Hướng dẫn thực hành kê khai Thuế TNDN final

1 THỦ TỤC KÊ KHAI THUẾ TNDN 1 NỘI DUNG TRÌNH BÀY • Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế TNDN cho CQT; • Khai thuế TNDN tạm tính; • Khai quyết toán thuế TNDN; • Khai thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS; • Khai thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên DT bán HHDV; ế ố 2 • Khai thuế đối với DN có CSSX hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở chính; • Khai thuế theo từng lần phát sinh đối với nhà thầu nước ngoài. 2 Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế TNDN cho CQT • NNT nộp hồ sơ khai thuế TNDN cho CQT quản lý trực tiếp; • Có đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập Æ khai thuế TNDN phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho CQT quản lý trực tiếp; • Có đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc Æ không phải khai thuế TNDN; khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại đơn vị trực thuộc; • Có CSSX hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở ầ 3 chính Æ khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi có trụ sở chính và ở nơi CSSX xuất hạch toán phụ thuộc. • Đối với các tập đoàn kinh tế, các tổng công ty có đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc nếu đã hạch toán được DTCP, TNCT Æ đơn vị thành viên phải kê khai nộp thuế TNDN với CQT quản lý trực tiếp đơn vị thành viên; • Đơn vị thành viên có HĐKD khác với HĐKD chung của tập đoàn, tổng công ty và hạch toán riêng được TN từ HĐKD khác đó Æ đơn vị thành viên khai thuế TNDN với CQT quản lý trực tiếp đơn vị thành viên. 4 3 Khai thuế TNDN tạm tính Khai tạm tính theo quý, khai quyết toán năm, khai quyết toán đến thời điểm chấm dứt HĐKD, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu DN, tổ chức lại DN • Theo từng lần phát sinh đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS • Theo từng lần phát sinh đối với TC nước ngoài KD tại VN hoặc có TN tại VN (nhà thầu nước ngoài) mà tổ chức này không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp có TN từ hoạt động chuyển nhượng vốn ố 5 • Tính theo tỷ lệ % trên DT bán HHDV đối với đơn vị sự nghiệp hạch toán được DT nhưng không hạch toán và xác định được CP, TN Mẫu biểu kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính • Mẫu số 01ATNDN dành cho khai thuế theo TN thực tế phát sinh • Mẫu số 01BTNDN dành cho khai thuế theo tỷ lệ TNCT trên DT • Phụ lục tính nộp thuế TNDN của DN có các CS hạch toán phụ thuộc mẫu số 05TNDN nếu có các CS hạch toán phụ thuộc tại các tỉnhTP trực thuộc trung ương khác trụ sở chính. Lưu ý: 6 • DN chỉ được chọn 1 trong 2 hình thức kê khai thuế TNDN và ổn định trong cả năm; • DN năm trước bị lỗ hoặc mới thành lập Æ khai thuế TNDN tạm tính quý theo mẫu 01ATNDN. 4 Khai quyết toán thuế TNDN Hồ sơ bao gồm: • Tờ khai quyết toán thuế TNDN (03TNDN) • BCTC năm hoặc đến thời điểm chấm dứt HĐKD, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu DN, tổ chức lại DN Phụ lục kèm theo tờ khai: ế 7 • Kết quả HĐ SXKD (031ATNDN, 031BTNDN, 031CTNDN) • Chuyển lỗ (032TNDN) • Ưu đãi về thuế TNDN (033ATNDN; 033BTNDN; 033CTNDN) • Thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài được trừ (034TNDN) Phụ lục kèm theo tờ khai (tt): • Thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS (035TNDN) • Thuế TNDN của DN có các đơn vị SX hạch toán phụ thuộc khác với địa phương nơi đóng trụ sở chính (05TNDN) • Giao dịch liên kết (GCN01QLT) • Báo cáo trích, sử dụng quỹ khoa học và công nghệ 8 5 Khai thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS • Có hoạt động chuyển nhượng BĐS ở cùng địa bàn với nơi trụ sở chính Æ kê khai thuế tại CQT quản lý trực tiếp (khác địa bàn Æ khai thuế tại nơi phát sinh) • Có hoặc không có chức năng KD BĐS, có chuyển nhượng cả dự án đầu tư Æ khai thuế tạm tính theo từng lần phát sinh (02TNDN) • Cuối năm tính thuế phải quyết toán riêng số thuế TN từ chuyển nhượng BĐS. • Số thuế đã nộp < phải nộp Æ phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào NSNN 9 • Số thuế đã nộp > phải nộp Æ được trừ vào số thuế còn thiếu của hoạt động KD khác hoặc vào số thuế TNDN phải nộp của kỳ tiếp theo • Bị lỗ Æ phải theo dõi riêng và được chuyển lỗ vào TNCT từ hoạt động chuyển nhượng BĐS của các năm sau • DN được giao đất, cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng: ¾ Đã xác định được CP tương ứng với DT Æ kê khai nộp thuế TNDN tạm nộp theo doanh thu trừ chi phí ¾ Chưa xác định được CP tương ứng với DT Æ kê khai tạm nộp theo tỷ lệ 2% trên DT thu được tiền (chưa phải tính vào DT tính thuế trong năm) 10 6 Khai thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên DT bán HHDV (dành cho các đơn vị sự nghiệp) • Thực hiện theo tờ khai thuế TNDN mẫu số 04TNDN • Nếu phát sinh thường xuyên hoạt động KD HHDV Æ kê khai hàng tháng và không phải thực hiện quyết toán thuế TNDN năm (ngược lại Æ kê khai theo từng lần phát sinh) 11 Khai thuế đối với DN có CSSX hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở chính • Trụ sở chính có trách nhiệm khai tập trung cả phần phát sinh tại nơi đóng trụ sở chính và ở nơi có CSSX hạch toán phụ thuộc (05TNDN) Số thuế của CS phụ thuộc = (Thuế TNDN trong kỳ (x) CP CSSX phụ thuộc) Tổng CP doanh nghiệp • DN khai quyết toán thuế tại nơi đóng trụ sở chính: 12 Thuế TNDN còn phải nộp = thuế phải nộp theo quyết toán () số đã tạm nộp tại nơi đóng trụ sở chính và tạm nộp tại nơi có các CSSX phụ thuộc • Số thuế còn phải nộp hoặc hoàn khi quyết toán được phân bổ theo đúng tỷ lệ tại nơi đóng trụ sở chính và tại nơi có các CSSX phụ thuộc 7 Khai thuế theo từng lần phát sinh đối với nhà thầu nước ngoài Trình tự thực hiện • TCCN chuyển nhượng vốn có trách nhiệm xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay nhà thầu nước ngoài số thuế TNDN phải nộp. • Trường hợp bên nhận cũng là nhà thầu nước ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp Æ DN thành lập theo PL VN nơi các TC nước ngoài đầu tư vốn có trách nhiệm kê khai và nộp thay ể ẩ ề ẩ ể 13 • Thời hạn: ngày thứ 10 kể từ ngày CQ có thẩm quyền chuẩn y việc chuyển nhượng vốn, (hoặc ngày thứ 10 kể từ ngày các bên thỏa thuận tại hợp đồng đối với trường hợp không phải chuẩn y việc chuyển nhượng vốn) Cách thức thực hiện: • Trực tiếp tại trụ sở CQT cấp Cục Thuế hoặc qua hệ thống bưu chính Hồ sơ bao gồm • Tờ khai thuế TNDN về chuyển nhượng vốn (06TNDN) • Bản chụp hợp đồng tuyển nhượng (phải dịch ra tiếng Việt các nội dung chủ yếu) • Bản chụp quyết định chuẩn y việc chuyển nhượng vốn (nếu có) • Bản chụp chứng nhận vốn góp • Chứng nhận gốc của các khoản chi phí 14 Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế • Tại CQT nơi DN của TCCN nước ngoài chuyển nhượng vốn đăng ký nộp thuế 8 Tờ khai thuế TNDN tạm tính Mẫu số 01ATNDN Æ khai theo TN thực tế phát sinh Hoặc Mẫu số 01BTNDN Æ khai theo tỷ lệ TNCT trên DT • Căn cứ tình hình thực tế KD của đơn vị để xác định mẫu tờ khai áp dụng và phải được áp dụng thống nhất trong kỳ tính thuế ế ế 15 • DN mới thành lập, DN năm trước lập tờ khai tự quyết toán thuế (hoặc đã được CQT kiểm tra quyết toán) ko phát sinh TNCT Æ ko áp dụng mẫu 01BTNDN Mẫu số 01ATNDN 16 9 Kê khai thông tin chung của DN: • Mã số thuế: Ghi MST được CQT cấp khi đăng ký nộp thuế • Tên Người nộp thuế: Ghi tên CSKD như tên đã đăng ký trong tờ khai đăng ký thuế (ko sử dụng tên viết tắt hay tên thương mại) • Địa chỉ trụ sở: Ghi đúng theo địa chỉ nơi đặt VP trụ sở đã đăng ký với CQT • Số điện thoại, Fax và địa chỉ email của DN để CQT có thể liên lạc khi cần thiết N à h hề KD hí h ố tài kh ả â hà à à bắt đầ ă tài hí h 17 • Ngành nghề KD chính, số tài khoản ngân hàng và ngày bắt đầu năm tài chính • Nếu có sự thay đổi NNT phải thực hiện đăng ký bổ sung với CQT Các chỉ tiêu: • 01 – Kỳ tính thuế Æ Khai cho kỳ tính thuế nào (q ý uý…năm…) • 02 – Lần đầu Æ NNT khai lần đầu đánh dấu ⌧ vào ô chọn, (NNT phát hiện sai nhưng vẫn trong thời hạn nộp hồ sơ Æ vẫn được coi là khai lần đầu) • 03 – Bổ sung lần 1 Æ sai sót sau thời hạn nộp hồ sơ tương ứng mỗi lần bổ sung Æ số lần bổ sung (phải lập tờ khai điều chỉnh kèm theo Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh 01KHBS cho kỳ bổ sung, điều chỉnh) 04 NNT Æ hi hí h á tê h tê đã đă ký t tờ kh i đă ký DN 18 • 04 – NNT Æ ghi chính xác tên như tên đã đăng ký trong tờ khai đăng ký DN • 05 MST Æ Ghi MST được CQT cấp khi đăng ký nộp thuế • 06, 07, 08 Địa chỉ, Quậnhuyện, tỉnh TP Æ Ghi theo địa chỉ đã ĐK với CQT • 09, 10, 11 Điện thoại, Fax, Email Æ Ghi số điện thoại, fax, email của NNT để CQT liên lạc khi cần thiết 10 • 12 Tên đại lý thuế Æ Ghi tên tổ chức làm dịch vụ thuế (nếu có) • 13 Mã số thuế Æ Ghi chính xác mã số thuế của tổ chức làm dịch vụ về thuế • 14, 15, 16 Địa chỉ, QuậnHuyện, TỉnhThành phố Æ Ghi địa chỉ của TC làm dịch vụ về thuế trên hợp đồng đại lý thuế • 17, 18, 19 Điện thoại, Fax, Email Æ Ghi số điện thoại, số fax, email của TC làm thủ tục về thuế để CQT liên lạc khi cần thiết • 20 Hợp đồng đại lý thuế số… ngày… Æ Ghi chính xác số hợp đồng, ngày, thá ă à NNT ký h đồ ới TC là dị h ề th ế (đ i lý th ế) 19 tháng, năm mà NNT ký hợp đồng với TC làm dịch vụ về thuế (đại lý thuế) 21 – Doanh thu phát sinh trong kỳ Æ Tổng DT phát sinh trong kỳ tính thuế, bao gồm các khoản DT bán HHDV, hoạt động tài chính và TN khác • DT bán HHDV: DT thuần từ cung cấp HHDV của CSKD trong kỳ tính thuế (bao gồm cả DT XK, bán cho các DN chế xuất và XK tại chỗ) • DT hoạt động tài chính: DT thuần từ hoạt động tài chính bao gồm lãi tiền vay, lãi tiền gửi, tiền bản quyền, TN từ cho thuê TS, cổ tức, lợi nhuận được chia, lãi từ bán ngoại tệ, lãi do chuyển nhượng vốn, hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán và DT từ các hoạt động tài chính khác của CSKD TN khá TN ài á kh ả th hậ từ HĐKD hí h ủ CSKD à TN từ 20 • TN khác: TN ngoài các khoản thu nhập từ HĐKD chính của CSKD và TN từ hoạt động tài chính phát sinh bao gồm thu từ nhượng, bán, thanh lý TS, thu tiền phạt do các đối tác vi phạm hợp đồng, các khoản tiền thưởng từ khách hàng, quà biếu, quà tặng, các khoản TN của năm trước chưa hạch toán vào TN... 11 22 – CP phát sinh trong kỳ Æ Toàn bộ các khoản CP hợp lý phát sinh liên quan đến DT, bao gồm: CP SXKD HHDV; CP hoạt động tài chính và các khoản CP khác • CP SXKD HHDV: Toàn bộ các khoản CP SXKD HHDV phát sinh tương ứng với DT phát sinh được xác định để tính lợi nhuận thuần từ HĐKD • CP hoạt động tài chính: Những khoản CP hoạt động tài chính, bao gồm các khoản CP hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, CP cho vay và đi vay vốn, CP góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, CP giao dịch bán chứng khoán, khoản lập và hoàn lập dự phòng, giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỉ giá ngoại tệ à bá i tệ 21 tệ và bán ngoại tệ • Các khoản CP khác: Những khoản CP của các hoạt động ngoài các hoạt động SXKD và hoạt động tài chính của DN • 23 – Lợi nhuận phát sinh trong kỳ Æ được xác định bằng DT phát sinh () CP phát sinh (Chỉ tiêu số 23 = Chỉ tiêu số 21 – Chỉ tiêu số 22) 24 – Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế Æ Phản ánh toàn bộ các điều chỉnh về DT hoặc CP được ghi nhận theo chế độ kế toán, nhưng không phù hợp với q y uy định của Luật thuế TNDN, làm tăng tổng lợi nhuận phát sinh • Ví dụ: CP khấu hao TSCĐ không đúng quy định, chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo, CP không có hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định, các khoản thuế bị truy thu và tiền phạt về vi phạm hành chính đã tính vào CP, CP không liên quan đến DT, TNCT... 25 – Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế Æ Phản ánh toàn bộ các điều chỉnh về DT hoặc CP được ghi nhận theo chế độ kế toán, nhưng không phù hợp ới đị h ủ L ật th ế TNDN là iả tổ l i h ậ hát i h 22 với quy định của Luật thuế TNDN, làm giảm tổng lợi nhuận phát sinh • Ví dụ: Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế TNDN, giảm trừ các khoản DT đã tính thuế quý trước, CP của phần DT điều chỉnh tăng ... 26 – TNCT Æ Chỉ tiêu số 26 = Chỉ tiêu số 23 + Chỉ tiêu số 24 Chỉ tiêu số 25 12 27 – Thu nhập miễn thuế Æ TN được miễn trong kỳ tính thuế được xác định căn cứ vào điều kiện thực tế CSKD đang được hưởng ưu đãi thuế • TN từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của TC thành lập theo Luật HTX • TN từ việc thực hiện DV kỹ thuật trực tiếp phục vụ NN (tưới, tiêu, cày, bừa, nạo vét kênh, mương, phòng trừ sâu, bệnh, thu hoạch sản phẩm NN) • TN từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; bán sản phẩm trong thời kỳ SX thử nghiệm và bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại VN 23 • TN từ hoạt động SXKD HHDV của DN có số LĐ là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma tuý, người nhiễm HIV bình quân trong năm chiếm từ 31% trở lên • Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại VN • TN được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với DN trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế, kể cả trường hợp bên nhận g p óp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết được miễn thuế, giảm thuế Ví dụ: DN B nhận vốn góp của DN A. TN trước thuế tương ứng với phần vốn góp của DN A trong DN B là 100 tr Trường hợp 1: DN B không được ưu đãi và đã nộp đủ thuế bao gồm cả khoản TN của DN A nhận được Æ TN mà DN A nhận được từ hoạt động góp vốn là 75 tr (100 tr – (100 tr x 25%), DN A được miễn thuế TNDN đối với 75 tr này 24 Trường hợp 2: DN B được giảm 50% và đã nộp đủ thuế bao gồm cả khoản TN của DN A nhận Æ TN mà DN A nhận được từ hoạt động góp vốn là 87,5tr 100 tr – (100 tr x 25% x 50%), DN A được miễn TNDN đối với 87,5 tr này Trường hợp 3: DN B được miễn thuế Æ TN mà DN A nhận được từ hoạt động góp vốn là 100 tr, DN A được miễn thuế đối với 100 tr này 13 28 – Số lỗ chuyển kỳ này Æ bao gồm số lỗ những năm trước chuyển sang và số lỗ của các quý trước chuyển sang theo qui định của pháp luật thuế 29 – TNTT Æ Chỉ tiêu số 29 = Chỉ tiêu số 26 Chỉ tiêu số 27 Chỉ tiêu số 28 30 – Thuế suất thuế TNDN Æ mức thuế suất thuế TNDN đang áp dụng theo quy định tại Điều 10 Luật thuế TNDN 31 – Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Æ tổng hợp số thuế TNDN dự kiến được miễn giảm căn cứ vào điều kiện thực tế CSKD đang được hưởng ưu đãi thuế theo Luật thuế TNDN (nếu có) 25 32 – Thuế TNDN phải nộp trong kỳ Æ Chỉ tiêu số 32 = Chỉ tiêu số 29 (x) Chỉ tiêu số 30 () Chỉ tiêu số 31 Mẫu số 01BTNDN 26 14 22 – DT theo thuế suất chung Æ tổng DT phát sinh của các hoạt động chịu thuế suất thuế TNDN chung (25%) 23 – DT của dự án theo thuế suất ưu đãi Æ tổng DT thực tế phát sinh của các dự án đủ điều kiện áp dụng mức thuế suất thuế TNDN ưu đãi (nếu có) 24 – Tỷ lệ TNCT trên DT Æ tỷ lệ TNCT trên DT của năm trước liền kề với năm kê khai thuế TNDN tạm nộp theo quý Tỷ lệ TNCT trên doanh thu = (Tổng TNCT TNDN Tổng doanh thu) x 100% Tổ TNCT TNDN Æ Că ứ t ê tờ kh i ết t á th ế TNDN ă t ớ 27 • Tổng TNCT TNDN Æ Căn cứ trên tờ khai quyết toán thuế TNDN năm trước • Tổng DT Æ Phụ lục kết quả hoạt động SXKD kèm theo Tờ khai quyết toán thuế của năm trước (DT bán HHDV () các khoản giảm trừ DT (+) DT hoạt động tài chính (+) thu nhập khác) • Trường hợp đã được thanh tra, kiểm tra và tỷ lệ TNCT trên DT theo kết quả của CQT khác với tỷ lệ đã kê khai Æ áp dụng theo kết quả thanh tra, kiểm tra 24 – Tỷ lệ TNCT trên DT Æ tỷ lệ TNCT trên DT của năm trước liền kề với năm kê khai thuế TNDN tạm nộp theo quý Tỷ lệ TNCT trên doanh thu = (Tổng TNCT TNDN Tổng doanh thu) x 100% • Tổng TNCT TNDN Æ Căn cứ trên tờ khai quyết toán thuế TNDN năm trước • Tổng DT Æ Phụ lục kết quả hoạt động SXKD kèm theo Tờ khai quyết toán thuế của năm trước (DT bán HHDV () các khoản giảm trừ DT (+) DT hoạt động tài chính (+) thu nhập khác) T ờ h đã đ th h t kiể t à tỷ lệ TNCT t ê DT th kết ả ủ 28 • Trường hợp đã được thanh tra, kiểm tra và tỷ lệ TNCT trên DT theo kết quả của CQT khác với tỷ lệ đã kê khai Æ áp dụng theo kết quả thanh tra, kiểm tra 15 25 – Thuế suất chung Æ mức thuế suất phổ thông áp dụng đối với các hoạt động không được hưởng thuế suất ưu đãi (25%). 26 – Thuế suất ưu đãi Æ mức thuế suất thuế TNDN ưu đãi đối với các dự án đầu tư thực tế đạt các điều kiện được hưởng ưu đãi (hưởng nhiều mức ưu đãi khác nhau Æ liệt kê trên cùng chỉ tiêu này) 27 – Thuế TNDN phát sinh trong kỳ Æ tổng số thuế TNDN phát sinh trong quý của các hoạt động chịu thuế TNDN theo mức thuế suất chung (+) thuế TNDN phát sinh trong quý của các hoạt động, dự án được hưởng thuế suất ưu đãi Chỉ tiêu số 27 = Chỉ tiêu số 28 + Chỉ tiêu số 29 29 27 – Thuế TNDN phát sinh trong kỳ Æ tổng số thuế TNDN phát sinh trong quý của các hoạt động chịu thuế TNDN theo mức thuế suất chung (+) thuế TNDN phát sinh trong quý của các hoạt động, dự án được hưởng thuế suất ưu đãi Chỉ tiêu số 27 = Chỉ tiêu số 28 + Chỉ tiêu số 29 29 – Thuế TNDN tính theo thuế suất ưu đãi Æ DT của dự án theo thuế suất ưu đãi (x) tỷ lệ TNCT trên DT (x) thuế suất ưu đãi Chỉ tiêu số 29 = Chỉ tiêu số 23 x Chỉ tiêu số 24 x Chỉ tiêu số 26 30 – Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Æ tổng hợp số thuế TNDN dự kiến được miễn giảm trong kỳ tính thuế (căn cứ vào điều kiện thực tế CSKD đang được hưởng ưu đãi thuế theo Luật thuế TNDN (nếu có) 31 – Thuế TNDN phải nộp trong kỳ Æ được xác định bằng thuế TNDN phát sinh trong kỳ () thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Chỉ tiêu số 31 = Chỉ tiêu số 27 Chỉ tiêu số 30 30 16 Chuyển nhượng BĐS – Mẫu số 035TNDN 01 – DT từ hoạt động chuyển nhượng BĐS 02 – CP từ hoạt động chuyển nhượng BĐS Æ 02 = 03 + 04 + 05 + 06 + 07 + 08 • 03 – Giá vốn của đất chuyển nhượng • 04 – Chi phí đền bù thiệt hại về đất • 05 – Chi phí đền bù thiệt hại về hoa màu • 06 – Chi phí cải tạo san lấp mặt bằng 07 Chi hí đầ t â d kết ấ h tầ 31 • 07 – Chi phí đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng • 08 – Chi phí khác 09 – TN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS Æ 09 = 01 02 10 – Số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng BĐS từ những năm trước được chuyển sang (căn cứ vào số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế tại Phụ lục 032TNDN) 11 – Thu nhập tính thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS (như ở B14 trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN) 12 – Trích lập Quỹ khoa học công nghệ (nếu có) 13 – TNTT TNDN sau khi trừ trích lập Quỹ KHCN Æ 13 = 11 12 14 – Thuế suất thuế TNDN Æ ghi mức thuế suất 25% 32 15 – Thuế TNDN phải nộp Æ 15 = 13 x 14 17 16 – Thuế TNDN đã nộp ở địa phương khác: số thuế đã (phát sinh ở địa phương khác, căn cứ trên các chứng từ nộp tiền vào NSNN) 17 – Thuế TNDN đã tạm nộp kê khai theo tiến độ: (tổng hợp từ chỉ tiêu 44 của các Tờ khai thuế TNDN mẫu số 02TNDN) 18 – Thuế TNDN còn phải nộp Æ 18 = 15 16 17 (ghi vào chỉ tiêu D trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN) 33 CSSX hạch toán phụ thuộc (Phụ lục 05TNDN) Cột (3) Tỷ lệ phân bổ Æ Xác định theo tỷ lệ % CP tương ứng của các đơn vị phụ thuộc trên tổng số CP của toàn DN • Tỷ lệ % CP = Tổng CP của CSSX hạch toán phụ thuộc Tổng chi phí của DN • Căn cứ vào số liệu quyết toán thuế năm trước liền kề năm tính thuế (từ 2008 và được sử dụng ổn định từ năm 2009 trở đi) • DN mới, có thành lập thêm hoặc thu hẹp các CSSX hạch toán phụ thuộc Æ tự á đị h tỷ lệ hi hí h kỳ tí h th ế đầ tiê 34 xác định tỷ lệ chi phí cho kỳ tính thuế đầu tiên 18 Cột (4), (5), (6), (7) – Số thuế tạm nộp từng quý Æ số thuế tạm nộp đã kê khai Cột (8) – Tổng số thuế đã tạm nộp Æ (8) = (4) + (5) + (6) + (7) Cột (9) – Tổng số thuế phải nộp cả năm • Tại dòng “Toàn bộ DN” Æ chỉ tiêu E1 của Tờ khai quyết toán thuế TNDN Cột (10) – Số thuế còn phải nộp Æ (10) = (9) (8) 35