BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH NGÔ VĂN KHƯƠNG CHÍNH SÁCH THUÊ' VỚI MỤC TIÊU r i/ AT 7„ A PHÁT TRIEN KINH TÊ' BỂN VỮNG VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2016 Hã tiợt tư ván vỉét luận vãn thạc sì< luận án tiến sĩ Phone : 0972162 399 - Mail : luanvanaz@gmail*com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH NGÔ VĂN KHƯƠNG CHÍNH SÁCH THUÊ' VỚI MỤC TIÊU r i/ AT 7„ A PHÁT TRIEN KINH TÊ' BỂN VỮNG VIỆT NAM Chuyên ngành : Tài - Ngân hàng Mã số : 62.34.02.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TÉ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS HOÀNG VĂN BẰNG TS NGUYỄN NGỌC TUYẾN HÀ NỘI - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án công trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nêu Luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng NGHIÊN CỨU SINH Ngô Văn Khương MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, hình 1.2.1 Đánh giá vai trò sách thuế thu nhập cá nhân thực 4.3.1 Điều chỉnh sách thuế để tạo công bình đẳng DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ Đà CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Hã tiợt tư ván vỉét luận vãn thạc sì< luận án tiến sĩ Phone : 0972162 399 - Mail : luanvanaz@gmail*com Doanh nghiệp Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Đầu tư DN DNSXKD ĐT Giá trị gia tăng Khu vực GTGT KV Khu vực kinh tế KVKT Kinh doanh Kinh tế KD KT Ngân sách nhà nước NSNN Nghị định Chính phủ Nghị Chính phủ NĐ-CP NQ-CP Nhân dân tệ Quốc hội NDT QH Quỹ tiền tệ Quốc tế IMF Sản xuất SX Sản xuất kinh doanh SXKD Tài nguyên môi trường TNMT Tài sản cố định TSCĐ Thông tư Bộ Tài TT-BTC Thu nhập cá nhân TNCN Thu nhập doanh nghiệp TNDN Tiêu thụ đặc biệt Tổng sản phẩm nước TTĐB GDP Vốn đầu tư trực tiếp nước FDI Xuất nhập XNK Hình 3.1: Vốn đầu tư phát triển toàn kinh tế thực theo giá Hã tiợt tư ván vỉét luận vãn thạc sì< luận án tiến sĩ Phone : 0972162 399 - Mail : luanvanaz@gmail*com Hã tiợt tư ván vỉét luận vãn thạc sì< luận án tiến sĩ Phone : 0972162 399 - Mail : luanvanaz@gmail*com MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Trong thời gian qua, kinh tế nước ta đạt tốc độ tăng trưởng cao (trung bình 6,12% năm giai đoạn 2005-2014) Sự tăng trưởng GDP biểu bên ngoài, liệu tăng trưởng xứng với tiềm đất nước hay không? Đến hết năm 2014 nợ công Việt Nam tăng lần so với thời điểm kết thúc năm tài 2005, tổng số tiền thu từ thuế vào NSNN tăng lần Thuế có vai trò quan trọng Nhà nước nguồn thu chủ yếu NSNN Câu hỏi đặt để kinh tế phát triển bền vững cần tác động sách thuế ngược lại kinh tế phát triển bền vững giúp cho chủ thể kinh tế SXKD đạt hiệu tích lũy nhiều tài sản mà giúp cho nguồn thu từ thuế vào NSNN tăng lên Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đất nước thời gian vừa qua động lực tăng trưởng GDP có đóng góp không nhỏ việc vay nợ Rất nhiều học quốc gia giới bị khả toán, vỡ nợ Ac-hen-ti-na, Ai-xơ-len, Hy lạp mà có nguyên nhân trực tiếp vay nợ nhiều, nguồn thu từ thuế lại không tương xứng với tốc độ tăng nợ công bội chi NSNN mức cao thời gian dài Từ vấn đề khứ giới xuất phát từ thực tiễn Việt Nam, nghiên cứu sinh lựa chọn để tài “Chính sách thuế với mục tiêu phát triển kinh tế bền vững Việt Nam” Phạm vi nghiên cứu Luận án Về tổng thể, phạm vi nghiên cứu Luận án giải câu hỏi liên quan đến đề tài nghiên cứu đề cập nội dung câu hỏi nghiên cứu đặt phần tổng quan nghiên cứu Luận án Luận án nghiên cứu thực trạng kinh tế Việt Nam giai đoạn 2005-2014 để xem xét thời gian vừa qua kinh tế Việt Nam thực phát triển bền vững hay chưa? Từ tìm tiềm nội kinh tế nhằm đưa giải pháp giúp kinh tế nước ta phát triển bền vững tương lai Thông qua việc nghiên cứu thực trạng kinh tế số tiền thu thuế Hã tiợt tư ván vỉét luận vãn thạc sì< luận án tiến sĩ Phone : 0972162 399 - Mail : luanvanaz@gmail*com thời gian qua, Luận án rút kết luận tác động sách thuế kinh tế Nghiên cứu mối quan hệ cấu vốn đầu tư phát triển khu vực kinh tế với tăng trưởng GDP, tăng trưởng thuế từ rút mối quan hệ tương quan tăng trưởng GDP tăng trưởng số tiền thu từ thuế, từ đưa giải pháp tái cấu trúc nguồn thu cho NSNN, giúp kinh tế Việt Nam tiến tới mục tiêu phát triển bền vững Luận án rà soát tất sách thuế, từ tìm tác động mang tính tổng thể sách thuế phát triển kinh tế sở đánh giá tác động cụ thể sắc thuế kinh tế đưa các nhóm giả pháp mang tính tổng quát nhóm giải pháp cụ sắc thuế nhằm đưa kinh tế Việt Nam phát triển bền vững Phương pháp nghiên cứu Luận án sử dụng phương pháp vật biện chứng, phương pháp thống kê, phân tích, so sánh vẽ biểu đồ, đồ thị để đưa luận giải khoa học nội dung Luận án Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Luận án bao gồm vấn đề: - Nghiên cứu lý luận phát triển kinh tế bền vững, nội hàm phát triển kinh tế bền vững, điều kiện cần thiết để phát triển kinh tế bền vững - Nghiên cứu nội dung chủ yếu sách thuế, yếu tốt chi phối đến sách thuế tác động sách thuế phát triển kinh tế bền vững, nghiên cứu tác động sách thuế đến trình sản xuất tiêu dùng - Nghiên cứu kinh nghiệm nước giới thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân từ rút học Việt Nam - Nghiên cứu mức độ bền vững phát triển kinh tế nước ta khoảng thời gian 10 năm từ 2005-2014 - Nghiên cứu tác động tổng thể sách thuế mục tiêu phát triển kinh tế bền vững Việt Nam thời gian qua - Nghiên cứu tác động cụ thể sắc thuế mục tiêu phát triển kinh tế Hã tiợt tư ván viết luận vãn thạc sĩ< luận án tiến sĩ Phone : 0972162 399 - Mail : luanvanaz@gmail*com bền vững Việt Nam thời gian qua - Nghiên cứu mối quan hệ nhân tố tăng trưởng GDP, tăng trưởng thuế, cấu trúc thu NSNN, tăng trưởng nợ công bội chi NSNN Nghiên cứu cấu trúc kinh tế nước ta so sánh với nước có điểm xuất phát lương tự Việt Nam giai đoạn đầu công nghiệp hóa, đại hóa đất nước để tìm nguyên nhân hạn chế gây nên phát triển chưa thật bền vững Việt Nam, từ rút giải pháp đua kinh tế nước ta phát triển bền vững Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu - Hệ thống hóa phân tích chi tiết vấn đề lý luận phát triển kinh tế bền vững để làm rõ nội hàm thuật ngữ “phát triển kinh tế bền vững” - Luận án phân tích tác động sách thuế kinh tế, phân tích vai trò sách thuế đến việc thực mục tiêu phát triển kinh tế bền vững quốc gia - Bằng phân tích, luận giải nội dung Luận án, cho thấy kinh tế Việt Nam phát triển chua bền vững, tăng truởng GDP giai đoạn 2005 2014 xuất phát từ tiềm năng, nội lực khu vực kinh tế kinh tế mà chất tăng truởng xuất phát từ vay nợ, tốc độ tăng truởng kinh tế thấp so với tiềm thấp nhiều so với nuớc khu vực giới giai đoạn đầu trình công nghiệp hóa đại hóa đất nuớc Tốc độ tăng thu từ thuế vào NSNN, tăng truởng GDP tăng thu nhập bình quân đầu nguời thấp nhiều so với tăng nợ công - Đối với Khu vực có vốn đầu tu nuớc ngoài, tỷ trọng thuế Xuất nhập nộp cho NSNN chua tuơng xứng với GDP mà khu vực sáng tạo ra, điều diễn biến xu kinh tế, khu vực chủ yếu DNSXKD nằm khu chế xuất, họ đuợc uu đãi thuế Xuất nhập Nhà nuớc Khu vực kinh tế có vốn đầu tu nuớc có tỷ trọng thuế GDP mà khu vực tạo cao nhất, tiếp đến khu vực kinh tế Nhà nuớc thấp khu vực kinh tế Nhà nuớc Để động viên cách đầy đủ công số tiền thuế nộp cho NSNN rõ ràng cần phải kiểm tra, lý công tác thu thuế khu vực kinh tế Nhà nước cách tốt nữa, tăng thu cho NSNN Hã tiợt tư ván vỉét luận vãn thạc sì< luận án tiến sĩ Phone : 0972162 399 - Mail : luanvanaz@gmail*com khả tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ không thiết yếu, không khuyến khích tiêu dùng vào NSNN để sử dụng cho mục tiêu công cộng, góp phần đảm bảo công xã hội Ở nước ta, Luật Thuế TTĐB lần ban hành vào năm 1990 chương trình cải cách thuế giai đoạn I Luật Thuế TTĐB năm 1990 Quốc hội khoá VIII, kỳ họp thứ Bảy thông qua ngày 30/6/1990, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/1990 Luật thuế đánh vào mặt hàng sản xuất nước là: thuốc hút; rượu; bia loại; pháo; vàng mã Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế TTĐB Quốc hội khoá IX, kỳ họp thứ Ba thông qua ngày 05/7/1993, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/9/1993 thu hẹp diện mặt hàng chịu thuế xuống loại hàng hoá chịu thuế thuốc điếu; rượu; bia pháo (bỏ mặt hàng vàng mã) Lần sửa đổi, bổ sung Luật Thuế TTĐB vào năm 1995 đánh dấu bước phát triển trình hoàn thiện pháp luật thuế TTĐB, thể chỗ đạo luật mở rộng diện mặt hàng chịu thuế TTĐB đánh vào hàng hoá không sản xuất nước mà đánh vào hàng hoá xuất Cụ thể, theo Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế TTĐB năm 1995, mặt hàng chịu thuế bao gồm: thuốc điếu; rượu; bia; pháo; xăng ôtô nhập từ 24 chỗ ngồi trở xuống Xăng ôtô nhập từ 24 chỗ ngồi trở xuống mặt hàng đưa vào danh mục mặt hàng chịu thuế TTĐB Đến năm 1998, Quốc hội khoá X, kỳ họp thứ Ba thông qua Luật Thuế TTĐB thay Luật năm 1990 Luật sửa đổi, bổ sung năm 1993 1995 Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 So với Luật Thuế TTĐB cũ, Luật năm 1998 bỏ mặt hàng pháo đưa thêm ba nhóm hàng hoá khác vào danh mục mặt hàng chịu thuế điều hoà nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống; lá; vàng mã, hàng mã (bài lá; vàng mã mặt hàng đối tượng chịu thuế theo Luật năm 1990) Điểm bật Luật năm 1998 so với Luật cũ đưa dịch vụ không thiết yếu vào danh mục đối tượng chịu thuế TTĐB, theo có bốn nhóm dịch vụ phải chịu thuế kinh doanh vũ trường, mát- xa, ka-ra-ô-kê; kinh doanh ca-si-nô, trò chơi máy giắc-pót; kinh doanh vé đặt cược đua ngựa, đua xe kinh doanh gôn bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn Tại kỳ họp thứ Ba, Quốc hội khoá XI, ngày 17/6/2003, Luật Thuế TTĐB năm 1998 sửa đổi, bổ sung có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2004 Một điểm Luật sửa đổi, bổ sung lần sửa đổi đối tượng Hã tiợt tư ván viết luận vãn thạc sĩ< luận án tiến sĩ Phone : 0972162 399 - Mail : luanvanaz@gmail*com chịu thuế, theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế TTĐB Luật sửa đổi, bổ sung năm 2003 đưa thêm dịch vụ kinh doanh xổ số loại hình kinh doanh dịch vụ giải trí có đặt cược phải chịu thuế Theo đó, thuế TTĐB không đánh vào hoạt động "kinh doanh vé đặt cược đua ngựa, đua xe" mà đánh vào tất loại hình "kinh doanh giải trí có đặt cược" Ngày 29/11/2005, Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ Tám thông qua Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TTĐB, có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2006 Tuy nhiên, Luật sửa đổi, bổ sung lần không mở rộng đối tượng chịu thuế mà sửa đổi mức thuế suất mặt hàng cho phù hợp với nguyên tắc Việt Nam chuẩn bị gia nhập WTO Ngày 14/11/2008, kỳ họp thứ 4, Quốc hội Khoá XII thông qua Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt với nhiều nội dung đổi - Về Đối tượng chịu thuế: bổ sung ôtô 12 chỗ ngồi vừa chở người, vừa chở hàng; xe môtô có dung tích xilanh 125 phân khối; tàu bay du thuyền (trừ tàu bay, du thuyền sử dụng cho vận chuyển hàng hoá, hành khách khách du lịch) vào đối tượng chịu thuế TTĐB - Về Đối tượng không chịu thuế: bổ sung tàu bay du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch không thuộc diên chịu thuế TTĐB; Các loại xe ôtô 24 chỗ ngồi sử dụng cho mục đích chuyên dùng như: xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ; Xe ôtô thiết kế có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở từ 24 người trở lên (xe buýt nội thành liên tỉnh, xe buýt vận chuyển khách sân bay, nhà ga) không chịu thuế TTĐB Về thuế suất Thuế TTĐB: Theo cam kết gia nhập WTO bảo đảm phù hợp với thực tiễn, Luật Thuế TTĐB số 27/2008/QH12 có quy định thuế suất thống mặt hàng thuốc lá, bia, rượu nhằm bảo đảm minh bạch sách chống gian lận thực Đối với mặt hàng ôtô: Đối với xe ôtô từ chỗ ngồi trở xuống, quy định mức thuế suất phân biệt theo dung tích xi lanh với nguyên tắc dung tích xi lanh lớn phải chịu mức thuế suất cao Đối với loại xe ôtô sử dụng nhiên liệu hỗn hợp (xăng kết hợp với điện, lượng sinh học), bổ sung thêm dòng riêng Biểu thuế TTĐB với mức thuế suất 70% mức thuế suất áp dụng ôtô loại; Đối với loại xe ôtô Hã tiợt tư ván viết luận vãn thạc sĩ< luận án tiến sĩ Phone : 0972162 399 - Mail : luanvanaz@gmail*com chạy hoàn toàn lượng sinh học, bổ sung thêm dòng riêng Biểu thuế TTĐB với mức thuế suất 50% mức thuế suất áp dụng ôtô loại Đối với loại xe ôtô chạy điện, quy định mức thuế suất cụ thể: loại từ chỗ ngồi trở xuống mức thuế suất 25%; Loại chở người từ 10 đến 16 chỗ ngồi mức thuế suất 15%; Loại chở người từ 16 đến 24 chỗ ngồi mức thuế suất 10%; Xe thiết kế vừa chở người vừa chở hàng (có từ hai hàng ghế trở lên) 10% - Về miễn giảm thuế: Về nội dung này, Luật Thuế TTĐB số 27/2008/QH12 kế thừa quy định Luật hành nhằm tạo điều kiện chia sẻ rủi ro với người nộp thuế gặp khó khăn khách quan thiên tai, hỏa hoạn Sau gần năm thực hiện, Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 đáp ứng mục tiêu đề ra, có tác động định đến việc thực mục tiêu phát triển kinh tế bền vững, cụ thể: - Thuế TTĐN góp phần hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng theo định hướng Nhà nước Đối tượng chịu thuế chủ yếu loại hàng hoá, dịch vụ mà Nhà nước không khuyến khích hạn chế tiêu dùng thuốc lá, rượu, bia, kinh doanh vũ trường hàng hoá, dịch vụ mà Nhà nước cần điều tiết ôtô, xe máy, xăng, kinh doanh sân gôn phù hợp với điều kiện kinh tế, xã hội nước ta thông lệ quốc tế - Thuế TTĐB đáp ứng yêu cầu phục vụ cho tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế thông qua việc quy định thống mức thuế suất hàng hóa sản xuất nước hàng hóa nhập khẩu, bãi bỏ quy định ưu đãi mặt hàng sản xuất nước ôtô, thuốc 3.5 Thuế tài nguyên Ngày 30/03/1990, để khuyến khích việc bảo vệ, khai thác, sử dụng tài nguyên tiết kiệm, hiệu đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, Hội đồng Nhà nước công bố Pháp lệnh Thuế tài nguyên Đến năm 1998, để thích ứng với tình hình mới, Pháp lệnh thuế tài nguyên sửa đổi số 05 ngày 16/04/1998 sửa đổi số điều Pháp lệnh năm 1990 Đến ngày 25/11/2009, Quốc hội khóa 12, kỳ họp thứ thông qua Luật thuế Tài nguyên (bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/07/2010) thay cho Pháp lệnh Thuế tài nguyên Thuế tài nguyên đánh vào tổ chức, cá nhân có hoạt động khai thác tài nguyên bao gồm hoạt động khai thác khoáng sản kim loại không kim loại, dầu thô, khí đốt, sản phẩm rừng tự nhiên, hải sản tự nhiên, nước tự nhiên loại tài Hã tiợt tư ván vỉét luận vãn thạc sì< luận án tiến sĩ Phone : 0972162 399 - Mail : luanvanaz@gmail*com nguyên thiên nhiên khác Luật Thuế Tài nguyên năm 2009 có quy định miễn, giảm thuế, có trường hợp miễn thuế nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện hộ gia đình, cá nhân tự sản xuất phục vụ sinh hoạt; miễn thuế nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; nước thiên nhiên hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt Tài nguyên tài sản quan trọng quốc gia hầu hết tài nguyên không tái tạo cần quản lý, bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm có hiệu nhằm đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa, đại hóa đất nước, phát triển kinh tế bền vững mối quan hệ hài hoà với giải vấn đề xã hội môi trường trước mắt lâu dài Có thể thấy, hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên nhiều gây tổn hại định đến môi trường thiên nhiên sống người cần thiết phải có sách thuế điều tiết hoạt động Việc ban hành áp dụng thuế tài nguyên có tác động tích cực tổ chức, cá nhân có khai thác, sử dụng tài nguyên, góp phần tạo ý thức khai thác sử dụng tiết kiệm nguồn tài nguyên, bảo vệ môi trường, tạo nguồn thu cho NSNN Như vậy, thuế tài nguyên công cụ tài thể vai trò sở hữu nhà nước tài nguyên quốc gia thực chức quản lý nhà nước hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên tổ chức, cá nhân Quá trình thực Pháp lệnh thuế tài nguyên trước Luật thuế Tài nguyên góp phần bảo vệ, khai thác, sử dụng tài nguyên tiết kiệm, hợp lý, có hiệu quả, bảo vệ môi trường bảo đảm nguồn thu cho NSNN Cụ thể: - Về mục tiêu sử dụng hợp lý, tiết kiệm có hiệu tài nguyên: Thể mức thuế suất thuế tài nguyên phân biệt theo nhóm, loại tài nguyên; mức thuế suất từ 0% (đối với nước thiên nhiên phục vụ ngành nông, lâm, ngư, diêm nghiệp sinh hoạt) đến 20%, 30%, 40% (đối với tài nguyên, khoáng sản quý hiếm) góp phần thúc đẩy hoạt động khai thác tài nguyên theo hướng khai thác, sử dụng tiết kiệm, có hiệu nguồn tài nguyên tài nguyên quý hiếm, tài nguyên không tái tạo (dầu khí, than, đá, ) - Thuế tài nguyên công cụ quan trọng để quan quản lý nhà nước tăng cường công tác quản lý, giám sát trình hoạt động khai thác tài nguyên theo quy định pháp luật, sử dụng đồng thời với công cụ quản lý khác cấp giấy phép thăm dò, khai thác, chế biến tài nguyên Hã tiợt tư ván vỉét luận vãn thạc sì< luận án tiến sĩ Phone : 0972162 399 - Mail : luanvanaz@gmail*com 3.6 Thuế Bảo vệ môi trường Luật thuế Bảo vệ môi trường Quốc hội khóa 12, kỳ họp thứ thông qua ngày 15/11/2010 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2012 Đây Luật thuế hoàn toàn Việt Nam Trước có Luật thuế này, Việt Nam chưa có sắc thuế riêng bảo vệ môi trường để thu vào hàng hoá sử dụng gây ô nhiễm môi trường nhằm hạn chế sản xuất tiêu dùng hàng hóa loại Mặc dù vậy, Chính phủ Việt Nam ban hành thực thi nhiều biện pháp tài nhằm khuyến khích nhà đầu tư tham gia trực tiếp hoạt động xử lý ô nhiễm môi trường, sử dụng tiết kiệm có hiệu nguồn tài nguyên huy động phần đóng góp đối tượng xả thải vào việc khôi phục môi trường Các biện pháp thực số loại thuế thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua khoản phí, lệ phí thu hoạt động liên quan tới môi trường như: Phí bảo vệ môi trường nước thải, phí bảo vệ môi trường khai thác khoáng sản, phí bảo vệ môi trường chất thải rắn Các sắc thuế khoản phí, lệ phí có đóng góp không nhỏ vào việc bảo vệ môi trường thiên nhiên Việt Nam thời gian qua nhiên chưa đáp ứng đòi hỏi thực tế Để phát huy vai trò công cụ thuế vấn đề bảo vệ môi trường, Luật thuế Bảo vệ môi trường đời Theo Luật này, đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường bao gồm: xăng, dầu, mỡ nhờn; than đá; dung dịch hydro-chloro- fluoro-carbon (HCFC - nhóm chất gây suy giảm tầng ô dôn dùng làm môi chất lạnh); túi ni lông thuộc diện chịu thuế (là loại túi, bao bì làm từ màng nhựa đơn polyetylen, tên kỹ thuật túi nhựa xốp); thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng; thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng; thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng; thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng Người nộp thuế bảo vệ môi trường tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế nói trên; trường hợp ủy thác nhập hàng hóa người nhận ủy thác nhập người nộp thuế; trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua than khai thác nhỏ, lẻ mà không xuất trình chứng từ chứng minh hàng hóa nộp thuế bảo vệ môi trường tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2012 Các quy định thu phí xăng, dầu Pháp lệnh phí lệ phí số 38/2001/PL-UBTVQH10 hết hiệu lực kể hr ngày Luật có hiệu lực Hã tiợt tư ván vỉét luận vãn thạc sì< luận án tiến sĩ Phone : 0972162 399 - Mail : luanvanaz@gmail*com Như vậy, thấy, Luật thuế bảo vệ môi trường sắc thuế xây dựng để hoàn thiện hệ thống sách thuế nước ta với mục tiêu thu thuế vào đối tượng gây ô nhiễm môi trường nhằm bảo vệ môi trường sinh thái, góp phần thay đổi nhận thức người môi trường, tạo thêm nguồn lực để khôi phục môi trường, thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững gắn liền với nhiệm vụ bảo vệ môi trường theo xu hướng phát triển giới 3.7 Thuế sử dụng đất nông nghiệp Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp Quốc hội ban hành ngày 10/7/1993, áp dụng từ 1/1/1994, thay Pháp lệnh thuế nông nghiệp trước Thuế sử dụng đất nông nghiệp đánh vào việc sử dụng nguồn lực tài nguyên đất đai quốc gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, bao gồm đất trồng trọt, đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản, đất rừng trồng Đất giao quyền sử dụng đất nông nghiệp mà không sử dụng phải nộp thuế Việc đánh thuế sử dụng đất nông nghiệp mục tiêu tạo nguồn thu cho NSNN có mục tiêu khuyến khích sử dụng đất hiệu quả, tạo nguồn kinh phí cho việc gìn giữ bảo vệ nguồn đất đai từ thiên nhiên, bảo vệ môi trường Năm 2003, Quốc hội khóa 11 có Nghị số 15/2003/QH11 ngày 17/06/2003 thực miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp từ năm 2003 đến năm 2010 Đến năm 2010, Kỳ họp thứ 8, Quốc hội khóa 12 họp ngày 24/11/2010 thông qua Nghị số 55/2010/QH12 tiếp tục miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp cho số trường hợp từ ngày 01/01/2011 đến hết ngày 31/12/2020 3.8 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp (SDĐPNN) Việt Nam ban hành thay cho Pháp lệnh thuế nhà đất Pháp lệnh thuế nhà, đất UBTVQH thông qua ngày 03/7/1992, sửa đổi, bổ sung số điều năm 1994, quy định điều tiết nguồn thu đất phi nông nghiệp Pháp lệnh bước đầu đặt sở cho việc tăng cường quản lý tình hình sử dụng đất đai để ở, để xây dựng công trình, khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, động viên đóng góp người sử dụng đất vào NSNN, tăng cường nguồn lực cho ngân sách địa phương Tuy nhiên, qua 15 năm thực hiện, đến nay, trước bất cập phát sinh quản lý, điều tiết việc sử dụng đất, nhiều quy định Pháp lệnh không đáp ứng yêu cầu thực tiễn, cần sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với Luật đất đai năm 2003; nguồn thu NSNN từ thuế chưa tương xứng với giá trị đất đai; Hã tiợt tư ván vỉét luận vãn thạc sì< luận án tiến sĩ Phone : 0972162 399 - Mail : luanvanaz@gmail*com đặc biệt, chưa thể vai trò điều tiết, quản lý Nhà nước vận hành kinh tế thị trường Ngày 17/6/2010, Quốc hội thông qua Luật số 48/2010/QH12 thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2012 thay Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992 Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1994 Luật thuế SDĐPNN quy định đối tượng chịu thuế SDĐPNN đất nông thôn, đất đô thị; đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp loại đất phi nông nghiệp không chịu thuế lại sử dụng vào mục đích kinh doanh Luật quy định bảy loại đất không chịu thuế, có đất sở tôn giáo; đất nghĩa trang; đất sông rạch, mặt nước chuyên dùng; đất đình, đền, miếu am, từ đường, nhà thờ họ; đất trụ sở quan, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh Nhằm ngăn chặn tình trạng đầu đất đai, luật quy định mức thuế suất sau: diện tích hạn mức có thuế suất 0,03%; vượt không ba lần hạn mức 0,07%; vượt ba lần hạn mức 0,15% Đất sử dụng không mục đích, chưa sử dụng chịu thuế suất 0,15% Luật nêu rõ: hạn mức giao đất UBND tỉnh ban hành sau áp dụng kể từ ngày Luật có hiệu lực Việc áp dụng hạn mức giao đất cũ, tính theo hướng có lợi cho người đóng thuế Một điểm đáng lưu ý Luật thuế SDĐPNN quy định thu mức thuế suất 0,2% không áp dụng hạn mức đất lấn chiếm Đồng thời khẳng định rõ: việc thu thuế đất lấn chiếm công nhận quyền sử dụng đất hợp pháp người nộp thuế diện tích đất lấn chiếm Ngoài ra, trường hợp đất dự án đầu tư phân kỳ theo đăng ký nhà đầu tư cấp có thẩm quyền phê duyệt không coi đất chưa sử dụng áp dụng mức thuế suất 0,03% Cùng chịu mức thuế suất có đất nhà nhiều tầng, nhà chung cư, công trình ngầm; đất sản xuất, đất kinh doanh phi nông nghiệp đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh Hã tiợt tư ván vỉét luận vãn thạc sì< luận án tiến sĩ Phone : 0972162 399 - Mail : luanvanaz@gmail*com 2005 Đông Á - Asia 2009 2010 2011 2012 181570 499125 214046 593052 228696 732193 248726 822710 263259 11793 21313 28360 36797 43582 4571876 503514 844863 8340602 2523 4584 Đông Nam Á - Southeast Asia ĐVT: Triệu đô la Mỹ Bru-nây - Brunei Darussalam 9531 10732 2005 2009 Cam-pu-chia - Cambodia 6293 10402 Đông Á - Asia Đông Ti-mo Timor-Leste 479 827 CHND Trung Hoa - China, PR 1731 3749 In-đô-nê-xi-a - Indonesia 285869 26650 539580 30697 Đặc khu HC Hồng Công (TQ) Hong Lào Lao, PDR 2736 5833 Kong SAR (China) Ma-lai-xi-a Malaysia 143533 25190 202251 40860 Đặc khu HC- Ma Cao (TQ) Macao Phi-li-pin - Philippines 103066 168334 SAR (China) Nhật Bản Japan 35781 188830 39473 Xin-ga-po Singapore 125429 Hàn Quốc Korea, Republic of 17551 263711 16959 Thái Lan - -Thailand 176352 2005 999 20091715 Mông Cổ Mongolia Việt Nam - Vietnam 57647 99826 549537 1014899 62000 589679 1114475 87612 596106 1129596 102718 12370 2010 11242 934 4433 709191 32558 7181 247534 53046 199 589 43118 231697 20540 318908 2010 2286 110686 16360 201 12830 1128 - 5447 846341 35173 8254 289259 67359 224095 46135 265622 22388 345672 2011 3181 133251 16954 2012 14038 1293 6091 878043 36796 9418 305033 78275 250182 46731 276520 22590 365966 2012 3673 171193 Bru-nây - Brunei Darussalam 25914 310545 27212 313176 30880 Đan Mạch - Denmark 257676 CHND Trung - China, PR 11,30 13902 Cam-pu-chia -Hoa Cambodia 471 9,20 73510,4019045 783 Ê-xtô-ni-a - Estonia 19416 Đông Ti Mo Timor-Leste 487 745 818 Phầnkhu Lan HC - Finland 239383 236706 7,39195778 -2,46 6,79 Đặc Hồng Công (TQ) In-đô-nê-xi-a - Indonesia 1273 2272 2947 Ai-xơ-len - Iceland 12115 12565 16286 Hong Kong SAR (China) Lào Lao, PDR 472 931 1123 Ai-len - Ireland 202578 225443 209387 Ma-lai-xi-a - Malaysia 5554 1,71 7278 27,50 8754 8,56 16042 Đặc khu- Latvia HC Ma- cao (TQ) Lát-vi-a 25876 24010 Phi-li-pin Philippines 1201 1832 2136 Macao SAR (Lít-va) (China) - Lithuania Li-tu-a-ni-a 25962 36846 36306 Xin-ga-po - Singapore 29403 37860 45639 (Litva) Na Uy - Norway 378849 421236 Nhật 1,30304060 Thái Bản Lan Japan Thailand 2690 -5,533979 4,65 4803 Thụy Điển - Sweden 370580 405783 462903 Việt Quốc Nam Vietnam 700 0,32 1160 6,32 1273 Hàn 3,962321359 Vương quốcKorea Anh ,- Republic United of Bắc Âu 220800 228556 - Northern Europe Kingdom Âu Mông Cổ - Mongolia 7,25Tây Đan Mạch - Denmark 47547 -1,27 56227 6,37 56452 Áo - Austria 304984 383734 377680 Ê-xtô-ni-a - Estonia 10289 14506 14246 Đông Nam Á Southeast Asia Bỉ - Belgium 377350 Phần Lan - Finland 37319 473255 44838 471151 44134 Pháp France 2136556 261968 256503 Bru-nây Brunei Darussalam 0,39 -1,77 2,60 Aỉ-xơ-len - Iceland 54885 38039 39507 Đức - Germany 2766254 Ai-len - Ireland 48698 329821 49708 330443 45917 Cam-pu-chia Cambodia 13,25 0,09 5,96 9 Lúc-xăm-bua - Luxembourg 37643 49421 52053 Lát-vi-a - Latvia 7165 12082 11447 Mô-na-cô - Monaco 4280 5558 9,49 5351 Li-tu-a-ni-a (Lít-va) - Lithuania 11722 Đông Ti-mo - Timor-Leste 6,54 7814 12,77 11649 Hà Lan Netherlands 638471 796333 777158 (Litva) Na Uy - Norway 65767 78457 86156 In-đô-nê-xi-a - Indonesia 5,69bản Nguồn: Niên-giám thống kê 2013 - Nhà xuất Thống4,63 kê43640 6,22 Thụy Điển Sweden 41041 49360 Vuơng quốc Anh - United Kingdom 7,11 38441 7,50 35476 8,53 36425 Lào - Lao, PDR 40244 333664 9,30 878 22542 960 262289 4,85 3471 14046 1266 226035 10058 21,8 28480 22358 42872 51242 491211 -5192 0,57 536293 1517 3,68 247893 17,5 59898 415984 16886 513319 48678 278221 2,21 44031 362811 49387 7,07 580100 13827 6075 14158 12,0 832755 99173 6,49 56755 39186 8,04 41127 315163 7,80 944 22376 1068 247387 1,50 3557 13579 1417 210636 10432 9,95 28373 2587 42344 52052 500030 1,96 5480 523942 1749 2,04 247578 12,28 56364 394454 16833 482951 45694 261120 2,15 42339 342592 45921 7,26 551438 13947 14172 0,59 770060 99636 6,23 55040 38920 8,20 5,13 49485 46464 3,64 42560 5,16 44355 11191 0,08 163023 49886 6,24 83087 5,64 46792 43399 6,81 39746 1,32 42597 103858 6,49 CHND Trung Hoa - China, PR Đặc khu HC Hồng Công (TQ) Hong Kong SAR (China) Đặc khu HC Ma - cao (TQ) Macao SAR (China) Nhật Bản - Japan Hàn Quốc - Korea, Republic of Mông Cổ - Mongolia 2256903 Đông Nam Á -ÁSoutheast Asia - Asia Europe Bắc  Đông m - Northern Ma-lai-xi-a Áo - Austria- Malaysia BỈ - Belgium Phi-li-pin - Philippines Pháp - France Xin-ga-po - Singapore Đức - Germany Lúc-xăm-bua - Luxembourg Thái Lan - Thailand Mô-na-cô t - Monaco Hà Lan Việt Nam- -Netherlands Vietnam Thụy Sĩ - Switzerland Tây Âu - Western Europe 5,33 37067 4,78 36011 33819 7,37 33543 80925 4,60 126599 7,55 39122 51734 -1,51 45872 43834 1,15 40488 -0,79 40270 99282 -2,33 153042 48174 5,40 65790 7,43 45017 43242 7,63 39443 14,78 40408 102679 7,81 145230 46773 6,42 70370 Hã tiợ tư ván vỉét luận vãn thạc sì< luận án tiến sĩ 45960 5,25 Phone : 0972162 399 - Mail : luanvanaz@gmail*com 78928 Nguồn: Niên Niên giám giám thống thống kê kê 2013 2013 Nhà Nhà xuất xuất bản Thống Thống kê kê Nguồn: 20 05 Đông Á-EastAsia CHND Trung Hoa - China, PR Đặc khu HC Hồng Công (TQ) Hong Kong SAR (China) Nhật Bản - Japan Hàn Quốc - Korea, Republic Mông Cổ - Mongolia 200 2010 Việt Nam - Vietnam 10, 0,1 10, 0,1 2,6 17, 10, 0,1 10,1 1,2 2,8 19, 1,2 2,6 16,2 1,2 2,7 14, 0, 932 ,4 13 ,1 36 ,2 8, 312 ,7 0, 110 ,3 28 ,8 19, 0,9 35, 715, 335, 9,2 13, 0,0 11, 520, 519, 0,8 36,0 15,3 32,7 10,4 12,3 0,0 12,4 20,3 0,6 36, 14,7 729, 511, 12,8 0,0 13, 316, 0,7 35, 614, 428, 010, 111, 0,0 12, 1, 32, 81, 81, 61, 20, 1,0 2,8 1,1 1,4 1,6 0,6 1,4 2,9 1,5 1,7 1,7 0,7 1,4 2,9 1,9 1,4 1,7 0,7 1,4 2,7 1,6 1,2 1,6 0,7 1, 50, 82, 00, 81, 90, 41, 1,4 0,7 1,5 0,8 1,5 0,3 0,9 1,5 0,8 1,8 0,8 1,8 0,3 0,8 1,7 0,6 1,9 0,8 1,6 0,3 0,8 1,6 0,7 2,0 0,8 1,7 0,3 0,7 Bắc Âu - Northern Europe Đan Mạch - Denmark Phần Lan - Finland Ai-len - Ireland Na Uy - Norway Thụy Điển - Sweden Vuơng quốc Anh - United Kingdom 201 12 ,1 0, 1, 23, 322 ,1 0,1 Đông Nam Á - Southeast Asia Bru-nây -Brunei Darussalam Cam-pu-chia - Cambodia In-đô-nê-xi-a - Indonesia Lào - Lao, PDR Ma-lai-xi-a - Malaysia Phi-li-pin - Philippines Xin-ga-po - Singapore Thái Lan - Thailand Đông Ti Mo - Timor-Leste 201 18,9 20,1 19, Tây Âu - Western Europe Áo - Austria Bỉ - Belgium Pháp - France Đức - Germany Hà Lan - Netherlands Lúc-xăm-bua - Luxembourg Thụy Sĩ - Switzerland Nguồn: Niên giám thống kê 2013 - Nhà xuất Thống kê Hã tiợt tư ván vỉét luận vãn thạc sì< luận án tiến sĩ Phone : 0972162 399 - Mail : luanvanaz@gmail*com 200 2011 2010 20 12 2011 20 12 CHND Trung Hoa - China, PR 40, 43, 47, 46, CHND Trung Hoa - China, PR 46,7 46,6 91, 92, Đặc khu HC Hồng Công (TQ) Hong Kong Đặc khu HC Hồng Công (TQ) Hong 7,0 8,7 7,1 7,1 SAR (China) Kong SAR (China) 84, 89, Đặc(TQ) khu HC Ma SAR Cao (TQ) Macao 15, SAR 10, Đặc khu HC Ma Cao Macao 6,4 7,4 (China) (China) Nhật Bản - Japan 70, 72, 28, 25, Nhật Bản - Japan 27,5 26,2 960, Hàn Quốc - Korea, Republic137, of 59, 36, 38,8 39,3 Hàn Quốc - Korea, Republic of 041, 447, Mông Cổ - Mongolia 36, 33, 37,5 36,3 Mông Cổ - Mongolia Đông Nam Á - Southeast Asia Đông Nam Á - Southeast Asia Bru-nây - Brunei Darussalam71, 27, 33, 65, Bru-nây - Brunei Darussalam 66,8 71,7 741, Cam-pu-chia - Cambodia 626, 41, 23, Cam-pu-chia - Cambodia 23,3 23,5 240, 337, In-đô-nê-xi-a - Indonesia 446, 14 47,0 47,1 In-đô-nê-xi-a - Indonesia Lào - Lao, PDR 39, 38, 7,7 24, 26, 31,8 34,8 Lào - Lao, PDR 245, 349, Ma-lai-xi-a - Malaysia 46, 41, 41,2 40,4 Ma-lai-xi-a - Malaysia 553, 855, Phi-li-pin - Philippines 33, 31, 32,6 31,3 Phi-li-pin - Philippines 568, 272, Xin-ga-po - Singapore 31, 27, 27,5 26,7 Xin-ga-po - Singapore Thái Lan - Thailand 45, 45, 44, 43, 44,7 43,0 Thái Lan - Thailand 860, 258, Đông Ti Mo - Timor-Leste 10, 21, 21,4 26,3 Đông Ti Mo - Timor-Leste 542, 243, Việt Nam - Vietnam 38, 37, Việt Nam - Vietnam 38,2 37,9 43,2 45, 92,8 7,1 92,6 43,4 44, 692, 42,9 38, 42,0 41, Đan Mạch - Denmark 73, 76, 25, 22, Đan Mạch - Denmark 21,7 22,3 769, Phần Lan Finland 65, Phần Lan - Finland 32, 27, 28,2 27,1 166, 671, Ai-len - Ireland 32, 27, 26,7 28,2 Ai-len - Ireland 162, 469, Li-tu-a-ni-a (Lít-va) - Lithuania (Litva) 32, 26, 28,2 Li-tu-a-ni-a (Lít-va) - Lithuania (Litva) Na Uy - Norway 55, 59, 9 42, 38, 39,3 Na Uy - Norway 41,6 973, Thụy Điển - Sweden 70, 827, 824, Thụy Điển - Sweden 26,9 26,1 975, 878, Vuong quốc Anh - United Kingdom Vuơng quốc Anh - United Kingdom 23, 21, 21,5 Europe2 21,5 Tây Âu - Western Áo - Austria Tây Âu - Western Europe 68, 69, 30, 28, Áo - Austria 28,7 28,7 977, Bỉ - Belgium 74, 224, 822, 22,5 22,3 Bỉ - Belgium 977, 079, Pháp - France 21, 19, 18,9 18,9 Pháp - France 169, 071, Đức - Germany 29, 27, 30,2 Đức - Germany Hà Lan - Netherlands 30,7 73, 74, 24, 24, 23,8 24,5 Hà Lan - Netherlands 982, 386, Lúc-xăm-bua - Luxembourg 17, 13, 13,2 12,9 Lúc-xăm-bua - Luxembourg 272, 173, Thụy Sĩ - Switzerland 426, 625, 26,3 Thụy Sĩ - Switzerland kê 26,9 Nguồn: Niên giám thống kê 2013 xuất Thống - Nhà Nguồn: Niên giám thống kê 2013 - Nhà xuất Thống kê 76,9 21, 69,0 826, 71,7 027, 68,3 59,0 42, 71,4 025, 77,8 220, 69,8 28, 76,7 621, 79,3 818, 69,0 830, 74,4 524, 86,6 312, 72,9 926, 76,3 70,0 69,9 76, 871, 370,J 56, 873, 278, 69, 877, 479, 268, 74, 086, 772, 20 05 Châu Á - Asia 20 200 2010 05 9Đông Á - Asia Europe Bắc Âu - Northern Bắc Âu - Northern Europe 71,4 58,5 39, 46,3 132, 32,5 71, 40,7 124, 37,7 346, 35,5 936, 48,5 240, 55,1 831, 72,5 126, 43,0 743, 58,3 93,0 93,6 72,7 58,0 49,2 27,7 39,8 38,2 35,7 47,8 55,9 73,3 43,7 56,9 57,0 72,2 77,9 69,6 77,1 79,2 68,5 73,9 86,8 72,3 58, 250, 28, 240, 138, 35, 849, 157, 173, 44, Hã tiợt tư ván vỉét luận vãn thạc sì< luận án tiến sĩ Phone : 0972162 399 - Mail : luanvanaz@gmail*com TỔNG DỰ TRỮ QUỐC TÉ CỦA MỘT SỐ NƯỚC VÀ VÙNG LANH THỔ ĐVT: Triệu đô la Mỹ 2005 2009 Đông Á - Asia CHND Trung Hoa - China, PR Đặc khu HC Hồng Công (TQ) Hong Kong SAR (China) Đặc khu HC Ma Cao (TQ) Macao SAR (China) Nhật Bản - Japan Hàn Quốc - Korea, Republic of Mông Cổ - Mongolia 2010 2011 8215 13,9 1242 44,0 2416043 ,7 255768, 28660 79,3 26864 9,0 32027 88,5 28529 5,9 6689,4 18350,3 23726,5 34026,2 8342 1022236 74,9 ,0 2103 2699 17,2 32,9 333,2 2005 1294,5 2009 10614 89,9 29149 1,1 2196,7 2010 12581 72,4 30425 5,0 2275,2 2011 Đông Nam Á - Southeast Asia Đông Á - Asia Bru-nây - Brunei Darussalam 491,9 1357,3 1563,2 2486,8 3449,7 CHND 953,0 Trung Hoa2851,1 - China, PR3255,1 Cam-pu-chia - Cambodia 249,9 406,2 461,6 Đông Mo Export Timor-Leste 153,3 XuấtTi 836,8 1333,3 1743, 2089, 3314 63563,3 92908,0 1065 In-đô-nê-xi-a - Indonesia 37 36 Nhập - Import 712,0 1113,2 1520, 1907, 0,5 38,8 608,6 703,4 741,2 Lào - Lao, PDR 234,3 37 49 6985 95431,7 104883,7 131780,4 Ma-lai-xi-a - Malaysia Đặc khu HC Hồng Kông (TQ) - Hong Kong SAR (China) 8,0 770,7 5251,7 5716,9 7003,9 Mi an ma Myanmar Xuất - Export 353,4 409,32 501,7 560,4 1592 38782,9 55362,8 67289,7 Phi-li-pin - Philippines 6,0 Nhập - Import 331,2 187591, 392,47 225502,8 488,2 237527,3 550,7 115960,1 Xin-ga-po - Singapore SAR 50690,7 135482, 167530,3 Thái Lan - Thailand Đặc khu HC Ma Cao (TQ) - Macao (China) 167389,1 Việt Nam - Vietnam 9050,6 16447,19 12466,6 13539,1 Xuất - Export 20,06 41,1 Bắc Âu 11,1 - Northern Europe 30,05 Nhập - Import 7,35 74290,9 10,57 14,13 19,5 3293 Đan Mạch - Denmark 73502,8 81679,5 9194,9 0,4 Ê-xtô-ni-a - Estonia 1943,2 2555,9 Nhật Bản -3971,9 Japan Phần Lan - Finland 10521,1 9710,6 7326,7 7857,1 Xuất - Export 639,24 833,7 893,2 1035,7 3813,2 5698,9 8450,4 Ai-xơ-len - Iceland 778,7 1842,6 1399,3 Nhập-khẩu - Import 590,0 1940,8 620,79 768,0 946,9 Ai-len Ireland 6631,8 5997,3 Lát-vi-a - Latvia Hàn2232,1 Quốc - Korea, Republic 7256,2 Li-tu-a-ni-a (Lit-va) 3720,2 6419,8 6335,5 7915,4 Xuất Export 331,7 414,78 530,5 624,4 Lithuania (Litva) 46985,9 48859,3 52797,9 49397,1 Na Uy - Norway Thụy Điển Sweden 22090,1 42859,6 42564,9 44025,4 Nhập - Import 308,9 383,88 504,4 601,9 3 Vương quốc Anh - United 38467,2 55702,4 68344,8 79272,3 Mông Cổ - Mongolia Kingdom Tây Âu - Western Europe Xuất - Export 1,48 8114,3 2,30 3,39 5,46 Áo - Austria 6839,1 9589,3 10986,9 8241,2 15906,6 16499,2 17918,1 BỉNhập - Belgium - Import 1,61 2,64 3,87 7,61 27752,9 46633,5 55800,0 48611,5 Pháp - France Đông Nam Á - Southeast Asia 45139,7 59925,3 62294,9 66928,1 Đức - Germany Bru-nây Brunei Darussalam 241,1 730,5 747,1 900,5 Lúc-xăm-bua - Luxembourg 8986,0 17870,5 18471,2 20264,2 Hà Lankhẩu - Netherlands Xuất - Export 6,69 7,81 10,07 13,3 36297,3 98199,4 223480,6 279390,3 Thụy Sĩ - Switzerland NhậpNiên - Import 2,60Thống 3,84 4,07 4,77 Nguồn: giám thống kê 2013 - Nhà xuất kê Cam-pu-chia - Cambodia Xuất - Export 4,03 5,12 6,08 6,94 Nhập - Import 4,58 5,82 6,69 7,63 Đông Ti Mo - Timor-Leste Xuất - Export 0,04 0,08 0,09 0,11 Nhập - Import 0,31 1,02 1,08 1,36 2012 333112 0,0 317250, 166 00,2 1227147 ,1 323207, 3931 2012 0,3 328 5,3 4267,3 883,6 2248, 108837, 38 2016, 799,13 53 137783, 6964,0 591,7 73478,4 588,4 259094, 1735 327 2557 47,1 3,3 21,6 861 287,3 37,5 8453,2 873,9 4085,3 1386,4 992,0 57110,9 8218,2 638,2 51856,4 45519,2 603,4 88596,0 5,23 122 32,1 18600,1 7,89 54230,6 67422,3 871,0 22050,3 13,7 475659, 5,29 2005 2009 2010 2011 2012 174,3 162,4 223,0 211,0 213,0 226,6 1,80 2,55 3,07 3,41 2,34 2,72 3,56 4,56 230,9 188,9 264,9 217,4 265,7 229,6 54,26 69,46 71,64 56,15 73,08 79,82 77,0 85,0 471,7 403,3 550,3 476,9 554,8 493,5 227,3 203,6 265,9 250,2 274,4 270,2 105,6 118,6 124,1 124,8 In-đô-nê-xi-a - Indonesia Xuất - Export Nhập - Import 97,3 85,5 130,36 115,22 Lào - Lao, PDR Xuất - Export Nhập - Import 0,93 1,27 Ma-lai-xi-a - Malaysia Xuất - Export Nhập - Import 162, 05 130, 55 184,89 143,89 Phi-li-pin - Philippines Xuất - Export Nhập - Import 47,5 53,3 Xin-ga-po - Singapore Xuất - Export Nhập - Import 288, 08 251, 20 370,16 322,56 Thái Lan - Thailand Xuất - Export Nhập - Import 129, 74 131, 71 180,25 152,44 Việt Nam - Vietnam Xuất - Export 36,71 62,86 79,70 Nhập - Import 41,21 78,14 Nguồn: Niên giám thống kê 2013 - Nhà xuất Thống kê 94,76 Đơn vị tính: Đô la Mỹ 2005 2009 Đông Á - Asia CHND Trung Hoa - China, PR Đặc khu HC Hồng Công (TQ) Hong Kong SAR (China) Đặc khu HC Ma Cao (TQ) Macao SAR (China) Nhật Bản - Japan Hàn Quốc - Korea, Republic of Mông Cổ - Mongolia 641,9 518 74,3 238 25,3 5121,2 6891,7 587,0 1001,5 587 01,8 384 64,0 5011,4 8433,6 862,5 Bru-nây - Brunei Darussalam Cam-pu-chia - Cambodia Đông Ti Mo - Timor-Leste In-đô-nê-xi-a - Indonesia Lào - Lao, PDR Ma-lai-xi-a - Malaysia Phi-li-pin - Philippines Xin-ga-po - Singapore Thái Lan - Thailand 18183, 301,92 41,0 433,8 161,4 6270,3 554,1 67532, 19784 19805,7 362,0 68,0 548,9 287,4 6653,1 590,5 742 15,5 2719,6 2010 1303,3 71426, 56201, 654 1,4 10738, 1250,20 201 2012 1554,4 792 57,6 753 05,8 698 8,3 125 45,2 1983,2 1664,6 827 05,0 847 53,0 6851,3 127 63,8 1870,8 25148, 327 09,5 423,3 475,0 80,0 94,4 724,3 914,7 399,1 470,6 8169,1 9213,9 743,4 753,7 92914, 106167, 3423,68 3995,08 334 62,8 Đông N am Á - Southeast Asia Việt Nam - Vietnam 445,6 730,7 Băc Âu - Northern Europe 1202,2 1398,5 23292, 267 28475, 321 87,7 11288,7 15283,6 44,9 7996,26 9263,0 15584, 16744,6 17808, 19946,2 17417,7 20107,3 22269,5 26004,7 3961844 44833,0 45833,5 50712,9 5302,5 6159,54 8136,2 3428 6364,0 8038,6 10974,2 4495,6 28997 31413,9 34877, 41590,9 19876,4 20928,2 24423,5 28295,6 10232,5 10066,3 10966,8 12566,8 Europe Tây Âu - Western 19956, 229 24483, 283 Áo - Austria 59,4 55,7 28333, 32300,8 34517, 39486,7 Bỉ - Belgium 8914,62 9461,6 10071,7 11446,6 Pháp - France 13859, 17098,8 19249,4 22457,4 Đức - Germany 1261111 160831, 1753719 199584, Hà Lan - Netherlands ,5 33031,44 36803, ,9 41837,35 27238, Lúc-xăm-bua - Luxembourg 24615, 33136,5 36415,8 42584,0 Thụy Sĩ - Switzerland kê Nguồn: Niên giám thống kê 2013 - Nhà xuất Thống 308 88,2 15244,3 18539,1 25163,4 49506,0 r /\ Đan Mạch - Denmark Ê-xtô-ni-a - Estonia Phần Lan - Finland Aỉ-xơ-len - Iceland Ai-len - Ireland Lát-vi-a - Latvia Li-tu-a-ni-a (Lít-va) - Lithuania (Litva) Na Uy - Norway Thụy Điển - Sweden Vuơng quốc Anh - United Kingdom 916,8 862,8 513,5 9090,1 796,9 104445, 4108,79 407 47,7 26706,6 12275,6 267 63,0 37377,9 10904,7 22062,8 184127, 40457,61 41277,9 Đơn vị tính:% 200 Đông Á - Asia CHND Trung Hoa - China, PR Đặc khu HC Hồng Kông (TQ) Hong Kong SAR (China) Đặc khu HC Ma Cao (TQ) Macao SAR (China) Nhật Bản - Japan Hàn Quốc - Korea, Republic of Mông Cổ - Mongolia Đông Nam Á - Southeast Asia Bru-nây - Brunei Darussalam Cam-pu-chia - Cambodia Đông Ti Mo - Timor-Leste In-đô-nê-xi-a - Indonesia Lào - Lao, PDR Ma-lai-xi-a - Malaysia Phi-li-pin - Philippines Xin-ga-po - Singapore Thái Lan - Thailand Việt Nam - Vietnam 111 ,7 109 ,2 122 ,0 100 ,3 112 ,8 152 ,3 104 ,3 141 ,9 125 ,9 138 ,5 120 ,2 112 ,1 208 ,5 122 ,5 110 ,5 150 200 2010 2011 2012 115 ,4 111 ,8 125 ,4 99, 6116 ,1 167 ,8 104 ,7 147 ,6 134 ,4 145 ,6 127 ,4 114 ,0 224 ,6 127 ,1 113 ,6 164, 121, 7117, 132, 99,3 120, 183, 106, 155, 7152, 153, 4137, 117, 7235, 133, 0119, 6194,8 124, 9122, 140, 99,3 123, 211, 107, 160, 2170, 160, 0142, 119, 6239, 137, 2125, 0212, 128, 2127, 148, 99,6 125, 231, 107, 164, 9176, 170, 2152, 122, 1252, 141, 4128, 0226, 114, 1132, 7113, 155, 0110, 144, 7134, 113, 4111, 119, 113, 1114, 110, 1110, 115, 3110, 5104, 116, 9137, 9116, 163, 1112, 148, 0138, 114, 2112, 123, 115, 9117, 112, 3112, 118, 4113, 2104, 117, 8141, 8118, 169, 4112, 147, 9139, 116, 6141, 126, 118, 2119, 113, 2114, 120, 4116, 1103, ,5 Europe Bắc Âu - Northern 108 111 ,6 ,1 122 126 ,8 ,4 108 109 ,4 ,7 141 149 ,4 ,1 108 107 ,3 ,3 140 138 ,1 ,6 127 128 ,1 ,8 109 111 ,3 ,9 106 107 ,6 ,9 110 114 ,8 ,5 Tây Âu - Western Europe 107 109 Áo - Austria ,5 ,5 108 110 Bỉ - Belgium ,2 ,6 106 107 Pháp - France ,2 ,8 107 108 Đức - Germany ,0 ,2 109 111 Hà Lan - Netherlands ,0 ,5 106 108 Lúc-xăm-bua - Luxembourg ,6 ,0 103 104 Thụy Sĩ - Switzerland ,8 kê ,5 Nguồn: Niên giám thống kê 2013 - Nhà xuất Thống Đan Mạch - Denmark Ê-xtô-ni-a - Estonia Phần Lan - Finland Aỉ-xơ-len - Iceland Ai-len - Ireland Lát-vi-a - Latvia Li-tu-a-ni-a (Lít-va) - Lithuania (Litva) Na Uy - Norway Thụy Điển - Sweden Vuơng quốc Anh - United Kingdom 8 [...]... mô nhằm mục tiêu phát triển kinh tế bền vững của chính sách thuế chưa được phát huy đầy đủ Chính vì vậy, việc xem xét, nghiên cứu các nội dung lý luận về phát triển kinh tế bền vững, tác động của chính sách thuế đến mục tiêu phát triển kinh tế bền vững và thực tiễn hệ thống thuế hiện hành ở Việt Nam trong mối quan hệ với mục tiêu phát triển kinh tế bền vững, nhằm đổi mới, hoàn thiện chính sách thuế trong... TRIỂN KINH TẾ BỀN VỮNG VÀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN KINH TẾ BỀN VỮNG 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÁT TRIỂN KINH TẾ, PHÁT TRIỂN KINH TẾ BỀN VỮNG 2.1.1 Phát triển, phát triển kinh tế và phát triển kinh tế bền vững 2.1.11 Quan niệm về phát triển Trong phép biện chứng duy vật, khái niệm phát triển được sử dụng để khái quát những vận động đi lên, cái mới ra đời thay thế cho cái cũ Tiêu. .. nguồn nhân lực một cách phù hợp 2.1.2 Chính sách thuế đối với mục tiêu phát triển kinh tế bền vững Chính sách thuế là một chính sách tài chính quan trọng của Nhà nước, cùng với các chính sách kinh tế khác, chính sách thuế có những vai trò quan trọng trong thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững Để chính sách thuế phát huy được vai trò thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững một cách hiệu quả nhất, cần phải... luận về phát triển kinh tế bền vững và chính sách thuế đối với mục tiêu phát triển kinh tế bền vững Chương 3: Tình hình phát triển kinh tế và tác động của chính sách thuế đến mục tiêu phát triển kinh tế bền vững ở Việt Nam giai đoạn 2005-2014 Chương 4: Hoàn thiện chính sách thuế với mục tiêu phát triển kinh tế bền vững ở Việt Nam Hã tiợt tư ván vỉét luận vãn thạc sì< luận án tiến sĩ Phone : 0972162... trúc nguồn thu từ thuế, giảm bội chi NSNN và đưa nền kinh tế Việt Nam thực sự phát triển bền vững Luận án đánh giá tác động tổng thể của chính sách thuế đối với mục tiêu phát triển kinh tế bền vững, đồng thời đánh giá tác động cụ thể của các sắc thuế đối với mục tiêu này, để từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách thuế đối với mục tiêu phát triển kinh tế bền vững tại Việt Nam 6 Kết cấu của... luận về phát triển kinh tế bền vững, chính sách thuế; tác động của chính sách thuế đến việc thực hiện mục tiêu phát triển kinh tế bền vững xét trên góc độ lý luận cũng như trên góc độ thực tiễn ở Việt Nam thời gian qua (cả về tổng thể và của từng loại thuế, hình thức thuế) ; nghiên cứu, đề xuất những giải pháp đổi mới, hoàn thiện chính sách thuế nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững ở Việt Nam thời... và nhỏ ở Đồng bằng sông Cửu Long; - Đề xuất các giải pháp hoàn thiện chính sách thuế Việt Nam nhằm thúc đẩy sự tăng trưởng và phát triển kinh tế bền vững Với mục tiêu, nhiệm vụ đó, Luận án đã nghiên cứu theo 3 chương Những vấn đề chủ yếu mà Luận án đã đề cập bao gồm: Cơ sở lý luận về chính sách thuế đối với phát triển kinh tế ở Việt Nam (Thuế và chính sách thuế; mối quan hệ giữa chính sách thuế với tăng... cách thuế và phát triển kinh tế ở Việt Nam Trình bày cơ sở lý luận về chính sách thuế và vai trò của chính sách thuế đối với tăng trưởng và phát triển kinh tế; - Phân tích mối quan hệ giữa chính sách thuế và tăng trưởng kinh tế GDP được thực hiện các khảo sát từ năm 1997 đến năm 2010; - Phân tích tác động của chính sách thuế từ các đối tượng nộp thuế có ảnh hưởng đến việc thực thi chính sách thuế trong... triển kinh tế Việt Nam; tác động của chính sách thuế đến tăng trưởng và phát triển kinh tế ở Việt Nam: đến nguồn thu ngân sách, đến đầu tư, đến chuyển dịch cơ cấu kinh tế, đến tăng trưởng kinh tế, đến hoạt động của các doanh nghiệp; tác động của các cam kết khi gia nhập WTO trong lĩnh vực thuế; đánh giá chung về tác động của chính sách thuế đối với phát triển kinh tế Việt Nam) - Hoàn thiện chính sách thuế. .. vấn đề: (1) Nội hàm của phát triển kinh tế bền vững là gì? (2) Thực trạng nền kinh tế Việt Nam trong giai đoạn 2005 - 2014 như thế nào, đã phát triển bền vững hay chưa? (3) Chính sách thuế có tác động như thế nào đến việc thực hiện mục tiêu phát triển kinh tế bền vững của một quốc gia? (4) Và chính sách thuế như thế nào để kinh tế Việt Nam phát triển bền vững? Xuất phát từ câu hỏi nghiên cứu, nghiên