ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN -* - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI VĂN PHỊNG ĐẠI DIỆN CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN FAC HUẾ HUỲNH THỊ NHƯ Ý Khóa học: 2012 – 2016 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -* - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI VĂN PHỊNG ĐẠI DIỆN CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN FAC HUẾ Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: HUỲNH THỊ NHƯ Ý ThS Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: K46B Kế tốn - Kiểm tốn Khóa học: 2012 - 2016 Lời Cảm Ơn Trong suốt thời gian học tập giảng đường trường Đại Học Kinh Tế Huế thân tiếp thu, tích lũy học quý giá, kiến thức kỹ cần thiết sống công việc Khóa luận tốt nghiệp kết sau thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán FAC nhằm tìm hiểu công tác kế toán dựa tảng kiến thức mà thầy cô giáo trường tận tình, quan tâm, truyền đạt suốt thời gian học tập trường Vì vậy, muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy cô trường nói chung đặc biệt thầy cô khoa Kế toán - Kiểm toán nói riêng cho vốn kiến thức tạo điều kiện cho tham gia đợt thực tập cuối khóa hết, xin chân thành cảm ơn Th.S Nguyễn Thị Thu Trang tận tình giúp đỡ, bảo suốt trình nghiên cứu để khóa hướng sớm hoàn thành Tôi xin chân thành cảm ơn anh chị công ty tạo điều kiện thuận lợi để có hội tìm hiểu nghiên cứu kỹ để hoàn thành khóa luận đặc biệt biết học thực tiễn vô quý giá Tôi xin gửi đến gia đình, bạn bè động viên, bên cạnh tạo điều kiện để hoàn thành tốt đề tài Bước đầu vào thực tế, kiến thức hạn chế thời gian thực tập không nhiều nên khóa luận tránh khỏi sai sót Vì vậy, thân mong nhận đóng góp, bảo thêm từ quý thầy cô giáo đọc khóa luận để nhằm hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2016 Sinh viên thực tập Huỳnh Thị Như Ý DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KTV Kiểm toán viên KQKD Kết kinh doanh BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài QLDN Quản lý doanh nghiệp CĐPS Cân đối phát sinh TK Tài khoản HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG BIỂU Biểu 2.2 - Thủ tục kiểm tra chi phí QLDN Biểu 2.3 - Tổng hợp bút toán điều chỉnh Biểu 2.1 - Số liệu tổng hợp chi phí QLDN DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ MỤC LỤC Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài “Kiểm tốn” khơng cịn khái niệm xa lạ kinh tế Việt Nam Để đáp ứng u cầu thơng tin tài doanh nghiệp phải công khai, minh bạch tuân thủ pháp luật, hoạt động kiểm toán đời Trong năm qua, phát triển mạnh mẽ công ty kiểm toán độc lập Việt Nam minh chứng cho cần thiết hoạt động kiểm toán trình chuyển đổi chế kinh tế thị trường để phù hợp với phát triển đất nước giới Trước yêu cầu trên, kiểm toán xem công cụ quản lý kinh tế hiệu để khắc phục rủi ro thông tin BCTC, đem lại niềm tin cho người quan tâm, giúp cho nhà quản lý quản lý tốt hơn, giúp cho nhà đầu tư đầu tư cách hiệu quả, kiểm toán giúp cho tổ chức ngân hàng có sách tín dụng hợp lý… thế, việc hồn thiện chất lượng dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài ln đặt lên hàng đầu Kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp phần quan trọng kiểm tốn BCTC Chi phí quản lý doanh nghiệp khoản mục có sức ảnh hưởng cao tới nhiều đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn liên quan có mối quan hệ mật thiết với khoản mục khác, ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, sở để xác định tiêu lợi nhuận khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Ngân sách Nhà nước Bất kỳ sai phạm tồn khoản mục gây rủi ro cho kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn SVTH: Huỳnh Thị Như Ý Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Qua trình thực tập Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Huế, tơi tìm hiểu nhận thức tầm quan trọng khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Tôi định chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC Huế” cho khóa luận tốt nghiệp đại học Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục đích đề tài bao gồm vấn đề sau: Thứ nhất, hệ thống sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Thứ hai, tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý kiểm tốn BCTC Văn phịng đại diện Cơng ty Kiểm tốn FAC Huế Thứ ba, đề xuất giải pháp để hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Huế thơng qua việc so sánh, đối chiếu sở lý luận quy trình kiểm tốn thực tế, phân tích ưu điểm hạn chế quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty Đối tượng nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC Huế Phạm vi nghiên cứu đề tài - Khơng gian: Văn phịng đai diện Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Huế 10 SVTH: Huỳnh Thị Như Ý Phụ lục 5: Giấy làm việc KTV thủ tục kiểm tra chi phí QLDN- Mục tiêu xác Tham chiếu Người thực Người sốt xét Người sốt xét Khách hàng: CƠNG TY TNHH ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 Nội dung: Thủ tục kiểm tra - Chi phí Quản lý DN Nguồn gốc số liệu Nhật ký chung, bảng cân đối số phát sinh BC KQHĐKD Công việc: Lập bảng kê đối chiếu với sổ bảng cân đối số PS, báo cáo KQKD 6421 144,364,960 144,634,960 151,032,429 155,082,377 154,233,276 157,705,260 144,544,960 6422 147,174 147,175 147,174 147,175 152,431 304,862 Tên HLM Mục tiêu: Chính xác Tháng G450 6427 4,893,856 19,355,967 10,367,665 11,869,530 9,078,071 21,471,202 40,184,879 6428 9,436,364 550,000 1,000,110 26,551,818 Tổng cộng 158,842,354 164,138,102 162,097,268 167,099,082 164,311,457 179,328,893 211,586,519 Ngày 3/13/201 10 11 12 155,217,640 150,995,960 154,637,695 142,038,173 230,485,255 7,663,636 152,431 304,862 Cộng PS (T/B) 1,884,972,945 Điều chỉnh giảm (*) Kết chuyển P/L 1,884,972,945 ^ (*) Kiểm tra nguyên nhân giảm: Phát hiện: Kết luận: W ^ Chú giải Đã đối chiếu chứng từ gốc Cộng dồn 1,950,862 12,335,560 54,505,601 12,757,655 50,654,751 21,107,678 554,000 11,534,000 14,185,455 6,833,909 12,692,275 11,117,782 268,582,415 83,337,931 11,117,782 ^ 268,582,415 ^ 83,337,931 ^ - 175,770,836 217,187,992 181,885,667 199,526,833 266,236,070 2,248,011,07 2,248,011,07 T/B P/L Đã đối chiếu Bảng cân đối số phát sinh Đã đối chiếu Báo cáo kết kinh doanh Phụ lục 6: Giấy làm việc KTVvề thủ tục kiểm tra chi phí QLDN – Mục tiêu đảm bảo nghĩa vụ thuế Tham chiếu G461 Người thực Người soát xét Người soát xét Khách hàng: CÔNG TY TNHH ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 Nội dung: Thủ tục kiểm tra - Chi phí Quản lý DN Tên HLM Mục tiêu: Để đảm bảo nghĩa vụ thuế Nguồn gốc số liệu Sổ chi tiết 642 Công việc: Kiểm tra chi tiết chi phí quản lý Ngày tháng SCT V201319 16/10/2015 16/10/2015 V201319 Nội dung §iƯn thoại di động tháng 9/15 Điện thoại di động tháng 9/15 TK Nợ TK Có 11111 642 642 11111 Thành tiền 288,715 217,226 Ngày 3/13/201 26/01/2015 26/01/2015 26/01/2015 26/01/2015 26/01/2015 26/01/2015 26/01/2015 02/03/2015 18/03/2015 20/04/2015 14/05/2015 16/06/2015 15/07/2015 17/08/2015 16/09/2015 V400004 V400004 V400004 V400004 V400004 V400004 V400004 V401042 V401045 V401058 V401065 V401077 V401087 V401095 V401101 Chuyển tiền điện thoại tháng 12/14 Chuyển tiền điện thoại tháng 12/14 Chuyển tiền điện thoại tháng 12/14 Chuyển tiền điện thoại tháng 12/14 Chuyển tiền điện thoại tháng 12/14 Chuyển tiền điện thoại tháng 12/14 Chuyển tiền điện thoại tháng 12/14 Điện sinh hoath tháng 1/2015 ABCchuyển tiền điện tháng 2/15 LH Hơng Giang chuyển tiền điện sinh hoạt tháng 3/ LH Hơng Giang chuyển tiền điện sinh hoạt tháng 4/ LH Hơng Giang chuyển tiền điện tháng 5/15 Điện sinh hoạt tháng 6/15 LH Hơng Giang chuyển tiền điện sinh hoạt tháng 7/ LH Hơng Giang chuyển tiền điện sinh hoạt từ 11211 202,370 11211 366,525 11211 20,000 11211 327,181 11211 32,839 11211 1,125,524 11211 1,000,000 11211 2,479,813 11211 3,061,944 11211 5,815,885 11211 5,662,715 11211 8,663,925 11211 7,209,543 11211 642 642 11211 7,022,854 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 7,460,846 16/10/2015 16/11/2015 14/12/2015 28/08/2015 28/09/2015 30/11/2015 31/12/2015 11/02/2015 13/07/2015 13/07/2015 13/07/2015 30/07/2015 30/07/2015 30/07/2015 30/07/2015 V401106 V401113 V401119 V201309 V201315 V201329 V201334 V201255 V201298 V201298 V201298 V201306 V201306 V201306 V201307 13/8 LH H¬ng Giang chun tiền điện sinh hoạt tháng 9/ LH Hơng Giang chuyển tiền điện sinh hoạt từ 9/10 LH Hơng Giang chuyển tiền điện sinh hoạt tháng 11 Chi toán nớc vƯ sinh T8/2015 Chi to¸n níc vƯ sinh T9/2015 Chi níc vƯ sinh T11/2015 PhÝ vƯ sinh th¸ng 12/15 Chi toán lắp đặt tổng đài điện thoại Chi toán phí điện thoại T6/2015 Chi toán phí điện thoại T6/2015 Chi toán phí điện thoại T6/2015 Chi toán cớc điện thoại T7/2015 Chi toán cớc điện thoại T7/2015 Chi toán cớc điện thoại T7/2015 Chi toán điện thoại T6+7/2015 11211 5,775,678 11211 4,563,313 11211 4,870,508 11111 454,545 11111 454,545 11111 454,545 11111 454,545 11111 2,150,000 11111 370,044 11111 373,266 11111 195,567 11111 382,007 11111 330,305 11111 642 642 11111 194,861 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 272,536 30/07/2015 30/07/2015 31/07/2015 31/07/2015 20/08/2015 20/08/2015 20/08/2015 01/09/2015 01/09/2015 01/09/2015 30/09/2015 30/09/2015 30/11/2015 30/11/2015 30/11/2015 V201307 V201307 V201304 V201304 V201307 V201307 V201307 V201312 V201312 V201312 V201318 V201318 V201330 V201330 V201330 Chi toán điện thoại T6+7/2015 Chi toán điện thoại T6+7/2015 Chi toán điện thoại ( GĐ ) T4,5/2015 Chi toán điện thoại ( GĐ ) T4,5/2015 Chi toán cớc dịch vụ điện thoại T6+7/2015 Chi toán cớc dịch vụ điện thoại T6+7/2015 Chi toán cớc dịch vụ điện thoại T6+7/2015 Chi toán điện thoại T8/2015 Chi toán điện thoại T8/2015 Chi toán điện thoại T8/2015 Chi toán điện thoại T8+9/2015 Chi toán điện thoại T8+9/2015 Chi toán EMS tháng 11/2015 Chi to¸n EMS th¸ng 11/2015 Chi to¸n điện thoại tháng 11/2015 11111 272,727 11111 545,455 11111 220,332 11111 275,662 11111 258 11111 248,967 11111 248,944 11111 370,070 11111 199,088 11111 330,084 11111 232,321 11111 228,298 11111 281,200 11111 642 642 11111 1,084,608 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 213,593 30/11/2015 30/11/2015 30/11/2015 30/11/2015 31/12/2015 11/02/2015 11/02/2015 11/02/2015 11/02/2015 11/02/2015 11/02/2015 11/02/2015 14/04/2015 14/04/2015 14/04/2015 V201330 V201330 V201330 V201330 V201337 V401033 V401033 V401033 V401033 V401033 V401033 V401033 V401054 V401054 V401054 Chi toán điện thoại tháng 11/2015 Chi toán điện thoại tháng 11/2015 Chi toán điện thoại tháng 11/2015 Chi toán điện thoại th¸ng 11/2015 PhÝ EMS th¸ng 12/15 ( PV + LH) TT cớc điện thoại tháng 01/15 TT cớc điện thoại tháng 01/15 TT cớc điện thoại tháng 01/15 TT cớc điện thoại tháng 01/15 TT cớc điện thoại tháng 01/15 TT cớc điện thoại tháng 01/15 TT cớc điện thoại tháng 01/15 ABC chuyển cớc điện thoại tháng 3/15 ABC chuyển cớc điện thoại tháng 3/15 ABC chuyển cớc điện thoại tháng 3/15 11111 211,086 11111 199,088 11111 251,150 11111 691,488 11111 95,000 11211 29,291 11211 280,269 11211 729,592 11211 20,400 11211 20,000 11211 1,000,000 11211 557,272 11211 1,600,362 11211 642 642 11211 1,000,000 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 20,000 14/04/2015 14/04/2015 14/04/2015 14/04/2015 11/05/2015 11/05/2015 11/05/2015 11/05/2015 11/05/2015 11/05/2015 11/05/2015 17/06/2015 17/06/2015 17/06/2015 17/06/2015 V401054 V401054 V401054 V401054 V401062 V401062 V401062 V401062 V401062 V401062 V401062 V401077 V401077 V401077 V401077 ABC chuyển cớc điện thoại tháng 3/15 ABC chuyển cớc điện thoại tháng 3/15 ABC chuyển cớc điện thoại tháng 3/15 ABC chuyển cớc điện thoại tháng 3/15 ABC chuyển phí điện thoại tháng 4/15 ABC chuyển phí điện thoại tháng 4/15 ABC chuyển phí điện thoại tháng 4/15 ABC chuyển phí điện thoại tháng 4/15 ABC chuyển phí điện thoại tháng 4/15 ABC chuyển phí điện thoại tháng 4/15 ABC chuyển phí điện thoại tháng 4/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 5/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 5/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 5/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 5/15 11211 34,890 11211 745,052 11211 20,000 11211 302,047 11211 1,000,000 11211 20,000 11211 20,000 11211 267,118 11211 29,691 11211 683,539 11211 1,161,354 11211 31,923 11211 285,169 11211 642 642 11211 20,000 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 20,000 17/06/2015 17/06/2015 17/06/2015 28/07/2015 28/07/2015 28/07/2015 28/07/2015 28/07/2015 28/07/2015 28/07/2015 17/08/2015 17/08/2015 17/08/2015 17/08/2015 17/08/2015 V401077 V401077 V401077 V401090 V401090 V401090 V401090 V401090 V401090 V401090 V401095 V401095 V401095 V401095 V401095 ABC chuyÓn tiền điện thoại tháng 5/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 5/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 5/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 6/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 6/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 6/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 6/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 6/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 6/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 6/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 7/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 7/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 7/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 7/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 7/15 11211 1,000,000 11211 1,269,545 11211 715,640 11211 733,228 11211 339,599 11211 34,670 11211 20,000 11211 1,292,173 11211 20,000 11211 1,000,000 11211 20,000 11211 20,000 11211 1,052,448 11211 642 642 11211 325,939 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 31,277 17/08/2015 17/08/2015 16/09/2015 16/09/2015 16/09/2015 16/09/2015 16/09/2015 16/09/2015 16/09/2015 16/10/2015 16/10/2015 16/10/2015 16/10/2015 16/10/2015 16/10/2015 V401095 V401095 V401101 V401101 V401101 V401101 V401101 V401101 V401101 V401106 V401106 V401106 V401106 V401106 V401106 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 7/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 7/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 8/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 8/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 8/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 8/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 8/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 8/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 8/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 9/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 9/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 9/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 9/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 9/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 9/15 11211 676,133 11211 1,000,000 11211 639,244 11211 20,000 11211 1,000,000 11211 1,107,465 11211 20,000 11211 30,078 11211 281,177 11211 20,000 11211 20,000 11211 630,425 11211 30,411 11211 642 642 11211 515,504 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 1,000,000 16/11/2015 16/11/2015 16/11/2015 16/11/2015 16/11/2015 16/11/2015 15/12/2015 15/12/2015 15/12/2015 15/12/2015 15/12/2015 15/12/2015 01/03/2015 01/03/2015 01/03/2015 01/03/2015 01/03/2015 V401113 V401113 V401113 V401113 V401113 V401113 V401120 V401120 V401120 V401120 V401120 V401120 JV033731 JV033732 JV033733 JV033734 JV033735 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 10/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 10/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 10/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 10/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 10/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 10/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 11/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 11/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 11/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 11/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 11/15 ABC chuyển tiền điện thoại tháng 11/15 Cớc điện thoại Cớc điện thoại tháng 2/15 Cớc điện thoại tháng 2/15 Cớc điện thoại tháng 2/15 Cớc điện thoại tháng 2/15 11211 1,000,000 11211 730,742 11211 20,000 11211 81,017 11211 494,342 11211 20,000 11211 812,588 11211 100,353 11211 1,000,000 11211 20,000 11211 20,000 11211 642 642 3311 642 3311 642 3311 642 642 470,013 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 642 3311 3311 210,441 466,355 20,000 1,000,000 617,911 01/03/2015 JV033736 Cớc điện thoại tháng 2/15 30/05/2015 JV033730 Cớc điện thoại th¸ng 2/15 642 642 3311 3311 20,000 30,264 110,350,54 28/09/2015 JV034136 Chi phÝ mỈt b»ng Q3/2015- TT F 29/11/2015 JV034286 Chi phÝ mỈt b»ng Q4/2015 Cộng 642 642 3311 3311 40,000,000 40,000,000 80,000,000 30/10/2015 JV034266 Trích lơng nhân viên tháng 10/15 642 3341 31/03/2015 JV033578 Trích lơng tháng 3/15 642 3341 ABC chun tiỊn kh¸m søc kháe c¸n bé 20 642 11211 TT chi phí vé máy bay công t¸c TT chi phÝ vÐ m¸y bay HC ANH Chi toán chi phí hội nghị khách hàng thán Phí in ấn tờ rơi quảng thị trờng Nhật, Malais Chi toán công tác Quảng Bình , quảng Chi toán công tác phí hội chợ Thái Lan Mu 642 642 1311 1311 642 11111 5,642,727  642 11111 4,025,000  642 11111 4,000,000  642 11111 3,996,000  Cộng 11/09/2015 17/06/2015 29/12/2014 30/07/2015 31/12/2015 11/02/2015 30/10/2015 V401100 JV034253 JV034254 V201304 V201337 V201255 V201323 124,300,00  121,421,46  8,768,000  6,680,000  6,482,000  Phụ lục 7: Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng Thứ tự Vấn đề Thực tế áp dụng Số liệu trình bày BCTC BCTC trình bày phù hợp Phân loại khoản chi phí Các khoản chi phí phân loại So sánh sách kế tốn áp dụng có phù hợp với quy định chuẩn mực, chế độ kế tốn Chính sách kế tốn áp dụng phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế tốn Chính sách kế tốn ước tính kế tốn có áp dụng qn Chính sách kế tốn ước tính kế tốn áp dụng quán Các thay đổi sách kế tốn ước tính kế tốn có trình bày phù hợp… Khơng có thay đổi sách kế tốn ước tính kế tốn áp dụng Phụ lục 9: Bảng đánh giá rủi ro hợp đồng Cơng ty ABC Có Các kiện năm Cty có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ KH Có nghi ngờ phát sinh q trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ Có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ BCKT năm Liệu có dấu hiệu lặp lại giới hạn tương tự tương lai khơng BCKT năm trước có bị ngoại trừ Có nghi ngờ khả tiếp tục hoạt động KH Mức phí Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng doanh thu Cty Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn Có khoản phí hạn phải thu thời gian dài Quan hệ với KH Cty thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn có tham gia vào việc tranh chấp liên quan đến KH Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm toán năm liên tiếp Thành viên BGĐ Cty thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên BGĐ KH Không Không áp dụng V V V V V V V V V V V V Cty thành viên nhóm kiểm tốn thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu KH Có số người nhân viên Giám đốc KH: - thành viên nhóm kiểm toán (kể thành viên BGĐ) - thành viên BGĐ Cty - cựu thành viên BGĐ Cty - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Có thành viên BGĐ thành viên nhóm kiểm tốn trở thành nhân viên KH Liệu có khoản vay bảo lãnh, không giống với hoạt động kinh doanh thông thường, KH Cty thành viên nhóm kiểm tốn V V V V V V V Mâu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác Cung cấp dịch vụ kiểm tốn Cty có cung cấp dịch vụ khác cho KH ảnh hưởng đến tính độc lập Khác Có yếu tố khác khiến phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán V V V