Đang tải... (xem toàn văn)
Quyết định 558/QĐ-KTNN Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán nhà nước 2016 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luậ...
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 558 /QĐ-KTNN Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2016 QUYẾT ĐỊNH BAN HÀNH QUY CHẾ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Căn Luật Kiểm toán nhà nước; Xét đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán, QUYẾT ĐỊNH: Điều Ban hành kèm theo Quyết định Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm tốn nhà nước Điều Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký thay Quyết định 395/QĐKTNN ngày 12 tháng năm 2014 Tổng Kiểm toán nhà nước Những quy định trước Kiểm toán nhà nước trái với Quyết định bị bãi bỏ Điều Vụ trưởng Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán, thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Nơi nhận: - Lãnh đạo KTNN; - Các đơn vị trực thuộc KTNN; - Lưu: VT, Vụ CĐ&KSCLKT (2) Nguyễn Hữu Vạn QUY CHẾ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN (Ban hành kèm theo Quyết định số: 558/QĐ-KTNN ngày 22 tháng năm 2016 Tổng Kiểm toán nhà nước) Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi Điều chỉnh Điều Đối tượng áp dụng Điều Giải thích từ ngữ Điều Mục đích kiểm soát chất lượng kiểm toán Điều Đối tượng kiểm soát chất lượng kiểm toán Điều Căn kiểm soát chất lượng kiểm toán Điều Nguyên tắc kiểm soát chất lượng kiểm toán Điều Tiêu chuẩn Tổ trưởng thành viên Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành, khu vực Chương II NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM SOÁT Điều Nội dung kiểm soát chất lượng giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Điều 10 Nội dung kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm toán Điều 11 Nội dung kiểm soát chất lượng giai đoạn lập gửi báo cáo kiểm toán 11 Điều 12 Các nội dung kiểm soát chất lượng kiểm toán khác 12 Điều 13 Phương pháp kiểm soát chất lượng kiểm toán 12 Chương III KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA TỔNG KTNN 14 Điều 14 Mục đích kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Tổng KTNN 14 Điều 15 Phạm vi, đối tượng kiểm soát chất lượng kiểm toán Tổng KTNN 14 Điều 16 Quyền hạn Tổng KTNN kiểm soát chất lượng kiểm toán 14 Điều 17 Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán Tổng KTNN 14 Điều 18 Mục đích, u cầu kiểm sốt chất lượng kiểm toán Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán 15 Điều 19 Phạm vi, đối tượng kiểm soát chất lượng kiểm toán Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán 15 Điều 20 Hình thức kiểm sốt chất lượng kiểm toán Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán 15 Điều 21 Trách nhiệm quyền hạn Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán 16 Điều 22 Mục đích giám sát hoạt động kiểm tốn Đồn KTNN 17 Điều 23 Phạm vi giám sát hoạt động kiểm tốn Đồn KTNN 17 Điều 24 Nội dung giám sát hoạt động kiểm toán Đoàn KTNN 17 Điều 25 Trình tự thủ tục giám sát hoạt động kiểm tốn Đồn KTNN 18 Điều 26 Tài liệu gửi Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán để thực giám sát hoạt động kiểm tốn Đồn KTNN 18 Điều 27 Mục đích kiểm sốt việc tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng 19 Điều 28 Phạm vi kiểm soát việc tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng 19 Điều 29 Nội dung kiểm soát việc tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng 19 Điều 30 Trình tự thủ tục kiểm sốt việc tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng 20 Điều 31 Tài liệu cung cấp cho Vụ Chế độ kiểm soát chất lượng kiểm toán để kiểm soát việc tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng 21 Điều 32 Mục đích kiểm sốt chất lượng kiểm tốn trực tiếp Đồn KTNN 22 Điều 33 Phạm vi kiểm soát chất lượng kiểm tốn trực tiếp Đồn KTNN 22 Điều 34 Nội dung kiểm soát chất lượng kiểm tốn trực tiếp Đồn KTNN 22 Điều 35 Trình tự thủ tục kiểm sốt chất lượng kiểm tốn trực tiếp Đồn KTNN 23 Điều 36 Tài liệu cung cấp cho Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán để kiểm soát chất lượng kiểm toán trực tiếp Đoàn KTNN 25 Điều 37 Mục đích kiểm sốt chất lượng kiểm toán đột xuất 26 Điều 38 Phạm vi kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất 26 Điều 39 Nội dung kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất 26 Điều 40 Trình tự thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất 26 Điều 41 Tài liệu cung cấp để kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất 27 Điều 42 Mục đích kiểm tra hồ sơ sau phát hành BCKT 27 Điều 43 Phạm vi kiểm tra hồ sơ sau phát hành BCKT 28 Điều 44 Nội dung kiểm tra hồ sơ sau phát hành BCKT 28 Điều 45 Trình tự thủ tục kiểm tra hồ sơ sau phát hành BCKT 28 Điều 46 Tài liệu cung cấp cho Tổ kiểm tra hồ sơ để kiểm tra hồ sơ 30 Điều 47 Chuyển kết kiểm soát chất lượng kiểm toán cho Thanh tra Kiểm toán nhà nước 30 Điều 48 Ngoài Vụ Chế độ kiểm soát chất lượng kiểm toán, cá nhân, tổ chức Vụ Tổng hợp, Vụ Pháp chế giúp Tổng KTNN thực hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn thơng qua việc thực chức năng, nhiệm vụ giao theo Luật KTNN quy định, quy chế hành KTNN 31 Điều 49 Vụ Tổng hợp, Vụ Pháp chế cá nhân, tổ chức giúp Tổng KTNN thực hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn có trách nhiệm phối hợp, tạo Điều kiện để Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán thực nhiệm vụ kiểm soát chất lượng kiểm toán 31 Chương IV KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN TRƯỞNG 31 Điều 50 Mục đích kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Kiểm toán trưởng 31 Điều 51 Phạm vi, đối tượng kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng 31 Điều 52 Trách nhiệm, quyền hạn Kiểm toán trưởng kiểm soát chất lượng kiểm toán 31 Điều 53 Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng 33 Điều 54 Mục đích kiểm sốt 33 Điều 55 Nội dung kiểm soát 33 Điều 56 Phạm vi kiểm soát 33 Điều 57 Các hình thức kiểm sốt 34 Điều 58 Trách nhiệm, quyền hạn Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán 34 Điều 59 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn trực tiếp Đồn KTNN 35 Điều 60 Kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất 37 Điều 61 Ngoài Trưởng Đoàn KTNN, Tổ trưởng Tổ kiểm toán, Tổ Kiểm soát chất lượng kiểm toán, cá nhân tổ chức giúp Kiểm toán trưởng thực hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn thơng qua việc thực chức năng, nhiệm vụ giao theo quy định, quy chế hành KTNN 38 Điều 62 Các cá nhân tổ chức giúp Kiểm toán trưởng thực hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn có trách nhiệm phối hợp, tạo Điều kiện để Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành, khu vực thực nhiệm vụ kiểm soát chất lượng kiểm toán 38 Chương V KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA ĐỒN KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC 38 Điều 63 Mục đích kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Đồn KTNN 39 Điều 64 Phạm vi đối tượng kiểm soát chất lượng kiểm tốn Đồn KTNN 39 Điều 65 Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn KTNN 39 Điều 66 Mục đích kiểm sốt Trưởng Đồn KTNN 39 Điều 67 Nội dung kiểm sốt Trưởng Đồn KTNN 39 Điều 68 Phạm vi kiểm soát Trưởng Đoàn KTNN 39 Điều 69 Trách nhiệm, quyền hạn Trưởng Đoàn KTNN 40 Điều 70 Cách thức tổ chức kiểm soát 41 Điều 71 Trình tự, thủ tục kiểm soát 41 Điều 72 Tài liệu để Trưởng đồn KTNN thực kiểm sốt chất lượng kiểm tốn 41 Điều 73 Mục đích kiểm sốt 42 Điều 74 Nội dung kiểm soát 42 Điều 75 Phạm vi kiểm soát 42 Điều 76 Trách nhiệm, quyền hạn 42 Điều 77 Cách thức tổ chức kiểm soát 43 Điều 78 Trình tự, thủ tục kiểm soát 43 Điều 79 Tài liệu để Tổ trưởng tổ kiểm toán thực kiểm soát chất lượng kiểm tốn 44 Điều 80 Mục đích kiểm sốt 44 Điều 81 Nội dung kiểm soát 44 Điều 82 Phạm vi kiểm soát 45 Điều 83 Trách nhiệm, quyền hạn 45 Điều 84 Trình tự, thủ tục kiểm soát 45 Điều 85 Tài liệu để kiểm toán viên thực kiểm soát chất lượng kiểm tốn 45 Chương VI HỒ SƠ KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 46 Điều 86 Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán 46 Điều 87 Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán 46 Điều 88 Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng 46 Điều 89 Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm tốn Đồn KTNN 47 Chương VII TỔ CHỨC THỰC HIỆN 47 Điều 90 47 Điều 91 Tổ chức thực 47 Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi Điều chỉnh Quy chế quy định trách nhiệm, quyền hạn, phạm vi, đối tượng, nội dung, trình tự, thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm toán Tổng Kiểm toán nhà nước (KTNN), Kiểm tốn trưởng, Trưởng Đồn KTNN, Tổ trưởng Tổ kiểm toán, Kiểm toán viên nhà nước thành viên Đồn KTNN (gọi chung kiểm tốn viên nhà nước viết tắt KTV), Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán, Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành, khu vực; Vụ Tổng hợp, Vụ Pháp chế tổ chức, cá nhân khác liên quan đến hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán thực chức năng, nhiệm vụ giao theo Luật KTNN qui định khác KTNN để bảo đảm chất lượng kiểm toán chất lượng báo cáo kiểm toán Điều Đối tượng áp dụng Quy chế áp dụng kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán KTNN thực áp dụng giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán; thực kiểm toán; lập gửi báo cáo kiểm toán theo quy định Quy trình kiểm tốn KTNN Điều Giải thích từ ngữ Trong Quy chế này, từ ngữ hiểu sau: Chất lượng kiểm toán phản ánh mức độ thực Mục tiêu kiểm toán, tuân thủ pháp luật, tuân thủ chuẩn mực, quy trình kiểm tốn vận dụng phù hợp phương pháp chuyên môn, nghiệp vụ nhằm đáp ứng yêu cầu tính đắn, trung thực, khách quan, kịp thời kết kết luận kiểm tốn, đảm bảo sở pháp lý tính khả thi kiến nghị kiểm toán Kiểm soát chất lượng kiểm toán hoạt động kiểm tra, giám sát hoạt động kiểm toán nhằm đảm bảo chất lượng kiểm toán chất lượng báo cáo kiểm toán; ngăn ngừa, phát khắc phục sai phạm, hạn chế hoạt động kiểm toán Kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN gồm: a) Kiểm soát chất lượng kiểm tốn từ bên ngồi hoạt động Đồn KTNN thực Tổng KTNN; Kiểm tốn trưởng KTNN chuyên ngành, khu vực b) Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Đồn KTNN Trưởng Đồn KTNN, Tổ trưởng tổ kiểm tốn KTV thực Hình thức kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN gồm hình thức sau: a) Giám sát hoạt động kiểm tốn Đồn KTNN hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm toán thực cách kiểm tra, đánh giá tài liệu, hồ sơ kiểm toán, hồ sơ kiểm soát kiểm toán gửi theo qui định cho phận kiểm soát chất lượng kiểm toán Tổng KTNN giao nhiệm vụ giám sát hoạt động Đồn KTNN để đưa ý kiến kiểm sốt góp phần đảm bảo cho báo cáo kiểm toán KTNN có đầy đủ sở, đảm bảo hợp lý, hợp pháp Địa Điểm thực giám sát: Tại trụ sở KTNN b) Kiểm soát việc tổ chức thực kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng việc kiểm tra, đánh giá việc tổ chức thực cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng theo chức trách, nhiệm vụ Tổng KTNN giao theo quy định kiểm soát chất lượng kiểm toán Địa Điểm thực kiểm soát: Tại trụ sở KTNN trụ sở KTNN chuyên ngành, khu vực c) Kiểm soát chất lượng kiểm tốn trực tiếp Đồn KTNN hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán thực trực tiếp với Đoàn KTNN thời gian thực kiểm toán đơn vị kiểm toán thời gian lập, gửi báo cáo kiểm toán để kiểm tra đánh giá việc tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán; kiểm tra, đánh giá việc thực quy định pháp luật KTNN giai đoạn quy trình kiểm toán (chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm toán, lập gửi báo cáo kiểm toán) nhằm đảm bảo chất lượng thực tác nghiệp kiểm tốn Đồn KTNN chất lượng báo cáo kiểm toán KTNN Địa Điểm thực kiểm soát: Trường hợp Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán thực hiện, địa Điểm kiểm soát Vụ trưởng Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán thống với Kiểm toán trưởng KTNN chuyên ngành, khu vực; trường hợp Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành, khu vực thực hiện, địa Điểm kiểm soát Kiểm toán trưởng định d) Kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất hoạt động kiểm tra, đánh giá chất lượng hoạt động kiểm tốn khơng thuộc kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán năm mà theo yêu cầu quản lý Điều hành hoạt động kiểm toán Tổng KTNN Kiểm toán trưởng KTNN chuyên ngành, khu vực Địa Điểm thực kiểm soát Tổng KTNN Kiểm toán trưởng định đ) Kiểm tra hồ sơ sau phát hành báo cáo kiểm toán hoạt động kiểm tra, đánh giá việc tn thủ sách, chế độ kiểm tốn; đánh giá hiệu lực quy định KTNN hoạt động kiểm toán; đánh giá việc tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành, khu vực Đoàn KTNN dựa hồ sơ kiểm toán thực sau báo cáo kiểm toán phát hành Địa Điểm thực kiểm soát: Tại trụ sở KTNN trụ sở KTNN chuyên ngành, khu vực tùy đặc thù kiểm tra Vụ trưởng Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán thống với Kiểm toán trưởng KTNN chuyên ngành, khu vực Điều Mục đích kiểm soát chất lượng kiểm toán Đánh giá việc tuân thủ pháp luật; tuân thủ chuẩn mực kiểm toán, quy trình kiểm tốn, mẫu biểu hồ sơ kiểm tốn, Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn KTNN quy định khác có liên quan hoạt động kiểm toán KTNN Phát chấn chỉnh kịp thời hạn chế, tồn hoạt động kiểm tốn, góp phần nâng cao chất lượng giảm thiểu rủi ro kiểm toán Đảm bảo chất lượng báo cáo kiểm tốn, tăng cường tính hiệu lực kết luận kiến nghị kiểm toán nhằm tăng tính minh bạch, tin cậy hoạt động kiểm toán KTNN Điều Đối tượng kiểm soát chất lượng kiểm toán Đối tượng kiểm soát chất lượng kiểm toán hoạt động tổ chức, thực kiểm toán theo giai đoạn quy trình kiểm tốn: chuẩn bị kiểm tốn, thực kiểm toán, lập gửi báo cáo kiểm toán KTNN Điều Căn kiểm soát chất lượng kiểm toán Luật KTNN quy định pháp luật khác có liên quan đến hoạt động kiểm tốn Hệ thống chuẩn mực KTNN; quy trình kiểm tốn KTNN; hướng dẫn kiểm toán; danh Mục hồ sơ kiểm toán, hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán; Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn KTNN; Quy tắc ứng xử KTV; quy định khác KTNN liên quan đến hoạt động Đoàn KTNN Tài liệu, giấy tờ làm việc KTV thuộc hồ sơ kiểm toán Báo cáo kiểm toán chứng kiểm toán kèm theo Các tài liệu, thơng tin khác có liên quan Điều Ngun tắc kiểm soát chất lượng kiểm toán Đảm bảo kiểm sốt thường xun, tồn diện hoạt động kiểm tốn kiểm soát cấp độ kiểm tốn giai đoạn, bước cơng việc Tuân thủ pháp luật, Luật KTNN, quy trình, chuẩn mực KTNN quy định KTNN Đảm bảo trung thực, khách quan, kịp thời Điều Tiêu chuẩn Tổ trưởng thành viên Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành, khu vực Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán thành lập để thực kiểm soát chất lượng kiểm tốn phù hợp với hình thức kiểm soát; Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán phải có từ 02 thành viên trở lên; 01 cá nhân tham gia đồng thời không Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán Tổ trưởng Tổ kiểm sốt chất lượng kiểm tốn phải có đủ lực, trình độ chun mơn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp để tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán Tổ kiểm soát đảm bảo tiêu chuẩn ngạch từ KTV trở lên KTV giữ chức danh từ Phó trưởng phịng trở lên Thành viên Tổ kiểm sốt chất lượng kiểm tốn phải có đủ lực, trình độ chun mơn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp để thực nhiệm vụ kiểm soát Chương II NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM SOÁT Điều Nội dung kiểm soát chất lượng giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn Việc khảo sát, thu thập thơng tin a) Bố trí nhân khảo sát, thu thập thơng tin: (i) Số lượng nhân đáp ứng yêu cầu khảo sát thu thập thông tin; (ii) Chất lượng nhân phù hợp (am hiểu đối tượng đơn vị kiểm tốn, có khả xây dựng Kế hoạch kiểm toán kiểm toán ) b) Chất lượng xây dựng đề cương khảo sát: (i) Thông tin, số liệu cần thu thập đầy đủ, hợp lý; (ii) Phương thức thu thập thông tin phù hợp (yêu cầu đơn vị kiểm tốn đơn vị có liên quan cung cấp văn bản; tìm kiếm từ sở liệu, hồ sơ kiểm toán liên quan; tìm kiếm từ nguồn khác…); (iii) Lựa chọn đơn vị khảo sát thời gian khảo sát trực tiếp phù hợp c) Khảo sát, thu thập thông tin theo đề cương khảo sát duyệt d) Phân tích, đánh giá thông tin thu thập đầy đủ, hợp lý: (i) Kiểm tra, sốt xét kết phân tích, đánh giá tính hiệu lực, hiệu độ tin cậy hệ thống kiểm sốt nội bộ; (ii) Phân tích, đánh giá thông tin thu thập theo chuẩn mực kiểm tốn nhà nước, quy trình kiểm tốn hướng dẫn kiểm toán liên quan đ) Chất lượng báo cáo khảo sát: (i) phản ánh đầy đủ tình hình kết khảo sát; (ii) Phản ánh đầy đủ kết đánh giá phân tích thơng tin; (iii) Lập tiến độ, tuân thủ quy định mẫu biểu quy định khác KTNN Việc lập Kế hoạch kiểm toán (KHKT) kiểm toán a) Tuân thủ quy định thể thức, kết cấu, nội dung KHKT kiểm toán b) Các nội dung KHKT kiểm tốn đảm bảo tính xác, đầy đủ, hợp lý (về thông tin, số liệu, đánh giá, xác định trọng tâm, trọng yếu, rủi ro kiểm toán…) c) Các nội dung KHKT kiểm toán thống nhất, phù hợp với hướng dẫn cơng tác kiểm tốn năm KTNN qui định KTNN KHKT kiểm toán; đảm bảo tính khả thi phù hợp với đặc điểm, tình hình đơn vị kiểm tốn d) Giữa nội dung KHKT kiểm tốn có phù hợp, thống nhất: (i) Xác định rõ tiêu chí lựa chọn đơn vị kiểm tốn; (ii) Chọn đơn vị kiểm tốn phù hợp với tiêu chí xác định, phù hợp với Mục tiêu, nội dung trọng tâm, trọng yếu kiểm toán; (iii) Xác định trọng tâm kiểm toán theo đơn vị nhóm đơn vị (nếu đơn vị có tính chất, đặc điểm, rủi ro, trọng tâm kiểm toán tương đồng nhau) lựa chọn kiểm toán; (iv) Xác định phạm vi giới hạn kiểm toán phù hợp với Mục tiêu, nội dung kiểm tốn đ) Bố trí thời gian nhân Tổ kiểm toán hợp lý, phù hợp với đối tượng, quy mô yêu cầu công việc; phù hợp với lực, trình độ nghiệp vụ, sở trường KTV; tuân thủ Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn KTNN quy định khác có liên quan e) Tuân thủ ý kiến đạo kết luận cấp có thẩm quyền g) Tuân thủ quy định kỹ thuật trình bày, sử dụng văn phạm… Tổ chức phổ biến Quyết định kiểm toán, KHKT kiểm toán cập nhật kiến thức cho thành viên Đồn KTNN theo quy trình hướng dẫn KTNN Điều 10 Nội dung kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm toán Kiểm soát KHKT chi tiết a) Tuân thủ thể thức mẫu biểu hướng dẫn ghi chép b) Tính xác, đầy đủ, hợp lý nội dung KHKT chi tiết c) Tính thống nhất, phù hợp nội dung KHKT chi tiết d) Các nội dung KHKT chi tiết thống nhất, phù hợp với KHKT kiểm toán; chi tiết, cụ thể Mục tiêu, nội dung kiểm toán kiểm toán; phù hợp với tính chất, đặc Điểm đơn vị kiểm toán đ) Việc chọn mẫu kiểm toán; chọn mẫu kiểm tra, đối chiếu rõ ràng, phù hợp với Mục tiêu, nội dung trọng tâm, phạm vi, thời gian, nhân kiểm toán tuân thủ qui định KTNN e) Phân công nhiệm vụ hợp lý, phù hợp với nội dung, yêu cầu quy mô công việc; phân công nhiệm vụ cụ thể thời gian, nhân cho nội dung kiểm toán, phù hợp với lực, trình độ, sở trường KTV hồn cảnh cụ thể đơn vị kiểm tốn g) Tuân thủ ý kiến đạo, kết luận Trưởng Đoàn KTNN h) Tuân thủ quy định thời gian lập; trình tự, thủ tục phê duyệt Điều chỉnh KHKT chi tiết (nếu có) i) Tuân thủ quy định kỹ thuật trình bày, sử dụng văn phạm Kiểm sốt hoạt động nghiệp vụ chun mơn KTV a) Tuân thủ KHKT chi tiết nội dung kiểm toán; thời gian địa Điểm thực kiểm tốn theo nội dung cơng việc phân cơng b) Chọn mẫu kiểm tốn kiểm tốn mẫu chọn c) Áp dụng phương pháp kiểm toán phù hợp với KHKT chi tiết duyệt; phù hợp với nội dung đối tượng kiểm toán d) Tuân thủ thủ tục, trình tự kiểm tốn quy định chun mơn, nghiệp vụ theo quy trình kiểm tốn, chuẩn mực kiểm tốn hướng dẫn kiểm tốn có liên quan đ) Tuân thủ qui định kiểm tra, đối chiếu đối tượng liên quan đến hoạt động kiểm tốn (nếu có) e) Tn thủ đạo, hướng dẫn Trưởng Đoàn KTNN Tổ trưởng Tổ kiểm toán g) Bằng chứng kiểm toán thu thập đảm bảo yêu cầu đầy đủ thích hợp; đánh giá ghi chép đầy đủ Nhật ký làm việc KTV; phân loại, xếp, lưu trữ chứng kiểm toán quy định hồ sơ kiểm toán h) Nhật ký làm việc KTV tuân thủ mẫu biểu quy định; ghi chép đầy đủ, xác trung thực nội dung, kết quả, thời gian tiến độ công việc thực hiện; dẫn chiếu đầy đủ đánh giá chứng kiểm toán phù hợp với kết kiểm toán i) Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn KTV: (i) Tuân thủ quy định thể thức, nội dung ghi chép; (ii) Xác nhận đầy đủ nội dung kiểm toán thực hiện; logic, phù hợp với ghi chép Nhật ký làm việc KTV; (iii) Số liệu tình hình kiểm tốn xác nhận phù hợp với kết kiểm toán ghi Nhật ký làm việc KTV chứng kiểm toán; (iv) Tuân thủ ý kiến đạo hướng dẫn Tổ trưởng Tổ kiểm toán; (v) Thời gian lập ký biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn hợp lý; biên có đầy đủ chữ ký bên liên quan theo quy định; (vi) Tuân thủ quy định kỹ thuật trình bày, sử dụng văn phạm… Kiểm soát thực Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn KTNN; quy định đạo đức nghề nghiệp KTV quy định liên quan khác Kiểm soát biên kiểm toán a) Tuân thủ quy định thể thức, quy định ghi chép b) Nội dung biên kiểm toán thống nhất, phù hợp với nội dung KHKT chi tiết phê duyệt (về Mục tiêu, nội dung, phạm vi, giới hạn, đơn vị kiểm toán,…) c) Phản ánh đầy đủ số liệu, tình hình kiểm tốn từ biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn KTV, phù hợp với chứng kiểm tốn d) Tính thống nhất, phù hợp phần, nội dung biên kiểm toán đ) Trình tự thời gian lập biên kiểm tốn quy định, có đầy đủ chữ ký bên liên quan e) Tuân thủ quy định kỹ thuật trình bày, sử dụng văn phạm… Kiểm sốt thể thức, nội dung ghi chép, trình tự, thủ tục thời gian lập tài liệu khác Tổ kiểm toán (các báo cáo tiến độ, báo cáo đột xuất; biên họp Tổ kiểm toán, tờ trình xin ý kiến đạo Tổ kiểm tốn, Biên họp thơng qua kết kiểm tốn, ) Kiểm soát việc phân loại, xếp hồ sơ kiểm toán chi tiết Tổ kiểm toán trước đưa vào lưu trữ đ) Đề nghị đơn vị có liên quan cung cấp thơng tin liên quan đến việc tuân thủ qui định đạo đức nghề nghiệp thành viên Đoàn KTNN e) Thay cơng chức thực kiểm sốt chất lượng kiểm tốn đơn vị phát hành vi vi phạm pháp luật vi phạm qui định KTNN; kiến nghị với thủ trưởng đơn vị tham mưu, Tổng KTNN xử lý vi phạm công chức thực kiểm soát thuộc đơn vị tham mưu Điều 53 Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng Kiểm toán trưởng trực tiếp kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng trực tiếp soát xét, kiểm tra hồ sơ, tài liệu kiểm tốn, hồ sơ kiểm sốt Đồn KTNN kiểm tra, kiểm sốt thơng qua chế độ thơng tin, báo cáo; kiểm tra định kỳ, đột xuất Đoàn KTNN, Tổ kiểm tốn, thành viên Tổ kiểm tốn; thơng qua xét duyệt BCKT; thông qua trao đổi thông tin với đơn vị kiểm toán Kiểm toán trưởng thực kiểm sốt chất lượng kiểm tốn thơng qua cá nhân tổ chức giúp việc, gồm: a) Phó Kiểm tốn trưởng theo phân cơng, ủy quyền Kiểm tốn trưởng b) Phịng Tổng hợp cá nhân thuộc phịng kiểm tốn KTNN chun ngành, khu vực c) Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành, khu vực Mục KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA TỔ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN Điều 54 Mục đích kiểm sốt Kiểm soát chất lượng kiểm toán Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán nhằm đảm bảo việc tuân thủ pháp luật quy định KTNN trình tổ chức, thực kiểm toán; phát kiến nghị xử lý kịp thời sai phạm, hạn chế tổ chức, thực kiểm toán; đảm bảo chất lượng BCKT chất lượng, hiệu kiểm toán Điều 55 Nội dung kiểm soát Kiểm soát giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Nội dung kiểm soát giai đoạn chuẩn bị kiểm toán thực theo quy định Điều Quy chế Kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán Nội dung kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán theo quy định Điều 10 Quy chế Kiểm soát giai đoạn lập gửi BCKT Nội dung kiểm soát giai đoạn lập gửi BCKT thực theo quy định Điều 11 Quy chế Điều 56 Phạm vi kiểm soát Hoạt động tác nghiệp kiểm toán gồm giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm toán, lập gửi BCKT kiểm toán KTNN chuyên ngành, khu vực thực hiện, phù hợp với hình thức kiểm sốt Hồ sơ kiểm toán kiểm toán theo quy định KTNN, phù hợp với hình thức kiểm sốt Điều 57 Các hình thức kiểm sốt Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn trực tiếp Đồn KTNN Kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất Điều 58 Trách nhiệm, quyền hạn Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán Trách nhiệm Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán a) Chịu trách nhiệm tổ chức hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán phạm vi nhiệm vụ Tổ kiểm soát b) Chịu trách nhiệm trước Kiểm toán trưởng kết kiểm soát, chất lượng kiểm soát chất lượng BCKT kiểm soát phạm vi nhiệm vụ Tổ kiểm soát c) Chịu trách nhiệm kiểm tra, đánh giá đầy đủ, thích hợp chứng kiểm tốn với kết luận kiến nghị kiểm toán d) Chịu trách nhiệm phối hợp với tổ chức, cá nhân giao nhiệm vụ kiểm soát chất lượng kiểm toán đơn vị d) Lập kế hoạch kiểm sốt chi tiết trình Kiểm tốn trưởng phê duyệt tổ chức thực kế hoạch kiểm soát chi tiết phê duyệt e) Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, trung thực tình hình kết kiểm sốt vào giấy tờ, tài liệu làm việc g) Giải trình vấn đề có liên quan đến hoạt động kiểm sốt Tổ kiểm sốt theo u cầu cấp có thẩm quyền h) Kịp thời báo cáo Kiểm toán trưởng phát sai sót, hạn chế nghiêm trọng có ảnh hưởng lớn đến chất lượng kiểm tốn; hành vi vi phạm Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn KTNN, quy định khác KTNN Quyền hạn Tổ kiểm soát chất lượng kiểm tốn a) u cầu Trưởng Đồn KTNN, Tổ trưởng Tổ kiểm tốn, thành viên Đồn KTNN, tổ chức cá nhân liên quan đơn vị cung cấp thông tin, tài liệu, hồ sơ, giải trình, làm rõ vấn đề liên quan đến nội dung, phạm vi kiểm soát chất lượng kiểm toán b) Tổ kiểm soát chất lượng kiểm tốn trực tiếp với Đồn KTNN KTNN chuyên ngành, khu vực quyền tham dự hội nghị cơng bố định kiểm tốn, thơng qua biên kiểm tốn, thơng qua BCKT với đơn vị lựa chọn kiểm toán kiểm toán theo định Kiểm toán trưởng c) Đề nghị Kiểm toán trưởng đạo đơn vị, cá nhân liên quan thực ý kiến kiểm soát Tổ kiểm soát nêu báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán d) Kiến nghị Kiểm toán trưởng xử lý đề nghị cấp có thẩm quyền xử lý hành vi vi phạm pháp luật, vi phạm quy định KTNN thành viên Đoàn KTNN đ) Đề nghị Kiểm toán trưởng làm rõ lý thay đổi kết quả, ý kiến kiểm soát Tổ kiểm soát báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán e) Tổ trưởng Tổ kiểm soát chất lượng kiểm tốn có quyền đề nghị Kiểm tốn trưởng đình xử lý theo thẩm quyền thành viên Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán vi phạm Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán quy định khác KTNN g) Thành viên Tổ kiểm sốt chất lượng có quyền u cầu Tổ trưởng Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán làm rõ lý thay đổi kết quả, ý kiến kiểm sốt báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán Điều 59 Kiểm soát chất lượng kiểm toán trực tiếp Đồn KTNN Mục đích kiểm sốt chất lượng kiểm toán trực tiếp: Kiểm soát chất lượng kiểm toán trực tiếp thể diện hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng kiểm toán để kiểm tra, đánh giá việc tn thủ sách, chế độ kiểm tốn sách, chế độ kiểm sốt chất lượng kiểm toán; phát hạn chế, sai phạm tác nghiệp kiểm toán để hướng dẫn, xử lý kịp thời; đảm bảo kết luận, kiến nghị BCKT có đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp Phạm vi kiểm soát chất lượng kiểm toán: Kiểm soát giai đoạn (chuẩn bị kiểm toán; thực kiểm toán; lập gửi BCKT) tất kiểm toán KTNN chuyên ngành, khu vực thực Riêng kiểm toán Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm tốn kiểm sốt trực tiếp phải kiểm soát nội dung, tổ kiểm toán mà Vụ Chế độ Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn khơng lập kế hoạch thực kiểm soát để tránh chồng chéo hoạt động kiểm soát Nội dung kiểm soát chất lượng thực kiểm toán a) Kiểm soát giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Nội dung kiểm soát giai đoạn chuẩn bị kiểm toán thực theo quy định Điều Quy chế b) Kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán Nội dung kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán theo quy định Điều 10 Quy chế c) Kiểm soát giai đoạn lập gửi BCKT Nội dung kiểm soát giai đoạn lập gửi BCKT thực theo quy định Điều 11 Quy chế Trình tự thủ tục kiểm sốt chất lượng kiểm toán trực tiếp a) Thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành, khu vực Trước khảo sát thu thập thông tin để lập KHKT kiểm tốn, Phịng Tổng hợp dự kiến nhân Tổ kiểm sốt chất lượng kiểm tốn trình Kiểm toán trưởng ban hành Quyết định thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán để thực kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán từ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán; Quyết định thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán gửi cho Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán ký ban hành (Mẫu số 08 - Quyết định thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán kèm theo Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán) b) Thực kiểm soát chất lượng KHKT kiểm toán, BCKT (1) Thẩm định đề cương khảo sát, lập báo cáo thẩm định trình Kiểm tốn trưởng làm phê duyệt đề cương khảo sát (2) Thẩm định báo cáo khảo sát, dự thảo KHKT kiểm toán, dự thảo BCKT lập báo cáo thẩm định trình Kiểm tốn trưởng làm xét duyệt KHKT kiểm toán, BCKT (3) Soát xét việc bổ sung, chỉnh sửa, hoàn thiện KHKT kiểm toán, BCKT theo kết luận Kiểm toán trưởng trước trình Tổng KTNN (4) Sốt xét việc bổ sung, chỉnh sửa, hồn thiện KHKT kiểm tốn, BCKT theo kết luận Tổng KTNN họp xét duyệt KHKT kiểm toán, BCKT (5) Soát xét việc bổ sung, chỉnh sửa hoàn thiện BCKT sở ý kiến tham gia đơn vị kiểm toán kết luận Tổng KTNN BCKT phát hành c Kiểm soát việc thực kiểm toán (1) Xây dựng ban hành Kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán: Căn Quyết định kiểm toán KHKT kiểm toán, Tổ kiểm sốt xây dựng Kế hoạch kiểm sốt chi tiết trình Kiểm toán trưởng phê duyệt gửi Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán; kế hoạch kiểm soát chi tiết phải ghi rõ Tổ kiểm toán kiểm sốt tồn hồ sơ kiểm tốn Tổ kiểm toán gửi KTNN chuyên ngành, khu vực cho Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán Tổ kiểm toán kiểm soát Tổ kiểm toán trình kiểm tốn đơn vị kiểm tốn (Mẫu số 04 - Kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm tốn Đồn kiểm tốn kèm theo Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán) (2) Thực kiểm soát: (i) Căn kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm tốn hoạt động Đồn KTNN, Tổ kiểm soát áp dụng phương pháp kiểm soát phù hợp để thực kiểm sốt thường xun suốt q trình kiểm toán; (ii) Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán tổ kiểm toán thực theo cách: Thứ kiểm sốt tồn hồ sơ Tổ kiểm toán gửi KTNN chuyên ngành, khu vực, theo chậm sau 07 ngày, kể từ ngày Tổ kiểm toán kết thúc kiểm toán đơn vị kiểm tốn (đơn vị có tên Quyết định kiểm toán), Tổ trưởng Tổ kiểm toán cung cấp tồn hồ sơ kiểm tốn Tổ kiểm toán cho Tổ kiểm soát, trường hợp biên kiểm tốn Tổ kiểm tốn chưa phát hành gửi sau cho Tổ kiểm soát phát hành biên kiểm toán tổ kiểm toán; thứ hai kiểm soát trực tiếp Tổ kiểm toán theo Tổ kiểm sốt kiểm sốt trực tiếp Tổ kiểm toán Tổ kiểm toán tiến hành kiểm toán đơn vị theo nội dung kế hoạch kiểm sốt duyệt; (iii) Trong q trình kiểm soát, cần thiết phải làm việc trực tiếp với Trưởng Đồn KTNN; Tổ trưởng Tổ kiểm tốn, thành viên Đồn KTNN khơng thuộc Tổ kiểm tốn kiểm soát trực tiếp Tổ kiểm toán nhằm làm rõ nội dung kiểm soát, Tổ trưởng Tổ kiểm soát báo cáo đề xuất với Kiểm toán trưởng xem xét, phê duyệt; (iv) Nội dung kết làm việc trực tiếp với Trưởng Đồn KTNN, Tổ kiểm tốn, Tổ trưởng Tổ kiểm tốn, thành viên Đồn KTNN lập thành biên d) Lập báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm tốn: (i) Tổ kiểm sốt trình Kiểm toán trưởng ký báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm tốn tháng kiểm tốn, trình Lãnh đạo KTNN phụ trách gửi Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán vào ngày 25 hàng tháng; (ii) Báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán lập trình Kiểm tốn trưởng trước Kiểm tốn trưởng tổ chức xét duyệt dự thảo BCKT, đồng thời Kiểm tốn trưởng ký trình Lãnh đạo KTNN phụ trách gửi Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán; (iii) Báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán sở để Kiểm toán trưởng tổ chức xét duyệt dự thảo BCKT đ) Thẩm định kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm toán Tổ kiểm toán trước phát hành, cơng bố thức Tài liệu cung cấp cho Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán để kiểm soát chất lượng kiểm toán trực tiếp (Phụ lục 02 - Danh Mục hồ sơ, tài liệu cung cấp để kiểm soát chất lượng kiểm toán kèm theo Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán) Điều 60 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn đột xuất Mục đích kiểm sốt chất lượng kiểm tốn đột xuất nhằm phịng ngừa, ngăn chặn xử lý kịp trường hợp: a) Đồn KTNN, Tổ kiểm tốn thành viên Đồn KTNN có dấu hiệu biểu sai sót, sai phạm, hạn chế gây hậu hoạt động kiểm toán ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn b) Đồn KTNN, Tổ kiểm tốn thành viên Đồn KTNN vi phạm có dấu hiệu vi phạm pháp luật, vi phạm quy định KTNN làm ảnh đến uy tín KTNN Phạm vi kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất Kiểm toán trưởng phê duyệt Kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất Nội dung kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất theo Kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất Kiểm toán trưởng phê duyệt Trình tự thủ tục kiểm soát đột xuất a) Quyết định kiểm toán đột xuất (1) Trong q trình kiểm sốt trực tiếp Đồn KTNN, phát dấu hiệu sai phạm, sai sót cần phải ngăn ngừa xử lý q trình kiểm tốn theo đạo Kiểm tốn trưởng, Tổ kiểm sốt chất lượng kiểm tốn trình Kiểm toán trưởng phương án kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất; phương án kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất phải nêu rõ lý do, nội dung, phạm vi kiểm soát đột xuất (2) Căn phương án kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất Tổ kiểm sốt chất lượng Đồn KTNN kiểm sốt trực tiếp trình, Kiểm tốn trưởng Quyết định kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất, thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất gửi cho Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán ký ban hành (Mẫu số 08 - Quyết định thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán kèm theo Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán) (3) Căn Quyết định kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất, Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất xây dựng kế hoạch kiểm sốt chất lượng kiểm tốn trình Kiểm tốn trưởng phê duyệt gửi cho Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán (Mẫu số 05 - Kế hoạch kiểm soát đột xuất kèm theo Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán) (4) Tổ kiểm soát chất lượng kiểm tốn đột xuất cơng bố Quyết định Kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất cho Đồn KTNN, Tổ kiểm tốn đơn vị kiểm toán b) Thực kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất (1) Tổ kiểm soát chất lượng kiểm tốn đột xuất thực việc thu thập thơng tin, tài liệu liên quan đến nội dung kiểm soát chất lượng kiểm tốn đột xuất từ Đồn KTNN, Tổ kiểm toán, đơn vị kiểm toán, tổ chức, cá nhân khác có liên quan áp dụng phương pháp kiểm soát phù hợp để thực kiểm soát (2) Kết thúc kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất, Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán lập biên kiểm soát theo nội dung kiểm soát đột xuất c) Lập báo cáo kiểm soát Căn biên kiểm soát hồ sơ tài liệu liên quan, Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất lập báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm soát đột xuất báo cáo Kiểm tốn trưởng để có giải pháp đảm bảo chất lượng kiểm toán xử lý đề xuất cấp có thẩm quyền xử lý vi phạm KTV, Tổ kiểm tốn, Đồn KTNN (Mẫu số 05a - Báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất kèm theo Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán) Tài liệu cung cấp để thực kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất a) Nhật ký làm việc KTV b) KHKT chi tiết c) Báo cáo tiến độ kiểm toán d) Hồ sơ, tài liệu Đồn KTNN, Tổ kiểm tốn (hồ sơ kiểm toán hồ sơ kiểm soát), đơn vị kiểm toán liên quan đến nội dung kiểm soát chất lượng kiểm tốn đột xuất Mục KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA CÁC CÁ NHÂN VÀ TỔ CHỨC KHÁC GIÚP VIỆC CHO KIỂM TOÁN TRƯỞNG Điều 61 Ngồi Trưởng Đồn KTNN, Tổ trưởng Tổ kiểm tốn, Tổ Kiểm soát chất lượng kiểm toán, cá nhân tổ chức giúp Kiểm toán trưởng thực hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm tốn thơng qua việc thực chức năng, nhiệm vụ giao theo quy định, quy chế hành KTNN Điều 62 Các cá nhân tổ chức giúp Kiểm toán trưởng thực hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm tốn có trách nhiệm phối hợp, tạo Điều kiện để Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành, khu vực thực nhiệm vụ kiểm soát chất lượng kiểm tốn Chương V KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN CỦA ĐỒN KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC Điều 63 Mục đích kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Đồn KTNN Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Đồn KTNN nhằm đảm bảo việc tổ chức thực KHKT kiểm toán tác nghiệp kiểm toán tuân thủ pháp luật, tn thủ sách, chế độ kiểm tốn, quy định kiểm soát chất lượng kiểm toán; phát xử lý kịp thời vi phạm, hạn chế tồn hoạt động tác nghiệp kiểm toán; đảm bảo chất lượng kiểm toán chất lượng BCKT Điều 64 Phạm vi đối tượng kiểm soát chất lượng kiểm tốn Đồn KTNN Phạm vi kiểm soát chất lượng kiểm toán hoạt động tác nghiệp Đoàn KTNN giai đoạn thực kiểm toán giai đoạn lập gửi BCKT Đối tượng kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Đồn KTNN hoạt động tổ chức, thực tác nghiệp kiểm tốn Đồn KTNN, Tổ kiểm tốn thành viên Đồn KTNN Điều 65 Tổ chức kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Đồn KTNN Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Đồn KTNN, gồm: Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Trưởng Đồn KTNN Kiểm soát chất lượng kiểm toán Tổ trưởng Tổ kiểm toán Kiểm soát chất lượng kiểm toán KTV Mục KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA TRƯỞNG ĐỒN KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC Điều 66 Mục đích kiểm sốt Trưởng Đồn KTNN Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Trưởng Đồn KTNN nhằm đảm bảo thành viên Đoàn KTNN tuân thủ Luật KTNN, chuẩn mực kiểm tốn, quy trình kiểm tốn, Qui chế Tổ chức hoạt động Đồn KTNN quy định có liên quan đến hoạt động kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán; đảm bảo chất lượng biên kiểm toán, BCKT chất lượng kiểm toán Điều 67 Nội dung kiểm sốt Trưởng Đồn KTNN Kiểm tra, phê duyệt KHKT chi tiết KHKT chi tiết Điều chỉnh (nếu có) Tổ kiểm tốn: thực theo quy định Khoản 1, Điều 10 Quy chế Thực kiểm soát nội dung theo quy định Khoản 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, Điều 10; Khoản 2, Điều 11; Khoản 3, Điều 12 Quy chế Kiểm tra, xét duyệt biên kiểm toán Tổ kiểm toán thực theo quy định Khoản 4, Điều 10 Quy chế Kiểm tra, soát xét việc lập gửi BCKT nội dung liên quan đến trách nhiệm Trưởng Đồn kiểm tốn lập gửi BCKT theo qui định Luật KTNN KTNN Điều 68 Phạm vi kiểm soát Trưởng Đồn KTNN Phạm vi kiểm sốt Trưởng Đồn KTNN hoạt động tổ chức, thực KHKT kiểm toán lập, gửi BCKT Điều 69 Trách nhiệm, quyền hạn Trưởng Đoàn KTNN Trách nhiệm a) Tổ chức hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn Đồn KTNN; chịu trách nhiệm trước Kiểm toán trưởng, trước Tổng KTNN kết kiểm soát, chất lượng kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Đồn KTNN b) Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, trung thực tình hình kết kiểm sốt vào giấy tờ làm việc, nhật ký công tác c) Chịu trách nhiệm chất lượng kiểm tốn Đồn KTNN, chất lượng BCKT, biên kiểm toán việc tuân thủ qui định đạo đức nghề nghiệp thành viên Đoàn KTNN d) Chịu trách nhiệm thực yêu cầu Tổ trưởng Tổ kiểm toán, thành viên Đoàn KTNN cung cấp loại báo cáo theo quy định Quy chế quy định khác KTNN, KTNN chuyên ngành, khu vực, thơng tin, tài liệu, hồ sơ giải trình, làm rõ vấn đề liên quan theo yêu cầu đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực kiểm soát chất lượng kiểm toán; ký biên làm việc với đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực kiểm soát chất lượng kiểm toán đ) Xử lý theo thẩm quyền phát sai sót, hạn chế hoạt động kiểm toán; hành vi vi phạm Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn KTNN, quy định khác KTNN Trường hợp vượt thẩm quyền xử lý phải báo cáo cho Kiểm toán trưởng, Lãnh đạo KTNN để xử lý theo qui định KTNN e) Tổ chức khắc phục, xử lý hạn chế, bất cập theo ý kiến kiểm soát Kiểm toán trưởng KTNN g) Chỉ đạo thu thập, quản lý chứng kiểm toán chịu trách nhiệm đầy đủ, thích hợp chứng kiểm toán với kết luận kiến nghị kiểm toán h) Đối với kiểm toán thuộc kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán năm Vụ Chế độ kiểm soát chất lượng kiểm toán theo quy định Quy chế này, Trưởng Đồn KTNN có trách nhiệm: (1) Chỉ đạo Tổ kiểm toán gửi dự thảo biên kiểm toán Tổ kiểm toán kiểm soát trực kế hoạch kiểm sốt trực tiếp Đồn KTNN Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán cho Vụ trước tổ chức thông qua đơn vị kiểm toán Biên kiểm toán phát hành sau thơng qua đơn vị kiểm tốn (2) Gửi Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán dự thảo BCKT kiểm toán Vụ kiểm soát trực tiếp đồng thời gửi Kiểm toán trưởng xét duyệt (3) Cung cấp hồ sơ, tài liệu cho Vụ chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm tốn theo u cầu hình thức kiểm sốt thực Đồn KTNN Quyền hạn a) Phân cơng nhiệm vụ kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cho Phó Trưởng Đồn KTNN thực chịu trách nhiệm việc kiểm soát chất lượng kiểm toán Phó Trưởng Đồn KTNN b) Trường hợp cần thiết, Trưởng Đồn KTNN thành lập nhóm kiểm sốt để giúp Trưởng đồn KTNN thực kiểm sốt chất lượng kiểm toán số nội dung, vấn đề kiểm toán c) Yêu cầu Tổ trưởng Tổ kiểm toán, thành viên Đồn KTNN cung cấp thơng tin, tài liệu, hồ sơ giải trình, làm rõ vấn đề liên quan đến nội dung, phạm vi kiểm soát chất lượng kiểm toán d) Từ chối cung cấp theo yêu cầu đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực kiểm sốt chất lượng kiểm tốn thơng tin, tài liệu không liên quan đến nội dung công việc mà đơn vị, cá nhân thực đ) Đề nghị Kiểm tốn trưởng đình xử lý theo thẩm quyền cá nhân vi phạm Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán quy định khác KTNN; kiến nghị với thủ trưởng đơn vị tham mưu, Tổng KTNN đình xử lý cá nhân vi phạm Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán quy định khác KTNN e) Đề nghị đơn vị có liên quan cung cấp thông tin liên quan đến đạo đức nghề nghiệp KTV Điều 70 Cách thức tổ chức kiểm sốt Trưởng Đồn KTNN trực tiếp sốt xét, kiểm tra hồ sơ, tài liệu kiểm toán, hồ sơ kiểm soát Đồn KTNN kiểm tra, kiểm sốt thơng qua chế độ thông tin, báo cáo; kiểm tra định kỳ, đột xuất Tổ kiểm toán, thành viên Tổ kiểm tốn; thơng qua xét duyệt KHKT chi tiết biên kiểm tốn Tổ kiểm tốn; thơng qua trao đổi thơng tin với đơn vị kiểm tốn Điều 71 Trình tự, thủ tục kiểm sốt Thực kiểm sốt theo tiến độ cơng việc theo trình tự phát sinh tài liệu, giấy tờ làm việc Tổ kiểm tốn Phân tích, đánh giá tiến độ thực hiện, khả hoàn thành chất lượng thực nhiệm vụ Tổ kiểm toán Đồn KTNN để có giải pháp khắc phục (nếu có sai sót, hạn chế) Phân tích, xác định rõ hạn chế, sai sót (nếu có) nghiệp vụ, chuyên môn biện pháp khắc phục Kiểm tra, làm rõ vi phạm quy định đạo đức nghề nghiệp (nếu có) thành viên Đoàn KTNN để xử lý theo thẩm quyền đề xuất cấp có thẩm quyền xử lý theo qui định Chỉ đạo, hướng dẫn Tổ kiểm toán thực thủ tục, nội dung kiểm toán, thu thập chứng kiểm toán cần thiết để khắc phục hạn chế, sai sót Thực kiểm sốt theo tiến độ cơng việc theo trình tự lập, xét duyệt, phát hành BCKT Đoàn KTNN Tổ chức kiểm tra, rà soát hồ sơ kiểm toán trước nộp lưu trữ theo quy định Điều 72 Tài liệu để Trưởng đồn KTNN thực kiểm sốt chất lượng kiểm toán KHKT chi tiết, KHKT chi tiết Điều chỉnh (nếu có) KHKT kiểm tốn, KHKT kiểm tốn Điều chỉnh (nếu có) Dự thảo biên kiểm toán biên kiểm toán phát hành Các dự thảo BCKT Tài liệu, giấy tờ làm việc thành viên Đồn KTNN Bằng chứng kiểm tốn, gồm chứng kiểm toán hồ sơ, tài liệu đơn vị kiểm toán lập (bằng chứng chứng minh cho sai sót, hạn chế đơn vị chứng chứng minh đơn vị thực quy định pháp luật, tiết kiệm, hiệu ngân sách, tiền tài sản nhà nước); chứng kiểm tốn có liên quan đến phát hiện, kết kiểm tốn (các thơng tin, tài liệu, ghi chép kế tốn thơng tin khác liên quan đến nội dung kiểm toán, kiểm tra, đối chiếu thuế, kiểm tra, đối chiếu khác KTV thu thập; tính tốn, phân tích, Điều tra, vấn, phim, ảnh, băng ghi âm, ghi hình… KTV thu thập, lập làm để hình thành ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận, kiến nghị nội dung kiểm toán, kiểm tra, đối chiếu thuế, kiểm tra, đối chiếu khác; ý kiến chuyên gia, Biên kiểm tra trường, kho, quỹ ) Các tài liệu cần thiết khác Tổ kiểm tốn, Đồn KTNN để thực nhiệm vụ kiểm soát chất lượng kiểm toán (các loại báo cáo, như: báo cáo tiến độ, báo cáo đột xuất,…; biên họp; tờ trình ) Mục KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA TỔ TRƯỞNG TỔ KIỂM TỐN Điều 73 Mục đích kiểm sốt Kiểm sốt chất lượng kiểm toán Tổ trưởng tổ kiểm toán nhằm đảm bảo thành viên Tổ kiểm toán tuân thủ Luật KTNN, chuẩn mực kiểm tốn, quy trình kiểm tốn, Quy chế Tổ chức hoạt động Đồn KTNN quy định khác có liên quan; thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp đưa kết luận, kiến nghị xác đáng, đảm bảo chất lượng biên kiểm toán chất lượng kiểm toán Tổ kiểm toán Điều 74 Nội dung kiểm soát Thực kiểm soát nội dung theo quy định Khoản 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, Điều 10 Quy chế Điều 75 Phạm vi kiểm soát Phạm vi kiểm soát chất lượng kiểm toán Tổ trưởng tổ kiểm toán hoạt động kiểm toán Tổ kiểm toán; hồ sơ kiểm toán, chứng kiểm toán Tổ kiểm toán Điều 76 Trách nhiệm, quyền hạn Trách nhiệm a) Thực kiểm soát chất lượng kiểm toán theo nội dung, phạm vi quy định Điều 74, Điều 75 Quy chế b) Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, trung thực tình hình kết kiểm sốt vào giấy tờ làm việc, Nhật ký làm việc KTV c) Chịu trách nhiệm chất lượng kiểm toán Tổ kiểm toán, chất lượng biên kiểm toán Tổ kiểm toán việc tuân thủ qui định đạo đức nghề nghiệp thành viên Tổ kiểm toán d) Chịu trách nhiệm thực yêu cầu thành viên Tổ kiểm toán cung cấp đầy đủ, kịp thời loại báo cáo theo quy định Quy chế quy định khác KTNN, KTNN chuyên ngành, khu vực thông tin, tài liệu, hồ sơ, giải trình, làm rõ vấn đề liên quan theo yêu cầu đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực kiểm sốt chất lượng kiểm toán; ký biên làm việc với đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực kiểm sốt chất lượng kiểm toán đ) Chịu trách nhiệm thu thập, đạo thành viên Tổ kiểm toán thu thập, quản lý chứng kiểm tốn đầy đủ, thích hợp với kết quả, kết luận, kiến nghị kiểm toán e) Báo cáo Trưởng Đồn KTNN, Kiểm tốn trưởng phát sai sót, hạn chế hoạt động kiểm toán; hành vi vi phạm Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn KTNN, quy định khác KTNN để xử lý kịp thời g) Tổ chức thực ý kiến kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng, KTNN theo đạo Trưởng Đoàn KTNN Quyền hạn a) Yêu cầu thành viên Tổ kiểm toán cung cấp thơng tin, tài liệu, hồ sơ, giải trình, làm rõ vấn đề liên quan đến nội dung, phạm vi kiểm soát chất lượng kiểm toán b) Từ chối cung cấp theo yêu cầu đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực kiểm soát chất lượng kiểm toán thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung cơng việc mà đơn vị, cá nhân thực c) Báo cáo Trưởng Đoàn KTNN hành vi vi phạm đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực kiểm soát chất lượng kiểm toán d) Đề nghị đơn vị có liên quan cung cấp thông tin liên quan đến đạo đức nghề nghiệp KTV Điều 77 Cách thức tổ chức kiểm soát Trực tiếp kiểm tra, kiểm sốt tồn hoạt động kiểm toán, hồ sơ, tài liệu Tổ kiểm toán thành viên Tổ kiểm toán (hồ sơ kiểm tốn hồ sơ kiểm sốt) Điều 78 Trình tự, thủ tục kiểm soát Thực kiểm soát theo tiến độ cơng việc theo trình tự phát sinh tài liệu, giấy tờ làm việc KTV Tổ kiểm tốn Phân tích, đánh giá tiến độ thực hiện, khả hoàn thành chất lượng thực nhiệm vụ thành viên Tổ kiểm tốn để có giải pháp khắc phục (nếu có sai sót, hạn chế) Phân tích, xác định rõ hạn chế, sai sót (nếu có) nghiệp vụ, chuyên môn biện pháp khắc phục Kiểm tra, làm rõ vi phạm quy định đạo đức nghề nghiệp (nếu có) thành viên Tổ kiểm toán để xử lý theo thẩm quyền đề xuất cấp có thẩm quyền xử lý theo qui định Chỉ đạo, hướng dẫn thành viên Tổ kiểm toán thực thủ tục, nội dung kiểm toán, thu thập chứng kiểm toán cần thiết để đảm bảo chất lượng kiểm toán Kiểm tra, rà soát tài liệu, giấy tờ làm việc Tổ kiểm tốn trước nộp cho Trưởng đồn đưa vào lưu trữ Điều 79 Tài liệu để Tổ trưởng tổ kiểm toán thực kiểm soát chất lượng kiểm toán KHKT chi tiết, KHKT chi tiết Điều chỉnh (nếu có) Nhật ký làm việc KTV Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm toán KTV Biên kiểm toán Tài liệu, giấy tờ làm việc thành viên Tổ kiểm toán Bằng chứng kiểm toán, gồm chứng kiểm toán hồ sơ, tài liệu đơn vị kiểm toán lập (bằng chứng chứng minh cho sai sót, hạn chế đơn vị chứng chứng minh đơn vị thực quy định pháp luật, tiết kiệm hiệu ngân sách, tiền tài sản nhà nước) Bằng chứng kiểm tốn có liên quan đến phát hiện, kết kiểm tốn (các thơng tin, tài liệu, ghi chép kế tốn thơng tin khác liên quan đến nội dung kiểm toán, kiểm tra, đối chiếu thuế, kiểm tra, đối chiếu khác kiểm toán viên thu thập; tính tốn, phân tích, Điều tra, vấn, phim, ảnh, băng ghi âm, ghi hình… KTV thu thập, lập làm để hình thành ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận, kiến nghị nội dung kiểm toán, kiểm tra, đối chiếu thuế, kiểm tra đối chiếu khác; ý kiến chuyên gia, Biên kiểm tra trường, kho, quỹ ) Các tài liệu khác Tổ kiểm toán (các loại báo cáo, như: báo cáo tiến độ, báo cáo đột xuất,…; biên họp Tổ kiểm tốn; tờ trình ) Mục KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN VIÊN VÀ CÁC THÀNH VIÊN ĐỒN KIỂM TỐN Điều 80 Mục đích kiểm sốt Đảm bảo cho KTV thành viên khác Đoàn KTNN tuân thủ Luật KTNN, chuẩn mực kiểm tốn nhà nước, quy trình kiểm tốn, Quy chế Tổ chức hoạt động Đoàn KTNN quy định khác có liên quan đến hoạt động kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán; thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp đưa kết luận, kiến nghị xác đáng Điều 81 Nội dung kiểm sốt KTV thành viên Đồn KTNN tự kiểm sốt chất lượng cơng việc phân cơng suốt q trình thực nhiệm kiểm tốn, bao gồm: Tuân thủ KHKT chi tiết suốt trình kiểm tốn Thu thập chứng kiểm tốn đảm bảo đầy đủ, thích hợp làm sở cho kết luận, kiến nghị kiểm toán; tập hợp, lưu trữ chứng kiểm toán theo quy định KTNN Chọn mẫu áp dụng thủ tục, phương pháp kiểm tốn phù hợp với nội dung cơng việc, đối tượng kiểm toán Lập biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn KTV theo quy định Ghi chép Nhật ký làm việc KTV theo quy định Tuân thủ chuẩn mực đạo đức, Quy chế Tổ chức hoạt động Đoàn KTNN, quy trình hướng dẫn nghiệp vụ kiểm toán, kiểm soát chất lượng kiểm toán, quy định khác có liên quan Điều 82 Phạm vi kiểm sốt Tồn cơng việc kiểm tốn giao hồ sơ, tài liệu làm việc KTV Điều 83 Trách nhiệm, quyền hạn Trách nhiệm a) Kiểm tra, soát xét chịu trách nhiệm chất lượng công việc, kết công việc giao tài liệu, giấy tờ làm việc b) Cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin, tài liệu, hồ sơ giải trình, làm rõ vấn đề liên quan theo yêu cầu đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực kiểm soát chất lượng kiểm toán; ký biên làm việc với đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực kiểm soát chất lượng kiểm toán d) Chịu trách nhiệm thu thập, quản lý chứng kiểm toán đầy đủ, thích hợp với kết quả, kết luận, kiến nghị kiểm toán đ) Thực ý kiến kiểm soát Trưởng Đồn KTNN, Kiểm tốn trưởng, KTNN theo đạo Tổ trưởng Tổ kiểm toán Quyền hạn a) Báo cáo Tổ trưởng Tổ kiểm toán vi phạm đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực kiểm soát chất lượng kiểm toán b) Từ chối cung cấp theo yêu cầu đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực kiểm sốt chất lượng kiểm tốn thơng tin, tài liệu khơng liên quan đến nội dung công việc mà đơn vị, cá nhân thực Điều 84 Trình tự, thủ tục kiểm soát Thực kiểm soát theo tiến độ cơng việc theo trình tự phát sinh tài liệu, giấy tờ làm việc KTV Kiểm tra, rà soát tài liệu, giấy tờ làm việc trước nộp cho Tổ trưởng đưa vào lưu trữ Điều 85 Tài liệu để kiểm toán viên thực kiểm soát chất lượng kiểm toán Nhật ký làm việc KTV Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn KTV Tài liệu, giấy tờ làm việc; chứng kiểm toán, gồm chứng kiểm toán hồ sơ, tài liệu đơn vị kiểm toán lập (bằng chứng chứng minh cho sai sót, hạn chế đơn vị chứng chứng minh đơn vị thực quy định pháp luật, tiết kiệm hiệu ngân sách, tiền tài sản nhà nước) Bằng chứng kiểm toán có liên quan đến phát hiện, kết kiểm tốn (các thơng tin, tài liệu, ghi chép kế tốn thông tin khác liên quan đến nội dung kiểm toán, kiểm tra, đối chiếu thuế, kiểm tra, đối chiếu khác kiểm toán viên thu thập; tính tốn, phân tích, Điều tra, vấn, phim, ảnh, băng ghi âm, ghi hình… KTV thu thập, lập làm để hình thành ý đối chiếu thuế, kiểm tra, đối chiếu khác; ý kiến chuyên gia, Biên kiểm tra trường, kho, quỹ ) Các tài liệu khác có liên quan đến thực nhiệm vụ phân công Chương VI HỒ SƠ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN Điều 86 Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán tài liệu, giấy tờ làm việc q trình kiểm sốt; chứng kiểm soát chất lượng kiểm toán; báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán tài liệu liên quan khác theo quy định KTNN Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán quy định cho chủ thể kiểm soát chất lượng kiểm toán phù hợp với hình thức kiểm sốt chất lượng kiểm toán Điều 87 Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán, gồm: Kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán; Quyết định kiểm soát chất lượng kiểm toán; tài liệu làm việc công chức làm nhiệm vụ kiểm soát; chứng kiểm soát chất lượng kiểm toán; báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán; báo cáo giám sát hoạt động kiểm tốn Đồn KTNN; báo cáo kiểm tra hồ sơ sau phát hành báo cáo kiểm toán Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán quản lý lưu trữ sử dụng theo quy định KTNN Điều 88 Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán trưởng (hồ sơ kiểm soát trực tiếp Kiểm toán trưởng hồ sơ phận giúp Kiểm toán trưởng kiểm soát chất lượng kiểm toán), gồm tài liệu sau: a) Các văn liên quan đến tổ chức thực kiểm soát chất lượng kiểm toán, như: Quyết định thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán, kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán văn sửa đổi, bổ sung, thay đổi,… b) Các văn bản, tài liệu liên quan làm kiểm soát: Quyết định kiểm toán, KHKT kiểm toán, báo cáo,… c) Các chứng kiểm soát chất lượng kiểm toán d) Các loại tài liệu, giấy tờ làm việc: báo cáo thẩm định, biên làm việc, loại báo cáo Tổ kiểm soát, văn đạo hoạt động kiểm soát,… đ) Các văn bản, tài liệu, giấy tờ khác có liên quan Hồ sơ kiểm sốt chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng quản lý, lưu trữ với hồ sơ kiểm toán kiểm toán sử dụng theo quy định KTNN Điều 89 Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm tốn Đồn KTNN Hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Đồn KTNN thể tài liệu, giấy tờ làm việc thuộc hồ sơ kiểm toán lập riêng (nếu cần thiết) thành tài liệu, giấy tờ kiểm soát chất lượng kiểm toán Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn KTNN quản lý, lưu trữ sử dụng theo quy định KTNN Chương VII TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 90 Thủ trưởng đơn vị trực thuộc KTNN KTNN chuyên ngành, khu vực chủ trì kiểm tốn KTNN theo định Tổng KTNN thực trách nhiệm quyền hạn kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng KTNN chuyên ngành, khu vực quy định Quy chế Điều 91 Tổ chức thực Thủ trưởng đơn vị trực thuộc KTNN tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quy chế Thủ trưởng đơn vị tham mưu có trách nhiệm phối hợp q trình tổ chức thực kiểm soát chất lượng kiểm toán theo quy định Quy chế quy định khác KTNN, nhằm tránh chồng chéo nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán chịu trách nhiệm tham mưu cho Tổng KTNN tổ chức kiểm tra, hướng dẫn thực Quy chế Trong trình thực hiện, có khó khăn, vướng mắc, đơn vị phản ánh Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm tốn để tổng hợp, trình Tổng KTNN xem xét, giải quyết./ FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN