BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TOYOTA QUẢNG NINH SINH VIÊN THỰC HIỆN : PHẠM THỊ QUỲNH MÃ SINH VIÊN : A18637 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2015 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TOYOTA QUẢNG NINH Giáo viên hƣớng dẫn : Th.S Nguyễn Thu Hoài Sinh viên thực : Phạm Thị Quỳnh Mã sinh viên : A18637 Chuyên ngành : Kế toán HÀ NỘI – 2015 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận này, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới cô giáo Th.S Nguyễn Thu Hoài tận tình hướng dẫn em suốt thời gian làm khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn tới thầy cô khoa Kinh tế Quản lý trường Đại học Thăng Long nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho chúng em suốt trình học tập trường Em xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám đốc Công ty TNHH thành viên Toyota Quảng Ninh anh chị Công ty tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập Cuối em xin kính chúc thầy cô dồi sức khỏe, thành công sống Đồng thời kính chúc anh chị Công ty TNHH thành viên Toyota Quảng Ninh mạnh khỏe, thành công công việc Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực Phạm Thị Quỳnh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực hiện, có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn không chép công trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Phạm Thị Quỳnh Thang Long University Library MỤC LỤC CHƢƠNG 1.LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại 1.2 Vai trò, nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 1.2.1 Vai trò kế toán bán hàng xác định kết bán hàng .2 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng .2 1.3 Khái niệm bán hàng xác định kết bán hàng .3 1.3.1 Bán hàng 1.3.2 Doanh thu bán hàng .3 1.3.3 Kết bán hàng 1.3.4 Các khoản giảm trừ doanh thu 1.3.5 Doanh thu 1.3.6 Giá vốn hàng bán 1.3.7 Chi phí quản lý kinh doanh 1.4 Các phƣơng thức bán hàng 1.4.1 Phương thức bán buôn 1.4.2 Phương thức bán lẻ 1.4.3 Gửi bán đại lý 1.4.4 Bán hàng trả góp 1.5 Phƣơng pháp xác định trị giá hàng xuất kho 1.6 Kế toán bán hàng 12 1.6.1 Chứng từ kế toán sử dụng 12 1.6.2 Tài khoản kế toán sử dụng 12 1.6.3 Phương pháp kế toán 15 1.6.3.1 Kế toán bán hàng doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên(KKTX) 15 1.6.3.2 Kế toán bán hàng đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ(KKĐK) 19 1.7 Nội dung kế toán xác định kết bán hàng 21 1.7.1 Chứng từ kế toán sử dụng 21 1.7.2 Các tài khoản sử dụng 21 1.7.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh .22 1.7.4 Kế toán xác định kết bán hàng .24 1.8 Các hình thức sổ kế toán sử dụng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 24 CHƢƠNG 2.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH VIÊN TOYOTA QUẢNG NINH 26 2.1 Khái quát chung công ty TNHH thành viên Toyata Quảng Ninh .26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH thành viên Toyota Quảng Ninh 26 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH thành viên Toyota Quảng Ninh 27 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Toyota Quảng Ninh .28 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty TNHH thành viên Toyota Quảng Ninh 30 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 30 2.1.4.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty TNHH thành viên Toyota 32 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH thành viên Toyota Quảng Ninh 33 2.2.1 Phương pháp xác định trị giá vốn hàng xuất bán kỳ 33 2.2.2 Kế toán chi tiết bán hàng .36 2.2.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu 36 2.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .52 2.2.3 Kế toán tổng hợp 56 2.3 Kế toán xác định kết bán hàng Công ty TNHH thành viên Toyota Quảng Ninh 58 2.3.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 58 2.3.1.1 Chi phí tiền lương .58 2.3.1.2 Chi phí công cụ, dụng cụ 65 2.3.1.3 Chi phí khấu hao TSCĐ 67 2.3.1.4 Chi phí dịch vụ mua 69 2.3.2 Kế toán kết bán hàng 74 CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH VIÊN TOYOTA QUẢNG NINH 78 3.1 Đánh giá tình hình kế toán công ty TNHH thành viên Toyota Quảng Ninh 78 3.1.1 Ưu điểm: 78 3.1.2 Nhược điểm 79 3.2 Một số kiếm nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán bán hàng 80 Thang Long University Library DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Phương pháp kế toán bán hàng theo hình thức bán buôn qua kho 16 Sơ đồ 1.2 Phương pháp kế toán bán hàng theo hình thức bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia toán 17 Sơ đồ 1.3 Phương pháp kế toán bán hàng theo hình thức bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia toán 17 Sơ đồ 1.4 Phương pháp kế toán bán hàng theo hình thức bán hàng trả chậm trả góp 18 Sơ đồ 1.5 Phương pháp kế toán bán hàng theo hình thức gửi bán đại lý – bên giao đại lý 18 Sơ đồ 1.6 Phương pháp kế toán bán hàng theo hình thức gửi bán đại lý - Bên nhận đại lý 19 Sơ đồ 1.7 Hạch toán tổng hợp kế toán bán hàng theo phương pháp KKĐK .21 Sơ đồ 1.8 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 23 Sơ đồ 1.9 Trình tự hạch toán xác định kết bán hàng .24 Sơ đồ 1.10 Trình tự ghi sổ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung 25 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Toyota Quảng Ninh 28 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán công ty TNHH thành viên Toyota Quảng Ninh 30 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung Công ty TNHH thành viên Toyota Quảng Ninh 33 Bảng 2.1 Sổ chi tiết hàng hóa .35 Bảng 2.2 Hợp đồng kinh tế 38 Bảng 2.3 Hóa đơn Giá trị gia tăng bán lẻ .40 Bảng 2.4 Giấy báo Có Ngân hàng 41 Bảng 2.5 Phiếu xuất kho 42 Bảng 2.6 Hợp đồng kinh tế 44 Bảng 2.7 Giấy báo Có Ngân hàng 46 Bảng 2.8 Hóa đơn giá trị gia tăng bán lẻ 47 Bảng 2.9 Bản cam kết toán 48 Bảng 2.10 Phiếu xuất kho 50 Bảng 2.11 Giấy báo Có Ngân hàng .51 Bảng 2.12 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 53 Bảng 2.13 Sổ chi tiết doanh thu 54 Bảng 2.14 Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa 55 Bảng 2.15 Sổ TK 511 Tr ch 56 Bảng 2.16 Sổ TK 632 Tr ch 57 Bảng 2.17 Bảng chấm công 61 Bảng 2.18 Bảng toán lương 62 Bảng 2.19 Bảng toán lương 63 Bảng 2.20 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội .64 Bảng 2.21 Bảng phân bổ chi phí trả trước dài hạn .66 Bảng 2.22 ảng t nh phân bổ khấu hao TSCĐ 68 Bảng 2.23 Giấy đề nghị tạm ứng 70 Bảng 2.24 Hóa đơn mua xăng 71 Bảng 2.25 Giấy đề nghị toán 72 Bảng 2.26 Sổ TK 642 (Trích) 73 Bảng 2.27 Sổ TK 911 Tr ch 74 Bảng 2.28 Sổ Nhật ký chung (Trích) 75 Bảng 2.29 Bảng toán lương 81 Bảng 2.30 Bảng toán lương 82 Bảng 2.31 Bảng tổng hợp xuất nhập tồn 83 Bảng 2.32 Sổ chi tiết chi phí quản lí bán hàng 85 Bảng 2.33 Sổ chi tiết chi phí quản lí bán hàng 86 Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Tên đầy đủ Ký hiệu viết tắt BTPBKH Bảng tính phân bổ khấu hao BTTTL Bảng toán tiền lương BPBCPTT Bảng phân bổ chi phí trả trước CKTM Chiết khấu thương mại CPTM Cổ phần thương mại GBC Giấy báo Có GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản K/c Kết chuyển KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thường xuyên KQBH Kết bán hàng PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho PC Phiếu chi PT Phiếu thu PKT Phiếu kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định LỜI MỞ ĐẦU Có thể thấy năm gần với phát triển bùng nổ kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa Đời sống người dân không ngừng nâng cao, nhu cầu phương tiện giao thông thay đổi nhanh chóng Nếu năm 80-90 kỷ trước, xe mô tô phương tiện xa xỉ mà số gia đình có điều kiện sắm Việt Nam chuẩn bị tiến tới kỷ nguyên xã hội hóa xe ô tô Xuất gần sớm thị trường Việt Nam với thương hiệu uy t n tiếng toàn cầu Toyota Việt Nam TMV nhanh chóng chiếm lĩnh thị trường trở thành nhà sản xuất, cung cấp kinh doanh ô tô số Việt Nam với 31 đại lý ch nh thức trải khắp miền tổ quốc Với khoảng 710.000 ôtô đăng ký từ trước tới nay, mức độ tăng hàng năm 11% Việt Nam coi thị trường đầy hứa hẹn nhà sản xuất ôtô nước nước Nhiều nhà sản xuất ôtô lớn nhanh chân tới Việt Nam để chớp lấy hội vàng Công ty TOYOTA Việt Nam (TMV) số nhà sản xuất ôtô 31 đại lý TOYOTA nhà phân phối có vai trò quan trọng giúp cho TOYOTA đạt chỗ đững thị trường quốc tế Đứng trước đối thủ cạnh tranh siêu cường thị trường quốc tế, nhà lãnh đạo cần nhanh chóng kịp thời đưa chiến lược để trì phát triển công ty, tránh nguy đào thải luật cầu cạnh tranh Để đạt mục tiêu này, tiêu thụ khâu quan trọng đảm bảo cho phát triển doanh nghiệp doanh nghiệp cần tổ chức tốt máy kế toán Trong doanh nghiệp thương mại, khâu bán hàng xác định kết bán hàng khâu thực quan trọng, vừa phải đáp ứng nhu cầu tiêu dùng khách hàng vừa phải đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ, thu hồi vốn lãi nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Kế toán phần ngành giúp nhà quản lí nắm bắt tình hình tiêu thụ, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có hiệu hay không Là sinh viên chuyên ngành kế toán em nhận thấy tầm quan trọng công tác bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại, với mong muốn tìm hiểu học hỏi cách thức hoạt động công ty thương mại em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH thành viên TOYOTA Quảng Ninh” Bài khóa luận em chia làm ba phần ch nh sau: Chương 1: Lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp kinh doanh thương mại Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH thành viên Toyota Quảng Ninh Chương 3: Một số kiến nghị hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kế toán bán hàng công ty TNHH thành viên Toyota Quảng Ninh Thang Long University Library Bảng 2.28 Sổ Nhật ký chung (Trích) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm 2014 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu … … 02/10 PXK10/007 02/10 Diễn giải Ngày, tháng … Đã ghi sổ Số hiệu TK ĐƢ Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh NH TMCP Hàng Hải VN mua xe Có … … Nợ … … x NH TMCP Hàng Hải VN mua xe 936.363.636 511 1.200.000.000 3331 120.000.000 936.363.636 1.320.000.000 … 04/10 04/10 … 936.363.636 156 1121 511 1.200.000.000 3331 120.000.000 … 936.363.636 1.320.000000 … Nhập xe Hiace 16 CN từ ToyotaVN … … … 05/10 … … 3331 632 156 x KH Thu Trang mua xe 842.727.272 1121 511 1.200.000.000 x 0002965 133 x 05/10 8.427.272.724 x KH Thu Trang mua xe 156 x 05/10 x x PXK10/015 04/10 632 x Cty CP Nông Sản Quảng Ninh mua xe … x 05/10 PNK10/008 x x 0002913 04/10 … x 04/10 PXK10/009 … x 04/10 … Cty CP Nông Sản Quảng Ninh mua xe 1121 x 02/10 156 x 0002912 632 x 02/10 x 3331 120.000.000 9.269.999.996 936.363.636 936.363.636 1.320.000.00 … 75 … 10/10 PNK10/019 10/10 Chuyển sang trang sau Nhập xe từ Toyota VN 156 14.045.454.950 x 133 1.404.545.495 x … x 331 … 19/10 0003564 19/10 Chi ph xăng xe 15.450.000.450 … 6422 750.000 133 … 75.000 141 … … … 31/10 BPBCP 31/10 825.000 … … Phân bổ chi phí trả trước PKT 31/10 31/10 11.880.000 6422 10.340.000 338 334 338 5111 911 x Kết chuyển GVHB 6421 x Kết chuyển doanh thu 334 x Tr ch lương theo lao động 52.040.740 911 x 31/10 PKT 31/10 6422 x 31/10 BPBL 62.089.889 x Tr ch lương doanh nghiệp 6421 x 31/10 31/10 214 x BPBL 250.000 x 31/10 6421 x Lương phải trả người lao động 2.666.667 x 31/10 6422 x BPBL 242 x 31/10 2.000.000 x Phân bổ khấu hao 6421 x 31/10 3.500.000 x BKH 6422 x 31/10 x 632 … 5.500.000 2.916.667 114.130.629 22.220.000 10.065.000 10.065.000 120.092.000.000 120.092.000.000 104.050.000.400 104.050.000.400 Chuyển sang trang sau 76 Thang Long University Library 31/10 PKT 31/10 Kết chuyển chi phí QLKD x 911 x 642 155.000.000 155.000.000 Cộng số phát sinh Số lũy kế chuyển kỳ sau (Nguồn: Phòng kế toán – Tổng hợp) 77 CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH VIÊN TOYOTA QUẢNG NINH 3.1 Đánh giá tình hình kế toán công ty TNHH thành viên Toyota Quảng Ninh Sau thời gian thực tập Công ty TNHH thành viên Toyota Quảng Ninh em học hỏi nhiều kinh nghiệm hiểu sâu công việc kế toán bán hàng, em nhận thấy phần hành kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty có ưu nhược điểm sau: 3.1.1 Ƣu điểm: Bộ máy kế toán: Công ty cố gắng hoàn thiện máy quản lý tốt với đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm tinh thần làm việc cao Các nhân viên kế toán trau dồi kiến thức, thường xuyên cập nhật thông tin, thay đổi chế độ kế toán để bồi dưỡng kĩ nghề nghiệp Các phần hành kế toán phân chia cụ thể, đặc biệt kế toán bán hàng, kế toán hàng tồn kho thủ kho phối hợp chặt chẽ với giúp cho công tác bán hàng hoạt động thuận lợi Cuối tháng kế toán phần hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ sách với nhau, có sai sót phải điều chỉnh phù hợp Hệ thống chứng từ tài khoản sử dụng: Công ty doanh nghiệp nhỏ vừa nên hệ thống tài khoản chứng từ sử dụng phù hợp với định 48/2006/QĐ – BTC (ngày 14/9/2006) Các chứng từ mà Công ty sử dụng trình bán hàng tuân thủ theo quy định tài ch nh, có t nh pháp lý cao, đầy đủ chữ k , đảm bảo không bị tẩy xóa hay gian lận Công ty áp dụng hệ thống tài khoản công việc hạch toán nghiệp vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng theo chế độ Bộ tài ban hành, mở tài khoản chi tiết để chi tiết cho mặt hàng, giúp kế toán theo dõi dễ dàng cụ thể Phƣơng pháp t nh giá xuất kho: Do đặc điểm hàng hóa công ty có giá trị lớn, t hay đổi giá nên công ty lựa chọn phương pháp tính giá thực tế đ ch danh phương pháp phù hợp để xác định giá xuất kho cách xác nhất, tạo thuận lợi cho kế toán xác định kết bán hàng Phương pháp t nh giá tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế toán, chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá vốn hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Giá trị hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế Phƣơng thức bán hàng Công ty áp dụng phương thức bán hàng bán hàng thu tiền trực tiếp bán hàng trả chậm trả góp Phương thức bán hàng trả chậm trả góp phương thức bán 78 Thang Long University Library hàng tạo doanh thu cho Công ty đồng thời ch nh sách giúp Công ty tạo mối quan hệ với khách hàng lâu dài, khuyến khích nhu cầu tiêu dùng đối tượng khách hàng có nhu cầu Hình thức ghi sổ Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, hình thức ghi sổ nhiều doanh nghiệp sử dụng Đối với hình thức ghi sổ Nhật ký chung, mẫu sổ đơn giản, dễ thực hiện, thuận lợi cho công việc phân công lao động kế toán, thuận tiện cho việc sử dụng tin học sử dụng máy tính công tác kế toán Theo hình thức ghi sổ kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu thời điểm, cung cấp thông tin kịp thời 3.1.2 Nhƣợc điểm Trích lập khoản tr ch theo lƣơng Kế toán trích lập khoản tr ch theo lương chưa đủ Theo Nghị định 191/2013/NĐ – CP ban hành ngày 21/11/2013, tháng 01 năm 2014, tất doanh nghiệp phải thực nộp kinh ph công đoàn, mức nộp kinh phí 2% tổng quỹ lương làm đóng HXH Tuy nhiên đến tháng 10 năm 2014, kế toán chưa tr ch lập kinh ph công đoàn Thiếu mức tr ch KPCĐ ảnh hưởng đến thiếu hụt chi phí quản lý kinh doanh Công ty Công ty chƣa sử dụng phần mềm kế toán Hiện công việc kế toán chủ yếu làm excel, kế toán chưa sử dụng phần mềm kế toán nên công việc mang tính thủ công Khi làm việc excel, tất nghiệp vụ phát sinh nhập vào sổ sách liên kết sheet hàm không tránh khỏi sai lệch Kế toán máy giúp công việc kế toán nhanh gọn, tiết kiệm thời gian, giảm mức độ sai sót, đặc biệt tạo độ tin cậy cho báo cáo tài mà công ty cung cấp cho đối tượng quan tâm Sổ sách kế toán chƣa có bảng Nhập - Xuất - Tồn: Công ty sử dụng sổ chi tiết hàng hóa, thẻ kho để theo dõi hàng hóa Thẻ kho ghi phản ánh số lượng không phản ánh giá trị hàng hóa Sổ chi tiết phản ánh số lượng giá trị theo dõi cho mặt hàng riêng biệt mà không theo dõi tổng giá trị xuất nhập tồn tất mặt hàng Sổ sách kế toán chi phí quản lý kinh doanh chƣa ch nh xác: Kế toán lập Sổ Cái chi phí quản lý kinh doanh để ghi chép chi phí công ty mà chưa có sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh thuộc phận quản lý doanh nghiệp sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh thuộc phận bán hàng Trong kì phát sinh nhiều khoản mục chi phí, theo dõi sổ Cái mang t nh chung chung, máy công ty chia làm hai phận quản lý 79 phận bán hàng nên cần theo dõi sổ chi tiết cho phận để giúp cho công việc kiểm tra kế toán đơn giản 3.2 Một số kiếm nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán bán hàng Kiến nghị thứ nhất: Về trích lập khoản trích theo lƣơng Kế toán phụ trách tiền lương nên tr ch lập kinh ph công đoàn theo nghị định 191/2013/NĐ – CP ban hành ngày 21/11/2013 với mức trích lập 2% Khoản trích lập tính vào chi phí doanh nghiệp Đối với kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, khoản coi khoản chi phí quản lý kinh doanh Sau trích lập khoản KPCĐ có thay đổi khoản trích khấu trừ vào doanh nghiệp , điều phản ánh rõ (Bảng 2.29) (Bảng 2.30 , ảnh hưởng lên sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh (bảng 2.32) (bảng 2.33) Bút toán trích lập kinh ph công đoàn: Nợ TK6421 Nợ TK 6422 Có TK 3382 80 Thang Long University Library Bảng 2.29 Bảng th nh toán lương BẢNG THANH TOÁN LƢƠNG – BỘ PHẬN QUẢN LÝ Tháng 10 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Phụ cấp S T T Họ tên Lƣơng Lƣơng ngày công Ăn trƣa Các khoản phải khấu trừ vào doanh nghiệp BHXH BHYT BHTN KPCĐ 18% Tổng lƣơng Trách nhiệm 3% 1% 2% Cộng Lê Quang Dũng 15.000.000 15.000.000 800.000 400.000 16.200.000 2.700.000 450.000 150.000 300.000 3.600.000 Nguyễn Văn Quang 10.000.000 10.000.000 800.000 400.000 11.200.000 1.800.000 300.000 100.000 200.000 2.400.000 Vũ Phương Thảo 7.000.000 6.740.740 800.000 400.000 7.940.740 1.260.000 210.000 70.000 140.000 1.680.000 Phạm Thị Liên 5.000.000 5.000.000 800.000 100.000 5.900.000 900.000 150.000 50.000 100.000 1.200.000 47.000.000 45.740.740 4.800.000 1.500.000 52.040.740 8.460.000 1.410.000 470.000 940.000 11.280.000 … Tổng (Nguồn: Phòng Kế toán - Tổng hợp) 81 Bảng 2.30 Bảng th nh toán lương BẢNG THANH TOÁN LƢƠNG – BỘ PHẬN BÁN HÀNG Tháng 10 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Phụ cấp S T T Họ tên Lƣơng Lƣơng ngày công Ăn trƣa Hoàng Văn Thái 4.000.000 4.000.000 800.000 Nguyễn Văn Thái 3.000.000 2.888.889 Trần Đoan Trang 2.500.000 54.000.000 Các khoản phải khấu trừ vào doanh nghiệp 50.000 BHXH BHYT BHTN KPCĐ 18% Tổng lƣơng Trách nhiệm 3% 1% 2% Cộng 4.050.000 720.000 120.000 40.000 80.000 960.000 800.000 3.688.889 540.000 90.000 30.000 60.000 720.000 2.500.000 800.000 3.300.000 450.000 75.000 25.000 50.000 600.000 46.888.889 14.400.000 62.089.889 9.720.000 1.620.000 540.000 1.080.000 12.960.000 … Tổng 800.000 (Nguồn: Phòng Kế toán - Tổng hợp) 82 Thang Long University Library Kiến nghị thứ hai: Công ty cần lập thêm bảng tổng hợp xuất nhập tồn Bảng 2.31 Bảng tổng hợp xuất nhập tồn Tên hàng hóa ĐVT Tồn đầu kỳ Lƣợng Nhập kỳ Lƣợng Tiền Xuất kỳ Lƣợng Tiền Tồn cuối kỳ Tiền Lƣợng Tiền Xe Hiace 16 CN Chiếc 1.872.727.272 24 22.472.727.670 22 20.600.000.400 3.745.454.652 Xe Camry 2.5 Q Chiếc 3.150.000.000 40 42.000.000.000 10 10.500.000.000 33 34.650.000.000 Xe Camry 2.5 G Chiếc 5.000.000.000 30 30.000.000.000 7.000.000.000 28 28.000.000.000 Corolla Altis 2.0 Chiếc 6.300.000.000 40 32.000.000.000 10 8.000.000.000 37 33.300.000.000 Xe Morning Chiếc 5.400.000.000 20 3.000.000.000 24 14.400.000.000 … 12.000.000.000 … Cộng … … … 50.540.888.998 305.487.998.000 104.050.000.400 2.519.788.886.600 83 Kiến nghị thứ ba: Công ty nên sử dụng phầm mềm kế toán Công ty sử dụng phầm mềm kế toán như: Misa, Fast….Hiện có nhiều phần mềm hỗ trợ công việc kế toán cách hiệu Các chương trình kế toán có độ xác cao sai sót Sai sót Công ty gặp phải nhập liệu thông tin sai lệch từ đầu Các phần mềm kế toán có chức lưu giữ báo cáo với mục đ ch khác nhau, theo dõi công nợ, toán cho nhà cung cấp quản lý bảng lương nhân viên vòng phút… 84 Thang Long University Library Kiến nghị thứ tƣ: Về sổ sách kế toán Công ty lập Sổ Cái chi phí quản lý kinh doanh, Công ty cần lập thêm hai sổ chi tiết chi phí quản lí kinh doanh thuộc bán hàng sổ chi tiết chi phí quản lí kinh doanh thuộc phận quản lý doanh nghiệp để kiểm tra đối chiếu cách xác Bảng 2.32 Sổ chi tiết chi phí quản lí bán hàng SỔ CHI TIẾT Tháng 10 năm 2014 TÀI KHOẢN: 6422 – Chi ph quản l doanh nghiệp NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu TK đối ứng Diễn giải NT Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ … 19/10 … 0003564 … … 19/10 Thanh toán chi phí tiền xăng 141 … 750.000 31/10 BPBCP 31/10 Phân bổ chi phí trả trước 242 3.500.000 31/10 BKH 31/10 Phân bổ khấu hao 214 2.666.667 31/10 BPBL 31/10 Lương phải trả người lao động 334 52.040.740 31/10 BPBL 31/10 Trích lương doanh ngiệp 338 11.280.000 Cộng phát sinh 71.440.000 Kết chuyển sang Tk 911 71.440.000 71.440.000 (Nguồn: Phòng kế toán – Tổng hợp) 85 Bảng 2.33 Sổ chi tiết chi phí quản lí bán hàng SỔ CHI TIẾT Tháng 10 năm 2014 TÀI KHOẢN: 6421 – Chi phí bán hàng NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu TK đối ứng Diễn giải NT Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ … … … … … 31/10 BPBTL 31/10 Lương phải trả người lao động 334 60.089.889 31/10 BPBTL 31/10 Các khoản tr ch theo lương 338 12.960.000 31/10 BKH 31/10 Phân bổ chi ph khấu hao 214 250.000 31/10 BPBCP 31/10 Phân bổ chi ph trả trước 242 … 2.000.000 Cộng phát sinh 84.608.000 Kết chuyển sang TK 911 84.608.000 84.608.000 (Nguồn: Phòng kế toán – Tổng hợp) 86 Thang Long University Library Trên đề xuất em nhằm góp phần hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH thành viên Toyota Quảng Ninh Em hi vọng đóng góp ý kiến em giúp Công ty ngày hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 87 KẾT LUẬN Trong xã hội cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải tự khẳng định, tự vươn lên, tự hạch toán để có chỗ đứng vững thị trường Chính kế toán đóng vai trò quan trọng công tác quản lý kinh tế tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng quan trọng công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Qua trình học tập, nghiên cứu, em hiểu biết thêm công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty THHH thành viên Toyota Quảng Ninh Do em biết thêm tình hình kinh doanh Công ty, biết hình thức ghi sổ, chứng từ, hình thức luân chuyển chứng từ, biết ưu nhược điểm Công ty công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Dưới hướng dẫn giảng viên, Th.S Nguyễn Thu Hoài, giúp đỡ anh chị phòng kế toán Công ty TNHH thành viên Toyota Quảng Ninh kiến thức học t ch lũy, em hoàn thành khóa luận Do trình độ nhận thức thân hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Vậy em mong nhận đóng góp bảo thầy cô giáo trường, anh chị phòng kế toán để khóa luận em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn Th.S Nguyễn Thu Hoài toàn thể anh chị, cô Công ty TNHH thành viên Toyota Quảng Ninh giúp đỡ tận tình để em hoàn thành tốt khóa luận Hà Nội, ngày 31 tháng năm 2015 Sinh viên Phạm Thị Quỳnh Thang Long University Library TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp – NX Trường Đại học Kinh tế Quốc dân – Chủ biên: GS.TS Đặng Thị Loan – 2014 Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển 1: Hệ thống tài khoản – NXB Tài – 2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán – NXB Tài – 2006 Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Tài liệu Công ty TNHH thành viên Toyota Quảng Ninh