KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY VÀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E 1.4.2.Tổ chức hệ thống kế toán Công ty Cổ phần E&E .11 1.4.3.Hình thức kế toán áp dụng .12 1.4.4.Hệ thống kế toán .13 1.4.5.Hệ thống sổ sách .15 CHƯƠNG II: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E 16 2.1 Khái niệm bán hàng xác định kết kinh doanh 16 2.1.1 Khái niệm bán hàng .16 2.1.2 Khái niệm kết bán hàng 16 2.2 Các phương thức bán hàng Công ty Cổ phần E&E 16 2.2.1 Phương thức bán hàng Công ty 16 2.2.2 Các phương thức toán hàng bán Công ty 19 Khái niệm doanh thu 19 Chứng từ thủ tục kế toán 20 c Tài khoản sử dụng 22 d Hệ thống sổ sách 23 Kế toán giá vốn hàng bán công ty 24 a Phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán .24 b Chứng từ thủ tục kế toán 25 Loa 360 độ Samsung WAM7501/XV .27 c Tài khoản sử dụng 28 d.Quy trình kế toán giá vốn hàng bán công ty .28 2.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 30 a Kế toán chiết khấu bán hàng 30 b Kế toán hàng bán bị trả lại 31 Kế toán khoản chi phí 34 a Chi phí bán hàng 34 b Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 36 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 40 Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM a.Phương pháp xác định kết kinh doanh 40 b.Tài khoản sử dụng 40 2.3 Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty E&E Việt Nam 45 2.3.1 Những điểm đạt 45 2.3.2 Những điểm thiếu sót 45 Đề xuất giải pháp cho điểm yếu công tác kế toán Công ty Cổ phần E&E Việt Nam 46 KẾT LUẬN CHUNG .47 Nguyễn Thu Vân 47 Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM LỜI MỞ ĐẦU Cuộc khủng hoảng tài suy thoái kinh tế toàn cầu dẫn đến xáo động đầy kịch tính thị trường, tỷ giá, đầu tư thương mại… tác động mạnh mẽ lên kinh tế Việt Nam Để tồn phát triển chủ thể kinh tế cố gắng nỗ lực vào hai mục tiêu chính: lợi nhuận tăng thị phần thị trường Để thực tốt điều này, doanh nghiệp phải quản lý tốt hoạt động kinh doanh chi phí, giá mua hàng hóa nhằm đẩy mạnh tiêu thụ hàng hóa Đó lý nhà kinh tế phải không ngừng nghiên cứu, hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, để cung cấp thông tin xác, kịp thời, đầy đủ cho doanh nghiệp Cũng doanh nghiệp khác Công ty Cổ phần E&E Việt Nam doanh nghiệp thương mại sử dụng kế toán để điều hành quản lý hoạt động kinh doanh công ty Trong kế toán theo dõi bán hàng hoá xác định kết kinh doanh hàng hoá có nhiệm vụ theo dõi trình bán hàng số lượng hàng hoá bán ra, chi phí bán hàng để cung cấp đầy đủ thông tin doanh thu, chi phí, kết kinh doanh kỳ cho nhanh nhất, hiệu Nhận thức vai trò quan trọng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh tồn phát triển doanh nghiệp thương mại, sau thời gian ngắn thực tập công ty Qua quan tâm giúp đỡ cán phòng kế toán lãnh đạo nhân viên Công ty Cổ phần E&E kiến thức học trường với hướng dẫn tận tình T.S Đặng Thị Việt Đức, em định lựa chọn đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần E&E” làm đề tài cho chuyên đề thực tập cuối khóa Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung báo cáo gồm chương: Chương 1: Tổng quan máy hoạt động công tác tổ chức kế toán Công ty Cổ phần E&E Chương 2: Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần E&E Tuy nhiên trình thực cá nhân em tránh khỏi thiếu sót mặt lý luận, thực tiễn, kính mong thầy cô giáo cán công tác Quý Công ty nhận xét góp ý để báo cáo em đầy đủ hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM Chương I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY VÀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E 1.1 Tổng quan Công ty Cổ phần E&E 1.1.1 Thông tin chung Công ty - Tên công ty: Công ty Cổ phần E&E - Loại hình công ty: Công ty Cổ phần - Mã số thuế: 0106373594 - Quy mô: Công ty Cổ phần E&E công ty thuộc loại vừa nhỏ - Vốn điều lệ: 5.000.000.000 (Năm tỉ đồng) - Trụ Sở Công Ty: Số 5, Ngõ 82, Đường Nguyễn An Ninh, Phường Tương Mai, Quận Hoàng Mai, Hà Nội - Số điện thoại: 04.66632255 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần E&E công ty thành lập vào năm 2013 đến trình xây dựng phát triển Tuy nhiên, nay, Công ty Cổ phần E&E tạo dựng cho tên tuổi riêng giao dịch thiết bị cách âm, thiết bị âm với nhiều khách hàng đối tác Trong thời kỳ kinh tế khó khăn, việc xây dựng địa có uy tín lĩnh vực lựa chọn giúp doanh thu lợi nhuận Quý Công ty tăng qua năm 1.2 Cơ cấu tổ chức công ty 1.2.1 Đặc điểm máy quản lý công ty Bộ máy quản lý công ty gồm có: chủ tịch Hội đồng Quản trị, Ban Giám đốc (gồm giám đốc phó giám đốc), phòng ban Dưới sơ đồ máy quản lý công ty: Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM Sơ đồ 1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Phòng Phòng Phòng Bộ phận Phòng Dự Kế toán Kỹ thuật Thiết kế Văn án phòng 1.2.2 Nhiệm vụ phận phòng ban  Chủ tịch Hội đồng Quản trị: Là người đứng đầu đạo hoạt động công ty  Ban giám đốc phụ trách chung phụ trách mặt công tác cụ thể sau: - Công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương - Công tác kế hoạch vật tư tiêu thụ - Công tác tài thống kê kế toán - Tiến kỹ thuật đầu tư xây dựng  Các phòng ban • Phòng kế toán - Quản lý quỹ tiền mặt, tiền gửi, lên kế hoạch thu chi nhằm cân đối nguồn tài công ty; - Tham mưu cho giám đốc công tác kế toán tài chính; - Tham gia vào việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm trước công ty hoạt động kế toán tài • Phòng Kỹ thuật – Sản xuất Bộ phận kỹ thuật có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc quản lý lĩnh vực sau: - Xây dựng tổ chức thực kế hoạch đảm bảo mẫu mã, chất lượng hàng hóa, dịch vụ; - Sửa chữa đảm bảo hoạt động trang thiết bị công ty; - Hỗ trợ dự án, hợp đồng việc lắp đặt trang thiết bị; hỗ trợ cho chi nhánh Công ty phía Nam; - Chịu trách nhiệm tổ chức sản xuất kinh doanh khu vực đại lý phía Nam; - Hoạt động theo đạo quản lý ban lãnh đạo Công ty Trung tâm bảo hành đảm bảo: - Tổ chức quản lý thiết bị bảo hành; Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM - Tiếp nhận thắc mắc khách hàng tổ chức nhân viên ký thuật đến xem xét khắc phục cố cách nhanh nhất; - Tham gia hoạt đông sửa chữa – bảo hành tư vấn sản phẩm cho khách hàng • Phòng Thiết kế - Đưa mẫu thiết kế cho sản phẩm Công ty; - Lên phương án thay thế, sửa chữa nhược điểm sản phẩm trước nhận phản hồi khách hàng bên đối tác; - Cải tiến mẫu mã, hình dáng, chất liệu nhằm tối ưu hóa sản phẩm • Phòng Dự án - Lập kế hoạch nhân lực thiết bị trình Lãnh đạo Công ty phê duyệt trước triển khai thực Phối hợp với phòng ban chức điều động nhân lực, thiết bị, vật tư đảm bảo hiệu cho dự án; - Lập hồ sơ dự thầu,hồ sơ chào giá dự án Công ty tham gia - Lập biện pháp thi công, lập dự toán, nghiệm thu khối lượng, toán dự án thi công trình Lãnh đạo công ty phê duyệt Kiểm tra, theo dõi việc thực tiến độ, chất lượng thu hồi vốn, biện pháp thi công, biện pháp an toàn lao động, hiệu dự án…; - Làm thủ tục hồ sơ mời thầu, mở thầu, chấm thầu trình Lãnh đạo Công ty phê duyệt lựa chọn nhà thầu trúng thầu dự án mà Công ty làm chủ đầu tư phòng trực tiếp quản lí; - Soạn thảo văn ghi nhớ, thương thảo hợp đồng kinh tế, phương án giá công việc thuộc phòng trình Lãnh đạo Công ty phê duyệt; - Đánh giá, theo dõi chấp nhật danh sách nhà thầu phụ; - Xét duyệt danh sách đào tạo nhu cầu đào tạo hàng năm Phòng gửi phòng Tổ chức hành • Phòng Kế hoạch Marketing - Tư vấn cho giám đốc hoạt động kinh doanh đại lý kinh doanh bán lẻ công ty; - Nghiên cứu thị trường, tìm hiểu thông tin đối tác kinh doanh, đối thủ cạnh tranh; - Đề xuất giải pháp để nâng cao hình hảnh công ty thị trường; Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM - Xây dựng sách thương mại nhằm đẩy mạnh bán hàng tăng doanh số • Phòng kinh doanh Phòng kinh doanh gồm phận: - Đại lý: Là điểm bán phân phối hàng hóa thức công ty; - Bán lẻ: Đây phận chuyên cung cấp hàng hóa, dịch vụ công ty cho khách hàng tiêu dùng; - Kho hàng: Là nơi tiếp nhận phân phối sản phẩm công ty cho đại lý khách hàng lớn công ty • Bộ phận văn phòng - Tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, soạn thảo nội quy, quy chế quản lý định công văn, thị lao động, tuyển dụng, đào tạo, bảo hộ lao động, giải chế độ sách 1.3 Đặc điểm kinh doanh Công ty - Lĩnh vực kinh doanh: Công ty cung cấp dịch vụ tư vấn kỹ thuật, thiết kế; cung cấp thiết bị, lắp đặt, triển khai, bảo hành, bảo trì; đào tạo cán kỹ thuật cho hạng mục công trình khác san, cao ốc, trung tâm thương mại, xí nghiệp, bao gồm: + Hệ thống âm biểu diễn, ánh sáng sân khấu; + Hệ thống âm hội nghị ( Audio and Conference systems); + Hệ thống camera MATV ( Satellite disk and TV systems); + Hệ thống thông tin liên lạc: tổng đài, hệ thống điện thoại, hệ thống thông báo nội (Intercom); + Hệ thống máy tính truyền số liệu (Computer net); + Hệ thống an ninh bảo mật (Security systems); + Hệ thống phòng chống chay (Fire Detection and Protection); + Hệ thống chiếu sáng nội ngoại thất (Indoor and Outdoor lighting system); + Điện tử tin học công nghiệp; + Thiết kế chế tạo lắp đặt thiết bị điện tử tin học nhiều lĩnh vực; + Thiết bị đo lường điện tử trình sản xuất; + Điều khiển tự động trình công nghiệp kỹ thuật vi xử lý; + Tổng đài điện thoại tự động đa dịch vụ; + Các thiết bị công cụ chuyên dụng cho kỹ sư tin học (Hệ phát triển, nạp xóa EPROM, phân tích logic, kiểm tra IC); + Điện tử dân dụng; + Sản xuất nhạc cụ, thiết bị điện, thiết bị chiếu sáng số sản phẩm khác; + Phân phối thiết bị âm thanh, ánh sáng trình chiếu; Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM + Bán lẻ thiết bị nghe nhìn hàng chuyên kinh doanh; + Tư vấn kỹ thuật, chuyển giao công nghệ lĩnh vực: điện tử công trình, viễn thông, điện tử công nghiệp dự án công nghệ thông tin cho đơn vị kinh tế hành - Đối tượng khách hàng: Các đơn vị Quốc phòng, quan quản lý Nhà nước, doanh nghiệp kinh doanh khác đơn vị hoạt động biểu diễn nghệ thuật… - Các công trình tiêu biểu: + Năm 2015:  Hệ thống chỉnh âm cho công trình đặc biêt Z111 Bộ Quốc Phòng;  Hệ thống âm ánh sánh trình chiếu cho Vinh Thinh Resort;  Hệ thống âm ánh sáng trình chiếu cho FLC Samson Beach & Golf Resort;  Hệ thống chỉnh âm cho nhà G công ty Z111 Bộ Quốc Phòng  Hệ thống âm biểu diễn, âm hội nghị cho Bệnh viện Đức Giang; + Năm 2014:  Hệ thống âm hội trường UBND Cửa Ông – Cẩm Phả – Quảng Ninh UBND Cẩm Đông – Cẩm Phả - Quảng Ninh;  Hệ thống âm thanh, ánh sáng Nhà hát trường Đại học Văn hóa Nghệ thuật Quân đội Thành phố Hồ Chí Minh;  Hệ thống âm cho đoàn Văn công Hải Quân;  Hệ thống âm thanh, ánh sáng cho Bộ Tư lệnh Bảo vệ Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh;  Hệ thống âm cho Công ty TNHH Thành viên tổ chức biểu diễn nghệ thuật kiện 1.4 Tổ chức công tác kế toán Công ty Cổ phần E&E 1.4.1 Tổ chức bổ máy kế toán Công ty Cổ phần E&E Sơ đồ 2: Bộ máy kế toán Công ty Cổ phần E&E Trưởng phòng kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt – tiền gửi Kế toán thuế Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 Kế toán công nợ Thủ quỹ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM Chức – nhiệm vụ thành phần máy kế toán Công ty sau: - Kế toán trưởng: Là người đứng đầu máy kế toán công ty, có trách nhiệm: + Chịu trách nhiệm trước Pháp luật công ty việc tổ chức thực hiện, thu thập, ghi chép, tổng hợp hạch toán kế toán toàn hoạt động đầu tư kinh doanh công ty theo quy định, chế độ tài kế toán, đảm bảo tính xác, trung thực kịp thời; + Hướng dẫn, đạo, kiểm tra giám sát trình tự luân chuyển chứng từ, công việc kế toán viên thực hiện; + Phối hợp với phòng ban tham mưu giúp Lãnh đạo công ty quản lý, phân tích tài chính, nguồn vốn, đề xuất giải pháp nâng cao hiệu an toàn sử dụng vốn hoạt động kinh doanh; + Lập báo cáo tài chính, dự trù tài chính, lập kế hoạch cân đối thu chi theo toán, ký duyệt tất luồng tiền vào Công ty - Kế toán tổng hợp: + Kiểm tra đối chiếu số liệu đơn vị nội bộ, liệu chi tiết tổng hợp + Kiểm tra định khoản nghiệp vụ phát sinh + Kiểm tra cân đối số liệu kế toán chi tiết tổng hợp + Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý khớp với báo cáo chi tiết + Hạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao, TSCĐ, công nợ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT báo cáo thuế khối văn phòng CT, lập toán văn phòng công ty + Theo dõi công nợ khối văn phòng công ty, quản lý tổng quát công nợ toàn công ty Xác định đề xuất lập dự phòng xử lý công nợ phải thu khó đòi toàn công ty + In sổ chi tiết tổng hợp khối văn phòng, tổng hợp theo công ty theo quy định + Lập báo cáo tài theo quý, tháng, năm báo cáo giải trình chi tiết + Hướng dẫn xử lý hạch toán nghiệp vụ kế toán + Tham gia phối hợp công tác kiểm tra, kiểm kê đơn vị sở + Cải tiến phương pháp hạch toán chế độ báo cáo + Thống kê tổng hợp số liệu kế toán có yêu cầu + Cung cấp số liệu cho ban giám đốc đơn vị chức có yêu cầu + Giải trình số liệu cung cấp hồ sơ, số liệu cho quan thuế, kiểm toán, tra kiểm tra theo yêu cầu phụ trách văn phòng KT – TV + Kiến nghị đề xuất biện pháp khắc phục cải tiến + Lưu trữ liệu kế toán theo quy định Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM - Các kế toán viên tiến hành hạch toán, ghi chép nghiệp vụ theo chuyên môn thuế, khoản phải thu – phải trả, khoản tiền xuất – nhập,… + Kế toán tiền mặt – tiền gửi có nhiệm vụ ghi chép hoạt động liên quan đến tiền mặt, tiền gửi Công ty bút toán thu tiền bán hàng, thu tiền trả chậm khách hàng, xuất tiền trả tiền hàng, xuất tiền cho hoạt động khác Công ty Đồng thời, kế toán tiền mặt – tiền gửi cần thu thập lưu trữ chứng từ, giấy tờ liên quan đến hoạt động xuất – nhập tiền mặt tiền gửi tài khoản Công ty + Công việc kế toán thuế bao gồm:  Thu thập, xử lý lưu trữ hóa đơn loại chứng từ kế toán;  Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hàng tháng, hàng quý hàng năm;  Lập tờ khai thuế thu nhập cá nhân hàng tháng hàng quý;  Lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn;  Kê khai nộp thuế môn vào đầu năm;  Nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp + Kế toán công nợ kế toán phụ trách công việc liên quan đến tình trạng công nợ Công ty cụ thể sau:  Theo dõi tình hình nợ khách hàng bao gồm giá trị khoản nợ, tiến độ toán khoản nợ khách hàng Từ đưa giới hạn cho khoản nợ khách hàng;  Theo dõi đối chiếu công nợ Công ty khách hàng, từ đưa số xác sau bù trừ Công ty khách hàng nhà cung cấp có quan hệ mua bán trả chậm, trả sau,…  Theo dõi tình hình trả chậm Công ty để đưa khuyến cáo cho Ban Lãnh đạo;  Định kỳ làm xác định công nợ với đại lý, chi nhánh, khách hàng hay nhà cung cấp;  Lập bút toán điều chỉnh tỷ điều chỉnh liên quan đến phận, nhà cung cấp khách hàng; Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 10 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM Tiền thuế GTGT 10%: 1.200.000 Tổng cộng: 13.800.000 Sau tiến hành nhâp kho, kế toán viết phiếu chi tiền mặt số 86 ngày 25 tháng 10 năm 2013, với số tiền 13.800.000 để hoàn trả lại số tiền Từ bảng kê hàng bán bị trả lại, cuối tháng kế toán xác định doanh thu thuế GTGT tương ứng hàng bán bị trả lại để phản ánh vào sổ cân đối Cuối tháng, kế toán thực việc kết chuyển toàn khoản doanh thu hàng bán bị trả lại sang TK 511 theo định khoản Sau hoàn thành công tác hạch toán tháng, cuối tháng ăn vào sổ cân đối kê toán TK 531 để phản ánh lên sổ TK 531 SỔ TK 531 Tháng 10 năm 2015 ĐVT: 1.000 đồng Ngày Chứng từ Diễn giải TK ứng đối Phát nợ sinh Phát sinh có Dư đầu kỳ Chuyển từ NK ĐB chi 111 tiền 12.600 Cuối kỳ KC xác định 511 DT Số phát sinh 12.600 12.600 12.600 Hà Nội, ngày 31 tháng 10 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 33 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM Kế toán khoản chi phí a Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng Công ty toàn chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng như: - Chi phí nhân viên: Tiền lương phải trả cho công nhân viên bán hàng, nhân viên chuyển hàng hóa tiêu thụ, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ - Chi phí vận chuyển hàng hóa tiêu thụ - Chi phí tiền khác: Chi phí quảng cáo, tiếp khách, chi phí tổ chức, hội nghị khách hàng, chi phí khuyến sản phẩm Kế toán sử dụng TK 641 để theo dõi Tập hợp khoản chi phí bán hàng phát sinh tháng Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu chi, uỷ nhiệm chi - Phiếu xuất kho, hợp đồng dịch vụ mua Trình tự kế toán: Hàng ngày, vào phiếu chi, giấy báo nợ Ngân Hàng chứng từ khác Kế toán phản ánh vào TK 641 Cuối tháng, dựa khoản chi phí bán hàng hạch toán kế toán tổng hợp số liệu phản ánh vào sổ TK 641 bên phát sinh nợ Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 34 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM Công ty Cổ phần E&E Việt Nam SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN ( Từ ngày 01/10/2015 đến 31/30/2015) TK 641: Chi phí bán hàng Dư nợ đầu kỳ: Dư có đầu kỳ: ĐVT: 1.000 đồng Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Ghi nợ TK641 ( chia ra) CC DC CP tiền Lươn g KT TL KH Ghi có CP khác Tháng 10 31/10 BPBC DC CCDC xuất dùng cho phận BH 153 350 31/10 PC12 Tiền điện thoại 111 300 31/10 BTL Lương NVBH 334 2000 … … …… … … 31/10 KC01 Kết chuyển CP BH 911 350 280.6 00 300 2000 … … 280.6 00 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Đồng thời, cuối tháng kế toán thực bút toán kết chuyển TK 641 sang TK 911 Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 35 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM b Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp công ty toàn chi phí phát sinh việc quản lý doanh nghiệp : - Chi phí nhân viên quản lý: Tiền lương, khoản trích BHXH, BHYT - Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Thuế, phí lệ phí - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Điện thoại, trả lãi vay,… Kế toán sử dụng TK 642 để theo dõi, tập hợp khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tháng Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu chi, uỷ nhiệm chi - Phiếu xuất kho, hợp đồng dịch vụ mua ngoài, Trình tự kế toán: Hàng ngày, Căn vào phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng chứng từ toán, chứng từ phải trả khác, kế toán phản ánh vào TK 642 Cuối tháng, dựa khoản chi phí bán hàng hạch toán kế toán tổng hợp số liệu phản ánh vào sổ TK 642 bên phát sinh nợ Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 36 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM Công ty Cổ phần E&E Việt Nam SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN ( Từ ngày 01/10/2013 đến 31/30/2013) TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Dư nợ đầu kỳ: Dư có đầu kỳ: ĐVT: 1000 đồng Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối Phát sinh nợ ứng Phát sinh có 12/10/2015 0382 Phí tiền nước 112 1.500 31/10/2015 0305 Kết chuyển CPQLDN 911 55.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám Đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn : phòng kế toán công ty Cổ phần E&E Việt Nam) Công ty Cổ phần E&E Việt Nam BẢNG TỔNG HỢP PHÁT SINH CHI PHI QUẢN LÝ Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 37 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM Từ ngày 01/10/2015 đến 31/10/2015 TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: 1000 VNĐ Tài khoản Khoản mục Phát sinh 642 Chi phí Thuê văn phòng 16.500 Chi phí tiếp khách 10.324 Chi phí văn phòng phẩm 3.123 Cộng bảng 29.947 Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám Đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn : phòng kế toán công ty Cổ phầnViệt Nam) Công ty Cổ phần E&E Việt Nam SỔ CÁI Từ ngày 01/10/2013 đến 31/10/2013 TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: VNĐ Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 38 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh nợ 31/10/2015 CPKH Trích KH TSCĐ 214 2.000 31/10/2015 KC03 Kết chuyển CPQLDN 911 Phát sinh có 35.445 Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám Đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn : phòng kế toán Công ty Cổ phần E&E Việt Nam) Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 39 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh a Phương pháp xác định kết kinh doanh  Phương pháp xác định: Kết Doanh = bán hàng thu Giá vốn hàng tiêu thụ Chi phí bán hàng bán b Chi phí kỳ QLDN hàng Tài khoản sử dụng Tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán Ngoài sử dụng TK liên quan sau: TK 511, TK 632, TK 635, TK 641, TK 642, TK 911, TK 421 Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp số chênh lệch doanh thu khoản chi phí hoạt động kinh tế thực Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: kết hoạt động kinh doanh, kết hoạt động tài kết khác Kết hoạt = Doanh thu - Chi phí tài động tài động tài Kết hoạt động khác = Thu nhập khác - Các khoản chi phí khác Cuối tháng, sau hạch toán doanh thu, giá vốn hàng bán, khoản liên quan tới bán hàng, kế toán tiến hành xác định kết bán hàng Việc xác định xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh sở để doanh nghiệp có định đắn hoạt động kinh doanh Sổ TK 911 – xác định kết kinh doanh - Tác dụng: + Dùng để xác định kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ hạch toán, biểu số lãi hay lỗ + Là sở để lên sổ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 40 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM - Cơ sở lập: Nhật ký chung sổ TK 641, 642, 632… Để tổng hợp kết kinh doanh kế toán công ty sử dụng sổ cân đối kế toán TK 911, sổ TK 911 Cuối tháng, kế toán tiến hành mở sổ cân đối kế toán TK 911 thực việc kết chuyển khoản CPBH, CPQLDN, trị giá vốn hàng bán doanh thu sang TK 911 Doanh thu xác định bên nợ TK 511, kế toán thực việc kết chuyển sang bên có TK 911 Căn vào số liệu chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, trị giá vốn hàng hóa tập hợp bên nợ TK 641, 642, 632, kế toán tiến hành kết chuyển khoản sang bên nợ TK 911 theo định khoản Sau kết chuyển toàn số liệu vào bên nợ, có TK 911 Kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh ( lãi, lỗ) tháng Nếu lãi, kế toán kết chuyển phần lãi sang bên có TK 421 , lỗ phản ánh sang bên nợ TK 421 theo định khoản Sau hoàn tất công tác hạch toán tháng kế toán vào sổ cân đối kế toán TK 911 Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 41 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM Công ty Cổ phần E&E Việt Nam SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 ( Từ ngày 01/10/2015 đến ngày 31/10/2015) TK 911: Xác định kết kinh doanh Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối ứng 31/10/2015 KC10 Kết chuyển 511 sang 911 511 1.670.000.000 31/10/2015 KC10 Kết chuyển 515 sang 911 515 17.620.000 31/10/2015 KC10 Kết chuyển 632 sang 911 632 1.550.000.000 31/10/2015 KC10 Kết chuyển CPQLDN 642 30.000.000 31/10/2015 KC10 Kết chuyển CPBH 641 28.600.000 31/10/2015 KC10 Kết chuyển 911 sang 421 421 79.020.000 Cộng bảng Phát sinh nợ Phát sinh có 1.687.620.000 1.687.620.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám Đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng kế toán công ty Cổ phần E&E Việt Nam) Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 42 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM Công ty Cổ phần E&E Việt Nam Mẫu số : B02-DN Địa chỉ: Tây Hồ - Hà Nội BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 10 năm 2015 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Mã số Số tiền Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.670.000.000 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng CCDV 10 1.670.000.000 Giá vốn hàng bán 11 1.550.000.000 Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV 20 120.000.000 Doanh thu hoạt động tài 21 17.620.000 Chi phí tài 22 Chi phí bán hàng 24 28.600.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 30.000.000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 79.020.000 Thu nhập khác 31 Chi phí khác 32 20.065.000 Lợi nhuận khác 40 (20.065.000) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 58.955.000 Chi phí thuế thu nhập hành 51 11.791.000 Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 43 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 47.164.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám Đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Cổ phần E&E Việt Nam) Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 44 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM 2.3 Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty E&E Việt Nam 2.3.1 Những điểm đạt Nhìn chung, qua kết hoạt động kinh doanh Công ty hai năm 2014 2015 ta thấy tình hình kinh doanh Công ty Cổ phần E&E Việt Nam có bước phát triển ổn định Một phần thành công nhờ vào ưu điểm trình bán hàng Công ty, cụ thể là: Thứ nhất, Công ty có xu hướng tập trung phát triển kinh doanh theo hướng nhiều ngành nghề ( Công ty có kinh doanh, buôn bán mặt hàng mảng âm thanh, ánh sáng, cách âm, cách nhiêt,…) Từ đó, Công ty điểm đến đảm bảo tiện lợi, đầy đủ, đa dạng chủng loại, dễ dàng cho chọn lựa mua sắm khách hàng Đồng thời với công trình, dự án lớn, điểm mạnh hợp tác với công ty cung cấp đa dạng hàng hóa, dịch vụ giúp họ tiết kiệm thời gian tìm kiếm nhà cung cấp chi phí không cần thiết khác Thứ hai, Công ty thường nhập, xuất hàng hóa có khối lượng lớn, từ nhà cung cấp có uy tín nước nên hàng hóa nhạp có chất lượng ổn định với mức giá hợp lý từ tạo sức hút tới đông đảo khách hàng Đây yếu tố quan trọng giúp Công ty tiết kiệm chi phí mua bán ( hưởng chiết khấu, có ưu đãi từ đối tác quen thuộc) lưu kho Thứ ba, qua trình hoạt động, doanh thu năm 2015 tăng thêm 11.79% (từ 12.560.000.000 đồng năm 2014 lên đến 14.040.824.000 đồng năm 2015) Đây số đáng ý khả quan Công ty theo số liệu thống kê từ nguồn cophieu68.vn tiêu tỷ lệ doanh thu ngành thương mại năm 2015 đạt mức âm (-4%) Lợi nhuận số tài khác cao số ngành Đây minh chứng cho việc kiểm soát chặt chẽ chi phí nâng cao doanh thu năm vừa qua Công ty 2.3.2 Những điểm thiếu sót Tuy nhiên, với đặc điểm hàng hóa nêu, Công ty gặp số khó khăn định Một tình trạng công nợ phức tạp, thời gian thu hồi nợ kéo dài Mặc dù thực đầy đủ bước kiểm định soát xét tình hình tài lịch sử trả tiền đối tác khách hàng tình trạng bị nợ tiền hàng xảy phổ biến thương vụ Công ty Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 45 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM Hai chi phí kiểm soát chặt chẽ sau số lần kiểm tra đột xuất phát tình trạng lãng phí số phận cán bộ, công nhân viên Công ty Đây tình hình đáng lưu ý cho Ban lãnh đạo Công ty thời gian tới Ba tình trạng tiền quỹ Công ty thường ít, điều dao hai lưỡi, trường hợp này, dẫn đến tình trạng thiếu vốn thiếu tiền mặt để trì trạng thái hoạt động bình thường Công ty thời gian tới biến chuyển Đề xuất giải pháp cho điểm yếu công tác kế toán Công ty Cổ phần E&E Việt Nam Tình trạng thu hồi công nợ thời gian dài trở ngại không của riêng Công ty E&E nói riêng Tuy nhiên đề xuất Công ty cần quản lý chặt chẽ danh sách giới hạn cho nợ hợp lý cho đối tượng khách hàng đưa điều khoản chặt chẽ Hợp đồng mua bán nhằm tránh việc khách hàng chây ì, trường hợp xấu khách hàng đối tác không hợp tác, cố tình kéo dài thời gian trả nợ nhờ đến giúp đỡ từ phía ngân hàng chủ quản Đồng thời, kế toán cần đôn đốc khách hàng sát việc trả tiền hàng Tuy nhiên, việc phải thật khéo léo để tránh mối quan hệ hợp tác Công ty Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 46 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN E&E VIỆT NAM KẾT LUẬN CHUNG Trong xu hướng toàn cầu hóa kinh tế với phát triển mạnh mẽ Công ty đa quốc gia, mục tiêu doanh nghiệp nước nói chung Công ty Cổ phần E&E Việt Nam nói riêng tăng sức cạnh tranh với sản phẩm ngoại nhập, mở rộng thị trường tiêu thụ Trong điều kiện đó, kế toán sử dụng công cụ khoa học để tiếp cận cách khách quan, thông hiểu số tài để từ đối tượng sử dụng có định xác, kịp thời Kế toán bán hàng nhân tố đóng vai trò quan trọng, định tồn phát triển doanh nghiệp thương mại Chính em lựa chọn đề tài “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần E&E Việt Nam” Qua thời gian thực tập Công ty em nhận thấy việc tổ chức kế toán nói chung công tác kế toán bán hàng nói riêng đáp ứng yêu cầu đặt chế độ quản lý mới, phù hợp với điều kiện Công ty đạt kết khích lệ Tuy nhiên, số khâu, số phần việc có tồn định Với tồn này, Công ty sớm có biện pháp hoàn thiện chắn công tác kế toán phát huy tác dụng phát triển Công ty Cuối cùng, em xin bày tỏ biết ơn chân thành tới cô giáo T.S Đặng Thị Việt Đức tận tình giúp đỡ, hưỡng dẫn em hoàn thành chuyên đề em xin cảm ơn anh chị phòng kế toán tài Công ty Cổ phần E&E Việt Nam nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập thu thập tài liệu Hà Nội, ngày 29 tháng 02 năm 2016 Sinh viên thực Nguyễn Thu Vân Nguyễn Thu Vân – B12DCKT112 47