B GIÁO D C VÀ ÀO T O TR NG I H C TH NG LONG o0o KHÓA LU N T T NGHI P TÀI: HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH K T QU TIÊU TH CÔNG TY TNHH ANH LINH SINH VIÊN TH C HI N : NGUY N THU H NG MÃ SINH VIÊN CHUYÊN NGÀNH HÀ N I – 2014 : A16469 : K TOÁN B GIÁO D C VÀ ÀO T O TR NG I H C TH NG LONG o0o KHÓA LU N T T NGHI P TÀI: HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH K T QU TIÊU TH CÔNG TY TNHH ANH LINH Giáo viên h ng d n : Th.S oàn Th H ng Nhung Sinh viên th c hi n : Nguy n Thu H ng Mã sinh viên Chuyên ngành : A16469 : K toán HÀ N I – 2014 Thang Long University Library M CL C CH NG 1: LÝ LU N CHUNG V CÔNG TÁC K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH K T QU TIÊU TH T I DOANH NGHI P TH NG M I 1.1 S c n thi t v k toán tiêu th hàng hóa xác nh k t qu tiêu th 1.1.1 S c n thi t v k toán tiêu th hàng hóa xác nh k t qu tiêu th 1.1.2 Yêu c u công tác qu n lý bán hàng xác nh k t qu tiêu th 1.1.3 Nhi m v c a k toán tiêu th hàng hóa xác nh k t qu tiêu th 1.2 c i m công tác k toán tiêu th xác nh k t qu tiêu th doanh nghi p th ng m i 1.2.1 Khái ni m c b n v bán hàng 1.2.1.1 Doanh thu tiêu th hàng hóa 1.2.1.2 Các kho n gi m tr doanh thu 1.2.1.3 Giá v n hàng bán 1.2.1.4 Chi phí kinh doanh 1.2.1.5 Xác nh k t qu tiêu th 1.2.2 Các ph ng th c tiêu th 1.2.3 Các ph ng th c toán 1.2.3.1 Ph ng th c toán tr c ti p (thanh toán ngay) 1.2.3.2 Ph ng th c toán tr sau (tr ch m) 1.2.4 Ph 1.3 Ph ng pháp xác nh giá v n hàng bán ng pháp k toán tiêu th hàng hóa 10 1.3.1 Ch ng t k toán s d ng 10 1.3.2 Tài kho n k toán s d ng 10 1.3.3 Ph ng pháp k toán tiêu th hàng hóa xác 1.3.3.1 K toán tiêu th hàng hóa theo ph nh k t qu tiêu th 15 ng pháp kê khai th ng xuyên 15 1.3.3.2 K toán bán hàng xác nh k t qu tiêu th theo ph ng pháp ki m kê nh k 20 1.3.3.3 K toán xác nh k t qu tiêu th 21 1.4 K toán tiêu th hàng hóa xác nh k t qu tiêu th theo hình th c t ch c s k toán 23 1.4.1 Hình th c Nh t ký – S 23 1.4.2 Hình th c Nh t ký chung 24 1.4.3 Hình th c Ch ng t ghi s 25 CH NG 2: TH C TR NG CÔNG TÁC K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH K T QU TIÊU TH T I CÔNG TY TNHH ANH LINH 27 2.1 Gi i thi u khái quát v công ty TNHH Anh Linh 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát tri n công ty TNHH Anh Linh 27 2.1.2 c i m ho t ng s n xu t kinh doanh c a công ty TNHH Anh Linh 27 2.1.3 c i m t ch c b máy qu n lý c a công ty TNHH Anh Linh 29 2.1.4 c i m t ch c b máy k toán sách k toán áp d ng t i công ty TNHH Anh Linh 32 2.1.4.1 C c u t ch c b máy k toán c a công ty TNHH Anh Linh 32 2.1.4.2 Các sách k toán công ty ang áp d ng 33 2.2 Th c tr ng t ch c công tác k toán tiêu th t i công ty TNHH Anh Linh 34 2.2.1 Ph ng pháp tính giá v n hàng hóa c a công ty TNHH Anh Linh 34 2.2.2 Ph ng pháp k toán tiêu th hàng hóa t i công ty TNHH Anh Linh 41 2.2.2.1 Ph ng pháp bán buôn qua kho toán tr c ti p 41 2.3.1 K toán chi phí qu n lý kinh doanh 60 2.3.1.1 Chi phí ti n l ng 60 2.3.1.2 Chi phí công c d ng c 64 2.3.1.3 Chi phí kh u hao TSC 66 2.3.1.3 Chi phí d ch v mua 68 CH NG 3: PH NG H NG HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH K T QU TIÊU TH T I CÔNG TY TNHH ANH LINH77 3.1 ánh giá chung v công tác k toán tiêu th xác nh k t qu tiêu th c a công ty TNHH Anh Linh 77 3.2.1 u i m 77 3.2.1.1 T ch c b máy k toán 77 3.2.1.2 Công tác k toán tiêu th xác nh k t qu tiêu th công ty TNHH Anh Linh 77 3.2.2 Nh c i m 77 3.2.2.1 T ch c b máy k toán 78 3.2.2.2 Thu h i công n h ch toán d phòng n ph i thu khó òi 78 3.2.2.3 Công tác ghi s chi ti t 78 3.3 M t s gi i pháp nh m hoàn thi n công tác k toán tiêu th xác nh k t qu tiêu th t i Công ty TNHH Anh Linh 79 Thang Long University Library 3.3.1 Hoàn thi n công tác t ch c b máy k toán 79 3.3.2 Hoàn thi n công tác thu h i n trích l p d phòng n ph i thu khó òi 79 3.3.3 Gi i pháp v s k toán chi ti t 81 DANH M C CÁC S , B NG BI U S 1.1: Ph ng th c bán buôn hàng hóa qua kho theo ph ng pháp tr c ti p16 S 1.2: Ph ng th c bán buôn hàng hóa qua kho theo hình th c chuy n hàng16 S 1.3: Ph ng th c bán buôn hàng hóa v n chuy n th ng có tham gia toán 16 S 1.4: Ph ng th c bán buôn hàng hóa v n chuy n th ng không qua toán 17 S 1.5: Ph ng th c bán l 17 S 1.6: Ph ng th c giao S 1.7: Ph ng th c bán hàng tr góp 18 S 1.8: H ch toán hàng hóa theo ph ng pháp tr c ti p 19 S 1.9: H ch toán hàng hóa theo ph ng pháp ki m kê S 1.10: H ch toán chi phí qu n lý kinh doanh 21 S 1.11: H ch toán xác S 1.12: Trình t h ch toán theo hình th c Nh t kí – s 23 S 1.13: Trình t h ch toán theo hình th c Nh t kí chung 24 S 1.14: Trình t h ch toán theo hình th c Ch ng t ghi s 25 S 1.1: C c u t ch c c a công ty TNHH Anh Linh 29 S 2.2: T ch c b máy k toán c a công ty TNHH Anh Linh 32 S 2.3: Trình t h ch toán theo hình th c Nh t kí chung t i doanh nghi p 33 i lý hay kí g i 18 nh kì 20 nh k t qu tiêu th 22 Bi u s 2.1: Hóa n GTGT nh p mua hàng c a công ty TNHH Anh Linh 35 Bi u s 2.2: Hóa n GTGT chi phí v n chuy n lô hàng 36 Bi u s 2.3: Phi u nh p kho 37 Bi u s 2.4: S chi ti t hàng hóa 39 Bi u s 2.5: S t ng h p nh p xu t t n 40 Bi u s 2.6: Phi u xu t kho 41 Bi u s 2.7: Hóa n GTGT u c a công ty TNHH Anh Linh 42 Bi u s 2.8: Phi u báo có 43 Bi u s 2.9: Phi u xu t kho 44 Thang Long University Library Bi u s 2.10: Hóa n GTGT u c a công ty TNHH Anh Linh 45 Bi u s 2.11: Phi u thu 46 Bi u s 2.12: Phi u xu t kho 47 Bi u s 2.13: Hóa n GTGT u c a công ty TNHH Anh Linh 48 Bi u s 2.14: Phi u xu t kho 49 Bi u s 2.15: Phi u giao i lý 50 Bi u s 2.16: Báo cáo tình hình kinh doanh Bi u s 2.17: Hóa n GTGT i lý 51 u c a công ty TNHH Anh Linh 52 Bi u s 2.18: B ng theo dõi tình hình kinh doanh c a i lý 53 Bi u s 2.19: S chi ti t giá v n hàng bán 54 Bi u s 2.20: S chi ti t doanh thu bán hàng 56 Bi u s 2.21: B ng t ng h p doanh thu 58 Bi u s 2.22: S chi ti t ph i thu khách hàng 59 Bi u s 2.23: B ng toán ti n l Bi u s 2.24: B ng phân b l Bi u s 2.25: Hóa n GTGT ng 61 ng b o hi m xã h i 62 u vào c a công ty TNHH Anh Linh 64 Bi u s 2.26: Phi u chi 65 Bi u s 2.27: B ng tính phân b kh u hao TSC 67 Bi u s 2.28: Hóa n d ch v vi n thông 68 Bi u s 2.29: S chi ti t chi phí qu n lí kinh doanh 69 Bi u s 2.30: S nh t kí chung 70 Bi u s 2.31: S tài kho n 642 – Chi phí qu n lý kinh doanh 73 Bi u s 2.32: S tài kho n 632 – Giá v n hàng bán 74 Bi u s 2.33: S tài kho n 511 – Doanh thu bán hàng 75 Bi u s 2.34: S tài kho n 911 – Xác nh k t qu kinh doanh 76 Bi u s 3.1: S chi ti t hàng hóa ( b n ki n ngh s a ) 82 Bi u s 3.2: S chi ti t chi phí ph i thu khách hàng ( b n ki n ngh s a ) 83 Bi u s 3.3: S chi ti t chi phí bán hàng ( b n ki n ngh s a ) 85 Bi u s 3.4: S chi ti t chi phí qu n lí ( b n ki n ngh s a ) 87 DANH M C VI T T T Ký hi u vi t t t Tên Q Quy t BTC B tài TT B Tiêu th GTGT Giá tr gia t ng TSC Tài s n c VBQ y nh c bi t nh n v bình quân HTK Hàng t n kho TK Tài kho n DN Doanh nghi p KK K Ki m kê DT Doanh thu GVHB Giá v n hàng bán VAT Value after tax QLDN Qu n lý doanh nghi p TNHH Trách nhi m h u h n BHXH B o hi m xã h i BHYT B o hi m y t KPC Kinh phí Công oàn BHTN B o hi m th t nghi p nh kì Thang Long University Library L I CAM OAN Tôi xin cam oan Khóa lu n t t nghi p t b n thân th c hi n có s h tr t giáo viên h c a ng ng d n không chép công trình nghiên c u i khác Các d li u thông tin th c p s d ng Khóa lu n có ngu n g c c trích d n rõ ràng Tôi xin ch u hoàn toàn trách nhi m v l i cam oan này! Sinh viên Nguy n Thu H ng L IM U Trong giai o n kinh t th tr ng hi n nay, m c dù nh ng suy thoái v kinh t nh h ng không nh t i i s ng ng i dân c ng nh doanh nghi p, nh ng ho t ng th ng m i d ch v v n có s phát tri n m i l nh v c c a i s ng S i c a doanh nghi p th ng m i ngày m t nhi u n s c nh tranh th tr ng ngày m t gay g t Chính i u ã b t bu c doanh nghi p ph i t t ch c ho t ng kinh doanh cho vi c s d ng v n hi u qu nh t mang l i l i nhu n cao nh t Các doanh nghi p th ng m i c u n i gi a s n xu t tiêu dùng, v i doanh nghi p th ng m i trình kinh doanh mua vào - d tr - bán hàng hóa d ch v Trong ó, ho t ng tiêu th khâu cu i c a ho t ng kinh doanh có tính quy t nh n c trình kinh doanh M c tiêu cu i c a doanh nghi p l i nhu n, nh ng trình th c hi n ho t ng kinh doanh h ng t i m c tiêu c a doanh nghi p s g p ph i không r i ro.Vì v y doanh nghi p c n có nh ng k ho ch nghiên c u th tr ng, xác nh c vi c tiêu th hàng hóa i u quy t nh s t n t i phát tri n c a doanh nghi p Mu n th c hi n trình tiêu th m t cách hi u qu , em l i doanh thu ngày cao cho doanh nghi p công tác k toán tiêu th xác nh k t qu tiêu th ph n hành quan tr ng doanh nghi p th ng m i nâng cao hi u qu tiêu th vi c t ch c k toán ph i h p lý nh m ph c v c l c cho trình kinh doanh c a doanh nghi p Qua th i gian th c t p t i công ty TNHH Anh Linh, em ã c tìm hi u v công tác k toán t i công ty Xu t phát t nh ng ý ngh a lý lu n th c ti n em ã ch n tài khóa lu n c a là: “Hoàn thi n công tác k toán tiêu th xác nh k t qu tiêu th t i công ty TNHH Anh Linh” Bài khóa lu n c a em c chia làm ba ph n nh sau: Ch ng 1: Lý lu n chung v công tác k toán tiêu th xác nh k t qu tiêu th t i doanh nghi p th ng m i Ch ng 2: Th c tr ng công tác k toán tiêu th xác nh k t qu tiêu th t i công ty TNHH Anh Linh Ch ng 3: M t vài ki n ngh nh m hoàn thi n công tác k toán tiêu th xác nh k t qu tiêu th t i công ty TNHH Anh Linh Thang Long University Library CÔNG TY TNHH ANH LINH THÔN T KHOÁT THANH TRÌ HÀ N I S CÁI TÀI KHO N 911 (Trích) Tháng 6/2013 Ngày tháng ghi s Ch ng t Di n gi i S hi u Ngày tháng TK i ng N Có S d S phát sinh uk : S phát sinh k : 30/06 PKT01 30/06 K/c t 632å911 632å911 632 30/06 PKT02 30/06 K/c t 911å511 511å911 511 30/06 PKT03 30/06 K/c t 642 å911 642å 911 642 30/06 PKT04 30/06 K/c t 911-> 421 395.102.000 C ng s phát sinh 943.000.000 S d cu i k 450.348.000 943.000.000 97.550.000 943.000.000 76 Thang Long University Library CH NG 3: PH NG H NG HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH K T QU TIÊU TH T I CÔNG TY TNHH ANH LINH 3.1 ánh giá chung v công tác k toán tiêu th xác TNHH Anh Linh 3.2.1 nh k t qu tiêu th c a công ty u i m 3.2.1.1 T ch c b máy k toán Công ty nh n th c úng n v vai trò c a công tác t ch c b máy k toán ho t ng kinh doanh, công ty quan tâm n vi c nghiên c u, tìm nh ng bi n pháp c qu n lý chi phí nh m m b o s phù h p gi a bi n pháp qu n lý v i tình hình th c t th c a công ty yêu c u c a ch qu n lý kinh t hi n hành Vi c t ch c công tác k toán t i công ty m b o c tính th ng nh t v ph m vi, ph ng pháp tính ch tiêu kinh t ng th i, m b o s li u k toán c ph n ánh trung i chi u Trong trình h ch toán c ng m b o s th ng th c, h p lý, rõ ràng, d hi u, d nh t v s li u ban u T ch c b máy k toán t i n v quy c , có k ho ch phân công công vi c, s p x p ch o t xu ng Mô hình t ch c b máy t p trung t o i u ki n cho vi c ki m tra nghi p v m b o s lãnh o th ng nh t c a k toán tr ng t i k toán viên c ng nh c a lãnh o công ty i v i toàn b ho t ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p Vi c b trí, s p x p công vi c phòng k toán h t s c khoa h c m b o cho m i ng i có m t m ng ph trách riêng, có s ki m tra giám sát chéo gi a nhân viên phòng, ng th i phù h p v i th c t t i doanh nghi p 3.2.1.2 Công tác k toán tiêu th xác nh k t qu tiêu th công ty TNHH Anh Linh V ch ng t s d ng trình t luân chuy n ch ng t : Các ch ng t s d ng công ty u c l p phù h p v i yêu c u kinh t pháp lý c a nghi p v phát sinh Nh ng thông tin kinh t ch ng t k toán c công ty ghi rõ ràng, ch t ch Công ty tính úng, tính s thu ph i n p vào ngân sách nhà n c Các bi u m u kê khai thu báo cáo tài chính, công ty áp d ng hoàn toàn phù h p v i quy nh c a B Tài 3.2.2 Nh c i m Bên c nh nh ng i m m nh ó, công ty TNHH Anh Linh c ng có nh ng nh c i m t n t i Công tác k toán nói chung công tác k toán tiêu th , xác nh k t qu tiêu th nói riêng v n nh ng h n ch nh t nh c n c c i ti n hoàn thi n cho phù h p v i yêu c u qu n lý theo n n kinh t th tr ng 77 3.2.2.1 T ch c b máy k toán Vi c b trí nhân viên k toán phân chia công vi c theo t ng ph n hành c th mang tính chuyên môn hóa r t cao c ng có nh ng u nh c i m c a N u nhân viên u làm vi c y , t p trung liên t c hi u qu công vi c s r t cao Nh ng toàn b nhân viên phòng k toán n l i có tu i t 25-35 tu i ngh thai s n t ng i nhi u d n t i r t d gián o n công tác k toán Bên c nh ó, c chuyên môn hóa lâu d n t i kiêm nhi m thêm công vi c c a ng i khác s khó có th x lý nhanh, nh h ng t i ti n hi u qu chung c a công tác phòng, th m chí gây nên nh ng thi u xót Ngoài ra, m t b ng trình nhân s phòng k toán không cao, ch y u cao ng trung c p i u c ng gây khó kh n l n cho công tác h ch toán k toán Ngoài ra, chuyên môn hóa, không ph thu c l n nhi u nên k toán tiêu th , k toán kho, th kho k toán toán công n ch a ph i h p ch t ch v i d n t i công tác tiêu th tiêu th ch a c y nhanh ti n , qua ó nh h ng t i ch t l ng kinh doanh c a doanh nghi p 3.2.2.2 Thu h i công n h ch toán d phòng n ph i thu khó òi Trong bán buôn, thông th ng công ty u cho khách hàng n l i ti n hàng i u ó làm cho công ty b chi m d ng m t l ng v n dài h n Chính v y, hi n nay, công ty ang áp d ng sách tín d ng th t ch t nh m ki m soát l ng v n b chi m d ng tránh m t v n Công ty ch p nh n cho khách hàng tr ch m nh ng ch m t th i gian ng n khách hàng ph i chi tr i v i khách hàng n lâu, công ty s tính lãi cho kho n ch m tr Ph ng pháp s giúp h n ch c r i ro m t v n Nh ng c ng sách công ty s b m t m t l ng khách hàng ph i ch u s c ép v m t tài ph i toán th i gian ng n Bên c nh ó, công ty l i không trích l p kho n d phòng n ph i thu khó òi M c dù áp d ng sách th t ch t tín d ng nh ng công ty v n cho khách hàng n l i S l ng khách hàng n h n t tháng t i n m n m có xu h ng gia t ng th i gian qua Nguy c m t v n v i kho n n ph i thu khó òi r t l n Chính v y, vi c trích l p d phòng n ph i thu khó òi v n r t c n thi t Nh t n n kinh t hi n có s c nh tranh cao có nhi u r i ro m t v n vi c d phòng n ph i thu khó òi l i tr nên c p thi t 3.2.2.3 Công tác ghi s chi ti t Trong s chi ti t c a công ty TNHH Anh Linh công ty ã thi t k cho s chi ti t hàng hóa c t tài kho n i ng n cho công tác theo dõi c p nh t nghi p v c a công 78 Thang Long University Library ty ch m d sai xót ng th i, m u s nh v y s n cho nhà qu n lý khó theo dõi c p nh t tình hình th c t ho t ng c a công ty t ng nghi p v Công ty ch a có s chi ti t kho n ph i thu khách hàng cho t ng i t ng khách hàng c th n cho khó theo dõi b xót i t ng khách hàng n c n ph i theo dõi ôn c tr n T i s chi ti t, công ty ch a l p s chi ti t chi phí qu n lý kinh doanh theo y u t chi phí chi phí bán hàng chi phí qu n lý doanh nghi p Do ó, doanh nghi p c n b sung hai s chi ti t có th d dàng qu n lý chi phí c a doanh nghi p h n 3.3 M t s gi i pháp nh m hoàn thi n công tác k toán tiêu th xác th t i Công ty TNHH Anh Linh nh k t qu tiêu 3.3.1 Hoàn thi n công tác t ch c b máy k toán Ban giám c công ty c n t p trung cho nhân viên phòng tài k toán i h c nâng ng th i, cao trình chuyên môn c p nh t ki n th c, quy nh m i v tài k toán công ty c n t ch c i tho i l ng nghe ki n ngh c a b ph n k toán hoàn thi n công tác k toán c a n v , có quy ch khen th ng rõ ràng nhân viên phòng k toán hoàn thành t t nhi m v c giao Ngoài ra, gi i quy t v n c c u tu i gi i tính c a b ph n ph n hành khác cho nhân viên u c n th ng xuyên luân chuy n cán b n m rõ làm thành th o m i công tác k toán qua ó tránh b ng làm ch m ti n c kiêm nhi m Công ty c ng ng th i c n t o thêm nhân viên k toán a d ng v tu i gi i tính gi i quy t c n b n v n t ch c V công tác k toán tiêu th xác nh k t qu tiêu th , k toán viên ph trách công tác k toán tiêu th c n có nh ng bu i i tho i, trao i thông tin rà soát l i ch ng t s sách v i th kho, k toán công n toán k toán viên ph trách v n liên quan t i tiêu th xác nh k t qu tiêu th n m b t c tình hình, th c tr ng ho t ng kinh doanh c a n v , qua ó tránh sai sót có th phát sinh n u làm c l p 3.3.2 Hoàn thi n công tác thu h i n trích l p d phòng n ph i thu khó òi Hi n nay, công ty ang ti n hành th c hi n sách tín d ng th t ch t song v n có nhi u kho n n i v i i t ng khách hàng khác v i nhi u sách riêng bi t i v i t ng khách hàng Chính v y, nguy c m t v n i v i kho n vay v n có nh ng công ty v n ch a ti n hành trích l p kho n d phòng n ph i thu khó òi theo úng quy c ti n nh c a B Tài Qua ó, vi c trích l p kho n d phòng n ph i thu khó òi 79 hành vào cu i k k toán K toán ti n hành phân lo i kho n n có th có c n c xác nh s trích l p d phòng n ph i thu khó òi ho c có th ti n hành x lý thu h i n i u ki n c trích l p d phòng kho n n ph i có ch ng t g c, có i chi u xác nh n c a khách n v s ti n n , bao g m: h p ng kinh t , kh c vay n , b n lý h p ng, cam k t n , i chi u công n ch ng t khác Các kho n không c nc xác nh n ph i thu theo quy nh ph i x lý nh m t kho n t n th t - Có c n c xác nh kho n n ph i thu khó òi: + N ph i thu ã h n toán ghi h p cam k t n khác ng kinh t , kh c vay n ho c + N ph i thu ch a n th i h n toán nh ng t ch c kinh t (các công ty, doanh nghi p t nhân, h p tác xã, t ch c tín d ng ) ã lâm vào tình tr ng phá s n ho c ang làm th t c gi i th ; ng i n m t tích, b tr n, ang b c quan pháp lu t truy t , giam gi , xét x , ang thi hành án ho c ã ch t S d phòng c trích l p vào tài kho n 1592- “ D phòng n ph i thu khó òi” M c trích l p áp d ng theo thông t 228/TT- BTC ban hành ngày 07/12/2009 C th : + 30% giá tr i v i kho n n ph i thu h n t tháng t i n m + 50% giá tr i v i kho n n ph i thu h n t n m t i d i n m + 70% giá tr i v i kho n n ph i thu h n t n m t i d i n m + 100% giá tr i v i kho n n ph i thu h n t n m tr lên N u s d phòng n ph i thu khó òi c n trích l p trích l p c a k k toán tr c c n trích l p thêm là: cu i k k toán l n h n s ã cu i k k toán nh h n s ã N TK 642 Có TK 1592 N u s d phòng n ph i thu khó òi c n trích l p c hoàn nh p s chênh l ch trích l p cu i k tr c N TK 1592 Có TK 642 i v i kho n n ph i thu khó òi th c s kh n ng thu h i có th l y kho n trích l p ó bù p i u ki n s d ng kho n d phòng n ph i thu khó òi là: 80 Thang Long University Library Khi kho n n ph i thu c xác nh khó òi, doanh nghi p ph i trích l p d phòng theo quy nh v t l trích l p trên; n u s d phòng ph i trích l p b ng s d d phòng n ph i thu khó, doanh nghi p không ph i trích l p; - N u s d phòng ph i trích l p cao h n s d kho n d phòng n ph i thu khó òi, doanh nghi p ph i trích thêm vào chi phí qu n lý doanh nghi p ph n chênh l ch; - N u s d phòng ph i trích l p th p h n s d kho n d phòng n ph i thu khó òi, doanh nghi p ph i hoàn nh p ph n chênh l ch vào thu nh p khác N TK 1592: S ã trích l p N TK 642: S d phòng ch a trích l p Có TK 131: Ph i thu khách hàng ng th i ghi N TK 004 – “N ph i thu khó òi ã x lý” Khi khách hàng toán kho n n toán h ch toán vào thu nh p khác ã c bù p b ng kho n ã trích l p d phòng k N TK 111, 112 Có TK 711 ng th i ghi Có TK 004 –“ N ph i thu khó òi ã x lý” 3.3.3 Gi i pháp v s k toán chi ti t C n c vào s chi ti t nghi p v hi n th i c a công ty em xin cs al im u s chi ti t hàng hóa, s chi ti t ph i thu khách hàng m cho i t ng c th i lý 01 c a hàng Tr ng Giang nh sau: 81 S CHI TI T HÀNG HÓA T ngày 01 tháng 06 n ngày 30 tháng 06 n m 2013 i t ng: Vacxin Quenvaxen –HH 001 Ngày ghi s TK i ng Ch ng t Di n gi i KH S Nh p T n Xu t n giá SL Ti n SL Ti n SL Ti n 240 331 165.000 01/06 S d uk Nh p kho hàng PNK 06/001 hóa Xu t kho hàng PXK 06/001 hóa bán buôn 632 166.180,56 200 Xu t kho hàng PXK 06/004 hóa bán buôn 632 166.180,56 100 Xu t kho g i PXK 06/007 lý 01 157 166.180,56 200 33.236.112 07/06 Xu t kho hàng PXK 06/018 hóa bán buôn 632 166.180,56 150 24.927.084 09/06 PXK 06/019 Xu t kho 157 166.180,56 500 83.090.280 10/06 PNK 06/010 14.956.244 16.618.056 03/06 90 33.236.112 02/06 40.800.000 01/06 i i lý 02 1000 165.000.000 331 167.500 15/06 Nh p kho hàng hóa Xu t kho hàng PXK 06/036 hóa 632 166.180,56 50 8.309.028 27/06 Xu t kho hàng PXK 06/052 hóa 632 166.180,56 50 8.309.028 30/06 Xu t kho hàng PXK 06/072 hóa 632 166.180,56 100 16.618.056 T ng c ng 200 1.200 33.500.000 198.500.000 1.350 224.343.756 82 Thang Long University Library CÔNG TY TNHH ANH LINH THÔN T M u s : S33-DN (Ban hành theo Q s 48/2006/Q -BTC ngày 14/09/2006 c a B tr ng BTC) KHOÁT THANH TRÌ HÀ N I S CHI TI T CÔNG N T ngày 01/06/2013 n ngày 30/06/2013 Tài kho n 131 – Ph i thu c a khách hàng it Ngày tháng ghi s Ch ng t ng: i lý 01- C a hàng Tr Lý ng Giang TK i S phát sinh k S d ng SH Ngày N S d Có N Có 102.370.500 uk 01.06.2013 BC 02413 01.06.2013 CH Tr ng Giang toán ti n n tháng tr c 1121 56.300.000 46.070.500 15.06.2013 BC 07214 01.06.2013 CH Tr ng Giang toán ti n n tháng tr c 1121 42.000.000 4.070.500 30.06.2013 0002124 30.06.2013 Tiêu th i lý 01- CH Tr ng Giang 5111 33311 Phát sinh k 21.470.000 25.540.500 1.073.500 26.614.000 22.543.500 98.300.000 S d cu i k Ng 26.614.000 26.614.000 i ghi s K toán tr 83 ng Công ty nên s d ng ph n m m k toán vào vi c h ch toán, i u s giúp gi m kh i l ng công vi c c a nhân viên k toán vào cu i tháng, quý, n m Khi áp d ng ph n m m k toán, k toán viên theo nhi m v c phân công s ti n hành c p nh t ch ng t ban u phát sinh nghi p v nh phi u xu t kho, nh p kho, phi u thu, phi u chi, hóa n vào ph n c m m k toán Ph n m m k toán s giúp cho vi c khai thác s li u c a t ng khâu k toán thu n l i, m i nhân viên k toán có th n m b t c s li u thông tin t t c khâu k toán khác có liên quan V ti n c c phí i n tho i vi n thông, ây chi phí d ch v mua s d ng chung cho c b ph n nên em xin t m th i phân b theo tiêu th c t l b ph n 50% có th d dàng phân b vào b ng chi ti t Khi th c hi n t i doanh nghi p , công ty c n cân i v i th c t có th ch n m t t l thích h p cho doanh nghi p V chi phí ti n l ng, d a vào ti n l ng b ng tính ti n l ng th c t m i ng i ch c v b ph n làm vi c em xin c tính ti n l ng lên s chi ti t theo s th c t chi phí c a t ng b ph n V chi phí khâu hao , ây tài s n c nh dùng chung cho b ph n, m c phân bi t th p t i n v (các phòng ban dùng t p trung s phân v phòng ban c th ) nên t m th i em xin phân b chi phí theo t l m i b ph n 50% V chi phí qu n lý kinh doanh, doanh nghi p ch a có s chia tách tài kho n chia ti t ti n theo dõi k t chuy n Em xin c ki n ngh m tài kho n chi ti t c a chí phí qu n lý kinh doanh theo y u t chi phí nh sau: - 6421: Chi phí bán hàng 64211: Chi phí nhân viên 64212: Chi phí v t li u, bao bì 64213: Chi phí d ng c , dùng 64214: Chi phí kh u hao tài s n c 64215: Chi phí b o hành 64217: Chi phí d ch v mua 64218: Chi phí b ng ti n khác 6422: Chi phí qu n lí nh - 64221: Chi phí nhân viên qu n lý 64222: Chi phí v t li u qu n lý 64223: Chi phí dùng v n phòng 64224: Chi phí kh u hao tài s n c nh 64225: Thu , phí, l phí 64227: Chi phí d ch v mua 64228: Chi phí b ng ti n khác C n c vào s chi ti t nghi p v hi n th i c a công ty em xin chi phí qu n lý kinh doanh m chi ti t theo y u t chi phí nh sau: cs al im us 84 Thang Long University Library M u s : 11- L TL CÔNG TY TNHH ANH LINH THÔN T KHOÁT THANH TRÌ HÀ N I (Ban hành theo Q s 48/2006/ Q -BTCngày 14 tháng 2006 c a B Tài chính) S CHI TI T TÀI KHO N Tài kho n: 6421- Chi phí qu n lý kinh doanh it Ngày tháng ghi s Ch ng t S hi u Di n gi i ng: Chi phí bán hàng TK i ng Ngày tháng Chi ti t theo chi phí TK 64211 S d TK 64213 TK 64214 TK 64215 TK 64212 uk : TK 64217 TK 64218 S phát sinh k : 02/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 PC 06.013 PC06052 BTLT6 BTLT6 02/06 Phí qu ng cáo TV 04/06 Thanh toán ti n c c i n tho i tháng 30/06 H ch toán CP ti n l ng CBCNV tháng 06/2013 334 23.650.000 23.650.000 30/06 H ch toán trích BHXH, BHYT, BHTN tháng 338 5.439.500 5.439.500 1111 331 500.000 500.000 250.000 250.000 85 30/06/2013 BPBKHT6 30/06 Kh u hao TSC tháng C ng s phát sinh 30/06/2013 PKT 06.03 30/06 KC 642-> 911 S d cu i k 214 15.325.000 15.325.000 45.164.500 29.089.500 (45.164.500) (29.089.500) 15.325.000 750.000 (15.325.000) (750.000) 86 Thang Long University Library M u s : 11- L TL CÔNG TY TNHH ANH LINH THÔN T KHOÁT THANH TRÌ HÀ N I (Ban hành theo Q s 48/2006/ Q -BTCngày 14 tháng 2006 c a B Tài chính) S CHI TI T TÀI KHO N Tài kho n: 6422- Chi phí qu n lý kinh doanh i t ng: Chi phí qu n lý doanh nghi p NT ghi s Ch ng t Di n gi i S hi u NT TK i ng Chi ti t chi phí TK 64221 S d k : TK 64223 TK 64224 TK 64222 TK 64225 TK 64226 TK 64227 TK 64228 u S phát sinh k : 06/06/2013 PC 30/06/2013 06052 30/06/2013 BTLT6 06/06 Mua công c d ng c 111 450.000 250.000 04/06 Thanh toán 331 ti n c c i n tho i tháng 334 34.600.000 30/06 H ch toán CP ti n l ng CBCNV tháng 250.000 34.600.000 87 250.000 06/2013 338 1.760.500 30/06 H ch toán trích BHXH, BHYT, BHTN tháng BPBKHT 30/06/2013 30/06 Kh u hao TSC tháng 214 15.325.000 30/06/2013 BTLT6 C ng s phát sinh 30/06/2013 PKT 06.03 30/06 KC 642-> 911 52.385.500 (52.385.500) S d cu i k - S có … trang, ánh s trang t … 1.760.500 15.325.000 36.360.500 450.000 15.325.000 250.000 (36.360.500) (450.000) (15.325.000) (250.000) n trang … L p, ngày…tháng…n m… NG I L P BI U (Ký, h tên) K TOÁN TR NG (Ký, h tên) 88 Thang Long University Library L IK T Qua trình h c t p gh nhà tr ng th i gian th c t p t i công ty em ã nghiên c u th c hành v k toán tiêu th xác nh k t qu tiêu th c ng nh ho t ng k toán c a công ty Trách nhi m h u h n Anh Linh em nh n th y rõ t m quan tr ng c a công tác k toán tiêu th xác nh k t qu tiêu th giúp Công ty t o c l i nhu n cao, ng u v i y bi n ng h t s c khó kh n tình hình n n kinh t Trong th i gian th c t p t i công ty em c ng h c h i c nhi u h c quý báu v công tác k toán c ng nh công tác qu n lý i u hành m t công ty Vì th i gian th c t p t i công ty không dài nên em không th trình bày y chi ti t ho t ng c a công ty Vì v y, em r t mong nh n c s góp ý, ch b o c a th y cô b môn kinh t anh ch làm vi c t i công ty Trách nhi m h u h n Anh Linh khóa lu n c a em tr nên y hoàn thi n h n Bài Khóa lu n c a em có th hoàn thành ó nh s nhi t tình giúp c a cô giáo Th.s oàn Th H ng Nhung ng th i nh s giúp , ch b o c a anh ch t i Công ty TNHH Anh Linh em có th hoàn thành khóa lu n M t l n n a, em xin bày t lòng bi t n sâu s c t i gi ng viên h ng d n cô chú, anh ch công ty TNHH Anh Linh ã giúp em hoàn thành b n báo cáo Em xin chân thành c m n! Sinh viên Nguy n Thu H ng TÀI LI U THAM KH O PGS.TS Nguy n V n Công (2004), H ch toán k toán doanh nghi p th m i, Nhà xu t b n Tài Chính ng PGS TS Nguy n V n Công (2006), Lý thuy t th c hành k toán tài chính, Nhà xu t b n Tài TS Nguy n Phú Giang, TS Nguy n Quang Hùng (2010), K toán th v xu t nh p kh u xây l p, Nhà xu t b n Tài Th.s oàn Th H ng Nhung (2013), Slide T ch c h ch toán k toán, ng m i d ch i h c Th ng Long Các tài li u s sách k toán c a công ty c ph n th M t s Khóa lu n t t nghi p chuyên ngành K toán- ng m i xi m ng Thành t i h c Th ng Long B Tài chính, Quy t nh 48/2006/Q - BTC ngày 14/9/2006 thông t 244/2009/ TT- BTC ban hành ngày 31/12/2009 Thang Long University Library