BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI YẾN LÝ Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực Mã sinh viên Ngành HÀ NỘI – 2015 : Ths Nguyễn Thanh Thủy : Nguyễn Thanh Hằng : A17675 : Kế toán LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành tốt khóa luận này, em nhận giúp đỡ nhiệt tình từ thầy cô trường Đại học Thăng Long, thầy cô khoa kế toán, người giảng dạy truyền đạt kiến thức bổ ích cho em Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc đến thầy cô Đó hành trang vô quý báu cho em nghiệp sau Đặc biệt, em xin chân thành cám ơn cô giáo Ths Nguyễn Thanh Thủy nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ, góp ý cho em tận tình hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo, cô chú, anh chị công ty CP dịch vụ thương mại Yến Lý tạo hội giúp em thực tập công ty Em chân thành cảm ơn cô Thái Thị Huệ - Kế toán trưởng hướng dẫn tận tình để em tìm hiểu thu thập thông tin để hoàn thành viết Kính chúc quý thầy cô tập thể công ty CP dịch vụ thương mại Yến Lý hạnh phúc, sức khỏe dồi thành công công việc Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thanh Hằng Thang Long University Library LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn không chép công trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Nguyễn Thanh Hằng MỤC LỤC CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI THEO QUYẾT ĐỊNH 48/2006/QĐ-BTC 1.1 Khái quát chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Khái niệm đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại 1.1.2 Một số khái niệm công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.4 Các phương thức bán hàng 1.1.4.1 Phương thức bán buôn 1.1.4.2 Phương thức bán lẻ 1.1.4.3 Phương thức bán hàng thông qua đại lý 1.1.4.4 Phương thức bán hàng khác 1.1.5 Các phương thức toán 1.1.5.1 Phương thức toán 1.1.5.2 Phương thức toán sau 1.1.6 Các phương pháp tính giá hàng xuất kho 1.1.6.1 Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh 1.1.6.2 Phương pháp tính giá bình quân/trung bình 1.1.6.3 Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) 10 1.1.6.4 Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO) 11 1.2 Nội dung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 11 1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 11 1.2.2 Tài khoản sử dụng 12 1.2.3 Các phương pháp kế toán bán hàng 17 1.2.3.1 Kế toán bán hàng đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 17 1.2.3.2 Kế toán bán hàng đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ 21 Thang Long University Library 1.2.4 Kế toán xác định kết bán hàng 23 1.2.4.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 23 1.2.4.2 Kế toán xác định kết bán hàng 26 1.3 Các hình thức tổ chức sổ kế toán sử dụng công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 28 1.3.1 Các hình thức sổ kế toán 28 1.3.2 Hình thức nhật kí chung 28 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI YẾN LÝ 30 2.1 Giới thiệu chung Công ty cổ phần dịch vụ thương mại Yến Lý 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 30 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh 30 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 32 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 34 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 35 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần dịch vụ thương mại Yến Lý 36 2.2.1 Các phương thức bán hàng áp dụng công ty 36 2.2.2 Các phương thức toán áp dụng công ty 37 2.2.3 Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất bán kỳ 37 2.2.4 Chứng từ tài khoản sử dụng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty 40 2.2.4.1 Chứng từ sổ sách sử dụng 40 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng 40 2.2.5 Thực trạng kế toán bán hàng công ty 41 2.2.6 Thực trạng kế toán xác định kết bán hàng công ty 69 2.2.6.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 69 2.2.6.2 Kế toán xác định kết bán hàng 77 CHƯƠNG MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI YẾN LÝ 80 3.1 Nhận xét chung thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần dịch vụ thương mại Yến Lý 80 3.1.1 Nhận xét chung 80 3.1.2 Ưu điểm 80 3.1.3 Hạn chế 81 3.2 Một số đề xuất góp phần hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần dịch vụ thương mại Yến Lý 82 3.2.1 Lập dự phòng phải thu khó đòi 82 3.2.2 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 83 3.2.3 Các khoản giảm trừ doanh thu 89 3.2.4 Hệ thống sổ sách kế toán 89 Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ BTC Bộ Tài BPBH Bộ phận bán hàng CKTM Chiết khấu thương mại CP Chi phí DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HTK Hàng tồn kho K/c Kết chuyển KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thường xuyên PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho QĐ Quyết định QLKD Quản lý kinh doanh TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán bán buôn hàng hóa qua kho 17 Sơ đồ 1.2 Kế toán bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng có tham gia 18 Sơ đồ 1.3 Kế toán bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng không tham gia toán 18 Sơ đồ 1.4 Kế toán bán lẻ 19 Sơ đồ 1.5 Kế toán bán hàng theo phương thức đại lý 19 Sơ đồ 1.6 Kế toán bán hàng trả góp 20 Sơ đồ 1.7 Kế toán bán hàng theo phương pháp kiểm kê định kì 22 Sơ đồ 1.8 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 25 Sơ đồ 1.9 Kế toán xác định kết bán hàng 27 Sơ đồ 1.10 Trình tự hạch toán theo hình thức nhật kí chung 29 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty CP dịch vụ thương mại Yến Lý 32 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán Công ty CP dịch vụ thương mại Yến Lý 34 Thang Long University Library DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Sổ chi tiết hàng hóa 39 Bảng 2.2 Hóa đơn GTGT 42 Bảng 2.3 Phiếu xuất kho hàng hóa 43 Bảng 2.4 Phiếu thu 44 Bảng 2.5 Giấy báo Có Ngân hàng 45 Bảng 2.6 Phiếu xuất kho hàng hóa 47 Bảng 2.7 Biên giao nhận 48 Bảng 2.8 Hóa đơn GTGT 49 Bảng 2.9 Phiếu nhập kho hàng hóa 50 Bảng 2.10 Giấy báo Có Ngân hàng 51 Bảng 2.11 Bảng kê hàng hóa bán lẻ 53 Bảng 2.12 Phiếu thu 54 Bảng 2.13 Hóa đơn GTGT 55 Bảng 2.14 Hóa đơn GTGT 57 Bảng 2.15 Phiếu xuất kho hàng hóa 58 Bảng 2.16 Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn hàng hóa 59 Bảng 2.17 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 60 Bảng 2.18 Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán 61 Bảng 2.19 Sổ tài khoản 632 62 Bảng 2.20 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng 63 Bảng 2.21 Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng 64 Bảng 2.22 Sổ tài khoản 511 65 Bảng 2.23 Sổ chi tiết toán người mua 66 Bảng 2.24 Bảng tổng hợp chi tiết công nợ 67 Bảng 2.25 Sổ tài khoản 131 68 Bảng 2.26 Bảng chấm công 70 Bảng 2.27 Bảng tính lương 71 Biểu 2.28 Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định 72 Bảng 2.29 Hóa đơn giá trị gia tăng 73 Bảng 2.30 Phiếu chi 74 Bảng 2.31 Hóa đơn giá trị gia tăng 75 Bảng 2.32 Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh 76 Bảng 2.33 Nhật ký chung 77 Bảng 3.1 Bảng tính lương khoản trích theo lương 84 Bảng 3.2 Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh 85 Bảng 3.3 Nhật ký chung 86 Bảng 3.4 Mẫu sổ tài khoản 521 89 Bảng 3.5 Sổ nhật ký thu tiền 90 Bảng 3.6 Sổ nhật ký chi tiền 91 Bảng 3.7 Sổ nhật ký mua hàng 92 Thang Long University Library CHƯƠNG MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI YẾN LÝ 3.1 Nhận xét chung thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần dịch vụ thương mại Yến Lý 3.1.1 Nhận xét chung Sau gần năm thành lập hoạt động, nói Công ty CP dịch vụ thương mại Yến Lý ngày phát triển Công ty đáp ứng ngày tốt nhu cầu khách hàng, thị trường kinh doanh Công ty không địa bàn Hà Nội mà mở rộng tỉnh thành lân cận Để làm đạt kết này, Công ty cố gắng thiết lập mối quan hệ tốt đẹp với hệ thống khách hàng rộng khắp Việc tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý hoạt động kinh doanh công ty Song, mà công tác kế toán tiêu thụ bán hàng xác định kết bán hàng công ty hoàn thiện Bên cạnh ưu điểm tồn cần khắc phục, đòi hỏi không kế toán bán hàng xác định kết bán hàng giải mà nhiệm vụ đặt cho toàn thể máy kế toán ban lãnh đạo công ty 3.1.2 Ưu điểm Về máy kế toán Bộ máy kế toán gồm thành viên trẻ với số cán kế toán có thâm niên nghề, có nhiều kinh nghiệm tạo thành tập thể vững mạnh với đầy đủ nhiệt huyết, tính động, tri thức tuổi trẻ, cẩn trọng, kinh nghiệm người lớn tuổi Nhiệm vụ chuyên môn hoá rõ ràng tạo thuận lợi hiệu cao công việc Toàn nhân viên kế toán Công ty có trình độ đại học, nắm vững chế độ kế toán tài Các nhân viên phòng kế toán phân công nhiệm vụ rõ ràng đảm bảo người phải có trách nhiệm với phần hành đảm nhận Bên cạnh tính độc lập việc tổ chức kế toán Công ty đảm bảo tính thống nhịp nhàng công việc kế toán viên Giữa kế toán viên thường xuyên có kiểm tra đối chiếu số liệu đảm bảo tính xác thông tin kế toán Hệ thống tài khoản sử dụng Trong công tác tổ chức hạch toán tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán áp dụng hệ thống tài khoản hành theo chế độ quy định Quyết 80 Thang Long University Library định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành, phù hợp với mô hình hoạt động kinh doanh Công ty Hệ thống chứng từ kế toán quy trình luân chuyển Hệ thống chứng từ phần hành kế toán bán hàng mà công ty sử dụng tuân thủ quy định luật kế toán ban hành năm 2003, nghị định số 129/2004 NĐ-CP ngày 31/05/2004 vào Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ Tài Các chứng từ ghi nhận cách đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, có chữ ký đầy đủ phận có liên quan, với chế độ kế toán quy định nên thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu sổ sách Quy trình luân chuyển chứng từ thực cách chặt chẽ, khoa học, hợp lý theo quy định Từ đó, giúp cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới hoạt động bán hàng ghi sổ cách trung thực, đầy đủ, kịp thời Về phương pháp hạch toán hàng tồn kho Công ty vận dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp cho phép phản ánh thường xuyên, kịp thời tình hình biến động nhập - xuất - tồn hàng hoá, góp phần quan trọng công tác quản lý hàng hoá kho công ty Với ưu điểm độ xác cao cung cấp thông tin hàng tồn kho cách kịp thời phương pháp này, kế toán xác định lượng hàng nhập – xuất – tồn kho loại hàng hóa thời điểm Nhờ vậy, xác định giá trị hàng hóa thừa, thiếu để tìm nguyên nhân biện pháp xử lí kịp thời 3.1.3 Hạn chế - Công ty chưa lập dự phòng phải thu khó đòi Các khoản nợ coi nợ phải thu khó đòi khi: Nợ phải thu đến hạn toán từ hai năm trở lên, tính từ ngày hạn thu nợ kí kết hợp đồng kinh tế; khế ước vay nợ cam kết nợ công ty đòi nhiều lần chưa thu nợ Trong trường hợp đặc biệt, thời gian chưa tới hai năm nợ thời gian xem xét giải thể, phá sản có dấu hiệu khác bỏ trốn bị quan pháp luật xem xét, giam giữ ghi nhận khoản nợ phải thu khó đòi Trên sở đó, Công ty lập dự phòng nhằm dự kiến mức tổn thất xảy năm kế hoạch, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi - Công ty chưa trích khoản theo lương cho nhân viên Theo luật lao động, nhân viên ký hợp đồng lao động từ tháng trở lên doanh nghiệp trích lập đóng bảo hiểm Vì vậy, công ty cần thực khoản trích theo lương cho nhân viên theo quy định 81 - Về hệ thống sổ sách kế toán Công ty chưa mở sổ Nhật ký đặc biệt nên kế toán ban lãnh đạo khó theo dõi, kiểm tra nghiệp vụ mua hàng, bán hàng, thu tiền chi tiền - Về khoản giảm trừ doanh thu Công ty chưa thực sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho khách hàng Điều khiến công ty lượng khách hàng lớn, dẫn đến doanh thu lợi nhuận giảm Bên cạnh đó, Công ty không sử dụng sổ tài khoản 521 để theo dõi khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh ghi thẳng vào sổ tài khoản 511 nên ban giám đốc khó theo dõi, quản lý đưa sách thích hợp với khoản mục 3.2 Một số đề xuất góp phần hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần dịch vụ thương mại Yến Lý 3.2.1 Lập dự phòng phải thu khó đòi Kế toán nên mở thêm TK 1592 - Dự phòng phải thu khó đòi Việc trích lập dự phòng cần thực theo chế độ cho phép, khoản trích lập dự phòng không vượt số lợi nhuận đơn vị đạt ghi vào chi phí quản lý kinh doanh sở dự tính khoản phải thu khó đòi khả đòi năm toán Cuối kỳ kế toán, vào chứng từ gốc xác nhận khoản nợ khách hàng, tình hình tài tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng mà kế toán lựa chọn khách hàng để lập dự phòng cho khoản phải thu Thông thường ưu tiên lựa chọn khách hàng có quy mô nợ lớn, tình hình tài không sáng, có thời hạn nợ lâu để lập dự phòng Mức dự phòng cần lập tính theo công thức sau đây: Mức dự phòng cần lập = Số nợ thực tế x Xác suất không thu nợ Xác suất không thu nợ quy định Thông tư số 13/2006/TT – BTC, Bộ Tài ban hành ngày 27/2/2006 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ khó đòi khoản đầu tư tài sau: Đối với khoản nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phòng sau: 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán khách hàng lâm vào tình trạng phá sản, làm thủ tục giải thể, tích…thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu để lập dự phòng 82 Thang Long University Library Các khoản dự phòng tập hợp vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lí kinh doanh Cuối năm trích lập dự phòng, đơn vị ghi: Nợ TK 642 Chi phí dự phòng Có TK 1592 Dự phòng phải thu khó đòi Trong kỳ hạch toán phát sinh tổn thất không đòi kế toán ghi: Dự phòng phải thu khó đòi (số trích) Chi phí quản lí doanh nghiệp (số chưa trích) Nợ TK 1592 Nợ TK 642 Có TK 131, 138 Phải thu khách hàng, phải thu khác Đồng thời mở sổ theo dõi khoản nợ vào tài khoản 004 bảng: Nợ TK 004 Nợ khó đòi xử lý Trường hợp thu hổi nợ sau công ty tiến hành xóa nợ, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 711 Doanh thu khác Đồng thời ghi đơn: Có TK 004 Nợ khó đòi xử lý Trường hợp khoản nợ khó đòi xác định chắn đòi kế toán trình ban giám đốc định xóa nợ Khi có định xóa nợ, kế toán ghi đơn: Nợ TK 004 3.2.2 Trích khoản theo lương Công ty nên thực trích khoản trích theo lương theo chế độ hành Các khoản trích tính dựa lương sau: BHXH BHYT KPCĐ BHTN Tổng Doanh nghiệp chịu 17% 3% 2% 1% 23% Người lao động chịu 7% 1,5% 0% 1% 9,5% 83 Tổng 24% 4,5% 2% 2% 32,5% Bảng 3.1 Bảng tính lương khoản trích theo lương Đơn vị: Công ty CP dịch vụ thương mại Yến Lý Địa chỉ: Số 3, ngõ 2, đường Quang Trung, Quận Hà Đông, Hà Nội BẢNG TÍNH LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Bộ phận: Quản lý kinh doanh Tháng 10 năm 2013 STT Chức Họ tên Các khoản trích theo lương Lương danh BHXH (7%) BHYT BHTN (1%) (1,5%) Tạm Thực lĩnh ứng 01 Nguyễn Thị Yến GĐ 6.500.000 455.000 97.500 65.000 700.000 5.182.500 02 Trần Bá Lân PGĐ 5.750.000 427.000 91.500 61.000 5.581.500 03 Thái THị Huệ KT 4.500.000 315.000 67.500 45.000 4.117.500 NVBH 3.100.000 217.000 46.500 31.000 2.805.500 Nguyễn Minh Tuấn NVBH 2.500.000 175.000 37.500 25.000 2.287.500 128.600.000 9.002.000 1.929.000 1.286.000 …… 09 10 Phạm Hà Ly …… Tổng cộng 700.000 118.212.000 (Nguồn: Phòng tài kế toán) 84 Thang Long University Library Bảng 3.2 Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh Đơn vị bán hàng: Công ty CP dịch vụ thương mại Yến Lý Địa chỉ: Số 3, ngõ 2, đường Quang Trung, Quận Hà Đông, Hà Nội SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH Bộ phận: Quản lý doanh nghiệp Tháng 10 năm 2013 Chứng từ TK Số phát sinh đối Diễn giải SH NT HĐ 0256835 08/10 Chi phí vận chuyển 331 1.078.181 PC 00935 13/10 Thanh toán tiền điện thoại 111 3.079.312 ứng …………………… Nợ Có …… Bảng lương 31/10 Chi phí tiền lương nhân viên 334 128.600.000 Bảng lương 31/10 Các khoản trích theo lương 338 41.795.000 Bảng KH 31/10 Chi phí khấu hao 214 5.189.265 …… …………………… PKT 31/10 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Cộng số phát sinh 911 311.392.561 311.392.561 311.392.561 (Nguồn: Phòng tài kế toán) 85 Bảng 3.3 Nhật ký chung Đơn vị: Công ty CP dịch vụ thương mại Yến Lý Địa chỉ: Số 3, ngõ 2, đường Quang Trung, Quận Hà Đông, Hà Nội NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Tháng 10 năm 2013 Chứng từ Số hiệu NT PNK 1/10 01013 HĐ 0026795 … PXK 00782 HĐ 0026813 PT 01079 … HĐ 0256835 PXK 00798 … BBGN 0468 HĐ 0026835 PNK 01032 HĐ … 05/10 05/10 … 8/10 8/10 … 10/10 10/10 10/10 10/10 Diễn giải SHTK Mua hàng nhập kho 156 133 331 … 632 … Xuất kho bán trực tiếp 156 131 Doanh thu bán hàng Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có 346.623.500 34.662.350 … 55.432.200 55.432.200 100.000.000 111 511 3331 … 642 Xuất kho gửi bán … Giá vốn hàng gửi bán 6.029.000 133 331 157 156 … 632 … Chi phí vận chuyển hàng bán 381.285.850 … 107.819 Doanh thu bán hàng 157 131 Nhập kho hàng hóa 511 3331 156 Tiền điện thoại 157 642 … 1.078.188 96.390.000 9.639.000 … 1.186.000 124.297.000 … 116.134.900 124.297.000 … 116.134.900 195.383.760 177.621.600 17.762.160 8.162.100 8.162.100 2.799.375 86 Thang Long University Library 0367290 SP 00335 BKHH 11 HĐ 0026839 PNK 01045 HĐ 0026841 11/10 133 331 112 Khách hàng toán tiền hàng 279.937 3.079.312 50.000.000 11/10 12/10 Giá vốn hàng bán lẻ Doanh thu bán lẻ 156 111 Mua nhập kho 511 3331 156 186.375.450 133 11/10 131 632 50.000.000 18.637.545 7.257.936 7.257.936 14.011.229 12.728.390 1.272.839 331 … PC 00935 … 13/10 … Thanh toán tiền điện thoại 331 … 3.079.312 111 … PNK 01057 HĐ 0064853 SP 00351 … 15/10 15/10 16/10 … Giá vốn hàng bị trả lại 156 632 511 Doanh thu hàng bị trả lại 3331 131 112 Khách hàng toán tiền hàng … 15.980.000 … 19/10 … Xuất gửi bán 157 26.850.000 2.685.000 29.535.000 65.000.000 … 144.268.500 156 … PNK 01062 HĐ 0026935 … 23/10 … Mua nhập kho 156 … 187.345.000 133 65.000.000 … 144.268.500 … 18.734.500 331 87 3.079.312 … 15.980.000 131 … PXK 00823 205.012.995 … 206.079.500 … PKT … 31/10 … Kết chuyển DT … 511 3.309.140.004 911 PKT 31/10 Kết chuyển GVHB 911 3.309.140.004 2.117.460.696 632 PKT 31/10 Kết chuyển CPQLKD … 2.117.460.696 311.392.561 911 311.392.561 642 … Kết bán hàng … … = Doanh thu … … (Nguồn: Phòng tài kế toán) Giá vốn hàng bán - Chi phí quản lý kinh doanh = 3.309.140.004 - 2.117.460.696 - 311.392.561 = 880.286.747 88 Thang Long University Library 3.2.3 Các khoản giảm trừ doanh thu Công ty nên thực khoản mục “Chiết khấu thương mại”, “Giảm giá hàng bán”, công ty có sách hợp lý việc thực khoản mục đem đến cho công ty nhiều lợi ích Công ty dựa vào tình hình hoạt động kinh doanh thực tế doanh nghiệp, nhu cầu thị trường, để đưa sách bán hàng hợp lý Ngoài ra, công ty nên mở TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu để theo dõi khoản mục Sau mẫu sổ TK 521: Bảng 3.4 Mẫu sổ tài khoản 521 Đơn vị bán hàng: Công ty CP dịch vụ thương mại Yến Lý Địa chỉ: Số 3, ngõ 2, đường Quang Trung, Quận Hà Đông, Hà Nội SỔ CÁI Quyển sổ: 10 Tháng 10/2013 Tên tài khoản: Các khoản giảm trừ doanh thu Số hiệu: 521 Chứng từ SH NT HĐ 15/10 0064853 TK đối Diễn giải ứng lại hàng PKT … … Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Cộng số phát sinh Nợ 131 26.850.000 … Công ty An Phong trả 31/10 … Số tiền … 511 Có … 31.930.570 31.930.570 31.930.570 3.2.4 Hệ thống sổ sách kế toán Để tiện cho việc theo dõi, quản lý công ty nên mở thêm sổ nhật ký đặc biệt bao gồm sổ như: sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng, sổ nhật ký thu nhật ký chi tiền nghiệp vụ phát sinh thường xuyên công ty Kế toán định kỳ theo dõi tổng hợp sổ nhật ký đặc biệt để ghi vào sổ tương ứng Qua góp phần làm cho công tác kế toán công ty thêm phần chặt chẽ Sau số mẫu sổ nhật ký thu tiền, chi tiền, mua hàng mà công ty nên áp dụng: 89 Bảng 3.5 Sổ nhật ký thu tiền Đơn vị: Mẫu số S03a1- DNN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm:… (Đơn vị tính: VNĐ) Chứng từ NT ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C D Ghi có TK Ghi nợ TK Tài khoản khác Số tiền Số hiệu E Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: … Ngày…tháng…năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 90 Thang Long University Library Bảng 3.6 Sổ nhật ký chi tiền Đơn vị: Mẫu số S03a2- DNN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm:… (Đơn vị tính: VNĐ) NT ghi sổ A Chứng từ B C D Diễn giải Số Ngày hiệu tháng Ghi nợ TK Ghi có TK Tài khoản khác Số tiền Số hiệu Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: … Ngày…tháng…năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 91 E Bảng 3.7 Sổ nhật ký mua hàng Đơn vị: Mẫu số S03a3-DNN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Năm: … (Đơn vị tính: VNĐ) NT ghi sổ A Chứng từ Tài khoản ghi nợ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải B C Phải trả người bán Hàng Nguyên Tài khoản khác (ghi có) hóa liệu,vật Số Số liệu hiệu tiền D D Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: … Ngày…tháng…năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 92 Thang Long University Library KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công Ty CP dịch vụ thương mại Yến Lý em thấy: Tổ chức hợp lý trình bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại có ý nghĩa tầm quan trọng đặc biệt nhằm giúp doanh nghiệp xác định đắn chi phí, thu nhập, hiệu sử dụng vốn cho hoạt động kinh doanh Việc đổi không ngừng hoàn thiện công tác quản lý kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh để thích ứng với yêu cầu quản lý chế thực vấn đề cấp bách Với kiến thức học trường đợt thực tập Công Ty CP dịch vụ thương mại Yến Lý với hướng dẫn tận tình cô giáo, tập thể cán phòng Tài Kế toán Công ty CP dịch vụ thương mại Yến Lý em tiếp cận bước đầu với thực tế làm tập khóa luận Rất mong bảo thầy cô giáo nhằm giúp em hoàn thiện chuyên môn nghiệp vụ Em xin chân thành cảm ơn bảo, hướng dẫn tận tình Ths Nguyễn Thanh Thủy tập thể cán phòng Tài Kế toán công ty CP dịch vụ thương mại Yến Lý giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Hà Nội, tháng năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thanh Hằng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài 2009 Chế độ kế toán Việt Nam Hà Nội: NXB thống kê Bộ tài 2009 Chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Nội: NXB thống kê Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài Hệ thống tài khoản, sổ sách theo NXB tài năm 2006 Hệ thống văn hướng dẫn thực 26 chuẩn mực kế toán theo NXB Lao động – xã hội năm 2006 Các thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán Bộ tài Giáo trình kế toán tài danh nghiệp, NXB Đại học kinh tế quốc dân (Chủ biên: GS.TS Đặng Thị Loan) Thang Long University Library