, để giữ đợc mức độ hiệu tơng tự đạt đợc Từ nhận định ta thấy, để đạt đợc hiệu trình thu sử dụng thuế ta phải có biện pháp sau: a Cải cách phận hành thu- chống thất thu thuế: Cần thực thật tốt nghiệp vụ hành thu, biện pháp quản lý loại thuế khu vực, dạng hoạt động kinh doanh, biện pháp quản lý đối tợng, quản lý doanh số Các biện pháp cải tiến hành thu chống thất thu thuế ngành thuế đề là: - Thực đợc quy trình quản lý đối tợng nộp thuế + Bộ phận quản lý đối tợng nộp thuế + Bộ phận tính thuế phát hành thông báo thuế + Bộ phận kiểm tra giám sát lẫn trình quản lý thu nộp thuế - Củng cố nâng cao tinh thần trách nhiệm, nghiệp vụ chuyên môn cho cán chuyên quản doanh nghiệp để thu thuế có hiệu - Đồng thời nắm bắt đợc khó khăn vớng mắc quản lý kinh doanh, thực luật thuế đơn vị để có kiến nghị tháo gỡ khó khăn giúp sản xuất phát triển - Làm tốt công tác đào tạo bồi dỡng nghiệp vụ chuyên môn, đạo đức kinh tế với cán thuế, đa khoa học công nghệ vào việc quản lý thuế cấp Đặc biệt ý tới cán chủ chốt, cán không đáp ứng đợc yêu cầu giai đoạn phải cơng thay Việc lên xuống luân chuyển phải trở thành bình thờng để không ngừng đổi Tạo đội ngũ cán có phẩm chất đạo đức tốt, giỏi chuyên môn nghiệp vụ - Riêng doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài: + Phối hợp với quan liên quan nắm toàn dự án đầu t địa bàn số vào hoạt động, số hết thời hạn u đãi miễn thuế, nắm rõ diện tích đất sử dụng, thời hạn sử dụng dự án để tính thu đủ khoản thuế phát sinh, khoản tiền thuê đất, mặt nớc, mặt biển + Quản lý chặt chẽ hoạt động đầu t, dạng kinh doanh, thủ đoạn chốn thuế nh là: nâng giá đầu vào, hạ giá bán sản phẩm, chuyển lợi nhuận nớc dới dạng xuất khẩu, chuyển giá chuyển đối tác mà thực chất bán cổ phần để có biện pháp thu thích hợp chống thất thu có hiệu 24 + Thực việc kiểm tra, việc kê khai nộp thuế theo quy định thuế xuất Đối tợng chịu thuế, toán thuế khoản nộp ngân sách năm trớc để thu dứt điểm số thuế tồn đọng khu vực kinh tế này, kiên xử lý hành vi vi phạm luật thuế + Tổ chức quản lý cho đợc hoạt động kinh tế, loại dịch vụ tổ chức ngời nớc hoạt động Việt Nam phải nộp thuế cho Việt Nam + Trong doanh nghiệp đầu t nớc ngoài, văn phòng đại diện thờng tiền cho nhân viên thuê nhà ở, phải kiểm tra nắm cho đợc số chi thông báo cho cục thuế quản lý ngời có nhà cho thuê để tính đủ thuế + Kiên không nhận chi phí bất hợp lý, thu tiền cho ngân sách nhà nớc b Vận dụng sách thuế để thu hút đầu t nớc phát triển kinh tế: Qua kinh nghiệm số nớc phát triển nh Nhật Bản, Hàn Quốc vận dụng sách thuế linh hoạt để đIều chỉnh tốc độ tăng trởng kinh tế Một kinh tế suy thoái, phủ Nhật cắt giảm thuế đánh vào công ty cho phép khấu hao nhanh để khuyến khích đầu t Khi kinh tế phát triển mạnh phủ áp dụng biện pháp ngợc lại để cân kinh tế Trong tình hình kinh tế nớc khu vực sửa đổi luật đầu t nớc cho thoáng hơn, Việt Nam tự điều chỉnh lại sách thuế với u đãi thuế luật đầu t nớc Nhất từ Việt Nam tham gia khối nớc Asean chuẩn bị gia nhập vào WTO Chính phải cạnh tranh để thu hút đầu t nớc ngoài, ớc thờng có u đãi thuế cho doanh nghiệp có vốn đầu t nớc doanh nghiệp nớc Mặc dù có nhiều ý kiến đề nghị thống thuế lợi tức doanh nghiệp có vốn đầu t nớc doanh nghiệp nớc, giai đoạn Việt Nam phải chờ thêm thời gian cho phép giảm thuế đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp có vốn đầu t nớc thời hạn định, cho phép khấu hao nhanh ngành trọng đIểm cần đổi nhanh trang thiết bị công nghệ kỹ thuật tạo đIều kiện cho tái đầu t , đầu t chiều sâu cho trình sán xuất nâng cao hiệu qủa kinh doanh, theo thống kê nghành thuế cho thấy mức thu thuế khu vực đầu t nốc phát triến nhanh, đạt vợt nớc kế hoạch hàng năm, khâu quản lý thuế khu vực cha chặt chẽ Để tăng nguồn vốn cho ngân sách nhà nớc, thu hút vốn đầu t nớc ngoài, việc hoàn thiện hệ thống sách thuế, chống thất thu thuế, phải cải thiện môi trờng pháp lý thuận lợi cho đầu t kinh doanh Các nhà làm sách cần lắng nghe ý kiến nhà đầu t, cần phải thấy rõ nguồn vốn đầu t nớc chủ yếu nguồn vốn đầu t nớc quan trọng Nhất thiết phải u tiên đầu t cho cải tạo nâng cấp sở hạ tầng kinh tế trớc hết điện năng, giao thông vận tải, bu viễn thông để nhanh chóng công nghiệp hoá, đại hoá kinh tế Các giải pháp chi có hiệu quả: Để khoản chi ngân sách nhà nớc đạt đợc hiệu cao cần phải xác định mục tiêu, nhiệm vụ chủ yếu đất nớc để đa giải pháp đắn 25 Mục tiêu định hớng ta giai đoạn tới tiếp tục phát triển kinh tế theo hớng công nghiệp hoá, đại hoá Vì cần tập trung vào chi cho hoạt động đầu t phát triển + Tăng chi cho khoa học công nghệ + Tăng chi cho giáo dục đào tạo + Tăng chi cho nghiệp y tế + Đặc biệt tăng chi cho việc xây dựng sở hạ tầng để tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất phát triển + Do điều kiện ngân sách nớc ta thấp nhu cầu trình công nghiệp hoá, đại hoá cần phải có nhiều vốn để thực nên nớc ta cần phải cấu lại chi ngân sách nhà nớc Theo đánh giá hiệu chi ngân sách nhà nớc cuả ta thấp, nguyên nhân chủ yếu cấu chi dàn trải, phân tán cho nhiều mục tiêu, bao biện bao cấp nhiều Vì thời gian tới cần lành mạnh hoá cấu chi để đảm bảo yêu cầu chuyển dịch cấu chi có tác dụng kích thích tăng trởng, tơng xứng với khoản cần chi Đồng thời kiên cắt giảm khoản chi phô trơng hình thức, lãng phí + Nhà nớc nên cắt giảm khoản chi quản lý hành chi trả lơng hu, bảo đảm xã hội + Các khoản chi khác: chi cho hội họp, quà biếu cần phải giảm xuống nhằm thực tiết kiệm, chống lãng phí Hạn chế tiêu cực theo tinh thần pháp lệnh thực hành tiết kiệm + Nhà nớc cần để phát triển ngành bu viễn thông, tài chính, ngân hàng để phục vụ cho chiến lợc công nghiệp hoá, đại hoá Vì có hệ thống thông tin thông suốt hoàn hảo, hệ thống tài ngân hàng phát triển với hệ thống công nghệ đại khả điều hành tốt lúc hoạt động ngành có hiệu Chỉ có nh thúc đẩy đợc yêu cầu đáp ứng vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhà nớc cần hỗ trợ doanh nghiệp tiêu thụ hàng hoá, khắc phục suy giảm sản xuất kéo dài, tạo điều kiện cho doanh nghiệp nâng cao sức cạnh tranh, sở đổi công nghệ thiết bị, phát huy lực có Từ ngành bu viễn thông, ngành tài ngân hàng tích cực rà soát chế sách nhà nớc nhanh chóng đa vào thực Nhất sách thuế để đảm bảo cho doanh nghiệp mở rộng sản xuất, tăng tích luỹ tái đầu t, mở rộng tín dụng u đãi, hỗ trợ lãi xuất sở, doanh nghiệp chế biến sản phẩm nông nghiệp Thởng cho doanh nghiệp xuất đợc nhiều hàng hoá tìm kiếm mở rộng thị trờng + Thực quản lý ngân sách nhà nớc theo pháp luật Luật ngân sách đợc ban hành năm 1996 nhng việc quản lý ngân sách theo luật cha đợc thực cách triệt để dẫn đến tình trạng nhiều đầu mối cấp phát ngân sách,và tợng thơng lợng việc lập kế hoạch thu chi ngành nh cấp quyền Trong thời gian tới cần đảm bảo thu ngân sách nhà nớc theo luật, chi ngân sách nhà nớc phải có dự toán đợc duyệt Mọi khoản thu phải đợc nộp trực tiếp vào kho bạc, khoản chi theo nguyên tắc toán trực tiếp từ kho bạc tập trung chấn chỉnh khâu quản lý cấp phát vốn 26 đầu t xây dựng vốn chơng trình mục tiêu quốc gia, kịp thời xử lý vi phạm luật ngân sách nhà nớc + Nhà nớc cần ban hành khoản mục không đợc chi khoản mức độ định mức + Nhà nớc nên khoán quĩ lơng, biên chế khoản chi thờng xuyên hội nghị, công tác phí đơn vị hành nghiệp + Thực qui chế công khai tài chính: Công khai tài đơn vị sử dụng NSNN, tài doanh nghiệp nhà nớc, quỹ đóng góp nhân dân Quản lý chặt chẽ kiểm tra việc sử dụng điện thoại, ôtô tài sản công khác, ban hành quy định quản lý tài sản nhà nớc chặt chẽ, tăng cờng kiểm soát chi tiêu ngân sách nhà nớc qua kho bạc nhà nớc Sau có giải pháp thu chi ngân sách nhà nớc có hiệu từ tạo đợc tiền đề cho hoạt động điều tiết kinh tế ngân sách nhà nớc Lúc cần phải đa biện pháp điều tiết vĩ mô ngân sách nhà nớc tình hình tơng lai Các biện pháp đIều tiết vĩ mô kinh tế ngân sách nhà nớc có hiệu quả: Nền kinh tế đất nớc hoạt động dịch chuyển tác động nhiều nhân tố Chúng ta muốn điều tiết kinh tế thị trờng tốt cần phải đặt nhiều mối quan hệ khác Vì sách đa phải có kết hợp đắn Muốn cho ngân sách nhà nớc điều tiết vĩ mô kinh tế có hiệu cần phải kết hợp với công cụ thuộc sách tiền tệ Chính phủ thực thi sách tiền tệ nới lỏng hay thắt chặt Đối với nớc ta nớc có kinh tế với nhịp độ tăng trởng thấp, nạn thất nghiệp ngày tăng cần phải thực sách tiền tệ mở rộng mở rộng tiền tệ lợng tiền cung ứng cho kinh tế quốc gia tăng nhanh dẫn tới việc mở rộng tín dụng với lãi xuất thấp Điều kích thích nhà đầu t doanh nghiệp mở rộng đầu t, mở rộng sản xuất kinh doanh kinh tế quốc dân + Khi nhà nớc sử dụng ngân sách để tăng lợng tiền cung ứng tức trực tiếp kích thích sản xuất từ giảm tỉ lệ thất nghiệp + Đối với Việt Nam điều kiện bớc thực công nghiệp hoá đại hoá đất nớc, nâng cấp phát triển sở hạ tầng, tăng cờng đầu t vào ngành then chốt điều kiện kinh tế có tăng trởng, lạm phát đợc kìm chế kiểm soát đợc bớc Nó đòi hỏi nhà nớc cần phải vận dụng sách tiền tệ nới lỏng cách thận trọng Trong giai đoạn tiếp theo, thực mở rộng cung tiền tệ, nhà nớc cần phải vào tiềm phát triển kinh tế, khả tiêu thụ sản phẩm toàn xã hội, sử dụng lao động d thừa đặc biệt xem xét hiệu đầu t kinh tế + Ngân sách nhà nớc cần tập trung vào việc phát triển môi trờng tài để điều tiết tăng nguồn vốn phục vụ công nghiệp hoá đại hoá Nâng cao tiết kiệm, đầu t, kiểm soát lạm phát, ổn định tiền tệ tỷ giá hối đoái + Nhà nớc cần đa tiền cần để ổn định tỷ giá tỷ giá hối đoái tác động trực tiếp tới vấn đề xuất nhập nớc + Trong điều kiện ngân sách nhà nớc điều tiết vĩ mô thông qua sách kích cầu Tức sử dụng ngân sách nhà nớc để tăng đầu t, khuyến khích chi tiêu ngời dân doanh nghiệp nhằm tăng 27 tiêu dùng thực mục tiêu kích cầu Đây chiến lợc có tính lâu dàI cần thiết để kích thích tăng trởng kinh tế + Nhà nớc sử dụng ngân sách nhà nớc nhằm điều tiết lãi xuất ngân hàng từ tác động tới đầu t tiêu dùng Trong năm qua, nhà nớc bốn lần giảm lãi xuất nhằm khuyến khích đầu t doanh nghiệp tiêu dùng nhân dân thực đợc phần sách kích cầu + Ngân sách nhà nớc không đợc bù đắp bội chi phơng pháp phát hành tiền mà việc áp dụng tín dụng nhà nớc thông qua phát hành trái phiếu phủ, tín phiếu kho bạc nhà nớc mang lại hiệu kinh tế hơn, tránh đợc tỷ lệ lạm phát tăng cao Muốn nhà nớc cần phải đầu t phát triển thị trờng mở Việt Nam + Nhà nớc điều tiết phân phối lại thông qua việc phân phối ngân sách nhà nớc qua thực mục tiêu công xã hội Nhìn chung để ngân sách nhà nớc điều tiết vĩ mô kinh tế thị trờng có hiệu đề cập đến vấn đề điều tiết, vấn đề thông qua thu ngân sách nhà nớc, chi ngân sách nhà nớc, đồng thời phải có số biện pháp kết hợp với công cụ kinh tế khác, đặc biệt công cụ sách tài tiền tệ Trong phạm vi viết dừng lại mức độ đa giải pháp nh việc vận dụng nh phụ thuộc vào tình hình kinh tế xã hội thời kỳ mà dựa vào nhà nớc đa biện pháp phù hợp Theo ý kiến cá nhân nhà nớc nên tiếp tục theo hớng sử dụng ngân sách nhà nớc tập trung vào sách kích cầu, mở rộng thị trờng tài chính, thị trờng mở, sách đầu t tiêu dùng xã hội để đảm bảo mặt xã hội Và bớc tăng mức thuế cần thiết để phục vụ mục tiêu công nghiệp hoá đại hoá đất nớc dài hạn Chỉ có nh đa kinh tế phát triển Tất nhiên để thực đợc sách cần phải có nhiều nguồn vốn đầu t Một yêu cầu đặt nhà nớc cần phải thay đổi số sách huy động nguồn vốn nớc ngoài, nhiều sách khác nhng ta đề cập đến số sách thông qua ngân sách nhà nớc 28 Kết luận Một kinh tế phát triển ổn định nh phân tích phải kinh tế chịu tác động điều tiết hai phía: Từ thị trờng phủ Thị trờng đa kinh tế phát triển tự nhiên theo quy luật vốn có bàn tay điều tiết phủ giúp cho không lệch hớng khắc phục đợc yếu phát sinh trình phát triển Nhà nớc đóng vai trò ngời quan sát hoạt động kinh tế tầm vĩ mô từ điều chỉnh cần thiết để tránh tình trạng đổ vỡ thị trờng Đứng tầm vĩ mô nên sách can thiệp phủ quan trọng điều chỉnh kinh tế thông qua sách kinh tế vĩ mô, đa kinh tế hoạt động theo quỹ đạo, theo quy luật kinh tế mà kết đáp ứng đợc mục tiêu phủ đề Các mục tiêu giai đoạn, thời kỳ khác Ví dụ: Mục tiêu tăng trởng, mục tiêu giảm phát mục tiêu tăng việc làm, giảm tỷ lệ thất nghiệp Các chơng nghiên cứu hoạt động diều tiết vĩ mô kinh tế thị trờng thông qua ngân sách nhà nớc Do đặc thù kinh tế thị trờng kinh tế có nhiều thành phần kinh tế khác tồn Vì chúng có mối quan hệ tác động qua lại với nhau, liên kết với nhng từ dẫn đến phát sinh mâu thuẫn Để giải mâu thuẫn phát sinh cách hợp lý nhất, giảm đợc mức tối đa mâu thuẫn thành phần kinh tế ngân sách nhà nớc phải phân bổ cho hợp lý, đảm bảo đợc công bằng, phát huy đợc mạnh thành phần kinh tế nớc Chỉ tế bào kinh tế ổn đinh phát triển lúc kinh tế thị trờng phát triển vững Bên cạnh ngân sách nhà nớc điều tiết vĩ mô kinh tế thị trờng thông qua công cụ kết hợp với công cụ tài tiền tệ đợc xem xét dới góc độ tổng thể hệ thống tác động tới lạm phát, tăng trởng kinh tế tỷ lệ thất nghiệp Nghiên cứu vấn đề lạm phát, tăng trởng, việc làm để đa nguyên nhân nh yếu tố ảnh hởng đến vấn đề từ thâý đợc ngân sách nhà nớc điều tiết nh hợp lý Những sách đợc đa qua trình hoạt động ngân sách nhà nớc nh sách thuế, ảnh hởng tới tăng trởng kinh tế chung thành phần kinh tế riêng đợc trình bày chơng II Các giải pháp khắc phục hạn chế đợc đề cập chơng III Cụ thể phân tích sách thuế nh VAT, tăng giảm thuế thu nhập, thuế doanh thu ảnh hởng tới thu nhập doanh nghiệp cá nhân Điều tác động tới khuyến khích tăng trởng kinh tế hay kìm hãm phát triển kinh tế Vấn đề lớn đợc nêu phần giải pháp cần chống thất thoát thuế ( thuế trực thu gián thu) Chúng ta đề cập tới vấn đề chi có hiệu ngân sách nhà nớc, nhấn mạnh đIều kiện Việt Nam nay, đIều thực cần thiết Một yêu cầu xuyên suốt trình thực công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc, vốn Vì việc chi tiêu phủ phải đợc xem xét, cân nhắc kỹ lỡng trớc đa thực Nhà nớc thông qua chinh sách chi tiêu để điều tiết kinh tế, điều tiết công băng xã hội khuyến khích phát triển văn hoá giáo dục Chi ngân sách nhà nớc tác động tới việc cung ứng tiền tệ dẫn đến nhứng phản ứng kinh tế dây chuyền Nhìn chung kinh tế thị trờng thông qua ngân sách nhà nớc phủ điều tiết mặt kinh tế xã hội Định hớng phát triển cho kinh tế năm gần đây, nhà nớc bớc sử dụng có hiệu 29 ngân sách nhà nớc ngày cho thấy vai trò to lớn ngân scáh nhà nớc việc điều tiết vĩ mô nề kinh tế thị trờng thông qua sách Tình trạng bội chi ngân sách lớn dẫn đến lạm phát cao đợc đẩy lùi Hiện tỷ lệ lạm phát đợc đIều chỉnh phạm vi cho phép phù hợp với việc khuyến khích phát triển kinh tế.Bội chi ngân sách nhà nớc đợc khắc phục biện pháp phát hành tiền mà thông qua thị trờng mở với việc phát hành trái phiếu, tín phiếu Qua đề tài trên, với vấn đề đợc nghiên cứu, nhận thấy có nhiều bất cập xoay quanh việc hoàn thiện thực thuế Để giải thời gian tới yêu cầu cần phải có đội ngũ cán đợc trang bị đầy đủ mặt nghiệp vụ nh đạo đức để đứng đảm trách vấn đề Một yếu tố không phần quan trọng Đó sách vĩ mô đợc nhà nớc đa ra, xét mặt hiệu Chúng ta thờng xuyên phải sau để rút kinh nghiệm, qua hậu đả xảy mà gây đợc đa thực Là sinh viên kinh tế chúnh ta cần có trách nhiệm để giải đáp câu hỏi việc làm tơng lai để góp phần xây đựng khinh tế đất nớc Do hạn chế trình độ phạm vi nghiên cứu đế tài em xin đợc đa số vấn đề nhận thức Vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế thị trờng ngân sách nhà nớc nh Đây đề tài trình tiếp cận với vấn đề thuộc chuyên ngành nên êm tránh khỏi sai sót định hớng nh nhận thức vấn đề kinh tế em mong đợc nhận xét, bảo thầy cô.Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo- tiến sĩ Nguyễn Hữu Tài cô giáo Cao Thị ý Nhi giúp em hoàn thành đề tài 30 TàI LIệUTHAM KHảO 1.Lý Thuyết tài tiền tệ, Mishkin 2.Kinh tế vĩ mô 3.Thời báo kinh tế Số 4,6,7,9 năm 1999 Số 1,2,3,5,7,8,9 năm 4.BáoTàI số 1,2,3,4,8,9 năm 1998 số 4,5,6,,8,9 năm 1999 số 2,3,4,5,7,9 năm 2000 5.Kinh tế công cộng Tổng quan kinh tế Việt Nam năm 1999,2000 Báo kinh tế SàI Gòn số 3,7,8 năm 1998 số năm 1999 số 1,2,4,5,7,8 năm 2000 Mục lục Lời nói đầu Nội dung Chơng 1: Tổng quan ngân sách Nhà nớc tác động 31 Trang vĩ mô kinh tế thị trờng ngân sách Nhà nớc Chơng 2: Thực trạng trình điều tiết vĩ mô kinh tế thị trờng ngân sách Nhà nớc giai đoạn trớc Chơng 3: Các giải pháp để nâng cao vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế thị trờng ngân sách Nhà nớc Kết luận Tài liệu tham khảo 32 13 27 34 36