LỜI MỞ ĐẦU Quản lý tài giữ vị trí trọng yếu hoạt động quản lý doanh nghiệp, định tính độc lập, thành bại doanh nghiệp đời kinh doanh Nếu doanh nghiệp quản lý tài hiệu dễ bị thua thiệt dẫn đến thất bại kinh doanh Việc quản lý tài có hiệu đem lại nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng nghĩa với tăng trưởng, phát triển doanh nghiệp Muốn vậy, doanh nghiệp phải đảm bảo bảo toàn phát triển vốn nói chung vốn lưu động nói riêng Muốn quản lý vốn lưu động có hiệu doanh nghiệp phải có kết hợp chặt chẽ lý luận thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình kinh tế- xã hội luật pháp đất nước Dù cho doanh nghiệp kinh doanh hay công ích, doanh nghiệp thương mại hay sản xuất, doanh nghiệp thua lỗ hay hưng thịnh muốn tồn phát triển không quản lý tốt nguồn lực mà cụ thể vốn lưu động Trong thời gian qua Thời báo Kinh tế Việt Nam có cố gắng việc khai thác sử dụng vốn phát triển SXKD đạt kết định Tuy nhiên bên cạnh mặt đạt Thời báo nhiều vấn đề cần giải nhằm nâng cao hiệu quản lý vốn đặc biệt vốn lưu động Ý thức tầm quan trọng vấn đề từ kinh nghiệm đúc kết qua trình làm việc thực tế Thời báo Kinh tế Việt nam, em nghiên cứu thực đề tài: “ QUẢN LÝ VỐN LƢU ĐỘNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ VỐN LƢU ĐỘNG TẠI THỜI BÁO KINH TẾ VIỆT NAM ” Nội dung Đề tài trình bày theo chương: Chương I - Giới thiệu Thời Báo Kinh Tế Việt Nam – Một đơn vị hành nghiệp có thu chi Chương II - Quản lý vốn doanh nghiệp thực trạng công tác quản lý vốn lưu động Thời báo Kinh tế Việt nam Chương III -Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý vốn lưu động Thời báo Kinh tế Việt nam CHƢƠNG I THỜI BÁO KINH TẾ VIỆT NAM - MỘT ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP CÓ THU VÀ CHI I-Quá trình hình thành phát triển Thời báo Kinh tế Việt nam Thời báo Kinh tế Việt Nam đời phát triển với tiến trình đổi Đảng Nhà nước Việt Nam Sự đa dạng hoá thành phần kinh tế với hình thành phát triển kinh tế thị trường, làm cho số lượng doanh nghiệp nước đầu tư vào Việt Nam ngày nhiều Nhu cầu thông tin kinh tế không giới hạn doanh nghiệp Việt nam mà trở nên cần thiết doanh nghiệp nước hoạt động kinh doanh đầu tư Việt nam Thời báo Kinh tế Việt nam (TBKTVN) quan Trung ương Hội Kinh tế Việt nam, thành lập từ năm 1991 TBKTVN tổ chức nghiệp, mang tính chất kinh tế, trị, xã hội nhiều tổ chức kinh doanh, hoạt động theo nguyên tắc lấy thu bù chi Số báo mắt bạn đọc vào tháng năm 1992 dạng báo tháng, phát hành nước với lượng phát hành 3000 bản/1kỳ đầu tháng 6/1993 báo bắt đầu phát hành hàng tuần Để nâng cao chất lượng việc mở rộng phạm vi hoạt động tờ báo, ngày 24 tháng 09 năm 1992, Thời báo Kinh tế Việt Nam ký Hợp đồng Hợp tác Kinh doanh (BCC) với công ty Ringier AG, Thuỵ Sỹ, công ty truyền thông-thông tin đa quốc gia với 8000 nhân viên khắp toàn cầu, việc in ấn phát hành tờ "Thời báo Kinh tế Việt Nam" Đây Hợp đồng Hợp tác Kinh doanh theo giấy phép đầu tư số 470/GP cấp ngày 26 tháng 11 năm 1992 Uỷ Ban Nhà Nước Hợp tác Đầu tư (nay Bộ kế Hoạch Đầu tư) Cùng với hợp tác công ty Ringier AG, tháng 03 năm 1994, Thời báo Kinh tế Việt Nam xuất thêm ấn phẩm tạp chí kinh tế tháng tiếng Anh Vietnam Economic Times Từ đến nay, Thời báo Kinh tế Việt Nam phát triển không ngừng, tháng 6/1997 ấn phẩm đời "Tư vấn tiêu dùng" - chuyên san dành cho gia đình, phát hành hàng tháng; tờ "The Guide" tách khỏi "Vietnam Economic Times" tạo thành ấn phẩm Tháng 7/1998 tờ báo điện tử "VNECONOMY.COM.VN" thức vào hoạt động Sự phát triển khẳng định hơn, vào đầu năm 2003 , báo "Thời báo Kinh tế Việt Nam" lần tăng kỳ phát hành lên tuần 4số, với lượng phát hành số trang không đổi Từ sở vật chất nghèo nàn với số lượng cán ỏi, trụ sở quan đặt số Lý Thường Kiệt- Hà Nội; đến Thời báo Kinh tế Việt Nam lớn mạnh nhiều mặt với sở vật chất kỹ thuật đại Trụ sở cuả Toà soạn đặt 96 Hoàng Quốc Việt - Hà Nội, với diện tích mặt sử dụng rộng lớn, đầy đủ phù hợp với yêu cầu công tác quan báo chí Số lượng cán Thời báo Kinh tế Việt Nam có 100 người, không tính đến đội ngũ cộng tác viên đông đảo gồm giáo sư, tiến sỹ thuộc nhiều ngành khác Ngoài Toà báo có chi nhánh thành phố Hải Phòng, Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Vũng Tàu II-Chức nhiệm vụ Thời báo Kinh tế Việt nam Mục đích hoạt động tờ báo tờ trình Hội Kinh tế Việt nam với Bộ Văn hoá Thông tin truyền bá kiến thức thành tựu khoa học kinh tế, gắn khoa học kinh tế với đời sống với sách luật pháp nhà nước, bồi dưỡng kiến thức kinh nghiệm kinh doanh cho nhà doanh nghiệp Việt nam III-Cơ cấu tổ chức quản lý Thời báo Kinh tế Việt nam Cơ cấu tổ chức quản lý Thời báo Kinh tế Việt nam sau : BAN LÃNH ĐẠO BỘ PHẬN BIÊN TẬP BỘ PHẬN TRỊ SỰ BỘ PHẬN THƯƠNG MẠI BIÊN TẬP TIẾNG VIỆT BỘ PHẬN QUẢNG CÁO BIÊN TẬP TIẾNG ANH BỘ PHẬN PHÁT HÀNH BÁO ĐIỆN TỬ BỘ PHẬN TÀI CHÍNH Ban lãnh đạo bao gồm : Tổng Biên tập Phó Tổng biên tập Tổng Biên Tập người phụ trách cao nhất, chịu trách nhiệm công viêc chung trước Pháp luật Hội Kinh tế VN Giúp việc cho Tổng Biên Tập Phó Tổng Biên Tập trưởng phận Tổ chức Thời báo Kinh tế Việt nam gồm phận chính: Bộ phận biên tập, Bộ phận thương mại Bộ phận trị Bộ phận trị sự: Bộ phận trị đứng đầu giám đốc trị sự, phụ trách 12 nhân viên, có nhiệm vụ lo toàn sở vật chất, trang thiết bị làm việc quan tâm đến đời sống tinh thần cho toàn nhân viên soạn Bộ phận biên tập: Bộ phận biên tập đứng đầu Phó tổng biên tập, gồm nhiều ban nhỏ: Phóng viên - Biên tập - Sản xuất Đây phận có nhiệm vụ quan trọng nhất, sản xuất ấn phẩm, bao gồm ấn phẩm: Việt Nam Economic Times The Guide tạp chí phát hành hàng tháng, Thời báo Kinh tế Việt Nam phát hành kỳ tuần, Tư vấn tiêu dùng - chuyên san hàng tháng báo điện tử - VNECONOMY.COM.VN phát hành hàng ngày Bộ phận Thương mại: Bộ phận Thương mại, phụ trách công việc kinh doanh Toà báo Bộ phận Thương mại làm việc trực tiếp với phía đối tác Ringier nghiệp vụ Tuy nhiên, pháp lý thuộc Thời báo kinh tế Việt nam vấn đề nhân phải Tổng Biên Tập quản lý 3.1Phòng quảng cáo: Phòng quảng cáo hoạt động đạo điều hành trưởng phòng quảng cáo Trưởng phòng quảng cáo người trực tiếp tham mưu cho hội đồng biên tập mục tiêu nội dung viết sản phẩm doanh nghiệp đăng quảng cáo ấn phẩm TBKTVN.Bộ phận quảng cáo gồm 20 nhân viên miền Nam Bắc, có đóng góp không nhỏ hoạt động kinh doanh Thời báo đơn vị phát hành song thực tế doanh thu quảng cáo lại khoản thu tổng doanh thu TBKTVN 3.2Phòng phát hành: Phòng phát hành điều hành trưởng phòng phát hành Những ấn phẩm sau nghiệm thu chất lượng in ấn, từ nhà in chuyển giao trực tiếp cho phận Phát hành Bộ phận phát hành tiến hành nhập kho số lượng phát hành, sau phát hành kịp thời tới khách hàng thời gian quy định Ví dụ: tờ Thời báo Kinh tế Việt Nam phải bán tất sạp báo, tới tay khách hàng vào sáng thứ 2, 4, 6, tuần 3.3Phòng tài chính: Phòng tài Giám đốc tài trực tiếp phụ trách Đội ngũ cán gồm có kế toán trưởng, bốn kế toán viên, thủ quĩ thủ kho, với nhiệm vụ sau: Tổ chức công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ kinh doanh sản xuất toàn Toà soạn theo Pháp lệnh Kế toán thống kê - Làm nhiệm vụ thống kê theo yêu cầu quản lý Nhà nước, xây dựng quản lý định mức tiền lương lao động toàn Toà soạn, lập ngân sách tài - Báo cáo kế toán tổng hợp doanh thu lợi nhuận tháng, báo cáo tình hình tài định kỳ cho Công ty Ringier cho Tổng Biên tập - Trợ lý Giám đốc Ban lãnh đạo việc định tài hoạt động SXKD - Kiểm tra, kiểm soát hoạt động tài công ty Hiện công ty đơn vị hạch toán độc lập, toàn công việc kế toán tập trung thực phòng kế toán từ khâu tập hợp số liệu, ghi sổ kế toán đến lập báo cáo tài IV-Đặc điểm sản xuất tiêu thụ Thời báo Kinh tế Việt nam Sản phẩm Thời báo Kinh tế Việt Nam bao gồm ấn phẩm kể trên, ấn phẩm báo điện tử, bạn đọc khai thác thông tin miễn phí, lại ấn phẩm báo giấy, số lượng phát hành lớn thường xuyên tờ thời báo kinh tế Việt Nam, phát hành vào sáng thứ 2, 4, hàng tuần Để đẩy mạnh công tác tiêu thụ công ty có áp dụng nhiều phương thức bán hàng thích hợp: - Phát hành qua Công ty Phát hành Báo chí Trung ương kênh quan trọng chủ yếu Thời báo Kinh tế Việt Nam Mỗi số, Toà soạn chuyển báo đến Công ty phương thức toán gối đầu hàng tháng - Phương thức bán hàng trực tiếp, theo phương thức nhân viên phát hành mời khách hàng đặt báo trực tiếp qua Toà soạn Toà soạn tổ chức đội phát báo đưa báo đến tận nơi ngày phát hành Khách hàng trả tiền hàng chậm trả, số hàng hoá bán không thuộc sở hữu doanh nghiệp - Bên cạnh phương thức công ty áp dụng phương thức gửi đại lý Mỗi khách hàng muốn làm đại lý cho công ty phải tiến hành làm thủ tục cần thiết ký hợp đồng đại lý, đến Toà soạn nhận báo từ lúc sáng ngày báo phân phát đến sạp nhỏ để bán lẻ phát báo cho độc giả tự khai thác Những đại lý trả tiền trước nợ tiền Ngoài công ty sử dụng phương thức toán khác tuỳ vào khách hàng bao gồm : - Bán hàng toán  Bán trả chậm  Về giá bán: Khác với loại hình sản phẩm khác, giá bán ấn phẩm thường biến động, thường cố định theo năm Giá bán in mặt báo bìa cuối tờ báo giảm giá, khách hàng hưởng hoa hồng theo số lượng phát hành CHƢƠNG II : QUẢN LÝ VỐN TẠI DOANH NGHIỆP VÀ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VỐN LƢU ĐỘNG TẠI THỜI BÁO KINH TẾ VIỆT NAM I Vốn lƣu động - Khái niệm vấn đề có liên quan 1.Tài sản lưu động Hoạt động SXKD doanh nghiệp nào, lĩnh vực muốn tiến hành đòi hỏi phải có hai yếu tố vô quan trọng trình sản xuất tư liệu lao động đối tượng lao động Trên sở yếu tố sản xuất tài sản doanh nghiệp chia làm hai loại: Tài sản cố định Tài sản lưu động Việc quản trị sử dụng lại tài sản lưu động có ảnh hưởng lớn việc hoàn thành nhiệm vụ, kế hoạch chung doanh nghiệp Qua thực tiễn người ta nhận thấy hầu hết vụ phá sản, giải thể kinh doanh hậu nhiều nhân tố không quản lý vốn lưu động tồi Song phủ nhận bất lực hoạch định kiểm soát chặt chẽ loại tài sản lưu dộng khoản nợ ngắn hạn nguyên nhân dẫn đến thất bại cuối 2.Vốn lưu động-Vốn lưu động thường xuyên cách xác định 2.1.Vốn lưu động -Vốn lưu động thường xuyên Bất hoạt động SXKD cần có vốn, vốn gì? Kinh tế trị học quan niệm vốn tư bản, giá trị đem lại giá trị thặng dư Như tất đem lại cho người sử dụng giá trị thặng dư coi tư hay vốn Ngoài vốn hiểu cách cụ thể biểu tiền vật tư tài sản đầu tư vào SXKD, giá trị ứng trước, chi phí hội việc nắm giữ tài sản, vật tư Do cách chung vốn định nghĩa lượng tiền ứng trước để thoả mãn yếu tố đầu vào Vốn đầu tư vào trình SXKD dạng tài sản doanh nghiệp ứng với lọai tài sản đầu tư loại vốn khác vốn lưu động vốn cố định Với định nghĩa tương đối đầy đủ ta khái quát vốn lưu động lượng tiền ứng trước để thoả mãn nhu cầu đối  tượng lao động Hay nói cách khác vốn lưu động giá trị tài sản lưu động Với định nghĩa thấy phận cấu thành vốn lưu động bao gồm:  Tiền mặt chứng khoán có khả khoản: Tiền mặt bao gồm tiền có két tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp Chứng khoán khoản cao thường tín phiếu kho bạc, thương phiếu ngắn hạn mà doanh nghiệp dễ dàng đem bán  Các khoản phải thu: Đây phận quan trọng, khoản mục tất yếu chế thị trường Cơ sở khoản phải thu hoá đơn bán hàng phiếu chấp nhận trả tiền người mua mà nhiều lý người bán chưa thu tiền  Dự trữ tồn kho: Dự trữ tồn kho doanh nghiệp bao gồm nguyên nhiên vật liệu, bán thành phẩm, sản phẩm dở dang, thành phẩm Chi phí dự trữ không gồm chi phí bảo quản mà bao gồm chi phí hội vốn Việc dự trữ có chi phí mang lại lợi ích cho doanh nghiệp Điều đề cập kỹ mục quản lý vốn lưu động Như ta biết tài sản doanh nghiệp chia làm hai phận tài sản lưu động (và đầu tư ngắn hạn) tài sản cố định (và đầu tư dài hạn) Để hình thành hai loại tài sản đòi hỏi phải có nguồn tài trợ tương ứng nguồn tài trợ ngắn hạn nguồn tài trợ dài hạn Thông thường nguồn vốn dài hạn nguồn vốn mà doanh nghiệp sử dụng lâu dài, nguồn vốn ngắn hạn nguồn vốn doanh nghiệp sử dụng khoảng thời gian năm Nguồn vốn dài hạn trước hết đầu tư để hình thành nên TSCĐ, phần dư nguồn vốn dài hạn nguồn vốn ngắn hạn để hình thành nên TSLĐ Khi xuất khoảng chênh lệch nguồn vốn dài hạn TSCĐ với chênh lệch TSLĐ nguồn vốn ngắn hạn Phần chênh lệch gọi vốn lưu động thường xuyên Vốn lưu động thường xuyên tiêu tổng hợp quan trọng đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, phản ánh: - Doanh nghiệp có đủ khả toán nợ ngắn hạn hay không - TSCĐ doanh nghiệp có tài trợ vững nguồn vốn dài hạn hay không Ngoài tiêu vốn lưu động thường xuyên, để nghiên cứu tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh người ta sử dụng tiêu nhu cầu vốn lưu động thường xuyên Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên lượng vốn ngắn hạn doanh nghiệp cần để tài trợ cho phần TSLĐ(TSLĐ tiền) 2.2.Cách xác định Có nhiều cách để xác định vốn lưu động song có lẽ cách đơn giản, dễ hiểu xác định vốn lưu động theo khái niệm vốn lưu động trừ vốn lưu động giá trị TSLĐ Với cách xác định ta có Tiền chứng khoán có Giá trị Giá trị dự VLĐ = + + (1) khả khoản cao khoản phải thu trữ tồn kho Ngoài ta xác định vốn lưu động theo vốn lưu động thường xuyên Như ta biết vốn lưu động thường xuyên phần chênh lệch nguồn vốn dài hạn TSCĐ, TSLĐ nguồn vốn ngắn hạn Như vốn lưu động thường xuyên xác định sau : VLĐ thường xuyên = Nguồn vốn dài hạn – Tài sản cố định (2) = Tài sản lưu động – Nguồn vốn ngắn hạn Nhìn vào biểu thức ta nhận thấy vốn lưu động thường xuyên doanh nghiệp khác với vốn lưu động chỗ : Vốn lưu động doanh nghiệp thể giá trị tài sản doanh nghiệp luôn dương Trong vốn lưu động thường xuyên âm dương - VLĐ thường xuyên âm nguồn vốn dài hạn < TSCĐ có nghiã TSLĐ 0 * Theo dõi khoản phải thu Để giúp cho việc quản lý khoản phải thu nhà quản lý phải biết cách theo dõi khoản phải thu, sở thay đổi sách tín dung thương mại kịp thời Thông thường người ta dựa vào tiêu, phương pháp, mô hình sau: Các khoản phải thu Kỳ thu tiền bình quân = Doanh thu tiêu thụ bình quân ngày Trong : Doanh thu Doanh thu tiêu thụ = bình quân ngày Số ngày Ý nghĩa : Kỳ thu tiền bình quân cho biết phải ngày đồng tiền bán hàng trước thu hồi Do kỳ thu tiền bình quân tăng lên mà doanh số lợi nhuận không tăng có nghĩa vốn doanh nghiệp bị ứ đọng khâu toán doanh nghiệp phải có biện pháp can thiệp kịp thời 13 II-Quản lý sử dụng vốn lƣu động Thời báo Kinh tế Việt nam Thực trạng quản lý sử dụng vốn lưu động Thời báo KT Việt nam 1.1 Giới thiệu hoạt động phòng Tài chính-Kế toán Thời báo KT Việt nam Với quy mô không lớn, số lượng nhân viên thuộc phòng Tài chính-Kế toán Thời báo Kinh tế Việt nam không nhiều Theo biên chế, phòng kế toán công ty có người: - Giám đốc tài chính: người chịu trách nhiệm cao với Tổng biên tập Ban lãnh đạo báo cáo tài quản lý công việc nhân viên sau: - Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ điều hành máy kế toán thực thi theo chế độ sách, hướng dẫn đạo kiểm tra hoạt động nhân viên kế toán đồng thời trợ lý Giám đốc Tài - kế toán tổng hợp: Thực công tác kế toán tổng hợp (ghi sổ cái) theo dõi mạng kế toán tài chính, lập báo cáo tài kiêm kế toán chi phí - kế toán tiêu thụ: Hà Nội, Thành phố Hồ Chính Minh, theo dõi thực khoản doanh thu, công nợ - Kế toán toán: Theo dõi chi tiết toán với đối tác đơn vị liên quan, toán hoa hồng, toán lương bảo hiểm cho cán công nhân viên chức Đồng thời theo dõi tình hình trích lập sử dụng quỹ, tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ giữ quỹ tiền mặt, thu chi tiền mặt ghi sổ quỹ - Kế toán kho (kiêm thủ kho): Quản lý tình hình xuất, nhập, tồn kho Phòng Tài - Kế toán có nhiệm vụ quản lý phân tích tài Thời báo theo nguyên tắc, quy đinh Nhà nước, tổng hợp doanh thu, chi phí, tính toán thu nhập công ty, tính khoản thuế phải nộp khoản đóng góp với Nhà nước Phòng tài chính-kế toán phải thường xuyên báo cáo tình hình tài công ty cho Ban lãnh đạo công ty Ringier khoản phải trả, khoản phải thu, quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kế hoạch tài thời gian tới Đồng thời phòng Tài chính-Kế toán phải chịu trách nhiệm báo cáo tài công ty trước Pháp luật 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 14 Bộ máy kế toán Thời báo KT Việt nam có tổ chức sau : GIÁM ĐỐC TÀI CHÍ NH KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TIÊU THỤ TẠI HÀ NỘI KẾ TOÁN TIÊU THỤ TẠI TP HCM KẾ TOÁ N THANH TOÁ N THỦ QUỸ THỦ KHO Kế toán Thời báo Kinh tế Việt Nam sớm tiếp cận với phương tiện tiên tiến trang bị máy móc kỹ thuật đại, máy tính phận tài nối mạng với máy chủ "server" quản lý Từ năm 1995, quan cho triển khai sử dụng phần mềm kế toán "Sunsystem" Mỹ 2.Thực trạng huy động sử dụng vốn lưu động Thời báo Kinh tế Việt nam vài năm gần 2.1.Cơ cấu tài sản nguồn tài trợ Cơ cấu tài sản nguồn vốn Thời báo vài năm qua thể qua Bảng biến động thể bảng 15