Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Trong chế thị trờng cạnh tranh khốc liệt nay, Doanh nghiệp Việt Nam có bớc phát triển mạnh mẽ hình thức lẫn quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Để tồn phát triển phù hợp với yêu cầu đổi kinh tế chế thị trờng có quản lí Nhà nớc làm để đạt hiệu cao kinh doanh vấn đề đặt cho nhà nghiên cứu lý luận thực tiễn Trong vấn đề quan trọng chủ chốt hoạt động sản xuất kinh doanh Danh nghiệp phải đem lại hiệu cao, sản phẩm Doanh nghiệp sản xuất đem tiêu thụ phải đợc thị trờng chấp nhận đem lại lợi nhuận cao Để đảm bảo cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh tồn phát triển không ngừng coi nhẹ vấn đề hạch toán kế toán Cùng với phát triển không ngừng kinh tế, công tác hạch toán kế toán dần đợc hoàn thiện Tuy nhiên thực tế nhiều vấn đề đòi hỏi phải nghiên cứu nhằm đa phơng pháp thống công tác hạch toán kế toán đặc biệt lĩnh vực tổ chức kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Từ có biện pháp thúc đẩy trình kinh doanh, nâng cao hiệu sử dụng vốn đem lại hiệu kinh doanh cao Thực tế cho thấy, kinh tế nớc ta thực hội nhập kinh tế khu vực giới, doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ chất lợng sản phẩm, giúp cho sản phẩm doanh nghiệp có chỗ đứng thị trờng, góp phần đẩy mạnh công tác tiêu thụ, tăng doanh thu tạo lãi Qua trình thực tập công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ, em nhận thấy công tác hạch toán thành phẩm, tiêu thụ, xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận khâu đặc biệt quan trọng doanh nghiệp nguyên nhân cho tồn phát triển công ty Với lý em xin sâu vào tìm hiểu chuyên đề: Kế toán thành phẩm tiêu thụ, xác định kết kinh doanh phân phối lợi Báo cáo thực tập tốt nghiệp nhuận Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ làm chuyên đề báo cáo Trong thời gian thực tập đợc giúp đỡ nhiệt tình cán phòng kế toán với hớng dẫn nhiệt tình Nguyễn Huyền Minh cố gắng lỗ lực thân, em hoàn thành báo cáo Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo em gồm chơng: - Chơng I :Các vấn đề chung hạch toán tiêu thụ thành phẩm kết kinh doanh - Phần II: Đặc điểm tổ chức công tác hạch toán kế toán Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ Chuyên đề kế toán thành phẩm, tiêu thụ, xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận - Chơng III: Một số ý kiến nhận xét Với kiến thức thân hạn hẹp, báo cáo thực tập em tránh khỏi thiếu sót, kính mong thầy cô góp ý để báo cáo đợc hoàn thiện Em xin chân trọng cảm ơn thầy cô Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chơng II : đặc Điểm tổ chức công tác hạch toán kế toán công ty thơng mại mỹ vàchuyên đề kế toán thành phẩm tiêu thụ, xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận I Sự hình thành phát triển Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ Với kinh tế thị trờng nớc ta xu hội nhập kinh tế khu vực giới nhu cầu sử dụng bao bì lớn Các nhà sản xuất hàng hoá cần khối lợng bao bì lớn phong phú chủng loại mẫu mã dùng việc bảo quản, luân chuyển hàng hoá dùng để quảng cáo cho sản phẩm kích thích ngời tiêu dùng mua hàng hoá công ty Do vậy, nhà sản xuất bao bì phải đáp ứng đầy đủ đòi hỏi của khách hàng chất lợng, mẫu mã, số lợng, thời gian đặc biệt giá Với địa điểm số Ngõ 195 Phố Đội Cấn- Quận Ba Đình- TP Hà Nội nơi mà kinh tế hàng hoá phát triển mạnh nh hàng dợc liệu, nông sản, may mặc, giầy dép mà mặt hàng cần tới bao bì để bảo quản trang trí cho sản phẩm Trong sở sản xuất bao bì TP quanh khu vực quy mô nhỏ, máy móc sản xuất lạc hậu nên cha đáp ứng đợc bao bì cho khu vực Trên sở đó, Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ đợc thành lập vào ngày 23/03/2001 trụ sở Số ngõ 195 Phố Đội Cấn- Quận Ba Đình- TP Hà Nội công ty cổ phần hoạt động lĩnh vực sản xuất bao bì gói hoa Mặc dù đợc thành lập nhng nhờ có cố gắng cán công nhân viên công ty, năm 2002 doanh thu dạt 500.000.000 đồng bù đắp đủ chi phí nộp thuế có lãi Báo cáo thực tập tốt nghiệp I.1 Phơng thức hoạt động kinh tế chủ yếu sản xuất kinh doanh mối quan hệ với đơn vị khác chế thị trờng a Phơng thức hoạt động Những ngày đầu sản xuất doanh nghiệp diễn với quy mô nhỏ máy móc lạc hậu Trong trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp nhận thấy sản phẩm đợc thị trờng chấp nhận có nhu cầu cao cộng với tiềm lực thân doanh nghiệp đầu năm 2002 doanh nghiệp thực dự án đầu t theo chiều sâu Từ suất lao động đợc nâng cao, sản lợng tăng (năm 2002 so với năm 2001 tăng 50,4%) Nhìn chung doanh nghiệp lĩnh vực tổ chức xếp sản xuất cho hợp lý quan trọng định đến suất lao động chất lợng sản phẩm sản xuất b Mối quan hệ với đơn vị khác kinh tế thị trờng Trong năm đầu công ty đợc hình thành phát triển gặp khó khăn việc đa sản phẩm thị trờng Song nhờ nỗ lực không ngừng công tác tiếp thị, Marketting công ty tiếp cận chiếm lĩnh đợc thị trờng tạo đợc mối quan hệ kinh tế tốt đẹp Trong kinh tế thị trờng nay, bạn hàng doanh nghiệp đợc mở rộng nhiều tỉnh thành nớc nh: Hà Nội, Bắc Ninh, Bắc Giang, Hng Yên, Hải Dơng, Hải Phòng, Hà Tây, Thành Phố Hồ Chí Minh Tất mối quan hệ công ty đợc đặt sở mua bán trao đổi cạnh tranh lành mạnh I.2 Tổ chức máy quản lý vị trí vai trò phận kế toán máy quản lý a Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ đơn vị hạch toán kinh tế độc lập có t cách pháp nhân đợc tổ chức theo hình thức quản lý Báo cáo thực tập tốt nghiệp tập chung Bộ máy quản lý công ty gọn nhẹ làm việc có hiệu đảm bảo yêu cầu kinh tế thị trờng Các phòng ban công ty có mối quan hệ chặt chẽ với chịu quản lý Ban Giám đốc Ngời đứng đầu công ty có quyền lực cao nhất- Sơ đồ máy quản lý Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ Sơ đồ máy quản lý Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ Giám đốc Phó Giám đốc Phòng kế toán Phân xởng Phòng kinh doanh Phân xởng Giám đốc công ty: Là ngời lãnh đạo cao Công ty trực tiếp nắm bắt tình hình Tài chính, giám sát hoạt động chung Công ty, chịu trách nhiệm trớc pháp luật hoạt động lao động sản xuất công ty, Phó giám đốc: Là ngời trợ lý cho giám đốc trực tiếp đạo sản xuất chịu trách nhiệm trớc giám đốc Phòng kinh doanh: Giúp cho lãnh đạo công ty việc hoạch định kinh doanh cho Công ty, tìm bớc tiến Báo cáo thực tập tốt nghiệp kinh doanh, đặc biệt công tác tiếp thị tiêu thụ sản phẩm Phòng kế toán: Quản lý công tác Tài kế toán thống kê Công ty Ghi chép phản ánh tình hình có, tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật t tiền vốn Công ty, tham mu cho lãnh đạo thực chức quản lý nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Các phân xởng: Chịu quản lý trực tiếp Phó giám đốc việc sản xuất sản phẩm có mối quan hệ chặt chẽ với Phân Xởng 1: Đa nguyên vật liệu, màng mỏng, dung môi mực vào in theo mẫu hoa, phân loại sản phẩm, phân chia thành cuộn Phân xởng 2: Chặt viền bóng tạo thành viện hoa đóng gói hàng tạo thành sản phẩm hoàn thành b Vị trí phận kế toán máy quản lý - Quản lý tài sản - Giúp ban giám đốc xí nghiệp định Phòng kế toán phòng có vai trò quan trọng xí nghiệp Ngoài chức quản lý tài phòng kê toán có nhiệm vụ ghi chép phản ánh với giám đốc toàn kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty toán với nhà nớc Phòng góp phần không nhỏ việc hoàn thành kế hoạch sản xuất đề hàng năm công ty Bên cạnh phòng kế toán tài cung cấp thông tin tài cách kịp thời giúp cho lãnh đạo xí nghiệp đa định đắn, hợp lý I.3 Quá trình sản xuất sản phẩm quan trọng để xác định đối tợng tập hợp chi phí phơng pháp tính giá thành thực tế Nói cách khác đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Báo cáo thực tập tốt nghiệp nhân tố quan trọng ảnh hởng tới công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành thực tế thành phẩm đơn vị Sản phẩm công ty giấy gói hoa hay gọi Bóng Do quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Bóng nh sau Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm bóng Màng bóng Dung môi Mực in Guồng Pha Chặt viền Hàn Bóng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ii :Đặc điểm tổ chức công tác hạch toán kế toán Công ty cổ phần thơng mại mỹ Tổ chức máy kế toán chức nhiệm vụ phòng kế toán Xuất phát từ đặc điểm sản xuất, đặc điểm máy quản lý mà mô hình công tác kế toán Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ mô hình tập trung, toàn công việc kế toán đợc thực tập trung phòng kế toán công ty với chức hạch toán, giải vấn đề tài Phòng kế toán đóng góp phần không nhỏ vào công việc hoàn thành tiêu mà ban giám đốc đề ra, cung cấp thông tin xác kịp thời, hỗ trợ đắc lực cho cho lãnh đạo công ty đa định đắn, phòng kế toán có tất thành viên đợc đào tạo quy phù hợp với nhu cầu Sơ đồ máy kế toán Công ty Cổ phần thơng mại Thanh Mỹ Kế toán trởng Kế toán vật t Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Thủ kho Kế toán trởng: Có nhiệm vụ tổ chức máy kế toán kiểm tra việc thực ghi chép ban đầu, chấp hành chế độ báo cáo thống kê, toán theo quy định, tổ chức bảo quản hồ sơ tài liệu kế toán, chị trách nhiệm trớc giám đốc quan chức công tác tài kế toán Công ty Kế toán vật t: Theo dõi tình hình nhập, xuất vật t phục vụ sản xuất hạch toán kế toán theo nghiệp vụ kinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp tế đồng thời theo dõi tình hình sử dụng định mức vật t Kế toán tổng hợp:Làm nhiệm vụ tổng hợp số liệu để phân tích kinh doanh lập báo cáo đồng thời kiêm kế toán TSCĐ, kế toán bán hàng, kế toán tiền lơng BHXH, tập hợp chi phí tính giá thành sản xuất sản phẩm, theo dõi nguồn vốn đơn vị Tổ chức vận dụng hình thức kế toán chứng từ Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ công ty có quy mô nhỏ, sản phẩm nên công tác kế toán phải kiểm tra thờng xuyên tình hình nhập xuất tồn Kho thàh phẩm, đảm bảo phản ánh xác tình hình biến động thành phẩm phục vụ cho công tác quản lý điều hành sản xuất kinh doanh Sản phẩm công ty tiêu thụ với khối lợng tơng đối nhiều việc hạch toán chi tiết cho đối tợng khách hàng đợc diễn qua nắm rõ đợc tình hình doanh thu, công nợ công ty Sản phẩm công ty mặt hàng Bóng mở chi tiết Từ đặc điểm trên, Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ áp dụng hình thức kế toán Nhật ký - Sổ - Sổ sách kế toán sử dụng hình thức Nhật ký Sổ + Nhật ký Sổ cái: Là sổ kết hợp ghi sổ theo thứ tự thời gian với ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ kế toán tổng hợp Nhật ký Sổ Sổ kế toán tổng hợp: Là sổ kế toán sử dụng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa theo thứ tự thời gian vừa theo hệ thống trình trình hoạt động công ty Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ kế toán chi tiết: Là sổ kế toán sử dụng để ghi chép hoạt động kinh tế tài theo yêu cầu quản lý cụ thể công ty hoạt động kinh tế * Trình tự phơng pháp ghi sổ Sơ đồ kế toán theo hình thức Nhật ký - Sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Nhật ký - Sổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ Nhật ký - Sổ Tháng 04 năm 2004 (Trích dẫn) NT GS Chứng từ SH Đơn vị tính: đồng Diẽn giải NT TK 111 Số phát sinh N C TK 112 N C TK 214 N C TK 334 N C TK 338 N TK 642 C D dầu tháng 25/4 Trả lãi tiền vay NH 1.650.000 26/4 Khấu hao TSCĐ 3.819.444 26/4 Dịch vụ viễn thông 27/4 27/4 27/4 27/4 Tiền lơng NVQL Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 8/4 70 26/4 26/4 408 Cộng phát sinh 1.650.000 1.650.000 3.819.444 341.531 3.819.444 341.531 341.531 6.501.510 6.501.510 1.314.135 6.501.510 1.314.135 1.314.135 14.164.520 Kết chuyển 14.164.520 Số d cuối tháng 76 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 TK 911 TK 111 341.531 TK 112 14.164.520 TK 133 34.153 1.650.00 TK152 514.100 TK 153 23.800 TK 214 3.819.444 TK334 6.501.510 TK 338 1.314.135 77 Báo cáo thực tập tốt nghiệp b Kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh (tiêu thụ thành phẩm) Cuối tháng sau kế toán tính toán giá vốn thành phẩm tiêu thụ, doanh thu bán sản phẩm, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán tiến hành xác định kết tiêu thụ sản phẩm * Tài khoản kế toán sử dụng Để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh tháng kế toán sử dụng TK 911 - TK911 - Xác định kết Nội dung: Tài khoản dùng để theo dõi kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bên Nợ: - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng - Số thực lãi hoạt động sản xuất kinh doanh Bên có: - Doanh thu thuần, thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng - Số thực lãi hoạt động sản xuất kinh doanh Tài khoản số d cuối kỳ * Phơng pháp hạch toán - Kết chuyển giá vốn hàng bán, kế toán ghi: Nợ TK 911 Có TK 632 78 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Kết chuyển chi phí hàng bán, kế toán ghi: Nợ TK 911 Có TK 641 - Kết chuyển chi phí QLDN, kế toán ghi: Nợ TK 911 Có TK 642 - Kết chuyển doanh thu thuần, kế toán ghi: Nợ TK 511 Có TK 911 - Cuối tháng kế toán xác định lãi (lỗ) Nợ TK 911 Có TK 421 Phơng pháp hạch toán chi tiết - Cuối tháng kết chuyển giá vốn hàng bán, kế toán ghi: Nợ TK 911: 353.920.621,101 Có TK 632: 353.920.621,101 - Cuối tháng kết chuyển chi phí hàng bán, kế toán ghi: Nợ TK 911: 2.877.600 Có TK 641: 2.877.600 - Kết chuyển chi phí QLDN, kế toán ghi: Nợ TK 911: 14.464.520 Có TK 642: 14.464.520 79 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Kết chuyển doanh thu thuần, kế toán ghi: Nợ TK 511: 393.330.455,5 Có TK 911: 393.330.455,5 Để xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ kế toán áp dụng công thức sau: Kết sản xuất kinh doanh = Doanh thu Chi phí bán hàng - - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Giá vốn hàng bán Căn vào sổ chi tiết doanh thu TK 511 kế toán xác định doanh thu tiêu thụ: Doanh thu = Doanh thu Các khoản giảm trừ - Trong tháng 4/2004 Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ khoản giảm trừ nên: Doanh thu = Doanh thu = 393.330.455,5 đồng Vậy kết kinh doanh tháng 4/2004 Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ là: Kết sản xuất kinh doanh = 393.330.455,5 - 353.920.621,10 - 2.877.600 - 14.164.520 = 22.417.714,399 Kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 911: 22.417.714,399 Có TK 421: 22.417.714,399 80 Đơn vị: Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ Nhật ký - Sổ Tháng 04 năm 2004 (Trích dẫn) NT Chứng từ GS SH NT Diẽn giải Đơn vị tính: đồng Số phát sinh TK421 N C TK 511 N TK 632 C N C TK 641 N C TK 642 N C TK 911 N C D dầu tháng K/c doanh thu 30/4 30/4 30/4 30/4 K/c giá vốn 30/4 30/4 K/c chi phí bán hàng 2.827.600 30/4 30/4 K/c chi phí QLDN 14.164.520 Lãi từ HDSXKD Kết chuyển Số d cuối tháng 353.920.621,101 353.920.621,101 393.330.455,5 22.417.714,399 353.920.621,101 393.330.455,5 393.330.455,5 2.827.600 2.827.600 14.164.520 22.417.714,399 14.164.520 22.417.714,399 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh TK 911 TK632 TK 511 393.330.455,5 353.920.621,101 TK 641 2.827.600 TK 642 14.164.520 TK241 22.417.714,399 TK 338 1.314.135 82 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công tác hạch toán xác định kết đợc coi khâu cuối trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khâu vô quan trọng, thông qua để thấy đợc lỗ, lãi trình hoạt động sản xuất kinh doanh nh phát triển hay thất bại công ty Qua thực tế tìm hiểu công tác kế toán nói chung phần hành kế toán Thành phẩm , tiêu thụ xác định kết nói riêng ta thấy công ty sản xuất kinh doanh có lãi Mặc dù số kết tháng không lớn (22.417.714,399 đồng) nhng so với quy mô công ty thành lập số nói lên Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ tơng lai phát triển có khả mở rộng quy mô Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cao nh hạ đợc chi phí quản lý (14.164.520 đồng) Vì vậy, kế toán hạch toán công ty nên có biện pháp tích cực, hiệu việc giảm chi phí quản lý nhằm nâng cao doanh thu Để có kết này, có đóng góp không nhỏ công tác kế toán nói chung kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm nói riêng c Kế toán phân phối lợi nhuận Phân phối lợi nhuận chia số tiền lãi- kết tài hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp cho đối tợng có quyền lợi liên quan Phân phối lợi nhuận hợp lý có tác dụng động viên khai thác tiềm kinh tế, phát huy cao độ quyền tự chủ tài Doanh nghiệp, giải hài hoà lợi ích đối tợng có liên quan Lợi nhuận thực năm Doanh nghiệp đợc thực nh sau: -Làm nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc dới hình thức thuế thu nhập Doanh nghiệp -Chia lãi cho bên đối tác góp vốn -Trích lập quĩ Doanh nghiệp -Bổ sung vốn kinh doanh 83 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán phân phối lợi nhuận sử dụng TK 421- Lợi nhuận cha phân phối Tài khoản phản ánh kết (lãi, lỗ) kinh doanh tình hình phân phối kết kinh doanh Doanh nghiệp Kết cấu TK 421- Lợi nhuận cha phân phối Bên nợ: - Số lỗ hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp -Phân phối khoản lãi Bêncó: - Số thực lãi hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp kỳ - Xử lý khoản lỗ kinh doanh - Số lãi đợc cấp dới nộp lên Số d bên có: Số lãi cha phân phối cha sử dụng TK 421 có hai TK Cấp TK 4211: Lợi nhuận năm trớc: Phản ánh kết hoạt động kinh doanh, tình hình phân phối kết số lãi cha phân phối năm trớc TK 4212: Lợi nhuận năm : Phản ánh kết kinh doanh, tình hình phân phối kết số lãi cha phân phối năm Lợi nhuận Công ty đợc tính vào cuối kỳ hạch toán, nhng đợc xác định xét duyệt thức kết thúc niên độ kế toán Để đảm bảo sử dụng kịp thời số lợi nhuận kinh doanh cho mục đích năm Công ty tạm thời phân phối sử dụng lợi nhuận theo nguyên tắc không đợc phân phối sử dụng số lợi nhuận thực tế của niên độ kế toán Cuối niên độ kế toán, kế toán xác định số lợi nhuận đợc phân phối thức cho mục đích toán khoản tạm phân phối Định kỳ phận kế toán tiến hành tạm phân phối số lãi theo kế hoạch - Phản ánh số thuế thu nhập Doanh nghiệp theo thông báo quan thuế(Doanh nghiệp tự kê khai) Nợ TK 421 6.280.000 Có TK 333 (3334) 6.280.000 - Phản ánh số tạm trích quĩ Doanh nghiệp Nợ TK 421 10.000.000 Có TK 414 2.500.000 84 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Có TK 415 1.500.000 Có TK 431 2.000.000 Có TK 416 1.000.000 Có TK 411 3.000.000 - Phản ánh số tạm chia cổ tức cho bên góp vốn Nợ Tk 421 6.138.000 Có TK 111 6.138.000 Khi báo cáo toán năm đợc duyệt, xác định số thuế Thu nhập Doanh nghiệo phải nộp, số đợc trích vào quỹ, kế toán tính xác định (1) Đối với thuế Thu nhập Doanh nghiệp -Trờng hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thực tế theo toán thuế năm duyệt y lớn số phải nộp theo thông báo hàng quý quan thuế số chênh lệch phải nộp thêm, ghi Nợ TK 421 ( Lợi nhuận cha phân phối) Có TK 3334 ( Thuế thu nhập Doanh nghiệp) -Trờng số thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo thông báo hàng quý quan thuế lớn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thực tế theo toán thuế năm đợc duyệt y, số chênh lệch ghi: Nợ TK 3334 ( Thuế thu nhập doanh nghiệp) Có TK 421 ( Lợi nhuận cha phân phối ) - Số thuế thu nhập doanh đợc quan có thẩm quyền cho phép miễn giảm ghi 85 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 3334 Có TK 421 (2) Số đợc trích thêm vào quỹ doanh nghiệp Nợ TK 421 ( Lợi nhuận cha phân phối ) Có TK 414 (Quỹ đầu t phát triển) Có TK 415 (Quỹ dự phòng tài chính) Có TK 416 (Quỹ trợ cấp việc làm) Có TK 431 (Quỹ khen thởng phúc lợi ) Có TK 411 ( Nguồn vốn kinh doanh) chơng iii số Nhận xét công tác kế toán Trong chế thị trờng nay, vị trí vai trò công tác kế toán quan trọng doanh nghiệp Công tác kế toán đơn vị có vai trò then chốt, nhờ có phòng kế toán giám đốc điều hành đợc trình hoạt động sản xuất kinh doanh thích hợp với trình sản xuất nhu cầu thị trờng 86 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty góp phần không nhỏ vào kinh tế quốc dân, đảm bảo công ăn việc làm cho ngời lao động thu nhập ngời lao động cha thật cao nhng đảm bảo đợc cuốc sống cho ngời lao động có phần nhỏ để tích luỹ Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm, xác định kết phân phối lợi nhuận có vai trò then chốt chủ yếu - khâu quan trọng việc định tồn phát triển doanh nghiệp Có tiêu thụ đợc sản phẩm thu hồi đợc vốn để đảm bảo trang trải khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ để phục vụ sản xuất tái sản xuất mở rộng Kế toán có nhiệm vụ cung cấp số liệu cho lãnh đạo nh: Số liệu doanh thu, số liệu công nợ để giám đốc khắc phục kịp thời chiến lợc sản xuất sản phẩm, tiêu thụ sản phẩm thúc giục thu nợ kỳ nh nợ phải trả kỳ doanh nghiệp Trong công tác hạch toán kế toán Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ hoàn thiện không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ vững vàng để đáp ứng yêu cầu quản lý theo chế độ kế toán , phát huy tác dụng công tác kế toán nh Tay hòm chìa khoá Qua thực tế, công tác kế toán nói chung Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh mỹ thực tốt công tác kế toán tài quy định từ khâu tổ chức kế toán đến việc toán kế toán chọn hình thức xen kẽ phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Trình tự hạch toán, mở sổ kế toán đầy đủ, hạch toán xác trung thực khách quan bố trí đội ngũ kế toán phù hợp ngời, chuyên môn nghiệp vụ Công ty trọng công tác đào tạo đội ngũ cán để nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn Việc kiểm tra đối chiếu số liệu phần hành kế toán có liên quan Công ty đợc thực tốt Tất nghiệp vụ liên quan đến thu chi tiền mặt cuối tháng đợc đối chiếu với sổ quỹ 87 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tuy nhiên vấn đề có tính chất hai mặt Bên cạnh u điểm công tác kế toán công ty số nhợc điểm định Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí mà Công ty bắt buộc phải bỏ trình tiêu thụ sản phẩm Những khoản chi có ảnh hởng lớn đến kết kinh doanh cuối Công ty Việc hạch toán khoản chi Công ty cha đợc xem hợp lý Chi phí bán hàng chi phí Quản lý doanh nghiệp thực tế đợc hạch toán chung vào TK 641( chi phí bán hàng) , TK 642 ( Chi phí Quản lý doanh nghiệp) mà cha mở chi tiết cho nội dung khoản chi Nếu Công ty mở sổ theo dõi chi tiết khoản chi có biện pháp phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cách hợp lý để tăng lợi nhuận doanh nghiệp Việc xác định kết bán hàng Công ty đợc theo dõi chung, không chi tiết đói với loại hàng Công ty nên hạch toán chi tiết tới mặt hàng, nhóm hàng để giúp công ty có định xác, kịp thời nên tiếp tục kinh doanh mặt hàng đem lại lãi nhiều ngừng kinh doanh mặt hàng không mang lại hiệu Từ giúp Công ty cắt giảm đợc chi phí không cần thiết Với việc tổ chức kế toán chi tiết tiêu thụ, xác định kết mặt hàng, nhóm hàng nhà quản tri doanh nghiệp thực việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch tiêu kế hoạch lợi nhuận từ đ định phù hợp cho phát triển kinh doanh Công ty 88 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kết luận Bớc sang chế thị trờng, Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ gặp không khó khăn, song với cố gắng nỗ lực tập thể cán công nhân viên toàn công ty, Công ty đứng vững trớc chế cạnh tranh đầy khắc nghiệt mà góp phần vào trình công nhiệp hoá đại hoá đất nớc 89 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Quản lý công tác kế toán tiêu thụ, xác định kết phân phối lới nhuận vấn đề quan trọng giành đợc nhiều quan tâm ban lãnh đạo Công ty Trong năm qua, Công ty không ngừng hoàn thiện công tác kế toán bán hàng, góp phần đắc lực vào việc quản lí đẩy mạnh tiêu thụ thành phẩm Công ty Tuy nhiên bên cạnh công tác kế toán bán hàng xác định kết Công ty số tồn cần hoàn thiện Sau trình học tập trờng em đợc thầy cô giáo môn trang bị đầy đủ kiến thức hạch toán phơng diện lý thuyết Để giúp học sinh tự tin việc vận dụng lý thuyết vào thực tế Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần Thơng mại Thanh Mỹ em thấy việc vận dụng lý thuyết vào thực tế có nhiều điểm giống khác Do thời gian trình độ hiểu biết thực tế có hạn nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót định Em mong đợc góp ý thầy cô bạn để báo cáo đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hớng dẫn Nguyễn Huyền Minh thầy cô giáo tổ môn trờng Học Viện Ngân Hàng khoa Tài Em xin cảm ơn bảo anh chị phòng kế toán tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Nội, năm 2004 Học sinh 90