BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM DỊCH VỤ TẠI CƠNG TY TNHH DU LỊCH VIETSENSE SINH VIÊN THỰC HIỆN : ĐỖ CAO MINH MÃ SINH VIÊN : A21344 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN HÀNỘI - 2015 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH DU LỊCH VIETSENSE Giáo viên hƣớng dẫn : Th.s Nguyễn Thu Hoài Sinh viên thực : Đỗ Cao Minh Mã sinh viên : A21344 Chuyên ngành : Kế Toán HÀNỘI - 2015 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận này, em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới giáo Th.s Nguyễn Thu Hồi tận tình hƣớng dẫn em suốt thời gian làm khóa luận tốt nghiệp Em xin đƣợc gửi lời cảm ơn tới thầy cô khoa Kinh tế-Quản lý trƣờng Đại học Thăng Long nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho chúng em suốt trình học tập trƣờng Em xin đƣợc gửi lời cảm ơn tới Ban giám đốc Công ty TNHH du lịch Vietsense anh chị Công ty tạo điều kiện giúp đỡ em nhiệt tình trình thực tập Cuối em xin kính chúc thầy ln dồi sức khỏe, thành cơng sống Đồng thời kính chúc anh chị Công ty TNHH du lịch Vietsense mạnh khỏe, thành công công việc Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực hiện: Đỗ Cao Minh LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực hiện, có hỗ trợ từ giáo viên hƣớng dẫn không chép cơng trình nghiên cứu ngƣời khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc đƣợc trích dẫn rõ ràng Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên thực hiện: Đỗ Cao Minh Thang Long University Library MỤC LỤC CHƢƠNG Lý luận chung kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ cơng ty du lịch 1.1 Đặc điểm, nhiệm vụ cần thíết phải hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty du lịch 1.1.1 Đặc điểm dịch vụ du lịch công ty du lịch 1.1.1.1 Đặc điểm dịch vụ du lịch 1.1.1.2 Đặc điểm công ty du lịch 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ cơng ty du lịch 1.1.3 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty du lịch 1.2 Chi phí kinh doanh dịch vụ đối tƣợng tập hợp chi phí kinh doanh dịch vụ cơng ty du lịch 1.2.1 Khái niệm phân loại chi phí kinh doanh dịch vụ 1.2.2 Đối tƣợng tập hợp chi phí 1.3 Giá thành sản phẩm dịch vụ đối tƣợng tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty du lịch 1.3.1 Khái niệm giá thành sản phẩm dịch vụ đối tƣợng tính giá thành6 1.3.1.1 Khái niệm giá thành sản phẩm dịch vụ 1.3.1.2 Đối tƣợng tính giá thành 1.3.2 Phƣơng pháp tính giá thành 1.3.3 Phân loại giá thành dịch vụ 1.4 Mối quan hệ chi phí kinh doanh dịch vụ giá thành sản phẩm dịch vụ du lịch .9 1.5 Nội dung kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty du lịch 1.5.1 Chứng từ sử dụng .9 1.5.2 Tài khoản sử dụng: 10 Tài khoản 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 10 Tài khoản 632: giá vốn hàng bán 11 1.5.3 Trình tự hạch tốn theo phƣơng pháp KKTX 12 1.5.4 Trình tự hạch toán theo phƣơng pháp KKĐK 14 1.6 Hình thức kế tốn sử dụng: 16 Hình thức nhật kí chung: 16 CHƢƠNG Thực trạng kế toán tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ công ty TNHH du lịch vietsense 18 2.1 Tổng quan công ty TNHH du lịch Vietsense 18 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Vietsense .18 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh đoanh công ty TNHH du lịch Vietsense 18 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH du lịch Vietsense 19 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH du lịch Vietsense 22 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 22 2.1.4.2 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty TNHH du lịch Vietsense 23 2.2 Thực trạng kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty TNHH du lịch Vietsense 24 2.2.1 Kế tốn tập hợp chi phí kinh doanh dịch vụ công ty TNHH du lịch Vietsense 24 2.2.1.1 Đối tƣợng phƣơng pháp tập hợp chi phí kinh doanh dịch vụ 24 2.2.1.2 Kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp 27 2.2.1.3 Kế tốn tập hợp chi phí nhân công trực tiếp 52 2.2.1.4 Chi phí sản xuất chung 55 2.2.1.5 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất 61 2.2.2 Kế tốn tính giá thành dịch vụ 63 CHƢƠNG Giải pháp hoàn thiện kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành công ty TNHH du lịch Vietsense 67 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ cơng ty TNHH du lịch Vietsense 67 3.1.1 Ƣu điểm 67 Thang Long University Library 3.1.2 Nhƣợc điểm 68 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch công ty TNHH du lịch Vietsense 68 DANH MỤC VIẾT TẮT TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh NVL Nguyên vật liệu SPDD Sản phẩm dở dang GTGT Giá trị gia tăng KKTX Kê khai thƣờng xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ NK Nhập TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn HDV Hƣớng dẫn viên VNĐ Việt Nam Đồng Thang Long University Library DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ, CƠNG THỨC Sơ đồ 1-1: Sơ đồ hạch tốn tập hợp chi phí tính giá theo phƣơng pháp KKTX 13 Sơ đồ 1-2: Sơ đồ hạch toán NVL theo phƣơng pháp KKĐK 14 Sơ đồ 1-3: Sơ đồ tập hợp chi phí tính giá theo phƣơng pháp KKĐK 15 Sơ đồ 1-4: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức Nhật kí chungn 17 Sơ đồ 2-1: Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Vietsense 19 Sơ đồ 2-2: Sơ đồ máy kế toán 23 Bảng 2-1: Phiếu nhập kho ngày 01/07/2015 28 Bảng 2-2: Phiếu đề nghị xuất kho 29 Bảng 2-3: Phiếu xuất kho 30 Bảng 2-4: Sổ chi tiết nguyên vật liệu mũ 31 Bảng 2-5: Sổ chi tiết nguyên vật liệu túi xách 32 Bảng 2-6: Sổ chi tiết nguyên vật liệu khăn ƣớt 33 Bảng 2-7: Hóa đơn GTGT mua dịch vụ vận chuyển tơ 35 Bảng 2-8: Giấy báo nợ toán tiền xe ô tô 36 Bảng 2-9: Giấy báo nợ ứng trƣớc tiền tàu tham quan 37 Bảng 2-10: Giấy đề nghị tạm ứng tiền cho HDV 38 Bảng 2-11: Phiếu chi tiền tạm ứng cho HDV 39 Bảng 2-12: Hóa đơn GTGT khách sạn Dream Cát Bà 40 Bảng 2-13: Hóa đơn dịch vụ ăn uống nhà hàng Cát Tiên 41 Bảng 2-14: Hóa đơn GTGT tiền tàu 42 Bảng 2-15: Hóa đơn GTGT khách sạn SeaPearl 43 Bảng 2-16: Hóa đơn GTGT dịch vụ tổ chức kiện 44 Bảng 2-17: Hóa đơn dịch vụ ăn uống nhà hàng Hải Long 45 Bảng 2-18: Hóa đơn bán lẻ 46 Bảng 2-20: Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại 48 Bảng 2-21: : Hoàn tạm ứng thừa cho cơng ty 50 Bảng 2-19: Sổ chi phí NVL trực tiếp CB060907 51 Bảng 2-21: : Hoàn tạm ứng thừa cho công ty 52 Bảng 2-22: Phiếu chi toán lƣơng cho hƣớng dẫn viên 54 Bảng 2-23: Sổ chi phí nhân cơng trực tiếp CB060907 55 Bảng 2-24: Bảng lƣơng tháng 56 Bảng 2-25: Bảng lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng 57 Bảng 2-26: bảng phan bổ chi phí sản xuất chung 59 Bảng 2-27: Sổ chi phí sản xuất chung CB060907 60 Bảng 2-28: Sổ TK 154 62 Bảng 2-29: Thẻ tính giá thành CB060907 63 Bảng 2-30: Sổ chi tiết TK 632 - CB0609007 64 Bảng 2-31: Sổ tài khoản 632 64 Bảng 3-1: Phiếu nhập kho NVL dùng khơng hết 73 Bảng 3-2: Chi phí NVL trực tiếp 74 Bảng 3-3: Sổ chi phí sản xuất dở dang 75 Bảng 3-4: Thẻ tính giá thành CB060907 76 Bảng 3-5: Sổ nhật kí chung CB060907 76 Bảng 3-6: Biên báo hóa đơn liên lập 79 Thang Long University Library CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CƠNG TY TNHH DU LỊCH VIETSENSE 3.1 Nhận xét công tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty TNHH du lịch Vietsense Trong q trình thực tập cơng ty TNHH du lịch Vietsense, em có hội quan sát, tiếp xúc thực tế với cơng việc kế tốn công ty Tuy thành lập đƣợc năm nhƣng với nhạy bén kinh doanh nhƣ máy quản lý hiệu quả, công ty ngày có chỗ đứng vững thị trƣờng Công ty cố gắng đƣa đến cho khách hàng dịch vụ tốt với giá thành hợp lí 3.1.1 Ƣu điểm  Về máy quản lý: Công ty có hoạt động tổ chức quản lý, điều hành phận tốt Việc quản lý lao động đƣợc trọng công ty, chế độ sách bảo hiểm ngƣời lao động đƣợc chấp hành nghiêm chỉnh Ban giám đốc có trình độ chun mơn cao, khả lãnh đạo tốt, ln có định hƣớng phát triển đắn cho cơng ty  Về máy kế toán: Bộ phận kế toán đƣợc trang bị thiết bị đáp ứng nhu cầu làm việc cho nhân viên Tổ chức công tác kế tốn cơng ty phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty nên công việc kế tốn đƣợc thực nhanh chóng tạo điều kiện cho ban lãnh đạo nắm bắt kịp thời tồn thơng tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để từ thực kiểm tra đạo hoạt động toàn doanh nghiệp Bộ máy kế tốn cơng ty đƣợc phân cơng cơng việc đồng đều, cụ thể, khoa học, ngƣời chịu trách nhiệm phần hành mình, đảm bảo tiến độ công việc hiệu công việc  Về hình thức sổ kế tốn: Hình thức nhật ký chung phù hợp với đặc điểm kinh doanh dịch vụ cơng ty, ghi lại theo trình tự thời gian nghiệp vụ phát sinh cách rõ ràng, cụ thể, thuận tiện cho việc theo dõi  Về hệ thống luân chuyển chứng từ công ty: Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ liên quan đến q trình tập hợp chi phí tính giá đƣợc sử dụng đầy đủ, để cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho lãnh đạo nhƣ bên liên quan Trình tự luân chuyển chứng từ hợp 67 lý, nhanh chóng tạo điều kiện hạch tốn kịp thời, xác Chứng từ đƣợc phân loại, xếp lƣu trữ cẩn thận dễ dàng cho việc kiểm tra, đối chiếu 3.1.2 Nhƣợc điểm  Về máy kế tốn: Vì máy kế tốn công ty đƣợc tổ chức gọn nhẹ nên khiên cho nhân viên phải đảm nhận nhiều công việc Công ty vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm tổ chức máy kế toán để kế toán trƣởng chịu trách nhiệm kế toàn kho, làm thủ kho đồng thời thủ quỹ Điều dẫn đến sai sót, gian lận  Về quản lý hàng tồn kho: Việc kiểm kho công ty diễn lần vào cuối năm, khơng có biên trọng đếm số lƣợng nên khơng có độ xác cao Kế toán sau nhận lại NVL thừa từ HDV cất thẳng vào kho mà khơng làm thủ tục nhập kho NVL thừa  Về cách thức ghi sổ sách: Hiện công nghệ thông tin đƣợc áp dụng ngày phổ biến công ty Công ty Vietsense với trang bị tốt sở vật chất máy tính nhƣng khơng có phần mềm kế toán chuyên dụng, chủ yếu sử dụng excel để ghi chép, gây lãng phí tài nguyên, tốn nhiều thời gian cơng sức hạch tốn khối lƣợng cơng việc phát sinh nhiều  Về hình thức giao nhận chứng từ từ nhà cung cấp: Các hóa đơn chứng từ phát sinh trình diễn tour đƣợc hƣớng dẫn viên mang nộp lại công ty Tuy nhiên đƣờng xa, thời gian từ lúc nhận chứng từ đến giao lại cho công ty thƣờng kéo dài nên việc thất thoát mát chứng từ điều khó tránh khỏi Kế tốn gặp khó khăn tập hợp chi phí 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch công ty TNHH du lịch Vietsense Với số vấn đề cịn tồn cơng ty TNHH du lịch Vietsense cách hạch tốn chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch cơng ty nên có số đổi để hợp lý hóa nâng cao tính hiệu Kiến nghị 1:Kho cơng ty có số vật phẩm nhỏ mũ, túi, khăn ƣớt, giá trị không cao nên công ty tiếp tục để giao việc thủ kho kế toán kho cho kế toán trƣởng đảm nhiệm để tránh việc th thêm nhân viên, gây lãng phí khơng cần thiết Nhƣng công ty nên tiến hành kiểm kho thƣờng xuyên thay kiểm kê lần vào cuối năm 68 Thang Long University Library Kiến nghị 2: Việc kiểm kê kho đếm số lƣợng báo cáo mà khơng có chứng từ ghi nhận điều bất hợp lí, cần thay đổi Em xin kiến nghị đƣa mẫu bảng kiểm kê kho Cuối kỳ kế tốn tháng năm 2015, kho cơng ty thiếu 20 mũ với đơn giá 4.500 VNĐ, đủ số lƣợng túi xách với đơn giá 5.000 VNĐ, thừa 15 khăn ƣớt với đơn giá 3.000 VNĐ Ta có bảng kiểm kê kho vật tƣ sau: 69 Đơn vị: Mẫu số 05 – VT Bộ phận: BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƢ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ Thời điểm kiểm kê :18 ngày 31 tháng 07 năm 2015 Ban kiểm kê gồm: - Ông/Bà: Trần Thanh Thƣ - Ông/Bà: Nguyễn Huyền Trang Đã kiểm kê kho có mặt hàng dƣới đây: chức vụ: Phó giám đốc chúc vụ: Kế tốn trƣởng Chênh lệch STT Tên, nhãn hiệu, quy cách Theo sổ kế tốn Đơn Mã số vị tính B Thừa Thiếu Tốt Số Thành tiền Thành Số Thành Số Thành tiền Số lƣợng lƣợng tiền lƣợng tiền D Mũ Cái 4.500 115 517.500 95 427.500 Túi xách Cái 5.000 87 435.000 87 435.000 Khăn ƣớt Cái 3.000 200 600.000 215 645.000 Cộng C Theo kiểm kê Đơn giá lƣợng A Phẩm chất 1.552.500 1.507.500 100% 10 20 90.000 45.000 45.000 Mất phẩm chất chất 95 85 15 Kém phẩm 215 90.000 70 Thang Long University Library 11 12 Ngày 31 tháng 07 năm 2015 Giám đốc Nguyễn Văn Tài Kế toán trƣởng Thủ kho Nguyễn Huyền Trang Nguyễn Huyền Trang Ý kiến xử lý chênh lệch Giám đốc đơn vị:  Số lƣợng vật tƣ thiếu đƣợc ghi tăng giá vốn kỳ  Số lƣợng vật tƣ thừa đƣợc ghi giảm giá vốn kỳ  Số lƣợng vật tƣ phẩm chất đƣa vào chi phí quản lý doanh nghiệp 71 Trƣởng Ban kiểm kê Trần Thanh Thư Kiến nghị 3: Kế toán nhận NVL thừa chuyển thẳng vào kho mà không qua nhập kho gây khó khăn quản lý hàng tồn kho Đồng thời khiến tập hợp chi phí cho sản phẩm khơng xác.Em xin kiến nghị kế tốn phải tiến hành thủ tục nhập kho điều chỉnh chi phí NVL sản phẩm Kế tốn hồn nhập lại vật liệu tiến hành ghi phiếu nhập kho với giá nhập giá xuất kho Sau tiến hành ghi giảm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tour du lịch Từ giá thành tour giảm Sau kết thúc tour Cb060907, ngày 10/07/2015 hƣớng dẫn viên mang hoàn nhập 12 mũ, túi giao cho điều hành viên Kế toán nhập kho với đơn giá mũ 4.500 VNĐ, túi xách 5.000 VNĐ Ta có phiếu nhập kho sau: 72 Thang Long University Library Bảng 3-1: Phiếu nhập kho NVL dùng khơng hết Mẫu số 01 – VT CƠNG TY TNHH du lịch Vietsense Số 77 Đại La, Phƣờng Trƣơng Định, Hai Bà Trƣng, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 10 tháng 07 năm 2015 Số: PNK 183 Nợ: 152 Có: 154 Họ tên ngƣời giao hàng: Vũ Mai Hƣơng………………………… Địa chỉ:.phòng inbound miền Bắc……………… Lý nhập kho: nguyên vật liệu thừa tour CB060915 ……….………………… Nhập kho (ngăn lô): Kho công ty…… Địa điểm:………………………………… S T T Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính A B C Số lƣợng D Thực nhập Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Mũ 12 12 4.500 54.000 Túi sách Cái 8 5.000 40.000 Cộng 94.000 Tổng số tiền (Viết chữ): chín mưởi tư ngàn đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 10 tháng 07 năm 2015 Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc Trƣơng Thị Mại Vũ Mai Hƣơng Nguyễn Huyền Trang Nguyễn Huyền Trang Nguyễn Văn Tài (Nguồn: Phịng kế tốn) 73 Sau nhập kho, kế tốn điều chỉnh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bảng 3-2: Chi phí NVL trực tiếp SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TK1541 - Sản phẩm: CB060907 Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng TK đối ứng Diễn giải Ghi có Tk1541 03/07 HD00256 03/07 Thuê xe ô tô 29 chỗ 331 8.000.000 05/07 PXK176 05/07 Xuất kho NVL 152 430.000 10/07 HD01387 07/07 Tiền phòng khách sạn Dream 331 24.200.000 10/07 HD02415 07/07 Tiền ăn Cát Tiên 138 3.600.000 10/07 HD02356 07/07 Tiền tàu tham quan 138 4.000.000 10/07 HD01235 08/07 Tiền phòng ăn Sea Pearl 331 27.200.000 10/07 HD02563 09/07 Tổ chức văn nghệ 138 5.500.000 10/7 09/07 Tiền ăn Hải Long 138 3.400.000 10/07 HD bán lẻ 10/07 Mua nƣớc, túi, thuốc 138 280.000 10/07 PNK183 10/07 Nhập kho NVL thừa 152 (94.000) HD02123 Tổng 76.516.000 Ngày 10 tháng 07 năm 2015 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) Sau phản ánh sổ chi tiết, kế toán phản ánh sổ TK154: 74 Thang Long University Library Bảng 3-3: Sổ chi phí sản xuất dở dang SỔ CÁI Quyển số: Tên tài khoản: chi phí sản xuất dở dang Chứng từ NT Trang Diễn giải SH Số hiệu: 154 NKC NT Số tiền TK Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 03/07 HD00256 03/07 Thuê xe oto 19 chỗ 331 8.000.000 05/07 152 430.000 10/07 HD01387 07/07 Tiền phòng khách sạn Dream 331 24.200.000 10/07 HD02415 07/07 Tiền ăn Cát Tiên 138 3.600.000 10/07 HD02356 07/07 Tiền tàu tham quan 138 4.000.000 10/07 HD01235 08/07 Tiền phòng ăn Sea Pearl 331 27.200.000 10/07 HD02563 09/07 Tổ chức văn nghệ 138 5.500.000 138 3.400.000 10/07 Mua nƣớc, túi, thuốc 138 280.000 10/07 PKT0023 10/07 Lƣơng HDV 334 1.600.000 10/07 10/07 Nhập kho NVL thừa 152 PXK168 05/07 Xuất kho NVL 10/7 HD02123 09/07 Tiền ăn Hải Long 10/07 HD bán lẻ PNK183 94.000 … 31/07 BPBCPSX 31/07 Phân bổ lƣơng Vũ Mai Hƣơng cho CB060907 334 1.067.500 31/07 BPBCPSX 31/07 Phân bổ khoản trích lƣơng Vũ Mai Hƣơng cho CB060907 338 226.200 31/07 PKT0240 Kết chuyển giá vốn CB060907 632 31/07 79.439.700 Cộng phát sinh: 1.984.337.186 1.950.410.230 Số dƣ cuối kỳ: 34.020.956 (Nguồn: Phịng kế tốn) 75 Ta có thẻ tính giá thành : Bảng 3-4: Thẻ tính giá thành CB060907 Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ Theo khoản mục chi phí Chỉ tiêu Tổng số NVLTT 1.Giá trị SPDD đầu kỳ NCTT SXC 2.Chi phí phát sinh kỳ 3.giá thành sản phẩm kỳ 0 79.439.700 76.516.000 1.600.000 1.323.700 79.439.700 76.516.000 1.600.000 1.323.700 0 0 4.Giá trị SPDD cuối kỳ (Nguồn: Phịng kế tốn) Trên sổ nhật kí chung ta phản ánh thêm nghiệp vụ nhập kho NVL thừa: Bảng 3-5: Sổ nhật kí chung CB060907 SỔ NHẬT KÍ CHUNG Đơn vị tính: Nghìn đồng Chứng từ NT Đã ghi sổ Diễn giải SH NT Số phát sinh TK Nợ Có Số trang trƣớc chuyển sang 03/07 HD00256 03/07 Thuê xe ô tô 29 chỗ 154 8.000.000 133 800.000 331 03/07 GBN0325 03/07 Ứng trƣớc tiền tàu tham quan 331 8.800.000 4.400.000 112 05/07 PXK168 05/07 Xuất kho NVL cho CB060907 154 4.400.000 430.000 152 05/07 PC244 05/07 Tạm ứng tiền cho HDV 138 111 430.000 30.000.000 30.000.000 76 Thang Long University Library 10/07 HD01387 07/07 Tiền phòng khách sạn Dream 154 24.200.000 133 2.420.000 331 10/07 HD24156 07/07 Tiền ăn nhà hàng Cát Tiên 154 26.620.000 3.600.000 138 10/07 HD02356 07/07 Tiền tàu tham quan vịn 3.600.000 154 4.000.000 133 400.000 331 10/07 HD01235 08/07 Tiền ăn Sea Pearl 4.400.000 154 27.200.000 133 2.720.000 138 331 10/07 HD02563 08/07 Tiền tổ chức kiện 6.000.000 23.920.000 154 5.500.000 133 550.000 138 10/07 HD21235 09/07 Tiền ăn nhà hàng Hải Long 154 6.050.000 3.400.000 138 10/07 HD bán lẻ 09/07 Mua nƣớc, túi, thuốc 154 3.400.000 280.000 138 10/07 PKT023 10/07 Tiền lƣơng HDV 154 280.000 1.600.000 334 10/07 PC0249 10/07 Thanh toán tiền lƣơng HDV 334 1.600.000 1.600.000 111 10/07 PNK183 10/07 Nhập kho NVL thừa 152 1.600.000 94.000 154 94.000 31/07 BPBCPSXC 31/07 Chi phí sản CB060907 xuất chung 154 334 77 1.323.700 1.323.700 31/07 PKT034 31/07 Kết chuyển giá vốn CB060907 632 154 79.439.700 79.439.700 (Nguồn: Phịng kế tốn) Kiến nghị 4: Hiện thị trƣờng có nhiều phần mềm kế tốn hỗ trợ tốt cho cơng việc kế tốn, giúp giảm thiểu hậu việc nhầm lẫn sai sót từ ngƣời Các phần mềm kế tốn tiêu biểu nhƣ MISA, FAST ACCOUNTING, SMART,… với chi phí hợp lý giúp công ty thu đƣợc nhiều lợi ích Kiến nghị 5: Công ty cần phối hợp với bên cung cấp dịch vụ thống chuyển chứng từ qua bƣu điện hay phƣơng thức chuyển phát khác để đảm bảo an toàn cho chứng từ Nếu xảy chứng từ, cơng ty phải nhanh chóng xử lý theo quy định :  Công ty phải lập biên báo hóa đơn gửi cho quản lý thuế trực tiếp  Lập biên xác nhận việc  Sao chụp liên hóa đơn có chữ kí, đóng dấu quan thuế, bên xuất hóa đơn Và cơng ty đƣợc dùng liên để hạch tốn đƣợc khấu trừ thuế bình thƣơng Trong tháng 7, hƣớng dẫn viên làm hóa đơn GTGT dịch vụ tàu tour CB060907 Ta có biên báo hóa đơn GTGT sau: 78 Thang Long University Library Bảng 3-6: Biên báo hóa đơn liên lập CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc _o0o _ BIÊN BẢN BÁO MẤT HÓA ĐƠN GTGT LIÊN ĐÃ LẬP Số 001/BBHHD  Căn Nghị định 51/2010/NĐCP ngày 14/05/2010 Chính phủ hóa đơn bán hàn cung cấp dịch vụ  Căn Thông tu số 39/2014/TTBTC ngày 31/03/2014 hƣớng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐCP Hôm ngày 10/07/2015, đại diện hai bên gồm có: BÊN NHẬN HĨA ĐƠN: cơng ty TNHH du lịch Vietsense Địa chỉ: số 77 Đại La, Hai Bà Trƣng, Hà Nội Điện thoại: 84-03-8544950 MST: 0235628481 Ông(bà): Nguyễn Văn Tài Chức vụ: Giám đốc BÊN GIAO HĨA ĐƠN: cơng ty TNHH tàu du lịch Thành Long Địa chỉ: số 5, bãi 8, Cát Bà, Hạ Long Điện thoại: 84-02-84455623 MST: 02363252451 Ông(bà): Quách Đại Hùng Chức vụ: Giám đốc Hai bên tiến hành lập biên để xác nhận việc bên mua hàng (bên nhận hóa đơn) làm gốc liên hóa đơn GTGT lập theo chi tiết sau: hóa đơn Ký hiệu Số hóa Số lƣợng Liên hóa Ghi hóa đơn STT Tên loại Mẫu số đơn đơn Giá trị gia tăng 01GTKT3/001 NT/12P 002356 Hóa đơn mua dịch vụ sử dụng Liên hóa đơn trên, bên bán hàng (bên giao hóa đơn) thực kê khai thuế kỳ báo cáo tháng 7/2015 Chúng cam kết hoàn toàn chịu trách nhiệm việc hóa đơn Biên lập thành 02 bản, bên giữ 01 79 KẾT LUẬN Ngành du lịch trở thành ngành kinh tế hàng đầu nƣớc ta Hồn thiện kế tốn cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty du lịch vấn đề có đƣợc nhiều quan tâm Các chi phí bỏ cần đƣợc ghi nhận đầy đủ, xác để đƣợc bù đắp tính toán giá bán hợp lý để mang lại lợi nhuận mong muốn cho công ty, đồng thời để công ty cạnh tranh với đối thủ thị trƣờng Trong trình học tập, nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tiễn công ty TNHH du lịch Vietsense, em có hội quan sát, học hỏi thu đƣợc hiểu biết cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành cơng ty du lịch Đồng thời em rút đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm, hạn chế tồn cơng ty Dƣới hƣớng dẫn tận tình giảng viên Th.s Nguyễn Thu Hoài, nhƣ giúp đỡ anh chị phịng Kế tốn cơng ty TNHH du lịch Vietsense, em hồn thành khóa luận Vì trình độ nhận thức thân cịn hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đƣợc góp ý, bảo thầy giáo trƣờng để khóa luận em đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 27 tháng 10 năm 2015 Sinh viên Đỗ Cao Minh Thang Long University Library TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp – NXB Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân – Chủ biên: GS.TS Đặng Thị Loan – 2014 Kế toán tài – NXB Tài – Chủ biên: PGS.TS Võ Văn Nhị - 2010 Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển 1: Hệ thống tài khoản – NXB Tài – 2006 Chế độ kế tốn doanh nghiệp – Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế tốn – NXB Tài – 2006 Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Tài liệu công ty TNHH du lịch Vietsense