BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ THƢƠNG MẠI oOoOoOo ĐỀ ÁN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Đề tài: KẾ TOÁN CHI PHÍ ,DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH ĐĂK LĂK Giảng viên hƣớng dẫn : Nhóm 3: MSSV Bùi Phƣơng Uyên Nguyễn Văn Tƣởng 094263 Nguyễn Lê Nguyên Anh 103495 Lâm Thị Lan 103461 Trần Thị Minh Ngọc 103483 NĂM 2012 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN MỤC LỤC Lời mở đầu…………………………………………………………………………… PHẦN : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Ý NGHĨA 1.1.1.Kết hoạt động sản xuất kinh doanh…………………………………… 1.1.2.Kết hoạt động tài chính…………………………………………………6 1.1.3.Kết hoạt động khác…………………………………………………… 1.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ…………………………….7 1.2.2.Kế toán khoản làm giảm doanh thu…………………………………… 12 1.2.3.Kế toán giá vốn hang bán……………………………………………………16 1.2.4.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính………………………………………21 1.2.5.Kế toán chi phí tài chính…………………………………………………… 23 1.2.6.Kế toán chi phí bán hàng quãn lý doanh nghiệp………………………….24 1.2.7.Kế toán thu nhập chi phí khác………………………………………… 27 1.2.8.Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp……………………………… 28 1.2.9.Kế toán xác định kết kinh doanh……………………………………… 32 PHẦN 2: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH ĐĂK LĂK: 2.1 Giới thiệu công ty…………………………………………………… 34 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển công ty……………………… 34 2.1.2.Ngành nghề kinh doanh…………………………………………… 35 2.1.3.Sản phẩm dịch vụ chủ yếu……………………………………… 35 2.1.4.Cơ cấu tổ chức máy quãn lý công ty…………………………….36 2.1.4.1.Cơ cấu tổ chức quãn lý………………………………………….36 2.1.4.2.Sơ đồ tổ chức máy quãn lý………………………… 37 2.1.5.Tổ chức máy kế toán…………………………………………….37 2.1.6.Tổ chức nội dung công tác kế toán công ty…………………… 39 2.1.6.1.Chế độ kế toán áp dụng công ty…………………………… 39 2.1.6.2.Nội dung công tác kế toán…………………………………… 39 2.2.Kế toán doanh thu……………………………………………………… 41 2.3.Kế toán doanh thu nội bộ……………………………………………… 48 2.4.Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh dỡ dang……………………………53 2.5.Kế toán giá vốn hang bán……………………………………………… 53 2.6.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính………………………………… 54 2.7.Kế toán chi phí bán hang ……………………………………………… 55 2.8.Kế toán chi phí quãn lý doanh nghiệp……………………………………56 2.9.Kế toán thu nhập khác……………………………………………………57 2.10.Kế toán chi phí khác……………………………………………………58 2.11.Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp……………………………59 2.12.Kế toán xác định kết kinh doanh……………………………………63 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1.Nhận xét…………………………………………………………………….68 3.1.1.Thuận lợi……………………………………………………………….68 3.1.2.Khó khăn……………………………………………………………….69 3.1.3.Về công tác kế toán công ty……………………………………….70 3.2.Kiến nghị giải pháp…………………………………………………… 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………………………….73 LỜI CẢM ƠN………………………………………………………………….74 LỜI MỞ ĐẦU Du lịch đựoc xem nhƣ “ngành công nhiệp không khói” đƣợc Đảng Nhà nƣớc xếp vào ngành trọng yếu việc phát triển kinh tế Việt Nam tƣơng lai.Trong năm qua Đảng Nhà nƣớc ta đƣa nhiều sách để đa dạng hoá phát triển kinh tế nhƣ mở rộng quan hệ hợp tác với nƣớc giới Điều góp phần tạo nên luồng sinh khí doanh nghiệp toàn quốc nói chung doanh nghiệp kinh doanh du lịch nói riêng, tạo nhiều hội để doanh nghiệp tự khẳng định Trong chế thị trƣờng ngày mở rộng doanh nghiệp lại đối mặt với canh tranh gay gắt Là doanh nghiệp kinh doanh du lịch lớn tỉnh Công ty cổ phần Du lịch Đắk Lắk tồn đƣợc mà đứng vững thƣơng trƣờng nhƣ để lại ấn tƣợng tốt đẹp lòng du khách đến với Đắk Lắk Để làm đƣợc điều nhờ vào cố gáng hết lòng công việc toàn tập thể nhân viên Công ty sở Ngoài Công ty không ngừng cải tiến nâng cao chất lƣợng phục vụ để có sản phẩm phong phú có tính cạnh tranh cao, giá phù hợp để phục vụ tối đa nhu cầu nguời tiêu dùng PHẦN : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Ý NGHĨA Nhƣ biết, kinh tế thị trƣờng vấn đề mà DN quan tâm hàng đầu làm để hoạt động kinh doanh DN có hiệu cao hay nói cách khác tối đa hoá lợi nhuận tối thiểu hoá rủi ro Lợi nhuận thƣớc đo kết hoạt động kinh doanh DN, yếu tố trực tiếp liên quan đến việc xác định lợi nhuận doanh thu, thu nhập khác chi phí Hay nói cách khác Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lợi nhuận tiêu phản ánh tình hình kinh doanh DN Vậy “ Kết kinh doanh gì?” Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh, họat động tài hoạt động khác 1.1.1.Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số lại doanh thu sau trừ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp.Kết hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm : -Kết hoạt động sản xuất, chế biến -Kết hoạt động thƣơng mại -Kết hoạt động lao vụ, dịch vụ Kết Doanh Giá vốn Chi phí hoạt động = thu - hàng bán - bán hàng kinh doanh Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Kết hoạt động tài chính: Kết hoạt động tài số lại khoản thu nhập từ hoạt động tài sau trừ chi phí hoạt động tài nhƣ: Mua bán chứng khoán, cho vay, góp vốn liên doanh Kết hoạt động tài Thu nhập = hoạt động tài Chi phí hoạt - động tài chính 1.1.3 Kết hoạt động khác: Kết hoạt động khác số lại khoản thu nhập khác( hoạt động tạo doanh thu DN) sau trừ khoản chi phí khác nhƣ nhƣợng bán , lý tài sản Kết hoạt động khác= Thu nhập hoạt động khác- Chi phí hoạt động khác 1.2 Kế toán xác định kết kinh doanh: 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Khái niệm: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền bán sản phẩm, hàng hoá, tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm phụ thu chi phí thêm giá bán (nếu có) Số tiền bán hàng đƣợc ghi Hoá đơn Giá trị gia tăng(GTGT), Hoá đơn bán hàng chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng giá bán thoả thuận ngƣời mua ngƣời bán 8 Điều kiện ghi nhận doanh thu Chỉ ghi nhận doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá thoã mãn đồng thời năm (05) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp trao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho ngƣời mua; (b) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá nhƣ ngƣời sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá; (c) Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu đƣợc thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận kết giao dịch đƣợc xác định cách đáng tin cậy Trƣờng hợp giao địch nghiệp vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu đƣợc ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân Đối Kế Toán kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ đƣợc xác định thoã mãn tất bốn (04) điều kiện sau: (a) Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn; (b) Có khả thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; (c) Xác định đƣợc phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân Đối Kế Toán; (d) Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dich cung cấp dịch vụ Doanh thu cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch Khi thu hồi đƣợc khoản doanh thu đƣợc ghi nhận phải hạch toán vào chi phí mà không đƣợc ghi giảm doanh thu Khi không chắn thu hồi đƣợc khoản mà trƣơc ghi vào doanh thu (Nợ phải thu khó đòi) phải lập dự phòng nợ phải thu khó đòi mà không ghi giảm doanh thu Khoản nợ phải thu khó đòi xác định đƣợc thực không đòi đƣợc phải đƣợc bù đáp nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi 9  Các trƣờng hợp không đƣợc hạch toán Không hạch toán vào tài khoản 511 trƣờng hợp sau: Trị giá hàng hoá, vật tƣ, bán thành phẩm xuất giao cho bên chế biến Trị giá sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp Công ty, Tổng Công ty với đơn vị hạch toán phụ thuộc Trị giá sản phẩm, hàng hoá dịch vụ cung cấp cho Tổng Công ty với đơn vị thành viên Trị giá sản phẩm, hàng hoá gửi bán, dịch vụ hoàn thành cung cấp cho khách hàng nhƣng chƣa đƣợc xác định bán Trị giá hàng gửi bán theo phƣơng thức gửi bán đại lý, ký gửi (chƣa đƣợc xác định bán) Doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác không đƣợc coi bán hàng cung cấp dịch vụ Chứng từ sử dụng: “ Hoá đơn bán hàng” dùng trƣờng hợp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp “ Hoá đơn GTGT” dùng trƣờng hợp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ: Hoá đơn phản ánh số lƣợng, trị giá hàng hoá bán làm toán tiền hàng với ngƣời mua, để hạch toán doanh thu tính thuế, để ghi vào sổ sách kế toán để kiểm tra cần thiết Tài khoản sử dụng: Để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Tài khoản 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ” Kết cấu nội dung phản ánh: Bên nợ:  Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng đƣợc xác định bán kì kế toán