Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÀNH HƯNG. 1 1.1 Lý do chọn đề tài 1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 2 1.3. Phương pháp nghiên cứu: 2 CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÀNH HƯNG. 4 2.1 Khái niệm 4 2.2 Đặc điểm của vốn bằng tiền 4 2.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 4 2.4 Ý nghĩa vốn bằng tiền 5 2.5 Kế toán tiền mặt 5 2.5.1 Kế toán chi tiết tiền mặt. 5 2.5.2 Kế toán tổng hợp tiền mặt 15 2.6 Kế toán tiền gửi ngân hàng: 20 2.6.1. Kế toán chi tiết tiền gửi Ngân hàng.. 20 2.6.2 kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng 26 2.7 Tổ chức kế toán tiền đang chuyển 30 2.7.1 Nội dung chủ yếu của kế toán tiền đang chuyển 30 2.7.2 Chứng từ sử dụng: 30 2.7.3 Tài khoản sử dụng 31 2.7.4 Phương pháp hạch toán 31 2.8 Tổ chức hệ thống sổ kế toán trong doanh nghiệp 33 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÀNH HƯNG 35 3.1 Khái quát chung về Công ty cổ phần phát triển công nghệ Thành Hưng: 35 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty: 35 3.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty 36 3.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. 37 3.2 Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty Cổ phần phát triển Công nghệ Thành Hưng 38 3.3 Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty Cổ phần phát triển Công nghệ Thành Hưng 40 3.3.1 Các chính sách kế toán chung 42 3.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ 42 3.3.4. Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán 45 3.4 Thực trạng về kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần phát triển công nghệ Thành Hưng. 47 3.4.1 kế toán chi tiền mặt tại Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Thành Hưng 48 3.4.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng tại Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Thành Hưng 52 3.4.3 Kế toán tiền đang chuyển tại Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Thành Hưng 55 CHƯƠNG 4 : GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ KẾ TOÁN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÀNH HƯNG. 56 4.1. Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Thành Hưng 56 4.1.2. Hạn chế: 60 4.2: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền Công ty Cổ phần phát triển Công nghệ Thành Hưng 61 4.2.1. Giải pháp 1: Hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ: 61 4.2.2. Giải pháp 2: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng hoặc định kỳ: 62 4.2.3. Giải pháp 3: Hoàn thiện việc trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi: 71
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Chữ viết tắt TK Tài khoản TGNH Tiền gửi ngân hàng TM Tiền mặt GTGT Giá trị gia tăng BQLNH Bình quân liên ngân hàng TSCĐ Tài sản cố định MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ CHƯƠNG : TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÀNH HƯNG 1.1 Lý chọn đề tài Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp không bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu,nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thông tin kế toán thông tin tính hai mặt tượng, trình : vốn nguồn, tăng giảm… Mỗi thông tin thu kết trình có tính hai năm: thông tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng thấp, chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài Xuất phát từ vấn đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết khóa luận : ‘‘ Kế toán vốn tiền công ty Cổ phần phát triển công nghệ Thành Hưng’’ Khóa luận gồm chương Chương 1: Tổng quan kế toán vốn tiền công ty Cổ phần phát triển công nghệ Thành Hưng Chương : Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền công ty Cổ phần phát triển công nghệ Thành Hưng Chương 3: Thực trạng kế toán vốn tiền công ty Cổ phần phát triển công nghệ Thành Hưng Chương 4: Giải pháp hoàn thiện kế toán vốn tiền công ty Cổ phần phát triển công nghệ Thành Hưng 1.2 Mục tiêu nghiên cứu - Để vận dụng lý thuyết tiếp thu trường vào thực tiễn nhằm củng cố nâng cao kiến thức học - Tìm hiểu công tác kế toán vốn tiền công ty Cổ phần phát triển công nghệ Thành Hưng - Đưa đánh giá nhận xét thực tế công tác kế toán vốn tiền công ty Cổ phần phát triển công nghệ Thành Hưng Bước đầu đề xuất số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền Công ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất 1.3 Phương pháp nghiên cứu: Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp em sử dụng phương pháp: - Phương pháp vấn trực tiếp: phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp sử dụng giai đoạn thu thập thông tin cần thiết số liệu có liên quan đến đề tài - Phương pháp thống kê: phương pháp liệt thống kê thông tin, liệu thu thập phục vụ cho việc lập bảng phân tích - Phương pháp phân tích KD: phương pháp dựa số liệu có sẵn có sẵn để phân tích ưu, nhược điểm công tác KD nhằm hiểu rõ vấn đề nghiên cứư từ tìm nghuyên nhân giải pháp khắc phục - Phương pháp so sánh: phương pháp dựa vào số liệu có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu số tương đối tuyệt đối, thường so sánh hai năm liền kề để tìm tăng giảm giá trị đó, giúp cho trình phân tích KD trình khác - Phương pháp hạch toán kế toán: Là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa kiểm soát thông tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Đây phương pháp trọng tâm sử dụng chủ yếu hạch toán kế toán Ngoài em sử dụng số phương pháp kinh tế khác Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài “ Công tác kế toán vốn tiền công ty Cổ phần phát triển công nghệ Thành Hưng”, chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển tháng 01 năm 2016 thông tin bảng cân đối kế toán, báo cáo kết KD năm 2014, 2015 thông tin khác liên quan đến công ty Cổ phần phát triển công nghệ Thành Hưng Về mặt không gian: Tập trung phòng kế toán công ty Cổ phần phát triển công nghệ Thành Hưng Về mặt thời gian: Tập trung nghiên cứu tình hình công ty qua năm 2014-2015 thực trạng công tác kế toán vốn tiền Công ty tháng 05/2015 CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÀNH HƯNG 2.1 Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp, tồn trực tiếp hình thức tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, khoản tiền chuyển Do đó, kế toán vốn tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tài khoản sau: – Tiền mặt (TK111), – Tiền gửi ngân hàng (TK112), – Tiền chuyển (TK113), Khi kế toán có nhiệm vụ lập chứng từ phát sinh nghiệp vụ (gồm phiếu thu, phiếu chi, viết séc, lập uỷ nhiệm chi), từ chứng từ này, kế toán tiến hành ghi sổ, theo dõi biến động tài khoản 2.2 Đặc điểm vốn tiền - Vốn tiền có tính khoản cao - Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, trình quản lý dễ xảy tham ô lãng phí 2.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phải theo dõi dòng tiền thu vào dòng tiền chi tiền mặt (TK 111), tiền gửi ngân hàng (TK 112) Khi có chênh lệch sổ kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng với sổ thủ quỹ sổ phụ ngân hàng, kế toán phải tìm hiểu nguyên nhân điều chỉnh kịp thời - Kiểm soát chứng từ đầu vào cho (hợp lệ, hợp pháp, hợp lý), để tính chi phí hợp lý phòng ban quy định hoá đơn, chứng từ, cách lập biểu mẫu - Lập báo cáo thu chi hàng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng ngày để gửi theo yêu cầu Ban Giám Đốc - Liên hệ với ngân hàng để làm việc (về rút tiền, trả tiền, lấy sổ phụ ngân hàng chứng từ liên quan đến ngân hàng) -Thực theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế toán vốn tiền không nên kiêm thủ quỹ - Phải tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng ngân hàng theo VND theo ngoại tệ 2.4 Ý nghĩa vốn tiền Vốn tiền đóng vai trò quan trọng công ty, mạch máu lưu thông doanh nghiệp trì, có doanh nghiệp trì hoạt động công ty đồng thời thực quy trình tái sản xuất mở rộng đặc biệt với đặc thù công ty cần lượng lớn vốn 2.5 Kế toán tiền mặt Mỗi doanh nghệp có lượng tiền mặt định quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghệp bao gồm: Giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý… Để hạch toán xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ liên quan tới thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực 2.5.1 Kế toán chi tiết tiền mặt a) Đối với tiền mặt tiền Việt Nam Nguyên tắc hạch toán 1) Chỉ phản ánh vào TK111 “ Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (Không qua quỹ tiền mặt đơn vị) không ghi vào bên Nợ TK111 “ Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK113 “ Tiền chuyển” 2) Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ đơn vị quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị 3) Khi tiền hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có Phiếu thu, Phiếu chi có đủ chữ ký người nhận người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quỹ định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm 4) Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm 5) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Các chứng từ sổ sách sử dụng 1) Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc (Hoặc người ủy quyền) kế toán trưởng sở lệnh thu chi kế toán tiến hành lập phiếu thu - chi 2) Phiếu thu (hoặc Phiếu chi): Do kế toán lập từ đến liên (Đặt giấy than viết lần in theo mẫu quy định), sau ghi đầy đủ nội dung hiếu kí tên vào phiếu, chuyển cho kế toán trưởng duyệt (Riêng phiếu chi phải có chữ ký thủ trưởng đơn vị) liên lưu lại nơi lập phiếu, liên lại chuyển cho thủ quỹ để thu (hoặc chi) tiền Sau nhập (hoặc xuất) tiền thủ quỹ phải đóng dấu “ thu” “ chi” ký vào Phiếu thu, giữ liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp (hoặc nhận) tiền Cuối ngày chuyển cho kế toán để ghi sổ 3) Trường hợp Phiếu thu, Phiếu chi gửi doanh nghiệp, liên gửi cần phải đóng dấu đơn vị Phiếu thu, Phiếu chi đóng thành dùng năm Trong Phiếu thu (Phiếu chi), số Phiếu thu (Phiếu chi) phải đánh liên tục kỳ kế toán 4) Ngoài Phiếu thu Phiếu chi để hạch toán vào TK111 cần có chứng từ gốc liên quan khác kèm vào Phiếu thu, Phiếu chi như: Giấy đề 10 nghị tạm ứng, Giấy để nghị toán tạm ứng, Hóa đơn bán hàng, Biên lai thu tiền… 5) Kế toán tiền mặt sau nhận Phiếu thu, Phiếu chi kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ chuyển tới phải kiểm tra chứng từ cách ghi chép chứng từ để tiến hành định khoản Sau ghi vào “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” theo trình tự phát sinh khoản thu, chi (nhập, xuất) tiền mặt, tính số tồn quỹ vào cuối ngày 6) “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” dùng cho kế toán tiền mặt mở theo mẫu số S07- DN tương tự Sổ quỹ tiền mặt, khác có thêm cột F “Tài khoản đối ứng” để kế toán định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến bên Nợ, bên Có TK111- Tiền mặt 7) Ngoài ra, sổ sách sử dụng để hạch toán chi tiết tiền mặt bao gồm: Sổ nhật ký thu tiền, Sổ nhật ký chi tiền (Theo hình thức kế toán Nhật ký chung) hay Bảng kê chi tiết, Sổ chi tiết tài khoản liên quan… Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu (1) (2) Thu tiền từ Việc bán hàng, cung cấp lao vụ, dịch vụ: Nợ TK 111 (1111) Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (3) Nhập quỹ tiền mặt từ hoạt động tài chính, hoạt động khác: Nợ TK 111 (1111) Có TK 515- Doanh thu từ hoạt động tài Có TK 711- Doanh thu khác Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp (3)Thu nợ nhận tiền ứng trước khách hàng nhập quỹ: Nợ TK 111 (1111) Có TK 131- Phải thu khách hàng (4)Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111 (1111) 68 phận nên tình trạng chứng từ bị chậm trễ trình đưa đến phòng tài vụ để xử lý dẫn đến kỳ sau xử lý gây nên tình trạng tải công việc chứng từ lúc - Về việc kiểm kê quỹ: Cuối tháng định kỳ Công ty chưa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ gặp nhiều khó khăn Như ảnh hưởng đến việc mua bán chi tiêu tiền mặt Công ty - Về việc trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi: công ty không tiến hành trích lập dự phòng khách hàng khó có khả toán, xảy trường hợp khách hàng bị phá sản khả toán công ty không so khoản dự phòng để bù đắp rủi ro - Về báo cáo lưu chuyển tiền tệ: công ty báo cáo lưu chuyển tiền tệ, báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Thông qua chủ doanh nghiệp xem xét tình hình lượng tiền hoạt động, nhà quản lý thấy trước khả toán kỳ hoạt động tới…Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán để nâng cao trình độ nghiệp vụ, nhằm đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ kế toán giai đoạn 4.2: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần phát triển Công nghệ Thành Hưng Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần phát triển Công nghệ Thành Hưng vào tồn khó khăn công tác tổ chức kế 69 toán Chi nhánh Công ty, vào Quy định Nhà nước Bộ Tài Đồng thời với giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn Phòng kế toán Công ty, kết hợp với lý luận học trường Em xin đưa số ý kiến sau hi vọng góp phần hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền Công ty 4.2.1 Giải pháp 1: Hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ: Hiện theo quy định công ty, chứng từ ban đầu hóa đơn GTGT phòng kinh doanh cửa hàng lập chuyển lên phòng kế toán Quy trình luân chuyển không sai so với chế độ kế toán hành, song trình luân chuyển dễ dẫn đến tượng mát chứng từ Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển phòng, phận Mỗi giao nhận chứng từ bên phải ký nhận vào sổ Nếu xảy mát chứng từ dễ quy trách nhiệm cho người, phận đẻ có biện pháp xử lý Việc giúp quản lý chặt chẽ chứng từ công ty Đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm quản lý chứng từ nói riêng công việc nói chung 70 SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Từ ngày… Đến ngày… Ngày tháng Số hiệu chứng từ Loại chứng từ Ký tên Bên giao Bên nhận 4.2.2 Giải pháp 2: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ: Việc kiểm kê quỹ Công ty tiến hành định kỳ vào cuối quý, cuối năm Vì muốn kiểm tra đột xuất Công ty số liệu để đối chiếu, kiểm tra kịp thời Vì Công ty nên tiến hành kiểm kê vào cuối tháng định kỳ cần thiết kiểm kê đột suất bàn giao quỹ, biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng loại tiền có quỹ, có chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa thiếu phải báo cáo giám đốc doanh nghiệp xem xét giải Bảng kiểm kê quỹ phải lập thành hai bản: Một lưu thủ quỹ, phải lưu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Ưu điểm: Giúp cho nhà quản lý nắm số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch 71 Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt lập theo mẫu sau: Đơn vị:……………………………… Mẫu số 08a- TT Địa chỉ:……………………………… Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào….ngày….giờ….tháng….năm… Chúng gồm: Ông/bà: Đại diện kế toán Ông/bà Đại diện thủ quỹ Ông/bà Đại diện……… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, kết sau: STT Diễn giải Số lượng( tờ) Số tiền A B I Số dư theo số quỹ X … II Số kiểm kê thực tế X … Trong đó: - Loại - Loại - Loại - Loại … III Chênh lệch(III=I-II) X Lý do:+ Thừa + Thiếu Kết luận kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 72 4.2.3 Giải pháp 3: Hoàn thiện việc trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi: Hiện nay, khoản phải thu khách hàng công ty lớn điều gây nhiều khó khăn cho công ty trường hợp cần vốn gấp Vì vậy, công ty nên có biện pháp để khuyến khích khách hàng toán nhanh sớm như: Công ty nên có sách chiết khấu toán khách hàng toán tiền toán sớm thời hạn thỏa thuận ban đầ, áp dụng khách hàng toán nửa hóa đơn GTGT tiền mặt gửi qua ngân hàng Các khoản nợ hạn khó đòi phát sinh kỳ phải lập hồ sơ theo dõi riêng khoản nợ, đối tượng khách hàng, hàng tháng báo cáo lên ban giám đốc tiến hành trích lập khoản dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi Theo Thông tư 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi theo phương pháp xác định mức dự phòng cần trích lập: Thời gian hạn toán Mức dự phòng cần trích lập tháng ≤ t < năm 30% giá trị nợ phải thu hạn năm năm 100% giá trị nợ phải thu hạn -Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm lớn số dự phòng phải thu khó đòi trích lập cuối niên độ kê toán trươc chưa sử dụng hết số chênh lệch dự phòng cần phải trích lập thêm hạch toán: 73 Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi -Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm nhỏ số dự phòng phải thu khó đòi trích lập cuối niên độ kế toán trước chưa sử dụng hếtthì số chênh lệch hoàn nhập ghi giảm chi phí: Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp -Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi được, phép xóa nợ (Việc xóa nợ phải với chế độ kế toán hiên hành) vào định xóa nợ khoản nợ phải thu khó đòi ghi: Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi (Nếu lập dự phòng) Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phòng) Có TK 131: Phải thu khách hàng Hoặc: Có TK 138: Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên nợ TK 004 (Nợ khó đòi xử lý) để theo dõi thu hồi khách hàng nợ có điều kiện trả nợ -Đối với khoản phải thu khó đòi xử lý nợ sau thu hồi kế toán ghi: Nợ TK 111,112: Số tiền khách trả nợ Có TK 711: Thu nhập khác Đồng thời ghi đơn bên có TK 004: Nợ khó đòi xử lý 4.2.4.Giải pháp 4: Hoàn thiện việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) phận hợp thành Báo cáo tài chuẩn mực số 24 nhóm chuẩn mực kế toán cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền trình hoạt động Việc lập BCLCTT hoàn toàn cần thiết cung cấp thông tin đầy đủ tình hình tài doanh nghiệp 74 BCLCTT phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Thông tin phản ánh bảng cung cấp cho đối tượng sử dụng thông tin có sở để dánh giá khả tạo tiền việc sử dụng khoản tiền tạo hoạt động doanh nghiệp Cụ thể: + Cung cấp thông tin để đánh giá khả tạo khoản tiền, khoản tương đương tiền nhu cầu doanh nghiệp việc sử dụng khoản tiền + Đánh giá, phân tích thời gian mức độ chắn việc tạo khoản tiền + Đánh giá ảnh hưởng hoạt động kinh doanh, đầu tư tài doanh nghiệp tình hình tài + Cung cấp thông tin để đánh giá khả toán xác định nhu cầu tiền doanh nghiệp kỳ hoạt động - Nội dung, kết cấu BCLCTT gồm phần: + Lưu chuyển tiền từ HĐKD + Phần lưu chuyển từ hoạt động đầu tư + Phần lưu chuyển tiền từ hoạt động tài - Phương pháp lập: Có thể sử dụng phương pháp lập trực tiếp lập gián tiếp Hai phương pháp dùng để xác định lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài sử dụng phương pháp trực tiếp Nội dung phương pháp trực tiếp lập cách phân tích xác định khoản thực thu, thực chitrong kỳ theo ghi chép kế toán Nội dung phương pháp gián tiếp luồng tiền vào luồng tiền từ hoạt động kinh doanh tính xác định cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp Báo cáo KQHĐKD khỏi ảnh hưởng khoản mục tiền, khoản mà ảnh hưởng tiền chúng luồng tiền từ hoạt động đầu tư… 75 76 Đơn vị báo cáo:………………… Địa chỉ:………………………… Mẫu số B03 – DN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm:……… Đơn vị tính: …… Chỉ tiêu Mã Thuyế số t minh Năm Năm trước I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiềm thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 01 02 Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay 03 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 04 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 05 Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 06 07 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 20 Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 77 Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ 21 tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ 22 đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 23 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 24 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 25 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp 26 chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua 27 lại 30 cổ phiếu DN phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay 31 Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 32 Lưu chuyển tiền kỳ (50 =20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ 33 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 34 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 35 50+60+61) 36 40 50 78 60 61 70 79 Phụ lục Biểu số HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu (Serial): AA/11P Liên 3: Nội Số ( Number) : 0000670 Ngày 15 tháng 11 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần phát triển công nghệ Thành Hưng Mã số thuế (Tax code):02 00580936 Địa (Adress): số 19 khu thị trấn Cao Phong – Huyện Cao Phong – Hòa Bình Điện thoại (Tel) Fax: Số tài khoản (Acount code): Tại (at) Họ tên người mua hàng ( Customer’s name): Nguyễn Thị An Tên đơn vị (Organization): Cty TNHH Hồng Ngọc Mã số thuế (Tax code): 03 00479760 Địa (Adress): Lê Lai – Hòa bình Hình thức toán ( kind of payment): TM Số tài khoản (Acount code): STT TÊN HÀNG HÓA ĐVT SỐ ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN DỊCH VỤ LƯỢNG A B C 3=1*2 MÁY TÍNH CHIẾ C 9.453.818 47.269.091 Cộng tiền hàng: 47.269.091 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT : 4.726.909 Tổng cộng tiền toán: 51.996.000 Bằng chữ: năm mươi mốt triệu chin trăm chin mươi sáu nghìn đồng chắn Người mua hàng Người bán hàng (kí, ghi rõ họ tên) ( Ký,ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( Ký,ghi rõ họ tên) 80 Biểu số 02 Đơn vị: Công ty Cổ phần phát triển công nghệ Thành Hưng Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày Địa chỉ: số 19 khu thị trấn Cao Phong 20/3/2006 Bộ trưởng BTC – Huyện Cao Phong – Hòa Bình PHIẾU THU Ngày 30 tháng 03 năm 2015 Quyển số:73 Số:084 Nợ:111 Có:131 Họ tên người nộp tiền: Công ty TNHH Hồng Ngọc Địa chỉ: Lê Lai – Hòa Bình Lý nộp: Thanh toán tiền hàng Số tiền: 51.996.000đ Viết chữ: Năm mươi mốt triệu chín trăm chín mươi sáu nghìn đồng chẵn) Kèm theo 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Năm mươi mốt triệu chín trăm chín mươi sáu nghìn đồng chẵn) Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) 81 Biểu số HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu (Serial): AA/11P Số (Number): 0000124 Ngày 29 tháng năm 2015 Đơn vị bán hàng ( Sales company): Công ty TNHH Tân Đức Mã số thuế (Tax code): 02 00156568 Địa (Adress): Cao Phong – Hòa bình Điện thoại (Tel) Fax: Số tài khoản (Acount code): Tại (at) Họ tên người mua hàng ( Customer’s name): Trần thị Nhạn Tên đơn vị (Organization): Công ty Cổ phần phát triển công nghệ Thành Hưng Mã số thuế (Tax code): 02 00580936 Địa (Adress): số 19 khu thị trấn Cao Phong – Huyện Cao Phong – Hòa Bình Hình thức toán ( kind of payment): Tiền mặt Số tài khoản (Acount code): STT TÊN HÀNG HÓA DỊCH VỤ ĐVT SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN A B C 3=1*2 Mực in Lọ 01 760.000 760.000 Cộng tiền hàng (total) : 760.000 Thuế suất GTGT(VAT rate): 5% Tiền thuế GTGT(VAT amount) : 38.000 Tổng cộng tiền toán( Grand total): 798.000 Số tiền viết chữ( In word): Bảy trăm chin mươi tám nghìn đồng chẵn 82 Người mua hàng Người bán hàng (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký,ghi rõ họ tên) [...]... quý, đá quý nhập, xuất, tốn quỹ d) Sơ đồ kế toán: +) Kế toán tổng hợp thu chi tiền mặt bằng tiền Việt Nam: Kế toán tổng hợp thu, chi tiền mặt bằng tiền Việt Nam được thể hiện qua sơ đồ sau (Sơ đồ 2.1: Kế toán tiền mặt VNĐ) +) Kế toán tổng hợp thu, chi tiền mặt bằng ngoại tệ Kế toán tổng hợp thu chi tiền mặt bằng ngoại tệ thể hiện qua sơ đồ 2.2 21 Sơ đồ 2.1 Kế toán tiền mặt 111(1121) 111(1111) Rút TGNH... thanh toán chi trả thì được hạch toán như ngoại tệ b) Chứng từ, sổ sách sử dụng: Kế toán tổng hợp tiền mặt sử dụng các chứng từ để hạch toán như: Phiếu thu, Phiếu chi, Lệnh chi, Hợp đồng, Bảng kê, Nhật ký, Sổ cái Khi phát 19 sinh các nghiệp vụ thu chi Kế toán sẽ lập Phiếu thu (Phiếu chi) trình cho Giám đốc, Kế toán trưởng duyệt rồi chuyển cho Thủ quỹ thu (chi) tiền, sau đó kế toán phần hành Vốn băng tiền. .. kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra, hiện còn gửi tại Ngân hàng Sơ đồ hạch toán: +) Kế toán tổng hợp thu, chi tiền gửi bằng ngoại tệ: Kế toán tổng tiền gửi bằng ngoại tệ thể hiện qua sơ đồ ( Sơ đồ 2.4) 32 Sơ đồ 2.4: Kế toán tiền gửi ngân hàng ( ngoại tệ) 131,136,138 112 (1122) 331,336,338 Thu nợ bằng ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ khi Nhận nợ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ tỷ giá thực tế hoặc Tỷ giá ghi sổ của... cập nhật số liệu vào Sổ quỹ tiền mặt, Sổ cái và các Sổ liên quan khác Cuối kì kế toán đối chiếu số liệu để lên Bảng cân đối và các Báo cáo kế toán khác c) Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tiền mặt tại quỹ kế toán sử dụng TK111 “ Tiền mặt” kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản này bao gồm: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng,... chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại - Hình thức Nhật ký chứng từ Hình thức Nhật ký – Chứng từ là hình thức tổ chức sổ kế toán dùng để tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ đó theo bên nợ của tài khoản đối ứng - Hình thức chứng từ ghi sổ Đây là hình thức kế toán kết hợp ghi sổ kế toán kết hợp... nợ bằng ngoại tê,DT,TN Thanh toán nợ bằng ngoại tệ Tài chính,TN khác bằng ngoại tệ mua vật tư, hàng hóa, công cụ, TSCĐ 33 2.7 Tổ chức kế toán tiền đang chuyển 2.7.1 Nội dung chủ yếu của kế toán tiền đang chuyển Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng kho bạc nhà nước hoặc đã gửi bưu điện để chuển cho ngân hàng hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng hối... tài chính cũng như việc phục vụ cho kế toán quản trị, mỗi doanh nghiệp đều phải nghiên cứu, thiết kế sổ kế toán, thiết kế sổ kế toán chi tiết sao cho phù hợp với đặc điểm, tình hình quản lý của doanh nghiệp Theo chế độ kế toán hiện hành có những hình thức kế toán tổng hợp như sau: - Hình thức nhật ký chung (NKC) Theo hình thức này thì tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải đuợc ghi vào sổ nhật... tế phát sinh Kết cấu của TK 007- Ngoại tệ các loại i) Hạch toán thu với ngoại tệ Nhập quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ, kế toán căn cứ vào tỷ giá giao dịch của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá mua bình quân trên thi trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để quy đổi ra Đồng Việt Nam ii) Hạch toán chi với ngoại tệ Xuất quỹ tiền. .. (giảm) 2.5.2 Kế toán tổng hợp tiền mặt a) Quy định chung - Hạch toán tiền mặt sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam, trừ trường hợp sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng khác - Chỉ phản ánh vào TK111 “ Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt - Những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt thì phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao... khoản tại Ngân hàng Các khoản tiền của doanh nghiệp tại Ngân hàng bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trên các tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng cho các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt như tiền lưu ký, Séc bảo chi, Séc định mức, Séc chuyển tiền, thẻ tín dụng Doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động và số dư của từng loại tiền gửi 2.6.1 Kế