Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu ôn tập về thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) gồm các câu hỏi trắc nghiệm (có đáp án) và bài tập về xác định số thuế TTĐB doanh nghiệp A phải nộp trong kỳ tính thuế, Công ty nào phải kê khai thuế TTĐB?, Tính số thuế TTĐB phải nộp của từng tháng?, bài tập thuế TTĐB trong trường hợp công ty sản xuất bia có thu tiền cược vỏ chai....
ÔN TẬP THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT PHẦN I: CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Câu Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá gia công chịu thuế TTĐB là: a.Giá tính thuế hàng hoá bán sở giao gia công b.Giá tính thuế sản phẩm loại thời điểm bán hàng c.Giá tính thuế sản phẩm tương đương thời điểm bán hàng d Hoặc a, b, c Câu Giá tính thuế TTĐB hàng hoá sản xuất nước chịu thuế TTĐB là: a Giá bán sở sản xuất b Giá bán sở sản xuất chưa có thuế GTGT; c Giá bán sở sản xuất chưa có thuế GTGT TTĐB; d Không câu trả lời Câu Trường hợp sở sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB nguyên liệu chịu thuế TTĐB số thuế TTĐB phải nộp kỳ là: a Thuế TTĐB hàng hoá tiêu thụ kỳ b Thuế TTĐB hàng hoá xuất kho tiêu thụ kỳ trừ (-) Số thuế TTĐB nộp khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng hoá xuất kho tiêu thụ kỳ (nếu có chứng từ hợp pháp) c Thuế TTĐB hàng hoá xuất kho tiêu thụ kỳ trừ (-) Số thuế TTĐB nộp khâu nguyên liệu mua vào (nếu có chứng từ hợp pháp) d Không có câu Câu Những hàng hoá đây, hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB: a Tàu bay du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh; b Xe ô tô chở người từ 24 chỗ trở lên; c Điều hoà nhiệt độ có công suất 90.000 BTU; d Xe mô tô hai bánh có dung tích 125cm3 Câu Trường hợp mà người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB xét giảm thuế TTĐB: a Gặp khó khăn thiên tai; b Gặp khó khăn tai nạn bất ngờ; c Kinh doanh bị thua lỗ; d a b Câu 6: Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 a Có hiệu lực thi hành từ 1/1/2009; b Có hiệu lực thi hành từ 1/1/2010; c Có hiệu lực thi hành từ 1/4/2009 tất mặt hàng chịu thuế TTĐB; d Có hiệu lực thi hành từ 1/4/2009; quy định mặt hàng rượu bia có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2010 Câu Căn tính thuế TTĐB gì? a Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB thuế suất thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ b Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB c Thuế suất thuế TTĐB Câu Giá tính thuế TTĐB đỐi vỚi hàng nhập thuộc diện chịu thuế TTĐB là? a Giá tính thuế nhập b Giá tính thuế nhập + Thuế nhập c Giá tính thuế nhập + Thuế suất nhập + Thuế GTGT Câu Giá tính thuế hàng hóa sản xuất nước chịu thuế TTĐB là? a Giá quan thuế ấn định b Giá sở sản xuất bán Câu 10 Phương pháp tính thuế TTĐB nào? a Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB b Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB+ Thuế GTGT c Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB + Thuế nhập Câu 11 Giá tính thuế TTĐB hàng hoá gia công chịu thuế TTĐB là? a Giá bán sở giao gia công giá bán sản phẩm loại tương đương thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT chưa có thuế TTĐB b Giá bán sở giao gia công giá bán sản phẩm loại tương đương thời điểm bán hàng chưa có thuế TTĐB c Giá bán sở giao gia công giá bán sản phẩm loại tương đương thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT Câu 12 Giám đốc công ty B mua du thuyền để vận chuyển hành khách phục vụ khách du lịch, trường hợp du thuyền có phải chịu thuế TTĐB không? a Có b Không Câu 13 Hàng hoá sau không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: a Chế phẩm từ thuốc dùng để nhai b Bài c Rượu d Tàu bay dùng cho mục đich kinh doanh vận chuyển hành khách Câu 14 Hàng hoá sau chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: a Tàu bay sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá b Tàu bay sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hành khách c Tàu bay sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hành khách du lịch d Tàu bay dùng cho mục đích cá nhân Câu 15 Trong kỳ tính thuế tháng 7/2009, Công ty A mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB sở sản xuất D để xuất xuất phần, phần lại tiêu thụ hết nước Công ty A phải khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt kỳ tính thuế tháng 7/2009 cho: a Toàn số hàng hoá mua sở sản xuất D kỳ tính thuế tháng 7/2009 b Toàn số hàng hoá xuất mua sở sản xuất D kỳ tính thuế tháng 7/2009 c Toàn số hàng hoá tiêu thụ nước mua sở sản xuất D kỳ tính thuế tháng 7/2009 d Cả a, b, c sai Câu 16 Hàng hoá sau không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: a Hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt mua sở sản xuất để xuất không xuất b Hàng hoá sở sản xuất uỷ thác cho sở kinh doanh khác để xuất c Xe ô tô chở người 24 chỗ nhập từ nước vào khu phi thuế quan d Xe môtô bánh có dung tích xi lanh 125 cm3 Câu 17.Giá tính thuế Tiêu thụ đặc biệt hàng hoá sản xuất nước chịu thuế TTĐB là: a Giá sở sản xuất bán b Giá sở sản xuất bán chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt c Giá sở sản xuất bán chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế Giá trị gia tăng d Giá sở sản xuất bán chưa có thuế Giá trị gia tăng Câu 18 Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá nhập chịu thuế TTĐB là: a Giá bao gồm thuế Nhập thuế Tiêu thụ đặc biệt b Giá chưa bao gồm thuế Nhập thuế Tiêu thụ đặc biệt c Giá bao gồm thuế Nhập chưa bao gồm thuế Tiêu thụ đặc biệt d Cả trường hợp sai: Câu 19 Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá bán theo phương thức trả góp chịu thuế TTĐB là: a Giá bán theo phương thức trả tiền lần hàng hoá cộng với khoản lãi trả góp b Giá bán theo phương thức trả tiền lần hàng hoá không bao gồm khoản lãi trả góp c Tổng số tiền thu từ việc bán hàng hoá d Tổng số tiền thu từ việc bán hàng hoá chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Câu 20 Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hoàn thuế nộp trường hợp nào? a Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất b Hàng hoá nguyên liệu nhập để sản xuất hàng xuất c Hàng hoá nguyên liệu nhập để gia công hàng xuất d Cả trường hợp Câu 21 Trong kỳ tính thuế tháng 07/2011, Công ty A mua hàng hóa chịu thuế TTĐB sở sản xuất D để xuất xuất phần, phần lại tiêu thụ nước Công ty A phải khai nộp thuế TTĐB kỳ tính thuế tháng 07/2011 cho: a Toàn số hàng hóa mua sở sản xuất D kỳ tính thuế tháng 07/2011 b Toàn số hàng hóa xuất mua sở sản xuất D kỳ tính thuế tháng 07/2011 c Toàn số hàng hóa tiêu thụ nước mua sở sản xuất D kỳ tính thuế tháng 07/2011 d Cả trường hợp sai Câu 22 Cở sở sản xuất nhiều loại hàng hóa kinh doanh nhiều dịch vụ chịu thuế TTĐB có mức thuế suất khác sở phải kê khai nộp thuế TTĐB theo mức thuế suất sau đây: a Thuế suất cao HHDV mà sở sản xuất kinh doanh b Thuế suất bình quân loại HHDV c Thuế suất thấp HHDV mà sở sản xuất kinh doanh d Thuế suất quy định loại HHDV mà sở sản xuất kinh doanh Câu 23 Giá tính thuế TTĐB hàng hóa hình thức hợp tác kinh doanh sở sản xuất sở sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) hàng hóa là: a Giá bán chưa có thuế GTGT thuế TTĐB sở sản xuất b Giá bán chưa có thuế GTGT thuế TTĐB sở sản xuấtnhưng không thấp 10% so với giá bình quân sở sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) hàng hóa c Giá bán chưa có thuế GTGT thuế TTĐB sở sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) hàng hóa d Giá bán chưa có thuế GTGT sở sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) hàng hóa Câu 24 Thời điểm xác định thuế TTĐB hàng hóa là: a Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu cho người mua thu tiền b Thời điểm chuyển giao quyền sử dụng cho người mua thu tiền c a b d Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu sử dụng cho người mua không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Câu 25 Hàng hóa sau không chịu thuế TTĐB: a Hàng hóa chịu thuế TTĐB mua sở sản xuất để xuất không xuất b Hàng hóa sở sản xuất ủy thác cho CSKD khác để xuất c Xe ô tô chở người 24 chỗ ngồi nhập từ nước vào khu phi thuế quan d Tàu bay dùng cho mục đích cá nhân Câu 26 Giá tính thuế TTĐB hàng hóa gia công chịu thuế TTĐB là: a Giá bán sở giao gia công giá bán sản phẩm loại tương đương thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT chưa có thuế TTĐB b Giá bán sở giao gia công giá bán sản phẩm loại tương đương thời điểm bán hàng chưa có thuế TTĐB c Giá bán sở giao gia công giá bán sản phẩm loại tương đương thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT d Giá bán sở giao gia công chưa có thuế TTĐB Câu 27 Năm 2011 giá bán két bia có thuế GTGT 132.000 đồng/két, thuế suất thuế TTĐB mặt hàng bia chai 45% Giá tính thuế TTĐB (làm tròn đến đơn vị tính đồng) két bia: a 91.034 đồng b 82.759 đồng c 80.000 đồng d 75.000 đồng PHẦN II: BÀI TẬP Bài tập Trong kỳ tính thuế tháng 10 năm 2012, doanh nghiệp A có tình hình SXKD sau: 1- Mua 50.000 thuốc từ sở sản xuất X để xuất theo hợp đồng ký kết với giá mua 30.000 đồng/cây Đơn vị xuất 30.000 thuốc với giá FOB là: 42.000 đồng/cây Số lại không đủ chất lượng nên phải tiêu thụ nước với giá bán chưa có thuế GTGT là: 40.000 đồng/cây 2- Nhập 150 điều hòa nhiệt độ công suất 20.000 BTU, giá mua cửa nước xuất ghi hợp đồng ngoại thương 280 USD/ chiếc, chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế cho toàn lô hàng là: 1.200 USD Trong kỳ đơn vị bán 120 với giá bán chưa có thuế GTGT là: 15.000.000 đồng/chiếc Lô hàng nhập đủ điều kiện để xác định giá tính thuế theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập 3- Nhập 1.000 chai rượu 400, giá CIF ghi hợp đồng ngoại thương là: 660.000 đồng/chai Trên đường vận chuyển cửa phạm vi giám sát Hải quan bị vỡ 60 chai (đã quan giám định xác nhận) Yêu cầu: Căn vào tình hình trên, Anh (chị) xác định số thuế TTĐB doanh nghiệp A phải nộp kỳ tính thuế tháng 10/2012 Biết rằng: - Thuế suất thuế TTĐB mặt hàng áp dụng theo quy định Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 - Thuế suất thuế nhập máy điều hòa nhiệt độ 27% Thuế suất thuế nhập mặt hàng rượu là: 45% - Tỷ giá dùng để xác định giá trị hàng hóa nhập 21.000 đồng/USD (Ghi chú: Số liệu tính toán làm tròn đến đơn vị tính hàng đồng) Bài tập Công ty thương mại B Công ty sản xuất bia A ký hợp đồng thỏa thuận, theo Công ty thương mại B thực phân phối sản phẩm bia chai Công ty A sản xuất Mỗi lần giao hàng, Công ty A thu tiền cược vỏ chai với mức 1.500 đồng/vỏ chai Trong quý I/2012, tình hình xuất hàng Công ty A cho Công ty B sau: Tháng Số lượng (chai) Đơn giá/chai (chưa bao gồm giá trị vỏ chai thuế GTGT) 01/2012 10.000 9.000 đồng 02/2012 9.000 9.000 đồng 03/2012 11.000 9.100 đồng Hết quý 1/2012, Công ty A Công ty B thực toán: số vỏ chai thu hồi là: 18.000 vỏ chai Ngoài ra, tháng 03/2012, Công ty A xuất 10.000 chai bia với giá FOB là: 7.000 đồng/chai Yêu cầu: Căn vào tình hình trên, Anh (chị) xác định: 1- Công ty phải kê khai thuế TTĐB? 2- Tính số thuế TTĐB phải nộp tháng? Biết rằng: - Giá Công ty thương mại B bán cho khách hàng bao gồm thuế GTGT là: 10.000 đồng/chai - Thuế suất thuế TTĐB mặt hàng bia áp dụng theo quy định Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 - Thuế suất thuế GTGT mặt hàng bia là: 10% (Ghi chú: Số liệu tính toán làm tròn đến đơn vị tính hàng đồng) GIẢI BÀI TẬP Bài tập 1/ Thuế TTĐB phải nộp thuốc lá: 314.914.915 đồng Đối với thuốc bán nước: - Giá tính thuế GTGT: 20.000 x 40.000 đồng = 800.000.000 đồng - Giá tính thuế TTĐB: 800.000.000 đồng / (1+ 65%) = 484.484.485 đồng - Thuế TTĐB phải nộp: 484.484.485 đồng x 65% = 314.914.915 đồng 2/ Thuế TTĐB phải nộp máy điều hòa nhiệt độ: 133.731.000 đồng - Giá tính thuế nhập khẩu: (150 x 280 USD) + 1.200 USD x 21.000 đồng/USD = 907.200.000 đồng - Thuế nhập khẩu: 907.200.000 đồng x 27% = 244.944.000 đồng - Giá tính thuế TTĐB: 907.200.000 đồng + 244.944.000 đồng = 1.152.144.000 đồng - Thuế TTĐB phải nộp: 1.152.144.000 đồng x 10% = 115.214.400 đồng 3/ Thuế TTĐB phải nộp mặt hàng rượu: 404.811.000 đồng - Giá tính thuế nhập khẩu: (1.000 chai – 60 chai) x 660.000 đồng = 620.400.000 đồng - Thuế nhập khẩu: 620.400.000 đồng x 45% = 279.180.000 đồng - Giá tính thuế TTĐB: 620.400.000 đồng + 279.180.000 đồng = 899.580.000 đồng - Thuế TTĐB phải nộp: 899.580.000 đồng x 45% = 404.811.000 đồng 4/ Thuế TTĐB doanh nghiệp A phải nộp: 853.456.915 đồng - Nộp khâu bán hàng hóa nước: 314.914.915 đồng - Nộp khâu nhập khẩu: 115.214.400 đồng + 404.811.000 đồng = 520.025.400 đồng Bài tập 1/ Người nộp thuế TTĐB - Căn theo Luật thuế TTĐB văn hướng dẫn Luật thuế TTĐB thì: “Cơ sở sản xuất hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán hàng qua sở kinh doanh thương mại giá làm tính thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán chưa có thuế GTGT sở sản xuất không thấp 10% so với giá bán bình quân sở kinh doanh thương mại bán ra” - Theo đề giá bán chưa có thuế GTGT Công ty thương mại B là: 10.000 đồng/chai / (1+ 10%) = 9.091 đồng/chai Như so sánh giá bán Công ty sản xuất bia A với giá bán Công ty thương mại B sau: + Tháng tháng thấp là: 91 đồng (9.091 đồng – 9.000 đồng), tương ứng tỷ lệ 91 đồng/9.091 đồng x 100% = 1% + Tháng 3, giá bán Công ty sản xuất bia A cao giá bán Công ty thương mại B đồng (9.100 đồng – 9.091 đồng) Do đó, Công ty sản xuất bia A người nộp thuế TTĐB 2/ Thuế TTĐB phải nộp 2.1- Tháng 01/2012 - Doanh thu bán tháng chưa có thuế GTGT 10.000 chai x 9.000 đồng = 90.000.000 đồng - Doanh thu tính thuế TTĐB: 90.000.000 đồng / + 45% = 62.068.966 đồng - Thuế TTĐB phải nộp: 62.068.966 đồng x 45% = 27.931.035 đồng 2.2- Tháng 02/2012 - Doanh thu bán tháng chưa có thuế GTGT 9.000 chai x 9.000 đồng = 81.000.000 đồng - Doanh thu tính thuế TTĐB: 81.000.000 đồng / + 45% = 55.862.069 đồng - Thuế TTĐB phải nộp: 55.862.069 đồng x 45% = 25.137.931 đồng 2.3- Tháng 03/2012 - Doanh thu bán tháng chưa có thuế GTGT + Bán cho Công ty thương mại B 11.000 chai x 9.100 đồng = 101.100.000 đồng + Xuất tháng 10.000 chai x 7.000 đồng = 70.000.000 đồng - Tiền cược vỏ chai quý, Công ty sản xuất bia A thu: 30.000 chai x 1.500 đồng/chai = 45.000.000 đồng - Tiền cược vỏ chai không thu hồi tính vào doanh thu tính thuế TTĐB 45.000.000 đồng – (18.000 chai x 1.500 đồng/chai) = 18.000.000 đồng - Doanh thu tính thuế TTĐB (101.100.000 đồng + 18.000.000 đồng) / + 45% = 82.137.931 đồng - Thuế TTĐB phải nộp: 82.137.931 đồng x 45% = 36.962.069 đồng 10