1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu khoa học độc lập thân Các liệu luận văn trung thực, rõ ràng có nguồn gốc cụ thể Kết nghiên cứu luận văn chưa trình bày công bố công trình khoa học khác Các giải pháp đề xuất luận văn rút từ trình nghiên cứu thực tiễn đơn vị nghiệp giáo dục địa bàn huyện Lương Tài- tỉnh Bắc Ninh Nghiên cứu dựa lý luận chung tổ chức công tác kế toán đơn vị nghiệp có thu Hà nội, ngày 20 tháng 07 năm 2015 Học viên LƯU THỊ THÙY DƯƠNG MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU Chương LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU ẢNH HƯỞNG ĐẾN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 1.1.1 Khái niệm đơn vị nghiệp có thu 1.1.2 Đặc điểm hoạt động đơn vị nghiệp có thu 1.1.3 Cơ chế quản lý tài đơn vị nghiệp có thu 12 1.2 VAI TRÒ, NGUYÊN TẮC VÀ NHIỆM VỤ CỦA TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU .18 1.2.1 Vai trò tổ chức công tác kế toán 18 1.2.3 Nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán đơn vị nghiệp có thu 21 1.3 NỘI DUNG CỦA TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 23 1.3.1 Tổ chức chứng từ kế toán 23 1.3.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 30 1.3.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 34 1.3.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .41 1.3.5 Tổ chức hoạt động kiểm tra kế toán 44 KẾT LUẬN CHƯƠNG 46 Chương 47 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SNGD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI 47 2.1 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH KINH TẾ XÃ HỘI VÀ SỰ NGHIỆP GIÁO DỤC HUYỆN LƯƠNG TÀI 47 2.1.1.Khái quát tình hình kinh tế- xã hội huyện Lương Tài: 47 2.1.2 Tình hình nghiệp giáo dục huyện Lương Tài: 49 2.1.3 Cơ chế quản lý tài đơn vị nghiệp giáo dục địa bàn huyện Lương Tài 50 2.1.4 Nội dung quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước nghiệp giáo dục: 56 2.1.4.1 Những nguyên tắc quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước nghiệp giáo dục: .56 2.1.4.2 Nội dung quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước cho nghiệp giáo dục: 59 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP GIÁO DỤC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI .62 2.2.1 Thực trạng tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 62 2.2.2 Thực trạng tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 64 2.2.3 Thực trạng tổ chức hệ thống sổ kế toán 68 2.2.4 Thực trạng tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 72 2.2.5 Thực trạng tổ chức hoạt động kiểm tra kế toán 73 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SNGD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI .74 2.3.1 Những ưu điểm 74 2.3.2 Một số tồn chủ yếu 77 2.3.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 77 2.3.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 79 2.3.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 79 2.3.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 80 2.3.2.5 Tổ chức hoạt động kiểm tra kế toán .80 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 Chương 82 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP GIÁO DỤC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI 82 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SNGD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI .82 3.2 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SNGD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI 85 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SNGD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI .86 3.3.1 Hoàn thiện tổ chức hệ thống chứng từ kế toán .86 3.3.2 Hoàn thiện tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 89 3.3.3 Hoàn thiện tổ chức hệ thống sổ kế toán 89 3.3.4 Hoàn thiện tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 91 3.3.5 Hoàn thiện tổ chức hoạt động kiểm tra kế toán 92 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SNGD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI 94 3.4.1 Về phương diện vĩ mô 94 3.4.2 Về phương diện vi mô 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 104 TÊN SỔ 117 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CCDC : Công cụ dụng cụ CTKT : Chứng từ kế toán SNGD : Sự nghiệp giáo dục NCKH : Nghiên cứu khoa học NSNN : Ngân sách nhà nước TK : Tài khoản TKKT : Tài khoản kế toán TSCĐ : Tài sản cố định MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài luận văn Trong năm qua, Nhà nước ban hành nhiều chủ trương, sách hoạt động sở giáo dục nhằm thực xã hội hóa GD&ĐT, tạo hành lang pháp lý cho đơn vị nghiệp nói chung sở giáo dục nói riêng việc phát huy quyền tự chủ để phát triển đơn vị, tăng thu nhập cho công chức, viên chức giảm dần phụ thuộc vào NSNN Hiện nay, địa bàn huyện Lương Tài có 51 đơn vị nghiệp giáo dục có 17 trường Mầm non, 19 trường Tiểu học, 15 trường THCS với nhiệm vụ chủ chốt giảng dạy đào tạo em học sinh huyện số địa bàn lân cận Thực chủ trương đổi nâng cao hướng hoạt động, đơn vị chủ động cấu lại máy tổ chức, tăng cường công tác quản lý trọng đến việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Thực tế cho thấy, công tác tổ chức kế toán trường địa bàn huyện Lương Tài bước hoàn thiện nhiều bất cập, bị động chuyển đổi sang chế tài mới, chưa xây dựng đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp để đáp ứng yêu cầu thực tiễn Do đó, thông tin kế toán mang lại chủ yếu mang tính chất báo cáo hành chính, có tác dụng thiết thực việc phân tích tình hình tài đơn vị, tình hình tiếp nhận sử dụng kinh phí Nhà nước Với yêu cầu vừa phát triển qui mô, vừa đảm bảo nâng cao chất lượng đào tạo, vừa phải huy động sử dụng cách có hiệu nguồn lực từ NSNN nguồn thu nghiệp đòi hỏi tổ chức công tác kế toán trường phải khoa học phù hợp với thực tiễn hoạt động đơn vị Qua thực tiễn thân công tác Phòng Tài - KH, trực tiếp phụ trách công tác quản lý tài ngành giáo dục đồng thời nghiên cứu lý luận tổ chức hạch toán kế toán đơn vị nghiệp, lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán đơn vị nghiệp giáo dục địa bàn huyện Lương Tài” góp phần thực tốt Luật Ngân sách nhà nước, giải vấn đề tồn thực quản lý thống tổ chức công tác kế toán Mục tiêu nghiên cứu - Nghiên cứu cách có hệ thống vấn đề tổ chức công tác kế toán đơn vị nghiệp - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác tổ chức công tác kế toán đơn vị SNGD địa bàn huyện Lương Tài - Thông qua nghiên cứu thực tiễn đề xuất phương hướng số giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán trường thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu - Nghiên cứu sở lý luận tổ chức công tác kế toán đơn vị nghiệp có thu - Nghiên cứu tổ chức công tác kế toán trường địa bàn huyện Lương Tài 3.2 Phạm vi nghiên cứu Vì vấn đề có phạm vi nội dung rộng, đề tài tập trung nghiên cứu, khảo sát công tác tổ chức kế toán điều kiện thực quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ tổ chức máy, biên chế tài trường mầm non, tiểu học trung học sở địa bàn huyện Lương Tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Về lý luận: Luận văn trình bày hệ thống toàn diện công tác tổ chức hạch toán kế toán đơn vị nghiệp Trong cần ý đến vấn đề tổ chức hạch toán kế toán phải phù hợp với chế tự chủ tài đơn vị nghiệp - Về thực tiễn: Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng công tác tổ chức công tác kế toán trường địa bàn huyện Lương Tài cách có hệ thống Trên sở đó, đánh giá xem xét nguyên nhân chủ quan khách quan kết tồn Luận văn trình bày định hướng đề xuất số giải pháp cụ thể nhằm tiếp tục hoàn thiện tổ chức công tác kế toán trường thời gian tới Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, trang mục lục danh mục tài liệu tham khảo phụ lục biểu, Luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung tổ chức công tác kế toán đơn vị nghiệp có thu Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán đơn vị SNGD địa bàn huyện Lương Tài Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán đơn vị SNGD địa bàn huyện Lương Chương LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU ẢNH HƯỞNG ĐẾN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 1.1.1 Khái niệm đơn vị nghiệp có thu Hoạt động nghiệp nước ta hoạt động văn hoá thông tin, giáo dục đào tạo, nghiên cứu khoa học, y tế, thể dục thể thao quy định Nghị định số 73/CP ngày 24/12/1960 điều lệ tài vụ nghiệp văn xã Các đơn vị nghiệp tổ chức thành lập để thực hoạt động nghiệp, có hai loại đơn vị nghiệp: - Đơn vị nghiệp tuý đơn vị nghiệp Nhà nước thành lập nguồn thu, Ngân sách Nhà nước bảo đảm toàn kinh phí hoạt động - Đơn vị nghiệp có thu đơn vị nghiệp mà nguồn kinh phí Ngân sách Nhà nước cấp Nhà nước cho phép thu số khoản thu phí, lệ phí số khoản thu khác để phục vụ trình hoạt động đơn vị Các đơn vị nghiệp có thu hoạt động nhiều ngành, nhiều lĩnh vực khác nhau: Đơn vị nghiệp có thu hoạt động lĩnh vực giáo dục đào tạo; Đơn vị nghiệp có thu hoạt động lĩnh vực y tế ; Đơn vị nghiệp có thu hoạt động lĩnh vực văn hoá nghệ thuật PHỤ LỤC Phụ lục số 01: Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng đơn vị SNGD địa bàn huyện Lương Tài Phụ lục số 02: Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng đơn vị SNGD địa bàn huyện Lương Tài Phụ lục số 03: Trình tự kế toán tiền mặt đơn vị SNGD địa bàn huyện Lương Tài Phụ lục số 04: Trình tự kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc đơn vị SNGD địa bàn huyện Lương Tài Phụ lục số 05: Trình tự kế toán vật tư, CCDC đơn vị SNGD địa bàn huyện Lương Tài Phụ lục số 06: Trình tự kế toán nguồn kinh phí hoạt động đơn vị SNGD địa bàn huyện Lương Tài Phụ lục số 07: Trình tự kế toán thu phí, lệ phí đơn vị SNGD địa bàn huyện Lương Tài Phụ lục số 08: Trình từ kế toán chi thường xuyên đơn vị SNGD địa bàn huyện Lương Tài Phụ lục số 09: Hệ thống sổ kế toán sử dụng đơn vị SNGD địa bàn huyện Lương Tài Phụ lục số 10: Hệ thống báo cáo kế toán sử dụng đơn vị SNGD địa bàn huyện Lương Tài Phụ lục số 01: HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN ĐƯỢC SỬ DỤNG TẠI CÁC TRƯỜNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI STT A Tên chứng từ Theo QĐ 19/2006/ QĐBTC Đơn vị vận dụng I Chứng từ ban hành theo chế độ kế toán Chỉ tiêu lao động tiền lương Bảng chấm công C01a-HD x C01b-HD x Bảng chấm công làm thêm Giấy báo làm thêm Bảng toán tiền lương C02a-HD C02b-HD Bảng toán thu nhập tăng thêm Bảng toán chi phí hỗ trợ cho HS Bảng toán tiền thưởng Bảng toán phụ cấp C05-HD x Giấy đường C06-HD x 10 C07-HD x C08-HD x C09-HD x C10-HD x C11-HD x C12-HD x II Bảng toán tiền làm thêm Hợp đồng giao khoán công việc, sản phẩm Bảng toán tiền thuê Biên lý hợp đồng giao khoán Bảng kê trích nộp khoản theo lương Bảng kê toán công tác phí Chỉ tiêu vật tư Phiếu nhập kho C 20-HD x Phiếu xuất kho C 21-HD x Giấy báo hỏng, công cụ, dụng cụ Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá C 22-HD 11 12 13 14 15 C01c-HD C03-HD x x C04-HD C 23-HD x Ghi Bảng kê mua hàng C 24-HD C 25-HD III Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá Chỉ tiêu tiền tệ Phiếu thu C 30-BB x Phiếu chi C 31-BB x Giấy đề nghị tạm ứng C 32-HD x Giấy toán tạm ứng C 33-BB x Biên kiểm kê quỹ C 34-HD x Biên kiểm kê quỹ C 35-HD Giấy đề nghị toán C 37-HD x Biên lai thu tiền C 38-BB x C 40a-HD x C 40b-HD x IV Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn Chỉ tiêu tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ C 50-BD Biên lý TSCĐ C 51-HD Biên đánh giá lại TSCĐ C 52-HD Biên kiểm kê TSCĐ C 53-HD Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Bảng tính hao mòn TSCĐ C54-HD 10 C55a-HD x x x x Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ B Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác Vé Hoá đơn GTGT 01GTKT-3LL x Hoá đơn bán hàng thông thường Hoá đơn bán lẻ 02GTGT-3LL x Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Danh sách người nghỉ hưởng C55b-HD x x x x In từ phần mềm In từ phần mềm trợ cấp ốm đau, thai sản x 12 Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt Giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản, chuyển tiền thư- điện cấp séc bảo chi Giấy đề nghị toán tạm ứng Giấy nộp trả kinh phí tiền mặt Giấy nộp trả kinh phí chuyển khoản Bảng kê nộp séc 13 Uỷ nhiệm thu x 14 Uỷ nhiệm chi x C Chứng từ kế toán đơn vị tự thiết kế Bảng toán tiền làm thêm Bảng toán tiền văn phòng phẩm khoán Bảng toán tiền nhiên liệu khoán 10 11 x x x x x Tự thiết kế Tự thiết kế Tự thiết kế Phụ lục số 02: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN ĐƯỢC SỬ DỤNG TẠI CÁC TRƯỜNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI STT SH TK 111 1111 1112 112 1121 1122 152 153 10 11 211 2111 2112 2113 2114 2115 2118 213 214 2141 2142 241 2411 2412 2413 311 3111 3118 312 331 3311 3318 TÊN TÀI KHOẢN LOẠI 1: TIỀN VÀ VẬT TƯ Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Tiền Việt Nam Ngoại tệ Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ LOẠI 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TSCĐ hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm Tài sản cố định khác TSCĐ vô hình Hao mòn TSCĐ Hao mòn TSCĐ hữu hình Hao mòn TSCĐ vô hình XDCB dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ LOẠI 3: THANH TOÁN Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Phải thu khác Tạm ứng Các khoản phải trả Phải trả người cung cấp Phải trả khác 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 332 3321 3322 3323 333 334 336 337 3371 3372 3373 342 431 4311 4312 4313 4314 441 461 4611 46111 46112 4612 46121 46122 4613 46131 46132 462 4621 4623 4628 466 511 5111 5118 Các khoản phải nộp theo lương Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí công đoàn Các khoản phải nộp nhà nước Phải trả công chức, viên chức Tạm ứng kinh phí Kinh phí toán chuyển năm sau Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho Giá trị khối lượng sửa chữa lớn hoàn thành Giá trị khối lượng XDCB hoàn thành Thanh toán nội LOẠI – NGUỒN KINH PHÍ Các quỹ Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ ổn định thu nhập Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng Nguồn kinh phí hoạt động Năm trước Nguồn kinh phí thường xuyên Nguồn kinh phí không thường xuyên Năm Nguồn kinh phí thường xuyên Nguồn kinh phí không thường xuyên Năm sau Nguồn kinh phí thường xuyên Nguồn kinh phí không thường xuyên Nguồn kinh phí dự án Nguồn kinh phí NSNN cấp Nguồn kinh phí viện trợ Nguồn khác Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ LOẠI 5: CÁC KHOẢN THU Các khoản thu Thu phí, lệ phí Thu khác 24 531 25 26 631 661 6611 66111 66112 6612 66121 66122 6613 66131 66132 662 6621 6622 27 28 29 30 81 82 91 92 Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh LOẠI 6: CÁC KHOẢN CHI Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Chi hoạt động Năm trước Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Năm Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Năm sau Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Chi dự án Chi quản lý dự án Chi thực dự án LOẠI 0: TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG Dụng cụ lâu bền sử dụng Dự toán chi hoạt động Dự toán chi thường xuyên Dự toán chi không thường xuyên Dự toán chi chương trình, dự án Dự toán chi chương trình, dự án Dự toán chi đầu tư XDCB Phụ lục số 03: TRÌNH TỰ KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÁC TRƯỜNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI 112 111 Rút TGNH, KB nhập quỹ 441, 461, 462 112 Xuất quỹ TM gửi NH,KB 152,153,211,213… Rút dự toán TM 511 Mua TSCĐ, VT, CCDC TM 331,332,333,334,342 Thu phí, lệ phí, thu nghiệp TM 531 Xuất quỹ TT khoản nợ phải trả 661,662,631,241 DT bán hàng , cung cấp dịch vụ Xuất quỹ chi cho hoạt động 333 311,312,342,331,336 Thu từ quan hệ toán 661,662,631,241 Các khoản thu giảm chi = TM 312,431 Chi tạm ứng chi quỹ = TM Phụ lục số 04: TRÌNH TỰ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC TẠI CÁC TRƯỜNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI 111 112 Xuất quỹ TM gửi NH, KB 441, 461 462 111 Rút TGNH, KB nhập quỹ 152,153,21,213… Nhận kinh phí tiền gửi 511 Mua TSCĐ, VT, CCDC TG 331,332,333,334,342 Thu phí, lệ phí, thu nghiệp TG 531 Xuất quỹ TT khoản nợ phải trả 661,662,631,241 DT bán hàng , cung cấp dịch vụ Chi cho hoạt động TG 311,312, 342, 331, 336 Thu từ quan hệ toán = TG 661,662,631,241 Các khoản thu giảm chi = TG 312,431 Chi tạm ứng chi quỹ = TG Phụ lục số 05: TRÌNH TỰ KẾ TOÁN VẬT TƯ, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÁC TRƯỜNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI 111,112,331 152,153 Mua vật tư , CCDC bàng TM 661,662,631,241 Xuất kho vật tư, CCDC cho hoạt động SN, DA, SX đầu tư XDCB 462, 461 337 Được cấp kinh phí VT, CCDC Xuất kho vật tư CCDC toán vào kinh phí năm trước dùng cho HDSN 311,312 Thu hồi, nhập VT,CCDC từ quan hệ toán 631,661,662 Vật tư, CCDC xuất sử dụng không hết nhập lại kho Phụ lục số 06: TRÌNH TỰ KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CÁC TRƯỜNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI 111,112 461 – nguồn KP HĐ Nộp lại kinh phí 111,112 661 – Chi hoạt động Các khoản thu giảm chi Nhập quỹ TM Chuyển vào TK TG 331, 332, 334 311 Thanh toán khoản nợ phải trả Xuất toán sai 152, 153 Mua vật liệu, dụng cụ 008 Dự toán chi thường xuyên giao Rút dự toán chi TX sử dụng 111,112 211, 213 466 Mua TSCĐ 431 Thanh toán khoản chi hoạt động Kết chuyển kinh phí sử dụng Phụ lục số 07: TRÌNH TỰ KẾ TOÁN THU PHÍ, LỆ PHÍ TẠI CÁC TRƯỜNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI 511(5111) 111,112 333(3332) Số thu phí lệ phí Khi thu phí lệ phí Số tiền thu thêm (là chênh lệch) số thu > số tạm ứng 311(3118) 342 số thu phí lệ phí số phải K/c số tạm thu tạm thu phí thu lệ phí đối tượng phải nộp cấp 461 xác định số phải thu thức - Số thu phí , lệ phí để lại đơn vị để trang trải chi phí cho việc Thu phí lệ phí ghi bổ sung kinh phí hoạt động - Ghi bổ sung nguồn kinh phí, số phí lệ phí thu phải nộp NSNN Khi trả số tiền thu (là chênh lệch số tạm thu >số phải thu) để lại chi đơn vị có chứng từ ghi thi ghi chi ngân sách Khi trả tiền cho đối tượng miễn giảm chế độ 115 Phụ lục số 08: TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI CÁC TRƯỜNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI 334,335 661(66121) Tiền lương phụ cấp phải trả viên chức 111,112… Các khoản thu giảm chi Các khoản phải trả đối tượng khác 332 311(3118) số chi thường xuyên sai toán không duyệt y, phải thu hồi Trích BHXH,BHYT,KPCĐ Trên lương phải trả viên chức 241 K/c chi sửa chữa TSCD hoàn thành 211,213 461(46121) Kết chuyển số chi thường xuyên để Ghi giảm nguồn kinh phí chi thường xuyên toàn phê duyệt Đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ hoàn thành bàn giao Đưa vào sử dụng 111, 461 Mua TSCĐ đưa vào sử dụng Đồng thời ghi 111,112,152,153,312,331 466 Chi nghiệp vụ chuyên môn chi thường Xuyên khác phát sinh 337 Quyết toán giá trị vật tư, dụng cụ tồn Kho XDCB chỉnh sửa lớn hoàn thành năm Báo cáo tính vào chi hoạt động 461 Rút dự toán chi thường xuyên để chi trực tiếp 431 Khi tạm trích lập quỹ kỳ Phụ lục số 09: 116 0081 Rút dự toán chi thường xuyên để sử dụng HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN ĐƯỢC SỬ DỤNG TẠI CÁC TRƯỜNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI STT TÊN SỔ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Sổ quỹ tiền mặt Sổ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Sổ kho Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Sổ tài sản cố định Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng Sổ chi tiết tài khoản Sổ theo dõi dự toán ngân sách Sổ theo dõi nguồn kinh phí Sổ tổng hợp nguồn kinh phí Sổ chi tiết khoản thu Sổ chi tiết chi hoạt động Sổ chi tiết chi dự án Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí Kho bạc 10 11 12 13 14 15 16 17 18 117 Ký hiệu mẫu sổ S02a- H S02b- H S02c- H S11- H S12- H S21- H S22- H S23- H S31 - H S32 - H S33- H S41- H S42- H S43- H S52- H S61- H S 62 - H S72- H Phụ lục số 10: HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN ĐƯỢC SỬ DỤNG TẠI CÁC TRƯỜNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI STT Ký hiệu biểu A B01- H B02- H F02-1H F02-2H F02-3aH F02-3bH B03- H B04- H B05- H 10 B B06- H TÊN BIỂU BÁO CÁO Báo cáo kế toán theo định 19/2006/QĐ-BTC Bảng cân đối tài khoản Tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí sử dụng Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Báo cáo chi tiết kinh phí dự án Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách KBNN Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng toán tạm ứng kinh phí ngân sách KBNN Báo cáo thu- chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ Báo cáo số kinh phí chưa sử dụng toán năm trước chuyển sang Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo kế toán nội trường lập Báo cáo tình hình sử dụng kinh phí nguồn kinh phí năm Báo cáo kiểm kê TSCĐ, vật tư, tài sản cuối năm Báo cáo công khai tình hình tài năm Báo cáo khoản thu nghiệp 118