MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP .2 KẾT LUẬN 43 LỜI MỞ ĐẦU Mỗi doanh nghiệp tế bào quan trọng kinh tế quốc dân nơi trực tiếp tiến hành sở hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp sản phẩm lao vụ dịch vụ để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội Bằng hiểu biết khám phá tích luỹ từ bao hệ người làm giàu cho kho tàng trí tuệ nhân loại, kết tinh phát triển không ngừng khoa học kỹ thuật năm đầu kỷ 21 này, tạo bước ngoặt lớn, hứa hẹn thách thức đường đại hoá đất nước Trong phần đóng góp không nhỏ phấn đấu không mệt mỏi ngành công nghiệp sản xuất kinh doanh, vai trò kế toán vô quan trọng, phục vụ cho kinh tế mặt vĩ mô vi mô Xuất phát từ thực tế đơn vị hạch toán kinh tế độc lập tự chủ, hoạt động sản xuất doanh nghiệp toả hết tiềm công suất việc quản lý sản xuất, mục đích tạo lợi nhuận tối đa, mà chi phí bỏ lại tối thiểu, họ quan tâm đến công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm lẽ đương nhiên, coi công tác trọng tâm doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Như biết hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường phải đứng trước cạnh tranh gay gắt, chịu điều tiết quy luật kinh tế, kinh tế thị trường quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh cho sản phẩm vừa có chất lượng tốt, mẫu mã phải đẹp, giá phải phù hợp với người tiêu dùng Để đạt điều này, doanh nghiệp phải thực tổng hoà nhiều biện pháp quản lý chặt chẽ trình sản xuất sản phẩm, nhằm giảm chi phí hạ giá thành Một công cụ quan trọng giúp cho công tác quản lý kinh tế mang lại hiệu là: hạch toán kế toán nói chung công tác tập hợp chi phí tính giá thành nói riêng Việc tổ chức kế toán hợp lý xác chi phí sản xuất tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm doanh nghiệp đứng vững thương trường Nhận thức tầm quan trọng việc đáp ứng yêu cầu nhà trường yêu cầu thực tế sinh viên thực tập, thực phương châm: “Học đôi với hành, lý thuyết gắn với thực tế, nhà trường gắn với xã hội”, với giúp đỡ công ty TNHH Thương mại Vận tải DACA hướng dẫn cô Trần Thu Hà nhóm em hoàn thành báo cáo thực tập Báo cáo gồm phần sau: Phần 1: Giới thiệu khát quát đơn vị thực tập Phần 2: Tổ chức kế toán công ty TNHH Thương mại Vận tải DACA PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Khái quát trình hình thành phát triển đơn vị 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thương mại Vận tải DaCa thành lập vào ngày 18/03/2014 là công ty chuyên thương mại và vận tải, với nhiều chức : Bán buôn chất liệu rắn , lỏng , khí loại sản phẩm liên quan (xăng ,dầu, ), san lấp mặt , bán buôn vật liệu , thiết bị lắp đặt khác xây dựng ( tre , nứa , gỗ , gỗ chế biến , xi măng , gạch xây , ngói , cát , đá , sỏi , kính xây dựng , sơn , kính xây dựng , sơn , vescnin , gạch ốp lát thiết bị vệ sinh , đồ ngũ kim ), bán buôn kim loại quặng kim loại (sắt , thép ) , bán buôn đồ dùng khác cho gia đình ( đồ điện gia dụng , đèn , đèn điện , giường tủ , bàn ghế đồ nội thất tương tự ),vận tải hàng hóa xe container , vận tải hàng hóa đường thủy nội địa Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác nạo vét luồng lạch Trải qua 02 năm hoạt động, Công ty TNHH Thương mại Vận tải DaCa đã không ngừng phát triển lớn mạnh về tầm vóc lẫn quy mô hoạt động kinh doanh bởi sự uy tín và đảm bảo về chất lượng sản phẩm, bởi đường lối kinh doanh sáng tạo và không ngừng đổi mới, với chất lượng phục vụ làm hài lòng quý khách của đội ngũ công nhân lao động đầy lực, nhiệt tình và chu đáo, đã tạo dựng được một Thương hiệu DaCa uy tín cộng đồng doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Đặc điểm hoạt động kinh doanh Vận tải nghành sản xuất đặc biệt, sản phẩm trình vận tải trình di chuyển hàng hoá từ nơi đến nơi khác.Do vậy, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh vận tải công ty có đặc trưng sau: + Công ty quản lý trình hoạt động theo nhiêu khâu khác giao dịch, hợp đồng vận chuyển hàng hoá, toán hợp đồng, lập kế hoạch điều vận kiểm tra tình hình thực vận chuyển + Kế hoạch tác nghiệp cụ thể cho ngày, tuần, định kỳ ngắn lái xe phương tiện làm việc chủ yếu làm bên doanh nghiệp Vì thế, trình quản lý cụ thể, xây dựng chế độ vật chất rõ ràng, khoán định mức hợp lý + Phương tiện tài sản cố định chủ yếu quan trọng thiếu trình vận chuyển thực dịch vụ vận tải Các phương tiện lại bao gồm nhiều loại có tính năng, tác dụng, hiệu xuất mức tiêu hao nhiên liệu lượng khác Việc khai thác vận chuyển phụ thuộc lớn vào sở hạ tầng, đường xá, cầu phà địa lý khí hậu + Quy trình vận chuyển hàng hoá: Công ty thường sử dụng xe , tàu điều động để vận chuyển hàng hoá ký hợp đồng ngắn hạn để thuê ô tô , tàu bên vận chuyển hàng hoá có yêu cầu khách hàng Ngoài công ty ký hợp đồng dài hạn( thường năm ) với công ty vận tải đường , đường thủy để vận chuyển hàng hoá Công ty TNHH TM vận tải DaCa trải qua 02 năm hình thành phát triển Tuy thời gian chưa dài có hình ảnh uy tín tốt đẹp, thị trường có cạnh tranh khốc liệt giá cả, phẩm chất hàng hóa, chất lượng phục vụ Nhưng công ty giữ vững thị trường mà phát triển lớn mạnh đảm bảo công ăn việc làm cho người lao động, đảm bảo khả thu hồi vốn để tái đầu tư mở rộng; Công ty chấp hành nghiêm chỉnh chế độ sách Đảng, Nhà nước, giữ vững mối quan hệ tốt đẹp với bạn hàng khai thác khách hàng tiềm mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm thực tốt chế độ sách người lao động Là Doanh nghiệp kinh doanh nên Công ty đề cao mục tiêu chính: phục vụ khách hàng tốt để phát triển Và phương châm “Vui lòng khách đến, vừa lòng khách đi” Chính Công ty đảm bảo đa dạng chủng loại hàng hoá với đội ngũ xe vận tải , tàu sẵn sàng phục vụ quý khách nơi Bên cạnh Công ty tích cực quảng bá, đẩy mạnh bán thị trường để người biết công ty nhiều Mặc dù có khó khăn…nhưng Công ty đảm bảo quyền lợi chế độ người lao động, thu nhập người lao động ổn định, chăm lo phát triển nguồn nhân lực Công tác đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao kiến thức chuyên môn nghiệp vụ trọng mức Hầu hết người lao động đào tạo quy, đáp ứng yêu cầu việc Phân ngày cao , nhân công lao động hợp lý theo hướng chuyên môn hoá công nhân viên có trình độ Ngoài Công ty có 10 đồng chí theo học lớp nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ để thường xuyên phục vụ cho công ty tốt Đảm bảo 100% lao động đóng Bảo Hiểm XH, bảo hiểm ytế như: thai sản, ốm đau, tai nạn lao động….Vì toàn thể công nhân viên công ty an tâm làm việc nên đình công, bãi công 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lí Giám đốc Phó giám đốc Phòng toán Kế toán văn phòng kế Kế toán tồng hợp Phòng nhân Kế toán vốn tiền Bộ phận kiểm tra Bộ phận công nhân Bộ phận sửa chữa PHẦN 2: TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY tnhh THƯƠNG MẠI VẬN TẢI DACA 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán * Kế toán trường : a Chức năng: - Tổ chức công tác kế toán máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh công ty - Chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc công ty công việc thuộc phạm vi trách nhiệm quyền hạn Kế toán trưởng b Nhiệm vụ: - Thực quy định pháp luật kế toán, tài đơn vị kế toán; - Tổ chức điều hành máy kế toán theo quy định Luật Kế toán phù hợp với hoạt động công ty; - Lập Báo cáo tài c Quyền hạn: - Kế toán trưởng có quyền độc lập chuyên môn, nghiệp vụ kế toán - Có ý kiến văn với Giám đốc công ty việc tuyển dụng, thuyên chuyển, tăng lương, khen thưởng, kỷ luật người làm kế toán, thủ kho, thủ quỹ; - Yêu cầu phận liên quan công ty cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu liên quan đến công việc kế toán giám sát tài Kế toán trưởng * Kế toán tổng hợp a Trách nhiệm : - Kiểm tra đối chiếu số liệu đơn vị nội bộ, liệu chi tiết tổng hợp - Kiểm tra định khoản nghiệp vụ phát sinh - Kiểm tra cân đối số liệu kế toán chi tiết tổng hợp - Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý Khớp với báo cáo chi tiết - Hạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao,TSCĐ,công nợ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT báo cáo thuế khối văn phòng CT, lập toán văn phòng cty - Theo dõi công nợ khối văn phòng công ty, quản lý tổng quát công nợ toàn công ty Xác định đề xuất lập dự phòng xử lý công nợ phải thu khó đòi toàn công ty - In sổ chi tiết tổng hợp khối văn phòng, tổng hợp công ty theo qui định - Lập báo cáo tài theo quí, tháng, năm báo cáo giải trình chi tiết - Hướng dẫn xử lý hạch toán nghiệp vụ kế toán - Tham gia phối hợp công tác kiểm tra, kiểm kê đơn vị sở - Cải tiến phương pháp hạch toán chế độ báo cáo - Thống kê tổng hợp số liệu kế toán có yêu cầu - Cung cấp số liệu Cho Ban Giám Đốc đơn vị chức có yêu cầu - Giải trình số liệu cung cấp hồ sơ, số liệu cho quan thuế, kiểm toán, tra kiểm tra theo yêu cầu phụ trách phòng KT-TV - Kiến nghị đề xuất biện pháp khắc phục cải tiến - Lưu trữ liệu kế toán theo qui định b.Quyền hạn : - Trực tiếp yêu cầu kế toán điều chỉnh nghiệp vụ phát sai - Yêu cầu kế toán viên cung cấp báo cáo kịp thời đầy đủ theo qui định * Kế toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời tình hình biến động số dư loại vốn tiền thời điểm - Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ nhằm thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí,… Giám sát tình hình chấp hành chế độ quản lý vốn tiền, chế độ toán - Đối chiếu số liệu kế toán vốn tiền với sổ quỹ thủ quỹ ghi chép sổ phụ ngân hàng, kịp thời theo dõi phát thừa, thiếu vốn tiền doanh nghiệp 2.2 Chế độ kế toán áp dụng Công ty TNHH thương mại vận tải Daca áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC định 48/2006/QĐ-BTC 2.3 Hình thức kế toán Hình thức kế toán áp dụng Chứng từ ghi sổ Trình tự hạch toán theo sơ đồ:  Hằng ngày, lập bảng tổng hợp chi tiết Khóa sổ, tính tổng số tiền ngiệp vụ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tổng số tiền phát sinh bên nợ phát sinh bên có sổ Căn sổ lập bảng cân đối số phát sinh  Sau đối chiếu, kiểm tra sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với bảng cân đối số phát sinh, sổ với bảng tổng hợp chi tiết khớp số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài 2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền • Đặc điểm Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư hàng hóa sản xuất kinh doanh vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy , quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận và ăn cắp.Vì thế quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi sự ăn cắp hoặc lạm dụng là rất quan trọng , nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lí tiền tệ thống nhất của Nhà nước 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt * Tài khoản 111 - Tiền mặt có tài khoản cấp 2: • Tài khoản 111 -Tiền Việt Nam :Phản ánh tình hình thu , chi, tốn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt • Tài khoản 1112 -Ngoại tệ :Phản ánh tình hình thu , chi,tăng ,giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đỏi đồng Việt Nam • Tài khoản 1113 - Vàng , bạc ,kim khí quý , đá quý : Phản ánh vàng , bạc , kim khí quý , đá quý nhập,xuất, tồn quỹ * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tiền tạm ứng Giấy đề nghị toán Biên lai thu tiền bảng kê chi tiền Mẫu số 01-TT Mẫu số 02-TT Mẫu số 03-TT Mẫu số 04-TT Mẫu số 05 -TT Mẫu số 06-TT Mẫu số 07-TT * Sơ đồ luân chuyển chứng từ Chứng từ gốc (HĐ mua ,bán hàng, giấy đè nghị tạm Phiếu thu Bảng kê nợ TK 111 Chứng từ ghi sổ Phiếu chi Sổ Bảng kê có TK 111 Công ty TM Van Tai Daca PHIẾU THU Ngày 14 tháng năm 2016 Mẫu số : 02 – TT (ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) Họ tên người nhận tiền : Phạm Minh Anh Lý nộp : rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Số tiền : 5.000.000 Bằng chữ : năm triệu đồng chẵn Kèm theo : ………………… Chứng từ gốc: Người lập phiếu Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ (ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Người nhận tiền (ký, họ tên) 10 Ngoài tài khoản 334 338 nói trên, trìnhhạch toán, kế toán sử dụng số tài khoản khác có liên quan tài khoản 111 “tiên mặt”, tài khoản 112 “tiền gửi ngân hàng”, tài khoản 338 “phải thu khác”… 2.2.4.7 Phương pháp kế toán Hàng tháng, tính thù lao lao động phải trả cho người laođộng (bao gồm tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp có tínhchất tiền lương, tiềnăn ca…) phân bổ cho cácđối tượngsử dụng, kế toán ghi: Nợ TK 622 (chi tiếtđối tượng): Thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực dịchvụ Nợ TK642 (6421): Thù lao phải trả cho phận nhân công quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241: Thù lao phải trả cho nhân công phận xây dựng hay phận sửa chữa lớn tài sản cốđịnh tự làm Có TK 334: Tổng số thù lao lao động phải trả cho người lao động kỳ… Số tiền thưởng phải trả cho người lao động kỳ: Nợ TK 431 (4311): Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng Nợ TK 622 (chi tiếtđối tượng): Số tiền thưởng từ quỹ lương củabộ phận công nhân trực tiểptrực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩmhay thực dịch vụ Nợ TK 627(6271): Số tiền thưởng từ quỹ lương cho phậnnhân viên quản lý phân xưởng sản xuất Nợ TK 641 (6411): Số tiền thưởng từ quỹ tiền lương cho bộphận nhân viên bán hàng Nợ TK 642 (6421): Số tiền thưởng từ quỹ tiền lương cho bộphận nhân viên quản lý doanh nghiệp Có TK 334: Tổng số tiền thưởng phải trả - Trích BHXH, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn: Nợ Tk 334: Số trích cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế vàkinh phí công đoàn trừ vào thu nhập người lao động Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng): Số trích cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn tính vào chi phícông nhân trực tiếp Nợ TK 627(6271): Số trích cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảohiẻm y tế, kinh phí công đoàn tính vào chi phí sản xuất chung Nợ TK 642(6421): Số trích theo cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 338: Tổng số kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội phải trích kỳ 3382: Số kinh phí công doàn phải trích 3383: Số bảo hiểm xã hội phải trích 3384: Số bảo hiểm y tế phải trích, - Số bảo hiểm xã hội phải trả trực tiếp cho người lao động kỳ (ốm đau, thai sản, tai nạn lao động ) Nợ TK 338(3383): ghi giảm số bảo hiểm xã hội Có TK 334: Ghi tăng số phải trả cho người lao động - Các khoản khấu trừ vào thu nhập người lao động kỳ: Nợ TK 334: ghi giảm thu nhập người lao động kỳ Có TK 333 (3338): Thuế tu nhập phải nộp Có TK 141: Số tạm ứng trừ vào lương Có TK 138: Các khoản phải thu khác (phải thu bồi thường vật chất, thiệt hại ) - Thanh toán thù lao (tiền công, tiền lương ), Bảo hiểm xã hội, tiền thưởng cho người lao động kỳ: Nợ TK 334: Các khoản toán Có TK 111: Thanh toán tiền mặt Có TK 112: Thanh toán chuyển khoản cho ngân hàng Có TK 512: Thanh toán sản phẩm, hàng hóa Nợ TK 338 (3382,3383,3384): Số tiền nộp cho quan quản lý quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ Có TK liên quan (111, 112): Số tiền nộp - Chi tiêu kinh phí công đoàn để lại doanh nghiệp: Nợ TK 338 (3382): Ghi giảm số kinh phí công đoàn Có TK liên quan (111,112 ): Số tiền chi tiêu - Cuối kỳ kết toán kết chuyển số tiền người lao động vắng chưa lĩnh: Nợ TK 334: Ghi giảm số tiền phải trả cho người lao động Có TK 338 (3388): Ghi tăng số tiền phải trả khác - Trường hợp số trả, nộp kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội ( Kể số vượt chi ) lớn số phải trả, phải nộp cấp bù, kế toán ghi: Nợ TK liên quan (111, 112): Số tiền cấp bù nhận Có TK 338 (3382, 3383): Số chi vượt hay nộp thừa hoàn trả hay cấp bù Sơ đồ số 1: Kế Toán khoản toán với người lao động TK 141,138,… TK 334 Các khoản trừ vào thu nhập người lao động (Tạm ứng, bồi thường vật chất, thuế thu nhập…) TK 3383,3384 Phần đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT TK 111,512 TK 622 Tiền lương, tiền thưởng, tiền bảo hiểm xã hội khoản khác phải trả cho người lao động Thanh toán lương, thưởng, BHXH khoản khác cho ngừời lao động Phải trả CN trực tiếp sản xuất TK 6271 Phải trả nhân viên PX NV bán hàng, quản lý DN Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng BHXH phải trả trực tiếp cho người lao động TK 338 TK 334 Số tiền phải trả trực tiếp cho người lao động TK 111,112 Nộp kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT chi tiêu kinh phí công đoàn sở TK 641,642 TK 4311 TK 338 TK 622,627, 641, 642 Trích KPCĐ, BHYT, BHXH theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí kinh doanh TK 334 Trích KPCĐ, BHYT, BHXH theo tỷ lệ quy định tính vào thu nhập người lao động TK 111,112 2.2.5 Tổ chức kế toán khoản theo lương Cũng phần kế toán tiền lương, phận kế toán phải tính trích riêng phần BHXH, BHYT, KPCĐ cách xác theo tỉ lệ quy định kiểm tra giám sát chặt chẽ tình hình chi tiêu khoản Thanh toán kịp thời BHXH, BHYT, KPCĐ cho người lao động ngân sách Nhà nước 2.2.5.1 Kế toán chi tiết khoản trích theo lương Theo chế độ kế toán hành nêu phần lý luận, việc tính trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo tỉ lệ quy định: Ví dụ : Bảng chấm công Bộ phận kho hàng, vận tải, bốc xếp Công ty TNHH thương mại vận tải Daca Bảng chấm công Đơn vị : phòng TCKT Tháng 12 2014 B Nghạch bậc lương C 1 2 3 4 5 Nguyễn Phương Anh L L L X x x x x Nguyễn Tuấn Anh L L L X x x Trần Thanh Bình L L L X x Phan Thanh Hà L L L X Hà Thị Hiền L L L X stt Họ tên A X x x x …… Ngày tháng 22 23 24 22 23 24 28 28 29 29 30 30 31 31 Tổng 32 24 25 25 26 26 27 27 x x x X 24 X x x x X 24 x X x x x x 24 x x x X x x x x 24 x x x X x x x x 24 Ngày…., tháng……, năm 20… Người chấm công Phụ trách phận (ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người duyệt (ký, họ tên) Hình thức trả lương cho ta thấy thông tin quỹ thời gian làm việc tổ chức năm, tháng, quý, tuần ngày Từ ta so sánh với thực tế để biết mức độ sử dụng thời gian thực tế nguyên nhân không sử dụng hết thời gian tối đa Mặt khác, hình thức tiền lương chưa gắn trách nhiệm người với kết lao động mà họ đạt được, ngày làm việc chưa phản ánh đầy đủ tiềm nguồn nhân lực ngàu làm việc chứa đựng ngày làm việc không trọn vẹn Bởi nhiều lý chủ quan phận, đại lý, xưởng… phản ánh không thực chất Vì vậy, để công tác tiền lương thực đem lại cân cho người lao động thúc đẩy hoạt động sản xuất kimh doanh đạt hiệu quả, doanh nghiệp cần ý kiểm soát thời gian làm việc có ảnh hưởng lớn đến 2.2.5.2 tính tiền lương cho cán gián tiếp Việc phân phối tiền lương sản phẩm hàng tháng dựa yếu tố sau : Căn vào hiệu sản xuất kinh doanh hàng tháng, mức độ hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng tháng phận Công ty Mức thu nhập bình quân công nhân trực tiếp sản xuất phận Công ty theo chế độ khoán Ngày công thực tế tham gia sản xuất kinh doanh Hệ số tiền lương sản phẩm định cho chức vụ, công việc theo nhiệm vụ phân công, xây dựng thep quy chế Công thức phân phối tiền lương sản phẩm xây dựng sau : TLsp = Error! X Ctt quant lý Trong : TLsp : tiền lương sản phẩm tháng cán nhân viên quản lý phục vụ TNbq : ngày công thực tế làm việc bình quân tháng CN trực tiếp sản xuất Ctt: ngày công thực tế làm việc cán công nhân viên quản lý phục vụ Ksp : hệ số tiền lương thực theo chức vụ công việc giao mức độ hoàn thành nhiệm vụ tháng cán công nhân viên Hệ số Ksp quy định sau : Giám đốc Phó giám đốc, kế toán trưởng Đã đảm nhận nhiệm vụ năm trở lên Xếp loại Chức danh Tính chất công việc STT A 3,7 B 80%A 3,2 3,1 80%A 80%A Đã đảm nhận nhiệm vụ năm Trưởng phòng ban, đơn vị, chủ tịch công đoàn 2,7 80%A Công ty đảm nhận nhiệm vụ năm Trưởng phòng ban, đơn vị đảm nhận 2,6 80%A nhiệm vụ năm Căn vào chức danh tính chất công việc mà Công ty có bậc hệ số tiền lương khác đồng thời vào trình quản lý, hoạt động phục vụ sản xuất mức độ hoàn thành nhiệm vụ tháng mà Công ty đưa định cho việc xếp loại cách hợp lý Để từ giải vấn đề làm trách nhiệm, công việc hưởng lương theo quy định công ty Điều thể qua bảng tính tiền lương sau : Bảng toán tiền lương khối văn phòng Tháng 12 năm 2014l Stt Họ tên Lương 814.900 1.009.200 1.009.200 936.700 1.525.400 1.748.000 1.525.400 Nguyễn Đức bình Phạm Bá Cường Trần Thị Thu Dung Nguyễn Văn Đông Trần Anh Đức Nguyễn Thùy Dương Lương Mạnh Trung Tổng cộng Ngày Hệ công số 27 27 27 27 27 27 27 36.628.400 1,5 1,7 1,7 1,7 3,1 3,2 3,2 Phụ cấp Lương sản Tổng phẩm 637.4949 678.162 678.162 750.662 100.000 1.651.554 100.000 1.750.810 200.000 2.024.493 8.207.792 Tạm ứng Bảo hiểm Còn tính 1.488.549 1.687.362 1.687.362 1.687.362 3.176.954 3.276.210 3.872.493 500.000 500.000 500.000 500.000 500.000 500.000 500.000 33.750 38.250 38.250 38.250 69.750 72.000 72.000 955.099 1.149.112 1.149.112 1.149.112 2.507.204 2.704.201 3.300.493 16.876.592 3.500.000 290.250 12.914.342 Bằng chữ : mười hai triệu chin tram mười bốn nghìn ba tram bốn mươi hai đồng Người lập biên (ký, họ tên) kế toán trưởng (ký, họ tên) Ngày 30, tháng 12 năm 2014 Giám đốc (ký, họ tên) Ký tên Bảng toán tiền lương đội taxi Tháng 12 năm 2014 S tt Họ tên Nguyễn Văn Chung Trần Mạnh Hùng Nguyễn Văn Hải Phạm Trung Dũng Nguyễn Hoài Nam Tổng cộng Lương Ngày công 920.000 1.009.000 936.000 1.120.000 1.300.000 5.285.000 26 26 26 26 26 Hệ số 1,5 1,92 1,92 2.5 2.7 Phụ cấp Lương sản phẩm 840.000 910.000 825.000 930.000 1.010.000 4.542.000 Tổng 1.760.000 1.919.000 1.788.000 2.050.000 2.310.000 9.827.000 Tạ m ứng Bảo hiểm Còn tính 33.750 43.200 43.200 56.250 60.750 237.150 955.099 1.149.112 1.149.112 1.149.112 2.507.204 9.271.934 Ký tên Bằng chữ : chín triệu hai tram bảy mươi mốt nghìn chín trăm ba mươi tư đồng Người lập biên (ký, họ tên) kế toán trưởng (ký, họ tên) Ngày 30, tháng 12 năm 2014 Giám đốc (ký, họ tên) 2.3 hạch toán khoản trích theo lương Công ty TNHH thương mại vận tải Daca Công ty TNHH thương mại vận tải Daca trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ quy định Nhà nước 25% quỹ lương Trong Công ty tính 19% vào giá thành sản phảm lại cán nhân viên phải nộp 6% bao gồm : - BHXH trích 20% Công ty chịu 15% cá nhân chịu 5% - KPCĐ trích 2% Tổng quỹ lương thực tế Công ty chịu Đối với BHXH BHYT Công ty tính sở tổng tiền lương cán công nhân viên, cònKPCĐ Công ty tính tiền tổng tiền lương thực tế mà Công ty cho cán công nhân viên Từ cách tính Công ty đưa kế hoạch nộp BHXH quý IV năm 2014 sau: Ủy ban nhân dân TP Hải Phòng Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Công ty TNHH thương mại vận tải Daca Độc lập – Tự – Hạnh phúc Kế hoạch nộp bảo hiểm xã hội Quý IV năm 2014 Stt 1 Nhóm cán công nhân viên chức Số người Lương Hành chính, đảng 15 123.450.200 đoàn thể Sản xuất Dịch vụ Nghành nghề khác Quỹ thưởng Phụ lương cấp 4.436.000 Tổng số Mức đóng 20% 129.886.200 25.977.240 Đăng ký nộp BHXH: - Tháng…… Vào ngày…… tháng……năm 20… - Tháng…… Vào ngày…… tháng……năm 20… - Tháng…… Vào ngày…… tháng……năm 20… Ngày tháng 12 năm 2014 Người lập bảng kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đồng thời từ định cho cán công nhân viên hưởng BHXH kế toán BHXH tiến hành lập “Danh sách lap động hưởng trợ cấp BHXH cho cán công nhân viên vào cuối quý” Say mẫu danh sách lao động trợ cấp BHXH cuối quý IV năm 2014 sau: Ghi Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam mẫu số 014 – BH Độc lập – Tự – Hạnh phúc (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ – BTC) Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH Quý IV năm 2014 stt Số sổ BHXH Họ tên Nguyễn Thị Phương Cộng Tiền lương đóng BHXH Thời gian đóng BHXH Đơn vị đề nghị Số ngày nghỉ Trong kỳ Lũy kế đầu năm Cơ quan BHXH duyệt Tiền trợ cấp 8901002823 373.800 104 104 104 104 Kèm theo chứng từ gốc Cơ quan BHXH duyệt : Số ngày : 01 Số ngày : 104 Số tiền : 2.869.000 (Hai triệu tám trăm sáu mươi chín nghìn) Trong kỳ Tiền trợ cấp Ghi Lũy kế từ đầu năm 10 11 2.869.000 104 104 486.900 2.869.000 104 104 486.900 12 Căn vào bảng tính lương công tác hạch toán khoản trích theo lương mà Công ty lập : “bảng phân bổ tiền lương BHXH” sau : Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm Tháng 12 năm 2014 Đvt : 1000đ T Ghi có TK, đối tượng TK 334 – phải trả công nhân viên sử dụng Lương CB Lương sản Các TK khác phẩm 334 3388 Số dư đầu kỳ Giá thành xe taxi 4596.5 132.976 4366 238.307 631 631 Giá thành xe ca 136718.5 1845787 528588.771 1331 Thuế VAT khấu trừ Xưởng bảo dưỡng 631 631 154 154 sửa chữa Đại lý (VP giao dịch) Lương xưởng BD SC Lương đại lý (VP giao dịch) TK 338 phải trả, phải nộp khác Cộng có TK 224+3388 371283 4366 713165.77 KPCĐ (3383) 2% BHXH (3383) 3% Cộng BHYT có (3384) 3% TK 338 470106 87 57920 689 21922.425 92 3692 2166 2889 45045.7 1224 6757 907 39506.7 1096 5926 790 38955.229 6179 6179 54795 54705 631 631 3382 6421 lương tổ lái xe Lương sản xuất phụ Lương công đoàn Lương văn phòng Nợ mức: 138 Trích 5% BHXH 32775.3 6716.5 31963.8 Trích 1% BHYT Cộng có 29732 40009 16297 1913 71325 16297 1913 71325 8060 8060 434488 4009 326 1465 1010092 800 1007 K 4795 4916 1252 3050 327943 293319 239521 520592 639 8690 575604 Phát sinh nợ 656 621262 760592 4413 760113 512876 Ngày……tháng……năm… Người lập bảng Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) KẾT LUẬN Trong phát triển không ngừng kinh tế, với sách nhằm giúp doanh nghiệp đứng vững thị trường sách Nhà nước, tiền đề giúp doanh nghiệp ngày mở rộng quy mô, hoàn thiện máy tổ chức Trong đó, hoàn thiện tổ chức máy kế toán quy mô lẫn lực đóng vai trò quan trọng, người giúp việc đắc lực việc định kinh doanh, tài Giám đốc Với nội dung báo cáo thực tập tổng hợp, em tìm hiểu đặc điểm hoạt động kinh doanh, tổ chức máy quản lý đặc biệt tổ chức máy công tác kế toán Công ty Kế toán toán công nợ phận quan trọng toàn công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp Hạch toán đầy đủ, kịp thời, xác công nợ phát sinh thời kỳ từ phân tích, đề biện pháp thiết thực để quản lý công tác hạch toán công nợ Đó mục tiêu mà doanh nghiệp hướng tới, nhân tố quan trọng giúp doanh nghiệp tồn kinh tế thị trường Sau đánh giá công tác tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý, tổ chức công tác kế toán, đặc biệt sâu đánh giá công tác kế toán, đưa kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty TNHH thương mại dịch vụ Daca Tuy nhiên góc độ sinh viên thực tập nhiều kinh nghiệm, trình độ nhận thức hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiết sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô [...]... khoản này Thanh toán kịp thời BHXH, BHYT, KPCĐ cho người lao động cũng như ngân sách Nhà nước 2.2.5.1 Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương Theo chế độ kế toán hiện hành như đã nêu trong phần lý luận, việc tính trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ được tính theo tỉ lệ quy định: Ví dụ : Bảng chấm công của Bộ phận kho hàng, vận tải, bốc xếp Công ty TNHH thương mại vận tải Daca Bảng chấm công Đơn vị :... đối phát sinh Báo cáo kế toán Diễn giải: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng kê phân loại chứng từ kế toán vào sổ kế toán chi tiết và chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi và đăng kí chứng từ ghi sổ kế toán chi tiết cuối tháng kế toán ghi vào bảng tổng hợp chi tiết Bảng này được đối chiếu sổ các tài khoản liên quan và là cơ sở ghi vào báo cáo kế toán 2.2.3 .Kế toán tài sản cố định... soát 13 2.1.3.3 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ - Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: + Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; + Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái - Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung... trình kế toán (vẽ sơ đồ quy trình kế toán từ chứng từ vào sổ kế toán của hần hành và diễn giải sơ đồ quy trình) Chứng từ kế toán ( Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ) Sổ quỹ Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái (211,214) Trình tự hạch toán theo sơ đồ:  Hằng ngày, lập bảng tổng hợp chi tiết Khóa sổ, tính tổng số tiền của các ngiệp vụ trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tổng... thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán + Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ; - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái; - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ kế toán (giấy báo Nợ, Có Phiếu Thu, Chi) Sổ kế toán chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Chứng từ... thức kế toán áp dụng tại công ty Sơ đồ : quy trình ghi sổ tại công ty Chứng từ kế toán (bảng phân bổ tiền lương, bảng chấm công) Sổ kế toán chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái ( 334,338) 2.2.4.3 Các tài khoản được sử dụng Để theo dừi tình hình thanh toán lương và các khoản khácvới người lao động, tình hình trích lập, sử dụng quỹ bảo hiểm xóhội, kinh phí công đoàn kế toán. .. và yên tâm công tác giúp cho công ty ngày càng phát triển 2.2.4.1 Nguyên tắc trả lương cho cán bộ công nhân viên Phải trả đủ lương được hưởng theo quy định của Nhà nước cán bộ công nhân viên đang làm việc trong doanh nghiệp được hưởng theo hệ số lương riêng của công ty (hệ số này căn cứ vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty) Dựa trên cấp bậc công việc đang làm và định mức công việc được... cho kế toán Nếu đây là giao dịch với ngân hàng thì sau khi Ủy nhiệm chi được lập 2 liên thì kế toán ngân hàng đến ngân hàng để giao dịch và ngân hàng sẽ đóng dấu vào Ủy nhiệm chi và trả lại cho kế toán 8 Sau khi bộ chứng từ đã hoàn thành thì kế toán dựa vào đó mà tiến hành ghi vào sổ sách kế toán và lưu chứng từ kế toán (Phiếu thu+Phiếu Chi+Ủy nhiệm chi và những chứng từ khác có liên quan) 2.2.2: Kế toán. .. chứng từ kế toán thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Để việc lập phiếu thu – phiếu chi, ủy nhiệm chi hợp pháp, theo đúng chế độ kế toán, người đứng đầu bộ phận kế toán của công ty cần phải quy định các chứng từ tương ứng kèm theo để những yêu cầu thanh toán không phù hợp sẽ được nhận biết và xử lý kịp thời Các kế toán viên mặc nhiên căn cứ vào đó mà áp dụng Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán thu... nhau để hoạch toán kết quả lao động Phòng kế toán sẽ có nhiệm vụ tập hợp kết quả của toàn doanh nghiệp Các chứng từ đó có thể là “Giấy đi đường”, “Bảng chấm công trả lương khoán”, “Bảng chấm công Dựa trên các chứng từ đã lập về số lượng lao động, thời gian lao động và kết quả lao động, kê toán lập“Bảng thanh toán tiền lương“ cho từng công nhân, “Bảng thanh toán lương“ là căn cứ để thanh toán lương cho