PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH BAO BÌ HẢI NGỌC HÀ 1.1 Tổng quan công ty TNHH bao bì Hải Ngọc Hà + Tên công ty: Công ty TNHH bao bì Hải Ngọc Hà + Điạ chỉ: Cụm công nghiệp đa nghề Phù Chẩn- Thị xã Từ Sơn- Tỉnh Bắc Ninh + Điện thoại: 02413.765.338Fax:02413.735335 + Email: haingocha2006@gmail.com + Ngành nghề kinh doanh: sản xuất cung ứng bao bì thùng carton + Vốn điều lệ: 2.000.000.000 đồng 1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty Trong kinh tế phát triển nước ta nay, bên cạnh ngành công nghiệp chế biến phát triển mạnh mẽ việc đòi hỏi chất lượng bên sản phẩm mẫu mã bên sách marketing doanh nghiệp, tác động trực tiếp vào thị hiếu người tiêu dùng, bao bì sản phẩm tốt thuận lợi cho việc vận chuyển lưu trữ hàng hóa Hiện nay, nhu cầu sử dụng sản phẩm thùng carton lớn, cụ thể như: -Cung cấp số lượng lớn thùng carton cho Công ty TNHH Đại Hưng, Công ty bánh kẹo Hải Hà, Công ty TNHH Phú Thành, Nhà máy sản xuất khăn giấy Cozy… - Cung cấp thùng carton cho số ngành nghề khác như: sở sản xuất rượu lễ, sở sản xuất nến thơm, sở sản xuất dầu ăn, khăn ướt số ngành sản xuất thiết bị điện quạt gió Trường Phong, quạt thông gió Đại Lộc… Để xây dựng chiến lược sản xuất kinh doanh, bên cạnh việc nắm bắt thị hiếu người tiêu dùng, thị trường, Hải Ngọc Hà nắm bắt khả cạnh tranh điểm mạnh, điểm yếu đối thủ : vốn, công nghệ, suất, chất Báo cáo thực tập Trường đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội lượng sản phẩm, cách thức phân phối, giá bán Từ đó, công ty có chiến lược thâm nhập sâu vào thị trường đầy tiềm phát triển mở rộng quy mô Từ lợi nhu cầu thị trường đầu mối nhà cung cấp máy móc, nguyên vật liệu…công ty TNHH bao bì Hải Ngọc Hà đời năm 2005 sau lập kế hoạch trình lên quan có thẩm quyền xin cấp giấy phép sản xuất bao bì Năm 2005, từ vào hoạt động công ty đầu tư dây chuyền thiết bị,cải tiến công nghệ sản xuất tạo sản phẩm chất lượng phục vụ nhu cầu thi trường, tạo uy tín lớn khách hàng Sau gần 10 năm hoạt động sản phẩm công ty gần có mặt khắp nội tỉnh bước mở rộng thị trường 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty 1.3.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh: - Công ty TNHH bao bì Hải Ngọc Hà hoạt động lĩnh vực sản xuất bao bì carton lớp lớp, có chức thực việc sản xuất cung ứng thùng carton để thuận lợi cho việc đóng gói vận chuyển mặt hàng nước Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm (Phụ lục 01) Quy trình tạo thùng carton chia làm giai đoạn bản: - Công đoạn tạo phôi - Công đoạn hoàn thiện * Công đoạn tạo phôi: Công đoạn nguyên liệu giấy Kraft cuộn nguyên liệu phụ bột mỳ, borat, silicat, sút, nước trộn từ máy trộn hồ Giấy sau khỏi lô hồ cuối qua giàn sấy, giàn sấy sấy khô lượng nước giấy định hình giấy tạo độ cứng độ phẳng giấy SV: Nguyễn Thị Toan MSV: 14400959 Báo cáo thực tập Trường đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Giấy sau định hình qua dao chặt để chặt thành phôi thô theo quy cách để sản xuất thùng.Sau phôi thô, giấy chuyển sang máy xén biên lằn ngang để xén bỏ phần thừa phôi thô biên ngang tạo lằn ngang để gấp thành thùng Sau cắt biên cán lằn ngang, đưa sang cắt biên cán lằn dọc để cắt biên cán đường lằn dọc tạo nếp gấp thùng * Công đoạn hoàn thiện: + In: Ở khâu phôi in tay in máy Công việc trước in tạo maket nhãn hiệu, tên nhà sản xuất, hình ảnh sản phẩm… sau phôi đưa vào máy in bàn in tay để in + Bế rãnh: Đây khâu nhằm mục đích để loại bỏ rãnh vị trí góc để gấp lại thành thùng Chất lượng sản phẩm khâu chủ yếu phụ thuộc vào chất lượng dao bế Dao bế sắc vết bế đẹp + Đóng ghim:Đây khâu cuối quy trình sản xuất thùng carton Mục đích ghép mí giấy để tạo thành thùng Tùy theo kích thước thùng mà số lượng đinh ghim khác 1.3.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty (Phụ lục 02) Chức năng, nhiệm vụ phận + Giám đốc: Giám đốc công ty người trực tiếp lãnh đạo, đạo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, người đại diện mặt pháp lý, tham gia quan hệ giao dịch, ký kết hợp đồng Giám đốc người duyệt lương phụ cấp hàng tháng, chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho toàn thể cán công nhân viên, chịu trách nhiệm công tác lao động, phòng chống cháy nổ công ty + Phòng tổ chức: SV: Nguyễn Thị Toan MSV: 14400959 Báo cáo thực tập Trường đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Có trách nhiệm tổ chức hoạt động tuyển dụng, kiểm tra chất lượng đầu vào nhân viên; bố trí, xếp nhân viên vào vị trí, phòng ban phù hợp với lực họ Đề xuất việc tăng lương, tiền thưởng cho người lao động có thành tích xuất sắc Tổ chức chương trình văn hóa văn nghệ, hoạt động giờ, kiện công ty Tham mưu cho Giám đốc việc đào tạo cho nhân viên mới, nâng cao tay nghề đội ngũ công nhân viên +Phòng kế toán: Xây dựng nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh, thực nghiệp vụ kế toán; kiểm tra, giám sát tình hình chi tiêu công ty; lập báo cáo tài chính, tham mưu cho Giám đốc công tác điều hành tài hiệu Giám sát việc thu chi tài chính, nghĩa vụ thu nộp, toan nợ, giao dịch với ngân hàng để vay vốn Tổ chức bảo quản lưu trữ sổ sách chứng từ công ty, đảm bảo bí mật công tác tài việc cung cấp số liệu + Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ phân tích tổng hợp trình tiêu thụ sản phẩm ,xây dựng kế hoạch kinh doanh, kế hoạch giá thành để đảm bảo lợi nhuận cao ; xúc tiến chiến lược marketing, nghiên cứu tìm kiếm mở rộng thị trường, tìm khách hàng mới…và trình Giám đốc duyệt + Phòng kế hoạch- vật tư: Có chức nhận đơn đặt hàng công ty khách hàng đạo xưởng sản xuất thực công việc sản xuất sản phẩm theo số lượng, chất lượng đảm bảo ngày hẹn giao hàng cho khách; đồng thời tổ chức công tác quản lý, sử dụng tiết kiệm vật tư vào bảo quản sản phẩm 1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2013-2015 (Phụ lục 03) SV: Nguyễn Thị Toan MSV: 14400959 Báo cáo thực tập Trường đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội -Doanh thu: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2015 tăng 76,057tỷ đồng tương ứng tăng 30,16 % so với năm 2014; tăng 35,16 tỷ đồng, tương ứng tăng11,99 % so với năm 2013 -Giá vốn hàng bán: giá vốn hàng bán năm 2015 tăng 18,79 tỷ đồng tương ứng tăng 21,54% so với năm 2014; tăng 14,8 tỷ đồng tương ứng tăng 15,97% so với năm 2013 - Lợi nhuận gộp: lợi nhuận gộp năm 2015 tăng 57,3 tỷ đồng tương ứng tăng 35,07% so với năm 2014; tăng 79,87 tỷ đồng tương ứng tăng 56,77% so với năm 2013 - Lợi nhuận từ HĐKD: năm 2015 tăng 40,45 tỷ đồng tương ứng tăng 68,72% so với năm 2014, tăng 79,02 tỷ đồng tương ứng tăng 489,3% so với năm 2013 -Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: năm 2015 tăng 40,45 tỷ đồng tương ứng tăng 68,72% so với năm 2014, tăng 81,56 tỷ đồng tương ứng tăng 559,4% so với năm 2013 Nguyên nhân sử tăng mạnh công ty có chiến lược hoạt động kinh doanh có hiệu khoản chi phí tăng nhẹ, làm tăng lợi nhuận kế toán trước thuế Dựa vào bảng báo cáo kết kinh doanh công ty năm qua, ta thấy chi phí tăng kết lợi nhuận tăng mạnh, cho thấy công ty hoạt động có hiệu ngày phát triển SV: Nguyễn Thị Toan MSV: 14400959 Báo cáo thực tập Trường đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội PHẦN TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH BAO BÌ HẢI NGỌC HÀ 2.1 Tổ chức máy kế toán công ty: Do Công ty có quy mô nhỏ đơn vị trực thuộc nên Công ty vận dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung để thuận tiện cho việc quản lý Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty (Phụ lục 04) Chức năng, nhiệm vụ phận + Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty thuộc phạm vi trách nhiệm quyền hạn Có nhiệm vụ phụ trách, tổ chức đạo, hướng dẫn kiểm tra công tác kế toán công ty Kế toán trưởng thực tổ chức phản ánh đầy đủ, kịp thời, trung thực hoạt động công ty, lập đầy đủ hạn báo cáo tài Thường xuyên theo dõi, đôn đốc, hướng dẫn nhân viên làm theo chế độ kế toán nhà nước công ty quy định Kế toán trưởng có quyền hạn như: phân công, đạo trực tiếp nhân viên phòng kế toán làm việc công ty, có quyền yêu cầu phận cung cấp tài liệu thông tin cần thiết cho công việc kế toán kiểm tra; loại báo cáo hợp đồng phải có chữ ký kế toán trưởng có giá trị pháp lý + Kế toán tổng hợp: Là người giúp việc trực tiếp cho kế toán trưởng, đôn đốc kiểm tra tình hình thực công việc phần hành kế toán khác.Là người chịu trách nhiệm công tác hạch toán kế toán Trực tiếp kiểm tra, giám sát trình thu nhận, xử lý cung cấp thông tin cho đối tượng kế toán khác Kế toán tổng hợp phải thường xuyên kiểm tra đối chiếu chí tiết với tổng hợp, đồng thời hỗ trợ kế toán trưởng việc vận dụng hệ thống tài khoản phù hợp định kỳ lập báo cáo tài theo quy định + Kế toán toán: có nhiệm vụ theo dõi tình hình công nợ, theo dõi tiền gửi, toán nộp, rút tiền mặt hay làm thủ tục vay vốn ngân hàng, lập chứng từ SV: Nguyễn Thị Toan MSV: 14400959 Báo cáo thực tập Trường đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội thu, chi.Bênh cạnh kế toán thành toán lập kế hoạch chi hàng tháng, lập mục tiêu tuần, tháng cho công việc mình; kiểm tra chứng từ kế toán trước ki câp nhật, toán phản ánh lên sổ sách, toán kịp thời, hạn Kế toán toán có quyền yêu cầu đối tượng toán hóa đơn, chứng từ phải hợp lý, hợp pháp theo quy định Nhà nước + Kế toán vật tư, thành phẩm: có trách nhiệm theo dõi mặt số lượng, giá trị thực tế cách kịp thời, xác; phản ánh quy trình nhập xuất vật tư, thành phẩm… tham gia kiểm kê định kỳ Nhập kiểm tra hóa đơn, giá mua vật tư, chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp hóa đơn chứng từ Theo dõi hợp đồng mua vật tư, đối chiếu lượng giao hàng nhà cung cấp; theo dõi vật tư, giao thiếu, giao chậm, chất lượng nhà cung cấp + Thủ quỹ: có trách nhiệm quản lý, thực việc thu, chi tiền mặt có hóa đơn, chứng từ toán hợp lý, hợp lệ Nhận báo cáo việc cấp phát tiền mặt lên kế toán trưởng, ghi chép tiền mặt tồn quỹ Thủ quỹ quyền từ chối chi tiền chứng từ đầy đủ, hợp lệ 2.2 Các sách kế toán áp dụng Công Ty: Công ty TNHH bao bì Hải Ngọc Hà áp dụng chế độ kế toán ban hànhtheo định số 48/2006/QĐ- BTC Bộ Tài Chính ngày 14/09/2006 – Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa - Công ty TNHH bao bì Hải Ngọc Hà áp dụng kỳ kế toán năm, niên độ kế toán tính từ đầu ngày 01/01 đến hết ngày 31/ 12 năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng đồng Việt Nam, ký hiệu VNĐ - Chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ sách kế toán hệ thống BCTC áp dụng theo định số 48/2006/QĐ- BTC Bộ Tài Chính ngày 14/09/2006 - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên Tính giá vật tư xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước SV: Nguyễn Thị Toan MSV: 14400959 Báo cáo thực tập Trường đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội - Thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ -Tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng - Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Các BCTC bắt buộc bao gồm: Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh, Bản Thuyết minh báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài lập gửi hàng năm cho quan sử dụng 2.3 Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán phần hành kế toán chủ yếu Công ty TNHH Bao Bì Hải Ngọc Hà: 2.3.1 Kế toán vốn tiền: Vốn tiền phận vốn lưu động doanh nghiệp lượng tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị Căn vào phạm vi sử dụng vốn tiền chia thành: Tiền mặt (TK 111), tiền gửi ngân hàng (TK 112) 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ: a Đặc điểm: Tiền mặt doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý bảo quản quỹ tiền mặt thủ quỹ quản lý Công ty giữ lượng tiền chủ yếu tiền Việt Nam định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày đảm bảo cho hoạt động công ty không gián đoạn Tại công ty nghiệp vụ phát sinh không lớn toán bắng tiền mặt b Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị toán, biên lai thu tiền Mọi khoản thu chi phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ c Phương pháp kế toán: - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111 “Tiền mặt” có tài khoản cấp : TK 1111, TK 1112 TK 1113 Công ty sử dụng tài khoản 1111- Tiền Việt Nam để hạch toán - Phương pháp hạch toán: SV: Nguyễn Thị Toan MSV: 14400959 Báo cáo thực tập Trường đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Ví dụ 1: Ngày 10/5/2015, Chi tiền mua văn phòng phẩm Đức Long theo hóa đơn GTGT số 0000615 ngày 10/5/2015, số tiền 5.060.000đ Căn vào phiếu chi ( Phụ lục 05 ), kế toán hạch toán sau: Nợ TK 331: 5.060.000 Có TK 111: 5.060.000 Ví dụ 2: Ngày 1/4/2015, thu tiền khách hàng Công ty cổ phần Ba Sao theo hóa đơn GTGT số 0001245 ngày 1/4/2015 số tiền 8.800.000 Căn vào phiếu thu ( Phụ lục 06), kế toán hạch toán sau: Nợ TK 111: 8.800.000 Có TK 131: 8.800.000 2.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: a Đặc điểm: Tiền gửi ngân hàng khoản tiền tạm thời nhàn rỗi doanh nghiệp gửi ngân hàng kho bạc hay công ty tài Tiền gửi ngân hàng công ty sử dụng để toán hầu hết nghiệp vụ phát sinh có giá trị từ nhỏ đển lớn Công ty phải thường xuyên đối chiếu số kế toán ngân hàng với sổ phụ ngân hàng b Chứng từ kế toán : Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, Séc, giấy nộp tiền , giấy báo có, giấy báo nợ c Phương pháp kế toán: - Tài khoản sử dụng: TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng” Tài khoản 112 có TK cấp 2: TK 1121 TK 1122 - Phương pháp kế toán: Ví dụ: Ngày 2/8/2015, toán tiền hàng cho công ty TNHH Hải Vân qua chuyển khoản Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN số tiền 25.000.000 Căn vào giấy báo nợ ngân hàng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 331: 25.000.000 Có TK 112: 25.000.000 2.3.2 Kế toán Tài sản cố định hữu hình + Nguyên tắc đánh giá TSCĐ công ty: SV: Nguyễn Thị Toan MSV: 14400959 Báo cáo thực tập Trường đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Các khoản Thuế, phí, lệ Nguyên Giá giá TSCĐ mua = giảm trừ ( phí phải nộp + cho nhà thực tế Chi phí vận + chuyển lắp đặt _ nước chạy thử giá mua Chiết khấu thương mại, giảm giá hưởng … có ) - Chứng từ kế toán: Hóa đơn, hợp đồng mua bán, biên giao nhận, biên lý hợp đồng - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211: Tài sản cố định hữu hình có tài khoản cấp chi tiết theo loại TSCĐ: TK 2111, 2112, 2113 TK 214: Hao mòn TSCĐ - Phương pháp kế toán: Ví dụ: Ngày 1/2/2015, công ty mua máy Photo trị giá 35.000.000 chưa có GTGT Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử 2.000.000 chưa có GTGT Nguyên giá tài sản cố định = 35.000.000 + 2.000.000 = 37.000.000 Thuế GTGT = 3.700.000 2.3.2.1 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ: -Kế toán tăng TSCĐ: Ví dụ: Ngày 1/2/2015, công ty mua máy Photo trị giá 38.500.000 có GTGT Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử 2.200.000 có GTGT Khi mua tài sản cố định , kế toán hạch toán: Nợ TK 211: 37.000.000 Nợ TK 1331: 3.700.000 Có TK 331: 40.700.000 SV: Nguyễn Thị Toan MSV: 14400959 Báo cáo thực tập Trường đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Ví dụ 2: Ngày 31/9/2015, công ty nhượng bán máy in công nghiệp có nguyên giá 40.000.000 đ, khấu hao 35.000.000 Số tiền thu 8.800.000 thu chuyển khoản Kế toán thực ghi giảm TSCĐ: + Nợ TK 811: 5.000.000 Nợ TK 214: 35.000.000 Có TK 211: 40.000.000 + Nợ TK 112: 8.800.000 Có TK 711: 8.000.000 Có TK 3331: 800.000 2.3.2.1 Kế toán khấu hao TSCĐ - Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng + Mức khấu hao bình quân năm = Giá trị TSCĐ tính khấu hao/số năm sử dụng + Mức khấu hao bình quân tháng = Giá trị TSCĐ tính khấu hao/ ( Số năm sử dụng*12 tháng ) - Phương pháp kế toán: Căn vào bảng khấu hao TSCĐ, kế toán trích khấu hao cho phận sử dụng Ví dụ: Ngày 1/2/2015 công ty mua máy ép công nghiệp nguyên giá 240.000.000 đồng, xe dự kiến khấu hao vòng 10 năm + Mức khấu hao năm = 240.000.000/10 = 24.000.000 + Mức khấu hao bình quân tháng = 240.000.000/(10*12) = 2.000.000 đ Kế toán hạch toán : Nợ TK 154 : 2.000.000 Có TK 214 : 2.000.000 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty áp dụng phương pháp trả lương theo thời gian - Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng tính lương bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, bảng tính lương làm thêm, bảng toán tiền thưởng, phiếu toán tiền lương tiền thưởng, tiền làm thêm - Phương pháp tính lương: SV: Nguyễn Thị Toan MSV: 14400959 Báo cáo thực tập Trường đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Lương thực tế bình quân tháng = Lương /25 x Số ngày làm việc thực tế + Phụ cấp + Tiền lương làm thêm ( có ) - Các khoản trích theo lương: Tỷ lệ khoản trích theo lương áp dụng theo luật lao động luật bảo hiểm xã hội Trong giai đoạn từ tháng năm 2014:  BHXH: Hàng tháng doanh nghiệp phải trích lập BHXH 26% quỹ lương tham gia BHXH người lao động đóng 8%, doanh nghiệp đóng 18%  BHYT: Hàng tháng doanh nghiệp phải trích lập BHXH 4,5% quỹ lương tham gia BHXH người lao động đóng 3%, doanh nghiệp đóng 1,5%  BHTN: Doanh nghiệp trích 2% tổng số quỹ lương người lao động đóng 1%, doanh nghiệp đóng 1%  KPCĐ: Doanh nghiệp trích 2% tổng số quỹ lương tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Trong đó, 1% nộp cho quan công đoàn cấp trên, 1% chi công đoàn sở - Tài khoản sử dụng:  TK 334 “ phải trả người lao động “  TK 338 “ phải trả phải nộp khác “ bao gồm: 3382, 3383, 3384 3389 - Phương pháp kế toán: Ví dụ: Căn vào bảng tổng hợp toán lương tháng 3/2015 (Phụ lục 07) tiền lương phận quản lý 45.000.000đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 6422: 45.000.000 Có TK 334: 45.000.000 Hạch toán khoản trích theo lương: Nợ TK 6422: 10.080.000 (24%) Nợ TK 334: 4.410.000 (10,5%) Có TK 3383: 10.920.000 (26%) SV: Nguyễn Thị Toan MSV: 14400959 Báo cáo thực tập Trường đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Có TK 3384: 1.890.000 (4,5%) Có TK 3389: 840.000 (2%) Có TK 3382 840.000 (2%) Công ty toán tiền cho nhân viên: Nợ TK 334: 37.590.000 Có TK 112: 37.590.000 2.3.4 Kế toán nguyên liệu, vật liệu - Chứng từ kế toán sử dụng: Hợp đồng, đơn đặt hàng, hóa đơn, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Tài khoản sử dụng: Để phản ánh giá trị có tình hình biến động loại NVL kho Công ty, kế toán sử dụng TK 152- Nguyên liệu, vật liệu Kế toán Công ty mở TK chi tiết cấp 2, cấp TK 152 sau: TK 1521- Nguyên vật liệu TK 1522- Vật liệu phụ TK 1523- Nguyên vật liệu thay - Phương pháp kế toán: Nhằm cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin tình trạng, biến động loại NVL, kế toán chi tiết NVL thực kho, phòng kế toán tiến hành theo phương pháp thẻ song song Theo nguyên tắc kho ghi chép mặt số lượng, phận kế toán ghi chép số lượng lẫn giá trị nguyên vật liệu Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song (Phụ lục 08) + Tính giá NVL nhập kho NVL tăng từ nguồn chủ yếu NVL mua Do đó, trị giá NVL nhập kho tính sau: SV: Nguyễn Thị Toan MSV: 14400959 Báo cáo thực tập Trường đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Giá thực tế NVL nhập Chi phí liên quan Giá mua = hóa kho đơn + Các khoản - ( vận chuyển, bốc chiết khấu, giảm giá dỡ…) Ví dụ Ngày 07/01/2015 Công ty mua giấy Kraft vàng K140 Công ty TNHH giấy Việt Cường, với số lượng 1.039kg, đơn giá chưa thuế VAT 10% 12.000 đồng (Phụ lục 09) Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Theo công tính ví dụ trên: Giá nhập kho thực tế giấy Kraft K140= 1.039* 12.000= 12.468.000 đồng + Tính giá NVL xuất kho Công ty TNHH bao bì Hải Ngọc Hà tính giá xuất kho NVL theo phương pháp nhập trước- xuất trước Do trị giá thực tế xuất kho tính ngày sau lần xuất, đảm bảo cho kế toán ghi chép xác số liệu Ví dụ: Số liệu tình hình nhập xuất giấy Kraft tháng 01/2015 sau: Số lượng Tồn đầu tháng Đơn giá 10.243 11.850 Ngày 03/01 nhập kho mua Hồng Phong 2.245 11.800 Ngày 06/01 xuất kho 4.133 Ngày 07/01 nhập kho mua Việt Cường 1.039 Ngày 08/01 xuất kho 3.242 12.000 Theo ví dụ trên: Trị giá xuất kho giấy Kraft ngày 06/01= 4.133 * 11.850= 48.976.050 đồng SV: Nguyễn Thị Toan MSV: 14400959 Báo cáo thực tập Trường đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khi số lượng tồn đầu tháng lại = 10.243 – 4.133= 6.110 Trị giá xuất kho ngày 08/01= 3.242 * 11.850= 38.417.700 đồng 2.3.5 Kế toán chi phí tính giá thành sản xuất - Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, quy trình sản xuất - Tài khoản sử dụng: TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Phương pháp kế toán: Công ty áp dụng phương pháp trực tiếp Tổng giá trị sản phẩm hoàn thành = Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ + Tổng chi phí sản xuất kì – Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Giá thành đơn vị sản phẩm = Tổng giá trị sản phẩm hoàn thành Số lượng sản phẩm hoàn thành Ví dụ: Ngày 5/5/2016 công ty xuất kho 400 kg giấy Kraft đơn giá 11.850đ đưa vào sản xuất Kế toán hạch toán: Nợ TK 154: 4.740.000 Có TK 152: 4.740.000 SV: Nguyễn Thị Toan MSV: 14400959 Báo cáo thực tập Trường đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội PHẦN 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch Qua trình thực tập Công ty TNHH Bao bì Hải Ngọc Hà, em có nhiều kinh nghiệm bổ ích, tìm hiểu tham gia vào quy trình, nghiệp vụ kế toán, xử lý nghiệp vụ kế toán diễn ngày, hàng tháng Em học tập nhiều, hiểu biết cách vận dụng nguyên tắc kế toán học trường vào thực tế phức tạp 3.2 Một số nhận xét công tác kế toán: 3.2.1 Ưu điểm: + Bộ máy kế toán công ty tổ chức khoa học có phân công phân nhiệm vụ rõ rang, cán kế toán phòng tài vụ người có trình độ chuyên môn cao, nhiệt tình công việc bố trí công việc hợp lý phù hợp với lực riêng người nhân viên phòng kế toán không ngừng học hỏi nâng cao trình độ chuyên môn + Công ty sử dụng hệ thống Tài khoản ban hành theo định 48/2016/QĐBTC áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ Thông qua việc sửa đổi bổ sung công ty có hệ thống tài khoản phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Hệ thống tài khoản công ty chi tiết thành tài khoản cấp & nhằm phản ánh toàn quan hệ kinh tế đồng thời phản ánh xác chất nghiệp vụ để thuận lợi cho công tác kế toán công tác quản lý - Hệ thống chứng từ Công ty tổ chức hợp lý, ghi chép đầy đủ trung thực nghiệp vụ phát sinh đồng thời phù hợp với công việc hạch toán ban đầu nhờ việc luân chuyển chứng từ thực cách nhanh chóng thuận lợi cung cấp đầy đủ thông tin cho người sử dụng - Hệ thồng sổ kế toán công ty tổ chức chặt chẽ, khoa học phù hợp với việc ghi chép tổng hợp, chỉnh lý hệ thống hóa số liệu nghiệp vụ kinh tế từ chứng từ gốc nhằm cấp tiêu chi tiết để lập báo SV: Nguyễn Thị Toan MSV: 14400959 Báo cáo thực tập Trường đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội cáo tài hợp lý hiệu đồng thời đưa kế hoạch tài năm tới - Hình thức sổ kế toán mà Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật Ký chung Hình thức sổ cung cấp số liệu cách đầy đủ xác, đặc biệt ghi chép đơn giản, kết cấu dễ ghi, số liệu kế toán dễ đối chiếu dễ kiểm tra Việc ghi chép sổ sách Công ty thực thường xuyên váo sổ xác, đầy đủ chứng từ, hóa đơn chuyển phòng, việc cộng sổ kiểm tra số liệu nhân viên kế toán tiến hành tháng, quý Do xác số liệu kế toán vào sổ đảm bảo độ xác cao 3.2.2 Nhược điểm - Về hệ thống sổ sách: Hiện công ty sử dụng loại sổ chi tiết sổ tổng hợp tài khoản để theo dõi phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì công ty nhiều mặt hàng nên theo dõi chưa thuận tiện cho Tại phận công ty nên theo dõi theo mảng riêng biệt để thuận tiện cho việc so sánh đối chiếu cuối kỳ - Về tổ chức hạch toán nghiệp vụ liên quan đến tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phầm: Các khoản mục chi phí sản xuất kế toán tập hợp chung cuối tháng phân bổ Và chi phí sản xuất tập hợp cho đơn đặt hàng cụ thể, mặt dễ theo dõi chi tiết cho mặt hàng mặt khác lại gây việc không theo dõi chung cho tổ, không phản ánh tình hình sản xuất tổ nào, việc sản xuất sử dụng nguyên vật liệu có hiệu hay không? Tất nhiên hoàn thiện tất thiếu sót công ty cần có xem xét, nghiên cứu để tìm cách khắc phục tìm giải pháp thích hợp để hạn chế thiếu sót đến mức thấp Điều giúp cho công tác kế toán nói chung công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng thực có hiệu SV: Nguyễn Thị Toan MSV: 14400959 Báo cáo thực tập Trường đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội KẾT LUẬN Trong thời gian kiến tập công ty, nhờ giúp đỡ anh chị phòng kế toán cho em tư liệu, hiểu biết quý báu phục vụ cho chuyên ngành sau Em biết kiến thức kế toán thực tế mà giảng trường chưa thể đề cập hết Công tác kế toán công ty có nhiều mặt tích cực, song bên canh tồn đô nhược điểm cần khắc phục Em xin chân thành cám ơn giáo viên CN Trần Thị Kim Oanh với anh chị phòng kế toán công ty TNHH bao bì Hải Ngọc Hà nhiệt tình hướng dẫn em thời gian thực tập hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cám ơn ! SV: Nguyễn Thị Toan MSV: 14400959