Chuyên đề thực tập tốt nghiệplời mở đầuCùng với sự phát triển nh vũ bão của khoa học và công nghệ ngày nay, nền kinh tế thế giới đang chuyển mình từng bớc đi lên mạnh mẽ. Sự biến chuyển của nền kinh tế gắn liền với sự thay đổi mạnh mẽ của từng quốc gia trong từng khu vực trên thế giới. Song cùng với sự thay đổi đó, bớc vào những năm đầu thập kỉ 90 của thế kỉ XX xu hớng hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam đã phát triển mạnh. Nền kinh tế Việt Nam có sự biến chuyển mạnh mẽ, b-ớc chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trờng đã làm thay đổi bộ mặt nền kinh tế quốc dân. Nền kinh tế mở đặt ra nhiều yêu cầu mới. Trớc sự đòi hỏi của nền kinh tế, hoạt động kiểm toán đã đợc công nhận ở Việt Nam với sự ra đời của các tổ chức độc lập về kế toán kiểm toán nhằm giúp cá nhân, tổ chức nắm rõ kiến thức, tăng cờng hiểu biết về tài chính, kế toán trong bối cảnh mới. Sự ra đời của các công ty kiểm toán độc lập quốc tế và nội địa ở Việt Nam đánh dấu một bớc ngoặt quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và t vấn cho những ngời quan tâm đến các số liệu tài chính ở Việt Nam. Kiểm toán đã trở thành một hoạt động chuyên sâu, một khoa học chuyên ngành. Theo ier - Khan - Sere: Kiểm toán có ý nghĩa lớn trên nhiều mặt: đó là Quan toà công minh của quá khứ, là Ngời dẫn dắt cho hiện tại và Ngời cố vấn sáng suốt cho tơng lai.Báo cáo tài chính phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nói chung trên mọi khía cạnh của quá trình kinh doanh. Một tập hợp các thông tin có đợc từ việc xử lý các giao dịch cuối cùng sẽ đợc phản ánh thành các bộ phận, các khoản mục trên báo cáo tài chính. Vì vậy, để đạt đợc mục đích kiểm toán toàn diện báo cáo tài chính kiểm toán viên cần phải xem xét kiểm tra riêng biệt các bộ phận của chúng.Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định đóng một vai trò rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp. Vì vậy việc hạch toánTSCĐ cung nh việc trích lập chi phí khấu hao cần phải đợc ghi chép đúng đắn và tính toán chính xác. Hơn nữa khoản mục TSCĐ trên bảng cân đối kế toán thờng chiếm một tỷ trọng lớn nên sai sót đối với khoản mục này thờng gây ảnh hởng trọng yếu tới báo cáo tài chínhcủa doanh nghiệp. Do đó kiểm toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ đóng một vai trò quan trọng trong kểm toán Báo cáo Chuyên đề thực tập tốt nghiệptài chính. Nhân thức đợc điều này nên trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán và T vấn tài chính quốc tế (IFC) em đã lựa chọn đề tài:Thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và T vấn tài chính quốc tế (IFC) thực hiệnNội dung của chuyên đề bao gồm các phần sau:Chơng I: Lý luận chung về Kiểm toán Tài sản cố định trong Kiểm toán Báo cáo tài chínhCHƯƠNG II: THựC TRạNG KIểM TOáN KHOảN MụC Tài SảN Cố ĐịNH TRONG KIểM TOáN BáO CáO Tài CHíNH DO CôNG TY KIểM CÔNG TY C PH N TH Y I N N M MU BÁO CÁO TÀI CHÍNH T NG H P Ã cho n m tài 2011 HÀ GIANG, THÁNG N M 2012 C KI M TOÁN CÔNG TY C PH N TH Y I N N M MU Xã Tân Thành - Huy n B c Quang - T nh Hà Giang Tel: (84-219) 827 276 Fax: (84-219) 827 523 M CL C N I DUNG TRANG BÁO CÁO C A BAN GIÁM C 02 - 04 BÁO CÁO KI M TOÁN 05 - 06 B NG CÂN 07 - 08 I K TOÁN T NG H P BÁO CÁO K T QU HO T NG KINH DOANH T NG H P BÁO CÁO L U CHUY N TI N T T NG H P 09 10 B N THUY T MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH T NG H P 11 - 29 CÔNG TY C PH N TH Y I N N M MU Xã Tân Thành - Huy n B c Quang - T nh Hà Giang Tel: (84-219) 827 276 Fax: (84-219) 827 523 BÁO CÁO C A BAN GIÁM BÁO CÁO C A BAN GIÁM C đính kèm Báo cáo tài t ng h p cho n m tài 2011 C (ti p theo) Chúng tôi, thành viên Ban Giám đ c Công ty C ph n Th y n N m Mu trình bày Báo cáo c a Ban Giám đ c v i Báo cáo tài t ng h p đ c ki m toán cho n m tài 2011 Khái quát chung v Công ty Công ty C ph n Th y n N m Mu sau g i t t "Công ty" ti n thân Ban qu n lý D án Nhà máy Th y n N m Mu tr c thu c Công ty Sông thu c T ng Công ty Sông đ c thành l p t tháng n m 2002 Tháng 12 n m 2002 Ban qu n lý chuy n thành Nhà máy th y n N m Mu tr c thu c Công ty Sông Công ty ho t đ ng theo Gi y ch ng nh n đ ng ký kinh doanh Công ty C ph n c p l n đ u s 5100174626 S K ho ch u t t nh Hà Giang c p ngày 29/05/2003 Công ty có 05 l n thay đ i Gi y ch ng nh n đ ng ký kinh doanh Theo Gi y ch ng nh n đ ng ký kinh doanh thay đ i l n th ngày 09/12/2010 v n u l c a Công ty là: 149.999.890.000 VND (M t tr m b n m i chín t chín tr m chín m i chín tri u tám tr m chín m i ngh ìn đ ng ch n) T ngày 27/11/2006 Công ty C ph n th y n N m Mu đ c ch p thu n đ ng ký giao d ch c phi u t i Trung tâm giao d ch ch ng khoán Hà N i theo quy t đ nh 42/Q -TTGDHN c a Trung tâm Giao d ch ch ng khoán Hà N i S giao d ch ch ng khoán H N i, v i mã ch ng khoán HJS M nh giá c ph n: 10.000 đ ng/c ph n Các đ n v tr c thu c c a Công ty g m: - Chi nhánh Công ty C n N m Mu - 101 ph n Th y Chi nhánh đ c thành l p ngày 28/10/2009, ho t đ ng theo Gi y ch ng nh n đ ng ký kinh doanh s 5100174626-001 ng ày 30/10/2009 - Ban qu n lý d án Ban qu n lý d án đ c thành l p theo Quy t đ nh s 28ACT/H QT ngày 01/12/2004, th c hi n qu n lý d án Th y n N m Ng n D án hoàn thành vào ho t đ ng ch quy t toán bàn giao th c - Ban qu n lý d án Th y n N m An Ban qu n lý d án Th y n N m An Sông Ch y đ c thành l p theo Sông Ch y Quy t đ nh s 17/Q /H QT/09 c a Ch t ch H i đ ng qu n tr Công ty ngày 28/10/2009, th c hi n qu n lý d án Nhà máy Th y n N m An Sông Ch y D án giai đo n đ u c a tr ình đ u t Ngành ngh kinh doanh c a Công ty - - u t xây d ng d án thu n; T v n, xây l p công trình n; Xây d ng, s n xu t kinh doanh n; Nh n th u xây l p công trình dân d ng, xây d ng công nghi p, xây d ng th y n, b u n, công trình thu l i, giao thông đ ng b c p, sân bay, b n c ng, c u c ng, công trình k thu t, h t ng, đô th khu công nghi p, công trình đ ng dây, tr m bi n th n, thi công san l p n n móng, x lý n n đ t y u, công trình xây d ng c p thoát n c, l p đ t đ ng ng công ngh áp l c, n l nh, trang trí n i th t, gia công l p đ t khung nhôm kính lo i; Xây d ng kinh doanh nhà , v n phòng cho thuê, kinh doanh b t đ ng s n, khách s n, du l ch; L p đ t c u ki n bê tông, k t c u thép, h th ng k thu t công trình, lo i máy móc, thi t b (thang, u hoà, thông gió, phòng cháy, c p thoát n c); CÔNG TY C PH N TH Y I N N M MU Xã Tân Thành - Huy n B c Quang - T nh Hà Giang Tel: (84-219) 827 276 Fax: (84-219) 827 523 BÁO CÁO C A BAN GIÁM C đính kèm Báo cáo tài t ng h p cho n m tài 2011 BÁO CÁO C A BAN GIÁM - C (ti p theo) S n xu t kinh doanh v t li u xây d ng, g ch, ngói, đá, cát, s i, xi m ng, t m l p, g dùng xây d ng tiêu dùng khác; D ch v cho thuê s a ch a, b o d ng máy, thi t b , kinh doanh thi t b xây d ng; Kinh doanh xu t nh p kh u h àng th công m ngh , hàng nông, lâm, thu s n, hàng tiêu dùng; u t tài (dùng v n c a công ty đ đ u t vào d án); Nh p kh u thi t b v t t công nghi p; T v n giám sát công trình xây d ng dân d ng, công nghi p, th y n, xây d ng h t ng, xây d ng đô th , san l p n n móng a ch : Xã Tân Thành - Huy n B c Quang - T nh Hà Giang Tel: (84-219) 827 276 Fax: (84-219) 827 523 H i đ ng qu n tr Ban Giám đ c Các thành viên H i đ ng qu n tr Ban Giám đ c u hành Công ty cho n m tài 2011 đ n ngày l p Báo cáo tài t ng h p, g m: H i đ ng qu n tr Ông Lê V n H ng Ông V n Hà Ông oàn Hùng S n Ông Quang D ng Ông Hà Ng c Phi m Ch t ch Thành viên Thành viên Thành viên Thành viên Ban Giám đ c Ông Hà Ng c Phi m Ông Nguy n c Nang Ông Nguy n Vi t K Ông Phùng Xuân H ng Ông Bùi Tr ng C n Giám đ c Phó Giám đ Phó Giám đ Phó Giám đ Phó Giám đ c c c c Ki m toán viên Báo cáo tài t ng h p cho n m tài 2011 đ Vi t Nam (VAE) c ki m toán b i Công ty TNHH Ki m toán nh giá S ki n sau ngày k t thúc niên đ k toán Ban Giám đ c Công ty kh ng đ nh r ng, theo nh n đ nh c a Ban Giám đ c, khía c nh tr ng y u, s ki n b t th ng x y sau ngày khoá s k toán làm nh h ng đ n tình hình tài ho t đ ng c a Công ty c n thi t ph i u ch nh ho c tr ình bày Báo cáo tài t ... CÔNG TY CỔ PHẦN FPT BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY MẸ QUÝ IV NĂM 2011 Hà Nội, tháng 01 năm 2012 2BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2011 MẪU SỐ B 01-DN Đơn vị: VND STT TÀI SẢNMã số Thuyết minh31/12/2011 31/12/2010A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 3.003.000.515.941 2.293.133.015.354 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 5 1.900.385.214.128 545.299.668.315 1Tiền 111 181.323.547.461 63.026.334.982 2 Các khoản tương đương tiền 112 1.719.061.666.667 482.273.333.333 II. Các k hoản đầu tư tài chính ngắn hạn1206512.240.879.112 724.487.037.105 1 Đầu tư ngắn hạn 121 512.240.879.112 726.487.037.105 2Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn 129 - (2.000.000.000) III. Các k hoản phải thu ngắn hạn 130 537.680.149.539 241.803.884.703 1Phải thu của khách hàng 131 92.362.606 114.678.511 2Trả trước cho người bán 132 2.152.176.794 2.585.348.850 3Phải thu nội bộ 133 494.220.978.058 - 4 Các khoản phải thu khác 135 41.214.632.081 239.103.857.342 IV. Hàng tồn kho 140 149.630.819 211.331.238 1Hàng tồn kho 141 149.630.819 211.331.238 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 52.544.642.343 781.331.093.993 1Chi phí trả trước ngắn hạn 151 1.418.704.371 1.615.438.784 2Thuế GTGT được khấu trừ 152 41.411.358.419 61.453.990.631 3Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 9.329.290.829 9.416.022.106 4Tài sản ngắn hạn khác 158 385.288.724 708.845.642.472 B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 2.588.253.961.975 3.217.999.659.179 I. Tài s ản cố định 220 247.950.738.481 388.780.855.824 1Tài sản cố định hữu hình 221 9219.532.290.070 202.377.318.517 Nguyên giá 222 297.358.598.574 263.670.035.943 Giá trị hao mòn lũy kế 223 (77.826.308.504) (61.292.717.426) 2Tài sản cố định vô hình 227 7 20.785.405.161 28.536.952.452 Nguyên giá 228 64.769.861.229 63.277.746.229 Giá trị hao mòn lũy kế 229 (43.984.456.068) (34.740.793.777) 3 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 8 7.633.043.250 157.866.584.855 II. Các k hoản đầu tư tài chính dài hạn 250 2.333.059.272.896 2.814.644.470.748 1 Đầu tư vào công ty con 251 10 2.343.792.033.263 1.928.544.383.182 2 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 - 640.671.420.000 3 Đầu tư dài hạn khác 258 11 1.795.852.500 262.804.891.300 4Dự phòng giảm g iá đầu tư tài chính dài hạn 259 (12.528.612.867) (17.376.223.734) III. Tài s ản dài hạn khác 260 7.243.950.598 14.574.332.607 1Chi phí trả trước dài hạn 261 7.233.324.598 14.563.706.607 2Tài sản dài hạn khác 268 10.626.000 10.626.000 TỔNG CỘNG TÀI SẢN2705.591.254.477.916 5.511.132.674.533 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (Tiếp theo) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2011 MẪU SỐ B 01-DN Đơn vị: VND NGUỒN VỐNMã số Thuyết minh31/12/2011 31/12/2010A - NỢ PHẢI TRẢ 300 2.308.192.840.406 2.716.317.272.395 I. Nợ ngắn hạn 310 2.306.780.667.881 914.622.507.820 1Vay và nợ ngắn hạn 311 12 1.955.611.013.965 630.592.980.257 2Phải trả cho người bán 312 7.474.112.667 10.544.677.739 3Người mua trả tiền trước 313 10.263.185.261 10.053.372.106 4Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước 314 13 502.251.605 [...]... tr c ng Công ty C ph n Sông i bán Các kho n vay Công ty C ph n Sông Công ty C ph n Sông đ ng có tính lãi Các kho n ph i thu khác 24 BÁO CÁO TÀI CHÍNH T NG H P cho n m tài chính 2011 CÔNG TY C PH N TH Y I N N M MU Xã Tân Thành - Huy n B c Quang - T nh Hà Giang Tel: (8 4-2 19) 3 827 276 Fax: (8 4-2 19) 3 827 523 M u s B 09 - DN B N THUY T MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH T NG H P N m 2011 (ti p theo) Công ty C ph... 53,147,997 53,147,997 - 1,138,240,227 31/12 /2011 VND i bán V n phòng Công ty Xí nghi p 10.3 - Công ty Sông à 10 Công ty C ph n Sông à 9 Công ty C ph n Hóa d u HI-PEC Công ty C ph n B o hi m Petrolimex Công ty V t t công nghi p qu c phòng Công ty C ph n Sông à 2 Công ty C ph n C khí và Thi t b áp l c Công ty TNHH C đi n i D ng Các đ i t ng khác Chi nhánh 101 Công ty TNHH Ng c Tri u Nguy n V n Hào - đ i XL s 2... 210,704,899 2,530,342,790 01/01 /2011 VND 01/01 /2011 VND 139,039,734 139,039,734 - BÁO CÁO TÀI CHÍNH T NG H P cho n m tài chính 2011 CÔNG TY C PH N TH Y I N N M MU Xã Tân Thành - Huy n B c Quang - T nh Hà Giang Tel: (8 4-2 19) 3 827 276 Fax: (8 4-2 19) 3 827 523 M u s B 09 - DN B N THUY T MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH T NG H P N m 2011 (ti p theo) B o hi m xã h i V n phòng Công ty Chi nhánh 101 357,263,232 192,122,398... 223,260,000 111,750,000 BÁO CÁO TÀI CHÍNH T NG H P cho n m tài chính 2011 CÔNG TY C PH N TH Y I N N M MU Xã Tân Thành - Huy n B c Quang - T nh Hà Giang Tel: (8 4-2 19) 3 827 276 Fax: (8 4-2 19) 3 827 523 M u s B 09 - DN B N THUY T MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH T NG H P N m 2011 (ti p theo) H p tác xã Ng c Th o Công ty l p máy Vi t Chu n Công ty c ph n L c Ninh Trung tâm thí nghi m Sông à Hà Ng c m - i xây l p s 3 Các... Sông Các kho n ng à Tây ô i mua tr tr Công ty C ph n Sông Công ty con - 136,297,393 Công ty con 8,043,394,551 - Công ty con Công ty m 1,816,148,841 28,253,700,148 6,533,153,978 c à Tây ô Các kho n ph i tr khác Công ty C ph n Sông Công ty C ph n Sông à Tây ô à9 2 Nh ng thông tin khác 2.1 Ph i thu c a khách h àng 31/12 /2011 VND V n phòng Công ty Công ty i n l c 1 (EVN) Công ty TNHH MTV Tân Long y ban... Tân Thành - Huy n B c Quang - T nh Hà Giang Tel: (8 4-2 19) 3 827 276 Fax: (8 4-2 19) 3 827 523 II K k toán, đ n v ti n t s d ng trong k toán 1 K k toán n m 11 BÁO CÁO TÀI CHÍNH T NG H P cho n m tài chính 2011 CÔNG TY C PH N TH Y I N N M MU Xã Tân Thành - Huy n B c Quang - T nh Hà Giang Tel: (8 4-2 19) 3 827 276 Fax: (8 4-2 19) 3 827 523 M u s B 09 - DN B N THUY T MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH T NG H P N m 2011 (ti... cho n m tài chính 2011 CÔNG TY C PH N TH Y I N N M MU Xã Tân Thành - Huy n B c Quang - T nh Hà Giang Tel: (8 4-2 19) 3 827 276 Fax: (8 4-2 19) 3 827 523 M u s B 09 - DN B N THUY T MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH T NG H P N m 2011 (ti p theo) T ng c ng 8 32,600,000,000 32,600,000,000 31/12 /2011 VND Vay và n ng n h n 01/01 /2011 VND Vay ng n h n Công ty C ph n Sông à 9 Công ty C ph n Sông à Tây ô (1) Công ty C ph... kho, t n th t các kho n đ u t tài chính, n ph i thu khó đòi và b o hành s n ph m, hàng hóa, công trình xây l p t i doanh nghi p 12 BÁO CÁO TÀI CHÍNH T NG H P cho n m tài chính 2011 CÔNG TY C PH N TH Y I N N M MU Xã Tân Thành - Huy n B c Quang - T nh Hà Giang Tel: (8 4-2 19) 3 827 276 Fax: (8 4-2 19) 3 827 523 M u s B 09 - DN B N THUY T MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH T NG H P N m 2011 (ti p theo) 3 Nguyên t c ghi... n đ u t c a ch s h u V n góp c a Công ty C ph n Sông à 9 V n góp c a các c đông khác n v tính: VND T ng c ng BÁO CÁO TÀI CHÍNH T NG H P cho n m tài chính 2011 CÔNG TY C PH N TH Y I N N M MU Xã Tân Thành - Huy n B c Quang - T nh Hà Giang Tel: (8 4-2 19) 3 827 276 Fax: (8 4-2 19) 3 827 523 M u s B 09 - DN B N THUY T MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH T NG H P N m 2011 (ti p theo) N m 2011 VND V V V V V C n đ u t c a... V.01 - - 11,239,020,449 4,341,411,685 Hà Giang, ngày 06 tháng 02 n m 2012 CÔNG TY C PH N TH Y I N N M MU Giám đ c ng Tr n Thanh Hà Hà Ng c Phi m (Các thuy t minh t trang 11 đ n trang 29 là b ph n h p thành c a Báo cáo tài chính này) 10 BÁO CÁO TÀI CHÍNH T NG H P cho n m tài chính 2011 CÔNG TY C PH N TH Y I N N M MU Xã Tân Thành - Huy n B c Quang - T nh Hà Giang Tel: (8 4-2 19) 3 827 276 Fax: (8 4-2 19)