ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị My Th.S Nguyễn Quang Huy Lớp: K46C – Kiểm toán Niên khóa: 2012 - 2016 Huế, tháng năm 2016 Lời Cảm Ơn Trong thời gian thực tập, chọn Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát đơn vị đến thực tập để làm khoá luận Áp dụng kiến thức học trường Đại học Kinh tế Huế vào thực tế Qua tìm hiểu nhận thấy rằng: Công tác kế toán đơn vị quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến phát triển bền vững đơn vị Để hoàn thiện khóa luận cố gắng thân, nhận quan tâm, giúp đỡ nhiệt tình thầy cô, quý Công ty toàn thể gia đình bạn bè Qua đây, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý thầy cô khoa Kế toán – Kiểm toán Ban giám hiệu nhà trường trực tiếp giảng dạy, truyền đạt cho nhiều kiến thức, tảng hành trang cho nghiệp sau Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám đốc, kế toán trưởng anh chị phòng kế toán Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp xúc với thực tế công việc, tận tình giải đáp thắc mắc trình thực tập công ty Đặc biệt, xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến ThS Nguyễn Quang Huy tận tình giúp đỡ, trực tiếp hướng dẫn cho suốt trình thực tập hoàn thiện khóa luận Mặc dù cố gắng để hoàn thành khóa luận kiến thức khiêm tốn, thời gian thực tập có hạn, lần tiếp xúc vào thực tế nên nội dung khóa luận vấp phải sai sót định Vì vâỵ mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô cán kế toán Công ty để báo cáo hoàn thiện Cuối xin kính chúc ban lãnh đạo Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát, quý thầy cô giáo lời chúc sức khỏe thành công công tác tốt Tôi xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN II MỤC LỤC II DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT I DANH MỤC BẢNG, BIỂU II DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ III PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CẤU TRÚC CỦA KHÓA LUẬN TÍNH MỚI CỦA ĐỀ TÀI 2 3 4 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .4 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 NHỮNG KHÁI NIỆM CƠ BẢN LIÊN QUAN ĐẾN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1.1 Doanh thu .5 1.1.1.1 Các khái niệm: 1.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu: .5 1.1.1.3 Nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.2 Chi phí 1.1.2.1 Khái niệm: 1.1.2.2 Các loại chi phí .7 1.1.3 Kết kinh doanh .10 1.1.3.1 Khái niệm .10 1.1.3.2 Xác định kết kinh doanh 10 1.2 NHỮNG NỘI DUNG CHỦ YẾU CỦA KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 10 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán 10 1.2.1.2 Chứng từ Tài khoản sử dụng 11 1.2.1.3 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu .12 1.2.2 Kế toán khoản làm giảm trừ doanh thu 13 1.2.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại 13 1.2.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 14 1.2.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán 14 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 15 1.2.3.1 Chứng từ kế toán 15 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 16 1.2.3.3 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu .17 1.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 20 1.2.4.1 Chứng từ kế toán 20 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 20 1.2.4.3 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu .20 1.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài .21 1.2.5.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài .21 1.2.5.2 Kế toán chi phí hoạt động tài .22 1.2.6 Hạch toán thu nhập hoạt động khác chi phí hoạt động khác .23 1.2.6.1 Kế toán thu nhập hoạt động khác .23 1.2.6.2 Kế toán chi phí hoạt động khác 24 1.2.6.3 Chi phí thuế TNDN 25 1.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 27 1.2.7.1 Chứng từ kế toán 27 1.2.7.2 Tài khoản sử dụng .27 1.2.8.3 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu .27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT 28 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 28 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty .29 2.1.3 Tổ chức máy quản lý .30 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty 31 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán .31 2.1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng 32 2.1.4.3 Chính sách kế toán .34 2.1.5 Phân tích lực kinh doanh Công ty .34 2.1.5.1 Tình hình lao động Công ty 34 2.1.5.2 Tình hình Tài sản Nguồn vốn Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát qua năm (2013-2015) 36 2.1.5.3 Tình hình kết kinh doanh qua năm 2013-2015 41 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT 43 2.2.1 Đặc điểm, chủng loại sản phẩm 43 2.2.2 Các phương pháp bán hàng công ty .44 2.2.3 Phương thức toán áp dụng công ty 44 2.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .44 2.2.4.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .44 2.2.4.2 Kế toán giảm trừ doanh thu Công ty 53 2.2.5 Kế toán chi phí kinh doanh 53 2.2.5.1 Kế toán giá vốn hàng bán 53 2.2.5.2 Kế toán chi phí kinh doanh 57 2.2.5.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài .60 2.2.5.4 Kế toán chi phí hoạt động tài .63 2.2.5.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 64 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 64 2.2.7 Kế toán chi phí thuế TNDN 65 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KQKD TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT 69 3.1 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUR KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT 69 3.1.1 Ưu điểm 69 3.1.2 Nhược điểm 70 3.2 PHƯƠNG HƯỚNG, BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT 71 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 72 KẾT LUẬN KIẾN NGHỊ 72 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO VÀ THAM KHẢO .74 PHỤ LỤC 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất ngiệp BH Bán hàng BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CPTC Chi phí tài CKTM Chiết khấu thương mại DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐTC Hoạt động tài KQKD Kết kinh doanh KPCĐ Kinh phí công đoàn KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ KH Khách hàng K/C Kết chuyển NPL Nguyên phụ liệu PPTT Phương pháp trực tiếp QLDN Quản lý doanh nghiệp QLKD Quản lý kinh doanh XK Xuất SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNHH Trách nhiệm hữu hạn TGĐ Tổng giám đốc SVTH: Nguyễn Thị My i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy DANH MỤC BẢNG, BIỂU BẢNG 2.1 – TÌNH HÌNH LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY QUA NĂM 2013-2015 34 BẢNG 2.2 – TÌNH HÌNH TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT QUA NĂM 2013-2015 37 BẢNG 2.3 – TÌNH HÌNH KẾT QUẢ KINH DOANH QUA NĂM 2013-2015 42 BẢNG 2.4 – DANH MỤC SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY 43 SVTH: Nguyễn Thị My ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ SƠ ĐỒ 1.1 – SƠ ĐỒ KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG CHO CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ KHÁC NHAU .13 SƠ ĐỒ 1.2 – KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU .15 SƠ ĐỒ 1.3 – KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN THEO PHƯƠNG PHÁP KKTX 17 SƠ ĐỒ 1.4– KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN THEO PHƯƠNG PHÁP KKĐK 19 SƠ ĐỒ 1.5 – KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH 20 SƠ ĐỒ 1.6– KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 21 SƠ ĐỒ 1.7 – KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH .23 SƠ ĐỒ 1.8 – KẾ TOÁN THU NHẬP HOẠT ĐỘNG KHÁC 24 SƠ ĐỒ 1.9 – KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KHÁC 24 SƠ ĐỒ 1.10 – KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .25 SƠ ĐỒ 1.11– KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 27 SƠ ĐỒ 2.1 – SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 30 SƠ ĐỒ 2.2 – SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 31 SƠ ĐỒ 2.3 – TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG 33 SƠ ĐỒ 2.4 – TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ DOANH THU BÁN HÀNG 46 SƠ ĐỒ 2.5 – TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CHI PHÍ GIÁ VỐN HÀNG BÁN 53 SƠ ĐỒ 2.6 - QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 58 SƠ ĐỒ 2.7 – QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ DOANH THU HĐTC 61 ĐỒ THỊ 2.1 – BIẾN ĐỘNG THEO THỜI GIAN CỦA TÀI SẢN .38 ĐỒ THỊ 2.2 – BIẾN ĐỘNG THEO THỜI GIAN CỦA NGUỒN VỐN .40 SVTH: Nguyễn Thị My iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong kinh tế nhiều thành phần với chế thị trường nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải biết cạnh tranh nhằm thúc đẩy khả trình sản xuất kinh doanh, thu hút vốn nước ngoài, tạo công ăn việc làm cho nguời lao động tạo nhiều sản phẩm hàng hóa cho xã hội Vì tồn lâu dài kinh doanh có lợi nhuận cao mục tiêu hàng đầu tổ chức đơn vị nước quốc doanh Trong trình hoạt động doanh nghiệp, hạch toán doanh thu xác định kết kinh doanh điều đáng quan tâm Thật vậy, doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh thước đo để đánh giá chất lượng nguồn thu nhập, tạo điều kiện cho trình hoạt động tái sản xuất doanh nghiệp Các số liệu mà kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh cung cấp cho doanh nghiệp giúp doanh nghiệp nắm bắt mức độ hoàn chỉnh kế toán doanh thu xác định kết qủa KQKD từ tìm biện pháp thiếu sót cân đối khâu mua- khâu dự trữ khâu bán để có biện pháp khắc phục kịp thời Từ số liệu báo cáo tài mà kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh cung cấp, nhà nước nắm tình hình kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp,từ thực chức quản lý kiểm soát vĩ mô kinh tế,đồng thời nhà nước kiểm tra việc chấp hành kinh tế tài thực nghĩa vụ nhà nước giúp cho BGĐ biết sau kỳ công ty kinh doanh nào, phân tích nguyên nhân kết đạt được, từ có sở hoạch định chiến lược đề định kinh doanh đắn kỳ, niên độ Ngoài thông qua số liệu mà kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh cung cấp, bạn hàng doanh nghiệp biết khả mua-dự trữ-bán mặt hàng doanh nghiệp để từ có định đầu tư,cho vay vốn có quan hệ làm ăn với doanh nghiệp bạn Bên cạnh nhiệm vụ phận kế toán doanh nghiệp phải cung cấp thông tin kịp thời, xác đáng tin cậy tình hình doanh thu, chi phí, KQKD cho BGĐ để BGĐ nắm rõ tình hình tài doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị My Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Nguyên tắc hạch toán Kế toán trang trải có lời Vấn đề đặt làm để xác định kết hoạt động kinh doanh, sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lời hay lỗ thông qua kết tiêu thụ Từ phân tích chất lượng sản phẩm sản xuất đề biện pháp hữu ích công việc Chính vậy, doanh nghiệp muốn phát triển tốt cần phải có máy kế toán nói chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng thật hoàn chỉnh tiến Nhận thức tầm quan trọng vấn đề nêu đồng ý Giám đốc Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát cho phép thầy hướng dẫn định lựa chọn đề tài: “Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát” để làm báo cáo khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Khi lựa chọn nghiên cứu đề tài này, thân mong muốn đạt mục tiêu sau đây: + Hệ thống hóa sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh + Tìm hiểu phản ánh thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát sở kiến thức học + Từ vấn đề tìm hiểu, đưa số biện pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nói chung, kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát nói riêng Đối tượng nghiên cứu - Cơ sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát SVTH: Nguyễn Thị My Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Tháng 12/2015 Tên TK: Doanh thu tài Số hiệu: 515 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số NT ghi sổ Số hiệu NT Số tiền hiệu Diễn giải TK đối Nợ Có ứng … 31/12 GBC 007.L33.11894 31/12 … Ngân hàng trả lãi tháng 12/2015 Kết chuyển DTTC xác 31/12 định KQKD 1121 911 Tổng cộng 56.398 56.398 56.398 56.398 Bình Dương, Ngày 31 tháng 12 năm 2015 CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT Kế toán trưởng Giám đốc 2.2.5.4 Kế toán chi phí hoạt động tài Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát phát sinh chi phí tài chủ yếu từ việc trả lãi ngân hàng cho khoản vay ngân hàng tháng Cuối tháng kế toán lập phiếu chi chuyển cho kế toán để tiến hành toán tiền lãi cho ngân hàng Khi kế toán nhận biên lai thu tiền phiếu chi từ thủ quỹ kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung vào sổ tài khoản 635: “Chi phí tài chính” Nợ TK 635 : 7.500.000 đồng Có TK 111: 7.500.000 đồng Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát 8/159 KP.Bình Đức 3, P.Bình Hòa, TX.Thuận An, Tỉnh Bình Dương SỔ NHẬT KÝ CHUNG 12/2015 ĐVT: VNĐ NT Chứng từ Diễn giải SVTH: Nguyễn Thị My Đã ghi Số hiệu TK Số phát sinh 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy ghi sổ 31/12 Số hiệu PC 0115 NT 31/12 … Trả lãi ngân hàng tháng 12/2015 Sổ Cái Nợ X 635 X Có Nợ … Có … 7.500.000 111 7.500.000 Cộng phát sinh 7.500.000 7.500.000 Bình Dương, Ngày 31 tháng 12 năm 2015 CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT Kế toán trưởng Giám đốc Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát 8/159 KP.Bình Đức 3, P.Bình Hòa, TX.Thuận An, Tỉnh Bình Dương SỔ CÁI Tháng 12/2015 Tên TK: Chi phí tài Số hiệu: 635 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số NT ghi sổ Số hiệu NT Số tiền hiệu Diễn giải TK đối Nợ Có ứng 31/12 31/12 31/12 … Trả lãi ngân hàng Kết chuyển CPTC xác định KQKD Tổng cộng … 111 7.500.000 911 7.500.000 7.500.000 7.500.000 Bình Dương, Ngày 31 tháng 12 năm 2015 CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT Kế toán trưởng Giám đốc 2.2.5.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác Tại công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát không phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác nên TK 711: “Chi phí khác” TK 811: “Thu nhập khác” không sử dụng 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị My 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát thực xác định kết kinh doanh tháng lần váo thời điểm cuối tháng TK sử dụng: TK 911 – Xác định kết kinh doanh Cuối tháng, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển doanh thu, giá vốn sản phẩm, chi phí quản lý kinh doanh,… vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Sau xác định lãi (lỗ) kế toán kết chuyển sang tài khoản TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 1.027.451.300 đồng Nợ TK 515: 56.398 đồng Có TK 911: 1.027.507.698 đồng Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 568.633.992 đồng Có TK 632: 534.955.300đồng Có TK 6422: 33.678.692 đồng Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 458.873706 đồng Có TK 421 : 458.873706 đồng 2.2.7 Kế toán chi phí thuế TNDN Kết thúc quý kế toán tổng hợp lại để lập tờ khai tạm tính theo quý Trong quý IV năm 2015, dựa vào sổ tài khoản doanh thu, chi phí, kế toán xác định doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty 3.048.647.242 đồng, giá vốn hàng bán 2.658.146.520 đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp 256.327.500 đồng, doanh thu từ hoạt động tài 178.389 đồng Nên tổng lợi nhuận trước thuế quý IV năm 2015 134.351.611 đồng Trong kỳ không phát sinh khoản điều chỉnh tăng (giảm) lợi nhuận Ta có thu nhập chịu thuế là: 134.351.611 đồng Trong kỳ không phát sinh khoản thu nhập miễn thuế SVTH: Nguyễn Thị My 65 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Vậy nên thu nhập tính thuế là: 134.351.611 đồng Thuế suất thuế TNDN: 20% Từ tính số thuế TNDN phải nộp kỳ là: 26.870.322 đồng Thuế TNDN Nợ TK 8211: 26.870.322 đồng Có TK 3334 : 26.870.322 đồng Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911: 26.870.322 đồng Có TK 8211: 26.870.322 đồng Trong BCTC năm 2015 công ty số thuế TNDN phải nộp 2.921.936 đồng tờ khai tạm tính quý IV 26.870.322 đồng Đây chênh lệch lớn Nguyên nhân quý IV nhu cầu áo quần phục vụ cho dịp tết tương đối lớn nên công ty có nhiều đơn đặt hàng quý trước, công ty có sách khuyến đơn hàng có số lượng lớn, công ty tìm nguồn đầu cho sản phẩm nên doanh thu công ty tăng mạnh quý IV dẫn đến thuế TNDN quý IV cao vượt bậc Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát 8/159 KP.Bình Đức 3, P.Bình Hòa, TX.Thuận An, Tỉnh Bình Dương SỔ CÁI 12/ 2015 Tên TK: Xác định kết kinh doanh NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu NT SVTH: Nguyễn Thị My Số hiệu: 911 Diễn giải ĐVT: VNĐ Số tiền Số hiệu TK đối Nợ Có 66 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy K/C doanh thu bán 31/12 hàng K/C doanh thu HĐTC K/C giá vốn hàng bán K/C chi phí QLDN ứng 511 1.231.903.630 515 632 6422 56.398 534.955.300 35.148.739 Bình Dương, Ngày 31 tháng 12 năm 2015 CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT Kế toán trưởng Giám đốc Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát 8/159 KP.Bình Đức 3, P.Bình Hòa, TX.Thuận An, Tỉnh Bình Dương SỔ CÁI 12/ 2015 Tên TK: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu NT 31/12 Diễn giải SDĐK K/C lãi SDCK Số hiệu TK đối ứng 911 ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ Có 44.339.123 11.687.745 56.026.868 Bình Dương, Ngày 31 tháng 12 năm 2015 CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT Kế toán trưởng SVTH: Nguyễn Thị My Giám đốc 67 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Mẫu số: B-02/DNN (Ban hành kèm theo Quyết định số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Tài chính) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2015 Địa trụ sở: 8/159 Khu phố Bình Đức 3, Phường Bình Hòa Quận, Huyện: Thị xã Thuận An Điện thoại: 06503783505 Tỉnh/Thành phố: Bình Dương Email: hienvanphat159@gmail.com Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã (1) (3) 01 02 10 11 12 13 14 15 (2) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận tự hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 – 22 – 24) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40 = 31-32) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30+40) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50-51) Thuyết Số năm Số năm trước minh (4) (5) (6) IV.08 10.991.309.419 9.456.513.970 10 10.991.309.419 11 10.087.797.088 8.764.023.819 20 903.512.331 692.490.151 21 22 23 24 676.781 415.843 889.579.431 643.773.794 30 14.609.681 49.132.200 14.609.681 2.921.936 49.132.200 11.054.745 11.687.745 38.077.455 31 32 40 50 51 60 IV.09 9.456.513.970 Lập ngày 30 tháng 03 năm 2016 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Nguyễn Thị My Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên, Đóng dấu) 68 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KQKD TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT 3.1 Nhận xét đánh giá công tác kế toán doanh thu xác định kết qur kinh doanh Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát Qua tìm hiểu thực tế Công ty với việc so sánh đối chiếu chuẩn mực, chế độ kế toán liên quan Bộ Tài Chính ban hành, công tác kế toán đơn vị có điểm bật sau: 3.1.1 Ưu điểm Để phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh công ty, giúp cho phận kế toán dễ làm, dễ kiểm tra, dễ kiểm soát thực công tác kế toán, công ty áp dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chung Hình thức tương đối đơn giản, gọn nhẹ, dễ theo dõi, dễ áp dụng công nghệ thông tin Sổ sách áp dụng trình hạch toán biểu mẫu quy định hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp, giúp cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh công ty thuận tiện, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý Cơ cấu tổ chức kế toán công ty đảm bảo gọn nhẹ, đơn giản, phân công công tác rõ ràng cho nhân viên kế toán đảm bảo cho việc hạch toán diễn xác Với đội ngũ kế toán văn phòng đội ngũ nhân viên trình độ đồng có trách nhiệm công việc, công tác kế toán công ty đảm bảo tính đầy đủ, kịp thời, yêu cầu công tác quản lý thống phạm vi tính toán tiêu kinh tế kế toán phận liên quan Đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh cách xác, trung thực, rõ ràng, dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý kinh doanh công ty Về hệ thống tài khoản sử dụng sổ sách sử dụng: Hệ thống tài khoản sổ sách sử dụng tương đối đầy đủ, phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị My 69 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy công ty phù hợp với chế độ kế toán hành Xét tổng quát, công tác hạch toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát tuân thủ quy định chuẩn mực, chế độ số hiệu tài khoản, cách thức hạch toán, phương thức ghi sổ,… Mặc dù công ty sử dụng kế toán thủ công qua tìm hiểu việc theo dõi, lập loại sổ sách báo cáo chứng tỏ kế toán công ty có trình độ vi tính nói chung việc sử dụng ứng dụng excel nói riêng tốt thành thạo Hạch toán doanh thu cho hoạt động kinh doanh cụ thể, với tài khoản chi tiết, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý hoạch định chiến lược kinh doanh thời kỳ Các chứng từ công ty đánh số thứ tự liên tục từ trước có kiểm duyệt đầy đủ Điều cho thấy công ty biết cách hạn chế hành vi gian lận phát sinh phần hành kế toán Xét khía cạnh doanh nghiệp dạng vừa nhỏ công tác kế toán Công ty tốt có hiệu 3.1.2 Nhược điểm - Số nhân viên kế toán công ty kiêm nhiều phần hành khác nhau, điều ảnh hưởng tới hiệu làm việc nhân, đồng thời dễ tọa điều kiện cho việc gian lận Bên cạnh việc hạch toán doanh thu khâu quan trọng việc xác định kết kinh doanh mà đơn vị chủ yếu sử dụng kế toán thủ công nên khối lượng công việc nhiều, điều dẫn đến dễ nhầm lẫn - Công ty chưa trích lập khoản dự phòng dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi - Công ty trang bị hệ thống máy vi tính công ty chưa sử dụng phần mềm kế toán, kế toán làm kế toán Excel Công việc kế toán vừa tiến hành tay vừa máy nên trùng lặp số khâu - Công tác thu hồi nợ đọng hạn chế - Đội ngũ cán nhân viên trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm bên cạnh có nhiều người chưa có kiến thức chuyên môn, dẫn đến hiệu công việc chưa cao SVTH: Nguyễn Thị My 70 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy 3.2 Phương hướng, biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH May mặc Hiền Vân phát Qua thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán daonh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát, nhận thấy tình hình hoạt động công ty tương đối tốt, chế độ, hình thức kế toán áp dụng phù hợp với điều kiện cụ thể Công ty Bên cạnh đó, côn tác kế toán Công ty số điểm chưa hợp lý Với phạm vi khóa luận mình, mạnh dạn xin phép nêu vài ý kiến nhân nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty: - Đào tạo đội ngũ kế toán gọn nhẹ, linh hoạt, hoạt động chức năng, phần hành kế toán mình, tránh tình trạng kế toán mà phải đảm nhận nhiều phần hành kế toán, công việc chồng chéo khả thực công việc khó xác kịp thời, đồng thời giảm áp lực cho người lao động để đạt suất làm việc cao - Để nâng cao trình độ, nhân viên kế toán phải không ngừng học hỏi, không ngừng tiếp thu quy định chế độ kế toán nước ta Đồng thời học hỏi kinh nghiệm người trước, đơn vị khác nhằm chắt lọc phù hợp tạo điều kiện cho đơn vị ngày phát triển - Công ty nên có đánh giá định kỳ, khen thưởng cho nhân viên có thành tích cao hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Việc làm kích thích nhân viên tích cực, tự giác làm việc - Phòng kế toán Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán Hiện thị trường có nhiều loại phần mềm kế toán có Misa Sme.net gồm 13 phân hệ phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, không cần hiểu biết nhiều tin học mà sử dụng làm chủ toàn hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Công ty nên trích lập khoản dự phòng như: Để đảm bảo tính thận trọng giảm đến mức tối thiểu tổn thất khoản phải thu khó đòi xảy ra, đặc biệt giảm giá hàng hóa biến động giá thị trường việc trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi cần thiết Để lập khoản phải thu khó đòi kế toán sử dụng tài khoản sau: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (TK 159) SVTH: Nguyễn Thị My 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Dự phòng phải thu khó đòi (TK 139) Dự phòng phải trả (TK 352) - Ngoài ra, Công ty cần đẩy mạnh công tác quảng cáo, tiếp thị để giới thiệu sản phẩm đến nhiều khách hàng, tăng tính cạnh tranh Công ty thị trường, mở rộng quan hệ kinh doanh với nhiều khách hàng - Thu hồi công nợ: Cần có quy định cụ thể việc toán áp dụng chặt chẽ toán thưởng phạt nghiêm minh, từ mềm mỏng đến cứng rắn để thu hồi nợ Các biện pháp phải bảo đảm hai nguyên tắc: lợi ích công ty không bị xâm phạm, đồng thời không bị bạn hàng Công ty nên áp dụng “chiết khấu thương mại” cho khách hàng thường xuyên có uy tín, toán luôn trước hạn Còn việc trả chậm sau hạn tính lãi hay áp dụng biện pháp xử phạt,… có công ty thu hồi vốn nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận SVTH: Nguyễn Thị My 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Trên toàn nội dung luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát” Qua thời gian thực tập tìm hiểu lý luận với thực tiễn Em thấy công tác kế toán nói chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiễn công cụ quan trọng trình quản lý doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát coi trọng công tác hạch toán doanh thu xác định kết kinh doanh từ xác định uy tín với khách hàng có vị trí ngày hôm Qua trình thực tập Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát, sử hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn, giúp đỡ tận tình anh, chị phòng kế toán cố gắng thân, hoàn thành khóa luận thực tập Trong nội dung khóa luận thực mục tiêu sau: + Đánh giá khái quát tình hình kinh doanh Công ty + Đánh giá tình hình công tác kế toán nói chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nói rieeng Công ty + Trên sở phân tích, đánh giá ưu, nhược điểm, mạnh dạn đề xuất số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán Công ty Kiến nghị Từ nhừng kết luận trên, xin đề xuất số kiến nghị để khóa luận hoàn thiện hơn: Do phạm vi đề tài dừng lại nghiên cứu kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH nên việc tiếp xúc mở rộng nghiên cứu đề tài cách hoàn chỉnh đòi hỏi phải tìm hiểu đầy đủ kế toán thuế, kế toán lương,… mà khóa luận chưa có điều kiện sâu nghiên cứu Nghiên cứu thêm số mảng kế toán khác kế toán vốn tiền, kế toán toán,… để học hỏi thêm kinh nghiệm thực tế, phản ánh quy trình hạch SVTH: Nguyễn Thị My 73 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy toán kết mà họ đạt Với mong muốn phản ánh tổng thể kế toán Công ty Để làm phong phú nội dung đề tài, hướng tiếp tục nghiên cứu làm rõ có chế bán hàng cung cấp dịch vụ, cách doanh nghiệp tiếp cận quản lý hàng hóa dịch vụ đến khách hàng, để tiếp cận tạo uy tín ban đầu với khách hàng lớn tiềm năng,…Đồng thời tìm hiểu thông tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khác lĩnh vực, qua tiến hành so sánh cách thức tiến hành trì hoạt động doanh nghiệp để đưa nhận xét, đánh giá khách quan, đầy đủ khoa học DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO VÀ THAM KHẢO SVTH: Nguyễn Thị My 74 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy 1) Bộ tài chính, 2008 Nội dung hướng dẫn 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Lao động Xã hội, Hà Nội, Việt Nam 2) Phan Thị Minh lý, 2006 Nguyên lý kế toán, Đại học Kinh tế Huế, Huế, Việt Nam 3) Phan Đình Ngân – Hồ Phan Minh Đức, 2012, Kế toán tài 1, Đại học Kinh tế Huế, Huế, Việt Nam 4) Bộ tài chính, 2001 Chuẩn mực kế toán số 14 doanh thu thu nhập khác, QĐ số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Chính, Việt Nam 5) Bộ tài chính, 2002 Chuẩn mực kế toán số 15 Hợp đồng xây dựng QĐ số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Bộ trưởng Bộ Tài Chính, Việt Nam 6) Bộ tài chính, 2005 Chuẩn mực kế toán số 17 Thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành công bố theo QĐ số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 Bộ trưởng bỘ Tài Chính, Việt Nam 7) Bộ tài chính,2014 Thông tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ doanh nghiệp ban hành 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính, Việt Nam 8) Tham khảo khóa luận anh chị khóa trước 9) Các trang web tham khảo  http://www.tapchiketoan.com  http://congdongketoan.net PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hợp đồng gia công hàng may mặc SVTH: Nguyễn Thị My 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG GIA CÔNG HÀNG MAY MẶC Số 15/2015/CS – HVP Căn Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/06/2005 Căn luật dân số 3/2005/QH11 ngày 14/06/2005 Hôm ngày 17/11/2015, bên gồm có: BÊN ĐẶT GIA CÔNG CÔNG TY TNHH MAY MẶC CẨM SANH VIỆT NAM Địa chỉ: KSX Bình Chuẩn, Phường Bình Chuẩn, TX Thuận An, Tỉnh Bình Dương Tài khoản: 5500201014604 – Ngân Hàng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn Bình Dương Mã số thuế: 3700798012 Do ông: LAU YING MING Chức vụ: Phó TGĐ làm đại diện (GỌI TẮT LÀ BÊN A) BÊN NHẬN GIA CÔNG CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT Địa chỉ: 8/159 Khu phố Bình Đức 3, Phường Bình Hòa, TX Thuận An, Tỉnh Bình Dương Tài khoản: 0281000256567 VIETCOMBANK, CN Bình Dương Mã số thuế: 3701932567 Do ông: VÕ VĂN VÂN Chức vụ: TGĐ làm đại diện (GỌI TẮT LÀ BÊN B) Sau bàn bạc hai bên trí ký hợp đồng gia công hàng may mặc với điều khoản sau ĐIỀU 1: TÊN HÀNG, SỐ LƯỢNG, GIÁ CẢ, TIẾN ĐỘ GIAO HÀNG … ĐIỀU 2: NGUYÊN LIỆU, PHỤ LIỆU VÀ THANH LÝ NPL Nguyên phụ liệu - Bên B nhận đầy đủ đồng NPL (Theo bảng cân đối) kho Bên A Số lượng chất lượng Bên A cung cấp - Bên B phải kiểm tra hàng hóa nhận tên hàng, số lượng ghi hợp đồng - ……… Thanh lý NPL Trong vòng ngày sau xuất hàng, vào định mức mà Bên B chuyển cho Bên A duyệt định mức Hải Quan số lượng nhập theo PXK Bên A, Bên B có trách nhiệm lập bảng lý NPL có xác nhận đưa cho Bên A kiểm tra ……… ĐIỀU 3: QUY CÁCH PHẨM CHẤT – HÀNG MẪU - Bên B phải sản xuất theo mẫu mã Bên A duyệt, Bên B phải sản xuất áo mẫu/ màu/ size - theo đơn đặt hàng (không tính tiền may mẫu) Để khách hàng duyệt trước sản xuất hàng loạt ĐIỀU 4: GIAO NHẬN, VẬN CHUYỂN THÀNH PHẨM ĐIỀU 5: PHƯƠNG THỨC VÀ THỜI GIAN THANH TOÁN ĐIỀU 6: KHIẾU NẠI VÀ BỒI THƯỜNG ĐIỀU 7: CAM KẾT CHUNG ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM SVTH: Nguyễn Thị My 76 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Độc lập – Tự – Hạnh phúc ********** BẢN TỰ KIỂM ĐIỂM CÁ NHÂN Họ tên: NGUYỄN THỊ MY Ngày sinh: 18/12/1994 Sinh viên lớp: K46C – Kiểm toán Trong thời gian thực tập CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT, thấy rằng: - Bản thân thực nghiêm túc quy định nhà trường đặt sinh viên thực tập cuối khóa nội quy đơn vị thưc tập - Đảm bảo tiến độ thực khóa luận tốt nghiệp thân, nhà trường giáo viên hướng dẫn đề - Chủ động tìm kiếm tài liệu, thông tin phục vụ cho trình thực tập việc hoàn thành khóa luận tốt nghiệp - Tích lũy nhiều kiến thức, kinh nghiệm hữu ích mặt thực tiễn đơn vị thực tập nhằm nâng cao hiểu biết công việc kế toán, đặc biệt kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Mặc dù vậy, thời gian thực tập ngắn, kiến thức thực tiễn nhận thức thân nhiều hạn chế nên không tránh khỏi thiếu sót trình thực tập thực khóa luận tốt nghiệp, cố gắng khắc phục cách tự tìm hiểu học hỏi thêm nguồn thông tin khác Kính mong quý thầy cô, ban lãnh đạo đơn vị cảm thông tận tình bảo Huế, tháng năm 2016 Sinh viên (Ký tên) Nguyễn Thị My SVTH: Nguyễn Thị My 77