Đang tải... (xem toàn văn)
QUẢN TRỊ TÀI SẢN LƯU ĐỘNG-Cty TBGD 1
CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN TRỊ TÀI SẢN LƯU ĐỘNG.I.Tài sản lưu động 1.Khái niệm về tài sản lưu động.Trong nền kinh tế quốc dân, mỗi doanh nghiệp được coi là một tế bào của nền kinh tế với nhiệm vụ chính là thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo ra các sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ cung cấp cho xã hội. Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh ở bất kỳ quy mô nào, người kinh doanh cần phải có một số tài sản nhất định . Nếu căn cứ vào vai trò của tài sản đối với quá trình tái sản xuất, tài sản của doanh nghiệp bao gồm: tư liệu lao động và đối tượng lao động. Tư liệu lao động thường được cấu thành bởi 2 bộ phận là TSCĐ và các công cụ lao động. Các công cụ lao động này cũng với đối tượng lao động hợp thành TSLĐ của doanh nghiệpỞ Việt Nam, TSLĐ là những tài sản thỏa mãn một trong các điều kiện sau:- Được dự tính để bán hoặc sử dụng trong khuôn khổ của chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp.- Được nắm giữ chủ yếu cho mục đích thương mại, hoặc cho mục đích ngắn hạn và dự kiến thu hồi hơacj thanh toán trong vòng 1 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán.- Là tiền hoặc tài sản tương đương tiền mà việc sử dụng không gặp 1 hạn chế nào.Như vậy, TSLĐ của doanh nghiệp là toàn bộ những tài sản thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp có thời gian sử dụng, thu hồi, hoặc luân chuyển giá trị trong vòng 1 năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp.2. Đặc điểm của TSLĐ: TSLĐ bao gồm nhiều loại khác nhau, nhưng nhìn chung chúng có 1 số đặc điểm sau:- Trong quá trình sản xuất kinh doanh TSLĐ luôn vận động, thay thế và chuyển hóa lẫn nhau, đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được tiến hành liên tục.- Mỗi bộ phận TSLĐ có đặc điểm luân chuyển giá trị khác nhau. Bộ phận TSLĐ là hàng hóa, hoặc nguyên vật liệu thì luân chuyển giá trị toàn bộ một lần trong một chu kỳ kinh doanh. Bộ phận TSLĐ là công cụ lao động thì luân chuyển dần dần từng bộ phận giá trị của chúng.- TSLĐ luân chuyển giá trị nhanh hơn TSCĐ.- TSLĐ trong các doanh nghiệp có lĩnh vực, ngành nghề, nghiệp vụ sản xuất kinh doanh khác nhau thì đặc điểm luân chuyển giá trị cũng khác nhau. 3. Phân loại tài sản lưu động.* Dựa vào các khâu trong quá trình sản suất kinh doanh TSLĐ được chia thành :- TSLĐ trong khâu dự trữ : bao gồm nguyên vật liệu, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, công cụ lao động…. dự trữ để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có thể tiến hành được thường xuyên và liên tục- TSLĐ trong khâu sản xuất bao gồm sản phẩm dở dang, bán thành phẩm. Trong doanh nghiệp thương mại thuần túy thì không có bộ phận TSLĐ ở khâu này.- TSLĐ trong khâu lưu thông bao gồm thành phẩm, tiền, các khoản thế chấp ký quỹ cược ngắn hạn, các khoản phải thu… * Dựa vào hình thái biểu hiện của tài sản thì TSLĐ của doanh nghiệp được chia thành:- Vật tư, hàng hóa: Bao gồm nguyên nhiên vật liệu, công cụ, dụng cụ, bao bì, vật đóng gói, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, thành phẩm và hàng hóa đang được dự trữ ở các khâu và địa điemr của quá trình kinh doanh- Tiền: bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển, các khoản vốn trong thanh toán.* Theo cơ ché quản lý TCDN hiện hành, TSLĐ bao gồm:- Tiền : tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển.- Các khoản phải thu, bao gồm: phải thu từ khách hàng, nhà cung cấp, trong trường hợp ứng trước tiền hàng, từ nhà nước về thuế khầu trừ….nợ khó đòi.- Vật tư, hàng tồn kho : Hàng mua đang đi đường, nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa tồn kho, hàng gửi bán… - TSLĐ khác: tạm ứng, chi phí trả trước, tài sản thiếu chờ xử lý, các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn.4.Vai trò của tài sản lưu động đối với hoạt động sản xuất kinh doanh :Chúng ta có thể khẳng định tài sản lưu động có một vai trò quyết định đối với hiệu quả sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên nó chỉ phát huy tác dụng khi các nhà quản lý tài chính biết quản lý một cách khoa học, sử dụng đúng hướng, đúng mục đích, tiết kiệm và có hiệu quả. Ngoài ra, sử dụng tài sản lưu động hợp lý cho phép khai thác tối đa năng lực làm việc của các tư liệu sản xuất(tài sản lưu động) góp phần làm tốt công tác bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy, việc quản lý và sử dụng tài sản lưu động giữ vai trò trọng yếu trong công tác tài chính của doanh nghiệp . II.Quản trị TSLĐ Việc quản trị TSLĐ giúp nhà quản trị thây được tính hợp lý hoặc không hợp lý cảu các bộ phận tài sản cũng như cơ cấu vốn đầu tư của doanh nghiệp, từ đó có biện pháp điều chỉnh cho phù hợp.1. Quản trị tiềnTiền mặt được hiểu là tiền tồn quĩ, tiền trên tài khoản thanh toán của doanh nghiệp ở ngân hàng. Nó được sử dụng để trả lương, mua nguyên vật liệu, trả tiền thuế, nợ,…Tiền mặt bản thân nó là tài dản không sinh lãi, do vậy trong quản lý thì việc tối thiểu hoá lượng tiền mặt phải chi là mục tiêu quan trọng nhất. Tuy nhiên, việc giữ tiền mặt trong kinh doanh cũng là vấn đề cần thiết, nó xuất phát từ các lí do như : đảm bảo giao dịch hàng ngày, bù đắp cho ngân hàng từ việc ngân hàng cung cấp các dịch vụ cho doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu dự phòng trong trường hợp biến động không lường trước được của các luồng tiền vào và ra.Khi giữ đủ lượng tiền mặt sẽ có hướng lợi thế trong thương lượng mua hàng. Mua hàng hóa - dịch vụ nếu có đủ tiền thanh toán sẽ được hưởng chiết khấu giữ đủ tiền mặt, duy trì chỉ số thành toán ngắn hạn giúp cho doanh nghiệp có thể mua hàng với những điều kiện thuận lợi và được hưởng hạn mức tín dụng rộng rãi.Quản lý tiền mặt đề cập đến việc quản lý tiền giấy, tiền gửi ngân hàng. Sự quản lý này liên quan chặt chẽ tới việc quản lý các loại tích sản gần tiền mặt như các loại chứng khoán có khả năng chuyển đổi thành tiền mặt như trái phiếu kho bạc, thương phiếu, hối phiếu,… Trong quản trị tài chính người ta sử dụng iBTC2*=chứng khoán có khả năng thanh toán cao để duy trì một lượng tiền mặt mong muốn.Đối với doanh nghiệp, nội dung của quản lý tiền mặt bao gồm :- Tăng tốc độ thu hồi tiền.- Giảm tốc độ chi tiêu.- Dự báo chính xác nhu cầu tiền mặt và xác định nhu cầu tiền mặt.( Lập ngân sách chi tiêu)- Mô hình dự trữ tiền tối ưu + Công thức kim ngạch chuyển hóa tối ưuKý hiệu: T là tổng kim ngạch chi tiền trong một thời kỳ nhất định B là chi phí mỗi lần chuyển các chứng khoán đang lưu giữ thành tiền C là kim ngạch chứng khoán mỗi lần chuyển hoán i là tỷ suất lợi nhuận của chứng khoán.2 . Quản lý các khoản phải thu Đây là yếu tố quan trọng cấu thành nên tổng tài sản lưu động của doanh nghiệp và chúng thường chiếm tỉ trọng lớn. Bởi vậy việc quản lý hai yếu tố này là một nội dung trọng yếu cảu quản lý vốn lưu động trong doanh nghiệp.* Chính sách tín dụng và các nhân tó ảnh hưởng đén chính sách tín dụng- Chính sách tín dụng nới lỏng - Chính sách tín dụng thắt chặt- Thời hạn tín dụng mở rộng- Thời hạn tín dụng rút ngắn- Tỷ lệ chiết khấu cao - Tỷ lệ chiết khấu thấp* Phân tích đánh giá khoản phải thu-Kỳ thu tiền bình quân : các khoản phải thu, doanh nghiệp tiêu thụ bình quân trong kỳKhi thu tiền bình quân tăng lên mà doanh số bán và lợi nhuận không tăng thì cũng có nghĩa là vốn của doanh nghiệp bị ứ đọng ở khâu thanh toán. lúc này, nhà quản lý phải có biện pháp can thiệp kịp thời.- Phân tích "tuổi" của các khoản phải thu : qua phân tích nhà quản lý sắp xếp các khoản phải thu theo niên độ thời gian để theo dõi và có biện pháp giải quyết thu nợ khi đến hạn.- Xác định số dư khoản phải thu : khoản phải thu sẽ hoàn toàn không chịu ảnh hưởng bởi yếu tố thay đổi theo mùa vụ của doanh số bán. doanh nghiệp hoàn toàn có thể thấy được nợ tồn đọng của khách hàng. 3 . Quản lý hàng tồn kho.Trong quá trình luân chuyển của tài sản lưu động phục vụ sản xuất kinh doanh thì khoản mục hàng hóa dự trữ tồn kho là bước đệm cần thiết, đồng thời đôi khi tạo ra các cơ hội kinh doanh khi doanh nghiệp đang dự trữ một lượng lớn mặt hàng khan hiềm trên thị trường. Song nếu hàng tồn kho lớn mà khống thị trường tiêu thụ thì lại là yếu tố rủi ro của doanh nghiệp. Vì vậy, cần xác định hàng tồn kho cho hợp lý, để vừa đáp ứng nhu cầu tối thiểu cho sản xuất kinh doanh, vừa không gây tình trạng ứ đọng, lãng phí vốn, đây là vấn đề luôn được Các khoản phải thuDoanh thu tiền thụ bình quân trong kỳKỳ thu tiền bình quân = CEOQPEOQD*2*+CDP2nhà quản lý tài chính quan tâm, đặc biệt là trong cơ chế thị trường hiện nay. Vậy quản lý hàng tồn kho là quản lý các yếu tố sau: *Chi phí tồn kho: -Chi phí đặt hàng: bao gồm+ Chi phí giao dịch+ Chi phí quản lý, kiểm tra- Chi phí bảo quản (chi phí lưu kho)- Các chi phí khác+ Chi phí giảm doanh thu do hết hàng+ Chi phí mất uy tín với khách hàng+ Chi phí giai đoạn sản xuất … * Mô hình đặt hàng hiệu quả:Ta có ∑CF tồn kho = ∑CF đặt hàng + ∑CF bảo quản P: CF 1 lần đặtD: Tổng nhu cầu số lượng 1 loại sản phẩm cho 1 khoảng thời gian nhất địnhEOQ: Số lượng hàng đặt có hiệu quảC: Chi phí bảo quản trê 1 đơn vị hàng tồn kho→ ∑ CF tồn kho = → ∑ CFmin → EOQ = * Điểm tái đặt hàng = Số lượng hàng bán trong * Thời gian mua hàng 1 đơn vị thời gian4. Quản lý chứng khoán có tính thanh khoản caoCHƯƠNG II : Tình hình quản lý và hiệu quả sử dụng tài sản lưu động tại công ty thiết bị giáo dục II. Giới thiệu về công tyViệc cung cấp các giáo cụ trực quan như dụng cụ thí nghiệm, tranh ảnh minh hoạ, đồ dùng học tập cho học sinh học tập và thực hành trong trường học từ bậc học phổ thông tới bậc trung học, cao đẳng và đại học là một nhiệm vụ quan trọng trong chủ trương đào tạo ở nước ta. Từ những năm 1962 Bộ giáo dục và đào tạo đã thành lập các xưởng học cụ ở các trường, các giáo viên tự làm các giáo cụ trực quan để đáp ứng yêu cầu giảng dạy và học tập. Tuy nhiên việc làm Các loại chứng khoán có tính thanh khoản caoĐầu tư tạm thời mua CK tính thanh khoản caoBán CK có tính TK cao cân bằng thu chi tiềnDòng thu tiền* Bán hàng thu tiền ngay* Thu tiền bán hàng trả chậmDòng chi tiền* Chi mua hàng* Thanh toán hóa đơn mua hàngTiền này chưa đủ đáp ứng yêu cầu về kỹ thuật, về độ chính xác và mỹ quan cũng như hiệu quả sử dụng của học cụ.Đứng trước nhu cầu cấp thiết đó, ngày 28/7/1962, Bộ giáo dục (cũ) đã thành lập xưởng học cụ, sau đó đến ngày 30/12/1970. Xưởng học cụ đổi tên thành xí nghiệp Đồ dùng dạy học Trung ương số I. Ngày 30/12/1988, xí nghiệp Đồ dùng dạy học Trung ương số I đã đổi tên thành Nhà máy thiết bị giáo dục Trung ương I và được đầu tư nâng cấp cơ sở vật chất từ nguồn vốn tài trợ của CHLB Đức. Đến ngày 9/7/1992, do yêu cầu đổi mới trong công tác quản lý sản xuất của Bộ giáo dục để đáp ứng tình hình đổi mới chung trong cơ chế thị trường của cả nước. Đứng trước tình hình thiết bị giáo dục sản xuất trong nước nghèo nàn về chủng loại, xấu về mẫu mã không đáp ứng được yêu cầu dạy và học, trước tình hình các công ty tư nhân kinh doanh về thiết bị giáo dục nhập hàng Trung Quốc sản xuất có mẫu mã đẹp, giá cả phải chăng ngày càng chiếm lĩnh thị trường cung cấp thiết bị giáo dục ở nước ta. Theo chủ trương của Bộ giáo dục và đào tạo, Nhà máy Thiết bị giáo dục Trung ương I hợp nhất với một số đơn vị nhỏ lẻ khác trong Bộ như sau : Trung tâm Hỗ trợ phát triển Khoa học và Công nghệ, Xí nghiệp Sứ mỹ nghệ, Trung tâm Tin học, Trung tâm vi sinh của Bộ giáo dục để thành lập liên hiệp hỗ trợ phát triển khoa học và công nghệ với chức năng chủ yếu là sản xuất và cung ứng thiết bị giáo dục cho khu vực miền Bắc nước ta.Đến ngày 15/8/1996, Bộ giáo dục và đào tạo đã ra quyết định số 3411/QĐ và số 4197/QĐ về việc sát nhập Liên hiệp Hỗ trợ phát triển khoa học và công nghệ với Tổng công ty cơ sở vật chất và Thiết bị trường học để thành lập Công ty Thiết bị giáo dục I ngày nay.Công ty Thiết bị giáo dục I là doanh nghiệp Nhà nước, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân và chịu sự quản lý của Bộ giáo dục - Đào tạo, các bộ, ngành có liên quan đến hoạt động của công ty. - Tên công ty : CÔNG TY THIẾT BỊ GIÁO DỤC I - Trụ sở giao dịch : 49B, Đại Cồ Việt - Hà Nội- Điện thoại : 8694759 - 8693285 - 8694602- FAX : 84-4-8694578- Tên giao dịch đối ngoại : Educational Equipment Company I (EECo I)* . cơ cấu tổ chức của công ty GIÁM ĐỐCPHÓ GIẢM ĐỐCPHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNHPHỎNG TỔNG HỢPPHÒNG KẾ HOẠCH KINH DOANHPHÒNG XUÂT NHẬP KHẨUPHÒNG CHỈ ĐẠOPHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁNCỬA HÀNGCỬA HÀNGCÁC XƯỞNG SXXƯỞNG MÔ HÌNHCÁC TRUNG TÂMXƯỞNG NHỰAXƯỞNG THUỶ TINHXƯỞNG CƠ KHÍTT CHẾ BẨNTT NỘI THẤTTT ĐỒ CHƠI MGTTCG CÔNG NGHỆTT TIN HỌC [...]... tài sản lưu động tiết kiệm hợp lý hơn, tính toán khai thác nguồn vốn tài trợ cho tài sản lưu động và phân bổ một cách hợp lý hơn. Từ đó có thể tăng nhanh doanh thu, tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu động và chất lượng sản phẩm, thực hiện nhanh q trình tái sản xuất, mở rộng qui mơ và phát triển sản xuất- kinh doanh cho Công ty. Để đánh giá hiệu quả của việc sử dụng tài sản. .. doanh thu nhỏ hơn tốc độ tăng của tài sản lưu động . Điều này chứng tỏ năm 2001 Công ty chưa sử dụng hợp lý và tiết kiệm tài sản lưu động . Tình hình quản lý và sử dụng tài sản lưu động của Công ty chưa tốt. Cụ thể: * Hàng tồn kho : Đây là bộ phận chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số tài sản lưu động của Công ty, là lực lượng tài sản chủ yếu tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh. Năm 2000, tỷ... SẢN LƯU ĐỘNG. I .Tài sản lưu động 1.Khái niệm về tài sản lưu động. Trong nền kinh tế quốc dân, mỗi doanh nghiệp được coi là một tế bào của nền kinh tế với nhiệm vụ chính là thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo ra các sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ cung cấp cho xã hội. Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh ở bất kỳ quy mô nào, người kinh doanh cần phải có một số tài sản. .. mô sản xuất kinh doanh của Công ty năm 2001 tăng lên. Năm 2001 Công ty đã đầu tư tthêm một tài sản lưu động là 7102000( nghìn đồng) với tỉ lệ tăng là 15,1%. Song giá trị thực của tài sản lưu động lại tăng lên 7385000 (nghìn đồng) với tỷ lệ tăng là 16,11% do chi phí dự phịng giảm 283000 (nghìn đồng) tỷ lệ giảm 23,88%. Điều đó đã làm cho doanh CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN TRỊ TÀI SẢN... giáo dục I. - Còn nếu tài sản lưu động và doanh thu đều giảm hoặc tài sản lưu động tăng nhưng doanh thu giảm hoặc tăng với tốc độ chậm thì đánh giá là khơng tốt. Sau đó ta đánh giá, nhận xét về việc phân bổ cơ cấu các mục trong tài sản lưu động và sự biến động của các mục đó có hợp lý hay khơng. Ta có bảng sau Bảng 02: Kết cấu và tình hình quản lý, sử dụng tài sản lưu động tại Công ty Thiết... sản này tránh tình trạng hàng hóa bị ứ đọng, ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. là 13,82% nhanh hơn doanh thu theo giá vốn của Công ty tỷ lệ là 12,96%. Như vậy doanh thu tăng chậm hơn tốc độ tăng của tài sản lưu động. Việc giảm vòng quay tài sản lưu động năm 2001 đã làm Cơng ty lãng phí một lượng giá trị tài sản lưu động là 583000(nghìn đồng). Nếu tốc độ chu chuyển của tài sản. .. thành phẩm, hàng hóa tồn kho, hàng gửi bán… - TSLĐ khác: tạm ứng, chi phí trả trước, tài sản thiếu chờ xử lý, các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn. 4.Vai trò của tài sản lưu động đối với hoạt động sản xuất kinh doanh : Chúng ta có thể khẳng định tài sản lưu động có một vai trị quyết định đối với hiệu quả sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên nó chỉ phát huy tác dụng khi các nhà quản lý tài chính biết... học, sử dụng đúng hướng, đúng mục đích, tiết kiệm và có hiệu quả. Ngồi ra, sử dụng tài sản lưu động hợp lý cho phép khai thác tối đa năng lực làm việc của các tư liệu sản xuất(tài sản lưu động) góp phần làm tốt cơng tác bảo tồn và phát triển vốn kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy, việc quản lý và sử dụng tài sản lưu động giữ vai trị trọng yếu trong cơng tác tài chính của doanh nghiệp . thu tăng... phù hợp đưa đơn vị thốt ra khỏi tình trạng trện IV. Các giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu động tại công ty 1.Quản lý, sử dụng tốt hơn hàng tồn kho. Hàng tồn kho là một khoản mục quan trọng trong cơ cấu tài sản lưu động, nó trực tiếp ảnh hưởng đến vòng quay của tài sản lưu động và hiệu quả sản xuất kinh doanh. Biện pháp để nâng cao hiệu quả sử dụng hàng tồn kho của công ty là: - Công... này, chứng tỏ năm 2001 vốn của Công ty bị chiếm dụng nhiều hơn, mà các khoản nợ phải thu lại chiếm tỷ trọng cao hơn trong tổng số tài sản lưu động của Cơng ty, nên nó gây khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty nói chung và hiệu quả sử dụng tài sản lưu động của Cơng ty nói riêng. i BT C 2 * = chứng khốn có khả năng thanh tốn cao để duy trì một lượng tiền mặt mong muốn. Đối với doanh . 779200 015 9270002004000032730004703200 011 85000458470006684000 016 ,5733,8642, 616 ,9 610 02,5297,484573000 219 900002 417 700033940005 413 400090200053232000757440008,4540,6244,666,2 710 01, 6798,33-3 219 0006063000 413 700 012 1000 710 2000-28300073850008904000- 41, 313 8,0720,643,6 915 ,1- 23,8 816 ,11 13,32-8 ,12 6,762,05-0,69-0,850,85. thu.20040000 519 0004000050600 018 9090006600092600 019 114 0006684000 010 02,590,22,5294,360,334,6295,382 417 700 012 8900 010 3000964000 217 610 006000076400023 413 0007574400 010 05,330,433,99900,253 ,16 96,84 413 7000770000630004580002852000-6000 -16 20004299000890400020,6 414 8,3 615 7,590, 511 5,08-9,09 -17 ,4922,4 913 ,3202,740,2 31, 47-4,36-0,08 -1, 4 61, 46
